Pojasnilo FURS: Splošni pogoji plačevanja dajatev z e-računom
09.05.2025
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošni pogoji plačevanja dajatev z e-računom, maj 2025.
Obvestilo glede dostave FATCA sporočil
08.05.2025
Finančne institucije Slovenije, ki Finančni upravi RS, v skladu s VI. poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporočajo informacije o računih ZDA, o katerih se poroča (FATCA sporočila) obveščamo, da so na podlagi 266.g člena ZDavP-2 dolžne oddati informacije za poročevalsko leto 2024 do 31. maja 2025. Finančna uprava RS preveri tehnično veljavnost prejetih FATCA sporočil in poročevalskim finančnim institucijam pripravi povratno informacijo o tehnični ustreznosti v obliki statusnega sporočila v roku nekaj dni oziroma v najkrajšem možnem času.
Poročevalske finančne institucije morajo informacije sporočati v skladu z navodili za dostavo, ki so objavljena v Prilogi 18 Pravilnika o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Ur. l. RS, št. 30/17 ).
Finančne institucije, ki prvič oddajajo FATCA sporočilo Finančni upravi RS, morajo pri vzpostavitvi produkcijskega komunikacijskega kanala ZBS_B2B urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniški certifikat finančne institucije, ki bo izmenjevala podatke o finančnih računih. Navodila za registracijo so v prilogi Tehničnega protokola, ki je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije, v zip datoteki Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije. V primeru težav se finančne institucije lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si in v zadevo e-sporočila navedejo #B2B IZMENJAVE.
- Po uspešni registraciji morajo finančne institucije na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija certifikata uspela (pri tem naj finančne institucije navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddale preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). FURS namreč na podlagi tega obvestila strežniški certifikat ustrezno aktivira, o čemer finančno institucijo preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Finančna institucija za izmenjavo podatkov uporabi spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12.
- Finančna institucija mora uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije, v zip datoteki Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije. Hkrati je potrebno preveriti, da je ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust .
- Finančna institucija v naslednjem koraku preko ZBS_B2B kanala pošlje Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na FURS. Registracija profila poteka na FURS avtomatično, finančna institucija zato v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava FATCA sporočil.
Navedeno velja tudi v primeru menjave strežniškega certikata.
Pošiljanje FATCA sporočil preko testnega komunikacijskega kanala ni predvideno.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo FATCA sporočil je sd.fu(at)gov.si (v zadevo e-sporočila se navede #B2B IZMENJAVE).
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z ZBS B2B komunikacijskim vmesnikom je ZBSB2B.Support(at)adacta-fintech.com.
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je fatca.produkcija.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 6. 5. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
07.05.2025
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS podal pojasnilo, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun DDV-O za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, in ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ne predloži za mesec/a, ko ni imel dobav, o katerih bi moral poročati, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so oziroma bodo npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje marec 2025 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje marec 2025, (ker niso imeli dobav, o katerih bi morali poročati), so pa predložili npr. RP-O za januar in/ali februar 2025.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: FURS, 7. 5. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz prve tranše letnega poračuna za leto 2024
06.05.2025
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri Finančni upravi in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2024, da bodo dne 12. maja 2025, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 8. maja 2025.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najpozneje do 8. maja 2025, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 evrov.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Napoved za odmero akontacije dohodnine iz delovnega razmerja za rezidente – obrazec Doh-Zap1, 1. 6. 2025
25.04.2025
FURS obvešča, da bo s 1. 6. 2025 na voljo spremenjen obrazec Doh-Zap1 – Napoved za odmero akontacije dohodnine iz delovnega razmerja za rezidente.
Obrazec bo posodobljen v delu stroškov, nazivov dohodkov, pri oddaji obrazca bodo dodane določene kontrole. Prav tako bo na voljo nova verzija xml obrazca za razvijalce.
Zaradi uvedbe nove verzije obrazca Doh-Zap1, napoved v mesecu maju 2025 ne bo dostopna za predčasno oddajo, z datumom prejema dohodka od 1. 6. 2025.
Vir: FURS, 24. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. aprila 2025
24.04.2025
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku aprila in ga še niste preverili, to storite čim prej. Rok za ugovor se izteče 30. aprila 2025. Če ste prejeli dohodke iz tujine in jih niste napovedali že med letom, morate tudi te dohodke napovedati v ugovoru. Če pa so nenapovedani dohodki iz tujine edini dohodki, informativnega izračuna ne boste prejel in morate sami vložiti letno napoved.
Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 30. maj 2025, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 30. maja 2025. Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen 30. maja 2025.
Zavezanci, ki so v začetku aprila na dom po navadni pošti prejeli informativne izračune dohodnine, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca. V kolikor zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo najpozneje do 30. aprila 2025 podati ugovor. Ugovor lahko zavezanci vložijo elektronsko prek sistema eDavki tudi zgolj z davčno številko in geslom preko računalnika, tabličnega računalnika ali pametnega mobilnega telefona. Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancu izdal dohodninsko odločbo.
Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.
Če pa se zavezanci z informativnim izračunom strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno na informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor samodejno postal odločba.
Zaradi nekaj centov razlike ni treba vlagati ugovora zoper informativni izračun dohodnine
Zavezancem ni treba vlagati ugovorov zoper informativni izračun dohodnine, če razlika med zneski dohodkov iz informativnega izračuna in zneski dohodkov iz obvestil, prejetih s strani izplačevalcev, v skupnem znesku, ne presega 1 evro. Pri veliki večini zavezancev, kjer je zaradi zaokroževanja zneskov prihajalo do razlik, te znašajo nekaj centov, večja razlika (do 1 evro) pa lahko pride pri zavezancih, ki so imeli v preteklem letu večje število različnih izplačevalcev
sporočilu Finančne uprave z dne 31. marca 2025.
Napovedati je treba dohodke iz tujine
Če davčni zavezanec dohodkov iz tujine ne napove že med letom, mora tudi te dohodke napovedati v ugovoru zoper Informativni izračun dohodnine. Če pa so nenapovedani dohodki, prejeti iz tujine, edini dohodki zavezanca, le-ta ne bo prejel Informativnega izračuna dohodnine in mora sam vložiti napoved za letno odmero dohodnine.
Finančna uprava namreč avtomatično pridobiva podatke v okviru mednarodne izmenjave podatkov o dohodkih, ki so jih rezidenti Republike Slovenije dosegli v tujini.
Tako pridobljene podatke Finančna uprava primerja s podatki zavezancev, ki so jih morali napovedati v medletnih oziroma letnih napovedih za odmero dohodnine. V primeru, ko se ugotovijo razhajanja v podatkih, Finančna uprava začne postopke nadzora, ki so namenjeni odmeri neplačanih dajatev. Če bo ugotovljeno, da zavezanci niso izpolnili svojih obveznosti napovedovanja dohodkov Finančni upravi, bodo uvedeni tudi ustrezni prekrškovni postopki. Zato Finančna uprava zavezancem svetuje, da sami napovejo podatke o dohodkih, ki jih dosegajo v tujini.
Za dohodke, ki se vključujejo v letno davčno osnovo za odmero dohodnine, le-te napovejo bodisi z medletnimi napovedmi za odmero akontacije dohodnine ali pa najpozneje v ugovorih zoper Informativni izračun dohodnine oziroma v letni napovedi za odmero dohodnine. Na ta način se bodo izognili tako globam, kot tudi morebitnim zapletom pri uveljavljanju davčnih ugodnost, ki jih lahko uveljavljajo.
Vir: Finančna uprava Republike Slovenije, 24.4.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV
17.04.2025
V povezavi s predlaganjem evidenc obračunanega DDV in evidence odbitka DDV, ki bo obvezno od 1. 7. 2025 dalje FURS obvešča, da se bo na eDavkih pripravila rešitev, preko katere se bo lahko uvozila pripravljena zip datoteka Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV. Uvoziti bo mogoče evidence v formatih, navedenih v tehničnih specifikacijah.
Ko bo rešitev na voljo za testiranje na Beta eDavkih, vas bodo o tem obvestili.
Vir: FURS, 16. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nedelovanje spletnih plačil iz eDavkov, 18. 4. 2025
16.04.2025
V petek, 18. 4. 2025, predvidoma med 7. in 11. uro ne bo mogoče izvesti spletnih plačil iz eDavkov zaradi tehnoloških posegov na informacijskem sistemu Uprave Republike Slovenije za javna plačila (UJP).
Vir; FURS, 15. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS je izdal nov dokument – CESOP verzije, 1. izdaja, julij 2024.
11.04.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta – CESOP verzije, april 2025.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
11. 4. 2025
CESOP verzije
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: CESOP verzije, april 2025.
Vir: FURS, 11. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
04.04.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 11. izdaja, april 2025.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
4. 4. 2025
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 11. izdaja, april 2025
Vir: FURS, 4. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
04.04.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 17. izdaja, april 2025.
Kako hitreje do odmere davka na motorna vozila in hitrejše registracije vozila?
03.04.2025
FURS podaja nekaj nasvetov in informacij, ki lahko omogočijo hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV).
3.4.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Uveljavljanje olajšave zaradi nalog zaščite, reševanja in pomoči – prvi sveženj izračunov dohodnine
03.04.2025
Zavezanci, ki prostovoljno in nepoklicno opravljajo operativne naloge zaščite, reševanja in pomoč nepretrgoma najmanj 10 let, so upravičeni do osebne olajšave pri letni odmeri dohodnine v višini 1.500 evrov letno. Podatke Finančna uprava pridobi na osnovi evidence, ki jo vodi Urad RS za zaščito in reševanje.
Pri izdaji prvega svežnja informativnih izračunov dohodnine (IID) za leto 2024 je prišlo do tehnične napake, zato olajšava nekaterim upravičencem ni bila pravilno priznana. Za nastalo se zavezancem opravičujemo in prosimo za razumevanje.
Nastali položaj pri teh zavezancih bo Finančna uprava popravila sama. Zavezanci naj zaradi priznanja te olajšave torej ne vlagajo ugovorov zoper IID, saj jim bomo izdali nove informativne izračune dohodnine v okviru druge redne tranše, ki bo 30. maja 2025.
Vsem zavezancem z omenjeno olajšavo v tej tranši bomo poslali na dom poseben dopis s konkretnimi informacijami.
Vir: FURS, 3. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike - Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
02.04.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta: Davki za začetnike - Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 32. izdaja, april 2025
1. 4. 2025
Davki za začetnike - Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davki za začetnike - Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 32. izdaja, april 2025
Vir: FURS, 1. 4. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Prejeti podatki o dohodkih iz tujine – AEOI DAC1
01.04.2025
FURS je izdal nov dokument: Prejeti podatki o dohodkih iz tujine – AEOI DAC1, 1. izdaja, marec 2025
Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja
31.3.2025
Prejeti podatki o dohodkih iz tujine – AEOI DAC1
nov dokument
***
Več na povezavi: Prejeti podatki o dohodkih iz tujine – AEOI DAC1, 1. izdaja, marec 2025
Vir: FURS, 31. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava izdala prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2024
01.04.2025
Finančna uprava Republike Slovenije je v prvem svežnju z datumom odpreme 31. marec 2025 poslala 939.467 informativnih izračunov dohodnine za leto 2024. Zavezanci jih bodo prejeli v prvih dneh aprila.
Rok za vložitev ugovora se izteče 30. aprila 2025. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 30. maj 2025, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 30. maja 2025. Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen 30. maja 2025.
>> Več informacij: Sporočilo za javnost o prvem svežnju informativnih izračunov dohodnine za leto 2024-2
Informativni izračun dohodnine za leto 2024 | Avtor: Finančna uprava
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Napaka pri obdelavi zahtevkov za vpogled 'Pridobitev podatkov o davčno potrjenih računih'
31.03.2025
e-Davki: obvestila o delovanju informacijskih sistemov FURS (ODIS-FU)
#eDavki
V petek, 28. 3. 2025, je prišlo do napake pri obdelavi zahtevkov za vpogled na eDavki
»Pridobitev podatkov o davčno potrjenih računih«.
Napaka se odpravlja, zahtevki bodo obdelani z zamudo.
Vir: FURS, 31.3.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Dopolnjena spletna aplikacija UJPnet
28.03.2025
Dne 28. marca 2025 je bila nameščena nova verzija spletne aplikacije UJPnet, verzija 2.7.2.
-
Dokumentacije
Vir: Uprava Republike Slovenije za javna plačila, 28.3.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčno obravnavanje obresti po ZDDPO-2
28.03.2025
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Davčno obravnavanje obresti po ZDDPO-2, 3. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Osebno dopolnilno delo in vrednotnice
27.03.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Osebno dopolnilno delo in vrednotnice, 13. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za davek od dohodkov pravnih oseb
26.03.2025
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Posebna ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za davek od dohodkov pravnih oseb, 4. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV
24.03.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta – Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV, 2. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Zavezujoča informacija
20.03.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Zavezujoča informacija, 2. izdaja, marec 2025.
DAVČNI POSTOPEK
20. 3. 2025
Zavezujoča informacija
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Zavezujoča informacija, 2. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 20. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Enostavno in hitro do obročnega plačila letne odmere dohodnine
18.03.2025
Če želite davek iz naslova letne odmere dohodnine plačati v dveh ali treh mesečnih obrokih, lahko zahtevo za obročno plačilo enostavno oddate preko eDavkov.
V eDavkih (na spletnem portalu in v mobilni aplikaciji) je v ta namen na voljo nov obrazec z naslovom Vloga za plačilo letne odmere dohodnine v največ treh obrokih. Obrazec je že predizpolnjen s podatki o zavezancu in njegovih obveznostih iz naslova letne odmere dohodnine. Vse, kar morate narediti, je vpisati kontaktne podatke, izbrati število obrokov (dva ali tri meseči obroki), označiti obveznosti, ki jih želite plačati po obrokih, ter potrditi vlogo.
Vlogo je najlažje oddati preko mobilne aplikacije eDavki:
- Na začetnem zaslonu aplikacije izberite bližnjico Obročno dohodnina.
- Na zaslonu za pregled Informativnega izračuna dohodnine kliknite Obročno plačilo.
Če nimate obveznosti iz naslova letne odmere dohodnine ali pa ste že uveljavili plačilo v treh obrokih, vloge ni mogoče oddati.
O vaši vlogi bo odločeno v najkrajšem možnem času, najpozneje pa v enem mesecu po oddaji vlogi. Če je vloga oddana pred iztekom roka za ugovor zoper Informativni izračun dohodnine, bo o vlogi odločeno šele po izteku tega roka.
Če ste prijavljeni v sistem eVročanje, boste odločbo o obročnem plačilu prejeli preko eDavkov. V nasprotnem primeru bo odločba poslana po pošti.
Vloga za plačilo letne odmere dohodnine v največ treh obrokih | Avtor: Finančna uprava
Mobilna aplikacija eDavki - obročno plačilo | Avtor: Finančna uprava
Mobilna aplikacija eDavki - obročno plačilo | Avtor: Finančna uprava
Vir: Finančna uprava Republike Slovenije, 17. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Nakupi blaga in storitev za neposlovno rabo
18.03.2025
FURS je izdal nov dokument Nakupi blaga in storitev za neposlovno rabo - Pojasnitev davčne obravnave, 1. Izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
18.03.2025
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 17. izdaja, marec 2025.
Nov seznam tveganih držav
17.03.2025
Urad Republike Slovenije za preprečevanje pranja denarja sporoča, da je objavljen nov seznam držav, v zvezi s katerimi obstaja visoko in povečano tveganje za pojav pranja denarja ali financiranja terorizma.
Na seznam držav Projektne skupine za finančno ukrepanje (angleško Financial Action Task Force - FATF) s strateškimi pomanjkljivostmi na področju preprečevanja pranja in financiranja terorizma, za katere se izvaja strožje spremljanje, sta dodana Laos in Nepal in umaknjeni Filipini. Filipini so zaradi uvrstitve na druge sezname še vedno uvrščeni na skupni seznam tveganih držav, Nepal pa je na skupnem seznamu tveganih držav nov.
>> Nov seznam tveganih držav
Vir: Urad RS za preprečevanje pranja denarja, 17. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
17.03.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, 9. Izdaja, marec 2025.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
14. 3. 2025
Olajšava za investiranje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje, 9. Izdaja, marec 2025.
Vir: FURS, 14. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovne informacije na začetku podjetniške poti - Fizične osebe z dejavnostjo
14.03.2025
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Osnovne informacije na začetku podjetniške poti - Fizične osebe z dejavnostjo, 3. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Poročilo k Tehničnemu protokolu - Seznam napak kod
13.03.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Poročanje operaterjev platform, s Prilogo k Tehničnemu protokolu – Seznam napak kod, 2. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
12.03.2025
FURS je z dne, 11. 3. 2025 izdal 32. verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV s prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
11. 3. 2025
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 32. izdaja, marec 2025
Vir: FURS, 11. 3. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pokrivanje davčne izgube
11.03.2025
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Pokrivanje davčne izgube, 2. izdaja, marec 2025.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o plačevanju prispevkov za socialno varnost
07.03.2025
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta - Brošura o plačevanju prispevkov za socialno varnost, 11. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
06.03.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 10. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
04.03.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 16. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Informacija zavezancem glede obveznosti ureditve rezidentskega statusa
04.03.2025
FURS je izdal nov dokument - Informacija zavezancem glede obveznosti ureditve rezidentskega statusa, 1. izdaja, marec 2025.
Pojasnilo FURS: Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV
03.03.2025
FURS je izdal nov dokument – Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV, 1. izdaja, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance
03.03.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembe več dokumentov v zvezi s plačevanjem prispevkov za socialno varnost za različne vrste zavarovancev, ki jih objavljamo v nadaljevanju.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe, 5. izdaja, februar 2025
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – družbenike, 5. izdaja, februar 2025
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance, prostovoljno vključene v pokojninsko in invalidsko zavarovanje in v zavarovanje za primer brezposelnosti, 5. Izdaja, februar 2025
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – kmete, 6. Izdaja, februar 2025
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – kmete, prostovoljno vključene v zavarovanje, 8. izdaja, februar 2025
Vir: FURS, 28. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Povišanje obveznega zdravstvenega prispevka
01.03.2025
V Uradnem listu RS, št. 12/2025 z dne, 26. 2. 2025 je objavljena nova višina obveznega zdravstvenega prispevka, ki od 1. marca 2025 dalje znaša 37,17 evra.
Obvezni zdravstveni prispevek se uskladi enkrat letno, in sicer 1. marca z rastjo povprečne bruto plače v Republiki Sloveniji v preteklem letu po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije. Višino obveznega zdravstvenega prispevka določi minister, pristojen za zdravje, najkasneje v februarju, in njegovo višino objavi v Uradnem listu RS.
Spremembo morajo plačniki davka upoštevati pri izplačilih dohodkov, ki se nanašajo na obdobje od marec 2025 dalje, ne glede na datum izplačila dohodka, torej pri plači za mesec marec 2025.
>> Več v dokumentu: Dohodek iz delovnega razmerja
Vir: FURS, 27. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Posodobljen seznam z EU nekooperativnih jurisdikcij za davčne namene
27.02.2025
Države članice so v okviru stalne zaveze EU spodbujanju davčne preglednosti in pravične obdavčitve na svetovni ravni posodobile seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene.
To je pomemben mejnik v prizadevanjih EU za boj proti davčnim goljufijam, davčnim utajam in izogibanju davkom po vsem svetu.
Vir: Evropska komisija, 25. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
25.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 7. izdaja, februar 2025.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
24. 2. 2025
Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 7. izdaja, februar 2025
Vir: FURS, 24. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
25.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, 8. Izdaja, februar 2025.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
21. 2. 2025
Olajšava za investiranje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje, 8. Izdaja, februar 2025.
Vir: FURS, 21. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Prenehanje opravljanje dejavnosti
25.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Prenehanje opravljanje dejavnosti, 3. izdaja, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Odmera dohodnine za leto 2024
24.02.2025
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Odmera dohodnine za leto 2024, 1. izdaja, februar 2025.
LETNA ODMERA DOHODNINE
21. 2. 2025
Odmera dohodnine za leto 2024
nov dokument
***
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2024, 1. izdaja, februar 2025
Vir: FURS, 21. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov
24.02.2025
FURS je pripravili spremembo dokumenta - Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov, 6. izdaja, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
21.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 9. izdaja, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111)
21.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta - Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111) z navedenimi ponazoritvami primerov.
Pojasnilo FURS: Stalna poslovna enota nerezidenta
21.02.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Stalna poslovna enota nerezidenta, 2. izdaja, februar 2025.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
21. 02. 2025
Stalna poslovna enota nerezidenta
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stalna poslovna enota nerezidenta; 2. izdaja, februar 2025
Vir: FURS, 21. 02. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obračunov DDD-DDD za davčna obdobja 2025
20.02.2025
Oddaja obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DDD-DDD) za obračunska obdobja, ki se začnejo 1.1.2025 ali kasneje, bo v programsko podprti obliki omogočena v petek, 21. februarja 2025.
V primeru dodatnih vprašanj ali nejasnosti se lahko obrnete na klicni center za poslovne subjekte ali na tehnično podporo (Kontaktni center FURS | FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE).
Vir: FURS, 20. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
20.02.2025
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 14. izdaja, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Olajšava za digitalni in zeleni prehod
19.02.2025
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Olajšava za digitalni in zeleni prehod v 3. izdaji, februar 2025.
Pojasnilo FURS: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
19.02.2025
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost – začetnike, 8. izdaja, februar 2025.
Svet EU sprejel novo elektronsko potrdilo o oprostitvi plačila DDV, ki bo nadomestilo papirna potrdila
18.02.2025
Svet EU je danes uradno sprejel nova pravila, s katerimi naj bi sedanja potrdila za prijavo oprostitev plačila davka na dodano vrednost (DDV) EU v papirni obliki nadomestili z novimi elektronskimi.
Potrdila v papirni obliki, ki se uporabljajo za blago, oproščeno DDV, bodo nadomeščena z elektronskimi. To bo poenostavilo in racionaliziralo postopke za podjetja in uprave, kadar se zadevno blago uvaža za veleposlaništva, mednarodne organizacije ali oborožene sile.
Novi ukrepi bodo začeli veljati 1. julija 2031, pri čemer se bo prvo leto štelo za prehodno obdobje, v katerem bodo države članice lahko uporabljale tako elektronsko kot papirno obliko.
Potrebne specifikacije IT bodo najprej obravnavane v strokovnih skupinah, nato pa določene z izvedbenimi akti Komisije.
Podrobnje
Komisija je 8. julija 2024 objavila predloga, da bi sedanje papirno potrdilo o oprostitvi plačila DDV nadomestila z elektronskim, in sicer:
- predlog direktive Sveta o spremembi Direktive 2006/112/ES glede elektronskega potrdila o oprostitvi plačila davka na dodano vrednost (direktiva Sveta)
- predlog izvedbene uredbe Sveta o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede elektronskega potrdila o oprostitvi plačila davka na dodano vrednost (izvedbena uredba Sveta)
Direktiva o DDV ustvarja pravne razmere za to, da Komisija z izvedbenimi ukrepi razvije elektronsko potrdilo, medtem ko izvedbena uredba določa, da se v prehodnem obdobju lahko uporabljajo papirna in elektronska potrdila.
Svet je danes sprejel oba zakonodajna akta. V zvezi s predlogom direktive je bilo opravljeno posvetovanje z Evropskim parlamentom, ki je mnenje predložil 13. novembra 2024.
Vir: Svet EU, 18. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura za sobodajalce – fizične osebe
14.02.2025
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Brošura za sobodajalce – fizične osebe, ki pojasnjuje elektronsko davčno poslovanje, 10. izdaja, februar 2025.
Ali imate vprašanja glede obdavčitve dohodka iz oddajanja premoženja v najem?
12.02.2025
Pomagajte si s podrobnejšimi pojasnili Finančne uprave, ki vključujejo tudi pogosta vprašanja in odgovore.
Če kot fizična oseba, ki ne opravlja dejavnosti, oddajate svoje premoženje (sobo, stanovanje, hišo, opremo in tako dalje) v najem drugi fizični osebi ali tuji pravni osebi, morate finančni upravi posredovati napoved za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem najpozneje do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto. Davčni organ na podlagi vložene napovedi do 30. aprila tekočega leta za preteklo leto izda odmerno odločbo o dohodnini iz oddajanja premoženja v najem.
Če imate pri izpolnjevanju omenjene napovedi dileme, si lahko pomagate s podrobnejšimi pojasnili Finančne uprave, ki vključujejo tudi pogosta vprašanja in odgovore.
Za več informacij pa lahko pokličete naš klicni center na telefonsko številko 08 200 1001.
VIr: FURS, 12.2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD na eDavkih
07.02.2025
Na eDavkih sporočajo, da so odpravili napake pri oddaji obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD, ki so se pojavile 6. 2. 2025. Prav tako sporočajo, da bo oddaja obračunov DDPO in DDD za leto 2025 omogočena predvidoma v drugi polovici februarja oziroma najkasneje do konca februarja.
V četrtek, 6. 2. 2025, v popoldanskem času, so bili na eDavke nameščeni naslednji popravki oziroma dopolnitve:
•odprava napake v stolpcu Skupaj na Prilogi 13 obračuna DDPO,
•odprava napake na Prilogi 3 obračuna DDPO na AOP187 pri društvih,
•dopolnitev oddaje bilančnih podatkov (Priloge 3 in 4 na obračunu DDD) za samostojne podjetnike z enostavnim knjigovodstvom (uravnavanje AOP001 z AOP055 preko AOP056 na način, da vpis v polja od AOP058 do AOP071 tako kot na AJPESu ni več možen). Pomembno je, da zavezanci v splošnem delu obračuna označijo enostavno knjigovodstvo.
Opominjamo, da se podatki, ki so bili predloženi AJPESu na priloge 3 oziroma 3 in 4 napolnijo le, če se obračunsko obdobje popolnoma ujema z obdobjem, za katerega so bili podatki predloženi AJPESu. Zavezancem, ki so bili registrirani tekom leta 2024 in so na AJPES predložili podatke za obdobje 1. 1. 2024 - 31. 12. 2024, se podatki ne napolnijo, saj ne gre za isto obdobje. V kolikor na AJPES ne morejo predložiti letnih poročil za obdobje od dneva registracije dalje, predlagamo, da priloge na eDavkih izpolnijo ročno.
Oddaja obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD za leto 2025 na eDavkih
Obveščamo, da bo oddaja obračunov DDPO in DDD za leto 2025 omogočena predvidoma v drugi polovici februarja oziroma najkasneje do konca februarja. Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti je bil objavljen v Uradnem listu št. 5/2025, Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb pa še ni sprejet.
Zavezanci, ki zaradi onemogočene oddaje ne morejo pravočasno oddati obračunov za leto 2025, ne bodo imeli finančnih posledic (zamudnih obresti in sankcioniranja za prekršek).
Vir: eDavki, 7. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
07.02.2025
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, so na eDakvih podali pojasnilo.
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, pojasnjujemo:
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun DDV-O za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, in ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ne predloži za mesec/a, ko ni imel dobav, o katerih bi moral poročati, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so oziroma bodo npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje december 2024 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje december 2024 (ker niso imeli dobav, o katerih bi morali poročati), so pa predložili npr. RP-O za oktober in/ali november 2024.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: eDavki, 6. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam jurisdikcij, ki jim Republika Slovenija zagotavlja informacije o dohodkih, pridobljenih prek digitalnih platform
06.02.2025
Dne 21. 1. 2025 je Ministrstvo za finance na svojih spletnih straneh objavilo seznam jurisdikcij, ki se štejejo za sodelujoče jurisdikcije in jim Republika Slovenija zagotavlja informacije o dohodkih, pridobljenih prek digitalnih platform, prejete od poročevalskih operaterjev platform v Republiki Sloveniji v skladu z 255.aa členom ZDavP-2.
IZMENJAVA PODATKOV, KI JIH SPOROČAJO OPERATERJI PLATFORM (MRDP/DAC7)
Poročevalski operaterji platform v skladu z 255.ž členom ZDavP-2, izvajajo postopke dolžne skrbnosti iz odstavkov A do E oddelka II Priloge V Direktive 2011/16/EU o vseh prodajalcih, o katerih se poroča. FURS pa do 31. januarja leta, ki sledi koledarskemu letu, v katerem je prodajalec identificiran kot prodajalec, o katerem se poroča, sporočijo informacije o prodajalcih, o katerih se poroča, ki so rezidenti Republike Slovenije, držav članic EU in jurisdikcije, ki je navedena na seznamu jurisdikcij, ki jim Republika Slovenija zagotavlja informacije o dohodkih, pridobljenih prek digitalnih platform. Omenjeni seznam je objavljen na spletni strani Ministrstva za finance.
Vir: FURS, 5. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - napovedi oddajte do 28. februarja 2025
05.02.2025
FURS sporoča, da lahko napovedi oddate tudi elektronsko preko sistema eDavki.
Do 28. februarja 2025 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (IFI) za leto 2024.
Vloge in opisi storitev so natančneje predstavljeni na spodnjih povezavah:
Javni pozivi k vložitvi napovedi za odmero dohodnine do 28. februarja 2025
Vir: FURS, 5. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Novela ZDDV-1O in prenova navodil št. 13/2016 in št. 3/2020
05.02.2025
V skladu Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O) sta bili prenovljeni navodili št. 13/2016 in št. 3/2020.
UVOZ BLAGA
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost.
V skladu Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O) sta bila pripravljena:
Več informacij o spremembah v zvezi z izvajanjem postopkov 42/63 je objavljeno tudi na spletni strani FURS.
Izpostavili bi tudi, da je bila prenovljena tudi priloga 2 Navodila št. 3/2020 – Obrazec pooblastila, ki ureja pooblastilo za davčnega zastopnika za postopek 42/63, v katerem pooblastitelj (uvoznik) navede identifikacijsko številko za namene DDV, ki je izdana v državi sedeža pooblastitelja.
Vir: FURS, 5. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
05.02.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 10. izdaja, februar 2025.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
4. 2. 2025
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 10. izdaja, februar 2025
Vir: FURS, 4. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
05.02.2025
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 12. izdaji z dopolnitvijo točke 3.5.1 Skupinsko zavarovanje odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
3. 2. 2025
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 12. izdaja, december 2024
Vir: FURS, 3. 2. 2025
___________________________________
Dodano:
3.5.1 Skupninsko zavarovanje odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora
Z novelo Zakona o dohodnini (ZDoh-2AB, Ur. list RS, št 104/24) se z novim desetim odstavkom 43. člena ZDoh-2 posebej določa izračun zneska bonitete, ki se všteva v davčno osnovo, če delodajalec zagotovi skupinsko zavarovanje odgovornosti članov organov vodenja in nadzora.
Znesek bonitete na delojemalca se (ne glede na prvi in enajsti odstavek 43. člena ZDoh-2) določi v višini 1 % dohodka iz delovnega razmerja, ki se všteva v davčno osnovo, prejetega v posameznem mesecu pri delodajalcu, ki zagotavlja boniteto. Dohodki, ki se vštevajo v davčno osnovo, so vsi dohodki delojemalca, ki jih prejme od delodajalca in se vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Če delojemalec ne prejema rednega mesečnega dohodka iz zaposlitve pri delodajalcu, ki zagotavlja boniteto, znaša boniteta za vsak mesec vključenosti v zavarovanje 1 % dohodka, ki se všteva v davčno osnovo in se prejme v posameznem mesecu pri delodajalcu, vendar ne manj kot 2 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije. Če delojemalec ne prejema rednega mesečnega dohodka iz zaposlitve pri delodajalcu, se šteje, da je boniteta prejeta ob izplačilu dohodka tudi za vse mesece pred mesecem izplačila dohodka, v katerih ni bilo izplačanega dohodka, oziroma na zadnji dan davčnega leta. Pravilo iz prejšnjega stavka pomeni, da mora delodajalec za delojemalca obračunati bonitete za vse mesece, v katerih ni izplačal nobenega drugega dohodka iz zaposlitve ali ga ni izplačal v decembru tekočega davčnega leta.
Primer:
Delodajalec je delojemalcu izplačal dohodek iz zaposlitve zgolj v novembru tekočega leta. Ob tem dohodku bo delodajalec obračunal bonitete za 11 mesecev, če je bil delojemalec vse leto vključen v to zavarovanje. V novembru bo vrednost bonitete 1 % od prejetega dohodka (vendar ne manj kot 2 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec), za preostalih deset mesecev pa za vsak mesec 2 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec. Ker v decembru tekočega leta delojemalcu ni izplačal nobenega dohodka, bo delodajalec boniteto za december obračunal najpozneje na zadnji dan tega davčnega leta, in sicer v višini 2 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec.
Vrednotenje bonitete za zavarovanje odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora po desetem odstavku 43. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2, se nanaša na zavezance, ki so poslovodje ali člani organov nadzora v trenutku prejema dohodka (v obdobju zavarovanja opravljajo to funkcijo). Navedeno velja tudi za zavezance, ki so naknadno vključeni v zavarovanje s prevzemom določen funkcije (čeprav npr. v času sklenitve zavarovanja te funkcije še niso opravljali).
Če so v skupinsko zavarovanja odgovornosti vključene tudi druge osebe (poleg poslovodstva in članov organov nadzora), se zanje boniteta ne obračuna. Znesek bonitete se obračuna le tistim fizičnim osebam, ki so na zakonski podlagi odgovorne za nastalo škodo, ki je tudi predmet zavarovanja na podlagi konkretne zavarovalne police. Po Zakonu o gospodarskih družbah - ZGD-1 so člani organov vodenja in nadzora solidarno odgovorni za škodo, ki je nastala kot posledica kršitve njihovih nalog (razen če dokažejo, da so pošteno in vestno izpolnjevali svoje dolžnosti). Druge fizične osebe, vključene v zavarovanje, ki ne nosijo tovrstne zakonske odgovornosti za nastalo škodo, kot posamezniki nimajo posebne ugodnosti in se zato boniteta zanje tudi ne obračuna.
Boniteta iz naslova skupinskega zavarovanja odgovornosti poslovodstva in članov organov nadzora se določi za vsako funkcijo, ne glede to, na kakšen način se zagotavlja skupinsko zavarovanje (ali vsaka družba, v kateri zavezanec opravlja funkcijo, sklene tovrstno zavarovanje, ali pa če se zavarovanje sklene za več povezanih družb).
Ne glede na to, ali je delodajalec sam sklenitelj zavarovalne pogodbe ali če zavezanec pri sklenitelju zavarovalne pogodbe ne opravlja tudi funkcije poslovodstva ali člana nadzornega organa, se osnova za vrednost bonitete določi glede na dohodke, ki jih dosega pri delodajalcu, v zvezi s katerim opravlja to funkcijo, po pravilih kot so določena v desetem odstavku 43. člena ZDoh-2:
- če zavezanec pri delodajalcu dosega redne mesečne dohodke iz delovnega razmerja, je znesek bonitete 1 % dohodka iz delovnega razmerja, ki se všteva v davčno osnovo, prejetega v posameznem mesecu pri delodajalcu;
- če zavezanec pri delodajalcu ne prejema rednega mesečnega dohodka iz zaposlitve, znaša boniteta za vsak mesec vključenosti v zavarovanje 1 % dohodka, ki se všteva v davčno osnovo, prejetega v posameznem mesecu pri delodajalcu, vendar ne manj kot 2 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec. Če ne prejema rednega mesečnega dohodka iz zaposlitve pri delodajalcu, se šteje, da je boniteta prejeta ob izplačilu dohodka tudi za vse mesece pred mesecem izplačila dohodka, v katerih ni bilo izplačanega dohodka, oziroma na zadnji dan davčnega leta.
Deseti odstavek 43. člena ZDoh-2 določa, da v primeru, če delodajalec zagotovi skupinsko zavarovanje odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora znesek bonitete na delojemalca znaša 1 % dohodka iz delovnega razmerja, ki se všteva v davčno osnovo, prejetega v posameznem mesecu pri delodajalcu. To pomeni, če delodajalec zagotovi zavarovanje odgovornosti poslovodni osebi ali članu nadzora, ki pri delodajalcu prejema redne dohodke iz delovnega razmerja, v januarju 2025, se znesek bonitete izračuna od skupnega zneska dohodka iz delovnega razmerja (plača in nadomestila plače, drugi dohodki iz delovnega razmerja, ipd.), prejetega v mesecu januarja 2025 (npr. decembrska plača, ki se izplačuje v januarju). Boniteta pa se tako prvič po novem načinu obračuna v obračunu davčnega odtegljaja (REK-O obrazcu), ki ga bo delodajalec predložil v mesecu februarju 2025 (pri plači za mesec januar 2025).
Pri prehodu na nov, pavšalni način obračunavanja bonitete iz naslova skupinskega zavarovanja odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora, se lahko upošteva dejansko stanje ob plačilu dohodnine za boniteto za tovrstno zavarovanje iz predhodnega obdobja. V primeru, ko je bila za posameznega zavezanca dejansko plačana dohodnina od bonitete za določeno obdobje zavarovanja (ki sega tudi v leto 2025), potem se nov, pavšalni način vrednotenja bonitete uporabi po poteku tega zavarovalnega obdobja. Navedeno pa ne velja za osebe, katerim se boniteta po tej pogodbi še ni obračunala po prejšnjem načinu obračunavanja tovrstne ugodnosti (ker so se npr. zavarovanju priključili zaradi nastopa funkcije po sklenitvi zavarovalne pogodbe in po plačilu zavarovalne premije).
Primer:
Delodajalec je obračunal bonitete za obdobje 4. 1. 2024 do 31. 3. 2025 že v letu 2024 v skladu s tedaj veljano zakonodajo. Obračun bonitete je bil izveden enkratno, upoštevajoč vrednost zavarovalne premije za celotno obdobje. Za obdobje in za zavarovance, katerim je bila boniteta že obračuna v letu 2024, jo po novem določilu ni potrebno ponovno obračunati. V navedenem primeru bo delodajalec boniteto za zavarovanje skupinske odgovornosti poslovodstva in članov organov nadzora obračunal v skladu z desetim odstavkom 43. člena ZDoh-2 za obdobja zavarovanja od 1. 4. 2025 dalje (pri plači za april 2025, izplačani v maju 2025)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Bliža se rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine in davkov
04.02.2025
Rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2024 se hitro približuje. Do 28. februarja 2025 bo treba oddati napovedi za dohodnino iz kapitala, dohodnino od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem in dohodka od izvedenih finančnih instrumentov.
Dohodnina iz kapitala
Vključuje dobiček od prodaje vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, ki so bili odsvojeni v letu 2024, obresti na denarne depozite nad 1.000 evrov ter dohodnino od dividend, če davka ni obračunal in plačal izplačevalec.
Dohodnina od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem
Za tiste, ki ste v letu 2024 oddajali premično ali nepremično premoženje, je prav tako potrebna oddaja napovedi. Napovedujete lahko dohodke iz Slovenije in tujine, razen dohodkov od najema skupnih prostorov v večstanovanjskih stavbah prek upravnikov, ki so izvzeti.
Dohodek od izvedenih finančnih instrumentov
Če ste v letu 2024 odsvojili izvedene finančne instrumente, pridobljene po 15. juliju 2008, morate oddati napoved, pri čemer je v nekaterih primerih zahtevana elektronska oddaja prek portala eDavki.
Vložitev napovedi je možno opraviti elektronsko ali fizično na finančnih uradih. Pozorni bodite na morebitne kazni zaradi zamude ali nepravilnosti pri oddaji.
Vir: FinD-INFO, 4. 2. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ne pozabite! Še nekaj dni za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane
03.02.2025
Rok za oddajo vloge je 5. februar 2025. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. februarja 2025, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Program za testni izračun dohodnine
03.02.2025
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko pomagate s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki (na tej strani kliknite na povezavo Napoved za odmero dohodnine 2024).
Vir: eDavki, 31. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Podatki za oblikovanje prijave podatkov o osnovah in spremembe teh podatkov na REK-1 in REK-O obrazcih
31.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Podatki za oblikovanje prijave podatkov o osnovah in spremembe teh podatkov na REK obrazcu, 4. izdaja, januar 2025.
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
30.01.2025
FURS obvešča, da bo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2024 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2025 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2025.
V tem času bo oddaja obrazcev DDV-O, VIES-KP in PD-O zaprta za vsa obdobja.
Prosijo, da čim prej oddate obračune za obdobje december 2024 oziroma oktober – december 2024, zato da bodo pri menjavi obdobij lahko upoštevali promet za celo leto 2024.
Hkrati obveščajo, da bodo od 1. 2. 2025 do izvedbe centralne spremembe davčnih obdobij na Pregledu oddaje prikazani samo tisti zavezanci, ki bodo imeli odprta pretekla obdobja, za katere obračun še ni bil oddan.
Vir: FURS, 30. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Navodilo o 2. spremembi Navodila o formalnostih, vezanih na plačevanje uvoznega DDV
30.01.2025
FURS je objavil dokument Navodilo o 2. spremembi Navodila o formalnostih, vezanih na plačevanje uvoznega DDV.
Navodilo je začelo veljati 29.1.2025
Vir: FURS, 28.1.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Oddaja AOP podatkov v obračunih DDPO in DohDej
29.01.2025
Finančna uprava RS bo na e-Davkih omogočila prenos podatkov bilance stanja in izkaza poslovnega izida (AOP podatki) ob odprtju že prej shranjenega osnutka obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej). Opisan prenos AOP podatkov v prilogo davčnega obračuna bo začel delovati najkasneje 31. januarja 2025.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
Oddaja AOP podatkov v obračunih DDPO in DohDej
Zavezancem, ki davčna obračuna DDPO in DohDej na eDavkih uporabljajo kot orodji za izračun zneska davčne obveznosti, ki jo potrebujejo za zaključek glavne knjige in izdelavo računovodskih izkazov, se ob odprtju (kreiranju) davčnega obračuna AOP podatki ne morejo prikazati v prilogi davčnega obračuna, saj še niso oddani na AJPES.
Davčni organ je zato omogočil prenos AOP podatkov ob odprtju osnutka obračuna, ki ga je zavezanec predhodno shranil na eDavkih. Prenos AOP podatkov se ob odprtju osnutka izvede pod pogojem, da zavezanec v shranjenem osnutku ni priložil Priloge 3 (DDPO) oziroma Prilog 3 in 4 (DohDej). Priporočamo, da zavezanci, ki odprejo obračun na eDavkih za namen izračuna davčne obveznosti, ta obračun shranijo kot osnutek, pri tem pa pazijo da je Priloga 3 (DDPO) oz. Priloga 3 in 4 (DohDej) v statusu nepriloženo. Po oddaji letnega poročila na AJPES, naj na eDavkih ponovno odprejo osnutek davčnega obračuna. Ob odprtju se jim bodo AOP podatki oddani na AJPES prenesli v prilogo.
Zamik med oddajo letnih poročil na AJPES in sposobnostjo davčnega organa, da AOP podatke prenese v davčni obračun, po dosedanjih izkušnjah znaša od 5 do 10 minut.
Ob oddaji morebitnega popravka obračuna DDPO ali DohDej, se v prilogo prenesejo AOP podatki iz predhodnega dokumenta. V primeru prvega popravka torej iz originala obračuna.
V primeru, da zavezanci pri prenosu AOP podatkov v prilogo obračuna naletijo na težave, naj le-te sporočijo po elektronski pošti na naslov sd.fu(at)gov.si. Na ta naslov naj se obrnejo tudi v primeru morebitnih drugih tehničnih težav pri pripravi in oddaji obračunov DDPO ter DohDej.
Vir: FURS, 27.1.2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poročanje o prodaji blaga na daljavo v druge države članice - do 31.1.
28.01.2025
Poročilo o prodaji blaga na daljavo v druge države članice davčni zavezanec predloži davčnemu organu elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki.
Poročilo predloži davčni zavezanec, ki:
• ne uporablja posebne unijske ureditve in
• s prodajami blaga na daljavo in opravljanjem telekomunikacijskih in elektronskih storitev ter storitev oddajanja v druge države članice v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 eurov ali se je prostovoljno identificiral za namene DDV v drugi/drugih držav/ah članici/ah in
• je kraj dobave blaga kraj, kjer se blago nahaja v trenutku, ko se odpošiljanje ali prevoz blaga kupcu konča.
Vir: eDavki, 27. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Posebna ureditev za male davčne zavezance
27.01.2025
Finančna uprava RS obvešča, da je bila objavljena predstavitev spremembe posebne ureditve za male davčne zavezance.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
24. 1. 2025
Spremembe posebne ureditve za male davčne zavezance so objavljene v dokumentih:
Vir: FURS: 24. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov
24.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov, 9. izdaja, januar 2025.
Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. februarja 2025
24.01.2025
FURS predstavlja javni poziv k vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2024.
Rok za vložitev navedenih napovedi je enoten (28. februar 2025), zato smo vse napovedi objavili v enem javnem pozivu.
>> Več v dokumentu: Javni poziv - rok je 28. 2. 2025
Vir: FURS, 24. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvajanje 58. člena – plačnik davka
22.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Izvajanje 58. člena – plačnik davka, januar 2025.
DAVČNI POSTOPEK
21. 1. 2025
ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU
Izvajanje 58. člena – plačnik davka
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvajanje 58. člena – plačnik davka, januar 2025
Vir: FURS, 21. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
21.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 31. izdaja, januar 2025.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
17.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, 7. Izdaja, januar 2025.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
16. 1. 2025
Olajšava za investiranje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje, 7. Izdaja, januar 2025.
Vir: FURS, 16. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poziv k predložitvi obračuna za pavšalno nadomestilo za leto 2024
16.01.2025
Na podlagi petega odstavka 95. člena Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) morajo davčni zavezanci, ki so imeli v letu 2024 pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila na podlagi predhodno pridobljenega dovoljenja davčnega organa, sestaviti obračun pavšalnega nadomestila in ga v elektronski obliki preko sistema eDavki predložiti davčnemu organu, in sicer najkasneje do 31. januarja 2025.
Pojasnilo FURS: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
16.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV z dopolnitvami.
Evidenca obračunanega DDV in odbitka DDV (KIR, KPR), 13. 1. 2025
15.01.2025
FURS obvešča, da je na eDavkih objavil posebne sheme in tehnično dokumentacijo za Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV (KIR, KPR).
Vir: FURS, 13. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vpogled v pravilne podatke za odmero dohodnine za leto 2024 iz REK obrazcev bo omogočen v sredo, 15. 1. 2025
15.01.2025
Na portalu eDavki bo od 15. 1. 2025 zagotovljen vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2024 iz REK obrazcev.
Podatki so sestavljeni na podlagi individualnih podatkov v REK obrazcih z datumom izplačila od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024. Vključeni so REK obrazci, ki so bili z navedenim kriterijem datuma izplačila FURS predloženi do vključno 13. 1. 2024.
Podatki so objavljeni brez osvežitve v primeru naknadno predloženih REK obrazcev ali popravkov REK obrazcev in bodo izplačevalcem na vpogled do 31. 1. 2025.
Podatki so namenjeni le izplačevalcem za primerjavo podatkov iz predloženih iREK obrazcev in pripravljenih obvestil prejemnikom dohodkov (Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024 mora izplačevalec predložiti prejemniku dohodka do 31. 1. 2025).
V pripravljenih podatkih so vključeni tudi podatkih o dohodkih, ugotovljenih v morebitnih davčnih nadzorih pri izplačevalcih za navedeno obdobje, ki jih je izplačevalec dolžan vključiti v obvestilo prejemniku dohodka.
Če izplačevalec na podlagi navedene primerjave ugotovi, da podatki, ki jih je predložil na iREK obrazcih, niso pravilni, mora najkasneje do 31. 1. 2025 predložiti manjkajoče REK obrazce oziroma popravke že vloženih REK obrazcev prek sistema eDavki. Podatki, predloženi po tem datumu, ne bodo upoštevani pri sestavitvi informativnega izračuna dohodnine.
Vpogled, ki je bil izplačevalcem v eDavkih na razpolago že danes zjutraj, ni vseboval vseh pravilnih podatkov in je bil zato umaknjen. Za nevšečnosti se opravičujemo.
Vir: FURS, 14. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
15.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 14. izdaja, januar 2025.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
14. 1. 2025
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 14. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 14. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
14.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji v 7. izdaji.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
14.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Splošno o DDV, 9. izdaja, januar 2025 z zavedeni spremembami objavljenimi v nadaljevanju.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
13. 1. 202
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV; 9. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 13. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen
14.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen, 2. izdaja, januar 2025.
FINANČNI NADZOR
10. 1. 2025
Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen; 2. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 10. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Transferne cene
14.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Transferne cene, ki je skladen z določbami Smernic OECD za dolocanje transfernih cen za mednarodna podjetja in davcne uprave, julij 2010, katere so delno povzete v Pravilniku o transfernih cenah.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
10. 1. 2025
Transferne cene
nov dokument
***
Več na povezavi: Transferne cene; 3. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 10. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS
13.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS, januar 2025.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
10.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, 16. izdaja, januar 2025.
Pojasnilo FURS: Računi
09.01.2025
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Računi, 6. izdaja, januar 2025.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
9. 1. 2025
Računi
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Računi; 6. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 9. 5. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev)
09.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta - Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev), 3. izdaja, januar 2025.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
09.01.2025
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev, 5. izdaja, januar 2025.
E-TRGOVANJE
08. 01. 2025
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS; januar 2025
Vir: FURS, 8. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pozitivni trendi pri pobiranju javnofinančnih prihodkov tudi v letu 2024
09.01.2025
Po prvih znanih podatkih je Finančna uprava v letu 2024 pobrala 25,1 milijarde evrov prihodkov, kar je za 2,6 milijarde evrov oziroma za 11,6 odstotka več kot v letu 2023 in za 4,1 milijarde evrov oziroma za 19,3 odstotka več kot v letu 2022. Dokončni podatki bodo znani po zaključnem računu v začetku februarja 2025.
Primerjalno gledano so v letu 2024 vse štiri blagajne javnega financiranja: proračun države, Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije (ZPIZ), Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije (ZZZS) in proračuni občin prejele več sredstev. Prav tako so bili pri vseh vrednostno pomembnejših vrstah dajatev prihodki višji.
Prispevki za socialno varnost za zagotavljanje pravic iz pokojninskega, invalidskega in zdravstvenega zavarovanja, ki se pretežno vplačujejo v blagajno ZPIZ in ZZZS, v manjšem obsegu pa tudi v proračun države, so v primerjavi z letom 2023 narasli za skoraj 1,3 milijarde evrov oziroma 13,7 odstotka in so v skupnem znesku znašali 10,5 milijarde evrov. Na višjo realizacijo je vplivala predvsem uvedba obveznega zdravstvenega prispevka, ki smo ga v letu 2024 pobrali v višini 598,1 milijona evrov.
Visok porast v vrednosti 934,1 milijona evrov oziroma 20,2 odstotka je zaznan pri davkih na dohodek in dobiček, ki so v letu 2024 znašali 5,6 milijarde evrov. Izpostavljamo predvsem davek od dohodkov pravnih oseb, kjer so bili prihodki realizirani v višini 1,9 milijarde evrov, kar je za 514,3 milijona evrov oziroma 36,9 odstotka več kot leto prej. Poleg poslovanja zavezancev v letu 2023 je razlog za višje prihodke dvig davčne stopnje davka od dohodka pravnih oseb iz 19 odstotkov na 22 odstotkov, ki velja za davčna obdobja od leta 2024 do 2028. V primerjavi z letom 2023 so bili višji tudi prihodki iz naslova akontacij dohodnine, in sicer za 350,5 milijona evrov oziroma 10,8 odstotka, in so znašali 3,6 milijarde evrov. Pretežni del prihodkov akontacij dohodnine predstavlja akontacija dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki je znašala 3,1 milijarde evrov.
Porast v vrednosti 307,8 milijona evrov oziroma 4,2 odstotka izkazujejo pobrani domači davki na blago in storitve, ki so v letu 2024 znašali 7,6 milijarde evrov. V letu 2024 je bilo pobranega za 5,3 milijarde evrov davka na dodano vrednost, kar je 181,7 milijona evrov oziroma 3,5 odstotka več kot v letu 2023. Trošarine so bile realizirane v višini 1,7 milijarde evrov, kar je 8,6 milijona evrov oziroma 0,5 odstotka več kot leto prej.
Davčni dolg je na dan 31. december 2024 po preliminarnih podatkih znašal 871,7 milijona evrov za vse blagajne javnega financiranja in se je v letu 2024 glede na stanje 31. decembra 2023 zvišal za 29,9 milijona evrov oziroma 3,6 odstotka.
Od ustanovitve Finančne uprave v letu 2014 se je davčni dolg znižal za 549,6 milijona evrov oziroma 38,7 odstotka ob tem, da so v istem obdobju pobrani javnofinančni prihodki porasli za 11,5 milijarde evrov oziroma 84,5 odstotka.
V spodnji preglednici je prikazan trend rasti javnofinančnih prihodkov ob hkratnem upadanju davčnega dolga ob koncu proračunskega leta. Delež dolga v pobranih javnofinančnih prihodkih pada in za leto 2024 po preliminarnih podatkih znaša 3,5 odstotka.
Preglednica: Delež davčnega dolga v pobranih javnofinančnih prihodkih in prejemkih v Finančni upravi po letih
|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
2023
|
2024 (preliminarno)
|
Skupaj javnofinančni prihodki FURS
|
17.572.564.063
|
16.281.755.053
|
19.215.497.864
|
21.049.211.315
|
22.514.980.147
|
25.118.109.285
|
Davčni dolg na dan 31. 12.
|
1.180.360.733
|
998.089.393
|
918.507.974
|
896.349.990
|
841.808.794
|
871.706.731
|
Delež davčnega dolga v pobranih javnofinančnih prihodkih in prejemkih FURS v %
|
6,7
|
6,1
|
4,8
|
4,3
|
3,7
|
3,5
|
Vir: FURS, 8. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
07.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 30. izdaja, januar 2025.
Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazec DDV-P2)
07.01.2025
V Uradnem listu RS št. 112/24 je bil objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost. Podrobnejša predstavitev sprememb je objavljena v podrobnejšem opisu Spremembe zakonodaje na področju DDV.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
Davčni zavezanci, ki bodo vlagali Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazec DDV-P2), morajo pri izpolnjevanju tega obrazca upoštevati spremembo a) točke tretjega odstavka 129. člena Pravilnika, s katero se je spremenila vsebina polj v razdelku II in III:
- v razdelku II Promet blaga in storitev gre za vsebinsko spremembo. Vpiše se vrednost doseženega prometa (vrednosti pričakovanega prometa se ne vpisuje):
- v polje 12: vrednost doseženega prometa blaga in storitev v predhodnem koledarskem letu in
- v polje 13: vrednost doseženega prometa blaga in storitevv tekočem koledarskem letu.
Navedeno pomeni, da se zdaj v polje 12 vpisuje vrednost doseženega prometa v koledarskem letu 2024 in vrednost doseženega prometa v tekočem letu, torej letu 2025.
- v razdelku III Drugi podatki gre samo za redakcijski popravek, besedilo polj se je uskladilo z določbami novele ZDDV-1O. Polje 14 ali polje 15 obrazca označi davčni zavezanec, ki se je odločil za prostovoljno identifikacijo za namene DDV:
- polje 14: Prostovoljna vključitev po devetem odstavku 94. člena ZDDV-1 označi davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1,
- polje 15: Prostovoljna vključitev po tretjem odstavku 94.k člena ZDDV-1 označi davčni zavezanec iz prvega odstavka 94.k člena ZDDV-1 (predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki je za dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku).
Polje 14 se izpolni le, če sta vrednosti v poljih 12 in 13 enaki ali manjši od 60.000 EUR.
Če bo davčni organ v postopku izdaje identifikacijske številke na podlagi drugih predloženih dokazil ugotovil nepravilno evidentiranje vrednosti doseženega prometa v zgoraj navedena polja, bo davčnega zavezanca pozval za dopolnitev zahtevka za identifikacijo, v nasprotnem primeru bo o zahtevku odločil na podlagi predloženih podatkov.
S pravilno izpolnitvijo vseh polj na obrazcu DDV-P2 se zagotovi hitrejše reševanja vlog, saj ni potrebe po popravljanju podatkov.
Vir: FURS, 3. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2024
07.01.2025
Rok za oddajo vloge je 5. februar 2025. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. februarja 2025, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora vložiti Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine.
Vlogo lahko zgolj preko eDavkov oddate do 20. februarja 2025.
Vlogo v papirnati obliki je mogoče oddati do 5. februarja 2025.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki
Uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki oziroma s podatki iz zadnje oddane vloge. S tem bo oddaja vloge enostavnejša, hkrati pa bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov.
Pred izpolnjevanjem elektronskega obrazca bo sistem eDavki preveril, ali je zavezanec že prijavljen v eVročanje. Če zavezanec še ne bo prijavljen v eVročanje, ga bo sistem samodejno preusmeril najprej na prijavo v eVročanje in šele po tem bo lahko nadaljeval s postopkom vložitve primarnega obrazca. Zavezanci, ki bodo vključeni v sistem eVročanja, ne bodo prejeli Informativnega izračuna dohodnine v papirnati obliki, ampak jim bo ta vročen samo v elektronski obliki v njihov profil v eDavke. Zato je pomembno, da ob prijavi na storitev eVročanja zavezanec sporoči elektronski naslov, na katerega želi prejeti obvestilo, ko mu bo Informativni izračun dohodnine ali drug dokument Finančne uprave odložen v njegov profil v eDavke. Elektronski naslov je treba potrditi (klik na povezavo v potrditvenem sporočilu v poštnem predalu). Uporabnikom mobilne aplikacije eDavki priporočamo, da dovolite uporabo potisnih sporočil, saj boste na ta način obveščeni o morebitnih novih odloženih dokumentih v eDavke.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki (na tej strani kliknite na povezavo Napoved za odmero dohodnine 2024).
Na strani Finančne uprave je na voljo več informacij o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2024.

Vzdrževani družinski člani | Avtor: Canva
Vir: FURS, 6. 1. 2025
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
03.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta Obdavčitev z davkom od premoženja, v katerem so valorizirani zneski za odmero davka od premoženja v skladu s Pravilnikom o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2025.
DAVEK OD PREMOŽENJA
31. 12. 2024
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 11. izdaja, januar 2025
Vir: FURS, 31. 12. 2024
________________
Spremembe:
4.0 DAVČNA STOPNJA, OPROSTITVE
Na podlagi Pravilnika o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2025. se valorizirajo zneski za odmero davka od premoženja; za leto2025 znašajo:
Stopnja davka od premoženja:
a) stavbe
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
10.634,58
|
|
0,10
|
|
10.634,58
|
59.081,02
|
10,63
|
+ 0,20 nad
|
10.634,58
|
59.081,02
|
118.162,00
|
107,52
|
+ 0,30 nad
|
59.081,02
|
118.162,00
|
177.243,06
|
284,76
|
+ 0,45 nad
|
118.162,00
|
177.243,06
|
236.324,05
|
550,62
|
+ 0,65 nad
|
177.243,06
|
236.324,05
|
304.689,19
|
934,65
|
+ 0,85 nad
|
236.324,05
|
304.689,19
|
|
1.515,75
|
+ 1,00 nad
|
304.689,19
|
b) prostore za počitek in rekreacijo
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
10.634,58
|
|
0,20
|
|
10.634,58
|
59.081,02
|
21,27
|
+ 0,40 nad
|
10.634,58
|
59.081,02
|
118.162,00
|
215,06
|
+ 0,60 nad
|
59.081,02
|
118.162,00
|
177.243,06
|
569,55
|
+ 0,80 nad
|
118.162,00
|
177.243,06
|
236.324,05
|
1.042,20
|
+ 1,00 nad
|
177.243,06
|
236.324,05
|
304.689,19
|
1.633,01
|
+ 1,25 nad
|
236.324,05
|
304.689,19
|
|
2.487,57
|
+ 1,50 nad
|
304.689,19
|
c) poslovne prostore
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
10.634,58
|
|
0,15
|
|
10.634,58
|
59.081,02
|
15,95
|
+ 0,35 nad
|
10.634,58
|
59.081,02
|
118.162,00
|
185,51
|
+ 0,55 nad
|
59.081,02
|
118.162,00
|
177.243,06
|
510,46
|
+ 0,75 nad
|
118.162,00
|
177.243,06
|
236.324,05
|
953,57
|
+ 1,00 nad
|
177.243,06
|
236.324,05
|
|
1.544,38
|
+ 1,25 nad
|
236.324,05
|
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev)
03.01.2025
FURS je izdal spremembo dokumenta - Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev), 2. izdaja, december 2024.
Spremembe na obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2024
31.12.2024
FURS obvešča, da sta v skladu s Pravilnikom o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti, spremenjeni Priloga 3 (Podatki iz bilance stanja) in Priloga 4 (Podatki iz izkaza poslovnega izida) odslej obvezni sestavni del obračuna za zavezance, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
V skladu s Pravilnikom o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (Uradni list št. 130/2023) sta Priloga 3 (Podatki iz bilance stanja) in Priloga 4 (Podatki iz izkaza poslovnega izida) odslej obvezni sestavni del obračuna za zavezance, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov.
Pomembne spremembe:
- XML shema ni spremenjena; sprememba se nanaša zgolj na prikaz na obrazcu v obliki enotne priloge s podatki Prilog 3 in 4.
- če bodo bilančni podatki oddani na AJPES pred pripravo obračuna, se bodo na Prilogah 3 in 4 podatki informativno prikazali kot enotna priloga. Vnos podatkov ne bo potreben, vendar jih bodo zavezanci lahko po potrebi spremenili.
- na davčnem obračunu bodo dodane kontrole in opozorila, ki bodo temeljila na primerjavi AOP podatkov iz Prilog 3 in 4 s podatki Priloge 1.
Posebnosti za zavezance:
- Informativni prikaz podatkov AJPES bo na voljo samo tistim zavezancem, ki imajo dejavnost registrirano izključno kot vrsto organizacijsko oblike samostojni podjetniki (to je VPO_ID= 142)
- Za zavezance z drugimi vrstami organizacijskih oblik, ki letnih poročil ne posredujejo AJPES (npr. dopolnilna dejavnost na kmetiji, sobodajalci, nosilci kmetijske in gozdarske dejavnosti, samozaposleni v kulturi, poklicni športniki, odvetniki, notarji ipd.) ali za tiste z več vrstami organizacijskih oblik (npr. samostojni podjetniki in sobodajalci), informativni prikaz podatkov ne bo omogočen. Ti zavezanci morajo Prilogi 3 in 4 izpolniti sami ter vključiti prihodke in odhodke vseh svojih dejavnosti.
Kako preveriti več vrst organizacijskih oblik:
Na obračunu DDD-DDD je v delu Dejavnosti v Sloveniji in Dejavnosti v tujini zagotovljena predizpolnitev. Če je v tem delu izpolnjenih več vrstic s podatki o dejavnostih, ima zavezanec več organizacijskih oblik oziroma več kot en VPO_ID. V tem primeru mora zavezanec Prilogi 3 in 4 izpolniti samostojno.
Spremembe so namenjene izboljšanju preglednosti in pravilnosti podatkov v obračunih. Zavezanci so vabljeni, da pravočasno preverijo svoje podatke in se v primeru vprašanj obrnejo na pristojne davčne organe.
Vir: FURS, 24.12.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov
30.12.2024
FURS je pripravili spremembo dokumenta - Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov, 5. izdaja, december 2024.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
30.12.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo podrobnejšega opisa Dohodek iz delovnega razmerja, 13. izdaja, decembewr 2024, ki vsebuje dopolnitve na podlagi sprememb, določenih z novelo ZDoh-2AB (Uradni list RS, št. 104/24) in z novelo ZDavP-2O (Uradni list RS, št. 100/24).
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
30. 12. 2024
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 13. izdaja, december 2024
Vir: FURS, 30. 12. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
30.12.2024
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 12. izdaji z dopolnjenim pojasnilom glede ugodnejše davčne obravnave dohodkov iz delovnega razmerja v obliki delnic ali deležev v inovativnem zagonskem podjetju ter pojasnila v zvezi z skupninskim zavarovanjem odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
30. 12. 2024
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 12. izdaja, december 2024
Vir: FURS, 30. 12. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Sprememba Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2U
30.12.2024
Z začetkom veljavnosti spremembe Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2U) se s 1. januarjem 2025 ukinja možnost ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za pravne osebe.
Davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO)
Ukinitev normiranstva za pravne osebe.
Sprememba prinaša naslednje novosti:
- na obračunu DOD-DDPO bo od 1. januarja 2025 dalje onemogočena označitev izjav v zvezi z normiranostjo, to sta priglasitev nove normiranosti ali obvestilo o njenem prenehanju.
- vsem zavezancem, ki so v preteklih letih uporabljali sistem normiranih odhodkov, bo ta način avtomatično zaključen z dnem 31. decembra 2024.
Pravnim osebam v zvezi z zaključitvijo normiranstva ni potrebno storiti ničesar, saj bo prehod na nov način ugotavljanja davčne osnove z dejanskimi prihodki in dejanskimi odhodki izveden samodejno na podlagi zakona.
Vir: FURS, 24.12.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodila za izpolnjevanje REK-O
30.12.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta – Navodila za izpolnjevanje REK-O, december 2024.
23. 12. 2024
Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O in REK-1b obrazec)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Navodila za izpolnjevanje REK-O; 9. izdaja, december 2024
Vir: FURS, 23. 12. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Plačevanje pavšalnih prispevkov v letu 2025
27.12.2024
Objavljeni so novi zneski pavšalnih prispevkov za zdravstveno zavarovanje za leto 2025.
Pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2025
27.12.2024
Pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2025 pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja
Osnove za plačilo ter zneski prispevkov za socialno varnost (december 2024)
24.12.2024
Zavezanec plača prispevke do 20. dne v mesecu za pretekli mesec.
Osnove za plačilo ter zneski prispevkov za socialno varnost (december 2024)
Vir: FURS. 23.12.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
16.12.2024
FURS je na svojem spletnem portalu 13. 12. 2024 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV, 30. izdaja, december 2024 z navedenimi prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
13. 12. 2024
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 30. izdaja, december 2024
***
Spremembe dokumentov.
- Priloga 1 Obrazec DDV-TBE.docx
- Priloga 2 Diagram kraja obdavčitve v skladu s 30.c členom ZDDV-1.docx
- Priloga 3 Diagram obveznosti in pravic v skladu s spremenjenim 30.c členom ZDDV-1.docx
- Priloga 4 Primer poročanja posameznih transakcij v okviru skladiščenja na odpoklic v RP.docx
- Priloga 5 Spremembe prekrškovnih določil.docx
- Priloga 6 Obrazec DDV_VTD.odt
- Priloga 7 Obrazec DDV_P3.odt
- Spremembe zakonodaje na področju DDV.docx
Vir: FURS, 13. 12. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2
11.12.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta – Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2, december 2024.
Do konca leta še lahko namenite del dohodnine za donacije za leto 2024
06.12.2024
Davčni zavezanec lahko zahteva, da se do 1 % dohodnine od dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo, nameni za financiranje upravičencev do donacij (za nevladne organizacije, politične stranke, reprezentativne sindikate, registrirane cerkve in druge verske skupnosti in šolske sklade ali sklade vrtcev).
Upravičenci, katerim je mogoče nameniti del dohodnine za donacije, so objavljeni na Seznamu upravičencev do donacij za leto 2024 .
Pri namenitvi dela dohodnine za donacije velja vložena vloga za nedoločen čas oziroma do preklica. Povedano drugače: če je posameznik v preteklosti že vložil zahtevo za namenitev dela dohodnine za donacije, mu jo ni treba več vlagati, saj ta velja tudi za prihodnja leta. Novo vlogo vlaga le, če jo vlaga prvič ali če želi del dohodnine za donacije nameniti kateremu drugemu upravičencu. V tem primeru Finančna uprava upošteva kronološko zadnjo prejeto vlogo. Oddane vloge do 31. 12. 2024 bodo upoštevane pri odmeri dohodnine za leto 2024.
Vlogo je sicer mogoče oddati na Finančni urad, kjer ima zavezanec prebivališče. Seznam finančnih uradov s kontaktnimi podatki je objavljen na spletni strani Finančne uprave. Obrazec je objavljen na spletni strani eDavki. Najlažje pa jo je oddati elektronsko prek sistema eDavki, lahko tudi preko mobilne aplikacije eDavki.
Iz naslova namenitve dela dohodnine za donacije je bilo za leto 2023 namenjenih 641.238 donacij (leto poprej 592.533). Zavezanci so del dohodnine za donacije namenili 6.960 različnim upravičencem (leto poprej 6.713) v skupnem znesku 15.245.822,27 evrov (leto poprej 13.326.479,92 evrov).

Namenite del dohodnine za donacije | Avtor: Finančna uprava
Vir: FURS, 6. 12. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
02.12.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 8. izdaja, november 2024.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila
29.11.2024
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila, 6. izdaja, november 2024.
Pojasnilo FURS: Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS
29.11.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS, november 2024.
Pojasnilo FURS: Odlog in obročno plačilo davka za poslovne subjekte
28.11.2024
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Odlog in obročno plačilo davka za poslovne subjekte, november 2024.
Dopolnitev pojasnila glede popravkov DDV-PPS obrazcev
26.11.2024
FURS je ponovno dopolnil svoje Pojasnilo št. 0920-7191/2018-8 z dne 29.4.2019, ki ureja Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU. Dopolnitev se nanaša na točko 5 Pojasnila glede popravkov predloženih obrazcev DDV-PPS. Omenjeni obrazec DDV-PPS morajo izpolniti določene osebe, ki pridobijo prevozno sredstvo iz druge države članice.
Ob pridobitvi novih prevoznih sredstev, morajo obrazec predložiti tako osebe, ki so, kot tudi osebe, ki niso identificirane za namene DDV. Osebe, ki so identificirane za namene DDV, morajo s tem obrazcem (pod določenimi pogoji) prijaviti tudi pridobitev prevoznega sredstva, ki ni namenjeno nadaljnji prodaji. Obrazec se oddaja elektronsko preko portala eDavki.
V dopolnitvi je FURS opredelil, kako davčni zavezanec, ki ugotovi napako na že oddanem DDV-PPS obrazcu, predloži popravek.
_______________________
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
22. 11. 2024
Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU
dopolnitev dokumenta
***
Več: Pojasnilo FURS št. 0920-7191/2018-8 z dne 29. 4. 2019, dopolnitev št. 0920-7191/2018-19 z dne 20. 12. 2019 - dopolnitev, november 2024
Vir: FURS, 22. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev)
19.11.2024
FURS je izdal nov dokument - Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev), 1. izdaja, 2024.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
19. 11. 2024
Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev)
nov dokument
***
Več na povezavi: Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev), 1. izdaja, november 2024
Vir: FURS, 19. 11. 2024
______________________________
PODROBNEJE:
1.0 PRAVNE PODLAGE IN KORISTNE POVEZAVE
1.1 Pravne podlage
Države članice morajo do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s spodaj navedeno direktivo. Nova pravila bodo začela veljati 1. januarja 2025.
Določbe spodaj navedene Direktive Sveta 2006/112/ES še niso prenesene v slovensko zakonodajo, je pa v zakonodajnem postopku Predlog zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (novela ZDDV-1O).
- Direktiva Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, kakor je bila spremenjena z Direktivo Sveta (EU) 2020/285 o spremembi Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost glede posebne ureditve za mala podjetja in Uredbe (EU) št. 904/2010 glede upravnega sodelovanja in izmenjave informacij za namene spremljanja pravilne uporabe posebne ureditve za mala podjetja (direktiva);
- Izvedbena uredba Komisije (EU) 2021/2007 o določitvi podrobnih pravil za uporabo Uredbe (EU) št. 904/2010 glede upravnega sodelovanja in izmenjave informacij za namene spremljanja pravilne uporabe posebne ureditve za mala podjetja (izvedbena uredba).
1.2 Koristne povezave
- DDV pravila za mala podjetja – SME ureditev (SME on the web)
- Pojasnila glede spremembe posebne ureditve za mala podjetja (Explanatory Notes as regards the special scheme for small enterprices),
- Priročnik o posebni ureditvi za mala podjetja (Guide to the SME scheme).
2.0 SPLOŠNO O SME UREDITVI
Namen direktive je uvedba poenostavitev za mala podjetja, ki poslujejo tudi v drugih državah članicah. Trenutna posebna ureditev za mala podjetja dovoljuje le oprostitev podjetij, ki imajo sedež v državi članici, kjer je treba plačati DDV (v nadaljnjem besedilu: domača SME ureditev).
To negativno vpliva na konkurenčnost na notranjem trgu za podjetja, ki nimajo sedeža v tej državi članici, saj njihove dobave v tej državi članici niso oproščene plačila DDV. Da bi se to rešilo in da bi se izognili nadaljnjim izkrivljanjem, se z implementacijo sprememb direktive omogoči malim podjetjem, ki imajo sedež v državah članicah, ki niso tiste, v katerih je treba plačati DDV, da izkoristijo oprostitev v drugi državi članici ali drugih državah članicah (v nadaljnjem besedilu: čezmejna SME ureditev). Gre za opcijsko posebno ureditev, ki jo mala podjetja uporabijo v določeni državi članici, kadar je njihov letni promet pod pragom, ki ga uporablja država članica, v kateri je treba plačati DDV. Države članice bodo za oprostitev obračunavanja DDV na njihovem ozemlju lahko uporabljale več sektorskih pragov. Po direktivi velja omejitev za vse države članice, da nobeden od teh pragov ne sme preseči praga 85.000 evrov v tekočem koledarskem letu niti v preteklem koledarskem letu oziroma predpreteklem koledarskem letu, če država članica oprostitve tako zahteva. Direktiva omogoča državam članicam tudi prehodno obdobje za davčne zavezance, ki že uporabljajo SME ureditev, če tekom tekočega koledarskega leta presežejo nacionalni prag za oprostitev (za 10 %, 25 %, brez zgornje meje). V teh primerih lahko davčni zavezanci oprostitev uporabljajo do konca tekočega koledarskega leta, v naslednjem koledarskem letu pa morajo začeti obračunavati DDV. Davčni zavezanec lahko čezmejno SME ureditev uporablja le, če njegov skupni letni promet v Uniji niti v tekočem koledarskem letu niti v preteklem koledarskem letu ni presegel 100.000 eurov (v nadaljnjem besedilu: unijski prag).
Davčni zavezanec, katerega promet v državi članici, v kateri ima sedež, ne dosega nacionalnega praga, lahko še naprej opravlja oproščene dobave v državi članici sedeža ne glede na promet, ki ga ustvari v drugih državah članicah, čeprav njegov skupni promet presega unijski prag. Navedeno pomeni, da davčni zavezanec, ki presega unijski prag, ne bo mogel uveljavljati čezmejne SME ureditve, bo pa še vedno lahko uporabljal domačo SME ureditev, dokler nacionalni prag za oprostitev ni presežen oziroma ni presežen prag v prehodnem obdobju, če ga država članica oprostitve uporablja. Po drugi strani pa bo čezmejno SME ureditev lahko uporabljal tudi davčni zavezanec, ki je zavezan obračunavanju DDV v državi članici, kjer ima sedež, ali se je prostovoljno odločil za identifikacijo za namene DDV, pod pogojem, da ne presega unijskega praga v tekočem koledarskem letu in tega praga ni presegel niti v preteklem letu in hkrati ni presežen nacionalni prag države članice oprostitve, kjer želi/ bo ali uporablja oprostitev obračunavanja DDV. Možnost uporabe čezmejne SME ureditve ima tudi davčni zavezanec, ki za obračunavanje DDV uporablja unijsko ureditev VEM iz 6.b podpoglavja XI. Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1. Prepoved uporabe čezmejne SME ureditve pa velja za davčne zavezance, ki uporabljajo uvozno ureditev VEM iz 6.c podpoglavja XI. poglavja ZDDV-1.
Slovenski davčni zavezanec, ki bo želel uporabiti čezmejno SME ureditev v državi članici (oziroma državah članicah), v kateri nima sedeža (v nadaljnjem besedilu: država članica oprostitve), bo moral o tem vnaprej obvestiti davčni organ. Če bo davčni zavezanec izpolnjeval pogoje za uporabo čezmejne SME ureditve, mu bo davčni organ dodelil posamično identifikacijsko številko s pripono -EX (v nadaljnjem besedilu: EX številka). Vsaka država članica oprostitve bo elektronsko potrdila, ali davčni zavezanec izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV na njenem ozemlju. Na tej podlagi bo davčni organ potrdil ali zavrnil uporabo EX številke za oprostitev obračunavanja DDV v državi članici oprostitve. Ti podatki bodo objavljeni na spletni strani Evropske komisije - EK (VIES). Davčni zavezanec bo s posodobitvijo predhodnega obvestila vnaprej obvestil davčni organ o vsakršni spremembi poslanih informacij, vključno z namero, da bo uporabil oprostitev v državi članici ali državah članicah, ki niso tiste, navedene v predhodnem obvestilu oziroma njegovo odločitvijo o prenehanju uporabe oprostitve v državi članici oprostitve ali državah članicah oprostitve, ki so navedene v predhodnem obvestilu.
Davčni zavezanci, ki bodo uporabljali čezmejno SME ureditev, bodo davčnemu organu za vsako koledarsko trimesečje predložili četrtletno poročilo o skupni vrednosti dobav, opravljenih v koledarskem trimesečju po posameznih državah članicah oprostitve in skupni vrednosti dobav v Sloveniji (v roku enega meseca po koncu koledarskega trimesečja). Če bodo v državah članicah oprostitve uporabljeni različni sektorski pragovi, bo treba o vsakem veljavnem pragu sporočiti vrednost dobav ločeno. V primeru presega unijskega praga pa bodo davčni zavezanci dolžni davčnemu organu predložiti še poročilo o preseganju letnega prometa v Uniji za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV (v roku 15 delovnih dni od dneva, ko je bil presežen prag).
Davčni zavezanec, ki bo uporabljal čezmejno SME ureditev, ne bo imel pravice do odbitka DDV in DDV ne bo smel izkazovati na računih. Na računih, ki jih bo davčni zavezanec izstavil za dobave blaga ali storitev v državah članicah oprostitve, bo tak davčni zavezanec navedel EX številko. Če pa bo opravil dobave blaga v Sloveniji davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, se EX številka na računih ne bo navajala.
V nasprotnem primeru, ko bo davčni zavezanec, ki ima sedež v drugi državi članici, želel uporabljati oprostitev v Sloveniji, bo moral o tem obvestiti državo članico, v kateri ima sedež. Država članica sedeža bo davčnemu organu posredovala elektronsko sporočilo o nameri davčnega zavezanca, da želi davčni zavezanec uporabiti oprostitev obračunavanja DDV v Sloveniji, pod pogojem, da ta davčni zavezanec ni presegel unijskega praga v tekočem koledarskem letu niti v preteklem koledarskem letu. Davčni organ bo o izpolnjevanju pogojev glede slovenskega praga za oprostitev obvestil državo članico sedeža, ki bo davčnemu zavezancu dodelila ali zavrnila dodelitev posamične identifikacijske številke za uporabo čezmejne SME ureditve in glede na odgovor slovenskega davčnega organa potrdila ali zavrnila uporabo te številke za Slovenijo.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Regres in letni dopust
18.11.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta - Regres in letni dopust, 3. izdaja, 2024.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
18. 11. 2024
Regres in letni dopust
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Regres in letni dopust, 3. izdaja, november 2024
Vir: FURS, 18. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov
12.11.2024
Finančna uprava RS jeizdala spremembo dokumenta Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov, 2. izdaja, november 2024.
DDPO – obvezna oddaja Priloge 3 od 11. 11. 2024
11.11.2024
Od danes, 11. 11. 2024 dalje, obračuna DOD-DDPO brez Priloge 3 ni mogoče več oddati. Če bodo bilančni podatki oddani na AJPES pred pripravo obračuna, se bodo le ti informativno prikazali na prilogi 3.
Njihov vnos torej ne bo potreben (razen če bodo osnutki obračuna pripravljeni pred oddajo bilančnih podatkov na AJPES), lahko pa jih bodo zavezanci po potrebi spremenili. Več o tem v novici, objavljeni na spletni strani FURS.
Več o tem: Pri obračunu DDPO za leto 2024 sprememba pri posredovanju računovodskih izkazov
Vir: eDavki, 11. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
08.11.2024
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS podal pojasnilo.
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun DDV-O za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, in ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ne predloži za mesec/a, ko ni imel dobav, o katerih bi moral poročati, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so oziroma bodo npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje september 2024 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje september 2024 (ker niso imeli dobav, o katerih bi morali poročati), so pa predložili npr. RP-O za julij in/ali avgust 2024.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: FURS, 8. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Javna objava podatkov o izrečenih ukrepih prepovedi opravljanja dela na črno in prepovedi opravljanja dejavnosti
08.11.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument - Javna objava podatkov o izrečenih ukrepih prepovedi opravljanja dela na črno in prepovedi opravljanja dejavnosti, 1. izdaja, november 2024.
Osnutka izvedbenih uredb CBAM v javni obravnavi in poročanje za Q3 2024
08.11.2024
Evropska komisija je objavila osnutek Izvedbene uredbe, ki podrobneje ureja pogoje in postopke v zvezi s statusom pooblaščenega deklaranta CBAM ter osnutek Izvedbene uredbe, ki podrobneje ureja register CBAM (tekom prehodnega obdobja, se za predložitev poročil uporablja prehodni register CBAM). Oba osnutka sta objavljena v angleškem jeziku in sta v javni obravnavi do 27. 11. 2024 oziroma 28. 11. 2024.
Povezave, kjer lahko oddate vaše mnenje ali komentar na osnutka obeh predpisov:
Poročilo za Q3 2024 (uvozi blaga CBAM od 1. 7. 2024 do 30. 9. 2024) lahko predložite le še z uporabo gumba »Request delayed submission« , izbiro »Requested by NCA« in vpisom referenčne številke »Q3-2024-SI0001« oziroma kontaktirate cbam.fu(at)gov.si, za pomoč pri oddaji. Popravki že predloženega poročila so mogoči še do 30. novembra 2024 za poročila oddana v rednem roku oziroma 30 dni po izteku roka za predložitev v primeru uporabe gumba »Request delayed submission«.
Informacija za posredne carinske zastopnike:
Portal CBAM od zadnje nadgradnje (verzija 1.3.1.0), preverja veljavnost vpisane EORI številke in zato ne omogoča predložitve poročila z vključenimi uvozniki, za katere je bila uporabljena ad hoc številka (EORI), kot je npr. SIA2222222. Po prejetih informacijah, bo ta funkcionalnost spremenjena ob novi nadgradnji na način, da se bo ob preverjanju ad hoc številk, prožilo le opozorilo. Nova nadgradnja bo predvidoma na voljo v sistemu od 29. 11. 2024 naprej. Svetujemo, da se takšna poročila (začasno) predložijo z veljavno EORI številko posrednega carinskega zastopnika, ki vlaga poročilo in se, ko bo na voljo nova nadgradnja, poročilo še pravočasno popravi v roku za popravke.
Na spletni strani Evropske komisije o mehanizmu za ogljično prilagoditev na mejah so objavljene posodobljene smernice in drugi pripomočki za izpolnjevanje obveznosti poročanja, posodobljen je tudi dokument s pogostimi vprašanji in odgovori CBAM – Questions and Answers.
Za vsebinska vprašanja glede izpolnjevanja obveznosti CBAM, se lahko obrnete na e-naslov cbam.fu(at)gov.si, za tehnično pomoč na: Sektor za centralno pomoč uporabnikom sd.fu(at)gov.si, tel.: 05 297 68 00. Aktualne novice se nahajajo na spletni strani CBAM.
Dopolnjena navodila za izpolnjevanje poročila CBAM brez podatkov o dejanskih emisijah (10. 10. 2024)
Vir: FURS, 7. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede dostave CbC poročil
06.11.2024
Poročevalci, ki v skladu s III.B poglavjem četrtega dela > Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), dostavljajo poročila po državah (CbC poročila) Finančni upravi RS, obveščamo, da so dolžni preko produkcijskega komunikacijskega kanala B2B oddati CbC poročila najpozneje v 12 mesecih od zadnjega dne poslovnega leta poročanja mednarodne skupine podjetij. Za poslovno leto, ki se končna 31. 12. 2023, se CbC poročilo predloži do 31. 12. 2024.
Poročevalci morajo CbC poročila predložiti v skladu z navodilom o dostavi, ki je objavljeno v Prilogi 21 Pravilnika o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 30/17, 37/18 in 106/20). Pri dostavi je treba upoštevati Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave (Tehnični protokol), navedeno v .zip datoteki Tehničnega protokola, objavljeno na strani www.fu.gov.si/cbcr v razdelku Podrobnejši opisi/Tehnične informacije, in podrobneje definira obliko in način dostave CbC poročil Finančni upravi RS.
Finančna uprava RS bo preverila veljavnost prejetih sporočil in poročevalcem pripravila ustrezno povratno informacijo v obliki statusnega sporočila ter ga posredovala preko kanala B2B. V primeru, da bo Finančna uprava RS z vzpostavljenimi kontrolami pri sprejemu CbC poročil v skladu s Tehničnim protokolom zaznala nepravilnosti, bo posredovala zavrnitveno sporočilo. Poročevalci so v takem primeru dolžni ponovno oddati pravilno CbC poročilo.
Poročevalci, ki prvič oddajajo CbC poročilo Finančni upravi RS (ali, ki menjajo strežniški certifikat), morajo pri vzpostavitvi komunikacijskega kanala urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniško potrdilo poročevalca, ki bo dostavil CbC poročilo. Navodila za registracijo so v .zip datoteki Tehničnega protokola (v primeru težav se poročevalci lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si in v zadevo e-sporočila navedejo #B2B IZMENJAVE).
- Po uspešni registraciji morajo poročevalci na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija strežniškega potrdila uspela (pri tem naj poročevalci navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddali preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). Finančna uprava RS namreč na podlagi tega obvestila strežniško potrdilo ustrezno aktivira, o čemer poročevalca preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Poročevalci za izmenjavo podatkov uporabijo spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12.
- Poročevalci morajo uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen v .zip datoteki Tehničnega protokola. Hkrati je potrebno preveriti, da je ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust.
- Poročevalci v naslednjem koraku preko kanala B2B pošljejo Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na Finančno upravo RS. Registracija profila poteka avtomatično, zato poročevalec v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava CbC poročil.
Pošiljanje CbC poročil preko testnega komunikacijskega kanala za dostavo Finančni upravi RS, ni predvideno.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo CbC poročil je sd.fu(at)gov.si (v zadevo e-sporočila se navede #B2B IZMENJAVE).
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je cbcr.fu(at)gov.si.
Pošiljanje CbC poročil preko testnega komunikacijskega kanala za dostavo Finančni upravi RS, ni predvideno.
Vir: FURS, 5. 11. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Podelitev statusa zaradi spodbujanja prostovoljnega izpolnjevanja obveznosti
29.10.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Podelitev statusa zaradi spodbujanja prostovoljnega izpolnjevanja obveznosti, 2. izdaja, oktober 2024.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
28.10.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, oktober 2024.
Pojasnilo FURS: Stalna poslovna enota nerezidenta
23.10.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Stalna poslovna enota nerezidenta z dodatnim pojasnili glede opredelitve kraja poslovanja, ki ni poslovna enota nerezidenta po ZDDPO-2. Odgovorjeno je na novo 18. vprašanje glede opravljanja turistične dejavnosti, dodane so druge spremembe in dopolnitve v dokumentu, ki jih navajamo v nadaljevanju.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 10. 2024
Stalna poslovna enota nerezidenta
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stalna poslovna enota nerezidenta; 1. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 23. 10. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Podrobnejši opis o določbah postopka glede zastaranja
15.10.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument - Podrobnejši opis o določbah postopka glede zastaranja, oktober 2024.
DAVČNI POSTOPEK
14.10.2024
ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU
5. podpoglavje Zakona o davčnem postopku- členi 125., 126. in 126.a – zastaranje
nov dokument
***
Več na povezavi: Podrobnejši opis o določbah postopka glede zastaranja, oktober 2024
Vir: FURS, 14. 10. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povrhnji davek – Prilagojeni kvalificirani dohodek
03.10.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Povrhnji davek – Prilagojeni kvalificirani dohodek, oktober 2024.
Do potrdila o davčni številki zgolj z nekaj kliki
02.10.2024
Če potrebujete potrdilo o svoji davčni številki ali morda o davčni številki svojega mladoletnega otroka ali drugega pooblastitelja, ga lahko pridobite preko eDavkov.
Potrdilo o davčni številki lahko v eDavkih naročite preko računalnika ali mobilnega telefona. Postopek je zelo enostaven in vam vzame zgolj nekaj sekund. Če potrebujete potrdilo za tujino, ga lahko naročite tudi v angleškem jeziku.
Potrdilo boste v isto rubriko eDavkov, kjer ste ga naročili, prejeli v nekaj minutah. Le v izrednih okoliščinah, če bo naš informacijski sistem zelo obremenjen, vam bo potrdilo izdano pozneje, ampak še vedno v roku 24 ur.
Izdajanje potrdila o davčni številki je sicer še vedno možno tudi na finančnih uradih, vendar se za takšen način odloča vedno manj zavezancev. Letos je bilo preko eDavkov naročenih že 3.475 potrdil o davčni številki.
Virt: FURS, 2. 10. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremembe računov in podračunov za plačilo dajatev in trošarin
01.10.2024
Finančna uprava je objavila spremembe v seznamu računov občin za plačilo obveznih dajatev in spremenjene podračune za plačilo trošarin in okoljskih dajatev, ter spremembo dokumenta Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev.
Izpolnjevanje poročila CBAM brez podatkov o dejanskih emisijah
01.10.2024
V primerih, ko se poroča brez podatkov o dejanskih vgrajenih emisijah, se podatke o emisijah v poročilu CBAM izpolni na način naveden v nadaljevanju...
- Neposredne vgrajene emisije – Vrsta določitve: »Dejanske vrednosti« (Actual data)
- Vrsta metodologije poročanja, ki se uporablja: »Druge metode« (Other methods)
- Dodatne informacije: Tukaj se utemelji razloge oz. obrazloži, zakaj se poroča brez dejanskih vrednosti vgrajenih emisij
- Specifične (neposredne) vgrajene emisije: »0«
- Posredne vgrajene emisije – Vrsta določitve: »Dejanski podatki« (Actual data)
- Vir emisijskega faktorja: »Komisija na podlagi podatkov IEA« (International Energy Agency)
- Porabljena električna energija: »0«
- Dokazila (Supplementary): Priloži se dokazila, ki prikazujejo izvedene aktivnosti in neuspešno pridobivanje dejanskih podatkov o emisijah od proizvajalcev ali dobaviteljev
Primer izpolnjenega poročila
Ob tem ponovno opozorimo, da se od uvoznikov blaga CBAM pričakuje, da sprejmejo vse potrebne aktivnosti, da od dobaviteljev ali proizvajalcev pridobijo in poročajo dejanske podatke o vgrajenih emisijah.
V primerih, ko dejanskih podatkov o vgrajenih emisijah v blagu uvozniki niso uspeli pridobiti, se poročilo CBAM izpolni na zgoraj opisani način.
Na spletni strani Evropske komisije o mehanizmu za ogljično prilagoditev na mejah so objavljene posodobljene smernice in drugi pripomočki za izpolnjevanje obveznosti poročanja, posodobljen je tudi dokument s pogostimi vprašanji in odgovori CBAM – Questions and Answers.
Za vsebinska vprašanja glede izpolnjevanja obveznosti CBAM, se lahko obrnete na e-naslov cbam.fu(at)gov.si, za tehnično pomoč na: Sektor za centralno pomoč uporabnikom sd.fu(at)gov.si, tel.: 05 297 68 00. Aktualne novice se nahajajo na spletni strani CBAM.
Poročanje CBAM za Q2 in Q3 2024 (8. 8. 2024)
Vir: FURS, 30. 9. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za VirDoh, VirPN1, VIR, VirObr in VirOpr za leto 2023
26.09.2024
Od 25. 9. 2024 do 11. 10. 2024 do 23.59, je preko sistema eDavki omogočena oddaja kontrolnih podatkov VirDoh, VirPN1, VIR, VirObr in VirOpr za odmerno leto 2023.
Vir: eDavki, 25. 9. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Gradnja in prenos komunalne opreme na občino
18.09.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Gradnja in prenos komunalne opreme na občino, 2. izdaja, september 2024.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava prenosov sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, s poudarkom na prenosu nepremičnin
17.09.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Davčna obravnava prenosov sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, s poudarkom na prenosu nepremičnin, 1. izdaja, maj 2023.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev dohodkov študentov (dijakov) po ZDoh-2 in mednarodnih pogodbah
16.09.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Obdavčitev dohodkov študentov (dijakov) po ZDoh-2 in mednarodnih pogodbah, 2. izdaja, julij 2022.
Podpisana davčna konvencija med Republiko Slovenijo in Avstralijo
13.09.2024
Državna sekretarka na Ministrstvu za finance, Katja Božič je v imenu Republike Slovenije podpisala Konvencijo o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka ter o preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom med Slovenijo in Avstralijo.
Podpis konvencije je potekal v glavnem mestu Canberra v avstralskem parlamentu (angleško Australian Parliament House), podpisnik z avstralske strani je bil pomočnik ministra za konkurenco, dobrodelne organizacije in zakladništvo (angleško Assistant Minister for Competition, Charities and Treasury), Andrew Leigh.
Tovrstne konvencije so bilateralne mednarodne pogodbe, ki se sklepajo z namenom spodbujanja medsebojne menjave in gospodarskega sodelovanja, tako da se prek različnih mehanizmov odpravljajo davčne ovire pri mednarodnem trgovanju in investiranju ter zmanjšuje možnost davčnih utaj in izogibanja davkov. Z nedavno podpisano konvencijo se tako med Slovenijo in Avstralijo odpravlja dvojno obdavčevanje v zvezi z davki od dohodka, povečuje davčna gotovost, znižuje davčne stopnje, preprečuje davčno diskriminacijo in omogoča izmenjavo davčnih informacij, pomoč pri pobiranju davkov ter reševanje davčnih sporov.
Podpis konvencije dodatno potrjuje zavezanost obeh držav za krepitev gospodarskega sodelovanja in medsebojne menjave.
Vir: Ministrstvo za finance, 12.9.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenova REK-1b obrazca
11.09.2024
Na Finančni upravi RS prenavljajo REK-1b obrazec, ki bo za obdobje od januar 2025 dalje ukinjen in se bodo vse vrste dohodkov poročale na enotnem REK-O obrazcu.
Poglavitne spremembe pri predlaganju REK obrazcev s prehodom poročanja iz REK-1b na REK-O obrazec so naslednje:
- na zbirnem REK-O obrazcu je določeno obvezno poročanje podatkov o osebi odgovorni za sestavo obrazca,
- zbirni del REK-O obrazca je enostavnejši od zbirnega dela REK-1b obrazca, saj predstavlja zgolj seštevek davčnih obveznosti, prav tako so ukinjene verižne kontrole med zbirnim in individualnim delom REK obrazca,
- na individualnem delu REK obrazca je ukinjeno poročanje podatkov o vzdrževanih družinskih članih,
- na individualnem delu REK obrazca so preimenovana posamezna polja, pri čemer je vsebina podatka v posameznem polju nespremenjena. Gre za poenotenje nazivov vsebinsko istih polj individualnega REK obrazca, ne glede na to ali je le-ta priloga k REK-O ali REK-1b obrazcu,
- na individualnem delu REK obrazca je dodano neobvezno polje »Povezovalna davčna številka«, ki ga bodo izpolnjevali davčni zavezanci ob poročanju dohodkov, ki se upoštevajo pri oblikovanju pokojninske osnove.
Poenostavitve se nanašajo tudi na način predložitve popravkov predloženih REK obrazcev, in sicer tako da se v primeru popravljanja podatkov predloženega REK-O obrazca uporabi enotno vrsto dokumenta P »Popravek« ter, da je omogočeno popravljanje podatki na nivoju posameznega individualnega REK obrazca brez popravljanja zbirnega REK-O obrazca in predlaganja vseh ostalih iREK obrazcev, ki niso predmet popravka.
V okviru prehoda poročanja iz REK-1b na REK-O obrazec se poenostavlja tudi oddaja obrazca v primeru samoprijave. V primeru, ko bo davčni zavezanec označil, da obrazec oddaja na podlagi samoprijave, se bo REK-O obrazec avtomatično dopolnil z obrazcem samoprijave.
Poenostavitve, ki sicer že veljajo na REK-O obrazcu in bodo za obdobje od januar 2025 dalje veljale tudi za vse vrste dohodkov, ki se trenutno poročajo na REK-1b obrazcu, so podrobno opisane v dokumentu na spletni strani FURS (točka 3).
Za lažjo prilagoditev na spremembo poročanja pri zavezancih so v pomoč pri prilagoditvi informacijskih sistemov na testnem portalu eDavki, omogočili testiranje vrst dohodkov, ki se trenutno poročajo na REK-1b obrazcu, razen vrst dohodkov 1084, 1087 in 1094, ki bodo na testu na voljo predvidoma 20. 9. 2024.
V zvezi s testiranjem na portalu Beta eDavki pojasnjujejo, da so za delo z obrazci potrebna pooblastila. Za pridobitev pooblastila se uporabijo isti obrazci, (vloge) kot za produkcijo s pripisom, da gre za beta.eDavke, kar pomeni, da ni potrebno, da so »uradno« ožigosani in podpisani s strani zakonitega zastopnika.
Beta testno okolje:
eDavki - Testno okolje
Pojasnila FURS v zvezi z uporabo testnega okolja:
Morebitna vprašanja, predloge ali pripombe v zvezi s prehodom poročanja iz REK-1b na REK-O obrazcu lahko pošljete na naslov gfu.psv-rek.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 10.9.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Oprostitve - Diplomatski predstavniki
04.09.2024
Finančna uprava je 3. septembra 2024 objavila spremembo dokumenta: Oprostitve - Diplomatski predstavniki, 3. izdaja, september 2024.
UVOZ BLAGA
03. 09. 2024
Oprostitve - Diplomatski predstavniki
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: : Oprostitve - Diplomatski predstavniki, 3. izdaja, september 2024
Vir: FURS, 03. 09. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako hitreje do odmere davka na motorna vozila in hitrejše registracije vozila?
02.09.2024
FURS podaja nekaj nasvetov in informacij, ki lahko omogočijo hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV).
- Davčni zavezanec predloži napoved za odmero DMV davčnemu organu na obrazcu DMV-N in sicer elektronsko prek sistema eDavki. Fizične osebe lahko predložijo obrazec DMV-N prek sistema eDavki s prijavo z uporabniškim imenom in geslom. V posebnem videu so predstavljena navodila prve registracije v eDavke.
- V eDavkih se prijavite na eVročanje dokumentov Finančne uprave (FURS). Na ta način boste v eDavke sprejeli odločbo takoj, ko bo izdana. Pošiljanje po navadni pošti namreč traja nekaj dni. Ker je pomembno, da ste pravočasno seznanjeni z vsebino dokumentov, pri prijavi v eVročanje nujno sporočite vaš elektronski naslov, na katerega vas bomo obvestili o prejetem dokumentu Finančne uprave.
- Ko oddajate napoved, pazite, da priložite vse potrebne dokumente. Najmanj so to račun ali kupoprodajna pogodba, homologacija in tuje prometno dovoljenje.
- Ko prejmete odločbo, DMV čim prej plačajte. Pri tem pazite na pravilen sklic in ostale podatke iz plačilnega navodila. Le tako bodo lahko stekli nadaljnji postopki, povezani z registracijo.
- Napoved vlagajte pri finančnih uradih, ki imajo v obravnavi manj zadev. V spodnji preglednici so navedeni povprečni čakalni časi za izdane odločbe za odmero DMV v mesecu avgustu 2024 po posameznih uradih (FU). Na obrazcu napovedi DMV v eDavkih lahko izberete finančni urad, za katerega želite, da bo obravnaval vašo vlogo. Če ne izbere nič, bo vašo vlogo obravnaval finančni urad, ki je pristojen po vašem bivališču oziroma sedežu podjetja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za VIRDoh za leto 2023
28.08.2024
Od 27. 8. 2024 do 2. 9. 2024 do 23.59, je preko sistema eDavki omogočena oddaja KP-KPD (VIRDoh) za odmerno leto 2023.
Vir: eDavki, 27. 8. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe
23.08.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Dohodek iz kapitala; Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, avgust 2024.
DOGHODNINA – DOHODEK IZ KAPITALA
23. 8. 2024
Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, avgust 2024
Vir: FURS, 23. 8. 2024
__________________
Spremembe v dokumentu:
2.0 OPREDELITEV IZPLAČANE VREDNOSTI DELNIC ALI DELEŽEV DRUŽBE
2.1. Opredelitev izplačane vrednosti delnic ali deležev
Izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic oziroma deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe - razen v primeru, ko družba pridobiva lastne delnice na organiziranem trgu - se obdavči kot dividenda po 6. točki četrtega odstavka 90. člena ZDoh-2.
Pri tem pa se lahko izplačana vrednost delnic oziroma deležev zmanjša za njihovo nabavno vrednost, če davčni zavezanec tako zmanjšanje uveljavlja na način, določen s 329. b členom Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2. Nabavna vrednost delnic oziroma deležev se določi v skladu z 98. členom ZDoh-2 (vrednost kapitala ob pridobitvi). Tako se za nabavno vrednost delnice oziroma deleža, pridobljenega na podlagi prodajne pogodbe, šteje v pogodbi navedena vrednost delnic oziroma deležev, za nabavno vrednost delnice ali deleža, pridobljenega pri povečanju osnovnega kapitala iz sredstev družbe, pa se na splošno šteje, da je ta vrednost enaka nič. Pri določitvi nabavne vrednosti delnic oziroma deležev je treba upoštevati tudi določbe 152. člena ZDoh-2. Slednji vsebuje pravila glede uporabe 98. člena ZDoh-2 oziroma določanja nabavne vrednosti delnic in deležev, pridobljenih pred 1. 1. 2003 oziroma določenih delnic oziroma deležev, pridobljenih v letih 2005 in 2006. Če je dogovorjeno obročno izplačevanje vrednosti delnic ali deležev, se nabavna vrednost porazdeli med obroke sorazmerno njihovi višini. Če je davčni zavezanec delnice ali deleže družbe pridobival na različne datume, se šteje, da je odsvojil zadnje pridobljene delnice oziroma deleže. To pomeni, da se bo za namene obdavčitve tovrstnih dividend glede določitve odsvojenih delnic oziroma deležev iz zaloge vseh delnic oziroma deležev zavezanca uporabljala metoda zadnjih cen LIFO (last in first out). Navedeno pravilo predstavlja odmik od pravila zaporednih oziroma prvih cen (FIFO – first in first out), ki velja pri obdavčitvi dobička iz kapitala, doseženega z odsvojitvijo delnic oziroma deležev. S tem pravilom (LIFO) se prepreči, da bi se zaradi ugodnejše obravnave razdelitve dobička družbe družbenikom, ki so fizične osebe, v primerih, ko družba od družbenikov pridobiva lastne delnice oziroma deleže, uporabljale sheme sočasnega povečevanja osnovnega kapitala iz sredstev družbe.
Odsvojitev delnic ali deležev po tej točki se ne šteje za odsvojitev kapitala po poglavju III. 6. 3. (Dobiček iz kapitala) ZDoh-2, temveč se obdavčitev opravi kot dividenda, ki je urejena v poglavju III.6.2. ZDoh-2. Posledično ni možno uporabiti oprostitve plačila dohodnine po 96. člena ZDoh-2, konkretno 1. točke drugega odstavka, ki določa, da se dohodnine ne plača od dobička iz kapitala doseženega pri prvi odsvojitvi delnic ali deleža v kapitalu, pridobljenega v procesu lastninskega preoblikovanja podjetij v skladu s predpisi, ki urejajo lastninsko preoblikovanje podjetij. Za prvo odsvojitev se šteje tudi prva odsvojitev podedovanih delnic ali deleža v kapitalu, ki jih je zapustnik pridobil v procesu lastninskega preoblikovanja podjetij v skladu s predpisi, ki urejajo lastninsko preoblikovanje podjetij. Ker je citirana določba umeščena v poglavje III.6.3. ZDoh-2, ki ureja obdavčitev dobička iz kapitala, in ob upoštevanju zadnjega stavka 6. točke četrtega odstavka 90. člena ZDoh-2[1], je v tovrstnem primeru, to je v primeru pridobivanja lastnih delnic oziroma delež družbe, prva odsvojitve delnic ali deležev v kapitalu, pridobljenem v procesu lastninskega preoblikovanja podjetij, obdavčena kot dividenda (skladno s 6. točko četrtega odstavka 90. člena ZDoh-2) in ne zapade pod oprostitev, določeno III.6.3. poglavja (96. člen) ZDoh-2 Oprostitve iz 96. člena ZDoh.2 velja izključno za področje odmere dohodnine od dobička iz kapitala in ne za odmero dohodnine od dividend.
V primeru izplačila vrednosti delnic, kadar delniška družba.....
[1] Odsvojitev delnic ali deležev po tej točki ne šteje za odsvojitev kapitala po III. 6.3. poglavju tega zakona.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Razširjeno pojasnilo o uvrščanju kombiniranih in drugih motornih vozil v kombinirano nomenklaturo (KN)
16.08.2024
FURS obvešča zavezance, da je objavljeno novo Pojasnilo FURS, št. 4245-167/2021-82, z dne 12. 8. 2024, ki nadomešča pojasnilo FURS, št. 4245-167/2021-55, z dne 11. 9. 2023. Novo pojasnilo objavljanju v nadaljevanju.
FURS: Obvestilo glede pozivanja za RP-O
12.08.2024
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS na spletni strani podal pojasnilo.
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun DDV-O za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, in ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ne predloži za mesec/a, ko ni imel dobav, o katerih bi moral poročati, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje december 2023 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje december 2023 (ker niso imeli dobav, o katerih bi morali poročati), so pa predložili npr. RP-O za oktober in/ali november 2023.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: FURS, 12. 8. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rešenih že skoraj 60 odstotkov vseh vloženih ugovorov
09.08.2024
Finančna uprava je z osebno vročitvijo odpremila 18.365 odločb o odmeri dohodnine tistim zavezancem, ki so vložili ugovor zoper informativni izračun dohodnine. To je 59,30 odstotka vseh vloženih ugovorov.
Rok za doplačilo dohodnine je 30 dni od datuma vročitve odločbe. Prav tako pa bo v 30 dneh od datuma vročitve odločbe izvršeno nakazilo na transakcijski račun (TRR) zavezancem, ki imajo vračilo dohodnine. Zoper odločbo je možna pritožba, ki pa ne zadrži izvršitve. Za ostale zavezance Finančna uprava nadaljuje postopke odmere dohodnine.
V zvezi z dohodnino 2023 je bilo izdanih 1.555.028 informativnih izračunov dohodnine (IID) prve in druge tranše. Zoper te izračune je do roka podalo ugovor 30.972 (1,99 odstotka) zavezancev, od tega se jih je 19.655 (63,46 odstotka) nanašalo na spremembe ali dopolnitve podatkov o vzdrževanih družinskih članih.
Od 18.365 odločb, ki bodo v teh dneh izdane zavezancem, ki so podali ugovore zoper IID, jih je 13.883 (75,59 odstotka) z vračili, 3.369 (18,35 odstotka) z doplačili in 1.113 (6,06 odstotka) brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši je skupaj 12.810.584,91 evra vračil in 2.534.685,39 evra doplačil. Povprečni znesek vračila znaša 922,75 evra, povprečni znesek doplačila pa 752,36 evra.
Zavezanci, ki se z odločbo o odmeri dohodnine ne strinjajo, lahko vložijo pritožbo v 15 dneh od dneva vročitve odločbe. Pritožba se pošlje na naslov Finančne uprave RS, ki je naveden v pravnem pouku odločbe. Upravne takse ni. Pri tem je treba opozoriti, da vložitev pritožbe ne zadrži izvršitve. To pomeni, da mora zavezanec kljub morebitni pritožbi davek plačati v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Ob tem bi radi spomnili na pravico, da zavezanec odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca za obročno plačilo davka ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočamo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: CESOP verzije
31.07.2024
FURS je izdal nov dokument – CESOP verzije, 1. izdaja, julij 2024.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
30. 7. 2024
CESOP verzije
nov dokument
***
Več na povezavi: CESOP verzije, 1. izdaja, julij 2024
Vir: FURS, 30. 7. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povrhnji davek – Prilagojeni kvalificirani dohodek
29.07.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Povrhnji davek – Prilagojeni kvalificirani dohodek, julij 2024.
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 31. julija 2024
18.07.2024
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. maja 2024 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 31. julija 2024.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci lahko preko mobilne aplikacije eDavki izberejo različne plačilne metode (Flik, kartično poslovanje) ali pa si v eDavkih pripravijo plačini nalog. Na platformi YouTube so v posebnem videu prikazani napotki za plačevanje obveznosti do Finančne uprave.
Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 1. julija 2024, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.
Ob tem FURS spominja na pravico, da zavezanec odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca za obročno plačilo davka ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočajo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
- Finančna uprava Republike Slovenije
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Tarifne opustitve
08.07.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta - Tarifne opustitve, v 21. izdaji.
TARIFNI UKREPI IN PROTIDUMPING
8. 7. 2024
Tarifne opustitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Tarifne opustitve, 21. izdaja, julij 2024
Vir: FURS, 8. 7. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2023
02.07.2024
Rok za vložitev dohodninske napovedi je 31. julij 2024.
Zavezanci za vložitev napovedi za odmero dohodnine so na dom prejeli informativni izračun dohodnine. Pri tem velja opozoriti, da je Finančna uprava sestavila in odpremila informativni izračun za vse zavezance za dohodnino, ne glede na višino prejetega dohodka.
Davčni organ za zavezanca za vložitev napovedi za odmero dohodnine sestavi informativni izračun dohodnine na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga na podlagi uradnih evidenc, in podatkov, ki so jih Finančni upravi RS do 5. februarja 2024 posredovali izplačevalci in zavezanci.
Če zavezanec za vložitev napovedi za odmero dohodnine na dom ni prejel informativnega izračuna dohodnine, čeprav je imel v letu 2023 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, mora dohodninsko napoved vložiti sam, in sicer najpozneje do 31. julija 2024, ne glede na višino prejetega dohodka. Napoved vloži na finančnem uradu, v katerem je v času vložitve napovedi vpisan v davčni register.
Na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave je dostopen Obrazec napovedi za odmero dohodnine.
Napoved je mogoče z varnim kvalificiranim digitalnim potrdilom ali brez digitalnega potrdila (registracija z uporabo davčne številke in gesla) poslati tudi v elektronski obliki prek portala eDavki ali preko mobilne aplikacije eDavki.
Vir: FURS, 2. 7. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2023
01.07.2024
FURS sporoča, da bodo davčnim zavezancem, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri Finančni upravi in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, z dne 11. julija 2024, torej še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 9. julija 2024.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najpozneje do 9. julija 2024, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel deset evrov.
Vir: FURS, 28. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dividende, obresti in premoženjske pravice
28.06.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Dividende, obresti in premoženjske pravice, v katerem se spreminjajo davčne stopnje od dividend po mednarodnih pogodbah.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 1. julija 2024
24.06.2024
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku junija in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 1. julija 2024 še lahko daste ugovor.
Rok za vložitev ugovora se izteče 1. julija 2024. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 31. julij 2024, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 31. julija 2024.
Zavezanci, ki so v začetku junija na dom po navadni pošti prejeli informativne izračune dohodnine oziroma so jim bili vročeni v portal eDavki, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca. Če zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo najpozneje do 1. julija 2024 dati ugovor. V nasprotnem primeru storijo davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 EUR do 400 EUR. Ugovor lahko zavezanci vložijo elektronsko prek sistema eDavki tudi zgolj z davčno številko in geslom preko računalnika, tabličnega računalnika ali pametnega mobilnega telefona. Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancu izdal dohodninsko odločbo.
Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.
Če pa se zavezanci z informativnim izračunom strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno na informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor samodejno postal odločba.
Zaradi nekaj centov razlike ni treba vlagati ugovora zoper informativni izračun dohodnine
Zavezancem ni treba vlagati ugovorov zoper informativni izračun dohodnine, če razlika med zneski dohodkov iz informativnega izračuna in zneski dohodkov iz obvestil, prejetih s strani izplačevalcev, v skupnem znesku ne presega 1 evra. Pri veliki večini zavezancev, kjer je zaradi zaokroževanja zneskov prihajalo do razlik, te znašajo nekaj centov, večja razlika (do 1 evra) pa lahko pride pri zavezancih, ki so imeli v preteklem letu večje število različnih izplačevalcev.
Obrazec ugovora in druge informacije najdete v sporočilu Finančne uprave, objavljenem 31. maja 2024.
Vir: FURS, 20. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Osnova za obračun prispevkov od dohodkov poslovodij, avtorskih honorarjev dosežnih v okviru delovnega razmerja, nagrad za obvezno prakso ter vajeniških nagrad
21.06.2024
FURS obvešča o spremembi dokumenta.
Kot izhaja iz objavljene novice na spletni strani FURS so dokument Dohodek iz delovnega razmerja dopolnili s točko 6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz zaposlitve, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja. Prav tako je bil dopolnjen tudi dokument Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja s pojasnili glede osnove za obračun prispevka za zdravstveno zavarovanje od dohodkov vajencev in nagrade za obvezno prakso dijakov in študentov od 1. 2. 2024 dalje.
Za namene določitve osnove za obračun in plačilo prispevkov se za dohodek iz pravnega razmerja šteje tudi dohodek, prejet za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz avtorskega dela, ustvarjenega iz delovnega razmerja, iz izvedb avtorskih in folklornih del iz delovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz inovacij, ustvarjenih v delovnem razmerju, ne glede na obliko pogodbe, ki je podlaga za izplačilo navedenih dohodkov. Navedeno pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov na podlagi novele ZPIZ-2N všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov, ki se na podlagi določbo 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja) zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %.
Sprememba velja za izplačila od 1. 2. 2024 dalje. Enaka sprememba velja tudi za dohodke vajencev in nagrado za obvezno prakso dijakov in študentov.
Kontrole pri oddaji REK-O na vrstah dohodka
- 1143 Dohodki prejeti za opravljeno avtorsko delo v okviru delovnega razmerja,
- 1144 Dohodek za vodenje poslovnega subjekta,
- 1020 Nagrade dijakom in študentom za obvezno praktično delo,
- 1021 Vajeniška nagrada
Kontrole pri oddaji REK-O so bile na sistemu eDavki ustrezno spremenjene 23. 5. 2024, z uveljavitvijo za datum izplačila od vključno 1. 2. 2024 dalje.
Dodatno pojasnjujemo, da FURS od izplačevalcev ne bo zahteval popravkov REK-O obrazcev, ki so bili za navedene vrste dohodka predloženi pred objavo novih pojasnil in pred uveljavitvijo spremenjenih kontrol pri oddaji REK-O obrazcev. Bodo pa taki popravki sprejeti, če jih bodo izplačevalci oddali. Pri vseh oddanih popravkih za datume izplačil po 1.2.2024 je potrebno upoštevati spremenjene kontrole.
Vir: FURS, 20. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ukinitev CAPTCHA na eDavkih, 18. 6. 2024
19.06.2024
V torek 18. 6. 2024 je FURS v zaprtem portalu eDavki izključil varnostno kodo (CAPTCHA). Varnostna koda bo ostala le pri kontaktnem obrazcu in pri registraciji uporabniškega računa.
Varnostna koda (CAPTCHA)
Vse uporabnike prosijo, da so pri oddaji in podpisu pozorni, saj sedaj ne bo več potrebno prepisovati in potrjevati varnostne kode.
Vir: FURS, 18. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za VirPN2 in VirDOH za leto 2023
18.06.2024
Od 17. 6. 2024 do 27. 6. 2024 do 23.59, je preko sistema eDavki omogočena oddaja KP-KPD (VirPN2 in VirDOH) za odmerno leto 2023, sporoča FURS.
Vir: eDavki, 17. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
13.06.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, 6. Izdaja, junij 2024.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
12.06.2024
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 13. izdaja, junij 2024.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
11.06.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 29. izdaja, junij 2024.
FURS: Vodnik za vklop dvofaktorske avtentikacije (2FA) v mobilni aplikaciji eDavki
11.06.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Vodnik za vklop dvofaktorske avtentikacije (2FA) v mobilni aplikaciji eDavki, 2. izdaja, junij 2024, s podrobnimi navodili za vstop v eDavke.
Tuji uvozniki, ki imajo pri postopkih 42/63 slovensko identifikacijsko številko za DDV ter so imenovali še davčnega zastopnika za postopek 42/63
07.06.2024
Pri postopkih 42/63 je bilo ugotovljeno, da je imelo več tujih uvoznikov, ki vlagajo deklaracije za postopek 42/63, hkrati slovensko identifikacijsko številko za DDV ter imenovanega davčnega zastopnika za postopke 42/63.
Uvoznik iz druge države članice, ki deklarira carinski postopek 42/63, ima možnost, da pridobi slovensko identifikacijsko številko za DDV ali pa imenuje davčnega zastopnika za navedeni carinski postopek. Če se uvoznik odloči in pridobi slovensko identifikacijsko številko za DDV, jo mora v carinskih postopkih 42/63 tudi uporabljati in dodatno ne imenuje davčnega zastopnika za ta postopek. Uvoznik mora poročati dobave znotraj Unije v obrazcu RP-O pod identifikacijsko številko za DDV, ki jo je pridobil v Sloveniji in ne pod identifikacijsko številko davčnega zastopnika.
Postopanje je opredeljeno tudi v tretjem odstavku 8. točke Navodila št. 3/2020, kjer je opredeljeno:
»Kadar je uvoznik iz druge države članice identificiran za namene DDV v Sloveniji, se mora pod oznako FR1 navesti njegova slovenska identifikacijska številka za DDV. Ker je identificiran za namene DDV v Sloveniji, tudi ne potrebuje in ne imenuje davčnega zastopnika za postopek 42.«.
Pred oddajo pooblastila za davčnega zastopnika v carinskem postopku 42/63 je treba preveriti, da uvoznik ne razpolaga s slovensko identifikacijsko številko za DDV.
Uvoznik pa ima lahko »splošnega« davčnega zastopnika iz 4. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost.
Vir: FURS, 6. 6. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako hitreje do odmere davka na motorna vozila in hitrejše registracije vozila?
05.06.2024
FURS podaja nekaj nasvetov in informacij, ki lahko omogočijo hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV).
- Davčni zavezanec predloži napoved za odmero DMV davčnemu organu na obrazcu DMV-N in sicer elektronsko prek sistema eDavki. Fizične osebe lahko predložijo obrazec DMV-N prek sistema eDavki s prijavo z uporabniškim imenom in geslom. V posebnem videu so predstavljena navodila prve registracije v eDavke.
- V eDavkih se prijavite na eVročanje dokumentov Finančne uprave (FURS). Na ta način boste v eDavke sprejeli odločbo takoj, ko bo izdana. Pošiljanje po navadni pošti namreč traja nekaj dni. Ker je pomembno, da ste pravočasno seznanjeni z vsebino dokumentov, pri prijavi v eVročanje nujno sporočite vaš elektronski naslov, na katerega vas bomo obvestili o prejetem dokumentu Finančne uprave.
- Ko oddajate napoved, pazite, da priložite vse potrebne dokumente. Najmanj so to račun ali kupoprodajna pogodba, homologacija in tuje prometno dovoljenje.
- Ko prejmete odločbo, DMV čim prej plačajte. Pri tem pazite na pravilen sklic in ostale podatke iz plačilnega navodila. Le tako bodo lahko stekli nadaljnji postopki, povezani z registracijo.
- Napoved vlagajte pri finančnih uradih, ki imajo v obravnavi manj zadev. V spodnji preglednici so navedeni povprečni čakalni časi za izdane odločbe za odmero DMV v mesecu maju 2024 po posameznih uradih (FU). Na obrazcu napovedi DMV v eDavkih lahko izberete finančni urad, za katerega želite, da bo obravnaval vašo vlogo. Če ne izbere nič, bo vašo vlogo obravnaval finančni urad, ki je pristojen po vašem bivališču oziroma sedežu podjetja.
Finančni urad
|
Povprečno št. dni reševanja
|
Povprečje FURS
|
4,3
|
PFU
|
3,7
|
FU Brežice
|
6
|
FU Celje
|
3,1
|
FU Kočevje
|
6,7
|
FU Koper
|
2,4
|
FU Kranj
|
3,9
|
FU Ljubljana
|
6,3
|
FU Maribor
|
4,2
|
FU Murska Sobota
|
3,3
|
FU Nova Gorica
|
4,4
|
FU Novo Mesto
|
4,3
|
FU Postojna
|
3,7
|
FU Ptuj
|
4,8
|
FU Hrastnik
|
6,2
|
FU Velenje
|
4,4
|
FU Dravograd
|
6,9
|
Vir: FURS, 4. 6. 2024
Finančni urad
|
Povprečno št. dni reševanja
|
Povprečje FURS
|
4,3
|
PFU
|
3,7
|
FU Brežice
|
6
|
FU Celje
|
3,1
|
FU Kočevje
|
6,7
|
FU Koper
|
2,4
|
FU Kranj
|
3,9
|
FU Ljubljana
|
6,3
|
FU Maribor
|
4,2
|
FU Murska Sobota
|
3,3
|
FU Nova Gorica
|
4,4
|
FU Novo Mesto
|
4,3
|
FU Postojna
|
3,7
|
FU Ptuj
|
4,8
|
FU Hrastnik
|
6,2
|
FU Velenje
|
4,4
|
FU Dravograd
|
6,9
|
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Specifikacija spletnih storitev za posredovanje podatkov o plačilih v sistem CESOP
03.06.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo Specifikacija spletnih storitev za posredovanje podatkov o plačilih v sistem CESOP, 2. izdaja, maj 2024.
Finančna uprava izdala drugi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2023
31.05.2024
Finančna uprava je v drugem svežnju z datumom odpreme 31. maj 2024 poslala 624.279 informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, od tega kar tretjino v elektronski obliki v eDavke preko sistema eVročanja. Zavezanci jih bodo prejeli v prvih dneh junija.
Rok za vložitev ugovora se izteče 1. julija 2024. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 31. julij 2024, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na transakcijski račun do 31. julija 2024.
Več informacij je predstavljenih v sporočilu za javnost.

Informativni izračun dohodnine za leto 2023-1 |
Avtor: Finančna uprava
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povrhnji davek – pravila IIR, UTPR in mehanizem izravnave
22.05.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Povrhnji davek: Pravilo o vključitvi dohodkov, pravilo o prenizko obdavčenih dobičkih in mehanizem izravnave, 1. izdaja, maj 2024.
Davčna osnova za obračun DDV pri pridobitvi prevoznega sredstva iz druge države članice
20.05.2024
FURS v kontrolnih postopkih nad predloženimi obračuni DDV zaznava, da davčni zavezanci pri pridobitvah prevoznih sredstev iz drugih držav članic v davčno osnovo za DDV ne vključujejo DMV.
V davčno osnovo pri pridobitvi prevoznega sredstva iz druge države članice se vključijo vse pripadajoče dajatve, tudi DMV.
Na podlagi 36. člena ZDDV-1 davčna osnova pri dobavah blaga ali storitev vključuje vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah), ki ga je prejel ali ga bo prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te dobave. V davčno osnovo se med drugim vštevajo tudi, če že niso všteti, trošarine in drugi davki, takse, uvozne in druge dajatve, razen DDV.
Davčni zavezanci, ki so nepravilno obračunali DDV, lahko sami izvedejo popravke in uporabijo institut samoprijave iz 88.b člena ZDDV-1 ter se izognejo kaznovanju. Na tej podlagi lahko davčni zavezanec najpozneje do vročitve odmerne odločbe v postopku nadzora obračuna davka pri davčnem organu oziroma do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka vključi popravke napak iz preteklih davčnih obdobij v tekoči obračun DDV. Več glede popravkov je pojasnjeno v pojasnilu na spletni strani FURS.
Opozarjamo, da določitev davčne osnove v nasprotju s 36. in 37. členom ZDDV-1 predstavlja hujši davčni prekršek, ki se na podlagi 1. točke prvega odstavka 141. člena ZDDV-1 kaznuje z globo.
Vir: FURS, 20. 5. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Osnova za obračun prispevkov od dohodkov poslovodij in avtorskih honorarjev doseženih v okviru delovnega razmerja
17.05.2024
FURS sporoča, da so dokument Dohodek iz delovnega razmerja dopolnili s točko 6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz zaposlitve, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja. Dopolnjen je tudi dokument Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja s pojasnilom glede osnove za obračun prispevka za zdravstveno zavarovanje od dohodkov vajencev in nagrade za obvezno prakso dijakov in študentov.
Za namene določitve osnove za obračun in plačilo prispevkov se za dohodek iz pravnega razmerja šteje tudi dohodek, prejet za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz avtorskega dela, ustvarjenega iz delovnega razmerja, iz izvedb avtorskih in folklornih del iz delovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz inovacij, ustvarjenih v delovnem razmerju, ne glede na obliko pogodbe, ki je podlaga za izplačilo navedenih dohodkov. Navedeno pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov na podlagi novele ZPIZ-2N všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov, ki se na podlagi določbo 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja) zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %. Sprememba velja za izplačila od 1. 2. 2024 dalje.
Sprememba velja tudi za dohodke vajencev in nagrado za obvezno prakso dijakov in študentov.
Kontrole pri oddaji REK-O na vrstah dohodka
- 1143 Dohodki prejeti za opravljeno avtorsko delo v okviru delovnega razmerja,
- 1144 Dohodek za vodenje poslovnega subjekta,
- 1020 Nagrade dijakom in študentom za obvezno praktično delo,
- 1021 Vajeniška nagrada
bodo na sistemu eDavki ustrezno spremenjene predvidoma 23.5.2024 in bodo veljale za izplačila od vključno 1.2.2024 dalje.
Vir: FURS, 16. 5. 2024
****
6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz drugega pravnega razmerja, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja po ZDoh-2
Za namene določitve osnove za obračun in plačilo prispevkov po ZPIZ-2 in ZZVZZ se navedena dohodka štejeta za dohodek iz drugega pravnega razmerja. Za obračun in plačilo prispevkov veljajo pravila, ki so podrobno opisana v dokumentu na spletni strani FURS Drugo_pogodbeno_razmerje.docx (live.com). Glede na navedeno je treba pri določitvi osnove za prispevke upoštevati spremembo določeno z novelo ZPIZ-2N.
Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 18. člena in druge alineje prvega odstavka 20. člena ZPIZ-2 ter za zavarovance iz 5. točke 17. člena in prvega odstavka 55.a člena ZZVZZ je določena v 146. in 148. členu ZPIZ-2 (za prispevke za pokojninsko in invalidsko zavarovanje) ter v 20. členu ZPIZ-2N (prispevek za zdravstveno zavarovanje). Osnova za plačilo prispevkov za navedene zavarovance je vsako posamezno plačilo za opravljeno delo oziroma storitev, prejeto na podlagi drugega pravnega razmerja, ki se po zakonu, ki ureja dohodnino šteje za dohodek, vključno s povračili stroškov v zvezi z opravljenim delom oziroma storitvijo, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 % dohodka.
Navedeno pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov, ki se na podlagi določb 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine določene s predpisom vlade) zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %. Sprememba velja za izplačila od 1. 2. 2024 dalje.
Primer:
Poslovodja na podlagi pogodbe o poslovodenju za delo v aprilu 2024 prejme 1.500 eur bruto plačila za delo in 140 eur povračil stroškov prevoza ter 120 eur povračil stroškov prehrane. Povračila stroškov so izplačana pod pogoji in do višine, ki se v skladu s 44. členom ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Osnova za obračun in plačilo prispevkov iz drugega pravnega razmerja znaša: 1.584 eur
1.500+140+120 = 1.760
10% od 1.760 = 176
Osnova za prispevke: 1.760 – 176 = 1.584
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 29. maja 2024
16.05.2024
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 29. marca 2024 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 29. maja 2024.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci lahko preko mobilne aplikacije eDavki izberejo različne plačilne metode (Flik, kartično poslovanje) ali pa si v eDavkih pripravijo plačini nalog. Na platformi YouTube so v posebnem videu prikazani napotki za plačevanje obveznosti do Finančne uprave.
Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 29. aprila 2024, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.
Ob tem bi radi spomnili na pravico, da zavezanec odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca za obročno plačilo davka ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočamo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
16.05.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 28. izdaja, maj 2024.
Pojasnilo FURS: Obdavčevanje dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah
14.05.2024
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Obdavčevanje dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah, 2. izdaja, maj 2024.
Pojasnilo FURS: Bonitete
13.05.2024
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Bonitete, 11. izdaja, maj 2024, in sicer z dopolnitvami v točkah 3.1 Uporaba avtomobila v zasebne namene, 3.1.1 Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene, 3.1.2 Postavitev električne polnilne postaje in v poglavju 4.0 Kaj se ne šteje za boniteto in posebnosti.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
13. 5. 2024
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 11. izdaja, maj 2024
Vir: FURS, 13. 5. 2024
****
Sprememba v dokumentu:
3.1 Uporaba avtomobila v zasebne namene
Zakon o dohodnini – ZDoh-2 ne določa definicije pojma osebno motorno vozilo. Za namene izvajanja 43. člena ZDoh-2 se izhaja iz razvrstitve vozila po kombinirani nomenklaturi carinske tarife, in sicer se za osebno motorno vozilo štejejo motorna vozila pod oznako KN 8703. To so avtomobili in druga motorna vozila, ki so konstruirana predvsem za prevoz oseb, vključno z motornimi vozili za kombinirani prevoz ljudi in blaga (tipa "karavan", "kombi", itd.) in dirkalnimi avtomobili. Boniteta za privatno rabo teh vozil se ugotavlja skladno z določili drugega odstavka 43. člena ZDoh-2.
Če pa delodajalec zagotovi delojemalcu uporabo tovornega vozila (po kombinirani nomenklaturi carinske tarife so to motorna vozila za prevoz blaga), se boniteta ugotavlja skladno z določili prvega odstavka 43. člena ZDoh-2 (primerljiva tržna cena, če te ni mogoče določiti, pa strošek delodajalca v zvezi z zagotavljanjem bonitete). Enako velja, če delodajalec zagotovi delojemalcu uporabo motornega kolesa (po kombinirani nomenklaturi carinske tarife so pod oznako 8711 zajeta motorna kolesa tudi mopedi), kolesa ali podobnega vozila s pomožnim motorjem, z bočno prikolico ali brez nje, se boniteta ugotavlja skladno z določili prvega odstavka 43. člena ZDoh-2.
V nadaljevanju podroben opis davčne obravnave uporabe službenega vozila v zasebne namene, če delodajalec vozilo zagotovi delojemalcu. Če pa delodajalec zagotovi osebno motorno vozilo družinskemu članu, se boniteta vrednoti z uporabo splošnih pravil vrednotenja bonitet - prvi odstavek 43. člena ZDoh-2. Pri tem se za zagotovitev vozila družinskemu članu ne šteje, če je vozilo dano delojemalcu za privatne namene in vozilo lahko uporablja tudi njegov družinski član.
Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo za privatne namene (zasebne poti, prav tako prevoz od doma do mesta opravljanja dela..), se ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način pridobitve vozila (nakup, najem, ipd.), v davčno osnovo delojemalca všteva 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno, za vsak začeti koledarski mesec uporabe vozila. Nabavna vrednost vozila, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove, se v drugem, tretjem in četrtem letu vsako leto zniža za 15 %, v petem, šestem, sedmem in osmem letu se vsako leto zniža še za 10 %, v vseh naslednjih letih je enaka 10 % nabavne vrednosti. Nabavna vrednost vozila se zniža za celoten mesec, če drugo (oz. vsako naslednje) leto uporabe vozila nastopi sredi meseca.
V nabavni vrednosti je vštet tudi davek na dodano vrednost - DDV. V primeru operativnega najema vozila se v davčno osnovo všteva nabavna vrednost vozila izkazana pri lastniku vozila, torej najemodajalcu.
V primeru, ko delodajalec nabavi rabljeno vozilo, se kot nabavna vrednost upošteva cena, po kateri je delodajalec vozilo pridobil. Zmanjšanje nabavne vrednosti vozila pa se upošteva glede na leta uporabe vozila od pridobitve dalje.
V primeru, ko delojemalec ob nakupu oziroma pridobitvi vozila sam doplača dodatno opremo (ali delno sofinancira nabavo vozila) se za namene vrednotenja bonitete upošteva celotna nabavna vrednost vozila. Strošek, ki ga je ob nakupu oziroma pridobitvi vozila poravnal delojemalec pa se obravnava kot plačilo delojemalca v zvezi z zagotavljanjem bonitete. Navedeni strošek se porazdeli na mesece predvidene uporabe vozila in se upošteva pri mesečnem obračunu bonitete, tako, da se odšteje od ugotovljene davčne osnove.
3.1.1 Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene
V skladu z drugim a odstavkom 43. člena ZDoh-2 za davčno obdobje je od 1. 1. 2022 dalje določeno, da če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene, je vrednost bonitete enaka nič. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila in stroške povezane s tem vozilom (stroški električne energije, vzdrževanja, zavarovanja, ipd.), ne pa tudi na hibridna vozila, ki so delno na električni pogon.
Če zaposleni uporablja službeno vozilo in sam zagotavlja gorivo, katerega strošek krije delodajalec, se stroški goriva (električne energije), izračunajo upoštevajoč podatke o povprečni porabi goriva za posamezen tip vozila, ki so praviloma dostopna na spletnih straneh. Ob tem pa je treba upoštevati podatke o veljavni ceni električne energije. Da bo znesek povračila stroška električne energije delavcu ustrezal dejanskemu strošku električne energije, ki se nanaša na posamezno službeno vozilo, bo moral zavezanec voditi ustrezne evidence, na podlagi katerih bo možno verodostojno izkazovanje stroškov v zvezi s porabljeno električno energijo za polnjenje službenega vozila (primeroma: strošek električne energije po računu, prevoženi kilometri, podatki o povprečni porabi goriva, podatek o zagotovljeni električni energiji s strani ponudnikov na trgu..).
Treba je poudariti, da lahko delodajalec neobdavčeno povrne delavcu zgolj dejanski strošek, ki je nastal delavcu in ne pavšalno izračunan strošek. V primeru ko zaposleni službeni električni avto polni doma, pri čemer ima doma sončno elektrarno mu delodajalec ne more neobdavčeno povrniti stroška električne energije, ki bi nastal, če bi delavec avto polnil pri ponudniku na trgu, ampak mu lahko povrne zgolj dejanske stroške, ki jih delavec tudi izkazuje z računom za električno energijo. Če delavcu stroški polnjena električnega avtomobila ne nastanejo mu delodajalec stroškov ne more povrniti oziroma, če so stroški polnjena doma bistveno nižji, kot bi bili če bi avto polnil pri enem izmed ponudnikov mu delodajalec lahko povrne stroške, kot jih delojemalec dejansko ima in jih izkazuje z računom. Povračilo stroškov v višini stroška, ki bi nastali če bi delojemalec avto polnil pri ponudniku na trgu bi pomenilo dodaten zaslužek delavca.
3.1.2 Postavitev električne polnilne postaje
V primeru, da delodajalec krije stroške postavitve polnilnice, ki je v lasti delojemalca, stroški postavitve v vsakem primeru pomenijo boniteto, tudi v primeru polnjenja službenega električnega vozila. Določba 2.a odstavka 43. člena ZDoh-2 se namreč nanaša samo na zagotovitev uporabe službenega električnega motornega vozila, vključno s kritjem stroškov električne energije, medtem ko sama postavitev polnilne postaje pri delavcu podleže obdavčitvi (se šteje za boniteto).Davčna obravnava postavitve električne polnilne postaje na domu delojemalca je odvisna od namena za katerega služi oziroma od tega katera električna vozila se polnijo na polnilni postaji.
V primeru, da je polnilnica v lasti ali najemu delodajalca in se uporablja za polnjene službenega električnega vozila, se upošteva določilo 2.a odstavka 43. člena ZDoh-2, po katerem je vrednost bonitete nič, če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene.
Če se polnilnica, ki je v lasti ali najemu delodajalca, uporablja tudi za polnjene delavčevega osebnega vozila (in drugih osebnih vozil) se to šteje za boniteto. Če je polnilnica v lasti delodajalca se pri izračunu vrednosti bonitete upošteva strošek amortizacije polnilne postaje glede na delež uporabe polnilne postaje za polnjenje električnih vozil, ki niso v lasti delodajalca. Če ima polnilnico delodajalec v najemu pa se pri izračunu vrednosti bonitete upošteva strošek najema polnilne postaje glede na delež uporabe polnilne postaje za polnjenje električnih vozil, ki niso v lasti delodajalca. V primeru, da vrednost porabljene elektrike bremeni delodajalca, je potrebno pri izračunu vrednosti bonitete upoštevati tudi to.
4.0 KAJ SE NE ŠTEJE ZA BONITETO IN POSEBNOSTI
Za boniteto se skladno s tretjim odstavkom 39. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 ne štejejo:
- ugodnosti manjših vrednosti, ki jih delodajalec zagotavlja vsem delojemalcem pod enakimi pogoji, kot je zlasti regresirana prehrana med delom, uporaba prostorov za oddih in rekreacijo, pogostitve ob praznovanjih in drugi podobni primeri,
- plačila delodajalca za dopolnilno izobraževanje in usposabljanje delojemalcev, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca, vključno z izobraževanjem in usposabljanjem v okviru izvajanja promocije zdravja na delovnem mestu v skladu z zakonom, ki ureja varnost in zdravje pri delu;
- plačila delodajalca za zdravstvene preglede delojemalcev, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona, ki ureja varnost in zdravje pri delu,
- plačila delodajalca za cepljenje delojemalcev, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona, ki ureja varnost in zdravje pri delu, opredeljena v izjavi o varnosti z oceno tveganja delovnega mesta,
- plačila delodajalca za zavarovanje delojemalcev za nesreče pri delu, ki ga je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona,
- uporaba parkirnega prostora in računalniške ter telekomunikacijske opreme, ki jo delodajalec zagotovi delojemalcu.
Darilo otroku delojemalca, do otrokove starosti 15 let, v mesecu decembru, se ne všteva v davčno osnovo delojemalca, če vrednost darila ne presega 42 eurov.
Če navedeni pogoji niso izpolnjeni (kumulativno), se vrednost darila v celoti všteva v davčno osnovo delojemalca. Kot otroka se šteje otrok, posvojenec in pastorek zavezanca, otrok zunajzakonskega partnerja ter otrok partnerja v istospolni skupnosti.
Določba, po kateri se delojemalcu ne všteva v davčno osnovo, če delodajalec za njegovega otroka zagotovi darilo (do 42 eur, v mesecu decembru, otrok mora biti star do 15 let) se veže na enega delojemalca in ne na enega otroka. Navedeno pomeni, da v primeru, če sta oba starša tega otroka zaposlena pri istem delodajalcu lahko dobi otrok 2 darili – »po mami in po očetu«, torej enako kot če bi bila starša zaposlena pri različnih delodajalcih.
Stroški povezani z zaposlitvijo tujca; kot so plačilo taks za pridobitev enotnega dovoljenja na podlagi Zakona o zaposlovanju, samozaposlovanju in delu tujcev (ZZSDT) (pisrs.si) in stroški, povezani s pridobitvijo teh dovoljenj ne predstavljajo dohodka delavca. Navedeno pravilo velja za stroške, ki nastanejo delodajalcu (bodočemu delodajalcu) ne pa tudi za osebne stroške tujca, kot so primeroma prevoz do državnega organa, prenočevanje če je državni organ zelo oddaljen od prebivališča in podobni stroški, ki se tudi razlikujejo glede na prebivališče tujca.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pozivanje za predložitev RP-O trimesečnih davčnih zavezancev
10.05.2024
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno je FURS izdal pojasnilo.
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, v primeru, če ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ni imel dobav v EU v vseh treh mesecih, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje marec 2024 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje marec 2024 (ker niso imeli dobav v EU), so pa predložili npr. RP-O za januar in/ali februar 2024.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: FURS, 10. 5. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Odmere dohodnine od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem že na poti
06.05.2024
Davčni zavezanci, ki ste za leto 2023 napovedali dohodke iz oddajanja premoženja v najem, obresti, obresti na denarne depozite, dosežene pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v Sloveniji in EU, dividende ter dohodke od odsvojitve vrednostnih papirjev, deležev v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja ter investicijske kupone, te dni že prejemate odmerne odločbe.
V prvo tranšo je vključenih približno 80 odstotkov odmer na podlagi vloženih napovedi za vse prej navedene dohodke. Zavezanci, ki so vključeni v sistem eVročanja, bodo odmerne odločbe prejeli v sistem eDavki, ostali pa v papirnati obliki po pošti v svoje nabiralnike.
Za ostale vložene napovedi postopki odmere še niso zaključeni, kar pomeni, da boste davčni zavezanci odmerne odločbe prejeli z naslednjimi tranšami. Prva naslednja tranša je predvidena v sredini junija.
Pri tem bodite pozorni na pritožbeni rok, ki je 15 dni od vročitve odločbe. Pritožba se lahko vloži pisno ali ustno na zapisnik pri Finančnem uradu, ki je odločbo izdal.
Ob tem dodajamo, da je bil s 1. januarjem 2024 na Finančnem uradu Ljubljana vzpostavljen Kompetenčni center za odmero dohodnine od dobička, doseženega z odsvojitvijo vrednostnih papirjev, deležev v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja ter investicijskih kuponov. Zato je za vse zavezance odločbe o odmeri dohodnine od dobička, doseženega z odsvojitvijo vrednostnih papirjev, deležev v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja ter investicijskih kuponov za leto 2023 izdal samo Finančni urad Ljubljana. Vlaganje pritožb je možno kot do sedaj, in sicer elektronsko prek eDavkov, po pošti ali osebno na finančnem uradu. Z namenom večje optimizacije in pohitritve postopkov vas prosimo, da s Finančno upravo poslujete elektronsko prek portala eDavki ali mobilne aplikacije eDavki. V primeru, da se kljub temu odločite za vložitev pritožbe po pošti, vas prosimo, da zaradi hitrejše obravnave pritožbo vložite na Finančni urad Ljubljana, Davčna ulica 1, Ljubljana.
Statistični podatki prve tranše
- Odmera dohodnine od dobička, doseženega z odsvojitvijo vrednostnih papirjev, deležev v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja ter investicijskih kuponov: vloženih je bilo 17.844 napovedi. V prvi tranši je bilo izdanih 15.487 izhodnih dokumentov (odločbe, obvestila, sklepi). Skupni znesek odmerjene dohodnine znaša 6.520.616 evrov.
- Odmera dohodnine od drugih obresti: vloženih je bilo 2.690 napovedi. V prvi tranši je bilo izdanih 2.374 izhodnih dokumentov (odločbe, obvestila, sklepi). Skupni znesek odmerjene dohodnine znaša 1.294.753 evrov.
- Odmera dohodnine od obresti na denarne depozite, dosežene pri bankah ih hranilnicah ustanovljenih v Sloveniji in v EU: vloženih je bilo 8.038 napovedi. V prvi tranši je bilo izdanih 7.564 izhodnih dokumentov (odločbe, obvestila, sklepi). Skupni znesek odmerjene dohodnine znaša 3.912.112 evrov.
- Odmera dohodnine od dividend: vloženih je bilo 6.919 napovedi. V prvi tranši je bilo izdanih 5.068 izhodnih dokumentov (odločbe, obvestila, sklepi). Skupni znesek odmerjene dohodnine znaša 7.601.494 evrov.
- Odmera dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem: vloženih je bilo 38.744 napovedi. V prvi tranši je bilo izdanih 33.553 izhodnih dokumentov (odločbe, obvestila, sklepi). Skupni znesek odmerjene dohodnine znaša 27.651.928 evrov.
Vir: FURS, 3. 5. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Osnova za obračun prispevkov od dohodkov poslovodij in avtorskih honorarjev dosežnih v okviru delovnega razmerja
03.05.2024
FURS sporoča, da je dokument Dohodek iz delovnega razmerja dopolnil s točko 6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz zaposlitve, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja. Dopolnjen je tudi dokument Povracila stroskov in drugi dohodki iz delovnega razmerja s pojasnilom glede osnove za obračun prispevka za zdravstveno zavarovanje od dohodkov vajencev in nagrade za obvezno prakso dijakov in študentov.
Dohodnina - Dohodek iz zaposlitve
Sprememba dokumenta.
Za namene določitve osnove za obračun in plačilo prispevkov se za dohodek iz pravnega razmerja šteje tudi dohodek, prejet za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz avtorskega dela, ustvarjenega iz delovnega razmerja, iz izvedb avtorskih in folklornih del iz delovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz inovacij, ustvarjenih v delovnem razmerju, ne glede na obliko pogodbe, ki je podlaga za izplačilo navedenih dohodkov. Navedeno pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov na podlagi novele ZPIZ-2N všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov, ki se na podlagi določbo 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja) zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %. Sprememba velja za izplačila od 1. 2. 2024 dalje.
Sprememba velja tudi za dohodke vajencev in nagrado za obvezno prakso dijakov in študentov.
Kontrole pri oddaji REK-O na vrstah dohodka
- 1143 Dohodki prejeti za opravljeno avtorsko delo v okviru delovnega razmerja,
- 1144 Dohodek za vodenje poslovnega subjekta,
- 1020 Nagrade dijakom in študentom za obvezno praktično delo,
- 1021 Vajeniška nagrada
bodo na sistemu eDavki ustrezno spremenjene predvidoma 16.5.2024 in bodo veljale za izplačila od vključno 1.2.2024 dalje.
Vir: FURS, 30. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja za 2024
03.05.2024
FURS je objavil spremembo dokumenta - Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
I. Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
ALBANIJA
|
MP, št. 7/09
|
4. 5. 2009
(27. člen - izmenjava informacij)
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
ARMENIJA
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2014
|
|
|
AVSTRIJA
|
MP, št. 4/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru;
za druge davke 1.1.2019
|
Protokol
MP, št. 22/06
|
1. 1. 2007
|
Protokol
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
AZERBAJDŽAN
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
BELGIJA
|
MP, št. 5/99
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.4.2020
|
BELORUSIJA
|
MP, št. 3/11[1]
|
1. 1. 2012
|
|
|
BOSNA IN HERCEGOVINA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007 (drugi davki)
1. 2. 2007 (davki na viru)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
BOLGARIJA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru: 1. 1. 2023
za druge davke
v RS 1. 7. 2023
v Bolgariji 1. 1. 2024
|
CIPER
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2012
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
ČEŠKA
|
MP, št. 2/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
DANSKA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Danskem 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Danskem 1. 1. 2021
|
ESTONIJA
|
MP, št. 11/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
FINSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
Sprememba
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2020
v Finski 1.1.2020;
za druge davke
v RS 1.12.2019
v Finski 1.1.2020
Določeno v posamezni določbi MLI
|
FRANCIJA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2008
|
SLO
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
GRČIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
GRUZIJA
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke
1.1.2020
|
HRVAŠKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 12. 2005 (davki na viru)
1. 1. 2006 (drugi davki)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2022;
za druge davke
1.12.2021
|
INDIJA
|
MP, št. 13/04,
Protokol
MP, št. 16/16
(v slovenščini),
Protokol v angleščini
|
1. 1. 2006
3. 1. 2017 (Protokol)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
za druge davke
v RS 1. 4. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
|
IRAN
|
MP, št. 4/14
|
1. 1. 2015 (v Sloveniji)
21. 3. 2015 (v Iranu)
|
|
|
IRSKA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2020;
za druge davke
1.11.2019
|
ITALIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2011
|
|
|
ISLANDIJA
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Islandiji 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Islandiji 1. 1. 2021
|
IZRAEL
|
MP, št. 15/07
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2019
v Izraelu1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.7.2019
v Izraelu 1.1.2020
|
JAPONSKA
|
MP, št. 5/17[2]
|
23. 8. 2017
(25. člen (izmenjava informacij) in 26. člen (pomoč pri pobiranju davkov))
1. 1. 2018 (ostalo)
|
|
|
KANADA
|
MP, št. 6/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
KATAR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
KAZAHSTAN
|
MP, št. 11/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2017
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 4. 2021
|
KITAJSKA
|
MP, št. 13/95
|
1. 1. 1996
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.3.2023
|
KOSOVO
|
MP, št. 16/13
|
1. 1. 2015
|
|
|
KUVAJT
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2014
|
|
|
LATVIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 8. 2020
|
LITVA
|
MP, št. 27/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
LUKSEMBURG
|
MP, št. 6/02,
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.2.2020
|
Protokol
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
MADŽARSKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
MALTA
|
MP, št. 9/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.10.2019
na Malti 1.1.2020
|
MAROKO
|
MP, št. 18/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2023
|
|
|
MOLDOVA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
NEMČIJA
|
MP, št. 22/06,
|
1. 1. 2007
|
|
|
Protokol
MP št, 14/11
|
30. 7. 2012
|
NIZOZEMSKA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke 1.1.2020
|
NORVEŠKA
|
MP, št. 7/09[3]
|
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.5.2020
|
OTOK MAN
|
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
POLJSKA
|
MP, št. 23/97
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2019 (določbe § 4/1, 5/6, 6/1, 7/1, 8/1 in 9/4)
|
PORTUGALSKA
|
MP, št. 19/03
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1.12. 2020
|
REPUBLIKA KOREJA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2007
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
ROMUNIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru v RS in Romuniji 1.1.2024;
za druge davke
v RS 5. 10. 2023
v Romuniji 1.1.2024
|
RUSKA FEDERACIJA
|
MP, št. 11/96[4]
|
1. 1. 1998
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 1. 2021
|
SEVERNA MAKEDONIJA
|
MP, št. 6/99
|
1. 1. 2000
|
|
|
SINGAPUR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.10.2019
|
SLOVAŠKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
SRBIJA / ČRNA GORA
|
MP, št. 30/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
uporablja se samo za razmerje med RS in Srbijo
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
ŠPANIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
ŠVEDSKA
|
MP, št. 13/21
|
1. 1. 2022
|
|
|
ŠVICA
|
MP, št. 15/97,
|
1. 1. 1998
|
|
|
Protokol
MP, št. 5/13
|
1. 1. 2014
|
TAJSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
TURČIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2004
|
|
|
UKRAJINA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
UZBEKISTAN
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
|
|
VELIKA BRITANIJA IN SEVERNA IRSKA
|
MP, št. 12/08
|
1. 1. 2009
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
ZDA
|
MP, št. 10/01
|
1. 9. 2001 (davki na viru)
1. 1. 2002 (drugi davki)
|
|
|
ZDRUŽENI ARABSKI EMIRATI
|
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.3.2020
|
II. V Sloveniji ratificirana mednarodne pogodba in protokol k mednarodni pogodbi, ki še ne veljata in se ne uporabljata
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
EGIPT (mednarodna pogodba)
|
MP, št. 16/10
|
ŠVICA (protokol)
|
MP, št. 9/23
|
III. Mednarodna pogodba, ki se je prenehala uporabljati dne 31. 12. 2021 (razen prvi, drugi in tretji odstavek 18. člena)
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
ŠVEDSKA
|
SFRJ - MP, št. 7/81
|
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (v nadaljevanju: nova konvencija), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (v nadaljevanju: stara konvencija).
Skladno s četrtim odstavkom 28. člena nove konvencije se z dnem začetka uporabe nove konvencije v zvezi s katerimkoli davkom z izjemo, določeno v petem odstavku 28. člena nove konvencije, preneha uporabljati stara konvencija. Na podlagi posebne določbe petega odstavka 28. člena nove konvencije, lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s prvim, drugim in tretjim odstavkom 18. člena stare konvencije obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija. Takšna izbira učinkuje za leto, v katerem je bila opravljena, in za naslednja leta, dokler je prejemnik tovrstne pokojnine ne prekliče. Če je bila izbira preklicana, nova izbira, ki bi omogočala obdavčitev le v državi rezidentstva po stari konvenciji, ni več mogoča.
III. Mednarodne pogodbe in multilateralni instrument MLI
Seznam mednarodnih pogodb, v zvezi s katerimi se uporabljajo določbe Večstranske konvencije o izvajanju z mednarodnimi davčnimi sporazumi povezanih ukrepov za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička (Uradni list RS, št. MP, št. 2/18; multilateralni instrument – MLI) in druge dodatne informacije so objavljene na spletni strani Ministrstva za finance Republike Slovenije.
Vir: FURS, 30. 4. 2024
[2] Pristojna organa obeh držav sta se dogovorila, da se določbe Konvencije glede izvzetja obresti (tretji odstavek 11. člena) uporabljajo tudi za družbo NEXI (Nippon Export and Investment Insurance).
[3] Ministrstvo za finance Republike Slovenije in norveško Ministrstvo za finance sta se dogovorila, da se na seznam v četrtem odstavku 11. člena Konvencije med Republiko Slovenijo in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, in sicer v točko (vi) pododstavka a, doda institucija Export Credit Norway. Dogovor pristojnih organov se začne uporabljati 1. januarja 2016.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2023 – 1. tranša
30.04.2024
FURS davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, obvešča, da bodo dne 10. 5. 2024, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 8. 5. 2024.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 8. 5. 2024, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 30. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2023 – 1. tranša
30.04.2024
Finančna uprava obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, da bodo dne 10. 5. 2024, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 8. 5. 2024.
Zato pozivajo zavezance, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 8. 5. 2024, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 30. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Moteno delovanje sistema eDavki in storitev G2G
29.04.2024
Zaradi vzdrževalnih del zalednega sistema FURS bo v nedeljo, 5. 5. 2024, od 8:00 do predvidoma 11:00 onemogočena oddaja naslednjih vlog v sistemu eDavki:
- iz skupine DDV in VIES, DDPO in DDD,
- iREK-21 Vloga za razkritje podatkov o obveznih prispevkih za socialno varnost iz delovnega razmerja,
- NF-PorObv Naročilo potrdila o poravnanih obveznostih/obvestila o dolgu,
- NF-PreObr – Naročilo potrdila o predloženih obračunih,
- pristopnice za eVročanje,
- izračun obresti po samoprijavi.
Hkrati obstaja možnost, da knjigovodsko stanje zavezanca ne bo izkazovalo pravilnega stanja:
- eKartica Kartica zavezanca,
- eKarticaC Kartica zavezanca (carine, trošarine…),
- eKarticaO Kartica zavezanca (odprte postavke).
Preverjanje podatkov davčnih zavezancev v zalednem sistemu eTrod bo onemogočeno.
Možne bodo motnje v storitvah G2G.
Vir: FURS, 29.4.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenovljena mobilna aplikacija eDavki
26.04.2024
Mobilna aplikacija eDavki, ki jo uporablja že več kot 300 tisoč zavezancev, ponuja nov izgled z izboljšano uporabniško izkušnjo in številne posodobljene funkcionalnosti. Nova aplikacija je bolj prijazna do uporabnikov in tudi do ranljivih skupin. Zavezanci bodo lahko oddajali vloge in prišli do želenih informacij na preprostejši način, predvsem pa z manj kliki.
Izpolnite davčne obveznosti na enostaven in hiter način!
Mobilna aplikacija eDavki vam omogoča hiter dostop do vseh vaših davčnih informacij in obveznosti. Ne glede na to, ali ste posameznik, podjetnik ali zakoniti zastopnik družbe, eDavki poenostavljajo vaše poslovanje s Finančno upravo.
Glavne značilnosti aplikacije:
- Enostavno oddajanje davčnih obrazcev: Hitro in varno oddajte svoje davčne napovedi in obračune neposredno preko mobilne aplikacije.
- Elektronsko vročanje dokumentov: Hitro in enostavno prejemajte svoje davčne dokumente v mobilno aplikacijo eDavki.
- Pregled nad davčnimi obveznostmi in vračili: Ostanite na tekočem z vsemi svojimi davčnimi obveznostmi in potencialnimi vračili.
- Varnost in zasebnost: Zagotovljena je najvišja raven varnosti in zasebnosti vaših podatkov.
- Delo v imenu drugega zavezanca: Urejajte davčne zadeve za svoje otroke, svoje podjetje, za društva, če ste predsednik društva in za vse ostale zavezance, ki so vas pooblastili.
Zakaj izbrati eDavke?
- Prihranite čas: Upravljajte davčne zadeve hitro in učinkovito, kadar koli in od kjer koli.
- Enostavna prijava z uporabniškim računom: Uporabniški račun ustvarite kar v mobilni aplikaciji.
- Uporabniku prijazen vmesnik: Enostaven in intuitiven vmesnik, primeren za vse vrste uporabnikov.
- Enostaven pregled nad davčnimi obveznostmi in vračili.
- Moderno plačevanje davkov: Uporaba modernih plačilnih metod (Flik, kartično poslovanje).
- Predizpolnjena vloga: Če so na voljo podatki prejšnjih let, vam vlogo predizpolnimo, vi pa samo preverite točnost podatkov.
Mobilno aplikacijo eDavki si lahko na svoje telefone namestijo uporabniki operacijskega sistema Android in iOS.
Več informacij o mobilni aplikaciji najdete na spletni strani Finančne uprave RS.
Vabimo vas, da si ogledate video posnetke o novostih v mobilni aplikaciji eDavki.
Prenovljena mobilna aplikacija eDavki | Avtor: Finančna uprava
Vir: FURS, 25. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Tveganje na področju dohodkov družbenikov, ki so vključeni v zavarovanje
22.04.2024
Finančna uprava RS (FURS) na področju dohodkov družbenikov, ki so obvezno zavarovani iz naslova lastništva družbe (zavarovalna podlaga 040) zaznava tveganje nepravilne davčne obravnave dohodkov in nepredlaganja obračunov davčnega odtegljaja (REK obrazci), zato je v letu 2024 na tem področju načrtovan povečan obseg nadzorov.
Tudi družbeniki, ki so obvezno zavarovani iz naslova lastništva družbe morajo za opravljanje dela v tej družbi imeti sklenjeno ustrezno pogodbo (tako za vodenje, kot tudi za vsa druga dela, ki jih opravljajo v okviru registrirane dejavnosti). Pri tem davčne zavezance opozarjamo, da za davčno obravnavo dohodka ni odločilna vrsta pogodbe, temveč vsebina dohodka. Dohodki družbenika, ki jih prejme od družbe za opravljanje funkcije poslovodenja, se obdavčijo kot dohodek iz delovnega razmerja po 1. točki drugega odstavka 37. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2). Dohodki, prejeti iz naslova drugih opravljenih del za družbo, se obdavčijo kot dohodek iz drugega pogodbenega razmerja po 38. členu ZDoh-2. Podrobno pojasnilo v zvezi z davčno obravnano dohodkov je objavljeno na spletnih straneh FURS. Pripominjamo, da se kot dohodek obravnava tudi morebitno plačilo prispevkov, če jih za družbenika plača družba v svoje breme, na osnovi obrazca OPSVL.
Za izplačan dohodek in nudene ugodnosti družbenikom mora plačnik davka predložiti REK obrazec. Nepredložitev REK obrazca predstavlja prekršek po 2. točki prvega odstavka 397. člena ZDavP-2, za katerega je predpisana globa od 450 do 30.000 EUR, odvisno od statusa in velikosti zavezanca. Prav tako je za ta prekršek predpisana globa za odgovorno osebo od 400 do 4.000 EUR, odvisno od statusa in velikosti zavezanca.
S tem obvestilom bi vas radi opozorili na pravočasno in pravilno izpolnjevanje davčnih obveznosti in vas hkrati seznanili, da Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) omogoča davčnemu zavezancu predložitev REK obrazca oziroma popravljenega REK obrazca tudi na podlagi samoprijave, ki mora biti oddana pred pričetkom nadzora. Institut samoprijave zavezancem za davek omogoča, da sami odpravijo morebitne pozneje ugotovljene nepravilnosti v obračunih davka in davčnih napovedih in to sporočijo finančni upravi. Zavezanec v tem primeru ni odgovoren za prekršek, mora pa izpolniti svojo realno davčno obveznost.
Več o samoprijavi.
Vir: FURS, 19. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 29. aprila 2024
18.04.2024
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku aprila in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 29. aprila 2024 še lahko podate ugovor.
Informativni izračun dohodnine za leto 2023-1 | Avtor: Finančna uprava
Vir: FURS, 18. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
15.04.2024
FURS je pripravil spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 12. izdaja, april 2024 v zvezi z dohodki javnih uslužbencev napotenih na delo v tujino in povračilom stroškov prehrane avtoprevoznikom v mednarodnem cestnem prometu.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
25. 04. 2023
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 12. izdaja, april 2024
Vir: FURS, 11. 04. 2024
____________________________
Dodano v dokumentu:
5.3 Dohodki javnih uslužbencev napotenih na delo v tujino
V zvezi s plačami javnih uslužbencev napotenih na delo v tujino je treba poudariti, da ostaja določitev davčne osnove nespremenjena. V davčno osnovo od dohodka iz delovnega razmerja
javnega uslužbenca in funkcionarja po zakonu, ki ureja razmerja plač v javnem sektorju, napotenemu na delo v tujino, se vštevajo samo tisti dohodki oziroma deli dohodka iz delovnega razmerja, po vsebini in obsegu ustrezajoči dohodkom iz delovnega razmerja, ki bi jih prejemal za enaka dela v Sloveniji.
To pomeni, da se v davčno osnovo od dohodka iz delovnega razmerja teh uslužbencev ne všteva tisti del dohodka iz delovnega razmerja, ki ga javni uslužbenec prejme izključno samo zaradi napotitve na delo v tujino, vključno z dodatki in bonitetami, ki so povezane z napotitvijo uslužbenca na delo v tujino in do katerih so javni uslužbenci, napoteni na delo v tujino, upravičeni po drugih predpisih (prvi odstavek 42. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2). Davčna osnova je zakonsko določena v višini plače, ki bi jo javni uslužbenec prejemal, če bi opravljal delo v Sloveniji (točka 3.1 tega dokumenta).
Izračun akontacije dohodnine od dohodkov iz delovnega razmerja določa 127. člen ZDoh-2. Akontacija dohodnine se izračuna od davčne osnove, ki je za napotene javne uslužbence določena v 42. členu ZDoh-2, zmanjšano za obvezne prispevke za socialno varnost, ki jih je na podlagi posebnih predpisov dolžan plačevati delojemalec (prvi odstavek 41. člena ZDoh-2). Med obvezne prispevke, ki zmanjšujejo davčno osnovo, se všteva tudi, od januarja 2024 dalje uveden, obvezni zdravstveni prispevek. V primeru plače, izplačane javnemu uslužbencu napotenemu na delo v tujino davčno osnovo zmanjšujejo prispevki obračunani v skladu s 144. členom ZPIZ-2 v celotnem znesku (torej obračunani od plačila za delo v tujini).
Osnovo za plačilo prispevkov dohodkov javnega uslužbenca napotenega na delo v tujino predstavlja celotna plača oz. vsa nadomestila plače ter vsi prejemki na podlagi delovnega razmerja. Pri tem je treba prvenstveno opredeliti posamezne vrste prejemkov javnih uslužbencev, napotenih v tujino, z vidika pravilne uvrstitve v davčno osnovo po ZDoh-2 ter z vidika pravilne določitve osnove za prispevke v skladu s 144. členom ZPIZ-2. Tabelaričen prikaz po posameznih vrstah prejemkov, ki jih prejemajo javni uslužbenci napoteni na delo v tujino je ministrstvo pristojno za javno upravo posredovalo vsem ministrstvam.
6.1.1 Povračilo stroškov prehrane – avtoprevozniki v mednarodnem cestnem prometu
Po pojasnilu Ministrstva za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti je z vidika Zakona o delovnih razmerjih - ZDR-1 napoteni delavec vsak delavec, ki je zaposlen pri delodajalcu, in ga ta napoti na začasno delo v tujino (države EU ali tretje države). Posebnosti delovno pravnega položaja delavca, ki ga delodajalec začasno napoti na delo v tujino, ZDR-1 ureja v določilih 208. in 209. člena. Upoštevaje navedeno se za napotenega delavca na delo v tujino za davčne namene šteje vsak delavec, za katerega je potrebno upoštevati posebnosti delovno pravnega položaja, določene v 208. in 209. členu ZDR-1. Glede na določbe ZDR-1 na področju napotitve na začasno delo v tujino za voznike v mednarodnem cestnem prevozu ni določenih nobenih posebnosti glede na vrsto prevoza (kabotaža, mednarodni prevoz, ki je ali ni dvostranske narave), ki se upoštevajo pri izvajanju EU zakonodaje (predvsem Direktiva 1057/2020).
Za namene davčne obravnave dohodkov se vozniki v mednarodnem cestnem prometu štejejo za napotene delavce, pri čemer se za posamezno napotitev šteje opravljanje delovnih nalog voznika v mednarodnem cestnem prometu v okviru ene odsotnosti s sedeža delodajalca.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako napovedati dohodke iz tujine?
11.04.2024
Če davčni zavezanec dohodkov iz tujine ne napove že med letom, mora tudi te dohodke napovedati v ugovoru zoper Informativni izračun dohodnine. Če pa so nenapovedani dohodki, prejeti iz tujine, edini dohodki zavezanca, pa le-ta ne bo prejel Informativnega izračuna dohodnine in mora sam vložiti napoved za letno odmero dohodnine.
Finančna uprava namreč avtomatično pridobiva podatke v okviru mednarodne izmenjave podatkov o dohodkih, ki so jih rezidenti Republike Slovenije dosegli v tujini. Z medletnimi napovedmi za napoved za odmero akontacije dohodnine ali v ugovorih zoper Informativni izračun dohodnine oziroma v letni napovedi za odmero dohodnine se bodo izognili tako globam, kot tudi morebitnim zapletom pri uveljavljanju davčnih ugodnost, ki jih lahko uveljavljajo.
Vir: Ministrstvo za finance, 11. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izjava o vračilu prejetih sredstev zaradi posledic poplav - delodajalci (NF-VraciloPoplave)
11.04.2024
Za oddajo je na voljo nova izjava o vračilu prejetih sredstev zaradi posledic poplav, ki jo vloži delodajalec, ki mora zaradi izplačanega dobička, nakupa lastnih delnic ali lastnih poslovnih deležev, izplačila nagrade poslovodstvu oz. dela plač za poslovno uspešnost poslovodstvu, izplačanih v letu 2023 oz. za leto 2023, vrniti eno ali več od sledečih prejetih sredstev, izplačanih s strani Zavoda Republike Slovenije za zaposlovanje:
-
povračilo izplačanih nadomestil plače delavcev, ki zaradi višje sile zaradi posledic naravne nesreče ne morejo opravljati dela;
-
delno povračilo nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo;
-
povračilo izplačanih plač delavcem, ki odpravljajo posledice poplav in plazov pri delodajalcu.
>> Več o izjavi: eDavki - Izjava o vračilu prejetih sredstev zaradi posledic poplav - delodajalci (durs.si)
Vir: eDavki, 11.4.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako hitreje do odmere davka na motorna vozila in hitrejše registracije vozila?
03.04.2024
FURS je podal nekaj nasvetov in informacij, ki lahko omogočijo hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV).
- Davčni zavezanec predloži napoved za odmero DMV davčnemu organu na obrazcu DMV-N in sicer elektronsko prek sistema eDavki. Fizične osebe lahko predložijo obrazec DMV-N prek sistema eDavki s prijavo z uporabniškim imenom in geslom. V posebnem videu so predstavljena navodila prve registracije v eDavke.
- V eDavkih se prijavite na eVročanje dokumentov Finančne uprave (FURS). Na ta način boste v eDavke sprejeli odločbo takoj, ko bo izdana. Pošiljanje po navadni pošti namreč traja nekaj dni. Ker je pomembno, da ste pravočasno seznanjeni z vsebino dokumentov, pri prijavi v eVročanje nujno sporočite vaš elektronski naslov, na katerega vas bomo obvestili o prejetem dokumentu Finančne uprave.
- Ko oddajate napoved, pazite, da priložite vse potrebne dokumente. Najmanj so to račun ali kupoprodajna pogodba, homologacija in tuje prometno dovoljenje.
- Ko prejmete odločbo, DMV čim prej plačajte. Pri tem pazite na pravilen sklic in ostale podatke iz plačilnega navodila. Le tako bodo lahko stekli nadaljnji postopki, povezani z registracijo.
- Napoved vlagajte pri finančnih uradih, ki imajo v obravnavi manj zadev. V spodnji preglednici so navedeni povprečni čakalni časi za izdane odločbe za odmero DMV v mesecu marcu 2024 po posameznih uradih (FU). Na obrazcu napovedi DMV v eDavkih lahko izberete finančni urad, za katerega želite, da bo obravnaval vašo vlogo. Če ne izbere nič, bo vašo vlogo obravnaval finančni urad, ki je pristojen po vašem bivališču oziroma sedežu podjetja.
Povprečno št. dni reševanja po finančnih uradih
Finančni urad
|
Povprečno št. dni reševanja
|
Povprečje FURS
|
4,2
|
PFU
|
3,8
|
FU Brežice
|
4
|
FU Celje
|
4,2
|
FU Kočevje
|
5,8
|
FU Koper
|
3,1
|
FU Kranj
|
3,8
|
FU Ljubljana
|
8,4
|
FU Maribor
|
4,2
|
FU Murska Sobota
|
3,1
|
FU Nova Gorica
|
9,6
|
FU Novo Mesto
|
2,7
|
FU Postojna
|
2,7
|
FU Ptuj
|
3,9
|
FU Hrastnik
|
5,2
|
FU Velenje
|
3,4
|
FU Dravograd
|
4,1
|
Vir: FURS, 2. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava izdala prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2023
02.04.2024
Finančna uprava je v prvem svežnju z datumom odpreme 29. marec 2024 poslala 930.749 informativnih izračunov dohodnine za leto 2023. Zavezanci jih bodo na dom prejeli po navadni pošti v prvih dneh aprila.
Rok za vložitev ugovora se izteče 29. aprila 2024. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 29. maj 2024, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 29. maja 2024. Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen 31. maja 20224.
Podrobneje
Zavezanci, ki bodo v naslednjih dneh na dom po navadni pošti prejeli informativne izračune dohodnine, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca. V kolikor zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo najpozneje do 29. aprila 2024 podati ugovor. V nasprotnem primeru storijo davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 EUR do 400 EUR. Ugovor lahko zavezanci vložijo elektronsko prek sistema eDavki tudi zgolj z davčno številko in geslom preko računalnika, tabličnega računalnika ali pametnega mobilnega telefona. Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancu izdal dohodninsko odločbo.
Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.Če pa se zavezanci z informativnim izračunom strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno na informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor samodejno postal odločba.
Zaradi nekaj centov razlike ni treba vlagati ugovora zoper informativni izračun dohodnine
Zavezancem ni treba vlagati ugovorov zoper informativni izračun dohodnine, če razlika med zneski dohodkov iz informativnega izračuna in zneski dohodkov iz obvestil, prejetih s strani izplačevalcev, v skupnem znesku, ne presega 1 EUR. Pri veliki večini zavezancev, kjer je zaradi zaokroževanja zneskov prihajalo do razlik, te znašajo nekaj centov, večja razlika (do 1 EUR) pa lahko pride pri zavezancih, ki so imeli v preteklem letu večje število različnih izplačevalcev.
V prvem svežnju bo informativne izračune prejelo 930.749 zavezancev, od tega 130.990 (14 %) z doplačili, 364.491 (39 %) z vračili, 435.268 ?(47 %) pa brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši bo skupaj za 34.875.397 EUR doplačil in 95.449.118 EUR vračil. Povprečni znesek doplačila znaša 266 EUR, povprečni znesek vračila pa 262 EUR.
Glede na datum odpreme 29. marec 2024 se bo rok za ugovor iztekel 29. aprila 2024, rok za plačilo premalo plačane dohodnine je 29. maj 2024, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 29. maja 2024. Če ima zavezanec naplačane zapadle obveznosti do FURS, bo znesek vračila zmanjšan za znesek pobota neplačanih zapadlih obveznosti zavezanca. Če na informativnem izračunu ni določenega računa za vračilo, morajo zavezanci za prejem vračila zagotoviti podatek o računu v skladu z navodili, podanimi v informativnem izračunu dohodnine.
V prvi tranši bodo informativni izračuni izdani rezidentom Republike Slovenije, ki so zavezanci za dohodnino in niso uveljavljali vzdrževanih družinskih članov ali niso dosegali dohodkov iz dejavnosti (če davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov) ali nimajo dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (KD).
Tako kot pretekla leta, zavezanci prejmejo informacijo o morebitni izdaji njihovega informativnega izračuna dohodnine na spletni strani eDavki. Iskalnik bo odgovoril na vprašanje, če ji zavezanec sporoči davčno številko. Informativni izračun dohodnine bodo lahko zavezanci videli tudi na mobilni aplikaciji eDavki.
Naslednji sveženj informativnih izračunov dohodnine bo odpremljen 31. maja 2024.
Tako kakor v lanskem letu, bodo tudi letos informativni izračuni dohodnine izdani vsem zavezancem, ki so imeli v preteklem letu kakršenkoli dohodek, ki se všteva v letno osnovo za odmero dohodnine, ne glede na znesek dohodka.
V nadaljevanju predstavljamo nekaj podrobnosti v zvezi z letošnjo odmero dohodnine.
Glede plačila dohodnine izpostavljamo, da lahko zavezanci plačajo dohodnino tudi preko eDavkov in sicer s karticami MasterCard, Visa, Maestro in Diners club, z rešitvami mobilne telefonije Flik, mBills in VALÚ Moneta ter spletno banko Bank@net. Plačilo dohodnine se v eDavkih izvrši le z nekaj kliki in brez izpolnjevanja plačilnega naloga. Podrobnejše informacije o plačilu obveznih dajatev preko eDavkov so objavljene na spletni strani Finančne uprave.
Dohodnina se lahko plača tudi s SEPA direktno obremenitvijo (SDD). Za plačilo dohodnine, ki zapade v plačilo 31. 5. 2024, mora zavezanec FURS podati soglasje za SDD do 29. 4. 2024. Soglasje za SDD se predloži preko eDavkov, ob pogoju, da je zavezanec vključen v storitev eVročanja. Soglasje velja za plačilo vseh nadaljnjih obveznosti te vrste, če zavezanec ne prekliče soglasja za SDD. Podrobnejše informacije o plačilu obveznih dajatev s SDD so objavljene na spletni strani Finančne uprave.
Izpostavljamo posebnost pri regresu in plačilu za poslovno uspešnost.
Izplačevalec dohodka je v Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023 vključil podatke o izplačanem regresu in plačilu za poslovno uspešnost v celotnem znesku izplačanega regresa in/ali poslovne uspešnosti, ne glede na to, da se v davčno osnovo všteva le znesek regresa in/ali poslovne uspešnosti, v delu, ki presega 100 % povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto, za katero se dohodnina odmerja. Povprečna plača zaposlenih v Sloveniji za leto 2023, po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije, znaša 2.220,95 EUR.
V primeru, ko je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost, v višini do vključno 100% povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2023, se le-ta ne všteva v davčno osnovo, je v informativnem izračunu dohodnine pod oznako 1103 – Regres za letni dopust) polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano:
»Ker je davčni zavezanec v letu 2023 prejel regres v višini …………. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa ne presega 2.220,95 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova regresa ne všteva.«
ter pod oznako 1111 – Plačilo za poslovno uspešnost polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano:
»Ker je davčni zavezanec v letu 2023 prejel plačilo za poslovno uspešnost v višini ………. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova plačila za poslovno uspešnost ali ne presega 2.220,95 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova plačila za poslovno uspešnost ne všteva. Davčno osnovo tudi ne znižujejo obvezni prispevki za socialno varnost od navedenega dohodka.«
V primeru, ko je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost v višini, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2023, se v davčno osnovo všteva tisti del regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji in sorazmerni del prispevkov za socialno varnost, glede na delež regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki se všteva v davčno osnovo in ti podatki so vključeni v pod oznako dohodka 1103 - Regres za letni dopust in/ali 1111 – Plačilo za poslovno uspešnost informativnega izračunu dohodnine.
V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano:
»Ker je davčni zavezanec v letu 2023 prejel regres v višini……. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa presega 2.220,95 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini ………EUR.«
Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma, če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2023 presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji.
in/ali
»Davčni zavezanec je v letu 2023 prejel plačilo za poslovno uspešnost v višini……. EUR. Ker znesek dohodka izplačanega iz naslova plačila za poslovno uspešnost presega povprečno mesečno plačo v RS, ki znaša 2.220,95 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova plačila za poslovno uspešnost v višini ………… EUR, kar znaša ……. % celotnega prejetega plačila za poslovno uspešnost, zato se davčna osnova od dohodka iz naslova plačila za poslovno uspešnost zmanjša za sorazmerni del obveznih prispevkov za socialno varnost v višini ………… EUR.«
Enako velja, tudi v primeru, če je bila poslovna uspešnost izplačana v več delih oziroma, če so jo izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega plačila za poslovno uspešnost v letu 2023 presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji.V navedenih gornjih primerih je informativni izračunu dohodnine pravilen in zavezancu ugovora ni treba vložiti.
Če regres za letni dopust in/ali plačilo za poslovno uspešnost, ki je bil zavezancu izplačan, ni bil vključen v informativni izračun dohodnine (v tem primeru tudi v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine ni nobene navedbe glede regresa in poslovne uspešnosti), pa mora zavezanec vložiti ugovor in napovedati celoten prejeti regres in plačilo za poslovno uspešnost.
Z odmernim letom 2023 je uvedena nova posebna osebna olajšava, ki se prizna rezidentu, prejemniku dohodka iz delovnega razmerja do dopolnjenega 29. leta starosti (vključno z letom, v katerem dopolni 29 let starosti), za dohodke iz delovnega razmerja v znesku 1.300 eurov letno. Olajšava se prizna sorazmerno glede na število mesecev delovnega razmerja v posameznem davčnem letu, pri čemer se upošteva vsak polni mesec zaposlitve. Tudi ta olajšava je razvidna v točki 5. tabelaričnega dela informativnega izračuna dohodnine. To so sporočili iz Finančne uprave RS.
>> Več informacij je predstavljenih v sporočilu za javnost.
Vir: FURS, 29. 3. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o nezmožnosti odtegnitve OZP – obrazec neOZP, 2. 4. 2024
02.04.2024
Zavezanec za odtegnitev in plačilo OZP mora o morebitni nezmožnosti njegove odtegnitve iz razloga da mesečni dohodek zavarovanca ne zadostuje za njegovo odtegnitev o tem obvestiti zavarovanca in FURS na obrazcu, ki bo objavljen na spletni strani FURS.
Tretji odstavek 35. člena Zakona o interventnih ukrepih na področju zdravstva, dela in sociale ter z zdravstvom povezanih vsebin – ZIUZDS (Uradni list RS, št. 136/2023) Zakon o interventnih ukrepih na področju zdravstva, dela in sociale ter z zdravstvom povezanih vsebin (ZIUZDS) določa, če mesečni dohodek zavarovanca, od katerega se odteguje OZP, ne zadostuje za njegovo odtegnitev, OZP za ta mesec pobere ZZZS na podlagi podatka o nezmožnosti odtegnitve za posamezni mesec. Zavezanec za odtegnitev in plačilo OZP, v roku za obračun in plačilo tega prispevka, o nezmožnosti njegove odtegnitve iz razloga iz prejšnjega stavka, obvesti zavarovanca in FURS na obrazcu, ki bo objavljen na spletni strani FURS. Zavezanec za odtegnitev in plačilo OZP obvesti FURS prek portala eDavki. Več pojasnil je na voljo v podrobnejšem opisu Dohodek_iz_delovnega_razmerja.doc (live.com), poglavje 5.6.
FURS obvešča, da bo na eDavkih uveden nov obrazec Obvestilo o nezmožnosti odtegnitve obveznega zdravstvenega prispevka – OZP (REK-neOZP), s katerim bodo FURS izplačevalci obveščali o prejemnikih dohodka, pri katerih je dohodek prenizek za odtegnitev in plačilo OZP. Obrazec bo na eDavkih na voljo v aprilu 2024.
Na beta.eDavkih pa je obrazec že odprt.
Vir: FURS, 2. 4. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za digitalni in zeleni prehod
28.03.2024
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Olajšava za digitalni in zeleni prehod, v 2. izdaji, marec 2024.
Pojasnilo FURS: Plačevanje davkov in drugih dajatev
28.03.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta: Plačevanja davkov in drugih dajatev, 6. izdaja, marec 2024.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
25.03.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 14. izdaja, marec 2024.
Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja za 2024
21.03.2024
FURS je objavil Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
I. Seznam mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
ALBANIJA
|
MP, št. 7/09
|
4. 5. 2009
(27. člen - izmenjava informacij)
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
ARMENIJA
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2014
|
|
|
AVSTRIJA
|
MP, št. 4/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru;
za druge davke 1.1.2019
|
Protokol
MP, št. 22/06
|
1. 1. 2007
|
Protokol
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
AZERBAJDŽAN
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
BELGIJA
|
MP, št. 5/99
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.4.2020
|
BELORUSIJA
|
MP, št. 3/11[1]
|
1. 1. 2012
|
|
|
BOSNA IN HERCEGOVINA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007 (drugi davki)
1. 2. 2007 (davki na viru)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
CIPER
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2012
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
ČEŠKA
|
MP, št. 2/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
DANSKA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Danskem 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Danskem 1. 1. 2021
|
ESTONIJA
|
MP, št. 11/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
FINSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2020
v Finski 1.1.2020;
za druge davke
v RS 1.12.2019
v Finski 1.1.2020
|
FRANCIJA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2008
|
SLO
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
GRČIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
GRUZIJA
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke
1.1.2020
|
HRVAŠKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 12. 2005 (davki na viru)
1. 1. 2006 (drugi davki)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2022;
za druge davke
1.12.2021
|
INDIJA
|
MP, št. 13/04,
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
za druge davke
v RS 1. 4. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
|
Protokol
MP, št. 16/16
(v slovenščini),
Protokol v angleščini
|
1. 3. 2017
|
IRAN
|
MP, št. 4/148
|
1. 1. 2015 (Slo)
21. 3. 2015(Iran)
|
|
|
IRSKA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2020;
za druge davke
1.11.2019
|
ITALIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2011
|
|
|
ISLANDIJA
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Islandiji 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Islandiji 1. 1. 2021
|
IZRAEL
|
MP, št. 15/07
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2019
v Izraelu1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.7.2019
v Izraelu 1.1.2020
|
JAPONSKA
|
MP, št. 5/17[1]
|
23. 8. 2017
(25. člen (izmenjava informacij) in 26. člen (pomoč pri pobiranju davkov))
1. 1. 2018 (ostalo)
|
|
|
KANADA
|
MP, št. 6/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
KATAR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
KAZAHSTAN
|
MP, št. 11/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2017
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 4. 2021
|
KITAJSKA
|
MP, št. 13/95
|
1. 1. 1996
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.3.2023
|
KOSOVO
|
MP, št. 16/13
|
1. 1. 2015
|
|
|
KUVAJT
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2014
|
|
|
LATVIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 8. 2020
|
LITVA
|
MP, št. 27/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
LUKSEMBURG
|
MP, št. 6/02,
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.2.2020
|
Protokol
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
MADŽARSKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
MALTA
|
MP, št. 9/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.10.2019
na Malti 1.1.2020
|
MAROKO
|
MP, št. 18/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2023
|
|
|
MOLDOVA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
NEMČIJA
|
MP, št. 22/06,
|
1. 1. 2007
|
|
|
Protokol
MP št, 14/11
|
30. 7. 2012
|
NIZOZEMSKA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke 1.1.2020
|
NORVEŠKA
|
MP, št. 7/09[1]
|
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.5.2020
|
OTOK MAN
|
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
POLJSKA
|
MP, št. 23/97
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2019 (določbe § 4/1, 5/6, 6/1, 7/1, 8/1 in 9/4)
|
PORTUGALSKA
|
MP, št. 19/03
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1.12. 2020
|
REPUBLIKA KOREJA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2007
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
ROMUNIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru v RS in Romuniji 1.1.2024;
za druge davke
v RS 5. 10. 2023
v Romuniji 1.1.2024
|
RUSKA FEDERACIJA
|
MP, št. 11/96[1]
|
1. 1. 1998
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 1. 2021
|
SEVERNA MAKEDONIJA
|
MP, št. 6/99
|
1. 1. 2000
|
|
|
SINGAPUR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.10.2019
|
SLOVAŠKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
SRBIJA / ČRNA GORA
|
MP, št. 30/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
uporablja se samo za razmerje med RS in Srbijo
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
ŠPANIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
ŠVEDSKA
|
MP, št. 13/21
|
1. 1. 2022
|
|
|
ŠVICA
|
MP, št. 15/97,
|
1. 1. 1998
|
|
|
Protokol
MP, št. 5/13
|
1. 1. 2014
|
TAJSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
TURČIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2004
|
|
|
UKRAJINA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
UZBEKISTAN
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
|
|
VELIKA BRITANIJA IN SEVERNA IRSKA
|
MP, št. 12/08
|
1. 1. 2009
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
ZDA
|
MP, št. 10/01
|
1. 9. 2001 (davki na viru)
1. 1. 2002 (drugi davki)
|
|
|
ZDRUŽENI ARABSKI EMIRATI
|
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.3.2020
|
II. V Sloveniji ratificirana mednarodne pogodba in protokol k mednarodni pogodbi, ki še ne veljata in se ne uporabljata
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
EGIPT (mednarodna pogodba)
|
MP, št. 16/10
|
ŠVICA (protokol)
|
MP, št. 9/23
|
III. Mednarodna pogodba, ki se je prenehala uporabljati dne 31. 12. 2021 (razen prvi, drugi in tretji odstavek 18. člena)
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
ŠVEDSKA
|
SFRJ - MP, št. 7/81
|
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (v nadaljevanju: nova konvencija), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (v nadaljevanju: stara konvencija).
Skladno s četrtim odstavkom 28. člena nove konvencije se z dnem začetka uporabe nove konvencije v zvezi s katerimkoli davkom z izjemo, določeno v petem odstavku 28. člena nove konvencije, preneha uporabljati stara konvencija. Na podlagi posebne določbe petega odstavka 28. člena nove konvencije, lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s prvim, drugim in tretjim odstavkom 18. člena stare konvencije obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija. Takšna izbira učinkuje za leto, v katerem je bila opravljena, in za naslednja leta, dokler je prejemnik tovrstne pokojnine ne prekliče. Če je bila izbira preklicana, nova izbira, ki bi omogočala obdavčitev le v državi rezidentstva po stari konvenciji, ni več mogoča.
III. Mednarodne pogodbe in multilateralni instrument MLI
Seznam mednarodnih pogodb, v zvezi s katerimi se uporabljajo določbe Večstranske konvencije o izvajanju z mednarodnimi davčnimi sporazumi povezanih ukrepov za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička (Uradni list RS, št. MP, št. 2/18; multilateralni instrument – MLI) in druge dodatne informacije so objavljene na spletni strani Ministrstva za finance Republike Slovenije.
Vir: FURS, 20. 3. 2024
[2] Pristojna organa obeh držav sta se dogovorila, da se določbe Konvencije glede izvzetja obresti (tretji odstavek 11. člena) uporabljajo tudi za družbo NEXI (Nippon Export and Investment Insurance).
[3] Ministrstvo za finance Republike Slovenije in norveško Ministrstvo za finance sta se dogovorila, da se na seznam v četrtem odstavku 11. člena Konvencije med Republiko Slovenijo in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, in sicer v točko (vi) pododstavka a, doda institucija Export Credit Norway. Dogovor pristojnih organov se začne uporabljati 1. januarja 2016.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Avtomatična izmenjava informacij o finančnih računih za namene obdavčevanja
15.03.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Avtomatična izmenjava informacij o finančnih računih za namene obdavčevanja.
Poziv k prijavi dohodkov, ki izvirajo iz poslovanja preko spletnih platform
14.03.2024
Ker se 2. aprila 2024 izteče rok za oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej), zavezance, ki s poslovanjem preko spletnih platform in dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, pozivamo, da prejete dohodke vključijo v svoje davčne obračune.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stalna poslovna enota nerezidenta
14.03.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Stalna poslovna enota nerezidenta.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
14. 03. 2024
Stalna poslovna enota nerezidenta
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stalna poslovna enota nerezidenta; 1. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 14. 03. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Povprečna letna stopnja davka in prispevkov
12.03.2024
V Uradnem listu RS, št. 19/2024 je objavljena Povprečna letna stopnja davka in prispevkov, ki se obračunavajo in plačujejo od plač v Republiki Sloveniji. Za leto 2023 znaša 34,93 %.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
07.03.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 14. izdaja, marec 2024.
Obvestilo za podjetnike in podjetja: ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej za leto 2023
06.03.2024
Bliža se rok za oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (obračun DDPO) ter davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) za leto 2023. Oba obračuna je mogoče oddati le elektronsko prek sistema eDavki.
I. Obračun davka od dohodkov pravnih oseb
Na podlagi drugega odstavka 358. člena Zakona o davčnem postopku, je potrebno davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb predložiti najpozneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta za preteklo koledarsko leto.
Davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) za leto 2023 je potrebno predložiti najkasneje do 2. aprila tekočega leta za preteklo leto. Obračun DDPO morajo zavezanci vložiti v elektronski obliki, preko sistema eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec ali z uvozom xml. sheme.
Na storitveni strani Finančne uprave Republike Slovenije (FURS) so na voljo podrobne informacije.
II. Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti
Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2023 morajo fizične osebe z dejavnostjo predložiti najkasneje do 2. aprila tekočega leta za preteklo leto. Obračun DohDej morajo davčni zavezanci obvezno predložiti v elektronski obliki, preko sistema
eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v
obrazec ali z uvozom
xml. sheme.
Davčni zavezanec, ki namerava v obračunu DohDej za leto 2023 obvestiti Finančno upravo RS (FURS) o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, je dolžan od 1. januarja 2024 dalje tudi voditi ustrezne poslovne knjige in evidence, kot to določa 5. odstavek 308. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).
Na storitveni spletni strani Finančne uprave (FURS) so na voljo podrobne informacije.
Vir: FURS, 6. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povrhnji davek - splošne in postopkovne določbe
05.03.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Povrhnji davek - splošne in postopkovne določbe, februar 2024.
Pojasnilo FURS: Mehanizem obrnjene davčne obveznosti v določenih sektorjih
04.03.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Mehanizem obrnjene davčne obveznosti v določenih sektorjih, 2. izdaja, marec 2024.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju
29.02.2024
Za izplačila od 1. 3. 2024 do 28. 2. 2025 znaša najnižja osnova za plačilo prispevkov 1.332,57 evrov.
Najnižjo osnovo za plačilo prispevkov za socialno varnost določa četrti odstavek 144. člena ZPIZ-2. Za izplačila od 1. 1. do vključno 28. 2. se za izračun minimalne osnove za zavarovance iz delovnega razmerja uporablja znesek povprečne plače predpreteklega leta, za izplačila od 1. 3. dalje pa znesek povprečne plače preteklega leta.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju, za izplačila od 1. 3. 2024 do 28. 2. 2025 znaša 1.332,57 eur (60 % povprečne letne plače zaposlenih v RS, preračunane na mesec. Za leto 2023 podatek o povprečni plači 2.220,95 eur).
Vir: FURS, 29. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za leto 2023 za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111)
28.02.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za leto 2023 za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111).
Obveznost za plačilo razlike trošarine ob zvišanju DPC cigaret
28.02.2024
V skladu z devetim odstavkom 8. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16 s spremembami) nastane obveznost za obračun trošarine tudi takrat, ko se za drobno rezani tobak in cigarete zviša drobnoprodajna cena (DPC).
Zaradi navedenega osebe, ki imajo drobno rezani tobak in cigarete na zalogi zunaj trošarinskih skladišč, evidentirajo količino drobno rezanega tobaka in cigaret, ki jih imajo na zalogi, ter obračunajo razliko trošarine. Podatke o zalogi drobno rezanega tobaka in cigaret predložijo na obrazcu »Obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete« (v nadaljevanju Obračun TRO-RAZ), ki je objavljen na spletni strani Finančne uprave RS. Trošarina se plača najpozneje 60. dan po opravljenem popisu.
Trošarina se plača, če je znesek trošarine iz obračuna višji od 10 evrov.
V zvezi z navedenim vas obveščamo, da se bodo 1. 3. 2024 zvišale cene cigaret navedenih v Obračunu TRO-RAZ, z dne 29. 2. 2024, ki se nahaja v prilogi tega obvestila. Razpredelnica s staro in novo DPC cigaret (Seznam drobnoprodajnih cen cigaret) se nahaja na spletni strani FURS.
Glede na navedeno, morajo zavezanci evidentirati količino omenjenih cigaret, ki jih imajo na zalogi, na Obračunu TRO-RAZ na dan 29. 2. 2024. Ustrezno izpolnjen Obračun TRO-RAZ, z dne 29. 2. 2024, se pristojnemu finančnemu uradu predloži do 15. 3. 2024. Obveznost za plačilo razlike trošarine za znesek, ki je višji od 10 evrov, je potrebno poravnati do 29. 4. 2024. Plačilo se izvrši v dobro podračuna št. SI5601100-8881000030 – prehodni davčni podračun (PDP) države. Poleg številke vplačilnega računa se na plačilnem nalogu obvezno navede tudi številko sklica, ki je določena z modelom 19 v obliki: oznaka modela 19, sklic (davčna številka plačnika – 29009).
Obračun TRO-RAZ se predloži FURS po elektronski poti preko informacijskega sistema E-TROD. Dostop do IS E-TROD je urejen preko portala e-Davki.
Za pomoč pri predložitvi in izpolnitvi Obračuna TRO-RAZ preko informacijskega sistema E-TROD prilagamo pripomoček in navodila, ki se nahajajo v prilogi tega obvestila, ter so na voljo tudi v okviru komponente »Obvestila« v informacijskem sistemu E-TROD.
Obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
Uporabniška navodila - predložitev obrazca TRO-RAZ po elektronski poti
Vir: FURS, 27. 2.2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodilo za registracijo strežniškega certifikata
27.02.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Navodilo za registracijo strežniškega certifikata, februar 2024.
Pojasnilo FURS: Postopek prve oddaje CESOP poročila
27.02.2024
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Postopek prve oddaje CESOP poročila, februar 2024.
Pojasnilo FURS: Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS
26.02.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS, februar 2024.
FURS: Neknjižen Obvezni zdravstveni prispevek pri nekaterih samostojnih podjetnikih, 22. 2. 2024
23.02.2024
Na FURS-u so zaznali napako pri (ne)knjiženju Obveznega zdravstvenega prispevka (OZP) na REK-O obrazcih za obdobje 2402 pri nekaterih samostojnih podjetnikih.Ostali prispevki so bili knjiženi. Poteka sanacija teh primerov s predvidenim zaključkom 23.2.2023. Na eKartici je posledično lahko prikazano napačno stanje.
Vir: FURS, 22. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS
19.02.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS, februar 2024.
Novosti na področju nadzora izvoza blaga z dvojno rabo
15.02.2024
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport je v torek, 13. februarja 2024, v prostorih Gospodarske zbornice Slovenije podjetjem predstavilo novosti na področju nadzora izvoza blaga z dvojno rabo.
Zaradi spremembe režima nadzora izvoza na ravni Evropske Unije z Uredbo (EU) št. 2021/821 se je namreč s 6. januarjem 2024 začela uporabljati nova nacionalna Uredba o postopkih na področju nadzora izvoza blaga z dvojno rabo, ki je bila sprejeta na podlagi spremenjenega Zakona o nadzoru izvoza blaga z dvojno rabo.
Spremembe vključujejo nove nadzore pri izvozu blaga z dvojno rabo, in sicer se nadzor med drugim širi tudi nad kibernetsko nadzorno tehnologijo, uredba pa ureja tudi obveznost pridobitve individualnega izvoznega dovoljena za blago, ki ga ni na seznamu in bi lahko bilo uporabljeno za kršenje človekovih pravic, javnega reda ali v teroristične namene. Uredba uvaja tudi obveznost potrebne skrbnosti pri izvozu blaga za kibernetski nadzor, poleg tega pa ureja način vzpostavitve nacionalnih seznamov za nadzor izvoza blaga.
Udeleženci so se seznanili tudi z novostmi iz omenjenih zakonodajnih sprememb, ki se nanašajo na elektronski sistem eLicensing, in praktično uporabo le-tega. Ob koncu srečanja pa je sledila še razprava o odprtih vprašanjih in izzivih na področju izvoza blaga z dvojno rabo.
Vir: Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport, 15. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
14.02.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 8. izdaja, februar 2024.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - rok za oddajo je 28. februar
14.02.2024
Do 28. februarja 2024 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (IFI) za leto 2023.
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
12.02.2024
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, FURS pojasnjuje:
Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je trimesečje, predloži obračun DDV-O za trimesečno obdobje, medtem ko se rekapitulacijsko poročilo (RP-O) predloži za mesečno obdobje poročanja. RP-O se predloži le za mesec, v katerem davčni zavezanec opravi dobave, ki so predmet poročanja oziroma ko mora poročati o popravkih za pretekla obdobja poročanja.
Če trimesečni davčni zavezanec izkaže v obračunu DDV-O dobave v polju 12, in ne predloži RP-O za vse tri mesece oz. ne predloži za mesec/a, ko ni imel dobav, o katerih bi moral poročati, prejme poziv za mesece, za katere RP-O ni predložil. Navedeno v praksi pomeni, da so npr. poziv za predložitev RP-O za obdobje december 2023 prejeli tudi trimesečni davčni zavezanci, ki niso predložili RP-O za obdobje december 2023 (ker niso imeli dobav, o katerih bi morali poročati), so pa predložili npr. RP-O za oktober in/ali november 2023.
Davčne zavezance obveščamo, da če so bili RP-O za mesece znotraj trimesečnega davčnega obdobja že ustrezno predloženi, da pozive za RP-O za obdobje poročanja, ki je znotraj trimesečnega davčnega obdobja, za katerega niso dolžni predložiti RP-O, štejejo za brezpredmetne.
Vir: FURS, 12. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Imate vprašanja glede obdavčitve dohodka iz oddajanja premoženja v najem?
12.02.2024
FURS sporoča, da si lahko v primeru vprašanj glede obdavčitve dohodka iz oddajanja premoženja v najem pomagate s podrobnejšimi pojasnili Finančne uprave, ki vključujejo tudi pogosta vprašanja in odgovore ali pokličete njihov klicni center.
Če kot fizična oseba, ki ne opravlja dejavnosti, oddajate svoje premoženje (sobo, stanovanje, hišo, opremo in tako dalje) v najem drugi fizični osebi ali tuji pravni osebi, morate finančni upravi posredovati napoved za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem najpozneje do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto. Davčni organ na podlagi vložene napovedi do 30. aprila tekočega leta za preteklo leto izda odmerno odločbo o dohodnini iz oddajanja premoženja v najem.
Če imate pri izpolnjevanju omenjene napovedi dileme, si lahko pomagate s podrobnejšimi pojasnili Finančne uprave, ki vključujejo tudi pogosta vprašanja in odgovore.
Za več informacij pa lahko pokličete naš klicni center na telefonsko številko 08 200 1001.
Vir: FURS, 12. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S
05.02.2024
FURS je pripravili nov dokument - Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S, 2. izdaja, februar 2024.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - napovedi oddajte do 28. februarja 2024
05.02.2024
Do 28. februarja 2024 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2023.
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023
05.02.2024
Samo še danes, 5. 2. 2024 imate čas za oddajo vloge za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. februarja 2024, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo lahko zgolj preko eDavkov oddate do 20. februarja 2024
Vlogo v papirnati obliki je mogoče oddati do 5. februarja 2024.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki:
Uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki. S tem bo oddaja vloge enostavnejša, hkrati pa bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki (na tej strani kliknite na povezavo "Napoved za odmero dohodnine 2023").
Na strani Finančne uprava je na voljo več informacij o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023.
Vir: FURS, 5. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
02.02.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 11. izdaja, februar 2024.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
1. 2. 2024
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 11. izdaja, februar 2024.
Vir: FURS, 1. 2. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
30.01.2024
FURS obvešča, da bodo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2023 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2024 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2024.
V tem času bo oddaja obrazcev DDV-O, VIES-KP in PD-O zaprta za vsa obdobja.
Prosimo vas, da čim prej oddate obračune za obdobje december 2023 oziroma oktober – december 2023, zato da bomo pri menjavi obdobij lahko upoštevali promet za celo leto 2023.
Za davčno obdobje januar 2024 se še ne more oddajati obračunov DDV-O, oddaja bo možna po menjavi obdobij.
Vir: FURS, 30. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
24.01.2024
FURS je izdal spremembe v dokumentu Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 16. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava agrarne skupnosti in njenih članov
24.01.2024
FURS je izdal nov dokument Davčna obravnava agrarne skupnosti in njenih članov, 1. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
24.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Obdavčitev z davkom od premoženja, 10. izdaja, januar 2024, v katerem so valorizirani zneski za odmero davka od premoženja v skladu s Pravilnikom o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2024.
DAVEK OD PREMOŽENJA
24. 1. 2024
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 10. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 24. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine
24.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine; 3. izdaja, januar 2024.
Kako prijaviti prihodke iz poslovanja preko spletnih platform?
23.01.2024
Na podlagi Direktive Sveta (EU) 2021/514 (v nadaljevanju: DAC7), bo Finančna uprava v letu 2024 prejela podatke o dohodkih, ki so bili ustvarjeni s poslovanjem preko spletnih platform v letu 2023.
Z Direktivo DAC7, ki je bila v okviru Evropske unije sprejeta v letu 2021, je bila uvedena obveznost poročanja za operaterje platform o prodajalcih, ki preko platform ustvarjajo dohodke iz naslova najema nepremičnin, osebnih storitev, prodaje blaga in najema katerega koli načina prevoza. Določbe DAC7 so bile v slovenski pravni red prenesene decembra 2022 z novelo Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2N) in so zajete v III.Č poglavju četrtega dela Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2.
Na tej podlagi bo Finančna uprava od operaterjev platform prejel podatke o prodajalcih, ki so ustvarili dohodke preko njihove platforme.
Podrobnejše informacije o obveznosti poročanja operaterjev platform so dostopne tudi na spletnih straneh Finančne uprave.
Če poslujete preko spletnih platform, prijavite prihodke
Ker bo Finančna uprava v letu 2024 navedene podatke uporabljala tudi v okviru davčnih nadzorov, vse, ki ustvarjajo dohodke preko spletnih platform, pozivajo, da te dohodke ustrezno prijavijo. Obveznost prijave velja tudi »za nazaj«, torej tudi za dohodke, ki so bili ustvarjeni v letu 2023 in tudi pred letom 2023.
V zvezi s tem pojasnjujejo, da gre pri poslovanju preko spletnih platform, praviloma za opravljanje pridobitne dejavnosti, zato se dohodki, ki izvirajo iz tega naslova obravnavajo kot dohodek iz dejavnosti po III.3 poglavju Zakona o dohodnini – ZDoh-2, oziroma po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, če zavezanec dejavnost opravlja kot gospodarska družba – na primer "d.o.o.".
Izjemoma se dohodki iz naslova poslovanja preko spletnih platform obravnavajo kot dohodki iz drugega pogodbenega razmerja po II.2 poglavju ZDDPO-2, če ni izpolnjen kriterij samostojnega, neodvisnega in trajnega opravljanja dejavnosti (to je v primeru enkratnih ali občasnih poslov) oziroma kot dohodek, ki je oproščen plačila dohodnine po 1. točki 32. člena ZDoh-2, v primeru dohodka doseženega z odsvojitvijo premičnin (na primer prodaja lastnih rabljenih stvari).
Katere podatke bo prejela Finančna uprava?
Operaterji platform so dolžni poročati identifikacijske podatke o prodajalcih, podatke o prejetih nadomestilih, odtegnjenih provizijah, pristojbinah in davkih, podatke o številu opravljenih dejavnostih, podatke o finančnih računih, na katere je bilo nadomestilo nakazano, v primeru oddajanje nepremičnin v najem pa za vsako nepremičnino še podatek o vrsti, naslovu in identifikaciji nepremičnine ter številu dni najema.
Registracija dejavnosti
Ker gre pri poslovanju preko spletnih platform praviloma za opravljanje dejavnosti, je treba takšno dejavnost tudi ustrezno registrirati (na primer registrirati s.p. ali gospodarsko družbo, na primer d.o.o.). V nasprotnem primeru gre za delo na črno, ki je po 3. členu Zakona o preprečevanju dela in zaposlovanja na črno – ZPDZC-1 prepovedano.
Kako ustrezno registrirati dejavnost za preteklo in bodoče poslovanje?
Koraki so naslednji:
- Pri Agencija za javnopravne evidence in storitve (AJPES) morate ustrezno registrirati dejavnost - se vpisati v Poslovni register Slovenije (PRS) in urediti svoj status »za naprej«.
- Če želite biti tako imenovani normiranec, morate to v osmih dneh od vpisa v PRS, kot primarni register za podjetnike, priglasiti finančnemu uradu.
- Ker registracija dejavnosti pri AJPES v PRS »za nazaj« ni možna, morate na kateremkoli finančnem uradu z obrazcem DR-03 »za nazaj« prijaviti dejavnost v davčni register.
- Pridobiti morate digitalno potrdilo (SIGEN-CA, SIGOV-CA, POSTA®CA, HALOCOM CA, AC NLB) in se registrirati v sistem eDavki. Digitalno potrdilo SIGEN-CA lahko pridobite brezplačno. Več o tem je objavljeno na naslovu eUprave.
Prijava dohodkov
Dohodke iz naslova poslovanja preko spletnih platform je treba vključiti v davčno osnovo. Fizične osebe z dejavnostjo ga vključijo v obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti. Pravne osebe ga vključijo v obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Navedena obračuna je treba skladno z določbami ZDavP-2 davčnemu organu predložiti praviloma najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto.
Fizične osebe lahko svojo dejavnost davčnemu organu prijavijo »za nazaj« z obrazcem DR-03. V tem primeru preko e-Davkov, na podlagi samoprijave, predložijo obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za pretekla obdobja, ko so poslovale preko spletnih platform (ločeno po obdobjih).
Podrobnejše informacije o davčni obravnavi dohodkov so dostopne na spletnih straneh Finančne uprave, in sicer na naslednjih povezavah:
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
22.01.2024
FURS je z dne, 22. 1. 2024 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV v zvezi s sprmemebami in dopolnitvami Pravilnika o izvajanju davka na dodano vrednost.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
22. 1. 2024
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 29. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 22. 1. 2024
____________
Sprememba v dokumentu:
1.0 PRAVILNIK O SPREMEMBAH IN DOPOLNITVAH PRAVILNIKA O IZVAJANJU DAVKA NA DODANO VREDNOST
V Uradnem listu RS št. 133 z dne 27. 12. 2023 je objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju davka na dodano vrednost (v nadaljevanju Pravilnik). Pravilnik je začel veljati 1. januarja 2024.
V nadaljevanju pojasnjujemo posamezne spremembe in dopolnitve.
- Izvedbena uredba Komisije (EU) 2023/2364 – sprememba 47. člena
Spremenjen 47. člen Pravilnika zaradi sklicevanja na zadnjo spremembo Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2023/2364 z dne 26. septembra 2023 o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2023/2364 z dne 31. 10. 2023)
- Sprememba tarifne oznake – sprememba 10. točke prvega odstavka 50. člena
Zaradi uvedbe spremenjene Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2023/2364 z dne 31. 10. 2023) se spreminja 10. točka prvega odstavka 50. člena. Od 1. 1. 2024 se aparati za določanje glukoze v krvi in aparati za neprekinjeno merjenje glukoze, vključno z deli in priborom, ki so predloženi v kompletu, uvrščajo tudi v tarifno oznako 9018 19 90, zato se v 10. točki prvega odstavka 50. člena Pravilnika besedilo »tarifna oznaka 9027« nadomesti z besedilom »tarifni oznaki: 9018 19 in 9027«.
- Oproščene dejavnosti v javnem interesu – sprememba 63. člena
Sprememba prvega odstavka 63. člena Pravilnika sledi spremembi 5. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (Uradni list RS št. 122 z dne 5. 12. 2023). Oprostitve so deležne le storitve v okviru izvajanja dejavnosti v javnem interesu, in sicer se nanaša le na neodvisno skupino oseb, katerih člani opravljajo dejavnosti v javnem interesu, ki so sicer določene v tem členu zakona. Storitve neodvisnih skupin oseb iz 5. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 so storitve, ki jih neodvisne skupine oseb opravijo svojim članom v zvezi z uresničevanjem nalog in ciljev, zaradi katerih so ustanovljene.
– Izvoz blaga - sprememba 82. člena
Tretji odstavek 82. člena Pravilnika se spreminja zaradi večje jasnosti določbe po uvedbi novega SIAES2 in se glasi: »Dokazilo iz prejšnjega odstavka je prejeto elektronsko sporočilo, izdano v skladu s carinskimi predpisi, iz katerega je razviden datum izstopa blaga iz carinskega območja Unije oziroma pisna izvozna deklaracija s potrditvijo carinskega organa o izstopu blaga iz Unije, kadar se uporablja pomožni postopek.«. V prejšnjem SIAES se je posredovalo elektronsko sporočilo »obvestilo o izvozu« IE599 samo v primeru, kadar je blago dejansko izstopilo, z novim SIAES2 pa prejme oseba »obvestilo o izvozu« IE599 z vpisanimi rezultati izstopne kontrole (in ne le v primeru dejanskega izstopa blaga).
Nadalje se v sedmem odstavku 82. člena Pravilnika spreminja šesta alineja in črta sedma alineja. Pri dokazovanju izvozne dobave - pošiljanja po pošti oz. hitri pošti (iz šestega odstavka 82. člena Pravilnika) se po novem lahko uporabi izjava, ki je lahko tudi splošna izjava, deponirana pri carinskem organu, v kateri izdajatelj dokumenta izjavi, da so podatki v dokazilu izdani na podlagi poslovnih listin izdajatelja in jih je mogoče preveriti.
- Poročila o čezmejnih plačilih in prejemnikih čezmejnih plačil – nov 159.b člen
Ponudnik plačilnih storitev pošlje davčnemu organu podatke o čezmejnih plačilih in prejemnikih čezmejnih plačil v elektronski obliki po elektronski poti, na način, objavljen na spletni strani davčnega organa. Navodila, ki se nanašajo na obliko, vsebino in način dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev, so objavljena na spletni strani FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
18.01.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 10. izdaja, januar 2024, s pojasnili glede uvedbe novega obvezna zdravstvenega prispevka in napotitvami delavcev v tujino.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
18. 1. 2024
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 10. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 18. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
18.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 7. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
17.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 9. izdaja, januar 2024.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
15. 1. 2024
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 9. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 15. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov
16.01.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov, 7. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
12.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 9. izdaja, januar 2024.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
11. 1. 2024
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 9. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 11. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
10.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 26. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida
10.01.2024
FURS je izdal spremembe v dokumentu Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida, 9. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
09.01.2024
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 15. izdaja, januar 2024.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
05. 01. 2024
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 15. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 05. 01. 2024
________________________
Spremembe v dokumentu:
4.0 Davčna stopnja
Splošna davčna stopnja za davek od dohodkov pravnih oseb znaša 19 odstotkov. Ne glede na to se skladno s 64. členom Zakona o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev (ZORZFS) od davčne osnove za leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028 davek plačuje po stopnji 22%.
8.2 Olajšava za investiranje v opremo in neopredmetena sredstva
Olajšave ni možno uveljavljati za investicijo v opremo in neopredmetena sredstva v delu, ki so financirana iz sredstev proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, če imajo ta sredstva naravo nepovratnih sredstev.
Če zavezanec proda oziroma odtuji opremo oziroma neopredmeteno sredstvo, za katero je izkoristil davčno olajšavo, prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem, če je to krajše od treh let, mora za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčno osnovo. Ne glede na to pa zavezancu ni treba povečati davčne osnove, če je do odtujitve opreme prišlo na podlagi uničenja zaradi poplav in plazov.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
09.01.2024
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, v katerem se dopolnjuje pojasnilo v zvezi z zakonodajnimi spremembamiskladu Zakonom o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (ZIUOPZP).
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
05.01.2024
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, december 2023.
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023
04.01.2024
Rok za oddajo vloge je 5. februar 2024. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. februarja 2024, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo lahko zgolj preko eDavkov oddate do 20. februarja 2024
Vlogo v papirnati obliki je mogoče oddati do 5. februarja 2024.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki:
Uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki. S tem bo oddaja vloge enostavnejša, hkrati pa bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki (na tej strani kliknite na povezavo "Napoved za odmero dohodnine 2023").
Na strani Finančne uprava je na voljo več informacij o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023.
Vir: FURS, 4. 1. 2024
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost
04.01.2024
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta - Predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost, 2. izdaja, januar 2024.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
3. 1. 2024
Predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost
sprememba dokumenta.
Več na povezavi: Predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost, 2. izdaja, januar 2024
Vir: FURS, 3. 1. 2024
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
2.0 PREDIZPOLNJEN OBRAČUN PRISPEVKOV ZA SOCIALNO VARNOST
Od januarja 2024, v skladu z osmim odstavkom 48. člena ZZVZZ, davčni organ sestavlja POPSV tudi za kmete, ki so zdravstveno zavarovani po podlagah 053, 054 (zavezanci iz 7. točke prvega odstavka 15. člena ZZVZZ, ki plačujejo prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje od katastrskega dohodka kmetijskih in gozdnih zemljišč), in sicer v POPSV obračuna le obvezni zdravstveni prispevek (OZP). Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje ti zavezanci še naprej plačujejo na podlagi odmerne odločbe, s katero davčni organ izračuna akontacijo dohodnine od katastrskega dohodka in jo izda do 30. aprila tekočega leta.
Več pojasnil o uvedbi OZP je na voljo na spletnih straneh ZZZS: Obvezni zdravstveni prispevek - Portal za zavezance (zzzs.si).
2.2.1 Vključitev podatka o zavezancu za OZP pri sestavi POPSV
Davčni organ na podlagi podatkov o zavarovalnih podlagah pri sestavi POPSV za zavezanca predizpolni tudi podatek v polju 081 Zavezanec za obvezni zdravstveni prispevek, in sicer po naslednjih splošnih pravilih:
1) Če ima zavezanec na 1. dan v mesecu zavarovalno podlago, ki je relevantna za posamezen OPSV obrazec (005, 019, 027, 119, 040, 120, 051, 052, 064, 065, 053, 054, 020, 021, 008, 113, 114, 115), za polni delovni čas, se v POPSV upošteva, da je zavezanec za OZP.
2) V POPSV za zavezanca se upošteva, da je zavezanec za OZP, tudi v primeru, če ima zavezanec na 1. dan v mesecu:
- zavarovalno podlago za družinske člane (075, 077, 079);
- zavarovalno podlago, ki izkazuje, da je zavezanec v mesecu, za katerega se sestavlja POPSVZ/L,K, prejemnik nadomestila ali drugega dohodka iz naslova obveznih socialnih zavarovanj (012, 028, 031, 044, 045, 046, 060, 063, 070, 071, 074, 086, 093, 097, 110, 121) – upoštevaje deveti odstavek 48. člena ZZVZZ;
- podlago 050, ki je samostojna;
- nima zavarovalne podlage,
in ima kadarkoli v mesecu zavarovalno podlago, ki je relevantna za posamezen OPSV obrazec.
3) Če ima zavezanec za OPSVK vsaj 1 dan v mesecu zavarovalno podlago 053 ali 054, se šteje, da je za ta mesec zavezanec za OZP.
Primer 1: Zavezanec je 1. v mesecu zavarovan po podlagi 048, 099 ali 028, od 2. dne dalje pa je ima podlago 053 ali 054. Na POPSVK za ta mesec se označi, da je zavezanec za OZP.
Primer 2: Zavezanec je 1. v mesecu zavarovan po podlagi 005, 2. v mesecu pa po podlagi 053. Polje 081 na POPSVZ se označi z DA, polje A081 na POPSVK pa z NE.
Primer 3: Zavezanec je 1. v mesecu zavarovan po podlagi 054, 2. v mesecu pa po podlagi 051. Polje 081 na POPSVK (podlaga 054) se označi z DA, polje 081 na POPSVK (podlaga 051) pa z NE (pravilo upoštevanja prvega stavka trinajstega odstavka 48. člena ZZVZZ – zavezanec za OZP po podlagi, po kateri je zavarovan na prvi dan v mesecu).
4) Če ima zavezanec za OPSV vsaj 1 dan v mesecu, poleg osnovne zavarovalne podlage za OPSV, hkrati še eno zavarovalno podlago (npr. za 20 ur 005 in za 20 ur 001), se uporabi pravilo glavnega delodajalca, ki mora obračunati OZP za zavezanca. V POPSV se polje 081 označi z NE.
Splošna pravila pod 1) do 3) ne veljajo, če:
- ima zavezanec za OPSV vsaj 1 dan v mesecu zavarovalno podlago: 001, 002, 013, 016, 029, 034, 084, 085. V tem primeru se v POPSV polje 081 označi z NE (OZP je dolžan obračunati glavni delodajalec);
- je zavezanec vsaj 1 dan v mesecu zavarovan po podlagah: 008, 020, 021, 113, 114, 115. V tem primeru zavezanec OZP plača po OPSVT ali OPSVP obrazcu.
5) Če zavezanec 1. dne v mesecu še ni zavezanec za OPSV (to postane kasneje v mesecu) - na 1. dan v mesecu je zavarovan po »neaktivni« zavarovalni podlagi (npr. 048), se v POPSV v polje 081 označi z NE.
FURS pri izpolnitvi POPSV v polju 081 upošteva tudi podatke o osebah, ki imajo pravico do plačila OZP s strani Republike Slovenije, kot zavarovane osebe, ki izpolnjujejo pogoje za pravico do zdravstvenega varstva po predpisih o vojnih invalidih, vojnih veteranih in žrtvah vojnega nasilja. Podatke o teh zavarovancih z datumom priznanja/ prenehanja pravice do plačila OZP, FURS-u posreduje ZZZS na podlagi osmega odstavka 35. člena Zakona o interventnih ukrepih na področju zdravstva, dela in sociale ter z zdravstvom povezanih vsebin -ZIUZDS (Uradni list RS, št. 136/2023).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o plačevanju prispevkov za socialno varnost
04.01.2024
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta - Brošura o plačevanju prispevkov za socialno varnost, 10. izdaja, januar 2024.
Pojasnilo FURS: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance, prostovoljno vključene v pokojninsko in invalidsko zavarovanje in v zavarovanje za primer brezposelnosti
30.12.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance, prostovoljno vključene v pokojninsko in invalidsko zavarovanje in v zavarovanje za primer brezposelnosti, 4. izdaja, december 2023.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
28. 12. 2023
Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance, prostovoljno vključene v pokojninsko in invalidsko zavarovanje in v zavarovanje za primer brezposelnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance, prostovoljno vključene v pokojninsko in invalidsko zavarovanje in v zavarovanje za primer brezposelnosti, 4. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 28. 12. 2023
___________________________
Spremembe v dokumentu:
2.0 PRISPEVKI ZA PROSTOVOLJNO VKLJUČITEV V OBVEZNO POKOJNINSKO IN INVALIDSKO ZAVAROVANJE
Osebe, ki ne izpolnjujejo pogojev za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje po Zakonu o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2, se lahko pod določenimi pogoji iz 25. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2 prostovoljno vključijo v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje.
2.1 Trajanje prostovoljne vključitve v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje
Osebe, ki se želijo prostovoljno vključiti v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prijavo v zavarovanje kot tudi odjavo iz zavarovanja vložijo same pri Zavodu za zdravstveno zavarovanje Slovenije.
Osebe, ki se odločijo za prostovoljni vstop v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje,
- se vključujejo v zavarovanje po zavarovalni podlagi 007.
Osebe, ki se prostovoljno vključijo v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje na podlagi drugega odstavka 25. člena ZPIZ-2 (državljani RS, ki so v delovnem razmerju v tujini, če so bili neposredno pred odhodom v tujino zavarovani na ozemlju RS ali so imeli pred odhodom v tujino stalno prebivališče na ozemlju RS in niso za ta čas obvezno zavarovani pri tujem nosilcu zavarovanja ali so obvezno zavarovani, pa teh pravic ne morejo uživati zunaj te države),
- se vključijo v zavarovanje po zavarovalni podlagi 003.
Podrobnejša navodila v zvezi s prostovoljno vključitvijo v obvezno zavarovanje so na voljo na spletni strani ZPIZ.
2.1.1 PRISPEVKI ZA OBVEZNO ZDRAVSTVENO ZAVAROVANJE
Osebe, s stalnim prebivališčem v Sloveniji, zaposlene pri tujem delodajalcu, ki niso zavarovane pri tujem nosilcu zdravstvenega zavarovanja in se zavarujejo na podlagi 4. točke prvega odstavka 15. člena ZZVZZ,
- se vključijo v zavarovanje po zavarovalni podlagi 021.
2.2 Vrste prispevkov
Vrsta prispevka
|
Stopnja prispevka zavarovanca
|
Stopnja prispevka delodajalca
|
za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (kmetje – prenosniki KG, ki prejemajo rento in kmetje, ki ne dosegajo dohodkovnega cenzusa)
|
15,50 %
|
|
za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (ostali prostovoljno zavarovani)
|
15,50 %
|
8,85 %
|
za zdravstveno zavarovanje (zavarovalna podlaga 021)
|
6,36 %
|
6,56 %
|
obvezni zdravstveni prispevek - OZP (zavarovalna podlaga 021)
|
mesečni pavšal*
|
/
|
*velja za obdobje od januar 2024 dalje
Prispevki, ki se plačujejo v %, se izračunajo po stopnjah, ki veljajo na dan nastanka davčne obveznosti za plačilo prispevkov, kot je določen v zakonu o obdavčenju ali v Zakonu o davčnem postopku - ZDavP-2.
Na podlagi drugega odstavka 48. člena ZZVZZ se za obdobje od januarja 2024 dalje plačuje tudi obvezni zdravstveni prispevek (v nadaljevanju OZP[1]) v višini 35 eurov za posamezni koledarski mesec ne glede na število dni zavarovanja v koledarskem mesecu. OZP se uskladi enkrat letno, in sicer 1. marca z rastjo povprečne bruto plače v Republiki Sloveniji v preteklem letu po podatkih Statističnega Urada Republike Slovenije. Znesek OZP določi minister, pristojen za zdravje, najkasneje v mesecu februarju, in njegovo višino objavi v Uradnem listu Republike Slovenije. Za plačilo OZP so zavezani tudi zavarovanci – samozaposlene osebe.
Obveznost za izračun in plačilo obveznega zdravstvenega prispevka za posameznega zavarovanca nastane sočasno z nastankom obveznosti za izračun in plačilo ostalih obveznih prispevkov. OZP se za posameznega zavarovanca pobira v istem postopku ter na isti način, kot se pobirajo ostali obvezni prispevki.
Za zavarovance, ki so v zdravstveno zavarovanje vključeni po zavarovalni podlagi 021, se OZP pobira na podlagi OPSVP obrazca. Zavezanec, ki za določen mesec nima obveznosti za obračun in plačilo OZP na podlagi OPSVP obrazca, npr. ker mu je OZP za ta mesec obračunal in plačal glavni delodajalec, ali ker mu plačilo OZP kot vojnemu veteranu zagotavlja Republika Slovenija, to ustrezno izpolni v OPSVP obrazcu (polje 081).
[1] Plačevanje OZP je uvedeno z ZZVZZ-T, ki ukinja sistem dopolnilnega zdravstvenega zavarovanja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava daril
29.12.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Davčna obravnava daril, december 2023.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
27. 12. 2023
Davčna obravnava daril
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava daril, december 2023
Vir: FURS, 27.12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila
28.12.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila, 5. izdaja, december 2023.
DAVEK NA DEDIŠČINE IN DARILA
27. 12. 2023
Obdavčitev z davkom na dediščine in darila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila, 5. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 27. 12. 2023
___________________________
Spremembe v dokumentu:
7.0 ODMERA DAVKA
Davek na dediščine in darila se davčnemu zavezancu odmeri z odločbo v 30 dneh po prejemu davčne napovedi oziroma pravnomočnega sklepa o dedovanju.
Višina davka se ugotavlja po predpisih, ki veljajo na dan nastanka davčne obveznosti.
7.1 Odmera davka na darilo
Davčni zavezanec, ki prejme v dar premoženje, od katerega se plača davek (nepremičnine, premoženjske in druge stvarne pravice ali pa premičnine) mora prejem darila napovedati na obrazcu v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti (tj. od prejema darila) pri pristojnem finančnem uradu.
V kolikor je obdarjenec fizična oseba ali pravna oseba zasebnega prava in darilo zajema le premičnine, slednje ni predmet obdavčitve, če je skupna vrednost premičnin nižja od 5.000 EUR.
V tem primeru ni treba vložiti napovedi za odmero davka.
Na kateri finančni urad davčni zavezanec vloži napoved?
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica (po predhodni prijavi pogodbe).
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o preužitku vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica.
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi ostalih pravnih poslov (darilna pogodba za primer smrti (po predhodni prijavi pogodbe), darilna pogodba, izročilna pogodba):
- če prejme v dar nepremičnino, napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer nepremičnina leži. Če nepremičnina leži na območju več finančnih uradov, zavezanec napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
- če darilo obsega le premično premoženje, zavezanec vloži napoved pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
- če zavezanec nima stalnega ali začasnega prebivališča oziroma sedeža v Republiki Sloveniji in ni vpisan v davčni register, napove darilo, ki obsega samo premično premoženje, pri finančnem uradu, kjer je darovalec vpisan v davčni register.
Če je davčni zavezanec v obdobju dvanajstih mesecev od istega darovalca ali iste darovalke prejel več daril, mora v davčni napovedi navesti vrednost že prejetih daril. Finančni urad v tem primeru odmeri davek od vrednosti vseh prejetih daril in, če je bil od prej napovedanih daril davek že odmerjen in plačan, ta davek upošteva pri odmeri nove davčne obveznosti.
7.2 Odmera davka na dediščino
Davčni zavezanec, ki podeduje premoženje, od katerega se plača davek na dediščine in darila, ne vloži davčne napovedi. Odmera davka na dediščine se izvrši na podlagi podatkov pravnomočnega sklepa o dedovanju, ki ga sodišče posreduje pristojnemu finančnemu uradu. Davčni zavezanec ne vlaga napovedi, saj se odmera davka izvede na podlagi prejetega sklepa o dedovanju. Navedeno se smiselno uporablja tudi za odmero davka na volilo.
Odmera davka na dediščine se izvaja na Finančnem uradu Nova Gorica
Zavezanec, ki razpolaga z evropskim potrdilom o dedovanju, ga predloži v odmero Finančnemu uradu Nova Gorica. Poseben obrazec ni predviden.
7.3 Odmera davka na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju in darilne pogodbe za primer smrti
Zavezanec, ki je prejel premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju, mora to pogodbo prijaviti v 15 dneh od sklenitve pogodbe pri Finančnem uradu Nova Gorica.
Zavezanec, ki je prejel premoženje na podlagi darilne pogodbe za primer smrti, mora to pogodbo prijaviti v 15 dneh od sklenitve pogodbe pri finančnem uradu na območju, kjer je to premoženje ali kjer je zavezanec vpisan v davčni register.
Davčno napoved za odmero davka mora zavezanec vložiti v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti pri finančnem uradu, pri katerem je prijavil pogodbo o dosmrtnem preživljanju ali darilno pogodbo za primer smrti.
9.0 ODSTOP PREMOŽENJA IN DEDNEGA DELEŽA
Davčni zavezanec, ki podeduje ali dobi v dar prejeto premoženje in ga brez povračila odstopi državi, občini ali pravnim osebam zasebnega prava, ustanovljenim na podlagi zakona za opravljanje verske, človekoljubne, dobrodelne, zdravstvene, socialno-varstvene, izobraževalne, raziskovalne ali kulturne dejavnosti, davka ne plača, vendar le pod pogojem, da je premoženje namenjeno izključno za nepridobitne namene prejemnika. Davek, plačan pred odstopom dediščine ali darila, se vrne, če je bil odstop izvršen v šestih mesecih po sprejemu dediščine ali darila.
Če davčni zavezanec odstopi svoj dedni delež sodediču, se plača davek ob prenosu premoženja samo enkrat, tako da se oprosti plačilo davka tistemu dediču, ki je prvi prejel dediščino, davek pa se odmeri glede na razmerje med zapustnikom in dejanskim prejemnikom dediščine.
15.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 6: Na katerem finančnem uradu moram oddati napoved za odmero davka na prejeto darilo?
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica (po predhodni prijavi pogodbe).
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o preužitku vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica.
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi ostalih pravnih poslov (darilna pogodba za primer smrti (po predhodni prijavi pogodbe), darilna pogodba, izročilna pogodba):
- če prejme v dar nepremičnino, napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer nepremičnina leži. Če nepremičnina leži na območju več finančnih uradov, zavezanec napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
- če darilo obsega le premično premoženje, zavezanec vloži napoved pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
če zavezanec nima stalnega ali začasnega prebivališča oziroma sedeža v Republiki Sloveniji in ni vpisan v davčni register, napove darilo, ki obsega samo premično premoženje, pri finančnem uradu, kjer je darovalec vpisan v davčni register.
Vprašanje 13: Kakšna je davčna obravnava pokojninske rente, ki jo prejema upravičenec za primer smrti oziroma dedič, v obdobju zajamčene dobe izplačevanja pokojninske rente in kdo velja v takem primeru za prejemnika pokojninske rente? Ali je razlika v davčni obravnavi, če se upravičencu za primer smrti izplača enkratna odkupna vrednost, ali če se mu z enako časovno dinamiko izplačujejo preostale rente do izteka zajamčene dobe?
Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje je urejeno v določbah Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2. V zavarovalni pogodbi o dodatni starostni pokojnini oziroma pokojninski renti ima zavarovanec možnost izbrati dosmrtno rento z zajamčenim obdobjem izplačevanja, po kateri se v primeru smrti zavarovanca pred zaključkom zajamčenega obdobja izplačevanja, nadaljuje z izplačilom pokojninske rente v pogodbi določenim upravičencem do izteka zajamčenega obdobja izplačevanja. V tem primeru torej upravičenec vstopi na mesto umrlega zavarovanca in prejema dohodek, ki je bil po pogodbi namenjen zavarovancu oziroma v primeru njegove smrti določenemu upravičencu. Pri tem velja, da tudi če je zavarovanec kot upravičence določil osebe, ki so njegovi zakoniti dediči, ti ne pridobijo zavarovalne vsote oziroma pokojninske rente kot dediči (iz zapuščine), ampak kot upniki neposredno na podlagi zavarovalne pogodbe.
Pokojninska renta iz naslova prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki na podlagi zavarovalne pogodbe, s katero je dogovorjena zajamčena doba izplačevanja pokojninske rente tudi po smrti zavarovanca določenemu upravičencu ali dediču, se tako šteje za dohodek tega upravičenca ali dediča in se obdavči kot pokojninska renta, in sicer od davčne osnove, ki je določena v tretjem odstavku 42. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2. Če se upravičenec ali dedič odloči za enkratno izplačilo navedenega dohodka, pa se ta obdavči kot drug dohodek po 105. členu ZDoh-2.
V primeru zavarovanja za primer smrti brez določenega upravičenca pa pod določenimi pogoji zavarovalna vsota pripada premoženju zavarovanca in preide kot njegov del z drugimi njegovimi pravicami na njegove dediče. V tem primeru se prenos zavarovalne vsote obravnava kot dedovanje, ki zapade pod določbe Zakona o davku na dediščine in darila – ZDDD. V skladu z 2. členom ZDDD se namreč kot premoženje, ki je predmet obdavčitve po tem zakonu, štejejo tudi premoženjske in druge stvarne pravice, kar pomeni, da se pravica do pokojninske rente (ki je premoženjska pravica), šteje za obdavčljivo premoženje po ZDDD.
Vprašanje 16: Kateri stroški, dolgovi in bremena znižujejo davčno osnovo pri odmeri davka na dediščine in darila? Na kakšen način jih je treba izkazati?
Po prvem odstavku 5. člena ZDDD je davčna osnova vrednost podedovanega oziroma v dar prejetega premoženja v času nastanka davčne obveznosti po odbitku dolgov, stroškov in bremen, ki odpadejo na premoženje, od katerega se plačuje ta davek.
Med stroške, ki se lahko priznajo v postopku odmere davka na dediščine in darila na podlagi sklepa o dedovanju štejemo predvsem stroške zapuščine (pogrebni stroški, stroški sedmine, osmrtnice, stroški postavitve spomenika, stroški popisa in cenitve zapuščine). V primeru prejema premoženja na podlagi pogodbe o preužitku ter pogodbe o dosmrtnem preživljanju se kot stroški, ki odpadejo na premoženje, upoštevajo izdatki, ki so izrecno določeni v pogodbi (stroški oskrbnine v domovih starejših občanov, stroški nege in oskrbe, nabave oblačil, pripomočkov za osebno higieno ter zdravstvenih pripomočkov in zdravil, stroški zdravljenja, stroški prevoza k zdravniku, stroški z vzdrževanjem nepremičnine, žepnine, čiščenje, kuhanje, ipd.).
Z izrazom bremena so opredeljena oporočna razpolaganja zapustnika. Oporočitelj lahko namreč tistemu, ki mu zapušča kakšno korist iz zapuščine, naloži tudi kakšno dolžnost oz. breme (dedič mora na primer, po naročilu zapustnika, svojemu bratu plačati določeno vsoto denarja).
Med dolgove pa se uvrščajo tiste obveznosti, ki jih je zapustnik prevzel oziroma povzročil za časa svojega življenja. Gre za pogodbene (npr. nepoplačana posojila, leasing) ali nepogodbene obveznosti (npr. neplačane zapadle davčne obveznosti).
Davčni zavezanec mora navesti, katera bremena, dolgove in stroške uveljavlja ter dokazati njihov nastanek in višino ter da jih je sam plačal. To dokazuje praviloma s pisno dokumentacijo (listinskimi dokazi), lahko pa predlaga tudi izvedbo dokazov z drugimi dokaznimi sredstvi po Zakonu o splošnem upravnem postopku – ZUP, ko so ogled, priče, izvedenci in podobno. Ključen pogoj za uspešno uveljavljanje bremen, dolgov in stroškov je, da jih zavezanec lahko ovrednoti in v zadostni meri izkaže.
Vprašanje 17: Zavezanka navaja, da želi možu podariti stanovanje, ki ni njuno skupno premoženje. Zanima jo, ali mora mož vložiti napoved za odmero davka od prejetega darila glede na to, da je prejem premoženja oproščen plačila davka ter ali morata z možem skleniti darilno pogodbo v obliki notarskega zapisa?
Davčni zavezanec, ki prejme v dar nepremičnino, napove prejem darila v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti (tj. od sklenitve pogodbe) pri finančnem uradu, kjer nepremičnina leži. Darilo, ki ga prejme obdarjenec, ki je izenačen z dedičem prvega dednega reda, je oproščeno plačila davka, o čemer odloči davčni organ z odločbo.
Zakonca oziroma zunajzakonska partnerja morata, kadar je predmet darila nepremičnina, darilno pogodbo skleniti v obliki notarskega zapisa. Enako velja za primere, ko je predmet darilne pogodbe druga stvarna pravica na nepremičnini, vrednostni papirji, poslovni deleži v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja, investicijski kuponi ter izvedeni finančni instrumenti (torej, ko gre za prenos premoženja, ki je predmet vpisa v javne evidence).
Vprašanje 18: Zavezanec navaja, da želi zunajzakonski partnerki podariti pametni telefon višjega cenovnega razreda. Ali mora zunajzakonska partnerka vložiti napoved za odmero davka od prejetega darila? Zanima ga tudi ali morata pogodbo skleniti v obliki notarskega zapisa?
Davčni zavezanec, ki prejme v dar premoženje, od katerega se plača davek, mora prejem darila (premičnine) napovedati v 15 dneh od nastanka davčne obveznosti pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register. Če stranki skleneta pisno pogodbo, se za datum nastanka davčne obveznosti šteje datum podpisane pogodbe, v kolikor pa sta jo sklenila ustno, pa datum sprejema darila. Darilo, ki ga prejme obdarjenec, ki je izenačen z dedičem prvega dednega reda, je oproščeno plačila davka, o čemer odloči davčni organ z odločbo.
Kadar zakonec oziroma zunajzakonski partner podarja mobilni telefon ali nakit in podobno, se šteje, da gre praviloma za običajna manjša darila, zato se oblike notarskega zapisa, v kolikor sta zakonca sklenila pisno pogodbo, ne zahteva. Prejemniku darila, ki predstavlja le premičnine v vrednosti do 5.000 EUR, ni treba vložiti napovedi za odmero davka na darila.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o obdavčitvi nepremičnin
28.12.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Brošura o obdavčitvi nepremičnin, 7. izdaja, december 2023.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
27. 12. 2023
Brošura o obdavčitvi nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o obdavčitvi nepremičnin, 7. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 27. 12. 2023
____________________________
Spremembe v dokumentu:
2.0 PODARITEV IN DEDOVANJE NEPREMIČNINE
2.1 Darilo
Zakon o davku na dediščine in darila določa, da je zavezanec za plačilo davka fizična ali pravna oseba zasebnega prava (sem štejejo društva, fundacije, skladi, ustanove, zasebni zavodi in gospodarska interesna združenja), ki prejme premoženje na podlagi dedovanja ali darovanja. Davčni zavezanec je tudi fizična oseba, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju oziroma na podlagi darilne pogodbe za primer smrti. Po tem zakonu se obravnavajo tudi izročilne pogodbe in pogodbe o preužitku.
Davčni zavezanec, ki prejme premoženje, od katerega se plačuje davek na darilo, mora v 15 dneh od sklenitve pogodbe vložiti napoved za odmero davka.
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica (po predhodni prijavi pogodbe).
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o preužitku vloži napoved pri Finančnem uradu Nova Gorica.
Zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi ostalih pravnih poslov (darilna pogodba za primer smrti (po predhodni prijavi pogodbe), darilna pogodba, izročilna pogodba):
- če prejme v dar nepremičnino, napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer nepremičnina leži. Če nepremičnina leži na območju več finančnih uradov, zavezanec napove prejem darila pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
- če darilo obsega le premično premoženje, zavezanec vloži napoved pri finančnem uradu, kjer je vpisan v davčni register,
- če zavezanec nima stalnega ali začasnega prebivališča oziroma sedeža v Republiki Sloveniji in ni vpisan v davčni register, napove darilo, ki obsega samo premično premoženje, pri finančnem uradu, kjer je darovalec vpisan v davčni register.
Davčna osnova je vrednost podarjenega premoženja po odbitku dolgov, stroškov in bremen, ki odpadejo na premoženje, od katerega se plačuje ta davek.
Pri nepremičninah se kot osnova za davek šteje primerljiva tržna vrednost na dan nastanka davčne obveznosti.
Zakon določa posebno pravilo glede pritožbe zoper davčno osnovo pri nepremičninah. Tako ima v primeru, če se zavezanec s tako ugotovljeno osnovo ne strinja, pravico v roku za pritožbo zahtevati, da se kot davčna osnova upošteva ocenjena posamična tržna vrednost.
Oprostitve plačila davka in davčne stopnje so navedene v delu, ki obravnava dediščine.
Davčni organ odmeri davek na darilo z odločbo v 30 dneh od prejema napovedi.
Pomembno je zakonsko določilo, da brez dokaza, da je plačan davek oziroma da obstojijo zakonsko določeni razlogi, zaradi katerih ni treba obračunati davka ali da darilna pogodba ni predmet odmere, ni mogoče pri notarju overiti podpisov na pogodbi o prenosu lastninske pravice na nepremičnini.
Če se pogodba razdre sporazumno, ima davčni zavezanec pod pogoji, ki jih določa zakon, pravico zahtevati vračilo plačanega davka brez obresti.
Pri pogodbah, ki se obdavčujejo z davkom na darilo, velja, da je zavezanec za davek obdarjenec, vendar je pomembno vedeti, da se pri darovalcu nepremičnine (fizični osebi), ugotavlja tudi dobiček iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine po določbah zakona o dohodnini. Navedeno velja za običajne darilne pogodbe, ne pa za pogodbe o dosmrtnem preživljanju in pogodbe za darilo za primer smrti. Ker gre pri darilnih pogodbah v največjem obsegu za pogodbe, ko darujejo starši nepremičnine otrokom ali pa zakonci partnerju, zakon o dohodnini za te zavezance omogoča tudi odlog ugotavljanja davčne obveznosti. Več o tem v delu, ki obravnava dobiček iz kapitala.
Povezava do napovedi in navodil, ki si jih lahko natisnete in jih uporabite za izpolnitev svojih davčnih obveznosti:
http://www.fu.gov.si/davki_in_druge_dajatve/podrocja/davek_na_dediscine_in_darila/.
2.1 Dediščina
V postopku odmere davka na dediščino dedič kot zavezanec za davek ne vlaga napovedi, davčni organ odmeri davek na dediščino na podlagi podatkov pravnomočnega sklepa o dedovanju, ki mu ga pošlje zapuščinsko sodišče. Zavezanec, ki razpolaga z evropskim potrdilom o dedovanju, ga predloži v odmero Finančnemu uradu Nova Gorica. Poseben obrazec ni predviden.
Davčna osnova je vrednost podedovanega premoženja na dan pravnomočnosti sklepa o dedovanju po odbitku dolgov, stroškov in bremen, ki odpadejo na premoženje, od katerega se plačuje ta davek.
Pri nepremičninah se kot osnova za davek šteje primerljiva tržna vrednost na dan nastanka davčne obveznosti.
Zakon določa posebno pravilo glede pritožbe zoper davčno osnovo pri nepremičninah. Tako ima v primeru, če se zavezanec s tako ugotovljeno osnovo ne strinja, pravico v roku za pritožbo zahtevati, da se kot davčna osnova upošteva ocenjena posamična tržna vrednost.
Davek na dediščine in darila se plačuje po stopnjah, določenih v zakonu o davku na dediščine in darila, od osnove, ugotovljene v davčnem postopku.
Davčni organ odmeri davek v 30 dneh po prejemu pravnomočnega sklepa o dedovanju.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvoznik - dodatno
27.12.2023
Na Finančni upravi RS so prejeli več vprašanj, kdo lahko nastopa kot izvoznik v izvozni deklaraciji, zato v nadaljevanju podajajo dodatna pojasnila.
IZVOZ BLAGA
Izvoznik je opredeljen v 1(19) členu Delegirane uredbe Komisije (EU) 2015/2446 z dne 28. julija 2015 o dopolnitvi Uredbe (EU) št. 952/2013 Evropskega parlamenta in Sveta o podrobnih pravilih v zvezi z nekaterimi določbami carinskega zakonika Unije in pomeni:
a) fizično osebo, ki prenaša blago, ki se bo izneslo s carinskega območja Unije, če je to blago v njeni osebni prtljagi;
b) v drugih primerih, v katerih se točka (a) ne uporablja:
- (i) oseba s sedežem na carinskem območju Unije, ki ima pooblastilo za odločanje o iznosu blaga z navedenega carinskega območja, o čemer je tudi sprejela odločitev;
- (ii) kadar se točka (i) ne uporablja, oseba s sedežem na carinskem območju Unije, ki je stranka pogodbe, v skladu s katero se bo blago izneslo z navedenega carinskega območja.
Navedeno pomeni, da, razen kadar gre za fizično osebo, ki prenaša blago v osebni prtljagi, mora imeti izvoznik sedež na carinskem območju Unije.
Kadar oseba, ki bi želela izvoziti blago, nima sedeža na carinskem območju Unije, v skladu z zgornjo b) točko, pooblasti osebo, ki bo nastopala kot izvoznik v carinski deklaraciji. Pooblastilo za nastopanje kot izvoznik se lahko da tudi carinskemu zastopniku, ki za osebo vlaga izvozno deklaracijo.
Pooblastilo se priloži deklaraciji in se ga v deklaracijo navede v PE 2/3 (Spremna listina) pod oznako 3I90. Iz pooblastila mora biti razvidno izpolnjevanje pogojev za nastopanje kot izvoznik v izvozni deklaraciji, podatki o osebi iz tretje države in o osebi, s sedežem na območju Unije, ki bo po pooblastilu nastopala kot izvoznik v carinski deklaraciji.
Osebo, ki nima sedeža na carinskem območju Unije in za katero se izvaža blago, se v izvozni deklaraciji navede v PE 3/7 (Pošiljatelj).
Kadar oseba, ki nima sedeža na carinskem območju Unije in za katero se izvaža blago, ima slovensko identifikacijsko številko za DDV, se le to navede v PE 2/2 (Dodatne informacije) za davčne namene. V kolikor slovenske identifikacijske številke za DDV nima, se ta podatek ne izpolnjuje.
Pojem izvoznik ter postopanje in izpolnjevanje carinske deklaracije v primeru, kadar je izvoznik oseba, ki nima sedeža na carinskem območju Unije, je opredeljeno tudi v 7. točki Navodila o izvajanju izvoznega postopka, št. 5/2023.
Predhodno obvestilo >> Izvoznik, 13. 12. 2023
Vir: FURS, 21. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poročanja po spremenjenem Pravilniku o dostavi podatkov za odmero dohodnine
25.12.2023
Z objavo v Uradnem listu RS, št. 113/2023, z dne 10.11.2023, je prišlo je do sprememb > Pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine.
Po spremenjenem pravilniku bo potrebno do 31.1.2024 za preteklo leto na FURS poročati:
- nadomestilo za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu.
- nadomestilo za uporabo lastnega orodja, naprav in predmetov.
- dohodek iz življenjskega zavarovanja, ki je sklenjeno za primer smrti in se izplača zaradi smrti osebe.
- dohodek iz življenjskega zavarovanja, pri katerem nastane pravica zahtevati izplačilo zavarovalne vsote po preteku desetih let od dneva sklenitve pogodbe o življenjskem zavarovanju, sta sklenitelj zavarovanja in upravičenec do zavarovalne vsote ista oseba, in ni podana zahteva za izplačilo odkupne vrednosti police življenjskega zavarovanja pred potekom roka iz prve alineje te točke.
- stroške prevoza, nočitve in dnevnice, izplačani fizični osebi pod pogoji iz četrtega odstavka 108. člena ZDoh-2.
Do konca januarja je potrebno poročati za vsa izplačila, ki so bila opravljena v preteklem letu. Treba je poročati za vsakega prejemnika posebej in tudi zbirno.
V namen poročanje za individualne podatke je potrebno posredovati naslednje podatke:
- ime in priimek
- davčno številko
- višino celotnega izplačanega dohodka v letu 2023 (skupni znesek za posameznika)
Za ostala poročanja zbirnih podatkov o dohodkih je potrebno posredovati:
- davčno številko zavezanca za dajanje podatkov,
- skupno višino celotno izplačanih dohodkov v letu 2023 (skupni znesek vseh izplačil),
- vrsto dohodka.
Vir: Inštitut za računovodstvo
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance
22.12.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembe več dokumentov v zvezi s plačevanjem prispevkov za socialno varnost za različne vrste zavarovancev, ki jih objavljamo v nadaljevanju.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe, 4. Izdaja, december 2023
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – družbenike, 4. Izdaja, december 2023
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – kmete, 5. Izdaja, december 2023
- Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – kmete, prostovoljno vključene v zavarovanje, 7. Izdaja, december 2023
Vir: FURS, 22. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. februarja 2024
22.12.2023
FURS v spodnjem dokumentu predstavlja javni poziv k vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2023.
Vir: Finančna uprava RS, 22.12.2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
22.12.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 9. izdaja, december 2023 v zvezi s preceramic stopenj prispevkov za socialno varnost.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
21. 12. 2023
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 9. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 21. 12. 2023
_______________________
Spremembe v dokumentu:
5.4 Stopnje prispevkov za socialno varnost
Stopnje prispevkov za socialno varnost, ki se obračunavajo in plačujejo od prejemkov iz delovnega razmerja določa Zakon o prispevkih za socialno varnost – ZPSV v členih od 8 do 14:
a) Prispevki delojemalcev (zavarovancev)
Prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje
|
15,50 %
|
Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje
|
6,36 %
|
Obvezni zdravstveni prispevek
|
35,00 eur
|
Prispevek za starševsko varstvo
|
0,10 %
|
Prispevek za primer brezposelnosti
|
0,14 %
|
Skupaj
|
22,10 %
|
|
|
|
Opomba: Za obvezni zdravstveni prispevek naveden znesek veljaven od januarja 2024 dalje (bolj podrobno glej točko 5.5 tega dokumenta).
b) Prispevki delodajalcev
Prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje
|
8,85 %
|
Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje
|
6,56 %
|
Prispevek za zavarovanje za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni
|
0,53 %
|
Prispevek za starševsko varstvo
|
0,10 %
|
Prispevek za primer brezposelnosti
|
0,06 %
|
Skupaj
|
16,10 %
|
5.5 Obvezni zdravstveni prispevek
Z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju (ZZVZZ-T) se ukinja dopolnilno zdravstveno zavarovanje in se uvaja novi obvezni zdravstveni prispevek (v nadaljevanju: OZP), ki se plačuje za vse zavarovance vključene v obvezno zdravstveno zavarovanje na podlagi Zakona o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju (ZZVZZ) (pisrs.si). Pojasnilo v zvezi z uvedbo OZP (tudi posamezna vprašanja in odgovori) je objavljeno tudi na spletni strani Zavoda za zdravstveno zavarovanje Obvezni zdravstveni prispevek - Portal za zavezance (zzzs.si).
V skladu z 48. členom ZZVZZ-T se OZP za posameznega zavarovanca pobira v istem postopku ter na isti način, kot se zanj pobirajo ostali prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje. Obveznost za izračun in plačilo novega OZP za posameznega zavarovanca nastane sočasno z nastankom obveznosti za izračun in plačilo prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje. Novi OZP se uvaja za obdobje od januar 2024 dalje.
Glede na navedeno bo za zaposlene (osebe, vključene v zavarovanje na podlagi delovnega razmerja) OZP obračunal, odtegnil in plačal delodajalec, ki je plačnik davka, ob izplačilu plače in nadomestila plače. Obračun OZP bo delodajalec ustrezno prikazal na REK obrazcu, ki ga prek sistema eDavki predloži davčnemu organu najkasneje na dan izplačila dohodka. Prvič bo delodajalec obračunal in odtegnil OZP ob izplačilu plače za januar 2024 in ga plačal hkrati z ostalimi obveznimi prispevki za socialno varnost, in sicer v petih dneh po izplačilu plače in nadomestila plače. V primeru zamude pri plačilu novega OZP veljajo enaka pravila, kot veljajo glede zamude pri plačilu ostalih obveznih prispevkov (zavezancu za plačilo se za čas zamude obračunajo predpisane zamudne obresti).
Deseti odstavek 48. člena ZZVZZ določa, da če OZP za zavarovanca odtegne in plača plačnik davka po zakonu, ki ureja davčni postopek, se šteje, da je obvezni zdravstveni prispevek plačan za mesec, za katerega plačnik davka plačuje dohodek zavarovancu, od katerega odtegne OZP.
Kdo za zaposlene obračuna in plača OZP?
Kot navedeno predhodno OZP za osebe, ki so vključene v zavarovanje na podlagi delovnega razmerja obračuna, odtegne in plača delodajalec. Obveznost obračuna ne nastane za osebe, katerim na podlagi vojnih zakonov OZP plača Republika Slovenije (vojni invalidi, vojni veterani, žrtve vojnega nasilja). Delavec, ki je upravičen do plačila OZP s strani Republike Slovenije,mora delodajalca o tem seznaniti.
V primeru, ko ima zaposleni dva ali več delodajalcev, OZP obračuna glavni delodajalec, ki se določi po pravilih Zakona o dohodnini. Glavni delodajalec je tisti, pri katerem delavec dosega pretežni del dohodka. Pri tem opozarjamo, da mora delavec na podlagi drugega dostavka 127. člena Zakona o dohodnini (pisrs.si) – ZDoh-2 delodajalca seznanit ali je njegov glavni delodajalec in ga tudi seznaniti z morebitnimi spremembami.
Če delodajalec izplačuje plače v več delih, se obračun OZP izvede ob prvem izplačilu plače za posamezno obračunsko obdobje (koledarski mesec).
V kakšni višini se obračuna OZP?
Drugi odstavek 48. člena ZZVZZ-T določa, da se OZP plačuje v višini 35 eurov za posamezni koledarski mesec, ne glede na število dni zavarovanja v koledarskem mesecu. Na podlagi četrtega odstavka 48. člena ZZVZZ-T se OZP uskladi enkrat letno, in sicer 1. marca z rastjo povprečne bruto plače v RS v preteklem letu po podatkih SURS. Znesek OZP določi minister, pristojen za zdravje, najkasneje v februarju, in njegovo višino objavi Uradnem listu RS.
Od vključno 1.1.2024 do vključno 28.2.2025 oziroma za obdobje od januar 2024 do februar 2025 (ne glede na datum izplačila) znaša OZP 35 EUR.
Kaj če se delodajalec odloči, da bo OZP plačeval v svoje breme?
Če se delodajalec odloči, da bo delavcem povrnil strošek OZP (ga plačeval v svoje breme) to za delavca pomeni boniteto. V takem primeru se boniteta ne upošteva kot boniteta iz 6. točke 2. odstavka 39. člena ZDoh-2 saj je OZP obvezni prispevek in ne predstavlja zavarovalne premije. Glede na navedeno plačnik davka na REK obrazcu na katerem od bonitete obračuna davčne obveznosti ugodnost prikaže v polju B017 Bonitete – drugo.
6.0 IZJEME IN POSEBNOSTI V ZVEZI S PLAČEVANJEM PRISPEVKOV
6.1 Invalidska podjetja
Prvi odstavek 74. člena Zakona o zaposlitveni rehabilitaciji in zaposlovanju invalidov – ZZRZI določa oprostitev plačila prispevkov (razen prispevka za zaposlovanje) za invalidska podjetja in zaposlitvene centre. V skladu s tretjim odstavkom 48. členom ZZVZZ-T oprostitev plačila tudi ne velja za obvezni zdravstveni prispevek.
8.0 PREDLAGANJE OBRAČUNOV DAVČNEGA ODTEGLJAJA
Ob vsakem izplačilu plače je delodajalec dolžan, v skladu s 135. členom Zakona o delovnih razmerjih – ZDR-1, izdati delavcu pisni obračun plače in nadomestila plače za plačilno obdobje, iz katerega je razviden tudi obračun in plačilo davkov in prispevkov. Predložitev podatkov (podatki o dohodku, obračunu in plačilu akontacije dohodnine ter prispevkov za socialno varnost) delodajalca prejemniku dohodka določa tudi Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (peti odstavek 57. člena in drugi odstavek 353. člena).
Obvezne prispevke, določene z zakoni, ki urejajo pokojninsko in invalidsko zavarovanje, zdravstveno varstvo in zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo in družinske prejemke in zaposlovanje izračunavajo zavezanci za prispevke v obračunu prispevkov za socialno varnost. Zavezanec za prispevke, ki ni hkrati tudi zavarovanec in je plačnik davka (v skladu z 58. členom ZDavP-2), izračun prispevkov opravi v obračunu davčnih odtegljajev (drugi odstavek 352. člena ZDavP-2).
Obliko obračuna davčnega odtegljaja podrobneje za izplačila do 31. 12. 2022 ureja Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu. Pravilnik določa, da izplačevalec dohodka iz delovnega razmerja, prek sistema eDavki predloži Obračun davčnih odtegljajev od dohodkov iz delovnega razmerja – obrazec REK-1 za dohodke, ki se vštevajo v davčno osnovo oziroma se od njih plačujejo prispevki za socialno varnost, najpozneje na dan izplačila dohodka. V obrazcu REK-1 izplačevalec dohodka izračuna davčni odtegljaj in obračuna prispevke za socialno varnost po stopnjah, ki veljajo na dan izplačila dohodka.
Do vključno 31. 12. 2016 je bil rok za plačilo obveznosti na dan izplačila dohodka. S spremembo 283., 325. in 374. člena ZDavP-2 je od 1. 1. 2017 dalje uveden 5-dnevni zamik pri plačilu davčnega odtegljaja in obveznih prispevkov za socialno varnost, ki se plačujejo po REK obrazci. Petdnevni zamik pri plačilu obveznosti velja za vsa izplačila dohodka od 1. 1. 2017 dalje.
Za izplačila od 1. 1. 2023 dalje se uporablja REK-O, njegovo obliko podrobneje ureja Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev.
Pojasnila o REK-O so objavljena na spletni strani FURS.
Vprašanje 12: Izplačilo dohodka, ki se nanaša na umrlega delavca
Dohodek iz delovnega razmerja (primeroma plača, solidarnostna pomoč, drugi dohodki…), ki se nanaša na umrlega zaposlenega delavca, se ob izplačilu davčno obravnava kot dohodek tega delavca. Pri izračunu akontacije dohodnine se upošteva 127. člen Zakona o dohodnini - ZDoh-2. Plačnik davka o izplačanem dohodku poroča na REK-O obrazcu, pri čemer se individualni REK obrazec nanaša na umrlega delavca.
Če je zavezanec (delavec) umrl pred odpremo informativnega izračuna dohodnine v skladu z osmim odstavkom 268. člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2, ni izračuna in poračuna dohodnine na letni ravni. Če je dohodek izplačan za pretekla leta na podlagi sodne odločbe, se tudi povprečenje po 120. členu ZDoh-2 v takem primeru ne more uporabiti. Akontacija dohodnine se v tem primeru namreč šteje kot dokončen davek.
8.1 Predlaganje REK obrazcev za invalidska podjetja
Podroben opis predlaganja REK-O obrazcev za zaposlene v invalidskih podjetjih je objavljen v poglavju 5.0 dokumenta Podrobnejši opis Obračuna davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopka oddaje prek eDavkov.
8.2 Predlaganje REK obrazca za plačilo za poslovno uspešnost
Podrobnejše pojasnilo o predlaganju REK obrazca za izplačilo plačila za poslovno uspešnost je objavljeno na spletni strani FURS.
8.3. Predlaganje REK obrazca za delavce, napotene na delo v tujino
Podrobnejša navodila za predlaganje REK obrazcev so vključena v podrobnejšem opisu Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o izpolnjevanju/preklicu izpolnjevanja pogojev za določitev mesečnega davčnega obdobja
22.12.2023
FURS obvešča zavezance, da bo oddaja Obrazca DDV-DavObdobje (Obvestilo o izpolnjevanju/preklicu izpolnjevanja pogojev za določitev mesečnega davčnega obdobja) prek sistema eDavki omogočena od 1. 1. 2024.
e-Davki
Obrazec DDV-DavObdobje lahko odda davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoj, da opravlja transakcije znotraj Unije in se mu je v preteklem letu zaradi opravljanja transakcij znotraj Unije, zaradi katerih je bil dolžan predložiti RP-O, spremenilo obdobje iz trimesečnega v mesečnega. Oddaja obrazca bo omogočena v času od 1. 1. do 31. 1. 2024.
Na naslednji
povezavi je objavljen Obrazec DDV-DavObdobje in navodila za njegovo izpolnjevanje.
Vir: FURS, 22. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Poročanje podatkov o povračilih stroškov službene poti in povračilih stroškov napotenih delavcev po 1. 1. 2018
21.12.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Poročanje podatkov o povračilih stroškov službene poti in povračilih stroškov napotenih delavcev po 1. 1. 2018, 1. izdaja, marec 2018. Velja za izplačila do vključno 31. 12. 2022!
Od 1. 1. 2024 dalje možnost elektronske oddaje tudi KIDO zahtevkov za vračilo davka (KIDO 9 do KIDO 12) preko portala eDavki
20.12.2023
FURS s 1. 1. 2024 zagotavlja možnost elektronske oddaje vseh t. i. KIDO zahtevkov preko portala eDavki, s katerimi lahko zavezanci nerezidenti uveljavljajo ugodnosti po mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v nadaljevanju: mednarodne pogodbe).
MEDNARODNO OBDAVČENJE
Od 1. 1. 2022 je že možna elektronska oddaja zahtevkov za uveljavljanje ugodnosti po 260. členu Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2 (tj. še pred izplačilom dohodka).
S 1. 1. 2024 bo možna tudi elektronska oddaja zahtevkov za vračilo davka na podlagi 262. člena ZDavP-2. Za zavezance bo to pomenilo poenostavitev načina predložitve zahtevkov in s tem hitrejšo pot do uveljavitve ugodnosti po mednarodni pogodbi.
Možno bo tudi še predložiti zahtevke KIDO na ustaljen način (v papirni obliki).
Vlagateljem zahtevkov, ki so do sedaj predlagali KIDO zahtevke v papirnati obliki ali preko portala eDavki kot lastni dokument, priporočamo, da uporabljajo nov elektronski obrazec na portalu eDavki.
Za uporabo eDavkov mora vlagatelj imeti slovensko davčno številko. Več informacij o pridobitvi slovenske davčne številke je dosegljivih tukaj.
Za vstop v eDavke je potreben uporabniški račun ali digitalno potrdilo, lahko se tudi prenese pooblastila za elektronsko davčno poslovanje na druge osebe. Več informacij o tem je dostopnih
tukaj.
Vir: FURS, 20. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Navodilo za pripravo in dostavo podatkov o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po 19. členu ZIUOPZP
19.12.2023
FURS je pripravil nov dokument Navodilo za pripravo in dostavo podatkov o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po 19. členu ZIUOPZP in je namenjen prostovoljnim gasilskim društvom, ki delujejo v občinah, katere so bile prizadete zaradi poplav in plazov avgusta 2023.
Omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za odmerno leto 2023
18.12.2023
FURS sporoča, da je v sistemu eDavki od petka,15. 12. 2023 omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za odmerno leto 2023 za naveden vire.
Omogočena je oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za odmerno leto 2023 za naslednje vire:
• VirOpr
• VirOprkm
• Vir6600
• VirSkupkm
• Vir5200
• Vir5900
• VirPon
• VirUmik
• VirInva
• VirPN1
• VirPN2
• VirVdcA5B
• VirObr
• VirOdiv
• VirVdc
• VirSport1
• VirSport2
• VirDoh
Za odmerno leto 2023 se bodo kontrolni podatki oddajali enako kot pretekla odmerna leta, preko portala eDavki – obrazec KP-KPD. Pripravljene datoteke za oddajo lahko uvozite ali jih pripravite ročno v eDavkih v sklopu obrazca KP-KPD, kjer lahko pripravite datoteko tako, da v razdelku »Izdelaj datoteko« izberete ustrezen VIR podatkov, ki ga želite pripraviti za oddajo.
Preko sistema eDavki je omogočena priprava ali uvoz in oddaja naslednjih podatkov:
• VirPN2
• VirOpr
• VirObr
• VirOdiv
• VirVdc
• VirOprkm
• Vir6600
• VirSkupkm
• Vir5900
• VirPon
• VirDoh
• VirSport1
• VirSport2
• VirUmik
Omogočen je tudi uvoz in oddaja predpripravljenih podatkov:
• VirInva
• VirPN1
• VirPN2
• VirVdcA5B
Vir: FURS, 15. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
13.12.2023
FURS je z dne, 13. 12. 2023 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV z dopolnitvijo sprememb novele ZDDV-1N.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
13. 12. 2023
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 28. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 13. 12. 2023
_____________________
Dopolnjeno:
1.0 ZAKON O SPREMEMBAH IN DOPOLNITVAH ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST – ZDDV-1N
V Uradnem listu RS št. 122 z dne 5. 12. 2023 je objavljen Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1N.
Zakon v pravni red Republike Slovenije med drugim prenaša Direktivo Sveta (EU) 2020/284 z dne 18. februarja 2020 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede uvedbe nekaterih zahtev za ponudnike plačilnih storitev.
Zakon vključuje tudi določene spremembe iz naslova obdobja veljavnosti uporabe mehanizma obrnjene davčne obveznosti za primere trgovanja s pravicami do emisij toplogrednih plinov ter spremembe iz naslova oprostitve storitev, ki se izvajajo v okviru dejavnosti v javnem interesu v skladu z 42. členom ZDDV-1.
V nadaljevanju pojasnjujemo spremembe in dopolnitve, pri tem pa določb, ki se nanašajo na prenos zgoraj navedene direktive ne navajamo, saj je več o tem dostopno na naslednji povezavi pod razdelkom CESOP.
- Mehanizem obrnjene davčne obveznosti – sprememba 37. člena prehodne določbe
S tem členom se v drugem odstavku 37. člena ZDDV-1 podaljšuje obdobje veljavnosti uporabe mehanizma obrnjene davčne obveznosti za primere trgovanja s pravicami do emisij toplogrednih plinov, in sicer na 31. december 2026.
- Oproščene dejavnosti v javnem interesu – sprememba 5. točke prvega odstavka 42. člena
Z namenom uskladitve s sodno prakso Sodišča Evropske unije se je dopolnila 5. točka prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 na način, da so oprostitve deležne le storitve v okviru izvajanja dejavnosti v javnem interesu. Sodišče je v zadevi C-605/15 podalo tolmačenje obsega oprostitve DDV v skladu z 132(1)(f) členom DDV direktive. Sodišče je obrazložilo, da se navedena oprostitev, ki je v nacionalni pravni red Slovenije prenesena s 5. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, nanaša le na neodvisno skupino oseb, katerih člani opravljajo dejavnosti v javnem interesu, ki so sicer določene v tem členu (132. člen DDV direktive oziroma 42. člen ZDDV-1). Za člane neodvisne skupine oseb, katerih člani opravljajo gospodarsko dejavnost, pri kateri ne gre za dejavnost v javnem interesu po navedenem členu, takšna oprostitev ni mogoča.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2023 in 2024 pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja
13.12.2023
FURS je objavil aktualen pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2023 in 2024 pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odmera dohodnine za leto 2023
11.12.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Odmera dohodnine za leto 2023, december 2023.
LETNA ODMERA DOHODNINE
11. 12. 2023
Odmera dohodnine za leto 2023
nov dokument
***
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2023, december 2023
Vir: FURS, 11. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
11.12.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 7. izdaja, 2023, v katerem sta dodana dva nova odgovora na vprašanji.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
11. 12. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 7. izdaja, december 2023
Vir: FURS, 11. 12. 2023
____________________
Dopolnjeno v dokumentu:
4.8 Vprašanje: Ali se za MSA škripec z vsemi elementi (torba, trinožec, škripec z vitlo, reševalna naprava, karabin) DDV obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5 %? (27. 10.2023)
Odgovor
Da.
Podrobneje
Škripec oz. sistem za reševanje MSA Workman Tripod system z vso opremo (trinožec, škripec z vitlom, reševalna naprava, karabin, torba) se uvršča v nabor reševalne opreme iz 4. točke prvega odstavka 4. člena pravilnika. Sistem ima vse elemente reševalne in spustne naprave, sestavni del naprave je tudi škripec. Ob dobavi sistema MSA Workman Tripod system z opremo se obračuna DDV po posebni nižji stopnji 5%.
4.9 Vprašanje: Ali se za gasilske svetilke, ki imajo standard ATEX, ki je najpomembnejši standard za gasilske svetilke za gasilce v praksi, uporablja nižja stopnja 5 %? (27. 10.2023)
Odgovor
Ne.
Podrobneje
Pravilnik v sedmem odstavku 4. člena, ki opredeljuje reševalno opremo in orodja, v prvi točki navaja ročno baterijsko svetilko standarda DIN 14642 (op. v pravilniku je tipkarska napaka in je naveden standard DIN 14662), za katero se ob dobavi obračuna DDV po posebni nižji stopnji 5 %. Drugih standardov Pravilnik pri ročni baterijski svetilki ne določa, zato se pri dobavi ročnih baterijskih svetilk, ki ne ustrezajo standardu DIN 14642, uporabi splošna stopnja DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Slovenski operaterji digitalnih platform morajo do konca januarja sporočiti podatke Finančni upravi
07.12.2023
Operaterji digitalnih platform v Sloveniji, preko katerih ponudniki prodajajo svoje blago ali storitve tretjim osebam, morajo podatke o teh prodajah v letu 2023, sporočiti Finančni upravi do 31. januarja 2024.
Evropska unija je z Direktivo Sveta (EU) 2021/514 (v nadaljevanju DAC7) v letu 2021 uvedla obveznost poročanja za operaterje platform. Določbe DAC7 so bile v slovenski pravni red prenesene decembra 2022 z novelo Zakona o davčnem postopku ZDavP-2N in so zajete v III.Č poglavju četrtega dela Zakona o davčnem postopku.
Kdo je zavezan za poročanje podatkov?
V Republiki Sloveniji (RS) poroča operater platforme, ki omogoča drugim prodajalcem, da preko platforme uporabnikom ponujajo določene storitve ali blago (osebne storitve, najem nepremičnin, najem kateregakoli prevoznega sredstva ali prodaja blaga) za nadomestilo. Podatke mora poročati operater platforme, ki je rezident za davčne namene v RS oziroma je ustanovljen, se upravlja ali ima stalno poslovno enoto v RS in ni kvalificiran operater platforme zunaj Evropske unije (EU). Če operater platforme izpolnjuje pogoje za poročanje v različnih državah članicah EU, lahko sam izbere državo članico v kateri bo poročal, vendar mora o tem obvestiti vse države članice, v katerih izpolnjuje pogoje.
Kadar prodajalec preko svoje spletne strani prodaja svoje izdelke ali storitve, ni zavezan za poročanje podatkov.
Da bi se operaterji platform, zavezani poročanju v RS, lažje prepoznali je na razpolago Vprašalnik za samoopredelitev.
Kako oddam podatke?
Podatke bodo operaterji platform sporočali v elektronski obliki preko ZBS B2B kanala v sistem eDavki. Oddaja sporočila bo mogoča v prvi polovici meseca januarja 2024.
Katere podatke je treba sporočiti?
Finančni upravi je treba sporočiti identifikacijske podatke o prodajalcih, podatke o prejetih nadomestilih, odtegnjenih provizijah, pristojbinah in davkih, podatke o številu opravljenih dejavnostih, podatke o finančnih računih na katere je bilo nadomestilo nakazano, v primeru oddajanje nepremičnin v najem pa za vsako nepremičnino še podatek o vrsti, naslovu in identifikaciji nepremičnine ter številu dni najema.
Finančna uprava poziva operaterje platform, da do konca leta 2023 dokončajo postopke dolžne skrbnosti ter se pripravijo na poročanje.
Več informacij glede poročanja operaterjev platform lahko najdete na spletni strani Finančne uprave.
Za dodatne informacije je na voljo elektronski naslov dac7.fu@gov.si.
Vir: Finančna uprava RS, 7. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodila za izpolnjevanje REK-O (velja od 1. 1. 2023 dalje)
05.12.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O in REK-1b obrazec), 6. izdaja, december 2023 v zvezi z uvedbo novega obveznega zdravstvenega prispevka, ki ga bodo za obdobje od januar 2024 dalje zavezanci obračunavali na obrazcih, na katerih tudi sedaj obračunavajo obvezne prispevke za zdravstveno zavarovanje.
FURS: Obveznost poročanja o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine
04.12.2023
S Pravilnikom o dostavi podatkov za odmero dohodnine je za leto 2023 uvedeno poročanje o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine.
Izplačevalci bodo morali za leto 2023 (prvič v letu 2024) poročati o izplačilih teh dohodkov v datoteki VIRDOH.DAT – Podatki o dohodkih, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine.
Rok za oddajo datoteke VIRDOH.DAT je 31. januar tekočega leta za preteklo koledarsko leto (prvič do 31. 1. 2024 za dohodke izplačane v letu 2023).
Poročanje o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine
Vir: Finančna uprava RS, 1. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vročanje
01.12.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Vročanje, z navedenimi spremembami določb pravnih podlag za elektronsko vročanje v postopkih.
VROČANJE
1. 12. 2023
Vročanje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Vročanje, december 2023
Vir: FURS, 1. 12. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pravočasna oddaja obračuna DDV-O
30.11.2023
FURS sporoča, da bodo zaradi nedelovanja sistema eDavki, danes, 30. 11. 2023 obračune za DDV oddane jutri, 1. 12. 2023 upoštevali za pravočasne (ne označujete izjave "samoprijava").
Obveznosti za plačilo DDV pa je še vedno treba poravnati danes, 30. 11. 2023.
Hvala za razumevanje.
Vir: FURS, 30. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Poročanje operaterjev platform
29.11.2023
FURS je izdal nov dokument Poročanje operaterjev platform, ki podrobneje pojasnjuje pravila poročanja za poročevalske operaterje platform(MRDP/DAC7).
IZMENJAVA PODATKOV, KI JIH SPOROČAJO OPERATERJI PLATFORM (MRDP/DAC7)
28. 11. 2023
Poročanje operaterjev platform
nov dokument
***
Poročevalski operaterji platform prvič poročajo za poročevalno obdobje 2023.
Dokument izpostavlja tudi pomembne datume, vezane na prvo poročanje:
- Do 31. 12. 2023 poročevalski operaterji platform zaključijo postopke dolžne skrbnosti (zbiranje in preverjanje podatkov o prodajalcih);
- Do 31. 1. 2024 poročevalski operaterji platform poročajo FURS.
Več na povezavi: Poročanje operaterjev platform, november 2023
Vir: FURS, 28. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Smernice za sporočanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in prenos v osrednji elektronski sistem informacij o plačilih (CESOP)
27.11.2023
FURS je izdal nov dokument - Poročanje podatkov ponudnikov plačilnih storitev (CESOP), oktober 2023.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
24. 11. 2023
Poročanje podatkov ponudnikov plačilnih storitev (CESOP) - Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave poročil ponudnikov plačilni storitev FURS
nov dokument
***
Več na povezavi: Poročanje podatkov ponudnikov plačilnih storitev (CESOP), oktober 2023
Vir: FURS, 24. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
MiniBlagajna po novem tudi za negotovinska plačila
24.11.2023
Aplikacijo MiniBlagajna uporablja že 30.000 zavezancev. Finančna uprava je prisluhnila mnogim podjetnikom in podjetjem, ki želijo z MiniBlagajno izdajati tudi račune za negotovinska plačila. Nova verzija aplikacije omogoča tudi izpis računa s »QR kodo za plačilo« za lažje, enostavnejše in hitrejše plačilo računa.
MiniBlagajna je aplikacija za izdajo gotovinskih računov in poročanje preko vezane knjige računov (VKR), ki je dostopna zavezancem preko spletne strani Finančne uprave. Finančna uprava je aplikacijo razvila že ob uvedbi davčnih blagajn. S tem je zavezancem omogočila izvajanje davčnega potrjevanja računov brez nabave namenske programske opreme. Na ta način zavezancem glede tega niso nastali stroški.
Aplikacija MiniBlagajna je dopolnjena s funkcionalnostjo QR kode za plačilo. Na računu, ki se izpiše iz MiniBlagajne, je pri tiskanju računa v A4 formatu (tisk v PDF) omogočen tudi izpis QR kode za plačilo. QR koda se izpiše v primeru, če je izpolnjeno polje »Bančni račun v IBAN obliki za tisk QR kode za plačilo. S tem tudi izdajatelji računov, ki uporabljajo MiniBlagajno, lahko omogočijo elektronsko plačevanje potrošnikom, ki želijo plačati na tak način.
Spomnimo: obveznost izdaje računa je obvezna in je odgovornost tako prodajalca kot kupca. Finančna uprava išče možnosti, da je ta postopek za zavezance čim enostavnejši in sodobnejši, predvsem pa čim hitrejši.

Račun iz MiniBlagajne | Avtor: Finančna uprava
Vir: Finančna uprava Republike Slovenije, 24. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
23.11.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila z dodano tarifno oznako KN/ šifra SKD za naravni med.
Pojasnilo FURS: Mednarodna izmenjava informacij s carinskega in davčnega področja
22.11.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Mednarodna izmenjava informacij s carinskega in davčnega področja, 3. izdaja, september 2023.
MEDNARODNA IZMENJAVA
21. 11. 2023
Mednarodna izmenjava informacij s carinskega in davčnega področja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Mednarodna izmenjava informacij s carinskega in davčnega področja, 3. izdaja, september 2023
Vir: FURS, 21. 11. 2023
***
Spremembe iz dokumenta:
3.0 MEDNARODNA IZMENJAVA INFORMACIJ S PODROČJA OBDAVČEVANJA
3.1. Načini izmenjave informacij
Finančna uprava RS informacije s področja obdavčevanja s pristojnimi organi drugih držav izmenjuje na različne načine:
- izmenjava na zaprosilo – izmenjava informacij, ki se nanašajo na konkretnega davčnega zavezanca;
- spontana izmenjava informacij – izmenjava informacij, ki bi bile z vidika obdavčitve lahko zanimive za drug pristojni organ, na lastno pobudo, brez predhodnega zaprosila;
- avtomatična izmenjava informacij – avtomatična izmenjava določenih kategorij informacij, na predpisan način, brez predhodnega zaprosila;
- pomoč pri vročitvi dokumentov – pristojni organ na podlagi zaprosila in v skladu s pravili, ki urejajo vročanje po nacionalni zakonodaji, naslovniku vroči zahtevane dokumente;
- sočasni davčni nadzor – dve ali več držav se medsebojno dogovori, da bodo na svojem ozemlju izvedle sočasni davčni nadzor ene ali več oseb, ki so v njihovem skupnem interesu;
- skupni davčni nadzori – ena ali več držav prosilk zaprosi državo kjer je sedež zavezanca za izvedbo nadzora; uradniki države prosilke lahko sodelujejo pri izvedbi nadzora;
- prisotnost v upravnih uradih in udeležba v uradnih preiskavah in v skupnih uradnih preiskavah – z namenom izmenjave informacij so lahko pooblaščeni uradniki prisotni v uradih ali med uradnimi preiskavami v drugi državi; pooblaščeni uradniki države prosilke, ki sodelujejo v skupnih uradnih preiskavah imajo dostop do istih prostorov in dokumentov, kot uradniki zaprošenega organa in lahko opravijo razgovore z davčnim zavezancem v skladu z zakonodajo zaprošene države članice;
- EUROFISC –mreža za hitro izmenjavo, obdelavo in analiziranje širših in bolj ciljno usmerjenih informacij z namenom učinkovitega boja proti čezmejnim goljufijam na področju DDV ter za koordiniranje morebitnih nadaljnjih ukrepov; za učinkovit boj proti takšnim goljufijam imajo uradniki držav članic dostop do podatkovnih baz in aplikacij in sicer do:
- Transaction network analysis (TNA) analitičnega orodja za hitro izmenjavo in skupno obdelavo DDV podatkov povezanih z davčnimi vrtiljaki;
- podatkov iz carinskih deklaracij za sprostitev blaga v prost promet z davčno oproščeno dobavo (carinski postopek 42);
- podatkov v zvezi z nacionalnimi registracijami vozil (za goljufije pri trgovanju z vozili);
- Central Electronic System of Payment information (CESOP) zbirke podatkov o plačilih, ki jih od 2024 dalje poročajo ponudniki plačilnih storitev (za odkrivanje goljufij na področji e-trgovine, vključno z poenostavitvijo »Vse na enem mestu«).
3.4. CESOP
Svet EU je 18. februarja 2020 sprejel zakonodajni sveženj (pravna podlaga je Uredbe Sveta (EU) št. 904/2010 v zvezi z mednarodno izmenjavo in posredovanjem informacij), s katerim se od ponudnikov plačilnih storitev (PSP) zahteva, da posredujejo informacije o čezmejnih plačilih iz držav članic in o prejemniku plačila teh čezmejnih plačil. V skladu s tem paketom bodo morali ponudniki plačilnih storitev, ki ponujajo plačilne storitve v EU, spremljati prejemnike čezmejnih plačil in posredovati informacije o tistih, ki prejmejo več kot 25 čezmejnih plačil na četrtletje pristojnim institucijam držav članic. Države članice morajo do 31. decembra 2023 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s direktivo Sveta (EU) 2020/284 ter te zakone in predpise začeti uporabljati do 1. januarja 2024.
Te informacije bodo nato centralizirane v evropsko bazo podatkov, in sicer v osrednji elektronski sistem informacij o plačilih - CESOP (ang. Central System of Payment Information), kjer bodo shranjene, združene in navzkrižno preverjene z drugimi evropskimi bazami podatkov.
Sistem CESOP mora začeti delovati s 1.1.2024, prvo poročanje PSP nacionalnim finančnim upravam je predvideno v aprilu 2024, prvo poročanje finančnih uprav v CESOP pa mora biti izvedeno maja 2024.
Podrobnejše informacije so navedene na spletni strani FURS in na spletni strani Evropske Komisije.
3.5. VEM – Posebna DDV ureditev
Vse na enem mestu (angl. OSS - One Stop Shop, v nadaljevanju VEM) je sistem, ki davčnim zavezancem, ki so zavezanci za DDV v različnih državah članicah EU omogoča, da prijavijo in plačajo obračunani DDV v eni sami državi članici, namesto da bi se registrirali v vsaki državi članici, v kateri je treba plačati DDV. Sistem VEM je neobvezen zato se zavezanci še vedno lahko registrirajo in plačajo DDV v vsaki državi članici, v kateri je DDV neposredno obračunan.
Za nemoteno mednarodno upravno sodelovanje na področju VEM vsaka država članica imenuje koordinatorja VEM, ki deluje kot pristojni organ in enotna kontaktna točka za vprašanja v zvezi z VEM iz drugih držav članic.
Dodatne informacije so na voljo na spletni strani EU in spletni strani FURS.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja
21.11.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja, 5. izdaja, november 2023.
MEDNARODNA IZMENJAVA
21. 11. 2023
Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja, 5. izdaja, november 2023
Vir: FURS, 21. 11. 2023
***
Spremembe iz dokumenta:
2.3 DIREKTIVA SVETA 2015/2376/EU in BEPS UKREP 5
Izmenjavo podatkov o vnaprejšnjih davčnih stališčih s čezmejnim učinkom in vnaprejšnjih cenovnih sporazumih prvenstveno ureja Direktiva Sveta 2015/2376/EU. S sprejemom Direktive Sveta 2021/514/EU pa so se spremenile nekatere določbe glede roka izmenjave ter poročanja povzetka vsebine vnaprejšnjega davčnega stališča s čezmejnim učinkom in vnaprejšnjega cenovnega sporazuma. Praviloma gre za izmenjavo vnaprejšnjih davčnih stališč s čezmejnim učinkom, ki jih je izdal davčni organ v obliki pojasnil za davčnega zavezanca, ki ni fizična oseba in ga je mogoče identificirati. Predmet poročanja so tudi izdani vnaprejšnji cenovni sporazumi, ki se lahko v Sloveniji sklepajo od 1. 1. 2017 dalje…..
V skladu z Direktivo Sveta 2015/2376/EU oziroma Direktivo Sveta (EU) 2021/514 se podatki o vnaprejšnjih davčnih stališčih s čezmejnim učinkom in vnaprejšnjih cenovnih sporazumih izmenjujejo nemudoma po izdaji, spremembi ali obnovitvi vnaprejšnjih davčnih stališč s čezmejnim učinkom ali vnaprejšnjih cenovnih sporazumov, najpozneje pa tri mesece po preteku polovice koledarskega leta, v katerem so bili vnaprejšnja davčna stališča s čezmejnim učinkom ali vnaprejšnji cenovni sporazumi izdani, spremenjeni ali obnovljeni. Avtomatična izmenjava podatkov o vnaprejšnjih davčnih stališčih s čezmejnim učinkom in vnaprejšnjih cenovnih sporazumih se med državami članicami EU izvaja prek osrednje podatkovne zbirke, ki je zbirka držav članic za upravno sodelovanje na področju obdavčevanja, v kateri se beležijo omenjeni podatki.
2.5 DIREKTIVA SVETA 2021/514/EU in MRDP (Model Reporting Rules for Digital Platforms)
Direktiva Sveta 2021/514/EU določa obvezno avtomatično izmenjavo informacij med državami članicami EU o dohodkih, ki jih preko digitalnih platform dosegajo prodajalci, ki poslujejo preko take platforme. Gre za poslovne dejavnosti najema nepremičnin, osebnih storitev, prodaje blaga in najema katerega koli načina prevoza.
Direktiva je bila v slovenski pravni red prenesena v Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2), ki z novim 248.č členom določa obvezno avtomatično izmenjavo podatkov med pristojnimi organi držav članic EU in s tem podatkov, ki jih morajo Finančni upravi RS kot pristojnemu organu, sporočati operaterji digitalnih platform.
Direktiva sledi OECD Vzorčnim pravilom za poročanje operaterjev platform v zvezi s prodajalci v delilnem gospodarstvu in gospodarstvu priložnostnih del, objavljenimi 3. julija 2020. Junija 2021 je OECD Vzorčna pravila nadgradil z Okvirom mednarodne izmenjave informacij, ki opredeljuje Večstranski sporazum med pristojnimi organi o avtomatični izmenjavi informacij o dohodkih doseženih preko digitalnih platform (DPI MCAA) ter z opcijskim modulom, ki omogoča razširitev obsega poročanja operaterjev platform na prodajo blaga in najem katerekoli vrste prevoza. Do 15. februarja 2023 je DPI MCAA podpisalo 25 držav, med njimi tudi Slovenija, kar bo omogočalo avtomatično izmenjavo informacij tudi s pristojnimi organi držav izven EU.
Sporočanje med pristojnimi organi se izvede v dveh mesecih po koncu poročevalnega obdobja – to je v enem mesecu po izteku roka za poročanje operaterjev digitalnih platform, ki je 31. januarja leta, ki sledi poročevalnemu obdobju. Prva izmenjava podatkov, ki jih sporočajo operaterji platform, se bo nanašala na koledarsko leto 2023. Prvič bodo torej podatki za koledarsko leto 2023, ki jih bodo operaterji platform na pristojne organe poročali do 31. januarja 2024, izmenjani do 28. februarja leta 2024.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
17.11.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 13. izdaja, november 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
16. 11. 2023
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 13. izdaja, november 2023.
Vir: FURS, 16. 11. 2023
_____________________
Sprememba v dokumentu:
1.1.2 Povračila stroškov prehrane v primerih krajšega delovnega časa pri dveh delodajalcih
Povračilo stroškov za prehrano med delom se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, za vsak dan, ko je delojemalec na delu prisoten štiri ure ali več, do višine 7,96 eura (2. člen Uredbe. Primeri, ko je delavec zaposlen pri dveh ali več delodajalcih za polovični (krajši) delovni čas, sicer v Uredbi niso posebej opredeljeni. ZDoh-2 pa v drugem odstavku 44. člena določa, da se pri določanju višin povračil stroškov v zvezi z delom in dohodkov, ki jih v skladu s 3. točko prvega odstavka tega člena določi vlada, kot podlago upošteva raven posameznih navedenih delovnopravnih pravic delojemalcev, določenih z zakoni in s kolektivnimi pogodbami na ravni države.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Insolvenčni postopki in drugi načini prenehanja pravne osebe
07.11.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Insolvenčni postopki in drugi načini prenehanja pravne osebe, 3. izdaja, november 2023.
Pojasnilo FURS: Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
03.11.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v izdani brošuri – Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, oktober 2023.
DAVEK OD DOBIČKA OD ODSVOJITVE IZVEDENIH FINANČNIH INSTRUMENTOV
2. 11. 2022
Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov; oktober 2023
Vir: FURS, 2. 11. 2023
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
4.0 OPREDELITEV IZVEDENIH FINANČNIH INSTRUMENTOV
V poglavju 4. Opredelitev izvedenih finančnih instrumentov sta dodani 2 novi opredelitvi IFI, in sicer:
c) »Rolling spot forex trgovanje« se šteje za izvedeni finančni instrument, in sicer za pogodbo na razliko (ang. contract for difference oz. CFD)
V primeru »Rolling spot forex trgovanja« gre za pogodbo na razliko (v nadalnjem besedilu: CFD), ki se jo lahko uvrsti v opredelitev 9. točke drugega odtavka 7. člena ZTFI-1.
V kolikor dokument KIID (Key Investor Information Document), izdan s strani ponudnika CFD, nakazuje na elemente izvedenega finančnega instrumenta, se tak instrument šteje za izveden finančni instrument po ZDDOIFI. Tak element je lahko opredelitev namena produkta, in sicer, da je cilj tovrstnih produktov omogočiti vlagatelju, da se s finančnim vzvodom izpostavi gibanju vrednosti osnovnega (ang. underlying) valutnega para, ne da bi mu bilo treba osnovni valutni par dejansko kupiti ali prodati.
Pri trgovanju preko platform, kot so Forex.com, Admiralmarkets.com, eTorro.com in podobnih, se lahko odpre long/short pozicija valutnega para (npr. EUR/USD) in pozicija ostane odprta dokler je uporabnik ne zapre, pri tem pa vlagatelj nikoli ne pridobi nasprotne valute. V primeru trgovanja na teh platformah, ko ne gre za spot trgovanje, kot je opisano v zgornjem primeru pod točko b), se taki posli štejejo za trgovanje z izvedenimi finančnimi instrumenti. Gre za finančno pogodbo, ki jo lahko uvrstimo v opredelitev 9. točke drugega odstavka 7. člena ZTFI-1.
Tudi Sklep European Securities and Markets Authority Decision (EU) 2018/796 v členu 1(a) opredeljuje CFD kot izvedeni finančni instrument, ki ni opcija, terminska pogodba, zamenjava ali terminska pogodba o obrestni meri, katerega namen je omogočiti imetniku dolgo ali kratko izpostavljenost nihanju cene. Nadalje recital (8) kot CFD konkretno opredeljuje tudi rolling spot forex produkte.
f) Spread betting
»Spread betting« se skladno z določbami v točkah 4 do 11 drugega odstavka 7. člena ZTFI-1 uvršča med izvedene finančne instrumente. Prav tako tudi ESMA »Spread betting« velikokrat uvršča v skupino s CFD-ji, ki se po ZTFI-1 ravno tako obravnavajo kot izvedeni finančni instrumenti. Upoštevaje navedeno se »Spread betting« uvršča med izvedene finančne instrumente iz prvega odstavka 8. člena ZDDOIFI in se posledično dobiček, dosežen pri trgovanju »Spread betting«, obdavči skladno z določbami ZDDOIFI.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako hitreje do odmere davka na motorna vozila in hitrejše registracije vozila?
02.11.2023
FURS podaja nekaj nasvetov in informacij, ki lahko omogočijo hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV).
Hitrejšo odmero davka na motorna vozila (DMV) lahko opravite, v kolikor:
- Davčni zavezanec predloži napoved za odmero DMV davčnemu organu na obrazcu DMV-N in sicer elektronsko prek sistema eDavki. Fizične osebe lahko predložijo obrazec DMV-N prek sistema eDavki s prijavo z uporabniškim imenom in geslom. V posebnem videu so predstavljena navodila prve registracije v eDavke.
- V eDavkih se prijavite na eVročanje dokumentov Finančne uprave (FURS). Na ta način boste v eDavke sprejeli odločbo takoj, ko bo izdana. Pošiljanje po navadni pošti namreč traja nekaj dni. Ker je pomembno, da ste pravočasno seznanjeni z vsebino dokumentov, pri prijavi v eVročanje nujno sporočite vaš elektronski naslov, na katerega vas bomo obvestili o prejetem dokumentu Finančne uprave.
- Ko oddajate napoved, pazite, da priložite vse potrebne dokumente. Najmanj so to račun ali kupoprodajna pogodba, homologacija in tuje prometno dovoljenje.
- Ko prejmete odločbo, DMV čim prej plačajte. Pri tem pazite na pravilen sklic in ostale podatke iz plačilnega navodila. Le tako bodo lahko stekli nadaljnji postopki, povezani z registracijo.
- Napoved vlagajte pri finančnih uradih, ki imajo v obravnavi manj zadev. V spodnji preglednici so navedeni povprečni čakalni časi za izdane odločbe za odmero DMV v mesecu oktobru 2023 po posameznih uradih (FU). Na obrazcu napovedi DMV v eDavkih lahko izberete finančni urad, za katerega želite, da bo obravnaval vašo vlogo. Če ne izbere nič, bo vašo vlogo obravnaval finančni urad, ki je pristojen po vašem bivališču oziroma sedežu podjetja.
Tabela: Povprečni čakalni časi za izdane odločbe za odmero DMV v mesecu oktobru 2023
Finančni urad
|
Povprečno št. dni reševanja
|
Povprečje FURS
|
4,4
|
FU Brežice
|
6
|
FU Celje
|
2
|
FU Kočevje
|
8,5
|
FU Koper
|
3,8
|
FU Kranj
|
6,2
|
FU Ljubljana
|
5,8
|
FU Maribor
|
4,6
|
FU Murska Sobota
|
2,8
|
FU Nova Gorica
|
5,2
|
FU Novo Mesto
|
2,9
|
FU Postojna
|
5,4
|
FU Ptuj
|
4
|
FU Hrastnik
|
6,2
|
FU Velenje
|
4,2
|
FU Dravograd
|
4,3
|
Vir:
Finančna uprava Republike Slovenije, 2. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam zakonodaje na področju porekla blaga - FURS
02.11.2023
FURS je pripravil seznam zakonodaje na področju porekla blaga je koristen pripomoček pri izvajanju pravil o poreklu v praksi.
Seznam vsebuje tako preferencialno poreklo (preferencialne trgovinske sporazume, avtonomne preferencialne režime, notranji trg EU in carinske unije) kot tudi nepreferencialno poreklo, narejene so povezave na zakonodajo. Tokratni seznam zakonodaje je posodobljena različica dokumenta, ki je bila objavljen na spletni strani FURS dne 15. 12. 2022.
>> Več v dokumentu: Seznam zakonodaje na področju porekla blaga
Vir: FURS, 2. 11. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
27.10.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Stopnje DDV, 6. izdaja, oktober 2023, v katerem so dodani odgovori na vprašanja v zvezi z obravnavo nižje stopnje DDV pri dobavi gasilske opreme. Pojasnjujejo tudi, ali je prostor za parkiranje lahko predmet samostojnega kupoprodajnega posla.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
27. 10. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 6. izdaja, oktober 2023
Vir: FURS, 27. 10. 2023
____________________
Dopolnjeno v dokumentu:
2.9.4 - (1. 1. 2020)
Odgovor
Od dobave prostorov za parkiranje vozil, kot dela garažnih stavb, s svojo identifikacijsko oznako nepremičnine (kot dela garažne stavbe), katerih dobava se opravi na podlagi kupoprodajnega pravnega posla, katerega predmet obenem ni tudi prodaja stanovanja, ki je del socialne politike iz 11. točke Priloge I k ZDDV-1, se DDV v primerih, ko nastane obveznost obračuna DDV, plačuje po splošni stopnji DDV.
Da je lahko oziroma da je dobava prostora za parkiranje predmet samostojnega kupoprodajnega posla, za namene določitve splošne ali nižje stopnje DDV na podlagi 11. točke Priloge I k ZDDV-1 pomeni, da je ta prostor evidentiran kot samostojen del stavbe oziroma ni evidentiran kot prostor, ki pripada stanovanju, torej je določen kot samostojna nepremičnina s svojim identifikatorjem.
Če se prostor za parkiranje vozila prodaja hkrati s stanovanjem, je treba v vsakem posameznem primeru ugotoviti, ali je dobava prostora za parkiranje vozila tesno povezana z dobavo stanovanjskega objekta (ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla, ker nima samostojnega identifikatorja) in na tej podlagi določiti ustrezno stopnjo DDV.
Če se prostor za parkiranje vozila dobavi hkrati s stanovanjem, ki je del socialne politike, in je dobava tega prostora tesno povezana z dobavo stanovanjskega objekta (ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla), se celotna dobava v primerih, ko nastane obveznost obračuna DDV, obdavči po nižji stopnji DDV, in sicer ne glede na to, ali se nahaja parkirno mesto v istem objektu ali ne. Če je prostor za parkiranje lahko predmet samostojnega kupoprodajnega posla (je evidentiran kot samostojen del stavbe), se za zanj obračuna DDV po splošni stopnji DDV.
Če je dobava prostora za parkiranje tesno povezana s prodajo stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike (tj. prostor za parkiranje ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla - nima samostojnega identifikatorja), obe dobavi pomenita enotno gospodarsko transakcijo. V tem primeru se celotna dobava obdavči po nižji, stopnji DDV, in sicer ne glede na to, ali se prostor za parkiranje vozila nahaja v istem objektu ali ne.
****
4.1 Vprašanje: Ali gasilsko društvo da izjavo za nakup gasilske opreme samo v primeru, da se bo oprema uporabljala izključno za izvajanje nalog gasilske službe v skladu z Zakonom o gasilstvu ali tudi v primeru, da se bo oprema uporabljala tako za izvajanje nalog gasilske službe v skladu z Zakonom o gasilstvu, kot tudi za obdavčljivo dejavnost (npr. pranje bazenov, ostale storitve, ki jih tržijo kot gospodarsko dejavnost, da izkoristijo opremo in zaposlene). (22. 9. 2023)
Odgovor
Za gasilsko opremo, navedeno na seznamu, ki se običajno uporablja za opravljanje operativnih nalog in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo, poleg tega še za druge dejavnosti gasilskega društva (tudi npr. obdavčljivo gospodarsko dejavnost), se v skladu s 121. členom ZIUOPZP uporabi posebna nižja stopnja DDV.
Podrobneje
Iz 121. člena ZIUOPZP izhaja, da se posebna nižja stopnja DDV obračunava za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih.
Odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva z izjavo (k seznamu blaga) potrdi, da sta oprema in orodje namenjena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo. Hkrati morajo biti gasilska vozila ter oprema in orodje evidentirana v evidencah osnovne opreme in drobnega inventarja javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva v skladu s pravili o vodenju poslovnih knjig. Zakon oz. pravilnik ne prepovedujeta, da se tako nabavljena oprema, ki je prvenstveno nabavljena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog v skladu z zakonom, uporabi občasno tudi za namene obdavčljive dejavnosti gasilskega društva.
4.2 Vprašanje: Ali se posebna nižja stopnja uporablja tudi za popravilo poškodovanih gasilskih vozil? (22. 9. 2023)
Odgovor
Ne.
Podrobneje
Treba je ločiti med predelavo vozila po četrtem odstavku 2. členu pravilnika in popravilom vozila ali opreme. Posebne nižje stopnje ni mogoče uporabiti za popravila gasilskih vozil. Za dobavo opreme iz seznama iz pravilnika se uporabi posebna nižja stopnja DDV. Za samo storitev namestitve te opreme se ne uporabi posebna nižje stopnje DDV. Le v primeru predelave vozil v gasilska vozila se uporabi posebna nižja stopnja DDV tudi za storitev namestitve reševalne opreme in orodja, v skladu z veljavno tipizacijo.
4.3 Vprašanje: Po kakšni stopnji DDV se obračuna dobava gasilskega vozila občini? (4. 10. 2023)
Odgovor
Če se gasilsko vozilo dobavi občini, ta pa ga da v uporabo gasilskemu društvu, pogoj za uporabo posebne nižje stopnje DDV ob dobavi občini ni izpolnjen. Dobavitelj je dolžan obračunati DDV po splošni stopnji. Če pa bi občina nabavila gasilsko vozilo v imenu in za račun prostovoljnega gasilskega društva, se uporabi posebna nižja stopnja.
4.4 Vprašanje: Po kakšni stopnji DDV se obračuna dobava gasilskega vozila občini? Občina bo gasilsko vozilo doniralo gasilskemu društvu. (4. 10. 2023)
Odgovor
Ob nakupu ni izpolnjen pogoj iz prvega člena pravilnika, saj se gasilska oprema v tem primeru ne dobavi gasilskemu društvu, temveč občini. DDV se obračuna po stopnji 22 %. Nadaljnja brezplačna odtujitev opreme ni predmet DDV, saj občina od nabave le te ni imela pravice do odbitka DDV.
4.5 Vprašanje: Ali količina in dolžina gasilske reševalne vrvi z nameščenim karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 vplivata na stopnjo DDV za gasilsko opremo? Ali dejstvo, da se večkrat kupi daljšo vrv, ki se jo nato razreže na operativne kose, ali pa v primeru nakupa karabinov, kjer je glede na manever potrebno različno število le teh, vpliva na stopnjo DDV? (10. 10. 2023)
Odgovor
Če gre za dobavo gasilske reševalne vrvi s karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 (točka 4 petega odstavka 4. člena pravilnika), količina in dolžina vrvi ne vplivata na stopnjo, ne glede na to, da se kasneje daljša vrv razreže. Za ločeno dobavo karabinov se uporabi splošna stopnja DDV.
Podrobneje
V pravilniku ni omenjene količine oziroma dolžine posamezne opreme. Standard SIST-EN-362-2005.pdf (iteh.ai) je določen za karabine, standard SIST-ISO-1891-1996.pdf (iteh.ai) pa za vijake, matice in pribor. Če gre za dobavo gasilske reševalne vrvi s karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 (točka 4 petega odstavka 4. člena pravilnika), količina in dolžina vrvi ne vplivata na stopnjo, ne glede na to, da se kasneje daljša vrv razreže. V primeru ločene dobave vrvi (ki ni vrv iz 27. točke četrtega odstavka ali vrv iz 4. točke petega odstavka 4. člena pravilnika) in ločeno karabina pa se za vsako dobavo uporabi splošna stopnja DDV.
4.6 Vprašanje: Ali se za drone s termo kamero, kjer je območje merjenja izven navedenega, npr. -20 do 700 st. c (napredna tehnologija) oziroma drone, ki so potrebni za snemanja območja in opravljanja nalog gasilstva, uporabi posebna nižja stopnja DDV? (12. 10. 2023)
Odgovor
Dobava dronov po posebni nižji stopnji DDV ni mogoča, saj jih ni na seznamu v pravilniku, prav tako ne sodijo pod tipizacijo gasilskih vozil. Pri tem ni pomembno, ali so dobavljeni s termo kamero.
Podrobneje
Po pravilniku se med ročno orodje in merilne naprave iz 5. točke devetega odstavka 4. člena uvršča termo kamera, območje merjenja 0–600 st. c, ip 67. Za dobavo drona s termokamero se uporabi splošna stopnja DDV, saj ne gre za izdelek iz navedene točke pravilnika. Če bi se dobavil posebej dron in posebej termo kamera, območje merjenja 0–600 st. c, ip 67, se za termo kamero uporabi posebna nižja stopnja DDV. Če bi imela termo kamera območje merjenja izven določenih območij, pogoji za uporabo posebne nižje stopnje DDV niso izpolnjeni.
4.7 Vprašanje: Ali so do posebne nižje stopnje upravičene tudi gasilske zveze? (27. 10.2023)
Odgovor
Da.
Podrobneje
ZIUOPZP v 121. členu določa, da se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih.
Zakon o gasilstvu (Uradni list RS, št. 113/05 – uradno prečiščeno besedilo, 23/19, 189/20 – ZFRO, 39/22 in 117/22 – ZVNDN-C, v nadaljevanju ZGas) v 5. členu določa, da je gasilska enota poklicna ali prostovoljna enota, ki je sestavni del gasilske organizacije, in izvaja operativne naloge gasilstva v določenih formacijskih sestavah gasilskih enot ter izpolnjuje druge pogoje, določene s predpisi. Gasilske organizacije so prostovoljna gasilska društva, gasilske zveze in poklicne gasilske enote, organizirane kot javni zavodi ali druge organizacijske oblike, ki poklicno opravljajo gasilsko službo. Intervencija je izvajanje operativnih nalog gasilstva, razen preventivnih operativnih nalog. Operativne naloge gasilstva pa so gašenje in reševanje ob požarih, prometnih, okoljskih oziroma ekoloških ter industrijskih nesrečah, opravljanje nalog zaščite in reševanja oseb ter premoženja ob naravnih in drugih nesrečah ter druge splošne reševalne naloge.
Po pojasnilu Ministrstva za finance so ob upoštevanju določb ZGas s gasilske zveze, ki so po svoji organizacijski obliki društva, ki jih ustanavljajo gasilska društva, upravičene do nakupa tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, po znižani 5-odstotni stopnji DDV. Poveljstvo gasilske zveze skladno z 11.c členom ZGas v okviru gasilskega poveljstva občine zagotavljajo pripravljenost ter usklajevanje delovanja operativnih gasilskih enot, poveljnik gasilske zveze pa kot gasilski poveljnik občine lahko vodi večje gasilske intervencije.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Sprememba zakonodaje na področju DDV
27.10.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, 27. izdaja, oktober 2023.
Obrazec za opravljanje dela na solidarnostno soboto
25.10.2023
Delodajalcem, ki bodo organizirali delo za namen solidarnostne sobote (ki je lahko tudi katerikoli drug dan), je na eDavkih na voljo “Obračun prispevkov za Sklad za obnovo Slovenije – obrazec PODO-OPSOS”. Ta obrazec predloži delodajalec, ki je organiziral solidarnostno delovno soboto v skladu s 101. členom Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 – ZIUOPZP (Uradni list RS, št. 95/23).
Obrazec je potrebno predložiti FURS v roku enega meseca po mesecu, v katerem je bila organizirana delovna sobota. Obračunane prispevke delavca in delodajalca po obračunu PODO-OPSOS, ki ga delodajalec predloži za posamezno organizirano delovno soboto, je treba plačati v desetih dneh po predložitvi obračuna.
>> Obračun prispevka za sklad za obnovo Slovenije - solidarnostna delovna sobota
Vir: Inštitut za računovodstvo, 24. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
1. novembra 2023 zvišanje trošarine za tobačne izdelke in obveznost za obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
23.10.2023
Uredba o določitvi zneska trošarine za tobačne izdelke (Uradni list RS, št. 106/2023; v nadaljevanju uredba), ki je izšla dne 13. 10. 2023, določa zvišanje zneska trošarine za tobačne izdelke iz sedmega in osmega odstavka 86. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, 47/16 s spremembami; v nadaljevanju ZTro-1) na dan 1. 11. 2023.
V skladu z navedenim znaša trošarina za tobačne izdelke od 1. novembra 2023 dalje:
− proporcionalna trošarina 22,67 % od drobnoprodajne cene zavojčka cigaret,
− specifična trošarina za 1000 kosov cigaret 90,56 evrov. V primeru, da je drobnoprodajna cena (v nadaljevanju DPC) zavojčka dvajsetih cigaret nižja od 4,45 evrov, se ne glede na prej navedeno, plačuje trošarina v višini 141 evrov za 1000 kosov cigaret;
- za drobno rezani tobak: 38% od drobnoprodajne cene in 56 evrov za en kilogram, vendar najmanj 119 evrov za en kilogram;
- za cigare in cigarilose: 6,4 % od drobnoprodajne cene, vendar najmanj 56 evrov za 1000 kosov;
- za drug tobak za kajenje: 56 evrov za en kilogram;
- za tobak za segrevanje: 132 evrov za en kilogram tobaka v polnilu;
- za elektronske cigarete: 0,27 evra za en mililiter tekočine, ki vsebuje nikotin, in 0,12 evra za mililiter tekočine, ki ne vsebuje nikotina;
- za izdelke iz drugega odstavka 81. člena ZTro-1, ki se ne morejo uvrstiti v 85. člen ZTro-1: 38% od drobnoprodajne cene in 56 evrov za en kilogram, vendar najmanj 119 evrov za en kilogram.
DPC za posamezno vrsto tobačnih izdelkov, ki jo določi proizvajalec oziroma imetnik trošarinskega skladišča oziroma pooblaščeni ali začasno pooblaščeni prejemnik oziroma uvoznik, velja za celotno območje RS, razen za prodajo v davka prostih prodajalnah pri letih ali plovbi v tretjo državo. 1. Nastanek obveznosti za obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
Za trgovca oziroma osebo, ki ima drobno rezani tobak oziroma cigarete, za katere se zviša trošarina oziroma drobnoprodajna cena, na zalogi izven trošarinskega skladišča nastane na podlagi devetega odstavka 8. člena ZTro-1 obveznost za obračun razlike trošarine na dan, ko se zanje zviša trošarina ali drobnoprodajna cena.
2. Osebe, ki morajo opraviti evidentiranje zalog drobno rezanega tobaka in cigaret ter plačati razliko trošarine, so:
- distributerji in uvozniki, ki imajo drobno rezani tobak in cigarete na zalogi izven trošarinskega skladišča,
- trgovci in gostinci, ki imajo na zalogi drobno rezani tobak in cigarete.
3. Obveznosti iz uredbe in iz devetega odstavka 8. člena ZTro-1
Osebe, ki imajo izven trošarinskih skladišč na zalogi drobno rezani tobak oziroma cigarete:
- 31. oktobra 2023 evidentirajo količino drobno rezanega tobaka oziroma cigaret, ki jo imajo na zalogi, ter obračunajo razliko trošarine med zneskom že plačane trošarine in zneskom trošarine, določene s to uredbo, in sicer ločeno po vrstah drobno rezanega tobaka oziroma cigaret. Podatke o zalogi drobno rezanega tobaka oziroma cigaret se predloži na obrazcu »Obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete« (v nadaljevanju Obračun TRO-RAZ), ki je objavljen na spletni strani Finančne uprave RS, krajevno pristojnemu finančnemu uradu najkasneje do 15. novembra 2023.
- plačajo razliko trošarine po predloženem obračunu najkasneje do 30. decembra 2023. Ker je to sobota, se rok za navedeno plačilo obračuna v skladu s 45. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo z vsemi spremembami) prenese na prvi naslednji delovni dan, to je sreda, 3. 1. 2024. Plačilo se izvrši v dobro podračuna št. SI5601100-8881000030 – prehodni davčni podračun (PDP) države. Poleg številke vplačilnega računa se na plačilnem nalogu obvezno navede tudi številko sklica, ki je določena z modelom 19 v obliki: oznaka modela 19, sklic (davčna številka plačnika – 29009).
Trošarina se plača, če je znesek trošarine iz obračuna višji od 10 evrov.
4. Izpolnjevanje in način predložitve obračuna TRO-RAZ
Obračun TRO-RAZ, ki služi tudi kot pripomoček za izračun razlike trošarine, se nahaja v prilogi tega dopisa, prav tako pa je dosegljiv tudi na spletni strani FURS (področja Trošarine, Novice).
Po izpolnitvi navedenega Obračuna TRO-RAZ, zavezanec le-tega predloži FURS po elektronski poti preko informacijskega sistema E-TROD. Dostop do IS E-TROD je urejen preko portala e-Davki.
Za pomoč pri predložitvi Obračuna TRO-RAZ preko informacijskega sistema E-TROD prilagamo navodila, ki se nahajajo v prilogi tega dopisa, ter so na voljo tudi v okviru komponente »Obvestila” v informacijskem sistemu E-TROD.
Če dostopa do informacijskega sistema za predložitev dokumentov s področja trošarin (IS E-TROD) zavezanci še nimajo urejenega, svetujemo, da si to uredijo čimprej. Način dostopa je podrobneje opisan v dokumentu Predložitev dokumentov s področja trošarin in okoljskih dajatev v elektronski obliki.
****
- Pripomoček za obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
- Uporabniška navodila - priročnik TRO-RAZ
Vir; FURS, 23. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS
19.10.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev FURS, oktober 2023.
Nov seznam tveganih držav za pranje denarja ali financiranje terorizma
18.10.2023
Svet EU je sklenil, da se na seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, dodajo Antigva in Barbuda, Belize ter Sejšeli. Hkrati so bile s seznama umaknjene tri jurisdikcije: Britanski Deviški otoki, Kostarika in Marshallovi otoki.
S to posodobitvijo je na seznamu EU zdaj naslednjih 16 jurisdikcij:
- Ameriška Samoa
- Antigva in Barbuda
- Angvila
- Bahami
- Belize
- Fidži
- Gvam
- Palav
- Panama
- Rusija
- Samoa
- Sejšeli
- Trinidad in Tobago
- Otoki Turks in Caicos
- Ameriški Deviški otoki
- Vanuatu
Svet obžaluje, da te jurisdikcije še niso pripravljene sodelovati v zvezi z davčnimi zadevami, in jih poziva, naj izboljšajo svoj pravni okvir, da bi rešile opredeljena vprašanja.
Spremembe seznama
Na navedeni seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene (Priloga I), so uvrščene države, ki bodisi ne sodelujejo v konstruktivnem dialogu o davčnem upravljanju z EU bodisi niso izpolnile svojih zavez glede izvajanja potrebnih reform. Cilj teh reform bi moralo biti izpolnjevanje sklopa objektivnih meril za dobro davčno upravljanje, med katerimi so davčna transparentnost, pravična obdavčitev ter izvajanje mednarodnih standardov za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička.
Skupina za kodeks ravnanja (obdavčitev podjetij), tj. organ Sveta, ki pripravlja posodobitve seznama, tesno sodeluje z mednarodnimi organi, kot je Forum OECD o škodljivih davčnih praksah (FHTP), s ciljem spodbujanja dobrega davčnega upravljanja po vsem svetu.
Svet je z najnovejšo posodobitvijo na seznam EU dodal tri jurisdikcije: Antigvo in Barbudo, Belize ter Sejšele. Za vse tri jurisdikcije je bilo ugotovljeno, da ne izmenjujejo davčnih informacij na zahtevo (merilo 1.2).
Britanski Deviški otoki so bili umaknjeni s seznama, saj so spremenili svoj okvir za izmenjavo informacij na zahtevo (merilo 1.2) in bodo ponovno ocenjeni v skladu s standardom OECD. Do izvedbe ponovne ocene je ta jurisdikcija vključena v Prilogo II. Kostarika je bila umaknjena s seznama, ker je spremenila škodljive vidike svoje ureditve oprostitve dohodkov iz tujih virov (merilo 2.1). Marshallovi otoki so bili umaknjeni s seznama, saj so dosegli znaten napredek pri izvrševanju zahtev glede ekonomske vsebine (merilo 2.2).
Dokument o trenutnem stanju (Priloga II)
Svet je poleg seznama jurisdikcij, ki niso pripravljene sodelovati, odobril tudi običajni dokument o trenutnem stanju (Priloga II), v katerem so prikazani trenutno sodelovanje EU z mednarodnimi partnerji in zaveze zadevnih držav glede reformiranja zakonodaje z namenom spoštovanja dogovorjenih standardov dobrega davčnega upravljanja. Namen tega dokumenta je priznati tekoče konstruktivno delo na področju obdavčevanja in spodbuditi pozitivni pristop jurisdikcij, ki so pripravljene sodelovati, k izvajanju načel dobrega davčnega upravljanja.
Štiri jurisdikcije so bile odstranjene iz dokumenta o trenutnem stanju (Priloga II). Jordanija in Katar sta svoje zaveze izpolnila s spremembo škodljivega davčnega režima. Monserat in Tajska sta izpolnila vse svoje nerešene zaveze v zvezi s poročanjem plačanih davkov po posameznih državah.
Ozadje
Seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, je bil vzpostavljen decembra 2017. Je del zunanje strategije EU na področju obdavčitve in naj bi prispeval k tekočim prizadevanjem za spodbujanje dobrega davčnega upravljanja po vsem svetu.
Jurisdikcije so ocenjene na podlagi sklopa meril, ki jih je določil Svet. Ta merila zajemajo davčno transparentnost, pravično obdavčitev ter izvajanje mednarodnih standardov za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička. Predsednik Skupine za kodeks ravnanja po potrebi vodi politične in postopkovne dialoge z ustreznimi mednarodnimi organizacijami in jurisdikcijami.
Priprava seznama je dinamičen proces. Svet ga od leta 2020 posodablja dvakrat letno. Seznam naj bi bil naslednjič pregledan februarja 2024.
Seznam je naveden v Prilogi I k Sklepom Sveta o seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene. Sklepi vključujejo tudi dokument o trenutnem stanju (Priloga II), v katerem so navedene jurisdikcije, ki so pripravljene sodelovati in so dodatno izboljšale svoje davčne politike ali s tem povezano sodelovanje.
Sklepe Sveta pripravlja Skupina Sveta za kodeks ravnanja, ki je pristojna tudi za spremljanje davčnih ukrepov v državah članicah EU.
Sklepi Sveta o posodobljenem seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene
Seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene (ozadje)
Skupina za kodeks ravnanja (obdavčitev podjetij)
Vir: Svet EU, 17. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Objava nove večstranske konvencije, ki naslavlja davčne izzive globalizacije in digitalizacije
16.10.2023
V zvezi z davčnimi izzivi, ki izhajajo iz digitalizacije in globalizacije gospodarstva, je bilo ta teden objavljeno besedilo večstranske konvencije, ki posodablja mednarodni davčni okvir.
Vključujoči okvir Organizacije za ekonomsko sodelovanje in razvoj (OECD) ter skupine držav 20 največjih svetovnih gospodarstev (G20) je 11. oktobra 2023 na spletni strani OECD objavil besedilo Večstranske konvencije za izvajanje zneska A prvega stebra.
Objava besedila predstavlja pomemben korak k uresničitvi dvostebrne rešitve za naslovitev davčnih izzivov, ki izhajajo iz digitalizacije in globalizacije gospodarstva. Večstranska konvencija bo omogočila prerazporeditev pravic do obdavčitve dela dobička največjih in najbolj dobičkonosnih multinacionalnih podjetij (zneska A kot ključnega dela prvega stebra) v tržne jurisdikcije, tudi kadar omenjena podjetja tam ne bodo fizično prisotna. Izboljšala bo davčno gotovost, omogočila mehanizme za odpravo dvojne obdavčitve in odpravila enostranske davke na digitalne storitve.
Pri tem je pomembno poudariti, da večstranska konvencija še ni odprta za podpis, saj je treba nekatere njene vsebine, o katerih še ni bilo doseženo soglasje in so izpostavljene v opombah k besedilu konvencije, dokončno uskladiti. OECD je objavil tudi dodatne dokumente k večstranski konvenciji, in sicer obrazložitveno izjavo in dogovor o izvajanju določb o gotovosti za znesek A.
Vir: Ministrstvo za finance, 16. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Energenti in električna energija
12.10.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument –Energenti in električna energija, 4. izdaja, oktober 2023.
TROŠARINE (ZTRO-1)
11. 10. 2023
Energenti in električna energija
nov dokument
***
Več na povezavi: Energenti in električna energija, 4. izdaja, oktober 2023
Vir: FURS, 11. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede dostave CbC poročil
10.10.2023
Poročevalci, ki v skladu s III.B poglavjem četrtega dela Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), dostavljajo poročila po državah (CbC poročila) Finančni upravi RS, obveščamo, da so dolžni preko produkcijskega komunikacijskega kanala B2B oddati CbC poročila najpozneje v 12 mesecih od zadnjega dne poslovnega leta poročanja mednarodne skupine podjetij. Za poslovno leto, ki se končna 31. 12. 2022, se CbC poročilo predloži do 31. 12. 2023.
Poročevalci morajo CbC poročila predložiti v skladu z navodilom o dostavi, ki je objavljeno v Prilogi 21 Pravilnika o spremembah in dopolnitvah > Pravilnika o izvajanju ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 30/17 in 37/18). Pri dostavi je treba upoštevati Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave (Tehnični protokol), navedeno v .zip datoteki Tehničnega protokola, objavljeno na strani www.fu.gov.si/cbcr v razdelku Podrobnejši opisi/Tehnične informacije, in podrobneje definira obliko in način dostave CbC poročil Finančni upravi RS.
Finančna uprava RS bo preverila veljavnost prejetih sporočil in poročevalcem pripravila ustrezno povratno informacijo v obliki statusnega sporočila ter ga posredovala preko kanala B2B. V primeru, da bo Finančna uprava RS z vzpostavljenimi kontrolami pri sprejemu CbC poročil v skladu s Tehničnim protokolom zaznala nepravilnosti, bo posredovala zavrnitveno sporočilo. Poročevalci so v takem primeru dolžni ponovno oddati pravilno CbC poročilo.
Poročevalci, ki prvič oddajajo CbC poročilo Finančni upravi RS (ali, ki menjajo strežniški certifikat), morajo pri vzpostavitvi komunikacijskega kanala urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniško potrdilo poročevalca, ki bo dostavil CbC poročilo. Navodila za registracijo so v .zip datoteki Tehničnega protokola (v primeru težav se poročevalci lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si in v zadevo e-sporočila navedejo #B2B IZMENJAVE).
- Po uspešni registraciji morajo poročevalci na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija strežniškega potrdila uspela (pri tem naj poročevalci navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddali preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). Finančna uprava RS namreč na podlagi tega obvestila strežniško potrdilo ustrezno aktivira, o čemer poročevalca preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Poročevalci za izmenjavo podatkov uporabijo spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12.
- Poročevalci morajo uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen v .zip datoteki Tehničnega protokola. Hkrati je potrebno preveriti, da je ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust.
- Poročevalci v naslednjem koraku preko kanala B2B pošljejo Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na Finančno upravo RS. Registracija profila poteka avtomatično, zato poročevalec v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava CbC poročil.
Pošiljanje CbC poročil preko testnega komunikacijskega kanala za dostavo Finančni upravi RS, ni predvideno.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo CbC poročil je sd.fu(at)gov.si (v zadevo e-sporočila se navede #B2B IZMENJAVE).
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je cbcr.fu(at)gov.si.
Seznam strežniških potrdil oziroma potrdil za avtentikacijo spletišč podprtih izdajateljev.
Vir: FURS, 10. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic
05.10.2023
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic, oktober 2023.
DOHODNINA - DOHODEK IZ KAPITALA
4. 10. 2023
Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic
sprememba dokumenta.
Več na povezavi: Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic, oktober 2023
V dokumentu pojasnjujejo:
- z novelo Zakona o dohodnini – ZDoh-2AA se je spremenila dohodninska stopnja za dohodke iz kapitala. 25 odstotna stopnja velja za odmerna leta, od vključno 1. januarja 2022 dalje.
- od odmernega leta 2022 velja oprostitev, in sicer se dohodnine ne plača od dobička iz kapitala, doseženega pri odsvojtivi kapitala po 15 letih imetništva.
Vir: FURS, 4. 10. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2023
04.10.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Obdavčitev dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2023, 1. izdaja, september 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKE DEJAVNOSTI
2. 10. 2023
Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2023
nov dokument
***
Več na povezavi: Obdavčitev dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2023, 1. izdaja, september 2023
Vir: FURS, 2. 10. 2023
***
Več iz dokumenta:
Dohodek, ki ga fizična oseba dosega v okviru opravljanja kmetijske ali gozdarske dejavnosti, je po Zakonu o dohodnini - ZDoh-2 obdavčen kot dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti - poglavje III. 4 oziroma kot dohodek iz dejavnosti - poglavje III. 3 v ZDoh-2.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2023
Dohodek, ki ga fizična oseba dosega v okviru opravljanja kmetijske ali gozdarske dejavnosti, je po Zakonu o dohodnini - ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, 9/12 - odl. US, 24/12, 30/12, 40/12 – ZUJF, 75/12, 94/12, 52/13 – odl. US, 96/13, 29/14 – odl. US, 50/14, 23/15, 55/15, 63/16, 69/17, 21/19, 28/19, 66/19, 39/22, 132/22- odl. US in 158/22, – v nadaljevanju: ZDoh-2) obdavčen kot dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti - poglavje III. 4 oziroma kot dohodek iz dejavnosti - poglavje III. 3 v ZDoh-2.
A) Za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost (v nadaljevanju: OKGD) se šteje tista kmetijska in gozdarska dejavnost, ki se opravlja v okviru kmečkega gospodinjstva in je kot taka opredeljena v 69. členu ZDoh-2. In sicer, se kot OKGD šteje:
- pridelava, kot je določena s predpisi o ugotavljanju katastrskega dohodka in predpisi o evidentiranju nepremičnin in je v celoti ali pretežno vezana na uporabo kmetijskih in gozdnih zemljišč ter je ustrezno evidentirana v zemljiškem katastru (je torej zemljišču določena ustrezna dejanska raba);
- pridelava na kmetijskih in gozdnih zemljiščih izven Republike Slovenije (v nadaljevanju: RS);
- pridelava posebnih kultur, kot je določena s predpisi o ugotavljanju katastrskega dohodka in evidentirana pri Agenciji RS za kmetijske trge in razvoj podeželja (v nadaljevanju: ARSKTRP);
- čebelarstvo, določeno s predpisi o ugotavljanju katastrskega dohodka, vezano na panje, evidentirane v registru čebelnjakov.
B) Po določbi 47. člena ZDoh-2 je dohodek iz OKGD lahko obdavčen z dohodnino tudi kot dohodek iz dejavnosti (davčna osnova se ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov), če se člani kmečkega gospodinjstva za to prostovoljno odločijo in navedeno priglasijo pri davčnem organu.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
02.10.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 5. izdaja, 2023, v katerem sta dodani pojasnili glede stopnje DDV za zunanje ograje in stopnje DDV za sončne elektrarne.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
29. 9. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 5. izdaja, september 2023
Vir: FURS, 29. 9. 2023
____________________
Dopolnjeno v dokumentu:
2.9.11 Stopnja DDV za zunanje ograje (29.9.2023)
Odgovor
Po nižji stopnji DDV se obdavči postavitev ograje, če so kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- ograja je del stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike oziroma stanovanjske stavbe za posebne namene (npr. postavitev ograje na terasi, balkonu ali hodniku stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike),
- ograja spada med pripadajoče dele tega objekta,
- ograja ne predstavlja samostojnega gradbenega objekta (nima svojega identifikatorja) in
- gre za storitev, ki se uvršča pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.
Podrobneje
Na podlagi prvega odstavka 36. člena Gradbenega zakona - GZ-1 je Ministrstvo za okolje in prostor izdalo Tehnično smernico TSG-V-006:2022, ki ograje po klasifikaciji objektov klasificira med druge gradbene inženirske objekte, ki niso uvrščeni drugje – 24205 (sem spadajo varovalne ograje, sosedske ograje, igriščne ograje in protihrupne ograje), zato v primeru take ograje ne gre za pripadajoče dele stanovanjskih objektov iz drugega odstavka 54. člena Pravilnika in se dobava in postavitev ograje obdavči po splošni stopnji DDV.
Na podlagi tretjega in četrtega odstavka 3. člena GZ-1 je izdana Uredba o razvrščanju objektov. Iz obrazložitev navedene uredbe izhaja, da se z namenom enotne obravnave določa splošno pravilo, da se zunanje naprave in zunanja oprema, ki se postavljajo na objekt ali znotraj zunanje ureditve objekta šteje za posamezne gradbene inženirske objekte le, če so tudi v prilogi 1 opredeljeni kot objekt (npr. mala čistilna naprava kot CC-SI 22232, rezervoar za zbiranje deževnice kot CC-SI 24208, ograja CC-SI 24205) in se jih šteje za pomožen posamezen objekt.
Po nižji stopnji DDV se obdavči postavitev ograje, če so kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- ograja je del stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike oziroma stanovanjske stavbe za posebne namene (npr. postavitev ograje na terasi, balkonu ali hodniku stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike),
- ograja spada med pripadajoče dele tega objekta,
- ograja ne predstavlja samostojnega gradbenega objekta (nima svojega identifikatorja) in
- gre za storitev, ki se uvršča pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.
Če je tako npr. kovinska ograja, ki se postavi ob stanovanjski hiši, del stanovanjskega objekta in ne posamezni gradbeni objekt (ti imajo tudi svoj identifikator), se lahko obdavči po nižji stopnji DDV, seveda ob izpolnjevanju pogojev iz 54. in 54.a člena Pravilnika. Medtem pa se za postavitev zidane ograje, ki zapira celotno zemljišče in je oddaljena od hiše, ki ni pripadajoči stanovanjski objekt iz drugega odstavka 54. člena Pravilnika, obračuna DDV po splošni stopnji.
Če davčni zavezanec dobavi le ograjo (brez postavitve/montaže/gradnje), ni opravljena storitev, temveč dobava blaga, ki je obdavčena po splošni stopnji DDV.
2.9.12 Stopnja DDV za sončne elektrarne (29.9.2023)
Odgovor
Dobava in montaža sončne elektrarne je obdavčena po nižji stopnji DDV, če je zaračunana neposredno investitorju, ob pogoju, da se montira na stanovanjski objekt, ki je del socialne politike in predstavlja pripadajoči del takega objekta, in sicer ne glede na to, ali sončna elektrarna nadomesti strešno kritino ali ne in zaradi namestitve sončne elektrarne stanovanjski objekt ne spremeni namembnosti. Pri tem je pomembno še, da se storitev uvršča pod šifro F/GRADBENIŠTVO.
Podrobneje
Tehnična smernica TSG-V-006:2022 za razvrščanje objektov, sončne elektrarne klasificira med elektrarne in druge energetske objekte – 23021 (sem spadajo energetski objekti s pripadajočo opremo in inštalacijami, kot so hidroelektrarne, termoelektrarne, jedrske elektrarne, vetrne elektrarne, sončne elektrarne in podobno, toplarne s soproizvodnjo električne energije) in so kot take obdavčene po splošni stopnji DDV.
Dobava in montaža sončne elektrarne je obdavčena po nižji stopnji DDV, če je zaračunana neposredno investitorju, ob pogoju, da se montira na stanovanjski objekt, ki je del socialne politike in predstavlja pripadajoči del takega objekta, in sicer ne glede na to, ali sončna elektrarna nadomesti strešno kritino ali ne in zaradi namestitve sončne elektrarne stanovanjski objekt ne spremeni namembnosti. Pri tem je pomembno še, da se storitev uvršča pod šifro F/GRADBENIŠTVO.
Če gre za dobavo in montažo sončne elektrarne, ki ne predstavlja pripadajočega dela stanovanjskega objekta (jo je mogoče odstraniti brez uničenja strehe ali spremembe zgradbe oziroma ni trajno spojena z nepremičnino), je dobava in montaža sončne elektrarne obdavčena po splošni stopnji DDV.
Če davčni zavezanec dobavi le sončno elektrarno (brez montaže), ni opravljena storitev, temveč dobava blaga, ki je obdavčena po splošni stopnji DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja
02.10.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, 2. izdaja, september 2023.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
28.09.2023
FURS je z dne, 28. 9. 2023 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV s prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
28. 9. 2023
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 26. izdaja, september 2023
Vir: FURS, 28. 9. 2023
****
Dodatno v dokumentu:
1.0 PRAVILNIK O DOLOČITVI SEZNAMA TIPIZIRANIH GASILSKIH VOZIL, POSEBNE ZAŠČITNE IN REŠEVALNE OPREME TER ORODIJ ZA OPRAVLJANJE NALOG GASILSTVA, ZA KATERE SE DAVEK OBRAČUNAVA IN PLAČUJE PO POSEBNI NIŽJI STOPNJI 5% OD DAVČNE OSNOVE
Na podlagi 121. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 - ZIUOPZP je bil v Uradnem listu RS, št. 98/2023 objavljen Pravilnik o določitvi seznama tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, za katere se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5% od davčne osnove - pravilnik. Pravilnik je začel veljati 16. 9. 2023.
Z ZIUOPZP se določa posebna nižja, 5-odstotna stopnja DDV za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih. Tako se od 2. 9. 2023 dalje za dobave tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, uporablja posebna nižja stopnja DDV. S pravilnikom se določa seznam blaga, za katerega se uporabi posebna nižja stopnja DDV.
V nadaljevanju pojasnjujemo posamezne določbe pravilnika:
- Upravičenci
Posebna nižja stopnja se uporabi za dobave javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, uporaba posebne nižje stopnje ni možna v primeru dobave gospodarski družbi, ki kupuje vozila, opremo ali orodje v svojem imenu in svoj račun z namenom izročitve v uporabo upravičencem po pravilniku. Prav tako do nakupa navedene opreme po posebni nižji stopnji DDV niso upravičene fizične osebe, ki so člani prostovoljnih gasilskih društev.
- Gasilska vozila
Vozila, za katere se uporabi posebna nižja stopnja, morajo biti v skladu s standardom SIST EN 1846 in veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije in Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.
Posebna nižja stopnja se uporabi tudi za dobavo vozil javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, ki so namenjena predelavi v gasilska vozila. V takem primeru se uporabi posebna nižja stopnja tudi za storitev predelave, vključno z namestitvijo reševalne opreme in orodja, v skladu z veljavno tipizacijo. Javni gasilski zavod ali prostovoljna gasilska enota gasilskega društva v primeru dobave vozila za predelavo predloži dobavitelju izjavo odgovorne osebe o nakupu vozila za namen predelave v gasilsko vozilo in soglasje Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev o ustreznosti podvozja vozila za predelavo v gasilsko vozilo.
Treba je ločiti med predelavo vozila po četrtem odstavku 2. členu pravilnika in popravilom vozila ali opreme. Posebne nižje stopnje ni mogoče uporabiti za popravila gasilskih vozil. Za dobavo opreme iz seznama iz pravilnika se uporabi posebna nižja stopnja DDV. Za samo storitev namestitve te opreme se ne uporabi posebna nižje stopnje DDV. Le v primeru predelave vozil v gasilska vozila se uporabi posebna nižja stopnja DDV tudi za storitev namestitve reševalne opreme in orodja, v skladu z veljavno tipizacijo.
Od nabave vozil, ki jih opravijo predelovalci vozil sami, se obračuna DDV po splošni stopnji, saj niso izpolnjeni zakonski pogoji za uporabo nižje stopnje DDV.
- Posebna zaščitna oprema ter reševalna oprema in orodje
Kupec kot dokazilo za nakup posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodja predloži davčno številko javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva in seznam blaga (naročilnico), ki ga potrdi odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva, za katero se nakup opravi. Odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva mora z izjavo (k seznamu blaga) potrditi, da sta oprema in orodje namenjena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo ter zagotoviti, da se gasilska vozila ter oprema in orodje ob nakupu evidentirajo v evidencah osnovne opreme in drobnega inventarja javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva v skladu s pravili o vodenju poslovnih knjig.
- Uporaba tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za druge namene kot za opravljanje operativnih nalog in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo
Za gasilsko opremo, navedeno na seznamu, ki se običajno uporablja za opravljanje operativnih nalog in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo, poleg tega pa še za druge dejavnosti gasilskega društva (tudi npr. za obdavčljivo gospodarsko dejavnost), se v skladu s 121. členom ZIUOPZP uporabi posebna nižja stopnja DDV.
Iz 121. člena ZIUOPZP izhaja, da se posebna nižja stopnja DDV obračunava za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih.
Odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva z izjavo (k seznamu blaga) potrdi, da sta oprema in orodje namenjena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo. Hkrati morajo biti gasilska vozila ter oprema in orodje evidentirana v evidencah osnovne opreme in drobnega inventarja javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva v skladu s pravili o vodenju poslovnih knjig. Zakon oz. pravilnik ne prepovedujeta, da se tako nabavljena oprema, ki je prvenstveno nabavljena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog v skladu z zakonom, uporabi občasno tudi za namene obdavčljive dejavnosti gasilskega društva.
- Uveljavljanje posebne nižje stopnje ob uvozu
Posebna nižja stopnja za gasilsko opremo velja tudi za uvoz zadevnega blaga. Za uveljavljanje posebne nižje stopnje je treba v PE 2/3 carinske deklaracije vpisati oznako 3D55 - Obračun DDV po posebni nižji stopnji za gasilsko opremo. Seznam blaga (naročilnica), ki ga potrdi odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva, za katero se nakup opravi, skupaj z izjavo odgovorne osebe javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva, je priloga deklaraciji.
- Seznam blaga, za katerega se uporabi posebna nižja stopnja DDV
Gasilska vozila, posebna zaščitna oprema, reševalna oprema in orodje za katera se davek na dodano vrednost plačuje po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove so določena v členih 2, 3 in 4 pravilnika:
Gasilska vozila:
1. poveljniška vozila;
2. gasilska vozila;
3. gasilska vozila s cisterno;
4. gasilska vozila s prahom;
5. gasilska vozila za gašenje in reševanje z višin;
6. tehnična in orodna vozila;
7. gasilska vozila za gašenje gozdnih požarov;
8. gasilska logistična vozila;
9. gasilski čolni;
10. gasilski priklopniki.
Posebna zaščitna oprema:
1. gasilska zaščitna obleka, standard SIST EN 469;
2. zaščitna obleka za gašenje požarov v naravi, standard SIST EN 15384;
3. zaščitna obleka za gašenje požarov v naravi in tehnično reševanje, standard SIST EN 16689;
4. gasilska zaščitna čelada, standard SIST EN 443;
5. gasilska zaščitna čelada za gašenje požarov v naravi, standard SIST EN 16471;
6. gasilska zaščitna čelada za tehnično reševanje, standard SIST EN 16473;
7. gasilski pas, standard SIST EN 358;
8. gasilske zaščitne rokavice, standard SIST EN 659;
9. gasilski zaščitni škornji, standard SIST EN 15090;
10. izolirni dihalni aparat, standard SIST EN 137;
11. gasilska delovna obleka, ki je po kroju prilagojena gasilcem in gasilkam. Gasilsko delovno obleko sestavljajo:
- jakna, hlače in kapa, standard SIST EN ISO 13688: 2013;
- polo majica s kratkimi in dolgimi rokavi;
- pulover;
- prehodna vetrovka, standard SIST EN ISO 13688: 2013;
- zimska kapa;
- vetrne podhlače;
- pas.
12. gasilska zaščitna podobleka SIST EN ISO 14116: 2008;
13. zaščitne obleke za reševanje na vodi in iz vode (mokra in suha potapljaška obleka).
Reševalna oprema in orodje:
- zaščitna oprema:
- opozorilni telovnik, standard SIST EN 471;
- celoobrazna maska za izolirni dihalni aparat, izvedba za gasilce (skupina 3), standard SIST EN 136;
- celoobrazna gasilska reševalna maska, standard SIST EN 136;
- reševalna kapuca s podaljškom, standard SIST EN 403;
- dodatna tlačna posoda za izolirni dihalni aparat, standard SIST EN 12245 ali ISO 11119;
- zaščitne hlače ali ščitniki za uporabnike verižnih motornih žag, zaščitni razred 1, standard SIST EN 381-5;
- zaščitna očala s prozornimi stekli, standard SIST EN 166;
- zaščitni gumirani škornji, standard SIST EN ISO 20345;
- zaščitne rokavice za nevarne snovi, standard SIST EN 374, SIST EN 388 ali SIST EN 407;
- kapljevinska zaščitna obleka, standard SIST EN 14605, SIST EN ISO 13982-1, SIST EN 13034, SIST EN 14126, SIST EN 1149-1 ali SIST EN 1073-2;
- gasilski varovalni pas, standard SIST EN 358.
2. gasilna oprema:
- vedrovka, standard DIN 14405;
- gasilnik na vodo, standard SIST EN 3;
- gasilnik na prah, standard SIST EN 3;
- gasilnik na CO2, standard SIST EN 3;
- naprtnjača;
- gasilna metla z ročajem;
- posoda (prazna) za penilo (penilo za požarni razred B), standard DIN 14452;
- komplet z orodjem za gašenje dimniških požarov v skladu z veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.
3. cevi, armature in pribor:
- tlačna cev B, standard DIN 14811;
- tlačna cev C, standard DIN 14811;
- tlačna cev D, standard DIN 14811;
- visokotlačna cev D, standard DIN 14811;
- sesalna cev B;
- sesalni koš B;
- sesalni koš B kotni;
- navijak z visokotlačno cevjo in ročnikom, standard SIST EN 1947;
- sesalna cev A, standard SIST EN ISO 14557;
- sesalni koš A, standard DIN 14362;
- zaščitna mreža za sesalni koš A;
- hidrantni nastavek 2B, standard DIN 14375-1;
- ključ za podzemni hidrant, model B, standard DIN 3223;
- ključ za nadzemni hidrant, model C, standard DIN 3223;
- zbiralnik A-2B, standard DIN 14355;
- vodni razdelivec – dvojak C/DD, standard DIN 14345;
- vodni razdelivec – trojak B/CBC, standard DIN 14345;
- omejevalnik tlaka B, standard DIN 14380;
- prehodna spojka A-B, standard DIN 14343;
- prehodna spojka B-C, standard DIN 14342;
- ročnik z zasunom B, standard SIST EN 15182-3;
- oporno koleno B, standard DIN 14368;
- ročnik z zasunom C, standard SIST EN 15182-3;
- turbo ročnik s C-spojko, standard SIST EN 15182-2;
- ročnik D, standard SIST EN 15182-3;
- vezalna oziroma ventilna vrvica v torbici, standard DIN 14920;
- delovna vrv, standard DIN 14920;
- cevni pritrdilec, standard DIN 14828;
- spojni ključ ABC, standard DIN 14822-2;
- kavelj za odpiranje pokrovov kanalov (z verigo);
- cevni mostiček 2B, standard DIN 14820-1;
- cevna košara za B-cevi, standard DIN 14827-1;
- kombiniran ročnik za srednjo/težko peno, standard SIST EN 16712-3;
- mešalnik penila, standard SIST EN 16712-1;
- sesalna cev za penilo, standard SIST EN 16712-2.
4. reševalna oprema:
- raztegljiva lestev z oporami, standard SIST EN 1147;
- stikalna lestev, standard SIST EN 1147;
- multifunkcijska lestev, standard SIST EN 1147;
- gasilska reševalna vrv z nameščenim karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362;
- torbica za gasilsko reševalno vrv, standard DIN 14921;
- reševalna in spustna naprava;
- škripec, reševalni;
- triangel za evakuacijo;
- set za stabilizacijo vozil.
5. sanitetni pribor:
- navadna nosila, zložljiva, standard DIN 13024;
- zajemalna nosila, opora za glavo in vratna opornica, standard SIST EN 1865;
- komplet z opremo za nudenje prve pomoči v skladu z veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.
6. oprema za osvetlitev in signalizacijo:
- ročna baterijska svetilka, standard DIN 14662;
- varnostni triopan;
- varnostna svetilka (utripajoča);
- signalni lopar (napis GASILCI);
- megafon;
- svetilka za rdečo stalno luč;
- cestni stožec;
- prenosni reflektor, 230 V, IP 44;
- trinožni stativ za reflektor, raztegljiv;
- nosilec za namestitev 2 reflektorjev;
- električni podaljšek na kabelski roleti, standard SIST EN 61316.
7. delovne naprave:
- električni agregat najmanj 5 kVA električne moči z nadzorom izolacije, standard DIN 14685-1;
- električna potopna črpalka, standard DIN 14425;
- prenosna motorna brizgalna, standard SIST EN 14466;
- lovilno korito, nerjaveče, standard DIN 14060;
- škopec, za sile do 100 kN, pocinkan, standard DIN 82101;
- zračna membranska črpalka, za prečrpavanje nevarnih snovi;
- potopna črpalka za nevarne snovi;
- verižna motorna žaga, moč ≥2kW, z opremo, standard SIST EN ISO 11681-1;
- veriga za verižno motorno žago;
- izpihovalnik;
- prezračevalnik, nadtlačni;
- prezračevalnik, podtlačni – dimovlek;
- kotna rezalka, 230 V, min. 2000 W, za rezilne plošče 230 mm, ter plošča 230 mm za kovino in plošča 230 mm za kamen;
- set pnevmatskih dvižnih blazin, standard SIST EN 13731;
- agregat, električni ali motorni, za pogon hidravličnega reševalnega orodja, standard SIST EN 13204;
- hidravlično reševalno orodje razpiralo, tip BS ali večje zmogljivosti, s pripadajočimi dodatki, standard SIST EN 13204;
- hidravlično reševalno orodje škarje, tip BC ali večje zmogljivosti, s pripadajočimi dodatki, standard SIST EN 13204;
- set hidravličnih reševalnih cilindrov, tip R60 ali večje zmogljivosti, standard SIST EN 13204;
- naprava za taktično prezračevanje, z neposredno zmogljivostjo min. 10.000 m3/h;
- komplet orodja za prometne nesreče, v skladu z veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.
8. ročno orodje in merilne naprave:
- lomilka, standard DIN 14853;
- gasilska sekira, standard DIN 14900;
- požarni kavelj, standard DIN 14851;
- merilnik plinov Ex-O2-CO, s polnilnikom, smernica ATEX 94/9/EC;
- termo kamera, območje merjenja 0–600 st. C, IP 67;
- komplet z ročnim orodjem, v skladu z veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.
9. posebna oprema:
- absorbent za ogljikovodike, v ustrezni posodi;
- vlečna jeklenica ali vlečna vrv, z očesi na obeh koncih;
- posoda (prazna) za rezervno gorivo za vozilo, testirana;
- kombinirana posoda za gorivo in olje za verigo (prazna).
10. telekomunikacijska oprema, kamor se uvrščajo mobilne in ročne radijske postaje za komunikacijo med intervencijo – sistem ZARE.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nov obrazec NF–NarNesrece - Izjava o izpolnjevanju pogojev do pomoči za samozaposlene
22.09.2023
V skladu z Zakonom o odpravi posledic naravnih nesreč (ZOPNN-F) je z današnjim dnem (21. 9. 2023) na eDavkih na voljo izjava za izplačilo pomoči za samozaposlene zaradi poplav in plazov v avgustu 2023 (obrazec NF-NarNesrece). Upravičenec do pomoči je zavezanec (samozaposleni, družbenik in kmet), ki je opravljal dejavnost najmanj od 1. julija 2023 do uveljavitve tega zakona, z upadom prihodkov iz dejavnosti zaradi posledic poplav in plazov v avgustu 2023 za najmanj 25 % v letu 2023 glede na leto 2022.
Zavezanec na dan oddaje izjave ne sme imeti neporavnanih zapadlih obveznosti iz naslova obveznih dajatev in drugih denarnih nedavčnih obveznosti v višini več kot 50 evrov in mora imeti predložene vse obračune davčnega odtegljaja za dohodke iz delovnega razmerja za obdobje zadnjih pet let do dne oddaje vloge, sicer do izplačila ni upravičen.
Izjavo za izplačilo je potrebno oddati za vsak mesec posebej. Za izplačilo pomoči za vseh 5 mesecev (avgust, september, oktober, november in december), mora biti vloženih 5 izjav. Izjava se lahko vloži za pretekli mesec oziroma za že pretekle mesece, skrajni rok za vložitev izjav pa je 31.1.2024.
Podrobnejše informacije so dostopne na naslednji povezavi ( Denarna pomoč za samozaposlene | GOV.SI) in med Pogostimi vprašanji in odgovori na temo poplav v avgustu 2023, ki so objavljeni na spletnih straneh Finančne uprave RS.
Vir: FURS, 21. 9. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
19.09.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji v 6. izdaji.
Pojasnilo FURS: TARIC
15.09.2023
Finančna uprava je 14. septembra 2023 objavila spremembo dokumenta: TARIC, 12. izdaja, september 2023.
NOMENKLATURA, UVRŠČANJE IN TARIC
14. 09. 2023
TARIC
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: : TARIC; 12. izdaja, september 2023
Vir: FURS, 14. 9. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Predizpolnjena vrsta obračuna na obračunih DOD-DDPO in DDD-DDD
12.09.2023
FURS obvešča, da je z današnjim dnem (11. 9. 2023) na obračunih DOD-DDPO in DDD-DDD za obračunska obdobja, ki se začnejo od 1. 1. 2023 dalje, predizpolnjena vrsta obračuna (redni letni obračun, obračun pri prenehanju, obračun za statusna preoblikovanja, itd.) na podlagi podatkov, ki izhajajo iz uradnih evidenc.
Naprošajo vas, da predizpolnjeno vrsto obračuna upoštevate. V kolikor ni ustrezna jo sicer lahko spremenite, vendar predlagamo, da predhodno kontaktirate pristojni finančni urad, da se bodo podatki po potrebi predhodno ustrezno uredili za pravilno predizpolnjeno vrsto obračuna.
Enaka prošnja velja tudi za predizpolnjena obračunska obdobja, ki se predizpolnjujejo že kar nekaj časa in za katere se je v glavnini izkazalo, da so pravilna. Naprošamo vas, da jih upoštevate in nas predhodno seznanite, če obdobje ni ustrezno. Na ta način se bomo izognili številnim nepotrebnim stornom obračunov, ki niso vloženi za pravilna obračunska obdobja.
Vsi podatki za predizpolnjevanje namreč izhajajo iz uradnih evidenc AJPESa (bodisi Poslovnega registra ali Sodnega registra) oziroma FURS-ovega Registra davčnih zavezancev.
Vir: FURS, 12. 9. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Dodatno obvestilo o zaključevanju izvoznih postopkov
12.09.2023
FURS zazanava, da se po uvedbi novih izvoznih sistemov v EU pojavljajo težave z zaključevanjem izvoznih postopkov v različnih primerih, katere poskušajo rešiti po različnih poteh. Do njihove odprave svetujejo uporabo zaključevanja izvoznega postopka na osnovi alternativnih dokazil.Poizvedovalni postopek se sicer prične, če urad izvoza v 90 dneh po prepustitvi ni obveščen o izstopu blaga, v okviru katerega se deklarantu posreduje sporočilo IE582 in se ga zaprosi za posredovanje alternativnih dokazil.
e-Carina
V kolikor pa bi deklarant pred tem rokom želel zaključiti izvozni postopek, lahko kadar koli sam obvesti urad izvoza, da je blago zapustilo carinsko območje Unije s posredovanjem sporočila IE583 in ob tem predloži ustrezna alternativna dokazila.
Postopek je podrobneje popisan v Navodilu o izvajanju izvoznega postopka, št. 5/2023.
Navedeno velja tudi, kadar ima izvoznik več nezaključenih izvozov in blago zapušča EU preko francoskih carinskih uradov FR000740 (Calais bureau), FR620001 (Calais port tunnel bureau) in FR002300 (Le Havre Port bureau).
Navedeno obvestilo nadomešča predhodno objavljeno obvestilo o zaključevanju izvoznih postopkov preko službe za pomoč uporabnikom FURS.
Vir: FURS, 12. 9. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Varovanje podatkov (davčna tajnost, osebni podatki, razkritje)
11.09.2023
FURS je pripravil spremembo dokumenta -Varovanje podatkov (davčna tajnost, osebni podatki, razkritje), avgust 2023.
Izteka se rok za odlog plačila davčnih obveznosti zaradi poplav
05.09.2023
Naj spomnimo, da lahko še do vključno 6. septembra 2023 zaprosijo za odlog plačila tisti zavezanci, ki obveznosti iz upravičenega razloga, ki je povezan s poplavami, ne morejo plačati pravočasno.
Omogočeno je podaljšanje roka za plačilo oziroma odlog plačila obveznosti (davki, prispevki, globe,…) za največ 24 mesecev. Zavezanec mora v zahtevi utemeljiti, da obveznosti iz upravičenega razloga, ki je povezan s poplavami, ne more plačati pravočasno. V primeru odobrenega odloga po tej podlagi se obresti ne obračunajo. Zahtevo lahko zavezanci vložijo do vključno 6. septembra 2023. Na spletni strani eDavki je objavljen obrazec in osnovne informacije o načinu oddaje vloge.
Poleg tega pa lahko davčni zavezanci, ki zaradi posledic poplav ne morejo pravočasno plačati svojih davčnih obveznosti, z vlogo zaprosijo tudi za naslednje ugodnosti, ki so predvidene v obstoječi zakonodaji (Zakonu o davčnem postopku - ZDavP-2 in Zakona o prekrških - ZP1), in sicer:
Fizične osebe:
- odpis, delni odpis, odlog plačila davka za čas do dveh let oziroma plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih v obdobju 24 mesecev v izjemnih primerih (101. člen ZDavP-2 in 38. člen Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku)
V primeru izrednih okoliščin (poplava) se vlogi lahko ugodi ne glede na siceršnje mesečne dohodke, premoženje oziroma prihranke zavezanca in njegovih družinskih članov, kot izhajajo iz javnih evidenc, če bi plačilo obveznosti ogrozilo preživljanje davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov. Odpis, delni odpis, odlog oziroma obročno plačilo davka je dovoljen v primerih, ko je davek zapadel v plačilo največ tri mesece pred nastankom izrednih okoliščin.
- plačilo davka v največ 3 mesečnih obrokih brez preverjanja pogojev (drugi odstavek 103. člena ZDavP-2),
- plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog plačila za obdobje 24 mesecev ob predložitvi ustreznega zavarovanja (prvi odstavek 103. člena ZDavP-2),
- plačilo glob in drugih prekrškovnih obveznosti v 12 mesečnih obrokih (18. člen ZP-1)
Poslovni subjekti (pravne osebe in druge osebe z dejavnostjo):
- plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog plačila za obdobje 24 mesecev iz razloga grožnje hujše gospodarske škode (102. člen ZDavP-2).
- plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog plačila za obdobje 24 mesecev ob predložitvi ustreznega zavarovanja (prvi odstavek 103. člena ZDavP-2).
- plačilo glob in drugih prekrškovnih obveznosti v 12 mesečnih obrokih (18. člen ZP-1)
Plačilnih ugodnosti po pravilih ZDavP-2 sicer ni mogoče odobriti za akontacije davka, davčni odtegljaj ter za prispevke za zdravstveno zavarovanje in prispevke za pokojninsko in invalidsko zavarovanje.
Na spletnih straneh Finančne uprave so objavljeni tovrstni obrazci za fizične osebe in za poslovne subjekte.
Vir: FURS, 5. 9. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
31.08.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 7. izdaja, avgust 2023.
Pojasnilo FURS: Osebno dopolnilno delo in vrednotnice
30.08.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Osebno dopolnilno delo in vrednotnice, 11. izdaja, avgust 2023.
Predlaganje REK obrazcev na podlagi novele Zakona o odpravi posledic naravnih nesreč – ZOPNN-F
30.08.2023
Po določbah ZOPNN-F bodo delodajalci lahko koristili: Začasni ukrep povračila izplačanih nadomestil plač delavcem zaradi nezmožnosti opravljanja dela zaradi višje sile zaradi posledic naravne nesreče in Začasni ukrep delnega povračila nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo.
Po določbah ZOPNN-F bodo delodajalci torej lahko koristili naslednja ukrepa pomoči:
O izplačilu nadomestila plače zaradi nezmožnosti opravljanja dela zaradi višje sile zaradi posledic naravne nesreče ter o izplačilu nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo delodajalec poroča na REK-O obrazcu (vrsta dohodka 1001 Plača in nadomestila plače).
REK-O obrazec delodajalec davčnemu organu predloži na dan izplačila, pri čemer osnovo za obračun prispevkov za socialno varnost vključuje v polje P01 Plača in nadomestila plače in jo ločeno izkaže:
- v polju P01b Nadomestila plače, ki ne bremenijo delodajalcev – če koristi ukrepe po ZOPNN-F in uveljavlja povračilo nadomestila plače pri Zavodu RS za zaposlovanje
- v polju P01a Plača in nadomestila plače, ki bremeni delodajalca – če ne uveljavlja povračilo nadomestila plače pri Zavodu RS za zaposlovanje.
Za namene oblikovanja pokojninske osnove podatke o izplačanem nadomestilu vpiše:
- povračila iz točke 1 v polje M02 Nadomestilo plače (3. alineja 1.odst. 32. čl. ZPIZ-2),
- povračila iz točke 2 v polje M01 Plača in nadomestila plače.
Navedeno pravilo velja ne glede na to, ali delodajalec uveljavlja povračilo nadomestila plač pri Zavodu RS za zaposlovanje, ali ne.
Dodatni podatki o plači (polja S):
- če je izbrana osnova P01a se nadomestilo plače vpiše v polje S07,
- če je izbrana osnova P01b se polja S ne izpolnijo.
Vir: FURS, 29. 8. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rešenih že več kot 57,88 odstotkov vseh vloženih ugovorov
21.08.2023
Finančna uprava je z osebno vročitvijo odpremila 19.385 odločb o odmeri dohodnine tistim zavezancem, ki so vložili ugovor zoper informativni izračun dohodnine. To je 57,88 odstotkov vseh vloženih ugovorov.
Rok za doplačilo dohodnine je 30 dni od datuma vročitve odločbe. Prav tako pa bo v 30 dneh od datuma vročitve odločbe izvršeno nakazilo na transakcijski račun (TRR) zavezancem, ki imajo vračilo dohodnine. Zoper odločbo je možna pritožba, ki pa ne zadrži izvršitve. Za ostale zavezance Finančna uprava nadaljuje postopke odmere dohodnine.
V zvezi z dohodnino 2022 je bilo izdanih 1.548.859 informativnih izračunov dohodnine (IID) prve in druge tranše. Zoper te izračune je do roka podalo ugovor 33.491 (2,16 odstotka) zavezancev, od tega se jih je 21.115 (63,05 odstotka) nanašalo na spremembe ali dopolnitve podatkov o vzdrževanih družinskih članih.
Od 19.385 odločb, ki bodo v teh dneh izdane zavezancem, ki so podali ugovore zoper IID, jih je 15.918 (82,11 odstotka) z vračili, 2808 (14,49 odstotka) z doplačili in 659 (3,40 odstotka) brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši je skupaj 13.864.802 evrov vračil in 1.777.617 evrov doplačil. Povprečni znesek vračila znaša 871 evrov, povprečni znesek doplačila pa 633 evrov.
V primeru, da poštne pošiljke, zaradi izrednih razmer, ki vplivajo na vročanje poštnih pošiljk, ne morete prejeti, lahko odločbo o odmeri dohodnine prevzamete na svoji poštni enoti. S Pošte Slovenije so sporočili, da se je situacija pri njih v dostavi sicer že prejšnji teden izboljšala, vseeno pa vsak dan do 10. ure na spletni strani Pošte Slovenije. objavijo seznam naslovnih pošt, kjer na večjem območju ni možno opraviti dostave zaradi posledic poplav.
Zavezanci, ki se z odločbo o odmeri dohodnine ne strinjajo, lahko vložijo pritožbo v 15 dneh od dneva vročitve odločbe. Pritožba se pošlje na naslov Finančne uprave RS, ki je naveden v pravnem pouku odločbe. Upravne takse ni. Pri tem je treba opozoriti, da vložitev pritožbe ne zadrži izvršitve. To pomeni, da mora zavezanec kljub morebitni pritožbi davek plačati v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Možnost vložitve vloge za ugodnejši način odplačevanja davkov:
Odlok o začasnih ukrepih v upravnih zadevah za preprečevanje posledic poplav, ki so prizadele Republiko Slovenijo avgusta 2023 (Uradni list RS, št. 87/23 in 89/23; odlok) omogoča odlog plačila obveznosti (davki, prispevki, globe in podobno) za fizične in pravne osebe za največ 24 mesecev (prvi odstavek 7. člena odloka). Zavezanec mora v zahtevi utemeljiti, da obveznosti iz upravičenega razloga, ki je povezan s poplavami, ne more plačati pravočasno. V primeru odobrenega odloga po tej podlagi se obresti ne obračunajo. Zahtevo lahko zavezanci vložijo v času veljavnosti odloka (do vključno 6. septembra 2023).
Zavezanci, ki zaradi posledic poplav ne morejo pravočasno plačati svojih davčnih obveznosti, lahko z vlogo zaprosijo tudi za naslednje ugodnosti, ki so predvidene v obstoječi zakonodaji (Zakonu o davčnem postopku - ZDavP-2 in Zakonu o prekrških – ZP-1), in sicer:
- odpis, delni odpis, odlog plačila davka za čas do dveh let oziroma plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih v obdobju 24 mesecev v izjemnih primerih (101. člen ZDavP-2 in 38. člen Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku)
V primeru izrednih okoliščin (poplava) se vlogi lahko ugodi ne glede na siceršnje mesečne dohodke, premoženje oziroma prihranke zavezanca in njegovih družinskih članov, kot izhajajo iz javnih evidenc, če bi plačilo obveznosti ogrozilo preživljanje davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov. Odpis, delni odpis, odlog oziroma obročno plačilo davka je dovoljen v primerih, ko je davek zapadel v plačilo največ tri mesece pred nastankom izrednih okoliščin.
- plačilo davka v največ 3 mesečnih obrokih brez preverjanja pogojev (drugi odstavek 103. člena ZDavP-2).
- plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog plačila za obdobje 24 mesecev ob predložitvi ustreznega zavarovanja (prvi odstavek 103. člena ZDavP-2)
Na spletnih straneh Finančne uprave so objavljena
pojasnila in obrazci vlog za uveljavljanje ugodnosti pri plačilu davčnih obveznosti, tako na podlagi odloka kot po obstoječi zakonodajiVir: FURS, 21. 8. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Začasni ukrep dodatna olajšava za donacije za leto 2023
14.08.2023
Novela Zakona o odpravi posledic naravnih nesreč (ZOPNN-F) v povezavi z začasnimi ukrepi prinaša spremembo na področju dodatne olajšave za donacije za leto 2023.
Novelav povezavi z začasnimi ukrepi na področju dodatne olajšave za donacije za leto 2023 določa:
Zavezanec po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) ter zavezanec po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2), ki dosega dohodke iz dejavnosti, ki se vštevajo v letno davčno osnovo, lahko poleg zmanjšanja davčne osnove po prvem in drugem odstavku 59. člena ZDDPO-2 oziroma po prvem in drugem odstavku 66. člena ZDoh-2, uveljavlja dodatno zmanjšanje davčne osnove davčnega obdobja:
- za celoten znesek plačil v denarju za namen odprave posledic poplav v avgustu 2023,
- plačan na za ta namen posebej oblikovan račun Republike Slovenije,
Zmanjšanje davčne osnove je možno do višine davčne osnove pri čemer lahko zavezanec za znesek, ki v letu donacije presega znesek možnih zmanjšanj davčne osnove, zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih treh davčnih obdobjih.
Vir: FinD-INFO. 14. 8. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU – velja od 1. 1. 2020 dalje
08.08.2023
Finančna uprava je z dne, 4. 8. 2023 ponovno dopolnila pojasnilo FURS št. 0920-7191/2018-8 z dne 29. 4. 2019, dopolnitev št. 0920-7191/2018-19 z dne 20. 12. 2019.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
4. 08. 2023
Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU – velja od 1. 1. 2020 dalje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU – velja od 1. 1. 2020 dalje
Vir: FURS, 4. 8. 2023
__________
Dopolnitev pojasnila:
Vprašanje št. 14: Ali je treba oddati DDV-PPS za rabljeno kopensko prevozno sredstvo (vozilo), ki ga davčni zavezanec kupi v drugi državi članici od davčnega zavezanca, kateri ob pridobitvi ali uporabi predmetnega vozila ni imel pravice do odbitka DDV? Iz računa je razvidno, da gre za osebo javnega organa, identificirano za namene DDV, ki se sklicuje na b točko 136. člena Direktive o DDV (3. točka 44. člena ZDDV-1). (3. 8. 2023)
Odgovor:
Davčni zavezanec v navedenem primeru opravi oproščeno dobavo blaga pod pogoji iz b) točke 136. člena Direktive o DDV (3. točka 44. člena ZDDV-1), zato je pridobitev rabljenega motornega kolesa oproščena plačila DDV v skladu z a) točko prvega odstavka 48. člena ZDDV-1. Iz navedenega izhaja, da v takem primeru ob pridobitvi ni treba oddati DDV-PPS.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Priporočamo zbiranje finančne pomoči prek humanitarnih organizacij
07.08.2023
Če fizična oseba prejme pomoč od organizacij, ki imajo status humanitarne organizacije, je ta pomoč oproščena plačila dohodnine.
Če fizična oseba prejme pomoč od organizacij, ki imajo status humanitarne organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju socialnega ali zdravstvenega varstva, in od organizacij, ki imajo status invalidske organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju invalidskega varstva, je ta pomoč oproščena plačila dohodnine. Če društvo nima urejenega statusa humanitarne oziroma invalidske organizacije v skladu z zakonom, ki ureja humanitarne organizacije oziroma z zakonom, ki ureja invalidske organizacije, dana sredstva oziroma pomoč fizični osebi ni oproščena plačila dohodnine.
Finančna uprava zato priporoča, da se vsa finančna pomoč zbira prek humanitarnih organizacij, ki bodo ta sredstva najlažje razdelila pomoči potrebnim.
Pomoč delodajalca zaposlenemu
V primeru, da delodajalec izplača delavcu solidarnostno pomoč, se ta do višine 2000 evrov ne všteva v davčno osnovo.
»Darila« do 5000 evrov niso obdavčena
Naj dodamo še, kakšna je zakonodaja glede prejemanja daril, tudi denarja med fizičnimi osebami (fizična fizični osebi): če torej fizična oseba obdaruje drugo fizično osebo in je predmet darila premično premoženje (kamor se šteje tudi denar), se takšno darilo obdavči le v višini nad 5000 evrov, razen pri nepremičninah (darila, prejeta od istega darovalca v 12 mesecih, se seštevajo). Prejemniku darila, ki predstavlja denar v višini do 5000 evrov, ni treba vložiti napovedi za odmero davka.
Vir: FURS, 7. 8. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Osnove za plačilo ter zneski prispevkov za socialno varnost JULIJ 2023
01.08.2023
Zavezanec plača prispevke do 20. dne v mesecu za pretekli mesec.
Rok za doplačilo dohodnine iz drugega svežnja se izteče 31. julija 2023
31.07.2023
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. maja 2023 in imajo doplačilo dohodnine, želimo obvestiti, da se rok za plačilo izteče 31. julija 2023.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci, ki so prejeli elektronsko vročen informativni izračun dohodnine, si lahkov plačilni nalog pripravijo v eDavkih. Na platformi YouTube so v posebnem videu prikazani napotki za pripravo plačilnega naloga v eDavkih.
Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 30. junija 2023, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.
Ob tem bi radi spomnili na pravico, da zavezanec odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca za obročno plačilo davka ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočamo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Vir: FURS, 24. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Samostojne osebne storitve
24.07.2023
Finančna uprava je objavila nov dokument: Samostojne osebne storitve, 1. izdaja, julij 2023.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
24. 07. 2023
Samostojne osebne storitve
nov dokument
***
Več na povezavi: Samostojne osebne storitve; 1. izdaja, julij 2023.
Vir: FURS, 24. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2
20.07.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2, 1. izdaja, julij 2023.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
18.07.2023
FURS je pripravil spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 11. izdaja, julij 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
17. 07. 2023
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 11. izdaja, julij 2023
Vir: FURS, 17. 07. 2023
________________
Povzetek sprememb iz dokumenta:
5.1. Osnova za obračun in plačilo prispevkov – velja do 31. 12. 2023
Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance – delavce v delovnem razmerju je določena v 144. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2 (in velja tudi za ostale prispevke). Pri določitvi osnove je treba upoštevati lastnost zavarovane osebe glede na vključenost v obvezno zavarovanje (zavarovalno podlago). Za namene pravilne določitve osnove za obračun prispevkov je treba v primeru delavcev, napotenih na delo v tujino, ločiti zavarovance, ki so v času napotitve vključeni v zavarovanje po zavarovalni podlagi 001 (delavci v delovnem razmerju na območju RS) in zavarovance, ki so vključeni v zavarovanje po zavarovalni podlagi 002 (delavci, ki so v delovnem razmerju pri delodajalcu s sedežem v RS, ki so bili poslani na delo v tujino in niso obvezno zavarovani po predpisih države, v katero so bili poslani).
Delavci, ki so napoteni na delo v tujino in redno oziroma sočasno opravljajo delo tako v RS kot tudi v tujini (primeroma tisti, ki so obravnavani po 13. členu Uredbe (ES) 883/2004, ki ureja sočasne zaposlitve in kjer gre za običajno opravljanje dela v dveh ali več državah EU), so v obvezno zavarovanje, tudi v času napotitve, vključeni po zavarovalni podlagi 001 in se pri določitvi osnove za obračun in plačilo prispevkov upošteva prvi in tretji odstavek 144. člena ZPIZ-2.
Delavci, ki so napoteni na delo v tujino in opravljajo dela v tujini izjemoma za čas, ki ne presega 24 mesecev in niso poslani v tujino, da nadomestijo drugo napoteno osebo se za namene izvajanja ZPIZ-2 štejejo za napotene delavce po tretjem odstavku 14. člena ZPIZ-2 (primeroma tisti, ki soobravnavani po 12. členu Uredbe (ES) 883/2004), so v času napotitve vključeni v zavarovanje po zavarovalni podlagi 002 in se pri določitvi osnove za obračun in plačilo prispevkov upošteva prvi, drugi in tretji odstavek 144. člena ZPIZ-2.
Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance – napotene delavce v delovnem razmerju (zavarovalna podlaga 002) od izplačane plače je v skladu z drugim odstavkom 144. člena ZPIZ-2 (in velja tudi za ostale prispevke) plača, ki bi bila prejeta za enaka dela v Sloveniji.
To pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov teh delavcev ne všteva tisti del plače, ki jo prejmejo izključno samo zaradi napotitve na delo v tujino. Opredelitev, ali dodatki, ki jih prejme napoteni delavec predstavljajo del plače ali drug prejemek iz delovnega razmerja, je odvisna od same opredelitve plače, skladno s predpisi o delovnih razmerjih. Po določbi drugega odstavka 126. člena Zakona o delovnih razmerjih - ZDR-1 je plača sestavljena iz osnovne plače, dela plače za delovno uspešnost in dodatkov. Sestavni del plače je tudi plačilo za poslovno uspešnost, če je to opredeljeno v kolektivi pogodbi, ki zavezuje delodajalca ali pa v pogodbi o zaposlitvi.
Ne glede na drugi odstavek 144. člena ZPIZ-2 pa napoteni delavci ne glede na zavarovalno podlago (upoštevajoč tretji odstavek 144. člena ZPIZ-2) plačujejo prispevke tudi od vseh drugih prejemkov iz delovnega razmerja, vključno s stimulacijami in bonitetami ter povračili stroškov v zvezi z delom, izplačanimi v denarju, bonih ali v naravi, od zneskov, določenih v tretjem odstavku 144. člena ZDoh-2.
5.2. Osnova za obračun in plačilo prispevkov – velja od 1. 1. 2024
Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance – delavce v delovnem razmerju je določena v 144. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2 (in velja tudi za ostale prispevke). Pri določitvi osnove je treba upoštevati lastnost zavarovane osebe glede na vključenost v obvezno zavarovanje (zavarovalno podlago). Zakon o čezmejnem izvajanju storitev – ZČmiS-1 (Uradni list RS, št. 40/23) v 35. členu določa prenehanje veljavnosti drugega odstavka 144. člena ZPIZ-2, ki pa se uporablja še za izplačila plače za obdobje do vključno decembra 2023. Navedeno pomeni, da za izplačila plače za obodbje od vključno januar 2024 dalje tudi za delavce napotene na delo v tujino (ne glede na to ali gre za napotitev po 12. ali 13. členu Uredbe (ES) 883/2004 ali pa napotitev v tretje države) v osnovo za obračun in plačilo prispevkov všteva celotna izplačana plača. Povedano drugače, v primeru napotitev na delo v tujino se ukinja vštevanje primerljive plače za delo v Sloveniji v osnovo za obračun in plačilo prispevkov.
Navedeno velja tudi za javne uslužbence, pomorščake. Tretji odstavek 1. člena ZČmiS-1 sicer določa, da se zakon ne uporablja za čezmejno izvajanje storitev pomorščakov v podjetjih trgovske mornarice, letalske posadke in kabinskega osebja, javnih uslužbencev in pogodbenih delavcev. Poseg v ZPIZ-2, na podlagi 35. člena ZČmIS-1, v ničemer ne odvezuje javnih uslužbencev, napotenih delavcev, k spoštovanju zakonodaje s področja pokojninskega in invalidskega zavarovanja. Navedena sprememba pa ne posega na pravila za določanje plač.
S črtanjem drugega odstavka 144. člena ZPIZ-2 se v bistvu črta izjema glede določitve (nižje) osnove za plačilo prispevkov zaposlenih oseb, vključenih v sistem socialnega zavarovanja v Republiki Sloveniji, v času napotitve v tujino.
V skladu s 35. členom ZČmiS-1 bo za plače od obdobja januar 2024 dalje v primeru napotenih delavcev, zavarovalno osnovo treba določiti na način, kot to že določa prvi odstavek 144. člena ZPIZ-2. Na podlagi te določbe se v osnovo za izračun prispevkov šteje plača oziroma nadomestilo plače ter vsi drugi prejemki na podlagi delovnega razmerja, vključno z bonitetami ter povračili stroškov v zvezi z delom, izplačanimi v denarju, bonih ali v naravi, ne glede na to, ali je to plača v RS ali plača, prejeta za delo v tujini.
8.0 PREDLAGANJE REK OBRAZCEV
Obveznost predlaganja podatkov davčnemu organu o izplačanih dohodkih Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2 določa v prvem in četrtem odstavku 57. člena in drugem odstavku 353. člena. Bolj podrobno v dokumentu na spletni strani FURS; Obracun_davcnega_odtegljaja_REK-O_obrazec_in_postopek_oddaje_prek_eDavkov.docx (live.com).
V obrazcu REK-1 oziroma REK-O (za izplačila od 1. 1. 2023 dalje) izplačevalec dohodka izračuna davčni odtegljaj in obračuna prispevke za socialno varnost po stopnjah, ki veljajo na dan izplačila dohodka. Za izplačila od 1. 1. 2023 dalje) se o izplačilih plače in nadomestila plač delavcem napotenim na delo v tujino poroča na REK-O obrazcu z navedbo vrste dohodka 1001. Ukinjeno je ločeno poročanje z navedbo vrste dohodka 1091. Ob izplačilu ostalih vrst dohodkov iz delovnega razmerja, ki jih prejme delavec, napoten na delo v tujino, pa se na REK obrazcu uporabljajo vrste dohodkov, kot veljajo za delavce, ki niso napoteni na delo v tujino.
V primeru napotitve na delo v tujino ločeno poročanje izplačanih plač na REK-O ni predvideno, razen v primeru napotitve na delo nerezidenta, za katerega na podlagi odločbe davčnega organa ni treba obračunati akontacijo dohodnine, ko delavec ni cel meseca napoten na delo v tujino. Ločeno poročanje je v takem primeru potrebno zaradi vgrajenih kontrol v sistemu eDavki. Ko se izpolni polje D11 (stopnja in odločba davčnega organa glede uveljavljanja ugodnosti iz mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja) se namreč akontacija dohodnine izračuna avtomatično od celega zneska dohodka. Ker se od dohodka doseženega za delo v Sloveniji ugodnosti iz mednarodnih pogodb ne upoštevajo je tako treba pripraviti 2 REK-O obrazca (v obeh primerih uporaba vrste dohodka 1001 Plača in nadomestilo plače).
Na REK obrazcu se poroča tudi o povračilih stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, ki se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka. O teh dohodkih delodajalec poroča skupaj z obdavčljivimi dohodki. Če so dohodki, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, izplačani samostojno, pa se se o dohodkih poroča enkrat mesečno, skupno za vse dohodke, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, najkasneje zadnji dan meseca, ki sledi mesecu v katerem so bili izplačani (šifra vrste dohodka 1190).
Na REK-O obrazcu se, skladno s Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev v primeru izplačil dohodka delavcu napotenemu na delo v tujino ustrezno označijo in izpolnijo polja.
Polje A011 Delavec napoten na delo v tujino, delodajalec označi v primeru, ko se za prejemnika dohodka pri določitvi osnove za obračun prispevkov uporablja drugi odstavek 144. člena ZPIZ-2 (osnova za prispevke v višini plače za enaka dela v RS), torej v primeru, ko je delavec, napoten na delo v tujino, v zavarovanje vključen po podlagi 002. Polje A011 bo za izplačila plač za obdobje od januar 2024 ukinjeno (na podlagi ZČmiS-1 se namreč drugi odstavek 144. člena ZPIZ-2 od 1. 1. 2024 ne uporablja– glej podrobno točko 5.2 tega dokumenta) in označitev ne bo več omogočena.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obrazec VATR-APP (Zahtevek za vračilo DDV v drugi državi članici EU)
18.07.2023
Davčnim zavezancem, ki so v začetku leta oddali zahtevek za vračilo plačanega DDV v Italijo preko eDavkov (obrazec VATR-APP - Zahtevek za vračilo DDV v drugi državi članici EU) in do dneva objave tega obvestila na eDavke še niso prejeli potrdila o prejemu (obrazec VATR-APPR - Potrditev prejema zahtevka za vračilo DDV v drugi državi članici EU), predlagamo, da ponovno vložijo zahtevek, sporoča FURS.
Vir: FURS, 17. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme ter odpadnih prenosnih baterij in akumulatorjev
11.07.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme ter odpadnih prenosnih baterij in akumulatorjev, 3. izdaja, september 2021.
OKOLJSKE DAJATVE
10. 7. 2023
Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme ter odpadnih prenosnih baterij in akumulatorjev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme ter odpadnih prenosnih baterij in akumulatorjev; 3. izdaja, september 2021.
Vir: FURS, 10. 7. 2023
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
1.2 EEO ter PBA, za katere se plačuje okoljska dajatev
Ministrstvo, pristojno za okolje in prostor, na svojih spletnih straneh objavi podrobnejši seznam EEO in PBA, iz katerih nastajajo OEEO, odpadne PBA, vključno s tarifnimi oznakami kombinirane nomenklature, kamor se razvrščajo posamezni proizvodi EEO in PBA v skladu s carinskimi predpisi, in z razredi EEO ter PBA iz priloge 1 uredbe, v katere se uvršča odpadna EEO, PBA.
Seznam EEO in PBA
Pojasnilo
V primeru spremembe tarifne oznake v kombinirani nomenklaturi za proizvode, ki so zajeti na aktualnem seznamu EEO ter PBA, ki je objavljen na spletnih straneh Ministrstva za okolje in prostor, nastane situacija različnih tarifnih oznak za istovrstne proizvode. To ne pomeni, da zaradi sprememb tarifnih oznak v kombinirani nomenklaturi ni treba obračunavati in plačevati okoljsko dajatev. Okoljsko dajatev je še vedno treba obračunati na podlagi tarifnih oznak objavljenih na aktualnem seznamu EEO ter PBA in na obračunskem obrazcu vpisati tarifno oznako iz seznama EEO ter PBA.
4.2 Plačilo okoljske dajatve
Okoljsko dajatev je treba plačati do zadnjega delovnega dne v mesecu, ki sledi polletnemu davčnemu obdobju, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.
Plačilo okoljske dajatve se izvede na prehodni podračun za plačilo okoljske dajatve št. SI56011008881000030, ki je namenjen plačevanju obveznih dajatev, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključna referenca prejemnika, v katero mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvideni po modelu 19.
Naziv in imetnik podračuna
|
Številka podračuna
|
Referenca za plačilo
|
PDP – Državni podračun
|
01100-8881000030
|
SI19 DŠ ZAVEZANCA-21008
|
Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:
- Koda namena: TAXS
- BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
- IBAN prejemnika: SI56 0110 0888 1000 030
- Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov - 21008),
- Ime prejemnika: PDP-PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana
VRSTA DAJATVE
|
PREHODNI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI
|
MODEL
|
P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA
(8 znakov)
|
P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE
(5 znakov)
|
okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja OEEO, odpadnih PBA (po obračunu)
|
01100-8881000030
|
prehodni podračun – proračun države
|
19
|
|
21008
|
|
|
|
|
|
|
5.0 PRIJAVA, SPREMEMBA IN PRENEHANJE OPRAVLJANJA DEJAVNOSTI
Proizvajalec in pooblaščeni zastopnik proizvajalca mora Finančnemu uradu Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice osebno ali po pošti na obrazcu OEEO-Prijava ali elektronsko prek portala eDavki, kjer je uporabnikom na voljo IS E-TROD prijaviti, kdaj se dejavnost, zaradi katere je zavezan obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, začne, spremeni ali preneha. Oseba, ki prvič postane plačnik okoljske dajatve, mora vložiti prijavo za evidentiranje pred začetkom opravljanja dejavnosti. Prekinitev oziroma prenehanje opravljanja dejavnosti zaradi nepredvidenih razlogov je treba prijaviti v treh delovnih dneh po nastopu razlogov.
Pri prijavi spremembe dejavnosti se vpišejo spremembe dejavnosti glede na njeno prvotno prijavo. Prenehanje opravljanja dejavnosti ali prenehanje obveznosti plačila okoljske dajatve zaradi nepredvidenih razlogov je treba prijaviti v treh delovnih dneh po nastanku takšnih razlogov. V primeru odjave dejavnost, se vpišejo razlogi za prenehanje opravljanja dejavnosti.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Posodobljen seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva
10.07.2023
Pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva.
OKOLJSKE DAJATVE
Ministrstvo za okolje in prostor je objavilo posodobljen seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva od 1. 1. 2021 do 31. 12. 2023 in oseb, ki jim je bila izdana pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve.
Sprememba je pri upravljavcu Javno podjetje KENOG d.o.o., Sedejeva ulica 7, 5000 Nova Gorica, ki mu je bila izdana odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve št. 35462-19/2023-2570-3 z dne 25. 5. 2023. V navedeni odločbi je določeno, da je upravičenost prenehala z dnem 20. 5. 2023, odločba pa je postala pravnomočna dne 3. 7. 2023.
Vir: FURS, 10. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2022
05.07.2023
Zavezanci za vložitev napovedi za odmero dohodnine so na dom prejeli informativni izračun dohodnine. Pri tem velja opozoriti, da je Finančna uprava RS sestavila in odpremila informativni izračun za vse zavezance za dohodnino, ne glede na višino prejetega dohodka.
Davčni organ za zavezanca za vložitev napovedi za odmero dohodnine sestavi informativni izračun dohodnine na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga na podlagi uradnih evidenc, in podatkov, ki so jih Finančni upravi RS do 6. februarja 2023 posredovali izplačevalci in zavezanci.
Če zavezanec za vložitev napovedi za odmero dohodnine na dom ni prejel informativnega izračuna dohodnine, čeprav je imel v letu 2022 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, mora dohodninsko napoved vložiti sam, in sicer najpozneje do 31. julija 2023, ne glede na višino prejetega dohodka. Napoved vloži na finančnem uradu, v katerem je v času vložitve napovedi vpisan v davčni register.
Na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave je dostopen Obrazec napovedi za odmero dohodnine.
Napoved je mogoče z varnim kvalificiranim digitalnim potrdilom ali brez digitalnega potrdila (registracija z uporabo davčne številke in gesla) poslati tudi v elektronski obliki prek portala eDavki ali preko mobilne aplikacije eDavki.
Vir: FURS, 4. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Napoteni vozniki
04.07.2023
FURS obvešča, da je z 18. aprilom začel veljati Zakon o čezmejnem izvajanju storitev (ZČmIS-1), v katerega je implementirana Direktiva 1057/2020 o določitvi posebnih pravil v zvezi z Direktivo 96/71/ES in Direktivo 2014/67/EU za napotitev voznikov v sektorju cestnega prometa ter spremembi Direktive 2006/22/ES glede zahtev za izvrševanje in Uredbe (EU) št. 1024/2012 v okviru mobilnostnega svežnja I.
Po ZČmIS-1 cestna preverjanja na območju R Slovenije opravljajo FURS in IRSI. FURS bo v celoti nadziral samozaposlene osebe. IRSD inšpekcijski organ – preverjanja po napotitvi.
Ker ste lahko člani kontaktne skupine za gospodarstvo za področje carin ali trošarin tudi v vlogi naročnika storitev mednarodnega prevoza, vam v spodnji povezavi podajamo nekaj informacij v zvezi z vašimi obveznostni.
Več v dokumentu >> Podrobnejša pravila pri napotenih voznikih
Vir: FURS, 4. 7. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP
04.07.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP (s pogostimi vprašanji in odgovori), julij 2023.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2022 – 2. tranša
03.07.2023
Finančna uprava obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2022, da bodo dne 10. 7. 2023, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 6. 7. 2023.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 6. 7. 2023, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 30. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
29.06.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta - Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 6. izdaja, junij 2023, v katerem je spremenjeno poglavje Vidik dohodnine.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
29. 6. 2023
Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 6. izdaja, junij 2023
Vir: FURS, 29. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
S 30.6.2023 se izteče rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine
29.06.2023
Zavezanci, ki ste prejeli informativni izračun v začetku junija (datum odpreme na ovojnici je 31. maj 2023), imate do 30. junija čas za vložitev ugovora zoper informativni izračun.
Ugovor lahko vložite, če ugotovite:
- nepravilnosti oz. pomanjkljivosti podatkov,
- previsoko ugotovljeno davčno obveznost,
- prenizko ugotovljeno davčno obveznost.
Zavezanci lahko ugovor vložite preko portala eDavki oziroma osebno ali po pošti pristojnemu finančnemu uradu.
Vir: FURS, 29. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Požarna taksa
28.06.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Požarna taksa, 2. izdaja, junij 2023.
POŽARNA TAKSA
23. 6. 2023
Požarna taksa
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Požarna taksa; 2. izdaja, junij 2023
Vir: FURS, 23. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
30. junija 2023 se izteče rok za oddajo soglasja za direktno obremenitev dohodnine
26.06.2023
Če želite plačati dohodnino s SEPA direktno obremenitvijo (SDD) oziroma »trajnikom«, morate soglasje za SDD oddati do 30. junija 2023, sporoča FURS.
Novost pri letošnjih informativnih izračunih dohodnine je možnost plačila teh obveznosti s SEPA direktno obremenitvijo (SDD). Zavezanci, ki želijo s SDD plačati dohodnino, določeno z informativnim izračunom dohodnine z datumom odpreme 31. maja 2023, morajo Finančni upravi do 30. junija 2023 (do poteka roka za ugovor zoper informativni izračun dohodnine) predložiti soglasje za SDD. Soglasje za SDD se predloži preko eDavkov, ob pogoju, da je zavezanec vključen v storitev eVročanja. Soglasje velja za plačilo vseh nadaljnjih obveznosti te vrste, če zavezanec ne prekliče soglasja za SDD.
Račun zavezanca bo za plačilo obveznosti, določenih z informativnim izračunom dohodnine, bremenjen na dan, ko se izteče rok za plačilo te obveznosti. Zavezancu bo 14 dni pred bremenitvijo računa v eDavkih omogočen vpogled v plačilni nalog za SDD, zoper katerega lahko poda ugovor. V tem primeru banki zavezanca ne bo poslan plačilni nalog za SDD in bo moral zavezanec sam plačati obveznost. Podrobnejše informacije o plačilu obveznih dajatev s SDD so objavljene na spletni strani Finančne uprave.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. junija 2023
26.06.2023
Dne 30. junija 2023 se izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine, ki je bil odpremljen 31. maja 2023.
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku junija (datum odpreme 31. maj 2023) in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 30. junija 2023 še lahko date ugovor. V sporočilu Finančne uprave z dne 31. maja 2023 najdete več informacij o drugem svežnju informativnih izračunov dohodnine za leto 2022.
Vir: FURS, 22. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o objavi Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2023/1100 o uvedbi preventivnih ukrepov v zvezi z nekaterimi izdelki s poreklom iz Ukrajine – podaljšanje ukrepa
08.06.2023
FURS obvešča, da je bila dne 5. 6. 2023 v Uradnem listu EU L 144 objavljena Izvedbena uredba Komisije (EU) 2023/1100 o uvedbi preventivnih ukrepov v zvezi z nekaterimi izdelki s poreklom iz Ukrajine.
OMEJEVALNI UKREPI
V skladu s prvim členom uredbe je sprostitev v prosti promet ali dajanje v postopek carinskega skladiščenja, postopek proste cone ali postopek aktivnega oplemenitenja izdelkov iz Priloge k tej uredbi s poreklom iz Ukrajine dovoljeno le v drugih državah članicah kot v Bolgariji, na Madžarskem, Poljskem, v Romuniji ali na Slovaškem.
Ukrep se nanaša na naslednje izdelke:
Poimenovanje izdelka
|
Oznaka blaga
|
Pšenica
|
Navadna pšenica (razen semena za setev)
|
ex 1001 99 00
|
Koruza
|
Koruza (razen semena za setev)
|
1005 90 00
|
Oljna ogrščica
|
Seme oljne repice ali ogrščice, celo ali lomljeno (razen semena za setev)
|
1205 10 90;
ex 1205 90 00
|
Sončnično seme
|
Sončnično seme, celo ali lomljeno (razen semena za setev)
|
1206 00 91;
1206 00 99
|
Navedeno pomeni, da v Sloveniji omejitev sprostitve zadevnega blaga ne velja, je pa potrebno ob sprostitvi tega blaga v prosti promet v Sloveniji v podatkovni element 2/3 carinske deklaracije vpisati oznako Y844 – Blago, ki ni sproščeno v prosti promet v Bolgariji, na Madžarskem, Poljskem, v Romuniji ali na Slovaškem – Posebne določbe.
Uredba je začela veljati na dan objave tj. 5. 6. 2023 in se uporablja do 15. 9. 2023.
Vir: FURS, 8. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
07.06.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, junij 2023 z dopolnitvami poglavja 8.3 Podjemne pogodbe z zaposlenimi zdravstvenimi delavci in podjemne pogodbe sklenjene za namen izvajanja dejavnosti ambulant za neopredeljene – oprostitev plačila posebnega davka na določene prejemke.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
06. 06. 2023
Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, junij 2023
Vir: FURS, 06. 06. 2023
__________________
Dopolnjeno:
8.3 Podjemne pogodbe z zaposlenimi zdravstvenimi delavci in podjemne pogodbe sklenjene za namen izvajanja dejavnosti ambulant za neopredeljene – oprostitev plačila posebnega davka na določene prejemke
Z Zakonom o nujnih ukrepih za zajezitev širjenja in blaženja posledic nalezljive bolezni COVID-19 na področju zdravstva - ZNUNBZ[1] (Uradni list RS, št. 141/2022) je uvedena tudi nova določba 15. člena Zakona o nujnih ukrepih za zagotovitev stabilnosti zdravstvenega sistema - ZNUZSZS, ki v sedmem odstavku določa, da lahko ne glede na 53.c člen ZZDej javni zdravstveni zavod za namen opravljanja zdravstvenih storitev iz tega ukrepa sklene podjemno pogodbo ali drugo pogodbo civilnega prava (v nadaljnjem besedilu: podjemna pogodba) za opravljanje zdravstvenih storitev z zdravstvenim delavcem, zaposlenim pri njem, za redni obseg programa zdravstvene dejavnosti, če rednega obsega programa ta zaposleni ne more izvesti v okviru svojega rednega delovnega časa, in za izvajanje zdravstvenih storitev nad rednim programom zdravstvene dejavnosti, če zdravstvene storitve opravi zunaj svojega rednega delovnega časa.
Z določbo iz 15. člena ZNUZSZS je uvedena izjema za sklepanje podjemnih pogodb z lastnimi zdravstvenimi delavci (z zdravstvenim delavci zaposlenimi pri javnem zdravstvenem zavodu), saj v skladu s šestim odstavkom 53.c členom ZZDej sklepanje podjemne pogodbe za opravljanje zdravstvenih storitev z lastnim zaposlenim zdravstvenim delavcem ni dovoljeno, razen če gre za opravljanje zdravstvenih storitev v okviru državnih presejalnih programov in drugih posebnih programov, ki jih potrdi minister, pristojen za zdravje, in je zagotovljen vir financiranja. S to določbo se torej uvaja dodatna izjema za opravljanje zdravstvenih storitev z zdravstvenim delavcem, zaposlenim pri javnem zdravstvenem zavodu, za redni obseg programa zdravstvene dejavnosti, če rednega obsega programa ta zaposleni ne more izvesti v okviru svojega rednega delovnega časa, in za izvajanje zdravstvenih storitev nad rednim programom zdravstvene dejavnosti, če zdravstvene storitve opravi zunaj svojega rednega delovnega časa.
Izplačila po teh podjemnih pogodbah (ne pa po podjemnih pogodbah po šestem odstavku 53.c člena ZZDej) so oproščena posebnega davka na določene prejemke. Torej niso vsa izplačila po podjemnih pogodbah, ki jih z lastnimi zaposlenimi lahko sklepa javni zdravstveni zavod, oproščena posebnega davka na določene prejemke.
V 18. členu ZNUNBZ je določena pravna podlage za vzpostavitev ambulante za neopredeljene zavarovane osebe, imenovana tudi ambulanta za neopredeljene. Ambulanta za neopredeljene se skladno z ZNUNBZ organizira pri javnih zavodih, kjer zaradi pomanjkanja zdravnikov izbira splošnega osebnega zdravnika v skladu z 80. členom ZZVZZ ni mogoča. Pred opredelitvijo posamezne osebe na ambulanto za neopredeljene, mora javni zdravstveni zavod izčrpati možnosti opredelitve te osebe na splošnega zdravnika znotraj lastnega zavoda.
Zdravstveni delavci, ki so navedeni v tretjem odstavku 18. člena ZNUNBZ, se v delo ambulant za neopredeljene vključujejo na podlagi podjemne pogodbe. Takšna podjemna pogodba se lahko sklene za čas od 1. januarja 2023 do 31. decembra 2024.
Ne glede na zakon, ki ureja posebni davek na določene prejemke, se posebni davek na določene prejemke ne plačuje od izplačil na podlagi podjemnih pogodb, ki jih javni zdravstveni zavod sklene z lastnim zaposlenim zdravstvenim delavcem v skladu s sedmim odstavkom 15. člena ZNUZSZS, kot tudi ne od sklenjenih podjemnih pogodb z zdravstvenimi delavci iz tretjega odstavka 18. člena ZNUNBZ za namene izvajanja dejavnosti ambulant za neopredeljene.
Javni zdravstveni zavod FURS sporoči podatke o zneskih izplačil na podlagi navedenih podjemnih pogodb za posamezni mesec po posameznem zaposlenem/ podjemniku, in sicer najpozneje do konca tekočega meseca za pretekli mesec. Javni zdravstveni zavod v primeru sklenitve podjemne pogodbe vodi evidenco opravljenih zdravstvenih storitev za posameznega zaposlenega/ podjemnikatako, da sta iz nje razvidna datum in časovno obdobje vseh zdravstvenih storitev, ki jih zaposleni (v in izven svojega rednega delovnega časa) oziroma podjemnik opravi za javni zdravstveni zavod. Nadzor nad evidenco iz prejšnjega stavka izvaja Zdravstveni inšpektorat Republike Slovenije.
V skladu z enajstim odstavkom 15. člena ZNUZSZS in osmim odstavkom 18. člena ZNUNBZ ukrep iz tega člena velja do 31. decembra 2024 z možnostjo podaljšanja. Ukrep torej trenutno velja za delo, opravljeno po tovrstnih podjemnih pogodbah, vključno z oprostitvijo posebnega davka na določene prejemke, do decembra 2024, ne glede na datum izplačila.
V skladu s sedmim odstavkom 15. člena ZNUZSZS in šestim odstavkom 18. člena ZNUNBZ javni zdravstveni zavod Finančni upravi Republike Slovenije sporoči podatke o zneskih izplačil po podjemnih pogodbah, za katere velja oprostitev plačila posebnega davka na določene prejemke za posamezni mesec, po posameznem zaposlenem/ podjemniku, in sicer najpozneje do konca tekočega meseca za pretekli mesec. Zahtevano je torej poročanje o zneskih plačil za posamezni mesec po posameznem zaposlenem/ podjemniku.
Navedeno poročanje javni zdravstveni zavod zagotavlja preko poročanja davčnemu organu na predpisanih REK obrazcih, tako, da davčnemu organu za izplačila po obravnavanih podjemnih pogodbah predloži ločen REK obrazec, z uporabo šifre vrste dohodka, ki ne zahteva obračuna posebnega davka na določene prejemke, in sicer:
- za izplačila do 31. 12. 2022 obrazec REK-2, z uporabo šifre vrste dohodka 1502 Dohodek na podlagi pogodbenega razmerja (oprostitev posebnega davka na določene prejemke),
- za izplačila od 1. 1. 2023 dalje obrazec REK-O, z uporabo šifre vrste dohodka 2502 Dohodek na podlagi pogodbenega razmerja (4. čl. ZŠDDP).
Javni zdravstveni zavod mora REK obrazec v skladu z ZDavP-2 davčnemu organu predložiti najpozneje na dan izplačila dohodka.
[1] Zakon je začel veljati 8. 11. 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
06.06.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
5. 6. 2023
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 2. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 5. 6. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremembe računov in podračunov za plačilo dajatev in trošarin
02.06.2023
Finančna uprava je objavila spremembe v seznamu računov občin za plačilo obveznih dajatev in spremenjene podračune za plačilo trošarin in okoljskih dajatev, ter spremembo dokumenta Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajavtev.
Sem napoteni delavec (nerezident) in opravljam delo v tujini za slovenskega delodajalca
01.06.2023
Finančna uprava je na spletnih straneh objavila nov življenjski dogodek - Sem napoteni delavec (nerezident) in opravljam delo v tujini za slovenskega delodajalca s podrobnejšim opisom področja ter pripadajočimi obrazci, ki jih potrebujejo zavezanci v tem primeru.
Ugotovljene številne kršitve pri prodaji na obcestnih stojnicah
30.05.2023
Pretekli vikend nadzori na 21 lokacijah na obcestnih strojnicah sadja. Dvema pravnima osebama smo izrekli prepoved opravljanja dejavnosti. Eden od kršiteljev ni davčno potrdil kar 767 računov.
Finančna uprava nadzira spoštovanje predpisov tudi pri zavezancih, ki prodajajo sadje na stojnicah. V lanskem letu je bilo opravljenih več kot 250 nadzorov na stojnicah pri 113 različnih pravnih osebah. V 31 odstotkih opravljenih nadzorov so bile ugotovljene kršitve, ki se nanašajo na neizdajo računov, nepotrjevanje računov v davčnih blagajnah, nepravilno vsebino računov, zaposlovanje na črno in nepravilnosti, povezane z DDV-jem. Vodenih je bilo 65 prekrškovnih postopkov, v katerih so bile izrečene globe v višini 235.750 evrov.
V letošnjem letu so se aktivnosti na tem področju začele intenzivneje izvajati v aprilu z začetkom sezone prodaje sadja. Finančna uprava je opravila že več kot 60 nadzorov, pri 20 zavezancih za davek, največ na Primorskem. Poostren nadzor stojnic na območju občin Pivka, Ankaran, Koper, Izola in Piran je potekal tudi pretekli konec tedna od 26. do 28. maja 2023. Dvema pravnima osebama je bil izrečen ukrep prepovedi opravljanja dejavnosti, ugotovljeni so bili tudi prekrški zaradi drugih kršitev davčnih predpisov. Pri enem od zavezancev za davek je bilo ugotovljeno, da davčnemu organu v informacijski sistem davčnih blagajn ni posredoval podatkov o 767 izdanih računih.
S poostrenimi nadzori bomo nadaljevali tudi v prihodnje. V okviru medresorske delovne skupine sodelujemo tudi z drugimi inšpekcijskimi službami.
Vir: FURS, 30. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava prenosov sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, s poudarkom na prenosu nepremičnin
30.05.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Davčna obravnava prenosov sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, s poudarkom na prenosu nepremičnin, 1. izdaja, maj 2023.
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 2. junija 2023
23.05.2023
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. marca 2023 in imajo doplačilo dohodnine, želi FURS obvestiti, da se rok za plačilo izteče 2. junija 2023.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci, ki so prejeli elektronsko vročen informativni izračun dohodnine, si lahkov plačilni nalog pripravijo v eDavkih. Napotki so prikazani v posebnem videu.
Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 3. maja 2023, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.
Ob tem bi radi spomnili na pravico, da se odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočamo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Vir: FURS, 23. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošni pogoji plačevanja dajatev z e-računom
22.05.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošni pogoji plačevanja dajatev z e-računom, maj 2023.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida
19.05.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida, 7. izdaja, maj 2023.
Davčna obremenitev stroškov dela 39,7-odstotna
18.05.2023
Davčna obremenitev stroškov dela je bila za 0,7 odstotne točke nižja kot pred enim letom.
Davčna obremenitev stroškov dela nižja
Od stroškov dela za zaposleno osebo, ki je lani zaslužila 67 % plače povprečne zaposlene osebe, je bilo 39,7 % namenjenih za plačilo davčnih bremen, 60,3 % pa za neto plačo. Davčna obremenitev je bila za 0,7 odstotne točke nižja kot v letu pred tem.
Tudi obremenitev plače pri prehodu iz brezposelnosti v zaposlenost nižja
Davčna obremenitev za samsko osebo je v prejšnjem letu znašala 86,3 % dodatne bruto plače v zaposlitvi. To pomeni, da so se neto dohodki samske osebe pri prehodu iz brezposelnosti v zaposlenost povečali za 13,7 % bruto plače. To imenujemo »past brezposelnosti«. Gre za razliko v neto dohodkih osebe ob njenem prehodu (nadomestilo za brezposelnost v višini 80 % bruto plače zaposlene osebe, ki prejema 67 % bruto plače povprečne zaposlene osebe) v zaposlenost (67 % bruto plače povprečne zaposlene osebe) iz brezposelnosti. Razlika nastane zaradi višjih davkov in socialnih prispevkov ter nižjih pripadajočih socialnih transferjev v zaposlitvi v primerjavi z dohodki in višjimi pripadajočimi socialnimi transferji med brezposelnostjo. Davčna obremenitev plače pri prehodu iz brezposelnosti v zaposlenost za samsko osebo je bila za 0,1 odstotne točke nižja kot leto prej.
Davčna obremenitev pri prehodu na bolje plačano delovno mesto za samsko osebo nižja, za par z dvema otrokoma enaka
Davčna obremenitev plače za samsko osebo je lani znašala 49,4 % (leto prej 50,1 %) dodatne bruto plače ob prehodu na bolje plačano delovno mesto, za par z dvema otrokoma pa 100,0 %. Ta kazalnik imenujemo past nizkih plač in prikazuje razmerje v neto dohodkih zaposlene osebe pri prehodu na višje plačano delovno mesto (s 33 % na 67 % bruto plače povprečne zaposlene osebe) zaradi višjih davkov in socialnih prispevkov ter nižjih pripadajočih socialnih transferjev glede na prejšnje nižje dohodke, posledično nižje davke in socialne prispevke ter višje pripadajoče socialne transferje. Davčna obremenitev plače ob prehodu na bolje plačano delovno mesto se je v primerjavi z letom prej za samsko osebo znižala za 0,7 odstotne točke, za par z dvema otrokoma pa je ostala enaka.
Tabele z najnovejšimi podatki so na voljo v
podatkovni bazi SiStat.
Kazalniki spodbud za delo, Slovenija
Kazalniki spodbud za delo, Slovenija
|
2021 |
2022 |
% |
Davčna obremenitev stroškov dela |
40,4 |
39,7 |
Past brezposelnosti |
86,4 |
86,3 |
Past nizkih plač |
|
|
samska oseba, brez otrok |
50,1 |
49,4 |
par, ena zaposlena oseba, dva otroka |
100,0 |
100,0 |
Vir: SURS, 18. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
16.05.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, 4. izdaja, maj 2023, v katerem dopolnjujejo pojasnila glede pogojev pri uveljavljanju olajšave za opremo, gradbene objekte, šotore in podobne pokrite prostore.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
15. 5. 2023
Olajšava za investiranje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje; 4. izdaja, maj 2023
Vir: FURS, 15. 5. 2023
*****
Sprememba v dokumentu:
2.3 OPREMA – GRADBENI OBJEKTI
ZDDPO-2 posebej za davčne namene ne določa posebnih kriterijev za razmejevanje, kaj se šteje za opremo, za katero je mogoče uveljavljati davčno olajšavo, in kaj za opremo, ki je sestavni del gradbenih objektov, ki so izvzeti iz olajšave. Za presojo upravičenosti uveljavljanja davčne olajšave v konkretnih primerih je zato treba izhajati iz nedvoumno opredeljenega namena olajšave, da olajšave ni možno uveljavljati za vlaganja v objekte. Za davčne namene je zato opredelitev objektov oziroma vlaganj v poslovne objekte treba presojati po naravi stvari in namenu uporabe. Pri tem so za vsebinsko presojo v konkretnih primerih, glede vprašanj katera vlaganja se lahko samostojno štejejo za opremo oziroma katera vlaganja so sestavni del investicije v objekt, v pomoč predpisi zakonodaje s področja graditve objektov, tj. Gradbeni zakon (GZ-1) in drugi relevantni področni predpisi, ki so vezani na izvajanje tega zakona, zlasti Uredba o razvrščanju objektov, ter v zvezi s tem izdana Tehnična smernica za razvrščanje objektov, ter drugi relevantni področni predpisi. Za navedene predpise je pristojno ministrstvo za okolje in prostor oziroma resorno ministrstvo, v delovno področje katerega sodi posamezna vrsta objektov.
V skladu z opredelitvijo pojmov v 3. členu GZ-1 oziroma predpisi s področja graditve objektov je objekt s tlemi povezana stavba ali gradbeni inženirski objekt, narejen iz gradbenih proizvodov, proizvodov in naravnih materialov, skupaj z vgrajenimi inštalacijami in tehnološkimi napravami v objektu, ki so namenjene delovanju objekta; objekt je povezan s tlemi, če je temeljen ali s pomočjo gradbenih del povezan s tlemi na stalno določenem mestu in ga ni mogoče premakniti ali odstraniti brez škode za njegovo bistvo; za objekt se štejeta tudi začasni objekt in gradbeni objekt na drevesu, ki je namenjen opravljanju dejavnosti.
V zvezi s tem je pomembno izpostaviti, da so posamezne vrste opreme sicer lahko premične ali premakljive, vendar se štejejo za nepremičnino oziroma sestavni del nepremičnine, ker so tesno povezane z nepremičnino ali neposredno vključene v samo nepremičnino.
Vrste objektov glede na zahtevnost gradnje
Po zakonodaji s področja graditve objektov se objekti glede na zahtevnost gradnje razvrščajo na zahtevne, manj zahtevne, nezahtevne in enostavne objekte. Podrobnejša opredelitev objektov glede na zahtevnost gradnje je v 3. členu GZ-1, podrobnejša razvrstitev objektov z navedbo in opisom posameznih vrst objektov ter z navedbo kriterijev in navodil za razvrščanje objektov je razvidna iz Uredbe o razvrščanju objektov, prilog, ki so sestavni del te uredbe, ter podrobnejše klasifikacije objektov z navedenimi primeri klasificiranja po vrstah objektov v že omenjeni Tehnični smernici za razvrščanje objektov.
Šotori in podobni pokriti prostori
Poleg tega iz opisa tehničnih značilnosti montažnega šotora, ki je namenjen skladiščenju, izhaja, da gre za objekt, v skladu z GZ-1 in Uredbo o razvrščanju objektov. Objekti se po zahtevnosti in dimenzijah uvrščajo med zahtevne, nezahtevne, enostavne in manj zahtevne objekte. V skladu s 10. členom Uredbe o razvrščanju objektov je nezahteven tudi objekt, če je kot celota dan na trg kot proizvod, ki izpolnjuje zahteve iz predpisov, ki urejajo splošno varnost proizvodov, se za njegovo postavitev ne uporabljajo betonska in zidarska dela ali se na mestu postavitve ne varijo konstrukcijski elementi, nima lastnih komunalnih in drugih priključkov in ni enostavni objekt. Dodatna obrazložitev v zvezi s tem je v točki 3.5. Tehnične smernice za razvrščanje objektov.
3.0 POGOJI GLEDE UVELJAVLJANJA OLAJŠAVE
Zmanjšanje davčne osnove zaradi uveljavljanja olajšave za investiranje se izključuje z uveljavljanjem olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj in tudi z olajšavo za vlaganja v digitalni in zeleni prehod. Pomeni, da zavezanec za isto opremo in neopredmetena sredstva, za katera je že uveljavil olajšavo za vlaganje v raziskave in razvoj ali olajšavo za vlaganja v digitalni in zeleni prehod, ne more uveljaviti še olajšave za investiranje, in obratno, ker bi to pomenilo podvajanje zmanjšanja davčne osnove za isti namen.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
16.05.2023
FURS je izdal spremembo v dokumentu - Bonitete, 10. izdaja, maj 2023, in sicer s spremembo v točki 3.5 Zavarovalne premije, kjer je dokument spremenjen glede na dodatne informacije s strani Slovenskega zavarovalnega združenja in drugih deležnikov, pridobljene v zvezi s proučevanjem ustreznosti davčne obravnave premije za zavarovanje odgovornosti članov organov vodenja in nadzora.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
15. 5. 2023
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 10. izdaja, maj 2023
Vir: FURS, 15. 5. 2023
****
Sprememba v dokumentu:
3.5 Zavarovalne premije
Boniteto predstavljajo tudi zavarovalne premije, ki jih za delojemalca plačuje delodajalec (6. točka drugega odstavka 39. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2). Za vrednotenje bonitete pri plačilu zavarovalne premije ni določenih posebnih pravil, zato zanje veljajo splošna pravila iz prvega odstavka 43. člena ZDoh-2 (primerljiva tržna cena oziroma strošek, ki je nastal pri delodajalcu v zvezi z nudenjem bonitete).
Po ZDoh-2 se za boniteto ne štejejo le plačila delodajalca za zavarovanje delojemalcev za nesreče pri delu, ki ga je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona in bi opustitev zavarovanja oziroma plačila pomenila kršitev zakona (5. točka tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2).
Pri določanju višine bonitete, ki se pripiše posameznemu zavarovancu, če ti niso poimensko navedeni v zavarovalni polici, se izhaja iz celotne zavarovalne premije, ki jo plača družba.
V primeru korporativnega zavarovanja odgovornosti članov organov vodenja in nadzora[1] se pri izračunu bonitete za posameznega člana organa vodenja in nadzora, upošteva del zavarovalne premije, ki se nanaša na odškodninske zahtevke, ki bi jih sicer krili člani organov vodenja in nadzora. V tem primeru morajo biti jasno določeni kriteriji oziroma izračuni za določitev tega dela višine zavarovalne premije.
V kolikor kriteriji v primeru korporativnega zavarovanja odgovornosti niso drugače določeni, se premija porazdeli na vse fizične osebe, vključene v zavarovanje. Znesek bonitete pa se obračuna le tistim fizičnim osebam, ki so na zakonski podlagi odgovorne za nastalo škodo, ki je tudi predmet zavarovanja na podlagi konkretne zavarovalne police. Po Zakonu o gospodarskih družbah - ZGD-1 so člani organov vodenja in nadzora solidarno odgovorni za škodo, ki je nastala kot posledica kršitve njihovih nalog (razen če dokažejo, da so pošteno in vestno izpolnjevali svoje dolžnosti). Druge fizične osebe[2], vključene v zavarovanje, ki ne nosijo tovrstne zakonske odgovornosti za nastalo škodo, kot posamezniki nimajo posebne ugodnosti in se zato boniteta zanje tudi ne obračuna.
V korporativno zavarovanje so lahko vključeni potencialni zavarovanci (kot člani organov vodenja in nadzora), ki naknadno sklenejo delovno razmerje in tudi zavarovanci, ki v času obračuna niso več v delovnem razmerju. Upoštevaje določbo petega odstavka 15. člena ZDoh-2, ki določa, da se šteje, da je dohodek prejet, ko je izplačan fizični osebi ali je kako drugače dan na razpolago fizični osebi, se boniteta obračunava tistim zavarovancem - članom organov vodenja in nadzora, ki so vključeni v zavarovanje oziroma opravljajo funkcijo člana organov vodenja in nadzora v času plačila premije.
[1] Korporativno zavarovanje odgovornosti članov organov vodenja in nadzora je zavarovalni produkt, pri katerem premija, ki se plača za navedeno zavarovanje ni individualizirana, niti z vidika zavarovancev, niti z vidika posameznega zavarovalnega kritja in morebitne subrogacije.
[2] Zaposleni, ki niso člani organov vodenja in nadzora, in morebitni drugi vključeni v zavarovanje, ki ne odgovarjajo za škodo pri delu oz. zaradi kršitve njihovih nalog (po ZGD-1, ZFPPIPP in drugih zakonih), razen za škodo povzročeno namenoma ali iz hude malomarnosti (ki pa je zavarovalnice praviloma tudi v primeru korporativnega zavarovanja ne krijejo).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS izdal 208.935 odločb o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2022
15.05.2023
Finančna uprava je na osnovi podatkov o višini katastrskega dohodka, ki jih pridobi od Geodetske uprave, in podatkov, ki jih zagotovijo drugi pristojni organi, odpremila 208.935 odločb o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2022.
Z interventno Covid-19 zakonodajo je bila zaradi izrednih epidemioloških razmer davčna osnova za odmero obveznosti iz kmetijstva za leti 2020 in 2021 določena v višini 50 % katastrskega dohodka. Za leto 2022 se katastrski dohodek za kmetijska in gozdna zemljišča upošteva v višini 100 %.
Pri tem izpostavljamo, da bi se 100% znesek katastrskega dohodka pri odmeri obveznosti iz kmetijstva moral upoštevati že v letu 2020 (veljavni zakon pa je bil sprejet že leta 2016), a se je z interventno zakonodajo zaradi izrednih epidemioloških razmer katastrski dohodek za davčne namene za leti 2020 in 2021 znižal za 50 %.
V letih 2020 in 2021 so bile različnim upravičencem dodeljene pomoči za omilitev posledic epidemije. Poleg gospodarstva so bili ukrepov deležni tudi zaposleni v zdravstvu in socialnem varstvu, študenti, upokojenci in kot rečeno tudi kmetje. Prav tako kot za druge kategorije, kjer je bila zaradi epidemioloških razmer uvedena pomoč, se ta po končani epidemiji končuje tudi za kmete.
Podrobnejše pojasnilo:
Pri odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2022 se zavezancem za odmero akontacije dohodnine od dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnost in/ali zavezancem za odmero akontacije prispevka za zdravstveno zavarovanje, ki se plačuje od katastrskega dohodka, ne upošteva več določba 58. člena Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID -19 (ZIUPOPDVE), ki je določala znižano davčno osnovo (50% katastrski dohodek in pavšalne ocene dohodka na čebelji panj).
To pomeni, da se pri odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2022 upošteva katastrski dohodek, pripisan kmetijskih in gozdnim zemljiščem, v vrednosti 100% katastrskega dohodka in potencialni tržni dohodek od pridelave v panjih v višini 70% pavšalne ocene dohodka na panj, ugotovljenega po Zakonu o ugotavljanju katastrskega dohodka (ZUKD-2).
Celotni katastrski dohodek za leto 2021 za vsa kmetijska in gozdna zemljišča v Republiki Sloveniji je bil 107.051.192 EUR (Opomba: zaradi določb interventne zakonodaje 58. člena ZIUPOPDVE je bilo za davčne namene upoštevan samo v višini 50%). Za leto 2022 je celotni katastrski dohodek znašal v višini 112.502.588 EUR. Dejansko povečanje celotnega katastrskega dohodka je torej 5,09%.
Poleg zgoraj navedenega, pa na spremembo višine katastrskega dohodka, ki je osnova za odmero obveznosti iz kmetijstva za leto 2022, vplivajo tudi druge spremembe podatkov, kot je primeroma sprememba dejanske rabe zemljišč, sprememba lastništva ali zakupa zemljišč in sprememba bonitete zemljišč. Za navedene podatke pa ni pristojna Finančna uprava, ampak drugi organi (Ministrstvo za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano, Geodetska uprava, Zemljiška knjiga in tako dalje), ki so v okviru svojih delovnih nalog, pristojni za ažuriranje podatkov, določitev in razlago navedenih sprememb.
Bonitetne točke so podatek iz uradne evidence, ki jo upravlja Geodetska uprava. V tej evidenci so objavljena tudi dodatna pojasnila, povezana na določanje in spreminjanje bonitetnih točk.
Vir: FURS, 12. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dovoljenje za začasno pooblaščenega prejemnika
12.05.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Začasno pooblaščeni prejemnik, 4. izdaja, maj 2023.
11. 05. 2023
Začasno pooblaščeni prejemnik
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Začasno pooblaščeni prejemnik; 4. izdaja, maj 2023.
Vir: FURS, 11. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Mednarodna obdavčitev pokojnin
10.05.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Mednarodna obdavčitev pokojnin, 7. izdaja, maj 2023.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
4. 5. 2023
Mednarodna obdavčitev pokojnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Mednarodna obdavčitev pokojnin, 7. izdaja, maj 2023
Vir: FURS, 4. 5. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2022 – 1. tranša
04.05.2023
Davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2022, obveščamo, da bomo dne 11. 5. 2023, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 9. 5. 2023.
Zato zavezance pozivamo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 9. 5. 2023, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 28. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
26.04.2023
FURS je pripravil spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 10. izdaja, april 2023.
Pojasnilo FURS: Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe
25.04.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – DOHODEK IZ KAPITALA; Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, april 2023.
Pojasnilo FURS: Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti
21.04.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti, 4. izdaja, april 2023.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
19.04.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev, 4. izdaja, april 2023.
E-TRGOVENJE
18. 04. 2023
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS; 4. izdaja, april 2023.
Vir: FURS, 18. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
19.04.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Splošno o DDV, 8. izdaja, april 2023.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
18. 4. 2023
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV; 8. izdaja, april 2023
Vir: FURS, 18. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
3. maja 2023 se izteče rok za ugovor in za oddajo soglasja za direktno obremenitev
18.04.2023
Dne 3. maja 2023 se izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine, ki je bil odpremljen 31. marca 2023. Če želite plačati dohodnino s SEPA direktno obremenitvijo (SDD) oziroma »trajnikom«, morate soglasje za SDD oddati do 3. maja 2023.
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine konec marca (datum odpreme 31. 3. 2023) in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 3. maja 2023 še lahko podate ugovor. Več informacij najdete v sporočilu Finančne uprave z dne 31. 3. 2023.
Novost pri letošnjih informativnih izračunih dohodnine je možnost plačila teh obveznosti s SEPA direktno obremenitvijo (SDD). Zavezanci, ki želijo s SDD plačati dohodnino določeno z informativnim izračunom dohodnine z datumom odpreme 31. 3. 2023, morajo Finančni upravi do 3. 5. 2023 (do poteka roka za ugovor zoper informativni izračun dohodnine) predložiti soglasje za SDD. Soglasje za SDD se predloži preko eDavkov, ob pogoju, da je zavezanec vključen v storitev eVročanja. Soglasje velja za plačilo vseh nadaljnjih obveznosti te vrste, če zavezanec ne prekliče soglasja za SDD. Račun zavezanca bo za plačilo obveznosti določenih z informativnim izračunom dohodnine bremenjen na dan, ko se izteče rok za plačilo te obveznosti. Zavezancu bo 14 dni pred bremenitvijo računa v eDavkih omogočen vpogled v plačilni nalog za SDD, zoper katerega lahko poda ugovor. V tem primeru banki zavezanca ne bo poslan plačilni nalog za SDD in bo moral zavezanec sam plačati obveznost. Podrobnejše informacije o plačilu obveznih dajatev s SDD so objavljene na spletni strani Finančne uprave.
Vir: FURS, 18. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Računi
18.04.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Računi, 5. izdaja, april 2023.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
18. 4. 2023
Računi
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Računi; 5. izdaja, april 2023
Vir: FURS, 18. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
18.04.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta - Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, s spremembami in dopolnitvami, ki jih navajamo v nadaljevanju.
Pojasnilo FURS: Sprememba zakonodaje na področju DDV
18.04.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Sprememba zakonodaje na področju DDV, 25. izdaja, april 2023.
Slovenske družbe morajo poročati o kapitalskih naložbah v tujini
13.04.2023
Skladno z Zakonom o davčnem postopku morajo slovenske družbe, ki imajo hčerinske družbe v tujini, to prijaviti tudi na FURS. Družbe morajo to storiti tudi preko FURS z obrazcem DR-04 zaradi obveznosti poročanja kapitalskih naložb v tujini.
Odgovorna oseba lahko to stori elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki kot lastni dokument (NF-LD), osebno ali po pošti na obrazcu DR-04 (v obrazec je potrebno vpisati identifikacijske podatke ter (v rubriko 20) podatke o kapitalskih naložbah v tujini. K obrazcu je potrebno priložiti dokument, iz katerega so razvidni podatki o kapitalski naložbi v tujini (potrdilo o kapitalski naložbi, pogodba o nakupu vrednostnih papirjev, ipd.), da finančni urad lahko preveri pravilnost oziroma točnost podatkov).
Vir: Inštitut za računovodstvo, 11. 4. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
12.04.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 12. izdaja, april 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
11. 4. 2023
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 12. izdaja, april 2023.
Vir: FURS, 11. 4. 2023
_____________________
SPREMEMBE:
4.1 Jubilejna nagrada
Jubilejna nagrada za skupno delovno dobo ali za skupno delovno dobo pri zadnjem delodajalcu, ki se ne všteva v davčno osnovo, je bila za izplačila do 31. 12. 2022 določena v fiksnem znesku, za izplačila po tem datumu pa se v skladu s spremembo 9. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba določi v odstotku zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec (PP v RS), in sicer:
|
Znesek za izplačila od 24.2.2023*
|
Znesek za izplačila od 1.1. do 23.2.2023**
|
Za izplačila do 31.12.2022
|
za 10 let delovne dobe
|
30% PP v RS
|
607,18 eur
|
590,88 eur
|
460 eur
|
Za 20 let delovne dobe
|
45% PP v RS
|
910,76 eur
|
886,32 eur
|
689 eur
|
Za 30 let delovne dobe
|
60% PP v RS
|
1.214,35 eur
|
1.181,75 eur
|
919 eur
|
Za 40 let delovne dobe
|
75% PP v RS
|
1.517,94 eur
|
1.477,19 eur
|
919 eur
|
* Upošteva se znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022, ki znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/2023 z dne 24. 2. 2023)
**Upošteva se znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2021, ki znaša 1969, 59 eur (Uradni list RS, št. 26/2022 z dne 25. 2. 2022)
4.2 Odpravnina ob upokojitvi
V skladu s 7. točko prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva odpravnina ob upokojitvi, do višine, ki jo določi vlada. Ta višina po 10. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba za izplačila po 31. 12. 2022 znaša 300 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 6.071,76 eur[1], (za izplačila od 1. 1. do 23 .2. 2024 znaša 5.908,77; za izplačila do 31. 12. 2022 pa 4.063 eur). Če delodajalec izplača odpravnino ob upokojitvi v višjem znesku kot je določeno po Uredbi, se znesek odpravnine v delu, ki presega neobdavčen del, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Odpravnina ob dokončni upokojitvi delavca, ki ima pravico do delne invalidske pokojnine, pa se davčno obravnava kot odpravnina ob upokojitvi (za izplačila po 31. 12. 2022 neobdavčeno do višine 300 % zadnje znane povprečne letne plače v RS, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 6.071,76 eur, ( za izplačila od 1. 1. do 23. 2. 2024 znaša 5.908,77 eur; za izplačila do 31. 12. 2022 pa 4.063 eur).
4.4 Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo
Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo, po predpisih, ki urejajo vzgojo in izobraževanje, se za obdobja od 1. 1. 2023 ne vštevajo v davčno osnovo do višine 15 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 303,59 eur [2] za opravljeno obvezno praktično delo v obdobju enega meseca (pred 24. 2. 2022 do višine 295,44 eur, za obdobja pred 1. 1. 2023 pa do višine 172 eur). Če dijak oziroma študent obvezno praktično delo v obdobju enega meseca ne opravlja cel mesec, se neobdavčen znesek sorazmerno zmanjša, glede na razmerje med številom opravljenih dni obveznega praktičnega dela in številom delovnih dni v mesecu.
4.5 Dohodki vajencev
Zakon o vajeništvu - ZVaj, ki se je začel uporabljati 3. 12. 2017, v četrtem v povezavi z osmim odstavkom 20. člena določa znesek vajeniške nagrade v odvisnosti od letnika šolanja.
V Uradnem listu RS, št. 28/23 je objavljen Sklep o usklajenih zneskih vajeniških nagrad, ki določa da zneski vajeniških nagrad iz četrtega odstavka 20. ZVaj od 1. marca 2023 dalje znašajo:
– za 1. letnik 291,48 eura,
– za 2. letnik 349,78 eura,
– za 3. letnik 466,37 eura.
Ker gre v primeru vajeništva za dohodke iz delovnega razmerja, se povračila stroškov v zvezi z s praktičnim usposabljanjem, ki jih mora delodajalec zagotavljati vajencu na podlagi 21. člena Zvaj, obravnavajo po Uredbi.
4.7 Nadomestilo za uporabo lastnega orodja, sredstev
Z novelo ZDoh-2AA (Ur. list, št. 158/22) se s 1. 1. 2023 spreminja določba 10. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, po kateri se nadomestilo za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu v skladu s predpisi, ki urejajo delovna razmerja, pod pogojem, da je določeno s posebnimi predpisi ali na podlagi kolektivne pogodbe oziroma splošnega akta delodajalca, ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine 0,20 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, za vsak dan dela na domu, kar od 24. 2. 2023 znaša 4,05 eur na dan[3] (od 1. 1. 2023 do 23. 2. 2023 3,94 eur na dan).
[1] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/2023)
[2] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/23)
[3] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/23)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Poskus prevare z lažnim elektronskim sporočilom
03.04.2023
Nekateri zavezanci ponovno prejemajo prevarantska elektronska sporočila. Finančna uprava zavezance na takšen način ne obvešča.
Prosimo, bodite previdni! Ne nasedajte in nikamor ne sporočajte ali vpisujte svojih podatkov.
Finančna uprava od zavezancev nikoli ne zahteva, da vnašajo svoje osebne podatke ali podatke o transakcijskih računih v spletne povezave ali SMS-sporočila. To je vsekakor znak, da gre za prevaro.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava izdala prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2022
31.03.2023
Zavezanci jih lahko pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih v prvih dneh aprila, v eDavkih pa jih čakajoi od 31. marca. Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen konec maja 2023.
Informativni izračun dohodnine je sestavljen na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga Furs na podlagi uradnih evidenc, ter podatkov o dohodkih in vzdrževanih družinskih članih, ki mu jih morajo posredovati izplačevalci oz. zavezanci za dohodnino. Ko ga zavezanec prejme, mora preveriti pravilnost podatkov, in če se z njim strinja, v določenem času postane odločba.
Prvi sveženj so na pošto odpremili danes in jih lahko zavezanci pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih takoj v začetku aprila. Že danes pa lahko v svoj informativni izračun vpogledajo tisti, ki imajo na telefonu naloženo Fursovo aplikacijo eDavki.
V tem svežnju bo informativne izračune dohodnine prejelo 961.322 zavezancev, od tega 66.626 oz. sedem odstotkov z doplačili, 543.039 oz. 56 odstotkov z vračili in 351.657 oz. 37 odstotkov brez vračila ali doplačila dohodnine. Doplačati morajo skupaj 29,5 milijona evrov, vračil pa je za skupaj 93,9 milijona evrov. Povprečni znesek doplačila znaša 443 evrov, povprečni znesek vračila pa 173 evrov.
Rok za vložitev ugovora se bo iztekel 3. maja. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 2. junij, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na bančne račune do 31. maja.
Zavezanec mora v primeru nepravilnih ali nepopolnih podatkov podati ugovor, sicer stori davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 do 400 evrov. Zaradi nekaj centov razlike pa ni treba vlagati ugovora, so opozorili na Fursu. Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.
Drugi sveženj za tiste, ki uveljavljajo olajšavo za vzdrževane družinske člane oz. so hkrati tudi sami vzdrževani družinski člani ali pa imajo dohodke od opravljanja dejavnosti ali katastrski dohodek, bo sledil 31. maja.
Na Fursu so glede letošnje odmere dohodnine izpostavili možnost plačila teh obveznosti z direktno obremenitvijo SEPA (SDD). Račun zavezanca bo za plačilo obveznosti, določenih z informativnim izračunom dohodnine, bremenjen na dan, ko se izteče rok za plačilo te obveznosti. Morajo pa pred tem Fursu predložiti soglasje za SDD, in sicer preko sistema eDavki. Soglasje nato velja za plačilo vseh nadaljnjih obveznosti te vrste, če ga zavezanec ne prekliče.
Spomnili so še, da za leto 2022 ne velja več posebna davčna obravnava določenih dodatkov, prejetih za delo v težkih, zahtevnih in rizičnih razmerah epidemije covida-19. To pomeni, da se tudi ti dodatki vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine.
Pri sestavi informativnih izračunov so upoštevali tudi dve novi olajšavi, ki sta bili uvedeni z letom 2022, in sicer za zavezance po dopolnjenem 70. letu starosti ter zavezance, ki prostovoljno in nepoklicno opravljajo naloge zaščite, reševanja in pomoči. Obe sta določeni v višini 1500 evrov letno.
Več informacij je predstavljenih v sporočilu za javnost.
Sporočilo za javnost o prvem svežnju informativnih izračunov dohodnine za leto 2022 (docx, 62 KB)
Vir: FURS, 31. 3. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
30.03.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 24. izdaja, februar 2023.
Pojasnila FURS: Plačevanje davkov in drugih dajatev
29.03.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta: Plačevanja davkov in drugih dajatev, 5. izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Sprememba zakonodaje na področju DDV
28.03.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Sprememba zakonodaje na področju DDV, 24. izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
27.03.2023
FURS je pripravil spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 9. izdaja, marec 2023 vezano na delo v tujini z obdobjem napotitve v primeru dogovora o opravljanju dela na domu. V dokmunemtu so pojasnjene še spremembe v zvezi s plačilom prisevkov in predlaganjem REK obrazcev ter izplačila iz sklada BUAK.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
27. 03. 2023
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino , 9. izdaja, marec 2023
Vir: FURS, 27. 03. 2023
___________________
DODANO:
3.3 Obdobje napotitve na čezmejno opravljanje dela
V primeru napotitev na delo v tujino dogovor o opravljanju dela na domu lahko vpliva na obdobje napotitve:
- delo na domu v Sloveniji, če je delavec napoten na delo v tujino, pomeni prekinitev obodbja napotitve saj ne zadosti pogoju neprekinjenega opravljanja dela v tujini,
- delo na domu v državi napotitve pa ne prekine obodbja napotitve.
4.3 Davčna obravnava nerezidentov, napotenih na delo v tujino
Pri izračunu in plačilu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja delavca nerezidenta, napotenega na delo v tujino, delodajalec, ki razpolaga z odločbo davčnega organa (na podlagi KIDO 5 obrazca), akontacije dohodnine ne obračuna. Oprostitev obračuna in plačila akontacije dohodnine mora prikazati v obračunu davčnega odtegljaja tako, da na zbirnem REK-1 in analitičnem REK obrazcu (velja za izplačila do 31. 12. 2022) oziroma za izplačila od 1. 1. 2023 dalje na REK-O obrazcu samo na analitičnem delu, označi uveljavljanje ugodnosti iz mednarodnih pogodb, hkrati v individualnem REK obrazcu v polje D11 vpiše številko odločbe davčnega organa in stopnjo, določeno z odločbo davčnega organa oz. stopnjo 0 (nič), če za delavca velja oprostitev plačila akontacije dohodnine.
5.0 OSNOVA ZA OBRAČUN IN PLAČILO PRISPEVKOV
Delavci, ki so napoteni na delo v tujino in opravljajo dela v tujini izjemoma za čas, ki ne presega 24 mesecev in niso poslani v tujino, da nadomestijo drugo napoteno osebo se za namene izvajanja ZPIZ-2 štejejo za napotene delavce po tretjem odstavku 14. člena ZPIZ-2 (primeroma tisti, ki soobravnavani po 12. členu Uredbe (ES) 883/2004), so v času napotitve vključeni v zavarovanje po zavarovalni podlagi 002 in se pri določitvi osnove za obračun in plačilo prispevkov upošteva prvi, drugi in tretji odstavek 144. člena ZPIZ-2.
Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance – napotene delavce v delovnem razmerju (zavarovalna podlaga 002) od izplačane plače je v skladu z drugim odstavkom 144. člena ZPIZ-2 (in velja tudi za ostale prispevke) plača, ki bi bila prejeta za enaka dela v Sloveniji. To pomeni, da se v osnovo za obračun prispevkov teh delavcev ne všteva tisti del plače, ki jo prejmejo izključno samo zaradi napotitve na delo v tujino.
7.1 Izplačila iz sklada BUAK
Sklad BUAK se šteje za zavezanca za plačilo prispevkov za socialno varnost (v nadaljevanju; prispevki) in pri izplačilu navedenih dohodkov obračuna in plača prispevke, ki jih je dolžan plačati delojemalec in delodajalec, upoštevajoč zakonodajo, ki ureja sisteme socialnih zavarovanj države delodajalca (torej Slovenije).
Zavezanci za prispevke, ki niso plačniki davka, za izplačila do 31. 12. 2022 izračunavajo prispevke na obrazcu Obračun prispevkov za delodajalce, ki niso plačniki davka, ki je kot Priloga 7 sestavni del Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost. Obrazec, izpolnjen v skladu z navodilom, ki je kot Priloga 8 sestavni del pravilnika, zavezanci predlagajo davčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec preko sistema eDavki.
8.0 PREDLAGANJE REK OBRAZCEV
Obveznost predlaganja podatkov davčnemu organu o izplačanih dohodkih Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2 določa v prvem in četrtem odstavku 57. člena in drugem odstavku 353. člena. Bolj podrobno v dokumentu na spletni strani FURS; Obracun_davcnega_odtegljaja_REK-O_obrazec_in_postopek_oddaje_prek_eDavkov.docx (live.com)
V obrazcu REK-1 oziroma REK-O (za izplačila od 1. 1. 2023 dalje) izplačevalec dohodka izračuna davčni odtegljaj in obračuna prispevke za socialno varnost po stopnjah, ki veljajo na dan izplačila dohodka.
Za izplačila do 31. 12. 2022 velja, da ob izplačilu plače delavcem, ki so napoteni na delo v tujino, delodajalec, ki je plačnik davka, predloži REK-1 obrazec z navedbo vrste dohodka:
1091: Plača in nadomestila – detaširani delavci; ta vrsta dohodka se uporabi ob izplačilu plače delavcu, ki je v socialno zavarovanje vključen po zavarovalni podlagi 002 in ob izplačilu plače delavcu (vključen v zavarovanje po podlagi 001 ali 002), za katerega se uporablja posebna davčna osnova po 45. a členu ZDoh-2,
1001: Plača in nadomestila plače; ta vrsta dohodka se uporabi ob izplačilu plače in nadomestila plače delavcu, ki je napoten na delo v tujino v skladu s 13. členom Uredbe ES št. 883/04 in delodajalec ob izplačilu zanj ne uveljavlja posebne davčne osnove.
Za izplačila od 1. 1. 2023 dalje) se o izplačilih plače in nadomestila plač delavcem napotenim na delo v tujino poroča na REK-O obrazcu z navedbo vrste dohodka 1001. Ukinjeno je ločeno poročanje z navedbo vrste dohodka 1091. Ob izplačilu ostalih vrst dohodkov iz delovnega razmerja, ki jih prejme delavec, napoten na delo v tujino, pa se na REK obrazcu uporabljajo vrste dohodkov, kot veljajo za delavce, ki niso napoteni na delo v tujino.
Na REK obrazcu se poroča tudi o povračilih stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, ki se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka. O teh dohodkih delodajalec poroča skupaj z obdavčljivimi dohodki. Če so dohodki, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, izplačani samostojno, pa se se o dohodkih poroča enkrat mesečno, skupno za vse dohodke, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, najkasneje zadnji dan meseca, ki sledi mesecu v katerem so bili izplačani (šifra vrste dohodka 1190).
Na REK-O obrazcu se, skladno s Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev v primeru izplačil dohodka delavcu napotenemu na delo v tujino ustrezno označijo in izpolnijo polja:.
Polje A011 Delavec napoten na delo v tujino, delodajalec označi v primeru, ko se za prejemnika dohodka pri določitvi osnove za obračun prispevkov uporablja drugi odstavek 144. člena ZPIZ-2 (osnova za prispevke v višini plače za enaka dela v RS), torej v primeru, ko je delavec, napoten na delo v tujino, v zavarovanje vključen po podlagi 002.
V primeru, ko se za delavca lahko uporablja posebna davčna osnova po 45.a členu ZDoh-2, mora delodajalec označiti polje A011a delavec, napoten na delo v tujino, za katerega se uveljavlja 45.a člen ZDoh-2 in v polje A011b vpisati datum prve napotitve ter v polje A011c vpisati zaporedno številko meseca uveljavljanja posebne davčne osnove. Mesec uveljavljanja se v primerih več izplačil plače in nadomestila plače v posameznem mesecu, ne glede na obdobje, na katerega se nanašajo, upošteva kot enomesečno obdobje.
Za obdobja od 1. 1. 2018 dalje se poroča ločeno za povračila stroškov delavcev, napotenih na delo v tujino. V nadaljevanju so opisana polja, ki se izpolnjujejo ob izplačilu povračil stroškov delavcem napotenim na delo v tujino.
Znesek povračil stroškov prehrane v zvezi z začasno napotitvijo na delo v tujino, ki traja neprekinjeno nad 30 in pri voznikih v mednarodnem cestnem prometu nad 90 dni, izplačanih do višine, ki se skladno s 4.b točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja (znesek povračila stroškov prehrane po Uredbi povečan za 80 %), se vpiše v polje B06č Povračilo stroškov prehrane – napotitev na delo v tujino nad 30 oz. 90 dni.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Gorivo za kmetijstvo
24.03.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Gorivo za kmetjistvo, 2. izdaja, marec 2023.
TROŠARINE (ZTRO-1)
23. 3. 2023
Gorivo za kmetijstvo
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Gorivo za kmetijstvo, 2. izdaja, marec 2023
Vir: FURS, 23. 3. 2023
_________________________
Dopolnitev:
10. IZVAJANJE STORITEV S KMETIJSKO IN GOZDARSKO MEHANIZACIJO
Kot je navedeno že v 3. točki tega dokumenta, lahko v skladu z drugim in tretjim odstavkom 94. člena ZTro-1 gorivo za kmetijstvo kupi oseba, ki je na dan 30. junija preteklega leta evidentirana kot:
1. nosilec kmetijskega gospodarstva v registru kmetijskih gospodarstev ali član agrarne skupnosti v registru agrarnih skupnosti v skladu z zakonom, ki ureja agrarne skupnosti ali zakonom, ki ureja ponovno vzpostavitev agrarnih skupnosti ter vrnitev njihovega premoženja in pravic, in uporabnik kmetijskih in gozdnih zemljišč, ali uporabnik gozdnih zemljišč; in ki ima na dan 30. junija preteklega leta v uporabi toliko kmetijskih in gozdnih zemljišč ali gozdnih zemljišč, da njegova letna normativna poraba goriva znaša vsaj 540 litrov za kmetijska in gozdna zemljišča oziroma vsaj 150 litrov za gozdna zemljišča,
2. oseba, ki je v registru čebelnjakov pri ministrstvu, pristojnem za kmetijstvo, evidentirana kot čebelar in kot imetnik vsaj 41 čebeljih panjev na dan 30. junija preteklega leta, ter ima v registru čebelnjakov za preteklo leto evidentirane premike vsaj 41 čebeljih panjev na oddaljeno stojišče v razdalji vsaj 10 km zračne linije.
Navedene osebe so upravičene do nakupa in do uporabe goriva za kmetijstvo le v okviru opravljanja lastne kmetijske dejavnosti, vezano na zemljišča in čebelje panje v njihovi uporabi. Do nabave in uporabe goriva za kmetijstvo torej niso upravičene osebe, ki s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo opravljajo dejavnosti, ki niso vezane na lastno uporabo zemljišč in panjev, kot je npr. opravljanje kmetijskih in gozdarskih storitev drugim osebam ali nekmetijskih storitev s tako mehanizacijo.
Storitve s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo skladno z veljavno zakonodajo lahko opravlja oseba s statusom kmetijskega gospodarstva (ta je lahko pravna oseba, nosilec ali član kmetije in lastnik gozda) v okviru strojnega krožka (opravljajo se storitve med člani), kot nosilec dopolnilne dejavnosti »storitve s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo in opremo ter ročna dela« v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji, kot samostojni podjetnik posameznik ali kot gospodarska družba (pravna oseba).
V primeru opravljanja strojnih storitev s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo pri osebi, ki je upravičena do nabave goriva za kmetijstvo, gorivo za kmetijstvo nabavi oseba, upravičena do nakupa goriva za kmetijstvo, ki je naročnik strojne storitve ali izvajalec strojne storitve, če mu je bila dodeljena enolična identifikacijska oznaka za nakup goriva za kmetijstvo.
V primerih, ko oseba, ki ji ni bila dodeljena enolična identifikacijska oznaka za nakup goriva za kmetijstvo, izvaja strojne storitve s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji, v okviru strojnega krožka, kot samostojni podjetnik posameznik ali kot gospodarska družba, sme pri izvajanju strojne storitve uporabljati gorivo za kmetijstvo, kadar je naročnik strojne storitve upravičen do nakupa goriva za kmetijstvo. V primeru sledi goriva za kmetijstvo v rezervoarju se dejanje ne šteje za prekršek, v kolikor oseba razpolaga z verodostojnimi dokazili, da je storitev opravljala pri naročniku, ki je upravičen do nakupa goriva za kmetijstvo.
V primerih, ko oseba, ki ji je bila dodeljena enolična identifikacijska oznaka za nakup goriva kmetijstvo, izvaja strojne storitve s kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji, v okviru strojnega krožka kot samostojni podjetnik posameznik ali kot gospodarska družba, ne sme uporabljati goriva za kmetijstvo, kadar naročnik strojne storitve ni upravičen do nakupa goriva za kmetijstvo. V primeru sledi goriva za kmetijstvo v rezervoarju se dejanje ne šteje za prekršek, v kolikor oseba razpolaga z verodostojnimi dokazili, da je storitev opravljala pri naročniku, ki je upravičen do nakupa goriva za kmetijstvo. Oseba mora razpolagati z verodostojnimi listinami, da je za opravljanje storitve nabavila davčno neoznačeno gorivo.
11. VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 18:
Ste nosilec kmetijskega gospodarstva, zaposlen pri svojem očetu – samostojnem podjetniku, ki ima v lasti stroje namenjene za kmetijsko dejavnost. Oče je hkrati član vaše kmetije, obema je bila dodeljena enolična identifikacijska oznaka za nakup goriva za kmetijstvo. Ali lahko gorivo za kmetijstvo uporabljate v kmetijskih strojih v lasti očeta in ali lahko račune za nakup goriva uveljavljate kot davčno priznani odhodek očeta - samostojnega podjetnika? (marec 2023)
Odgovor:
V kolikor se stroji, katerih lastnik je vaš oče kot samostojni podjetnik, štejejo za kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo kot jo določa pravilnik, smete v teh strojih uporabljati gorivo za kmetijstvo, kadar s temi stroji opravljate storitev pri osebi, ki je upravičena do nakupa goriva za kmetijstvo. Pri tem morate kot izvajalec strojne storitve razpolagati z dokazilom, da je naročnik storitve zagotovil gorivo ali izkazal upravičenost do nakupa goriva za kmetijstvo.
V kolikor gorivo ni porabljeno za izvajanje storitev s strani samostojnega podjetnika, uveljavljanje stroška nakupa (račun za gorivo) goriva ne smete uveljavljati kot davčno priznani odhodek
Vprašanje 19:
Podjetje se ukvarja s servisiranjem traktorjev in ni upravičeno za nakup goriva za kmetijstvo.
- Podjetje ima na popravilu traktor, ki ima v rezervoarju gorivo za kmetijstvo. Ali je serviser, ki s tem traktorjem opravi testno vožnjo, v prekršku?
- Podjetje da nadomestni traktor v uporabo osebi, ki v rezervoar toči gorivo za kmetijstvo (oseba je upravičenec do nakupa goriva za kmetijstvo). Ko dobi podjetje traktor nazaj, bo v rezervoarju še vedno nekaj goriva za kmetijstvo, prav tako bo ostala sled tega goriva tudi po točenju plinskega olja za pogonski namen. Ali je serviser pri uporabi tega traktorja v prekršku? (marec 2023)
Odgovor:
Vožnja traktorja v katerem se nahaja gorivo za kmetijstvo, s strani osebe, ki sama ni upravičena do nakupa goriva za kmetijstvo, ni v nasprotju z določbami 94. člena ZTro-1, v kolikor oseba razpolaga z verodostojnimi dokazili o lastništvu ali predhodni uporabi traktorja s strani osebe, ki je upravičena do nakupa goriva za kmetijstvo. V primeru obstoja verodostojnih dokazil (lastništvo, predhodna uporaba), serviser v času vožnje traktorja, v katerem se nahaja gorivo za kmetijstvo, ni v prekršku.
Vprašanje 20:
Ali lahko podjetje vloži Zahtevek za vračilo trošarine za kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo (zahtevek vlaga mesečno), za gorivo kupljeno v letu 2022 in porabljeno v letu 2023 ter ali sme podjetju izvajalec storitev (oranje), ki je tudi sam upravičenec za nakup goriva za kmetijstvo, to storitev opraviti z gorivom, ki ga je kupil sam? (marec 2023)
Odgovor:
S 1. januarjem 2023 je pričela veljati novela Zakona o trošarinah-1C, ki je pravico do uveljavljanja vračila trošarine nadomestila s pravico do nakupa označenega plinskega olja s takojšnjim znižanjem trošarine za pogon kmetijske in gozdarske mehanizacije (vključno s traktorji) in vozil, prirejenih za prevoz čebeljih panjev.
Za energente, porabljene za pogon kmetijske in gozdarske mehanizacije v letu 2022, upravičenci še vedno lahko uveljavljajo vračilo trošarine s predložitvijo zahtevka za vračilo trošarine v letu 2023. Fizične osebe lahko vložijo zahtevek za vračilo trošarine za energente, porabljene v letu 2022, do 30. junija 2023. Pravne osebe, agrarne skupnosti in samostojni podjetniki posamezniki vložijo zahtevek za vračilo trošarine za energente, porabljene v letu 2022, do:
- 31. januarja 2023 za mesec december,
- 1. marca 2023 za zadnje trimesečje 2022 (oktober, november, december),
- 31. marca 2023 letni zahtevek za leto 2022.
Glede na pojasnilo, da podjetje zahtevke za vračilo trošarine vlaga mesečno, je podjetje kot pravna oseba v koledarskem letu 2022 izbralo mesečni način uveljavljanja vračila. Skrajni rok za predložitev zahtevka za vračilo trošarine za energente, porabljene v decembru 2022, je bil 31. januar 2023.
V primeru opravljanja strojnih storitev kmetijske dejavnosti s strani izvajalca, ki mu je bila dodeljena enolična identifikacijska oznaka za nakup goriva za kmetijstvo, sme storitev opraviti z gorivom za kmetijstvo v primeru, če je do nakupa goriva za kmetijstvo upravičeno tudi podjetje, ki je naročnik te storitve. V nasprotnem primeru mora izvajalec storitve za opravljanje storitev uporabiti davčno neoznačeno gorivo.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Novosti pri poročanju informacij za leto 2022
21.03.2023
Finančna uprava je objavila nov dokument: Novosti pri poročanju informacij za davčna leta 2022, 2023in 2024, 1. Izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije
21.03.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije, s Prilogo k Tehničnemu protokolu za pošiljanje podatkov na FURS za namene izvajanja sporazuma FATCA (seznam kod napak).
Pojasnilo FURS: Osebno dopolnilno delo in vrednotnice
21.03.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Osebno dopolnilno delo in vrednotnice, v katerem se usklajuje nova višina prispevka od 1. aprila 2023 dalje.
Pregled oddaje (semafor) – nova eStoritev
20.03.2023
Pregled oddaje je nova eStoritev, katera omogoča uporabniku eDavkov prikaz informacij o oddanih oziroma o neoddanih dokumentih za vse svoje zastopane. Uporabnik na pregledu vidi le tiste podatke o oddanih oz. neoddanih dokumentih, za katere ima EDP pravico za vložitev dokumenta. Trenutno pregled oddaje vključuje obrazec DOD-DDPO in obrazec DDD-DDD. Ostale obrazce bomo dodajali postopoma.
Pregled oddaje se nahaja v osebnem profilu pooblaščenca v zavihku »Dokumenti«. Dodatna pojasnila so na voljo v kontekstni pomoči te eStoritve.
Vir: FURS, 17. 3. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
15.03.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 6. izdaja, marec 2023.
Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod
13.03.2023
Pravne osebe in fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, lahko za določena vlaganja uveljavljajo olajšavo za vlaganja v digitalni in zeleni prehod.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod se lahko v davčnem obračunu DDPO in DohDej (ki mora biti oddan do 31. marca 2023) uveljavlja za vlaganja, ki so bila izvedena v letu 2022. Pravne podlage so 55.c člen > Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, 65.a člen Zakona o dohodnini – ZDoh-2 in Pravilnik o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v digitalni in zeleni prehod.
V zvezi z navedenim vas obveščamo, da smo v pomoč pri presoji, ali ste upravičeni do uveljavljanja olajšave za posamezna vlaganja, pripravili Podrobnejši opis z naslovom: Olajšava za digitalni in zeleni prehod, ki je objavljen tudi na spletnih straneh FURS.
Vir: FURS, 13. 3. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Povprečna letna stopnja davka in prispevkov
09.03.2023
V Uradnem listu RS, št. 28/2023 je objavljena Povprečna letna stopnja davka in prispevkov, ki se obračunavajo in plačujejo od plač v Republiki Sloveniji. Za leto 2022 znaša 34,85 %.
Pojasnilo FURS: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
09.03.2023
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini, v 6. izdaji, marec 2023.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
8. 03. 2023
Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini, 6. izdaja, marec 2023
Vir: FURS, 8. 3. 2023
____________________________
Dodano:
3.2 Oprostitve v zvezi z izobraževanjem
V davčno osnovo se po določbi 106. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 ne všteva:
- kadrovska štipendija in druga štipendija, izplačana za mesečno obdobje učencu, dijaku ali študentu za poln učni ali študijski čas:
- za študij v Sloveniji do višine minimalne plače,
- za študij v tujini do višine minimalne plače, povečane za 60%.
Štipendija, ki presega tako določen znesek, se všteva v davčno osnovo v višini, ki presega neobdavčen znesek.
Glede oprostitev plačila dohodnine v zvezi s izobraževanjem je potrebno upoštevati tudi določila 25. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2, po katerih se dohodnine ne plača od:
- štipendij in drugih prejemkov, izplačanih učencem, dijakom ali študentom za polni učni ali študijski čas, v zvezi z izobraževanjem ali usposabljanjem na podlagi posebnih predpisov, in sicer iz proračuna ali sklada, ki je financiran iz proračuna (razen kadrovskih štipendij) in od navedenih prejemkov, ki jih financira tuja država ali mednarodna organizacija oziroma izobraževalna, kulturna ali znanstveno-raziskovalna ustanova, razen prejemkov, ki so prejeti kot nadomestilo za izgubljeni dohodek ali v zvezi z opravljanjem dela oziroma storitev;
- prejemkov, izplačanih za kritje šolnine in stroškov prevoza ter bivanja učencem, dijakom ali študentom za polni učni ali študijski čas, ki jih izplača ustanova, ustanovljena z namenom štipendiranja, ki ni povezana oseba ali sedanji, prejšnji ali bodoči delodajalec prejemnika ali osebe, ki je povezana s prejemnikom;
- prejemkov v obliki regresiranja oziroma subvencioniranja študentske prehrane, mesečnih vozovnic za prevoze učencev, dijakov in študentov, ki se šolajo izven kraja bivanja, varstva in vzgoje v vrtcih in drugih podobnih pomoči, ki se v skladu z zakonom o organizaciji in financiranju vzgoje in izobraževanja, zakona o visokem šolstvu, zakona o osnovni šoli ter zakona o vrtcih financirajo iz proračuna države ali samoupravne lokalne skupnosti;
- izplačil predšolskim otrokom, učencem, dijakom oziroma študentom iz šolskega sklada, ki je ustanovljen v skladu z zakonom, ki ureja organizacijo in financiranje vzgoje in izobraževanja.
4.1 Dva načina izračuna akontacije dohodne od drugih dohodkov
V skladu s 131. členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 se:
- akontacija dohodnine od drugih dohodkov praviloma izračuna in plača po stopnji 25 % od davčne osnove;
- akontacija dohodnine od drugega dohodka, ki se prejema redno za mesečno obdobje, pa se izračuna tako, da za posamezni dohodek uporabijo stopnje dohodnine in lestvica iz 122. člena ZDoh-2, preračunana na 1/12 leta, in se upošteva 1/12 zneska splošne olajšave iz 111. člena, osebne olajšave iz prvega in osmega odstavka 112. člena in posebne olajšave iz 114. člena tega zakona (lestvice za odmero dohodnine in olajšav so objavljene na spletni strani FURS), pod pogojem, da zavezanec ne prejema drugega dohodka, od katerega se akontacija dohodnine izračunava na način, kot je določeno v tem stavku.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za digitalni in zeleni prehod
08.03.2023
Finančna uprava je izdala nov dokument: Olajšava za digitalni in zeleni prehod, v 1. izdaji, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Odpis, delni odpis, odlog in obročno odplačevanje davka (fizične osebe)
07.03.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Odpis, delni odpis, odlog in obročno odplačevanje davka (fizične osebe), februar 2023.
ODPISI, ODLOGI IN OBROČNO ODPLAČEVANJE
7. 3. 2023
Odpis, delni odpis, odlog in obročno odplačevanje davka (fizične osebe)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Odpis, delni odpis, odlog in obročno odplačevanje davka (fizične osebe), februar 2023.
Vir: FURS, 7. 3. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP
03.03.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP (s pogostimi vprašanji in odgovori), februar 2023.
Pojasnilo FURS: Brošura za sobodajalce – fizične osebe
03.03.2023
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Brošura za sobodajalce – fizične osebe, ki pojasnjuje elektronsko davčno poslovanje, 9. izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
03.03.2023
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost – začetnike, ki pojasnjuje elektronsko davčno poslovanje, 7. izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
02.03.2023
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 12. izdaja, marec 2023.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
27.02.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 11. izdaja, februar 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
27. 2. 2023
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 11. izdaja, februar 2023.
Vir: FURS, 27. 2. 2023
_______________________
Spremembe:
4.1 Jubilejna nagrada
Jubilejna nagrada za skupno delovno dobo ali za skupno delovno dobo pri zadnjem delodajalcu, ki se ne všteva v davčno osnovo, je bila za izplačila do 31. 12. 2022 določena v fiksnem znesku, za izplačila po tem datumu pa se v skladu s spremembo 9. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba določi v odstotku zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec (PP v RS), in sicer:
|
Znesek za izplačila od 24.2.2023*
|
Znesek za izplačila od 1.1. do 23.2.2023**
|
Za izplačila do 31.12.2022
|
za 10 let delovne dobe
|
30% PP v RS
|
607,18 eur
|
590,88 eur
|
460 eur
|
Za 20 let delovne dobe
|
45% PP v RS
|
910,76 eur
|
886,32 eur
|
689 eur
|
Za 30 let delovne dobe
|
60% PP v RS
|
1.214,35 eur
|
1.181,75 eur
|
919 eur
|
Za 40 let delovne dobe
|
75% PP v RS
|
1.517,94 eur
|
1.477,19 eur
|
919 eur
|
* Upošteva se znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022, ki znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/2023 z dne 24. 2. 2023)
**Upošteva se znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2021, ki znaša 1969, 59 eur (Uradni list RS, št. 26/2022 z dne 25. 2. 2022)
4.2 Odpravnina ob upokojitvi
V skladu s 7. točko prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva odpravnina ob upokojitvi, do višine, ki jo določi vlada. Ta višina po 10. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba za izplačila po 31. 12. 2022 znaša 300 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 6.071,76 eur[1], (za izplačila od 1. 1. do 23 .2. 2024 znaša 5.908,77; za izplačila do 31. 12. 2022 pa 4.063 eur). Če delodajalec izplača odpravnino ob upokojitvi v višjem znesku kot je določeno po Uredbi, se znesek odpravnine v delu, ki presega neobdavčen del, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Odpravnina ob dokončni upokojitvi delavca, ki ima pravico do delne invalidske pokojnine, pa se davčno obravnava kot odpravnina ob upokojitvi (za izplačila po 31. 12. 2022 neobdavčeno do višine 300 % zadnje znane povprečne letne plače v RS, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 6.071,76 eur, ( za izplačila od 1. 1. do 23. 2. 2024 znaša 5.908,77 eur; za izplačila do 31. 12. 2022 4.063 eur).
4.4 Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo
Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo, po predpisih, ki urejajo vzgojo in izobraževanje, se za obdobja od 1. 1. 2023 ne vštevajo v davčno osnovo do višine 15 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, kar od 24.2.2023 znaša 303,59 eur [2] za opravljeno obvezno praktično delo v obdobju enega meseca (pred 24. 2. 2022 do višine 295,44 eur, za obdobja pred 1. 1. 2023 pa do višine 172 eur). Če dijak oziroma študent obvezno praktično delo v obdobju enega meseca ne opravlja cel mesec, se neobdavčen znesek sorazmerno zmanjša, glede na razmerje med številom opravljenih dni obveznega praktičnega dela in številom delovnih dni v mesecu.
4.7 Nadomestilo za uporabo lastnega orodja, sredstev
Z novelo ZDoh-2AA (Ur. list, št. 158/22) se s 1. 1. 2023 spreminja določba 10. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, po kateri se nadomestilo za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu v skladu s predpisi, ki urejajo delovna razmerja, pod pogojem, da je določeno s posebnimi predpisi ali na podlagi kolektivne pogodbe oziroma splošnega akta delodajalca, ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine 0,20 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, za vsak dan dela na domu, kar od 24. 2. 2023 znaša 4,05 eur na dan[3] (od 1. 1. 2023 do 23. 2. 2023 3,94 eur na dan).
[1] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/2023)
[2] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/23)
[3] Znesek povprečne mesečne bruto plače za leto 2022 znaša 2.023,92 eur (Uradni list RS, št. 25/23)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Gorivo za kmetijstvo
24.02.2023
FURS je izdal nov dokument – Gorivo za kmetjistvo, 1. izdaja, februar 2023.
TROŠARINE (ZTRO-1)
15. 2. 2023
Gorivo za kmetijstvo
nov dokument
***
Več na povezavi: Gorivo za kmetijstvo, 1. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 15. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca DMV-N in obvezna prijava v storitev eVročanje
24.02.2023
FURS obvešča, da so spremenili funkcionalnost elektronskega vlaganja obrazca DMV-N (Napoved za odmero davka na motorna vozila). Sprememba se nanaša le na vlaganje obrazca DMV-N prek eDavkov (portal eDavki in mobilna aplikacija eDavki).
Po novem lahko obrazec DMV-N elektronsko vloži le zavezanec, ki je prijavljen v storitev eVročanje. Če zavezanec še ni prijavljen, ga sistem eDavki najprej usmeri na oddajo obrazca eVrocanje-POS in šele nato lahko zavezanec nadaljuje z oddajo obrazca DMV-N.
Vir: FURS, 24. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
24.02.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 13. izdaja, februar 2023.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
24. 2. 2023
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 13. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 24. 2. 2023
_________
Spremembe:
8.4 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
Delodajalci, pravne osebe javnega prava, ki so hkrati zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb in obračunavajo in vplačujejo premije kolektivnega dodatnega pokojninskega zavarovanja za javne uslužbence, morajo v skladu z Zakonom o kolektivnem dodatnem pokojninskem zavarovanju za javne uslužbence - ZKDPZJU ob pripravi obračuna davka od dohodkov pravnih oseb upoštevati določbo tretjega odstavka 10. člena navedenega zakona. Zneskov obračunanih in plačanih premij kolektivnega dodatnega pokojninskega zavarovanja za javne uslužbence, skladno z določbo tretjega odstavka 10. člena ZKDPZJU, ne smejo uveljavljati kot davčno olajšavo po 58. členu ZDDPO-2, v polju 15.12 davčnega obračuna.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
23.02.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
21.02.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 12. izdaja, februar 2023.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
20. 2. 2023
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 12. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 20. 2. 2023
_________
Spremembe:
5.7 Davčna obravnava napitnin
Napitnina predstavlja znesek denarja, ki ga zadovoljna stranka nameni fizični osebi za dobro oziroma odlično opravljeno gostinsko storitev, ki je bila plačana na podlagi izdanega računa. Pomembno je, da je znesek napitnine simboličen glede na znesek plačane cene gostinske storitve.
V primeru, ko napitnino prejme natakar in je ta napitnina namenjena le njemu, ali v primeru, ko se natakar in kuhar dogovorita, da si bosta delila prejeto napitnino (lastnik lokala pa nima dostopa do te napitnine) prejeta napitnina ni predmet obdavčitve po ZDoh-2 (prav tako ni premet obdavčitve po ZDDPO-2 in ZDDV-1), temveč se jo davčno obravnava po Zakonu o davku na dediščine in darila – ZDDD.
V primeru, ko lastnik gostinskega lokala zahteva, da se vsa napitnina odloži na posebej odrejeno mesto in nato on ob koncu dneva, tedna ali meseca to napitnino razdeli med natakarje, kuharje ali ostale zaposlene, pa prejeta napitnina predstavlja prihodek pravne osebe ali fizične osebe, ki opravlja dejavnost, ali drugega subjekta, ki opravlja gostinsko dejavnost, in se obravnava v skladu z zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb oziroma v skladu z zakonom o dohodnini. V tem primeru je napitnina tudi predmet DDV. Če to napitnino nato prejme natakar ali drugi zaposleni pri prej navedenih osebah, gre za dohodek prejemnika napitnine, ki je predmet obdavčitve v skladu z ZDoh-2.
Poleg napitnine v gostinstvu navedeno pojasnilo smiselno velja tudi za napitnine v drugih dejavnostih, v katerih stranke dajejo napitnino. Ne nanaša pa se na napitnine, ki so urejene s posebnimi predpisi (npr. z Zakonom o igrah na srečo – ZIS).
Z napitnino, ki je prejeta negotovinsko (plačana z bančno kartico), razpolaga delodajalec, razen če pogodbeni dogovor med njim in zaposlenimi določa drugače. Tak pogodbeni dogovor mora vsebovati določilo, da negotovinsko prejeta napitnina pripada neposredno zaposlenemu oziroma zaposlenim, če obstaja med njimi dogovor o razdelitvi, ki je neodvisen od delodajalca. Pogodbeni dogovor mora vsebovati zavezo delodajalca, da bo skladno s predhodnim določilom tudi ravnal. Način predaje napitnine (negotovinsko ali gotovinsko) z vidika davčne obravnave ni bistven, pod pogojem, da je ustrezno verodostojno dokumentiran in knjigovodsko evidentiran v poslovnih knjigah.
Davčna obravnava kartične provizije, ki se izračunava kot odstotek od zneska plačila, je odvisna od dogovora med delodajalcem in zaposlenimi, koga bremeni kartična provizija, obračunana od napitnine. V nadaljevanju je opredeljena davčna obravnava napitnine, ki je plačana negotovinsko in delodajalec z njo ne razpolaga (brezpogojno in v celoti jo preda zaposlenim).
Če kartična provizija od napitnine bremeni zaposlene, tj. prejemnike napitnine. Delodajalec zaposlenim preda napitnino, znižano za delež kartične provizije, ki se obračuna od napitnine. Prihodke delodajalca predstavlja znesek zaračunane storitve brez DDV in kartična provizija, obračunana od zneska napitnine. Obveznost iz poslovanja za tuj račun predstavlja znesek napitnine znižane za kartično provizijo od napitnine. Strošek kartične provizije je v celoti davčno priznan.
Če kartična provizija od napitnine bremeni delodajalca. Delodajalec zaposlenim preda celotno napitnino. Prihodke delodajalca predstavlja znesek zaračunane storitve brez DDV. Obveznost iz poslovanja za tuj račun predstavlja znesek napitnine. Strošek kartične provizije, obračunan od napitnine, ima v skladu z 29. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2 naravo privatnosti in davčno ni priznan.
V primerih kartične provizije, določene v nominalnem znesku, se le-te v nobenem delu ne pripisuje napitnini. V praksi to pomeni, da predstavlja »flat fee« kartična provizija v celoti davčno priznane stroške oz. odhodke. V primeru napitnine, ki jo obvladuje delodajalec, le-ta v celoti povečuje njegove prihodke in posledično davčno osnovo. Posledično so tudi stroški kartične provizije, vključno z delom obračunanim od napitnine, davčno priznani.
8.4 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
To olajšavo lahko uveljavlja zavezanec delodajalec, ki v skladu s pogoji iz zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju po pokojninskem načrtu kolektivnega zavarovanja delno ali v celoti plačuje premije v korist delojemalcev zavarovancev izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali državi članici EU. Olajšava se prizna v višini plačanih premij, vendar največ do zneska, ki je enak 24 odstotkom obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za delojemalca zavarovanca in ne več kot 2.390 evrov letno (ob upoštevanju valorizacije) in največ do višine davčne osnove davčnega obdobja.
V primeru napotenih delavcev, ko delodajalec, ki opravlja dejavnost zagotavljanja delavcev drugemu uporabniku (agencija), napoti svoje delavce na delo k uporabniku (naročniku), je to, kdo je v primeru vključitve napotenih delavcev v kolektivno dodatno pokojninsko zavarovanje pri uporabniku upravičen do uveljavitve olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje v skladu z 58. členom ZDDPO-2 (agencija kot delodajalec ali uporabnik) odvisno od tega, kdo je dejanski plačnik premije za dodatno pokojninsko zavarovaje napotenih delavcev oziroma odgovora na vprašanje, ali ima obveznost za plačilo premije za dodatno pokojninsko zavarovanje napotenih delavcev agencija ali uporabnik.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Imate nepremičnine, ki jih oddajate?
17.02.2023
28. februar 2023 je rok za oddajo napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem v letu 2022.
Če kot fizična oseba, ki ne opravlja dejavnosti, oddajate svoje premoženje (sobo, stanovanje, hišo, opremo, in tako dalje) v najem drugi fizični osebi ali tuji pravni osebi, morate Finančni upravi posredovati napoved za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem najpozneje do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto.
Finančna uprava bo tveganju, da lastniki nepremičnine oddajajo v najem, a dohodkov iz tega naslova na prijavijo Finančni upravi, posvetila večjo pozornost ter okrepila aktivnosti, tudi s prisotnostjo uslužbencev nadzora na terenu.
Kako lahko oddate napoved?
Obrazec lahko zelo enostavno oddate elektronsko preko sistema eDavki:
- brez digitalnega potrdila (registrirate se z uporabo uporabniškega imena in gesla
- z digitalnim potrdilom
Papirnati obrazec pa lahko oddate osebno ali po pošti na katerikoli finančni urad, razen na Generalni in Posebni finančni urad.

Oddajanje premoženja v najem | Avtor Canva
Vir: FURS, 17. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
16.02.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 5. izdaja, februar 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ KAPITALA
15. 2. 2023
Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 5. izdaja, februar 2023.
Vir: FURS, 15. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
15.02.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta - Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, s spremembami in dopolnitvami, ki jih navajamo v nadaljevanju.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
14.02.2023
FURS je z dne, 14. 2. 2023 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV s prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
14. 2. 2023
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 23. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 14. 2. 2023
__________
Sprememba v dokumentu:
1.0 PRAVILNIK O SPREMEMBAH IN DOPOLNITVAH PRAVILNIKA O IZVAJANJU ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST
V uradnem listu št. 17/23 dne 10.02.2023 je bil objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – Pravilnik. Pravilnik je začel veljati 11.02.2023.
V nadaljevanju pojasnjujemo posamezne spremembe Pravilnika, nastale zaradi kombinirane nomenklature, ki je začela veljati s 1. 1. 2023.
- Ker se je oznaka KN 2530 90 00 nadomestila s tarifno oznako 2530 90 70, se 27. točka prvega odstavka 48. člena Pravilnika spremeni, tako da se glasi: »morska pena pod tarifno oznako 2530 90 70«.
- Oznaka KN 0802 90 se je razdelila na tri oznake KN, zato se v prilogi XII: Seznam pridelkov in storitev, za katere je moč uveljaviti pavšalno nadomestilo, v skupini 5 – sveže sadje, oreščki, oljke in oljčno olje v 1. točki tarifna oznaka »0802 90« nadomesti s tarifnimi oznakami »0802 91 00, 0802 92 00 in 0802 99«.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
14.02.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 4. izdaja, februar 2023.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
14. 2. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 4. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 14. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poročanje podatkov o boniteti za uporabo vozila
14.02.2023
V Uradnem listu RS št. 60/22 je bil objavljen obrazec REK-O. Za poročanje podatkov o bonitetah je v obrazcu določeno tudi vpis podatka »privatne poti več kot 500 km«.
V zvezi z več vprašanji zavezancev smo v januarju 2023 dopolnili Navodila_za_predlozitev_REK.doc (live.com) tako, da je jasno zapisano, da se v polju označi ali delojemalec v privatne namene prevozi več kot 500 kilometrov (oznaka DA) ali manj kot 500 km (oznaka NE).
Delodajalcem, ki so v januarju pravilno obračunali boniteto in zaradi nejasnosti navodil napačno označili polje B014 REK-O obrazca ni treba popravljati.
Vir: eDavki, 14. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
13.02.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 11. izdaja, februar 2023.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
10. 2. 2023
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 11. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 10. 2. 2023
****
Sprememba v dokumentu:
5.7 Davčna obravnava napitnin
Napitnina predstavlja znesek denarja, ki ga zadovoljna stranka nameni fizični osebi za dobro oziroma odlično opravljeno gostinsko storitev, ki je bila plačana na podlagi izdanega računa. Pomembno je, da je znesek napitnine simboličen glede na znesek plačane cene gostinske storitve.
V primeru, ko napitnino prejme natakar in je ta napitnina namenjena le njemu, ali v primeru, ko se natakar in kuhar dogovorita, da si bosta delila prejeto napitnino (lastnik lokala pa nima dostopa do te napitnine) prejeta napitnina ni predmet obdavčitve po ZDoh-2 (prav tako ni premet obdavčitve po ZDDPO-2 in ZDDV-1), temveč se jo davčno obravnava po Zakonu o davku na dediščine in darila – ZDDD.
V primeru, ko lastnik gostinskega lokala zahteva, da se vsa napitnina odloži na posebej odrejeno mesto in nato on ob koncu dneva, tedna ali meseca to napitnino razdeli med natakarje, kuharje ali ostale zaposlene, pa prejeta napitnina predstavlja prihodek pravne osebe ali fizične osebe, ki opravlja dejavnost, ali drugega subjekta, ki opravlja gostinsko dejavnost, in se obravnava v skladu z zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb oziroma v skladu z zakonom o dohodnini. V tem primeru je napitnina tudi predmet DDV. Če to napitnino nato prejme natakar ali drugi zaposleni pri prej navedenih osebah, gre za dohodek prejemnika napitnine, ki je predmet obdavčitve v skladu z ZDoh-2.
Poleg napitnine v gostinstvu navedeno pojasnilo smiselno velja tudi za napitnine v drugih dejavnostih, v katerih stranke dajejo napitnino. Ne nanaša pa se na napitnine, ki so urejene s posebnimi predpisi (npr. z Zakonom o igrah na srečo – ZIS).
Z napitnino, ki je prejeta negotovinsko (plačana z bančno kartico), razpolaga delodajalec, razen če pogodbeni dogovor med njim in zaposlenimi določa drugače. Tak pogodbeni dogovor mora vsebovati določilo, da negotovinsko prejeta napitnina pripada neposredno zaposlenemu oziroma zaposlenim, če obstaja med njimi dogovor o razdelitvi, ki je neodvisen od delodajalca. Pogodbeni dogovor mora vsebovati zavezo delodajalca, da bo skladno s predhodnim določilom tudi ravnal. Način predaje napitnine (negotovinsko ali gotovinsko) z vidika davčne obravnave ni bistven, pod pogojem, da je ustrezno verodostojno dokumentiran in knjigovodsko evidentiran v poslovnih knjigah.
Davčna obravnava kartične provizije, ki se izračunava kot odstotek od zneska plačila, je odvisna od dogovora med delodajalcem in zaposlenimi, koga bremeni kartična provizija, obračunana od napitnine. V nadaljevanju je opredeljena davčna obravnava napitnine, ki je plačana negotovinsko in delodajalec z njo ne razpolaga (brezpogojno in v celoti jo preda zaposlenim).
Če kartična provizija od napitnine bremeni zaposlene, tj. prejemnike napitnine. Delodajalec zaposlenim preda napitnino, znižano za delež kartične provizije, ki se obračuna od napitnine. Prihodke delodajalca predstavlja znesek zaračunane storitve brez DDV in kartična provizija, obračunana od zneska napitnine. Obveznost iz poslovanja za tuj račun predstavlja znesek napitnine znižane za kartično provizijo od napitnine. Strošek kartične provizije je v celoti davčno priznan.
Če kartična provizija od napitnine bremeni delodajalca. Delodajalec zaposlenim preda celotno napitnino. Prihodke delodajalca predstavlja znesek zaračunane storitve brez DDV. Obveznost iz poslovanja za tuj račun predstavlja znesek napitnine. Strošek kartične provizije, obračunan od napitnine, ima v skladu z 29. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2 naravo privatnosti in davčno ni priznan.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Elektronska napoved dobička iz kapitala in obvezna prijava v storitev eVročanje
13.02.2023
V eDavkih so spremenili funkcionalnost elektronskega vlaganja obrazca Napovedi za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov (Doh-KDVP). Več informacij o elektronski oddaji dokumentov prek eDavkov in vključevanju v eVročanje je na voljo na strani FURS.
Sprememba se nanaša le na vlaganje obrazca Doh-KDVP prek eDavkov (portal eDavki in mobilna aplikacija eDavki). Po novem lahko obrazec Doh-KDVP elektronsko vloži le zavezanec, ki je prijavljen v storitev eVročanje. Če zavezanec še ni prijavljen, ga sistem eDavki najprej usmeri na oddajo obrazca "eVrocanje-POS" in šele nato lahko zavezanec nadaljuje z oddajo obrazca Doh-KDVP.
Vir: FURS, 10. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - napovedi oddajte do 28. februarja 2023
10.02.2023
Napovedi lahko oddate tudi elektronsko preko sistema eDavki.
Do 28. februarja 2023 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2022.
Vloge in opisi storitev so natančneje predstavljeni na spodnjih povezavah:
Javni pozivi k vložitvi napovedi za odmero dohodnine do 28. februarja 2023

Napovedi cedularnih davkov | Avtor Bigstock
Vir: FURS, 7. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo za podjetnike in podjetja: ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej za leto 2022
09.02.2023
Bliža se rok za oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (obračun DDPO) ter davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) za leto 2022. Oba obračuna je mogoče oddati le elektronsko prek sistema eDavki.
I. Obračun davka od dohodkov pravnih oseb
Na podlagi drugega odstavka 358. člena Zakona o davčnem postopku, je potrebno davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb predložiti najpozneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta za preteklo koledarsko leto.
Davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) za leto 2022 je potrebno predložiti najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto. Obračun DDPO morajo zavezanci vložiti v elektronski obliki, preko sistema eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec ali z uvozom xml. sheme.
Na storitveni strani Finančne uprave Republike Slovenije (FURS) so na voljo podrobne informacije.
II. Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti
Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2022 morajo fizične osebe z dejavnostjo predložiti najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto. Obračun DohDej morajo davčni zavezanci obvezno predložiti v elektronski obliki, preko sistema eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec ali z uvozom xml. sheme.
Davčni zavezanec, ki namerava v obračunu DohDej za leto 2022 obvestiti Finančno upravo RS (FURS) o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, je dolžan od 1. januarja 2023 dalje tudi voditi ustrezne poslovne knjige in evidence, kot to določa 5. odstavek 308. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).
Na storitveni spletni strani Finančne uprave (FURS) so na voljo podrobne informacije.

Vir: FURS, 9. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
09.02.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, 3. izdaja, v katerem je dodano pojasnilo k odgovoru na vprašanje glede obdavčitve storitev osebne asistence z DDV.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
9. 2. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 3. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 9. 2. 2023
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
2.16.1 Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV (7. 2. 2023)
Odgovor
Opravljanje storitev osebne asistence, ki se izvajajo po Zakonu o osebni asistenci - ZOA in se uvrščajo pod šifro SKD: Q/88, je upravičeno do oprostitve plačila DDV na podlagi 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (oziroma 43. člena ZDDV-1 v povezavi s 6. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, če izvajalci le teh niso osebe javnega prava). Več o tem je pojasnjeno v pojasnilu št. 0920-5312/2020: Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV.
Če davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, storitev osebne asistence ne izvaja v skladu z ZOA (ne gre za izvajalca osebne asistence ali osebnega asistenta po ZOA) niti ne gre za nepridobitno organizacijo, ki se po predpisih šteje za dobrodelno, invalidsko organizacijo ali organizacijo za samopomoč in izpolnjuje pogoje iz 43. člena ZDDV-1, tudi če se storitve, ki jih izvaja, uvrščajo v ustrezno SKD, pogoji za oprostitev iz 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 niso izpolnjeni in je treba obračunati DDV.
Ne glede na pravnoorganizacijsko obliko ali status izvajalca storitev se od storitev domačega varstva iz 18. točke Priloge I k ZDDV-1, če niso oproščene plačila DDV kot zgoraj navedeno, obračuna DDV po nižji stopnji 9,5 %, in sicer od storitev, navedenih v 59.b členu Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost:
- pomoč in oskrba ostarelih, invalidnih, drugih pomoči potrebnih oseb na domu in dnevno varstvo ostarelih in invalidnih oseb pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: Q/88.109;
- varovanje otrok na domu pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: Q/88.910.
Od ostalih storitev se obračuna DDV po splošni stopnji 22 %.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Možnost vključevanja davčnih osnov od dohodkov iz kapitala (obresti, dividende in dobiček iz kapitala) in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo za odmero dohodnine za odmerno leto 2022
07.02.2023
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Možnost vključevanja davčnih osnov od dohodkov iz kapitala (obresti, dividende in dobiček iz kapitala) in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo za odmero dohodnine za odmerno leto 2022, 1. izdaja, februar 2023.
LETNA ODMERA DOHODNINE
6. 2. 2023
Možnost vključevanja davčnih osnov od dohodkov iz kapitala (obresti, dividende in dobiček iz kapitala) in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo za odmero dohodnine za odmerno leto 2022
nov dokument
***
Več na povezavi: Možnost vključevanja davčnih osnov od dohodkov iz kapitala (obresti, dividende in dobiček iz kapitala) in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo za odmero dohodnine za odmerno leto 2022, 1. izdaja, februar 2023
Vir: FURS, 6. 2. 2023
_________
Iz dokumenta:
Davčnemu zavezancu rezidentu se za odmerno leto 2022 daje možnost, da se odloči za sintetično obdavčitev njegovih dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem. To pomeni, da se bodo tudi ti dohodkiobdavčili skupaj z vsemi dohodki fizične osebe, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (to je dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
Zavezanec se ne more odločiti, da se le nekateri njegovi dohodki iz kapitala oziroma dohodki iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel v letu 2022, obdavčijo z dohodnino sintetično, drugi pa ostanejo obdavčeni z dohodnino kot dokončnim davkom. Velja torej, da, če se zavezanec odloči za vključitev dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno odmero dohodnine, mora v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine oz. v letno napoved za odmero dohodnine (v kolikor zavezancu ni izdan IID) vključiti vse dohodke iz kapitala in dohodke iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel, ne pa zgolj nekaterih.
Tudi v primeru, če zavezanec v letu ni dosegel dohodkov, ki se sicer vštevajo v letno davčno osnovo, se zavezanec lahko odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo sintetično, to je na letni osnovi po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
Kako lahko uveljavljam vključitev davčne osnove od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo?
Zavezanec rezident, ki se odloči za vštevanje davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo, to odločitev uveljavlja v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine, z dopolnitvijo informativnega izračuna, in sicer v 15 dneh od vročitve informativnega izračuna. Dopolnjen informativni izračun dohodnine se šteje za napoved za odmero dohodnine.
Ugovor zoper informativni izračun dohodnine lahko zavezanec odda:
- elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki,
- osebno ali po pošti pri pristojnem finančnem uradu (obrazec).
Davčni organ namreč pri sestavi informativnega izračuna dohodnine ne upošteva podatkov o dohodkih iz kapitala in oddajanja premoženja v najem.
Če zavezancu rezidentu informativni izračun ni bil vročen do 15. junija tekočega leta za preteklo leto, mora vložiti Napovedi za odmero dohodnine do 31. julija tekočega leta za preteklo leto, v kateri označi (obkroži DA), da želi Uveljavljati vštevanje davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo.
Dodatne informacije
Zavezanec rezident odločitve za vštevanje davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo ne more uveljavljati z vložitvijo davčne napovedi za odmero dohodnine na podlagi samoprijave iz 63. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).
Zavezanec rezident, ki se odloči za vštevanje davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo, uveljavlja odbitek davka, plačanega v tujini od teh dohodkov, ali oprostitev plačila davka od teh dohodkov po mednarodni pogodbi, kot je določeno v 328. in 329. členu ZDavP-2.
Pri vštevanju davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov od oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo se dohodnina – izračunana od teh dohodkov z obračunom davčnega odtegljaja, ki ga naredi plačnik davka, ali izračunana v odločbi, ki jo izda davčni organ, na podlagi napovedi zavezanca – šteje za akontacijo dohodnine. Če je znesek odmerjene dohodnine na letni ravni večji od zneska med letom plačane akontacije dohodnine, zavezanec doplača razliko dohodnine. Če je znesek odmerjene dohodnine na letni ravni manjši od zneska med letom plačane akontacije dohodnine, se zavezancu razlika dohodnine vrne.
Pomni
Ne glede na odločitev glede vštevanja davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo, ste v primeru doseganja teh dohodkov, dolžni vložiti napoved do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto (Napoved dohodnine od dobička od vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov; Napoved dohodnine od drugih obresti; Napoved dohodnine od obresti na denarne depozite; Napoved dohodnine od dividend; Napoved za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem) in v 15 dneh od dneva odsvojitve nepremičnine Napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine. Davčne osnove, od katerih je odmerjena dohodnina na podlagi prej navedenih napovedi ter predloženih obračunov davčnega odtegljaja, bodo avtomatično upoštevane pri letni odmeri dohodnine pod pogojem, da bo davčni zavezanec, rezidet, to možnost uveljavljal.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obveznost obračuna DDV ob prenehanju opravljanja obdavčljive ekonomske dejavnosti in obdobje popravka pri osnovnih sredstvih
06.02.2023
Pojasnilo FURS št. 4230-358/2022-1 z dne 25. 11. 2022 in 3. 2. 2023
Zaradi več vprašanj davčnih zavezancev, ki se nanašajo na uporabo oprostitev DDV po 7. ali 8. točki 44. člena ZDDV-1 za zadržanje nepremičnine, za katero je bila dana pravica do odbitka DDV, ob prenehanju opravljanja ekonomske dejavnosti v povezavi s sodbo Sodišča EU v zadevi C-229/15, pojasnjujemo:
Ob zadržanju osnovnega sredstva (nepremičnine), za katerega je bila dana pravica do odbitka DDV, je treba obračunati DDV, ne glede na to, ali je obdobje popravka za to osnovno sredstvo že poteklo ali ne. Če gre za star objekt, se uporabi oprostitev po 7. točki 44. člena ZDDV-1, hkrati pa mora davčni zavezanec, če obdobje popravka še ni poteklo, za preostalo obdobje izvesti popravek odbitka DDV.
Davčno osnovo predstavlja nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga, določena v trenutku zadržanja blaga. Pri določitvi davčne osnove je treba upoštevati načelo sorazmernosti, na podlagi katerega mora davčna osnova ustrezati dejanskemu obsegu zasebne rabe.
V skladu s c) točko 8. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 se za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, šteje tudi zadržanje blaga s strani davčnega zavezanca ali njegovih pravnih naslednikov (razen v primerih iz 10. člena tega zakona), ko preneha opravljati obdavčljivo ekonomsko dejavnost, če je bila za to blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV pri pridobitvi ali pri uporabi blaga v skladu s točko a) tega člena.
V sodbi C-229/15 gre za primer davčnega zavezanca, ki je zgradil stanovanjsko-poslovni objekt, ki ga je delno uporabljal za zasebne namene, delno pa za opravljanje notarske dejavnosti. Pravico do odbitka DDV je uveljavljal samo za storitve, ki jih je prejel pri gradnji poslovnega dela objekta. Po poteku roka za popravek odbitka DDV za nepremičnine je davčni zavezanec prenehal z opravljanjem notarske dejavnosti in predmet spora je bilo, ali se poslovni del nepremičnine po poteku obdobja popravka odbitka DDV lahko obdavči ali ne.
Generalna pravobranilka je v tej zadevi razložila pravila za popravke odbitkov, h katerim spada tudi člen 187 Direktive o DDV (69. člen ZDDV-1), in določbe o obdavčitvi zasebne rabe blaga, h katerim se prišteva člen 18(c) Direktive o DDV (točka c) 8. člena ZDDV-1).
Besedilo člena 18(c) Direktive o DDV ne vsebuje niti časovne omejitve niti napotila na 187. člen Direktive o DDV. Ta določba o obdavčitvi zasebne rabe blaga ne izhaja iz pravice do odbitka DDV, ampak je podlaga za obdavčitev zasebne rabe z DDV v primeru prehoda blaga iz premoženja podjetja v zasebno premoženje, ki je posledica prenehanja opravljanja ekonomske dejavnosti. Iz besedila člena izhaja tudi, da gre za primere prenehanja opravljanja obdavčljive ekonomske dejavnosti na splošno, pri čemer določba ne razlikuje glede na vzroke ali okoliščine tega prenehanja, razen primerov iz člena 19 Direktive o DDV. Cilj obdavčitve po členu 18(c) Direktive o DDV je preprečiti, da bi bilo blago po prenehanju opravljanja obdavčljive ekonomske dejavnosti predmet neobdavčene končne potrošnje, in sicer ne glede na razloge ali okoliščine tega prenehanja. Pomembno je, da se v teh primerih zadržanja blaga šteje, da gre za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, kadar je to blago bilo upravičeno do odbitka DDV. S tem se sledi načelu nevtralnosti in zagotovi, da je davčni zavezanec, ki prejme blago iz svojega podjetja za lastno končno potrošnjo, z DDV enako obdavčen kot če bi tako blago prejel od drugega davčnega zavezanca.[1] Davčno osnovo v teh primerih predstavlja nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga, določena v trenutku zadržanja blaga. Kot navaja državna pravobranilka v zadevi C-229/15. so določbe o obdavčitvi zasebne rabe v razmerju do pravil za popravke odbitkov lex specialis. Pomembno pa je, da je pri določitvi davčne osnove treba upoštevati načelo sorazmernosti, na podlagi katerega mora davčna osnova ustrezati dejanskemu obsegu zasebne rabe. Povedano drugače se je treba izogniti temu, da bi imel davčni zavezanec, ki blago, ki je del poslovnih sredstev njegovega podjetja, uporablja v zasebne namene, neupravičeno ekonomsko ugodnost v primerjavi s končnim potrošnikom, ki bi nastala zato, ker je ta davčni zavezanec opravil odbitke DDV, do katerih ni bil upravičen.[2] Pri zadržanju blaga (nepremičnine), če je bila za to blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka, s strani davčnega zavezanca in če ima blago pri prenehanju opravljanja dejavnosti še neko preostalo vrednost, to pomeni, da se v okviru njegove ekonomske dejavnosti še ni potrošilo in je treba zato njegovo nadaljnjo zasebno rabo – prvič - obdavčiti. Pri tem mora biti davčna obremenitev z vidika načela nevtralnosti enaka kot če bi davčni zavezanec v istem času isto blago prodal drugi osebi. Skladno z drugim odstavkom 36. člena ZDDV-1 se davčna osnova določi kot nabavna cena blaga oz. lastna cena blaga v trenutku zadržanja, ki ustreza dejanskemu obsegu zasebne rabe, torej v obsegu, v katerem je imel davčni zavezanec na podlagi njegove pridobitve in zadržanja blaga tudi pravico do odbitka vstopnega DDV. Tako se zagotovi, da davčni zavezanec, ki prejme blago iz svojega podjetja za lastno potrošnjo plača DDV v enaki višini, kot če bi takšno blago v istem času nabavil od drugega davčnega zavezanca. Uporaba blaga se tako lahko obdavči samo v obsegu, v katerem je imel davčni zavezanec na podlagi njegove pridobitve in zadržanja blaga tudi pravico do odbitka vstopnega DDV.
Obdavčitev na podlagi člena 18(c) Direktive o DDV tako ni odvisna od izteka obdobja popravka na podlagi člena 187(1) Direktive o DDV. Pri pravilih za odbitek DDV gre za korekturna pravila, ki se uporabljajo za nazaj in izhajajo neposredno iz odbitka DDV, pri čemer pa je pogoj vedno, da davčni zavezanec uporablja pridobljeno blago za izvajanje obdavčenih transakcij. Za to je namen teh pravil, enako kot pri obdavčitvi zasebne rabe, preprečiti, da bi lahko davčni zavezanec, ki mu je bil že priznan odbitek DDV, uporabljal blago, ne da bi plačal DDV oziroma da bi v primerjavi s končnim potrošnikom dobil neupravičeno ugodnost. Poleg tega je namen pravil za odbitek tudi izboljšati natančnost odbitkov DDV ter nadzor, koliko davčni zavezanec blago tudi dejansko uporablja za namene, na podlagi katerih je z Direktivo o DDV mogoče uveljavljati pravico do odbitka DDV. Na podlagi člena 187(1) Direktive o DDV tak nadzor za investicijsko blago traja od pet do dvajset let.
Iz navedenega izhaja, da se 44. člen ZDDV-1 v primerih iz c) točke 8. člena ZDDV-1 ne sme uporabiti. je treba ob zadržanju osnovnega sredstva, za katerega je bila dana pravica do odbitka DDV (delno ali v celoti), obračunati DDV, ne glede na to, ali je obdobje popravka za to osnovno sredstvo (nepremičnino) že poteklo ali ne. Če gre za star objekt[3], se uporabi oprostitev po 7. točki 44. člena ZDDV-1, hkrati pa mora davčni zavezanec, če obdobje popravka še ni poteklo, za preostanek obdobja popraviti odbitek DDV.
Vir: FURS, 3. 2. 2023
[1] Glej tudi sodbo C-142/12 (Marinov).
[2] Glej sodbo C-594/10 (van Laarhoven).
[3] Objekt, ki je bil dobavljen po poteku dveh let od začetka prve uporabe oziroma prve vselitve.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Podjetniki pozor: po novem je rok za plačilo akontacije dohodnine 20. v mesecu
01.02.2023
Doslej so samostojni podjetniki in druge fizične osebe z dejavnostjo predhodno akontacijo dohodnine plačevali do 10. v mesecu, prispevke za socialno varnost pa do 20. v mesecu. Od letos sta omenjena roka poenotena, kar pomeni, da se lahko tudi predhodna akontacija dohodnine plača do 20. v mesecu.
Sprememba roka za plačilo predhodne akontacije dohodnine je bila določena s spremembo 298. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2N), ki je začela veljati konec lanskega leta.
Na ta način lahko predhodno akontacijo dohodnine in vse štiri obvezne prispevke za socialno varnost poravnate z enim plačilom. Kako to storite? Plačilo izvedite z e-računom. Z e-računom za plačilo obveznih dajatev z enim plačilom plačate obvezne dajatve, obračunane z različnimi obračuni davka, ki zapadejo v plačilo istočasno in so prihodek različnih blagajn javnega financiranja (npr. prispevki za socialno varnost in predhodna akontacija dohodnine). E-račun, ki ga boste prejeli v spletno banko nekaj dni pred iztekom roka za plačilo, bo vseboval vse podatke potrebne za izvršitev plačila, zato vam podatkov ne bo več treba vnašati v plačilni nalog. Prav tako se zmanjša tveganje, da bi pozabili plačati davčne obveznosti.
Prijavo na prejem e-računa za plačilo obveznih dajatev oddajte v svoji spletni banki. Na strani Finančne uprava je na voljo poseben letak z več informacijami glede e-računa.

Vir: FURS, 1. 2. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Elektronska oddaja dokumentov prek eDavkov in vključevanje v eVročanje
31.01.2023
Finančna uprava obvešča, da je bila na eDavkih spremenjena funkcionalnost pri oddaji vloge za vzdrževane družinske člane. Zavezanec, ki vlogo za vzdrževane družine člane (VDČ) odda elektronsko in še ni prijavljen v eVročanje, se pred oddajo VDČ najprej prijavi v eVročanje.
Zakaj?
S prijavo v eVročanje se namreč zagotovi, da bodo zavezanci, ki vlogo oddajo elektronsko, tudi povratne dokumente od Finančne uprave prejemali v elektronski obliki. Na ta način želimo pospešiti in poenostaviti vključevanje zavezancev k elektronskemu poslovanju s Finančno upravo. S tem tudi sledimo ureditvi po Zakonu o upravnem postopku (ZUP), ki določa, da če zavezanec vloži vlogo elektronsko, tudi odgovor dobi v elektronski obliki. Smatramo namreč, da zavezanci, ki vloge oddajo elektronsko, tudi sicer želijo s FURS-om obojesmerno poslovati elektronsko, pa morda te funkcionalnosti prej niso poznali.
Statistika namreč kaže, da je v lanskem letu kar 150.000 zavezancev oddalo vlogo za VDČ elektronsko (tudi letos se ta številka povečuje), v eVročanje pa je bilo vključenih le nekaj 10.000 zavezancev. To pomeni, da je večina do zdaj vlogo oddala elektronsko, informativni izračun dohodnine pa so od FURS-a dobili v papirnati obliki.
Kaj, če zavezanec ne želi biti vključen v eVročanje?
Zavezanec ima vedno možnost odjave iz eVročanja, če ocenjuje, da mu ta način poslovanja s Finančno upravo ne odgovarja. Odjava je možna že naslednji dan od dneva prijave v eVročanje.
POMEMBNO OPOZORILO – potrdite elektronski naslov
Vse zavezance, ki boste v teh dneh oddajali elektronsko vlogo VDČ in se vključili v eVročanje, prosimo, ne pozabite potrditi povezave, ki vam je bila poslana na sporočeni elektronski naslov iz elektronskega naslova edavki.durs(at)gov.si. S tem namreč potrdite elektronski naslov za eVročanje, kamor boste prejemali obvestila o novih odloženih dokumentih v eDavke.
Prav tako svetujemo, da - če uporabljate mobilno aplikacijo eDavki - dovolite uporabo potisnih sporočil, saj boste na ta način obveščeni o morebitnih novih odloženih dokumentih v eDavke.
Več informacij o eVročanju na povezavi.
Hvala vsem, ki z nami poslujete elektronsko.
Samo lani je Finančna uprava za poštnino namreč porabila kar 5.170.000 EUR
Vir: FURS, 31. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
30.01.2023
Iz FURS so sporočili, da bodo izvedli centralno spremembo davčnega obdobja od 7. 2. 2023 do 8. 2. 2023.
e-Davki: obvestila o delovanju informacijskih sistemov FURS (ODIS-FU)
FURS obvešča, da bodo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2021 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2023 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2023.
V tem času bo oddaja obrazcev DDV-O, VIES-KP in PD-O zaprta za vsa obdobja.
Prosimo vas, da čim prej oddate obračune za obdobje december 2022 oziroma oktober – december 2022, zato da bomo pri menjavi obdobij lahko upoštevali promet za celo leto 2022.ž
Vir: FURS, 30. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
27.01.2023
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, 12. izdaja, januar 2023.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
27. 1. 2023
Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, 12.izdaja, januar 2023.
Vir: FURS, 27. 1. 2023
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
6.2 Spremembe, prenos in razveljavitev dovoljenja
Če želi predstavnik kmečkega gospodinjstva, na katero se glasi dovoljenje, za predstavnika določiti drugo osebo ali če želi dopolniti ali spremeniti seznam blaga in storitev, za katere ima pravico do pavšalnega nadomestila, lahko uveljavi spremembo z oddajo obvestila davčnemu organu v elektronski obliki prek sistema eDavki (obrazec DDV-PN).
Če želi imetnik dovoljenja določiti drugo osebo za predstavnika kmečkega gospodinjstva, predloži k vlogi tudi izjavo te osebe, da se s tem prenosom strinja.
Vprašanje 10: Dovoljenje za pavšalno nadomestilo bi želel prenesti na sina. Kakšen je postopek? (17. 1. 2018 in 27.1.2023)
Odgovor
Če imetnik dovoljenja želi določiti drugo osebo za predstavnika kmečkega gospodinjstva, predloži vlogo na obrazcu DDV-VlgPN preko sistema eDavki. Na vlogi označi možnost »prenos dovoljenja« in izpolni podatke o članu gospodinjstva (davčnem zavezancu, ki je član kmečkega gospodinjstva) , na katerega se prenaša dovoljenje. K vlogi naj priloži tudi izjavo te osebe, da se s tem prenosom strinja. Na osnovi vloge bo dosedanji imetnik dovoljenja izbrisan iz evidence imetnikov dovoljenja, novemu predstavniku kmečkega gospodinjstva pa bo dovoljenje izdano z naslednjim dnem za iste skupine.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca Doh-VDC in obvezna prijava v storitev eVročanje
27.01.2023
FURS obvešča, da je spremenjena funkcionalnost elektronskega vlaganja obrazca Doh-VDC (Vloga za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine).
Sprememba se nanaša le na vlaganje obrazca Doh-VDC prek eDavkov (portal eDavki in mobilna aplikacija eDavki). Po novem lahko obrazec Doh-VDC elektronsko vloži le zavezanec, ki je prijavljen v storitev eVročanje. Če zavezanec še ni prijavljen, ga sistem eDavki najprej usmeri na oddajo obrazca eVrocanje-POS in šele nato lahko zavezanec nadaljuje z oddajo obrazca Doh-VDC.
Vir: FURS, 26. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremembe davčne obravnave rezervacij na podlagi novele ZDDPO-2S
26.01.2023
Pojasnilo FURS št. 0920-287/2023-2, z dne 16. 01. 2023
V Uradnem listu Republike Slovenije št. 172 z dne 29.10.2021 je bil objavljen Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (v nadaljevanju: novela ZDDPO-2S), ki je v veljavo stopil dan po objavi, uporabljati pa se je začel za davčna obdobja, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2022. Novela ZDDPO-2S je med drugim posegla tudi v davčno obravnavo oblikovanja rezervacij, in sicer je preoblikovala prvi in drugi odstavek 20. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2 ter s prehodno določbo iz 18. člena novele, za davčna obdobja od 2022 do 2026, posebej določila davčno obravnavo treh vrst rezervacij, ki je sicer urejena v drugem odstavku 20. člena ZDDPO-2.
Na splošno vas zanima, na kakšen način se spreminja davčna obravnava rezervacij na podlagi novele ZDDPO-2S, konkretneje pa želite odgovor na naslednja vprašanja v povezavi s prehodno določbo:
- Ali se v povezavi s prehodno določbo 18. člena ZDDPO-2S enako obravnavajo vse v posameznem davčnem obdobju oblikovane rezervacije, torej tako tekoče oblikovane kot tudi rezervacije, ki bi morale biti oblikovane v predhodnih davčnih obdobjih, pa zaradi napake ali drugačne računovodske usmeritve niso bile oblikovane ali so bile oblikovane v prenizki višini[1].
- Ali se v povezavi s prehodno določbo 18. člena ZDDPO-2S enako obravnavajo vse v posameznem davčnem obdobju tekoče oblikovane rezervacije, torej tako rezervacije oblikovane prek IPI kot rezervacije oblikovane na podlagi aktuarskega izračuna prek kapitala.
- Ali lahko zavezanci, ki so v davčnih obdobjih pred 2022 že oblikovali rezervacije iz prehodne določbe 18. člena ZDDPO-2S in so le-te kot odhodek uveljavljale zgolj v višini 50 %, na podlagi prehodne določbe uveljavijo še preostalih 50%.
- Ali zavezanci, ki sicer oblikujejo rezervacije iz 18. člena ZDDPO-2S, izgubijo pravico do uveljavljanja 50% odhodkov ob porabi, če bodo ob oblikovanju rezervacij uveljavljali le 50% odhodkov in ne 100% kot jim omogoča prehodna določba[2].
V nadaljevanju vam odgovarjamo.
Preoblikovani 20. člen ZDDPO-2 določa, da se odhodki ob oblikovanju rezervacij za davčne namene priznajo v obsegu, v katerem so v poslovnih knjigah pripoznani (obračunani) na podlagi računovodskih standardov. Izjema so rezervacije za dana jamstva ob prodaji proizvodov ali opravljanju storitev, rezervacije za reorganizacijo, rezervacije za pričakovane izgube iz kočljivih pogodb, rezervacij za pokojnine, rezervacij za jubilejne nagrade in rezervacij za odpravnine ob upokojitvi, pri katerih se poslovni odhodki pri oblikovanju navedenih rezervacij davčno priznajo v višini 50%. Preostalih 50% odhodkov se prizna ob njihovi porabi. Na opisan način je davčni organ obravnaval navedene rezervacije že pred novelo ZDDPO-2S.
Do dejanske spremembe davčne obravnave rezervacij zaradi novele ZDDPO-2S prihaja pri rezervacijah oblikovanih na podlagi ocene stroškov razgradnje, odstranitve in obnovitve mesta iz sedmega odstavka 33. člena ZDDPO-2 (v nadaljevanju: ROO rezervacije). Pred uveljavitvijo novele so se odhodki iz naslova ROO rezervacij, davčno priznavali v višini 50% ob pripoznanju odhodkov iz naslova amortizacije usredstvenih v naprej obračunanih odhodkov, 50% pa ob porabi ROO rezervacij, torej ob dejansko nastalih izdatkih razgradnje, odstranitve in obnovitve mesta. Z novelo se davčna obravnava teh rezervacij spreminja, in sicer se odhodki iz naslova ROO rezervacij davčno priznajo v obsegu 100% ob pripoznanju odhodkov iz naslova amortizacije.
V skladu z 18. členom novele ZDDPO-2S se oblikovanje rezervacij za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi (v nadaljevanju: PJO rezervacije), prizna kot odhodek v obračunanem znesku, ki ustreza 100 % oblikovanih rezervacij v vsakem posameznem davčnem obdobju, ki se začne od 1. januarja 2022 do 31. decembra 2026. To pomeni, da zavezanec v davčnih obdobjih od 2022 do 2026 (v nadaljevanju: prehodno obdobje) za davčne namene prizna odhodke iz naslova oblikovanja rezervacij za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi v njihovi celotni višini že ob oblikovanju.
Pod 1: V povezavi s prehodno določbo 18. člena ZDDPO-2S se enako obravnavajo vse v prehodnem obdobju oblikovane PJO rezervacije, to pomeni tako tekoče oblikovane rezervacije kot tudi rezervacije, ki bi sicer morale biti oblikovane v davčnih obdobjih pred prehodnim obdobjem, pa zaradi napake ali drugačne računovodske usmeritve pred začetkom prehodnega obdobja niso bile oblikovane ali so bile oblikovane v prenizki višini.
Pod 2: V povezavi s prehodno določbo 18. člena ZDDPO-2S se enako obravnavajo vse v prehodnem obdobju tekoče oblikovane PJO rezervacije, to pomeni tako rezervacije oblikovane prek IPI kot tudi rezervacije oblikovane na podlagi aktuarskega izračuna prek kapitala.
Pod 3: Prehodna določba velja le za PJO rezervacije, ki bodo oblikovane v prehodnem obdobju. To pomeni, da zavezanci na podlagi prehodne določbe ne morejo spremeniti davčne obravnave PJO rezervacij, ki so bile oblikovane pred začetkom prehodnega obdobja.
Pod 4: Zavezanec, ki zaradi katerega koli razloga (npr. povečanega administrativnega bremena) ne bo izkoristil prehodne določbe in bo odhodke iz naslova PJO rezervacij tudi v prehodnem obdobju ob oblikovanju še vedno priznaval le v višini 50%, s takim ravnanjem ne bo izgubil pravice, da preostalih 50% davčnih odhodkov prizna ob porabi teh rezervacij.
[1] Med slednje ne sodijo v posameznem davčnem obdobju tekoče oblikovane rezervacije na podlagi aktuarskega izračuna.
[2] Zavezancem prehodna določba ustvarja dodatno administrativno breme z vidika spremljanja davčnih vrednosti rezervacij
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti
26.01.2023
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti, 3. izdaja, januar 2023.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
26. 1. 2023
Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti, 3. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 26. 1. 2023
_________
Spremembe v dokumentu:
6.1 Kako se ugotovi, da je pri javnem zavodu – lekarni prišlo do vpliva na trgovino med državami članicami in izkrivljanja konkurence.
Zaradi izvzemanja dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev lahko prihaja pri javnih zavodih - lekarnah do vpliva na trgovino med državami članicami in izkrivljanja konkurence[1]. Zato mora javni zavod – lekarna ugotavljati vpliv izvzemanja dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev po 9. členu ZDDPO-2 na davčno obveznost v vsakem posameznem davčnem obdobju. Vpliv izvzemanja izračuna tako, da razliko med izvzetimi nepridobitnimi prihodki iz naslova javnih sredstev (stolpec 2 v tabeli) in izvzetimi pripadajočimi nepridobitnimi odhodki (stolpec 3 v tabeli) pomnoži z davčno stopnjo. Tako izračunanemu vplivu izvzemanja na znižanje davčne obveznosti v posameznem davčnem obdobju (stolpec 4 v tabeli) prišteje vplive izvzemanja preteklih dveh davčnih obdobij[2] in odšteje morebitne zneske vplivov, ki presegajo 200.000 EUR, prav tako v preteklih dveh davčnih obdobjih[3]. Na ta način dobi vpliv izvzema dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev na davčno obveznost v zadnjih treh obdobjih, ki upošteva pretekla povečanja davčne osnove (stolpec 5 v tabeli). Slednji vpliv izvzemanja dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev na znižanje davčne obveznosti, ki presega 200.000 EUR[4] (stolpec 6 v tabeli) zavezanec deli z davčno stopnjo in tako izračuna znesek, za katerega mora v posameznem davčnem obdobju povečati davčno osnovo.
Tabela: Primer ugotavljanja vplivanja na trgovino med državami članicami in izkrivljanje konkurence pri javnem zavodu- lekarni:
Zneski so v EUR
davčno obdobje
(t)
|
Polje 2.1 v davčnem obračunu
(izvzemanje prihodkov iz naslova prejetih javnih sredstev)
|
Polje 6.1 v davčnem obračunu
(izvzemanje pripadajočih odhodkov, kot poslediceprejetih javnih sredstev)
|
Vpliv izvzema dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev na znižanje davčne obveznost v posameznem davčnem obdobju
|
Vpliv izvzema dohodkov iz naslova prejetih javnih sredstev v zadnjih treh obdobjih, ki upošteva pretekla povečanja davčne osnove
|
Znesek, ki presega mejo 200.000
|
povečanje davčne osnove v polju 12.X obračuna
|
1
|
2
|
3
|
4 = (2-3) x 0,19
|
5 = 4(t-2) + 4(t-1) + 4(t) - 6(t-2) - 6(t-1)
|
6 = (5 - 200.000)
|
7 = 6 / 0,19
|
2020
|
2.900.000
|
2.500.000
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
2021
|
2.800.000
|
2.400.000
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
se ne ugotavlja
|
2022
|
2.900.000
|
2.300.000
|
114.000
|
114.000
|
0
|
0
|
2023
|
2.800.000
|
2.200.000
|
114.000
|
228.000
|
28.000
|
147.368
|
2024
|
2.700.000
|
2.200.000
|
95.000
|
295.000
|
95.000
|
500.000
|
2025
|
2.600.000
|
2.100.000
|
95.000
|
181.000
|
0
|
0
|
2026
|
2.800.000
|
2.200.000
|
114.000
|
209.000
|
9.000
|
47.368
|
2027
|
3.000.000
|
2.400.000
|
114.000
|
314.000
|
114.000
|
600.000
|
2028
|
2.700.000
|
2.300.000
|
76.000
|
181.000
|
0
|
0
|
[1] Evropska komisija je Slovenijo opozorila, da zaradi različne obravnave sredstev javne zdravstvene blagajne z vidika izračuna davčne osnove davka od dohodkov pravnih oseb, pri lekarnah organiziranih kot javni zavodi in lekarnah organiziranih kot gospodarske družbe, lahko prihaja do vpliva na trgovino med državami članicami in izkrivljanja konkurence.
[2] Prvo davčno obdobje, ki je vključeno v izračun je 2022.
[3] V primeru, da so zneski vplivov v preteklem davčnem obdobju presegali 200.000, je moral zavezanec v preteklem davčnem obdobju povečati davčno osnovo.
[4] Povečanje davčne osnove je potrebno le v delu sredstev, ki povzročijo, da razlika v davku presega znesek 200.000 EUR v kateremkoli obdobju treh zaporednih proračunskih let.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Boniteta za električna vozila in davčno priznavanje stroškov v delu, ki se nanašajo na zasebno uporabo
26.01.2023
Pojasnilo FURS št. 0920-5588/2022-2, z dne 30. 03. 2022
S tretjim členom novele Zakona o dohodnini ZDoh-2Z, se je spremenil 43. člen Zakona o dohodnini - ZDoh-2, ki ureja vrednotenje bonitet in njihovo vštevanje v davčno osnovo. Med drugim je novela na novo določila, da če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene, je vrednost take bonitete enaka nič. V skladu s 30. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2, so stroški, ki se nanašajo na privatno življenje davčno nepriznani, razen stroškov za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino. Ker je vrednost obravnavane bonitete enaka nič, posledično navedena boniteta ne povečuje davčne osnove za dohodnino. Zato vas zanima, ali je del stroškov, ki se nanaša na zasebno uporabo osebnih motornih vozil na električni pogon s strani zaposlenih, davčno nepriznan na podlagi 30. člena ZDDPO-2.
V nadaljevanju vam odgovarjamo.
Stroški za zagotavljanje bonitete za zasebno uporabo službenega osebnega motornega vozila na električni pogon predstavljajo davčno priznane odhodke, skladno z določbo druge točke, drugega odstavka 30. člena ZDDPO-2.
Sprememba davčne obravnave zasebne uporabe službenih osebnih motornih vozil na električni pogon je ukrep namenjen zasledovanju okoljskih ciljev naše države. Davčna razbremenitev predstavlja pomoč pri prehodu iz uporabe osebnih vozil z motorji z notranjim izgorevanjem na čistejša, električna osebna motorna vozila. Posledice, ki jih ima obravnavana sprememba na druge davčne predpise, je po našem mnenju potrebno tolmačiti v skladu z osnovnim namenom spremembe v ZDoh-2.
Zakonodajalec je davčno razbremenitev bonitete iz naslova zasebne uporabe službenega osebnega motornega vozila na električni pogon dosegel na način, da je določil njeno vrednost. Smatra se, da je obravnavana boniteta obdavčena z dohodnino ne glede na to, da davčna obveznost dejansko ne bo nastala, ker je zakonsko določena vrednost obravnavane bonitete 0 (nič) EUR. Drugačno tolmačenje bi privedlo v položaj, ko bi bil pomemben del davčne razbremenitve pri dohodnini, namenjene zasledovanju okoljskih ciljev, izničen s povečanjem davčne obremenitve pri davku od dohodkov pravnih oseb.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo k spremenjenemu šestemu odstavku 21. člena ZDDPO-2
26.01.2023
Pojasnilo FURS št. 4200-7173/2021-2, z dne 10. 01. 2022
Novela Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2S je med drugim spremenila davčno obravnavo odhodkov iz naslova odpisa terjatev. Prvi stavek šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2, ki se je glasil:
»Odpis terjatev je priznan kot odhodek na podlagi pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali na podlagi pravnomočnega sklepa o potrditvi prisilne poravnave, v delu, v katerem terjatve niso bile poplačane oziroma niso bile poplačane v celoti.«
se je spremenil in se po novem glasi:
»Odpis terjatev je priznan kot odhodek za vse priznane terjatve, ki jih je zavezanec prijavil v postopku prisilne poravnave oziroma stečajnem postopku.«
Pripravljalec je v predlogu novele ZDDPO-2S spremembo določbe utemeljil na sledeč način:
»Po veljavni ureditvi so odpisi terjatev načeloma davčno priznani šele ob pravnomočno zaključenem insolventnem postopku. Ti postopki so v praksi pogosto dolgotrajni. S tem členom se spreminjajo pogoji za priznavanje odhodkov zaradi odpisa terjatev. Določeno je hitrejše priznavanje odhodkov od odpisov terjatev v insolventnih postopkih na način, da se priznajo vse priznane terjatve, ki jih je zavezanec prijavil v postopku prisilne poravnave oziroma stečajnem postopku. Določba je tako usklajena tudi s pogoji iz 39. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1. V primeru, da so obravnavane priznane terjatve kasneje delno ali v celoti poplačane, zavezanec pripadajoče prihodke vključi v davčno osnovo na podlagi splošnih določb ZDDPO-2.«
Zanima vas, ali so odhodki iz prevrednotenja posamezne terjatve prijavljene v postopek prisilne poravnave oziroma stečajni postopek davčno priznani pod pogojem, da se ta terjatev odpiše, to je da se računovodsko odpravi njeno pripoznanje v poslovnih knjigah upnika. Po vašem mnenju bi bilo tako pogojevanje neskladno z namenom spremembe, kot izhaja iz utemeljitve pripravljalca novele ZDDPO-2S. Ob tem pripominjate, da je dokončen odpis terjatve iz poslovnih knjig, pred zaključenim insolvenčnim postopkom kot trenutkom dokončne poravnave te terjatve, vprašljiv z vidika doslednega evidentiranja in zagotavljanja sledljivosti sredstva v poslovnih knjigah za poslovne in davčne namene.
V nadaljevanju vam odgovarjamo.
V času priznanja terjatve v insolvenčnem postopku praviloma niso izpolnjeni pogoji za odpis oziroma odpravo pripoznanja terjatve iz poslovnih knjig. V kolikor bi bili, bi bila sama prijava terjatve v insolvenčni postopek nesmiselna. Odpis terjatve se namreč naredi na podlagi okoliščine zaradi katere upnik terjatve ne obvladuje več in hkrati iz nje ne more več pričakovati nikakršnih gospodarske koristi. V času prijave oziroma priznanja terjatve v insolvenčnem postopku praviloma ni izpolnjen pogoj, da upnik ne more več pričakovati gospodarske koristi. Posledično pri razumevanju obravnavane določbe odpisa terjatve ni mogoče časovno vezati na trenutek priznavanja terjatve v insolvenčnem postopku. Iz navedenega izhaja, da besedne zveze »odpis terjatev« iz novega prvega stavka šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2 ni mogoče razumeti kot odpis terjatev v trenutku priznanja le-teh v insolvenčnem postopku, ampak kot odpis terjatev, do katerega bo prišlo na podlagi postopka oziroma zaključka insolvenčnega postopka. Govorimo torej o bodočem odpisu terjatev, katerih davčne posledice se realizirajo v trenutku njihovega priznanja. Do trenutka priznanja terjatve v insolvenčnem postopku so le te predmet prevrednotenj, ki imajo za posledico poslovne odhodke, ki pa so v skladu s prvim odstavkom 21. člena ZDDPO-2 le delno davčno priznani.
Novo določbo prvega stavka šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2 je potrebno razumeti na način, da se v trenutku priznanja posamezne terjatve v postopku prisilne poravnave ali v stečajnem postopku, priznajo vsi do tedaj davčno nepriznani odhodki iz naslova prevrednotenja te terjatve. Tako razumevanje določbe zagotovi njeno skladnost z utemeljitvijo pripravljalca, vključno s primerljivostjo ureditve popravka obračunanega DDV iz 39. člena ZDDV-1.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odmera dohodnine za leto 2022
24.01.2023
Finančna uprava je izdala nov dokument: Odmera dohodnine za leto 2022, 1. izdaja, januar 2023.
LETNA ODMERA DOHODNINE
24. 1. 2023
Odmera dohodnine za leto 2022
nov dokument
***
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2022 , 1.izdaja, januar 2023.
Vir: FURS, 24. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Odmera dohodnine za leto 2022
24.01.2023
Finančna uprava je objavila nov dokument: Odmera dohodnine za leto 2022.
LETNA ODMERA DOHODNINE 2022
24. 01. 2023
Odmera dohodnine za leto 2022
nov dokument
***
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2022, 1. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 24. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja zahtevkov KIDO 6
23.01.2023
Finanča uprava je sporočila, da je omogočena elektronska oddaja zahtevkov za oprostitev davka od pokojnin na podlagi mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja (zahtevek KIDO 6) preko portala eDavki.
Vir: FURS, 23. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
23.01.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, januar 2023 (spremembe v poglavju 8.2 – Dohodki v prostovoljnih, ljubiteljskih športnih dejavnostih, če izplačilo nagrad ne presega 625 eur letno in dohodki sodnikov v športu in 9.0 - Obračun davčnega odtegljaja).
Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja za 2023
20.01.2023
FURS je objavil Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2023, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
I. Seznam mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2023, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
ALBANIJA
|
MP, št. 7/09
|
4. 5. 2009
(27. člen - izmenjava informacij)
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
ARMENIJA
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2014
|
|
|
AVSTRIJA
|
MP, št. 4/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru;
za druge davke 1.1.2019
|
Protokol
MP, št. 22/06
|
1. 1. 2007
|
Protokol
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
AZERBAJDŽAN
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
BELGIJA
|
MP, št. 5/99
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.4.2020
|
BELORUSIJA
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2012
|
|
|
BOSNA IN HERCEGOVINA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007 (drugi davki)
1. 2. 2007 (davki na viru)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 7. 2021
|
BOLGARIJA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS in Bolgariji 1. 1. 2023;
za druge davke
v RS 1. 7. 2023
v Bolgariji 1. 1. 2024
|
CIPER
|
MP, št. 3/11
|
1. 1. 2012
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
ČEŠKA
|
MP, št. 2/98
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1. 1. 2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
DANSKA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Danskem 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Danskem 1. 1. 2021
|
ESTONIJA
|
MP, št. 11/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
FINSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2020
v Finski 1.1.2020;
za druge davke
v RS 1.12.2019
v Finski 1.1.2020
|
FRANCIJA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2008
|
SLO
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
GRČIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
GRUZIJA
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke
1.1.2020
|
HRVAŠKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 12. 2005 (davki na viru)
1. 1. 2006 (drugi davki)
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2022;
za druge davke
1.12.2021
|
INDIJA
|
MP, št. 13/04,
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
za druge davke
v RS 1. 4. 2020
v Indiji 1. 4. 2020
|
Protokol
MP, št. 16/16
(v slovenščini),
Protokol v angleščini
|
1. 3. 2017
|
IRAN
|
MP, št. 4/148
|
1. 1. 2015
(v Sloveniji)
21. 3. 2015
(v Iranu)
|
|
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
IRSKA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
1.1.2020;
za druge davke
1.11.2019
|
ITALIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2011
|
|
|
ISLANDIJA
|
MP, št. 8/12
|
1. 1. 2013
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1. 1. 2020
na Islandiji 1. 1. 2020
za druge davke
v RS 1. 7. 2020
na Islandiji 1. 1. 2021
|
IZRAEL
|
MP, št. 15/07
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru
v RS 1.1.2019
v Izraelu1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.7.2019
v Izraelu 1.1.2020
|
JAPONSKA
|
MP, št. 5/17[1]
|
23. 8. 2017
(25. člen (izmenjava informacij) in 26. člen (pomoč pri pobiranju davkov))
1. 1. 2018 (ostalo)
|
|
|
KANADA
|
MP, št. 6/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
KATAR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 10. 2020
|
KAZAHSTAN
|
MP, št. 11/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2017
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 4. 2021
|
KITAJSKA
|
MP, št. 13/95
|
1. 1. 1996
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.3.2023
|
KOSOVO
|
MP, št. 16/13
|
1. 1. 2015
|
|
|
KUVAJT
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2014
|
|
|
LATVIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 8. 2020
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
LITVA
|
MP, št. 27/01
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
LUKSEMBURG
|
MP, št. 6/02,
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.2.2020
|
Protokol
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
MADŽARSKA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2022;
za druge davke 1.1.2022
|
MALTA
|
MP, št. 9/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke
v RS 1.10.2019
na Malti 1.1.2020
|
MAROKO
|
MP, št. 18/16
(v slovenščini)
Konvencija v angleščini
|
1. 1. 2023
|
|
|
MOLDOVA
|
MP, št. 19/06
|
1. 1. 2007
|
|
|
NEMČIJA
|
MP, št. 22/06,
|
1. 1. 2007
|
|
|
Protokol
MP št, 14/11
|
30. 7. 2012
|
NIZOZEMSKA
|
MP, št. 4/05
|
1. 1. 2006
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in
za druge davke 1.1.2020
|
NORVEŠKA
|
MP, št. 7/09[2]
|
1. 1. 2010
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.5.2020
|
OTOK MAN
|
MP, št. 6/12
|
1. 1. 2013
|
|
|
POLJSKA
|
MP, št. 23/97
|
1. 1. 1999
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2019 (določbe § 4/1, 5/6, 6/1, 7/1, 8/1 in 9/4)
|
PORTUGALSKA
|
MP, št. 19/03
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1.12. 2020
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
REPUBLIKA KOREJA
|
MP, št. 16/05
|
1. 1. 2007
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 3. 2021
|
ROMUNIJA
|
MP, št. 25/02
|
1. 1. 2004
|
|
|
RUSKA FEDERACIJA
|
MP, št. 11/96
|
1. 1. 1998
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2021;
za druge davke
1. 1. 2021
|
SEVERNA MAKEDONIJA
|
MP, št. 6/99
|
1. 1. 2000
|
|
|
SINGAPUR
|
MP, št. 16/10
|
1. 1. 2011
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.10.2019
|
SLOVAŠKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.7.2019
|
SRBIJA / ČRNA GORA
|
MP, št. 30/03
|
1. 1. 2004
|
SLO
ENG
uporablja se samo za razmerje med RS in Srbijo
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
ŠPANIJA
|
MP, št. 6/02
|
1. 1. 2003
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
ŠVEDSKA
|
MP, št. 13/21
|
1. 1. 2022
|
|
|
ŠVICA
|
MP, št. 15/97,
|
1. 1. 1998
|
|
|
Protokol
MP, št. 5/13
|
1. 1. 2014
|
TAJSKA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2005
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2023;
za druge davke 1.1.2023
|
TURČIJA
|
MP, št. 8/02
|
1. 1. 2004
|
|
|
UKRAJINA
|
MP, št. 12/04
|
1. 1. 2008
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.6.2020
|
UZBEKISTAN
|
MP, št. 12/13
|
1. 1. 2014
|
|
|
VELIKA BRITANIJA IN SEVERNA IRSKA
|
MP, št. 12/08
|
1. 1. 2009
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2019;
za druge davke 1.4.2019
|
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
Začetek uporabe KIDO
|
Združeno besedilo KIDO in MLI
|
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu)
|
ZDA
|
MP, št. 10/01
|
1. 9. 2001 (davki na viru)
1. 1. 2002 (drugi davki)
|
|
|
ZDRUŽENI ARABSKI EMIRATI
|
MP, št. 6/14
|
1. 1. 2015
|
SLO
ENG
|
za davke pri viru 1.1.2020;
za druge davke 1.3.2020
|
II. V Sloveniji ratificirana mednarodna pogodba, ki še ne velja in se ne uporablja
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
EGIPT
|
MP, št. 16/10
|
III. Mednarodna pogodba, ki se je prenehala uporabljati dne 31. 12. 2021 (razen prvi, drugi in tretji odstavek 18. člena)
Država
|
Objava v Uradnem listu RS
|
ŠVEDSKA
|
SFRJ - MP, št. 7/81
|
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (v nadaljevanju: nova konvencija), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (v nadaljevanju: stara konvencija).
Skladno s četrtim odstavkom 28. člena nove konvencije se z dnem začetka uporabe nove konvencije v zvezi s katerimkoli davkom z izjemo, določeno v petem odstavku 28. člena nove konvencije, preneha uporabljati stara konvencija. Na podlagi posebne določbe petega odstavka 28. člena nove konvencije, lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s prvim, drugim in tretjim odstavkom 18. člena stare konvencije obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija. Takšna izbira učinkuje za leto, v katerem je bila opravljena, in za naslednja leta, dokler je prejemnik tovrstne pokojnine ne prekliče. Če je bila izbira preklicana, nova izbira, ki bi omogočala obdavčitev le v državi rezidentstva po stari konvenciji, ni več mogoča.
III. Mednarodne pogodbe in multilateralni instrument MLI
Seznam mednarodnih pogodb, v zvezi s katerimi se uporabljajo določbe Večstranske konvencije o izvajanju z mednarodnimi davčnimi sporazumi povezanih ukrepov za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička (Uradni list RS, št. MP, št. 2/18; multilateralni instrument – MLI) in druge dodatne informacije so objavljene na spletni strani Ministrstva za finance Republike Slovenije.
[1] Pristojna organa obeh držav sta se dogovorila, da se določbe Konvencije glede izvzetja obresti (tretji odstavek 11. člena) uporabljajo tudi za družbo NEXI (Nippon Export and Investment Insurance).
[2] Ministrstvo za finance Republike Slovenije in norveško Ministrstvo za finance sta se dogovorila, da se na seznam v četrtem odstavku 11. člena Konvencije med Republiko Slovenijo in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, in sicer v točko (vi) pododstavka a, doda institucija Export Credit Norway. Dogovor pristojnih organov se začne uporabljati 1. januarja 2016.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izplačevalci COVID19 dodatkov, izplačanih v letu 2022, ne poročajo
19.01.2023
FURS sporoča, da ddaja datoteke VIRIZV za leto 2022 na portalu eDavki ni omogočena.
LETNA ODMERA DOHODNINE
Vlada Republike Slovenije je s Sklepom o podaljšanju veljavnosti ukrepov upravičenosti do dodatka za neposredno delo s pacienti oziroma uporabniki, obolelimi za COVID-19 z dne 17. 12. 2021, podaljšala ukrep upravičenosti do dodatka za neposredno delo s pacienti oziroma uporabniki, obolelimi za COVID-19, iz prvega, drugega in petega odstavka 33. člena > Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (ZIUPOPDVE) (v nadaljnjem besedilu ZIUPOPDVE) do 30. junija 2022. 59. člen ZIUPOPDVE pa ne podaja pooblastila vladi, da podaljša ukrep iz 59. člena ZIUPOPDVE tudi v leto 2022.
Vlada je na podlagi zakonskega pooblastila torej podaljšala pravico določenih oseb do določenih dodatkov, ni pa podaljšala tudi ukrepa izvzema teh dodatkov iz davčne osnove za odmero dohodnine za leto 2022, saj navedenega pooblastila ni imela, prav tako tudi ni bila sprejeta druga ustrezna zakonska določba, ki bi določila izvem (določenih) izplačanih COVID-19 dodatkov iz davčne osnove za odmero dohodnine za davčno leto 2022.
Enako velja tudi za podaljšanje ukrepa iz 55. člena Zakona o dodatnih ukrepih za preprečevanje širjenja, omilitev, obvladovanje, okrevanje in odpravo posledic COVID-19 (ZDUPŠOP).
Glede na navedeno, COVID 19 dodatki, izplačani v letu 2022, ne bodo izvzeti iz letne davčne osnove za odmero dohodnine za leto 2022, zato izplačevalcem FURS-u o izplačilu COVID 19 dodatkov ni treba poročati. Posledično oddaja datoteke VIRIZV za leto 2022 na portalu eDavki ni možna.
Vir: FURS, 18. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
19.01.2023
FURS je z dne, 18. 1. 2023 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV s prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
18. 1. 2023
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 22. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 18. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poziv k predložitvi obračuna za pavšalno nadomestilo za leto 2022
18.01.2023
Davčni zavezanci, ki so imeli v letu 2022 pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, morajo najkasneje do 31. januarja 2023 sestaviti obračun pavšalnega nadomestila in ga predložiti davčnemu organu v elektronski obliki prek sistema eDavki.
Na podlagi petega odstavka 95. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 morajo davčni zavezanci, ki so imeli v letu 2022 pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila na podlagi predhodno pridobljenega dovoljenja davčnega organa, sestaviti obračun pavšalnega nadomestila in ga v elektronski obliki prek sistema eDavki predložiti davčnemu organu, in sicer najkasneje do 31. januarja 2023.
Obračune pavšalnega nadomestila za leto 2022 so dolžni predložiti vsi davčni zavezanci, ki so imeli v letu 2021 pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, ne glede na čas veljavnosti dovoljenja (torej tudi davčni zavezanci, ki so imeli dovoljenje le del leta 2022).
Če se je dovoljenje med letom preneslo na drugega predstavnika kmečkega gospodinjstva, mora obračun DDV-OPN predložiti slednji (torej predstavnik, na katerega se je preneslo dovoljenje), in sicer za celotno obdobje veljavnosti dovoljenja.
Obračun pavšalnega nadomestila so dolžni predložiti tudi imetniki dovoljenj, ki v letu 2022 niso opravili nobene dobave na podlagi veljavnega dovoljenja. V tem primeru se na predloženem obrazcu DDV-OPN izpolni le podatke o imetniku dovoljenja, številki dovoljenja, imenu in priimku ter telefonski številki kontaktne osebe, kraju in datumu izdaje obrazca in podpis.
Zavezanci – imetniki dovoljenja za pavšalno nadomestilo v letu 2022, ki ne bodo sestavili in predložili obračuna pavšalnega nadomestila v predpisanem roku oziroma v obračunu ne bodo izkazali predpisanih podatkov, so lahko kaznovani za prekršek z globo od 200 do 1.200 eurov.
Predložitev obračuna pavšalnega nadomestila je za imetnike dovoljenj pomembna, saj davčni organ, na podlagi določbe 164. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost, dovoljenje prekliče, če imetnik dovoljenja ne predloži obračuna pavšalnega nadomestila v elektronski obliki preko sistema eDavki do roka za predložitev. V tem primeru lahko imetnik dovoljenja znova zaprosi za dovoljenje v letu, ki sledi letu, v katerem mu je bilo dovoljenje preklicano.
Navedeno pomeni, da če davčni organ imetniku dovoljenja dovoljenje odvzame zato, ker ni predložil obračuna pavšalnega nadomestila za leto 2022, lahko zaprosi za dovoljenje šele v letu 2024 in tako dovoljenja v letu 2023 od preklica dalje ne bo mogel več imeti.
Za davčne zavezance, ki iz opravičljivih razlogov ne morejo pravočasno predložiti davčnega obračuna, je v Zakonu o davčnem postopku (ZDavP-2) tudi omogočena uporaba instituta kasnejše predložitve davčnega obračuna na podlagi sklepa davčnega organa. V 52. členu ZDavP-2 je v prvem odstavku določeno, da davčnemu zavezancu, ki iz opravičljivih razlogov ne more predložiti davčnega obračuna v predpisanem roku, davčni organ na njegov predlog dovoli predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka. Za uporabo instituta iz 52. člena ZDavP-2 mora davčni zavezanec izkazati opravičljive, objektivne okoliščine za zamudo. Te morajo biti takšne, da davčnemu zavezancu ni mogoče očitati, da ni mogel predvideti in preprečiti nastanka zamude, torej vzrok zamude naj ne bi bil odvisen od volje ali dejanj davčnega zavezanca. Upravičen vzrok za uporabo instituta iz 52. člena ZDavP-2 so torej lahko le takšne okoliščine oziroma ovire, ki jih ni mogoče pripisati davčnemu zavezancu.
Vir: FURS, 18. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna osnova – rezervacije
18.01.2023
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta – Davčna osnova – rezervacije, 3. izdaja, januar 2023.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
18. 1. 2023
Davčna osnova – rezervacije
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna osnova – rezervacije; 3. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 18. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za davek od dohodkov pravnih oseb
17.01.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Posebna ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za davek od dohodkov pravnih oseb, 3. izdaja, januar 2023.
Pojasnilo FURS: Obračunavanje in plačevanje davka od dohodkov pravnih oseb
17.01.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Obračunavanje in plačevanje davka od dohodkov pravnih oseb, 3. izdaja, januar 2023.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
17.01.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 10. izdaja, januar 2023.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
17.01.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM IN IZ PRENOSA PREMOŽENJSKE PRAVICE
17. 01. 2023
Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2023
Vir: FURS, 17. 1. 2023
_____________
Spremembe v dokumentu:
1.0 DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM
V nadaljevanju je pojasnjena davčna obravnava dohodka iz oddajanja premoženja v najem, ki ga zavezanec ne dosega v okviru opravljanja dejavnosti. Dohodek iz oddajanja premoženja v najem se v skladu s 135.č členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 obdavčuje cedularno po 25 %[1] (v letu 2022 15 %, v letih 2020 – 2021 po 27,5 % in pred tem po 25 %) proporcionalni davčni stopnji od davčne osnove. in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Tako plačana dohodnina se šteje za dokončni davek.
Praviloma se dohodek iz oddajanja premoženja v najem ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Ne glede na to, pa se davčnemu zavezancu od odmernega leta 2022 dalje daje možnost, da se odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tj. skupaj z vsemi dohodki fizičnih oseb, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (tj. dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
Zavezanec se ne more odločiti, da se le nekateri njegovi dohodki iz kapitala oziroma dohodki iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel, obdavčijo z dohodnino sintetično, drugi pa ostanejo obdavčeni z dohodnino po proporcionalni stopnji kot končnim davkom. Lahko pa se zavezanec odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tudi če v letu ni dosegel dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo tega leta.
Davčni zavezanec mora svojo odločitev o vštevanju davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo seznaniti davčni organ na predpisan način; bodisi z vložitvijo ugovora zoper informativni izračun dohodnine (z dopolnitvijo informativnega izračuna v skladu s petim odstavkom 267. člena ZDavP-2), bodisi z vložitvijo napovedi za odmero dohodnine v skladu s šestim odstavkom 267. člena ZDavP-2, če zavezancu rezidentu informativni izračun ni bil vročen do roka za vročitev informativnega izračuna. Ne more pa zavezanec te odločitve uveljavljati z vložitvijo davčne napovedi za odmero dohodnine na podlagi samoprijave iz 63. člena ZDavP-2.
1.3 Davčna osnova in stopnja dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem
Davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem je urejena v 77. členu ZDoh-2. Skladno z navedenim členom je davčna osnova dohodek iz oddajanja premoženja v najem, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 % [2] (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Namesto normiranih stroškov lahko zavezanec uveljavlja dejanske stroške vzdrževanja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (v nadaljevanju: dejanski stroški vzdrževanja), če jih v času oddajanja premoženja v najem za navedeno premoženje plačuje sam. Dejanski stroški vzdrževanja se priznajo na podlagi računov.
Normirani niti dejanski stroški se ne priznajo pri dohodku, doseženem z oddajanjem kmetijskega ali gozdnega zemljišča v najem. Davčna osnova je v tem primeru dosežen dohodek.
Davčna osnova od dohodka, ki ga najemnik doseže z oddajanjem premoženja v podnajem, je dohodek, dosežen na podlagi podnajema, zmanjšan za najemnino in drugo nadomestilo, ki ga navedeni najemnik plačuje za najem tega premoženja.
Pri vzajemnem oddajanju premoženja v najem se davčna osnova določi za vsako stran posebej, in sicer glede na primerljivo tržno ceno najemnine od premoženja, ki ga fizična oseba odda v najem, upoštevaje normirane stroške v višini 10 % (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) ali dejanske stroške vzdrževanja premoženja.
Zavezanec lahko kot dejanske stroške vzdrževanja uveljavlja tudi dejansko porabljena sredstva rezervnega sklada za vzdrževanje večstanovanjske stavbe. Zavezancu se prizna znesek njemu pripisanih porabljenih sredstev rezervnega sklada, ki so bila vplačana v zvezi z nepremičnino, oddano v najem, in sicer na podlagi obvestila upravnika, ki nastale stroške vzdrževanja porazdeli med etažne lastnike po vnaprej določenih kriterijih in sestavi razdelilnik oziroma obračun teh stroškov.
Na podlagi 135.č člena ZDoh-2 se od dohodka iz oddajanja premoženja v najem dohodnina izračuna in plača od davčne osnove po stopnji 25 % [3] (v letu 2022 po 15 %, v letu 2020 in 2021 po 27,5 %, pred tem po 25 %) in se šteje kot dokončni davek. To pomeni, da se dohodek iz oddajanja premoženja v najem obdavčuje cedularno po proporcionalni davčni stopnji in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni.
3.2 Uveljavljanje dejanskih stroškov z zahtevkom
V primeru, ko se izračun in plačilo dohodnine opravi na podlagi obračuna davčnega odtegljaja lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške od dohodka iz oddajanja premoženja v najem s pisnim Zahtevkom za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja. Navedeni zahtevek davčni zavezanec predloži, kadar stroški vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja, presegajo normirane stroške v višini 10 % (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, v letu 2019 in prej v višini 10 %) odstotkov doseženega dohodka, ki jih je plačnik davka upošteval pri izračunu davčnega odtegljaja od dohodka iz oddajanja premoženja v najem.
4.0 POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 11: Kdaj in komu je potrebno poročati o najemnih pravnih poslih za namene vodenja evidence trga nepremičnin?
Odgovor
Za najemne posle s stavbami in deli stavb, ki jih najemodajalci - fizične osebe, sklenejo z najemojemalci – fizičnimi osebami, so najemodajalci dolžni poročati Finančni upravi RS ob oddaji napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem.
O najemnem pravnem poslu je potrebno poročati (izpolniti tabelo pod točko 9) v napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem, če:
- gre za najemne posle s stavbami in deli stavb (ne pa tudi v primeru oddajanja zemljišč ipd.),
- gre za najemne posle med fizičnimi osebami.
Za najemne posle s stavbami in deli stavb, ki jih najemodajalci, fizične osebe, sklenejo od 1. januarja 2018 dalje z najemojemalci - pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki oziroma osebami, ki se v skladu z 58. členom Zakona o davčnem postopku štejejo za plačnika davka, so od uveljavitve ZMVN-1 dolžni v Evidenco trga nepremičnin poročati najemojemalci. Slednji morajo podatke za vsak najemni pravni posel s stavbo ali delom stavbe na svoje stroške sporočiti v Evidenco trga nepremičnin v elektronski obliki do 15. dne v mesecu po mesecu, v katerem je bil sklenjen najemni pravni posel ali dodatek k najemni pogodbi. Prav tako morajo v Evidenco trga nepremičnin poslati podatke o najemnih pravnih poslih:
- najemodajalci pravne osebe ali samostojni podjetniki posamezniki,
- najemodajalci, ki so upravljavci stavb ali delov stavb v lasti Republike Slovenije,
- najemodajalci, ki so upravljavci stavb ali delov stavb v lasti lokalnih samoupravnih skupnosti, in
- upravniki večstanovanjskih ali poslovnih stavb za dele stavb v solastnini lastnikov delov stavb v večstanovanjski ali poslovni stavbi.
Dostop do spletne aplikacije za poročanje v Evidenco trga nepremičnin je na povezavi
MVN - Poročanje v ETN (gov.si)
Vprašanje 16: Kako se obdavčuje dohodek dosežen z oddajanjem kamp prikolic?
Odgovor
V kolikor gre za oddajanje prikolice v turistični najem, se dohodek obdavčuje kot dohodek dosežen z opravljanjem dejavnosti.
Več o obdavčitvi dohodka iz dejavnosti in drugih obveznostih, povezanih z oddajanjem v turistični najem, najdete na spletni strani FURS.
V kolikor pa zavezanec dohodkov ne dosega v okviru opravljanja dejavnosti, se dohodek dosežen z oddajanjem opreme, bivalnika in prevoznega sredstva v najem, šteje za dohodek iz oddajanja premoženja v najem.
Pri tem je davčna osnova dohodek iz oddajanja kamp prikolice v najem, zmanjšan za normirane stroške v višini 10% od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. To pomeni, da se dohodnina od navedenega dohodka plača od 90 % doseženega dohodka, po stopnji 25 % .
Namesto normiranih stroškov, pa lahko zavezanec uveljavlja dejanske stroške vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (v nadaljnjem besedilu: dejanski stroški vzdrževanja), če jih v času oddajanja premoženja v najem za navedeno premoženje plačuje sam. Dejanski stroški vzdrževanja se priznajo na podlagi računov.
Vprašanje 34: Od kdaj veljajo spremembe Zakona o dohodnini glede višine normiranih stroškov in davčne stopnje?
Odgovor
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona dohodnini (novela ZDoh-2Z) je bil objavljen v Uradnem listu Republike Slovenije, št. 39/2022, z dne 22. 3. 2022, in je začel veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu, uporablja pa se za davčna leta, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2022.
S spremembo 77. člena ZDoh-2 se delež normiranih stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem zniža s 15 % na 10 %. S spremembo 135.č člena ZDoh-2 pa se spreminja tudi stopnja dohodnine za te dohodke, in sicer s 27,5 % na 15 %.
Normirani stroški v višini 10 % in davčna stopnja v višini 25 % je veljala za dohodke dosežene v letih 2013 do 2019, od leta 2020 do leta 2021 je veljala za normirane stroške stopnja 15 % doseženega dohodka, stopnja dohodnine 27,5 %. Od 1. januarja 2022 se je davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zmanjšala za normirane stroške v višin 10 % od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Pri tem se je izračunala in plačala dohodnina za leto 2022 od davčne osnove po stopnji 15 odstotkov. Od 1. januarja 2023 se je stopnja dohodnine zvišala na 25 %, normirani stroški ostajajo v višini 10 %.
[1] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2AA se je stopnja dohodnine stopnja dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najemznižala iz 15 % na 25 % in velja od 1. 1. 2023.
[2] Z novelo Zakona o dohodnina – ZDoh-2Z se od 1. 1. 2022 odstotek priznanih normiranih stroškov pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem znižuje s 15 % na 10 % dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem.
[3] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2AA se je stopnja dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zvišala na 25 % in velja od 1. 1. 2023..
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti
17.01.2023
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti, 1. izdaja, februar 2018.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV
16.01.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo pojasnila FURS št. 0920-5312/2020 z dne 15. 4. 2020, 28. 3. 2022, 21. 10. 2022, 13. 12. 2022, 16. 1. 2023 z dodanimi odgovori na vprašanja 3. do 7. in nadomešča prejšnje pojasnilo v zvezi z obdavčitvijo storitev osebne asistence z DDV.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
17. 1. 2023
Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV, pojasnilo FURS št. 0920-5312/2020 z dne 15. 4. 2020, 28. 3. 2022, 21. 10. 2022, 13. 12. 2022, 16. 1. 2023
Vir: FURS, 17. 1. 2023
_______________
Sprememba:
Vprašanje 3:
Kako naj postopajo samostojni podjetniki, ki so bili v letu 2022 vpisani v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu in so pridobili odločbo tega ministrstva za izvajanje storitev osebne asistence?
Odgovor
V skladu z 10. členom ZOA lahko izvajajo osebno asistenco kot nepridobitno dejavnost le humanitarne organizacije in invalidske organizacije s podeljenim statusom v skladu z zakonom, ki ureja humanitarne organizacije, ali zakonu, ki ureja invalidske organizacije, ter zavodi in društva s pridobljenim statusom delovanja v javnem interesu na področju invalidskega, socialnega varstva ali za opravljanje humanitarne dejavnosti na področju socialnega varstva. Po pojasnilih MDDSZ so bili vsi izvajalci, organizirani kot s. p., do 14. 5. 2022 izbrisani iz registra izvajalcev osebne asistence na podlagi odločb navedenega ministrstva. Takšni davčni zavezanci torej ne morejo več biti izvajalci storitev osebne asistence po ZOA.
Storitve osebne asistence, ki so jih opravili samostojni podjetniki v času, ko so bili v letu 2022 vpisani v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu in so pridobili odločbo tega ministrstva za izvajanje storitev osebne asistence, za katere je oprostitev DDV določena v 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 in če so v vsakem posameznem primeru izpolnjevali vsaj še enega od pogojev iz 43. člena ZDDV-1, so oproščene plačila DDV. Eden izmed pogojev po prej navedeni določbi je, da se zaračunavajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi. Ker izvajalci osebne asistence po ZOA za opravljene storitve zaračunajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi, so le te oproščene plačila DDV. Če je bil DDV od storitev, ki bi bile oproščene plačila DDV, obračunan, se lahko obračunani DDV popravi (pod pogoji, določenimi v ZDDV-1 in PZDDV-1), prav tako je treba popraviti odbitek DDV.
Vprašanje 4:
Ali so plačila DDV oproščene storitve osebne asistence, ki jih v skladu z ZOA opravljajo osebni asistenti - samostojni podjetniki, ki sicer niso izvajalci osebne asistence, prej navedene storitve pa opravljajo kot osebni asistenti, torej kot podizvajalci »glavnih« izvajalcev osebne asistence (slednji imajo odločbo pristojnega ministrstva)?
Odgovor
Davčni zavezanci, ki niso izvajalci osebne asistence, ker so organizirani kot samostojni podjetniki posamezniki in ne izpolnjujejo pogojev za izvajalca osebne asistence po ZOA, lahko kot osebni asistenti v skladu z 11. členom ZOA opravljajo osebno asistenco pri izvajalcu osebne asistence. Kadar davčni zavezanec, organiziran kot samostojni podjetnik posameznik, opravlja storitve osebne asistence kot osebni asistent v skladu z 11. členom ZOA, opravlja storitev osebne asistence po ZOA.
Kot zgoraj pojasnjeno v skladu z 10. členom ZOA izvajajo osebno asistenco kot nepridobitno dejavnost le humanitarne organizacije in invalidske organizacije s podeljenim statusom v skladu z zakonom, ki ureja humanitarne organizacije, ali zakonom, ki ureja invalidske organizacije, ter zavodi in društva s pridobljenim statusom delovanja v javnem interesu na področju invalidskega, socialnega varstva ali za opravljanje humanitarne dejavnosti na področju socialnega varstva. Izvajalci, organizirani kot samostojni podjetniki posamezniki torej ne morejo biti izvajalci storitev osebne asistence po ZOA.
Nadalje pa ZOA v 11. členu podrobneje opredeljuje, kdo dejansko opravlja storitev osebne asistence pri uporabniku teh storitev. Zakon te osebe opredeljuje kot osebne asistente. Osebni asistent je fizična oseba, ki opravlja osebno asistenco pri izvajalcu osebne asistence na podlagi pogodbe o zaposlitvi, na podlagi podjemne pogodbe ali kot samostojni podjetnik posameznik, če sam opravlja delo osebnega asistenta.
Zakonodaja predpisuje natančno določene pogoje za osebne asistente (organizacijska oblika, obveznosti in dolžnosti osebnega asistenta ter tudi višino plačila). V 11. členu Pravilnika o osebni asistenci (v nadaljnjem besedilu: pravilnik) je določeno, da uporabnik ali njegov zakoniti zastopnik in izbrani izvajalec osebne asistence skleneta dogovor o izvajanju storitev osebne asistence (v nadaljnjem besedilu: dogovor). Dogovor podpišejo tudi osebni asistenti uporabnika. V skladu s 24. členom pravilnika mora izvajalec sprejeti interni akt, s katerim med drugim uredi pravice in obveznosti osebnega asistenta. Nenazadnje pa je v šestem odstavku 28. člena pravilnika izrecno opredeljena tudi višina stroška storitve osebne asistence – višina urne postavke, ki jo izvajalec osebne asistence plača samostojnemu podjetniku posamezniku kot osebnemu asistentu, ki izvaja storitev osebne asistence.
Glede na navedeno je torej razvidno, da samostojni podjetnik posameznik, kadar opravlja storitve v skladu z ZOA, opravlja storitve osebne asistence, ki so, kot je že bilo pojasnjeno, oproščene plačila DDV na podlagi 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (in izpolnjuje vsaj še enega izmed pogojev iz 43. člena ZDDV-1). ZOA opredeljuje pravice in obveznosti uporabnika storitev osebne asistence, izvajalca storitev osebne asistence ter osebnega asistenta, ki je fizična oseba, ki dejansko opravlja storitve osebne asistence. Zakonodaja podrobno ureja njihova medsebojna razmerja, vključno z višino plačila, ki jo izvajalec osebne asistence plača osebnemu asistentu, pri čemer posebej ureja primere, ko je osebni asistent organiziran kot samostojni podjetnik posameznik.
Oprostitev plačila DDV na podlagi 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 torej velja tudi v primeru opravljanja storitev osebne asistence s strani osebnega asistenta, organiziranega v obliki samostojnega podjetnika posameznika, pri izvajalcu osebne asistence, če je izpolnjen vsaj še eden izmed pogojev iz 43. člena ZDDV-1. Eden izmed pogojev po prej navedeni določbi je, da se zaračunavajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi. Ker osebni asistenti po ZOA za opravljene storitve zaračunajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi, so le te oproščene plačila DDV. Samo v teh okvirih (v skladu z ZOA in pravilnikom) štejemo, da samostojni podjetnik posameznik opravlja storitev osebne asistence.
Vprašanje 5:
Kako naj postopajo vsi izvajalci, ki so bili v letu 2022 vpisani v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu in so pridobili odločbo tega ministrstva za izvajanje storitev osebne asistence in so še vedno, pa iste storitve opravljajo tudi za druge uporabnike (na primer različne ustanove ipd.), pri čemer pa plačnik storitev ni ministrstvo?
Odgovor
Kaj so storitve osebne asistence, je podrobno opredeljeno v ZOA, kjer so tudi podrobneje opredeljeni pogoji za izvajanje storitev osebne asistence. O izvajanju storitev osebne asistence lahko govorimo zgolj, kadar gre za izvajanje teh storitev v skladu z ZOA. Izvajanje posameznih storitev, ki sicer sestavljajo del paketa storitev osebne asistence, izven okvirjev in pravil ZOA, pa ne predstavlja izvajanja storitev osebne asistence po ZOA. Vsako izvajanje posamezne ali več od teh storitev (npr. kuhanje ali čiščenje prostorov) še ne predstavlja izvajanja osebne asistence po ZOA. Gre za običajno izvajanje storitev zavezancev na trgu. V takem primeru torej oprostitev po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 ni mogoča, saj ne gre za opravljanje storitev osebne asistence, zato je treba obračunati DDV. Storitve pomoči po ZOA pripadajo namreč posameznikom (upravičencem), ki te storitve rabijo in jim je bila odobrena pravica do osebne asistence, izvajajo pa jo lahko le tisti izvajalci osebne asistence, ki imajo odločbo MDDSZ, na podlagi katere te oproščene storitve lahko opravljajo.
Vprašanje 6:
Kako naj postopajo vsi, ki izvajajo osebno asistenco (storitve iz šifre Q/88 SKD), pa niso vpisani v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu in niso pridobili odločbe tega ministrstva za izvajanje storitev osebne asistence?
Odgovor
Razumemo, da se to vprašanje ne nanaša na osebne asistente po ZOA, ki storitve osebne asistence opravljajo kot podizvajalci »glavnih« izvajalcev osebne asistence (za te velja, kot pojasnjeno pri odgovoru na vprašanje št. 4). Kot pojasnjeno pri odgovoru na vprašanje 4, o izvajanju storitev osebne asistence, ki so predmet tega pojasnila, lahko govorimo zgolj, kadar gre za izvajanje teh storitev v skladu z ZOA.
Izvajanje posameznih storitev, ki sicer sestavljajo paket storitev osebne asistence, izven okvirjev in pravil ZOA, ne predstavlja storitev osebne asistence po ZOA. Vsako izvajanje posamezne ali več od teh storitev (npr. kuhanje ali čiščenje prostorov) še ne predstavlja izvajanja osebne asistence po ZOA. Gre za običajno izvajanje storitev zavezancev na trgu. Če davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, storitev osebne asistence ne izvaja v skladu z ZOA (ne gre za izvajalca osebne asistence ali osebnega asistenta po ZOA), pogoji za oprostitev iz 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 niso izpolnjeni in je treba obračunati DDV (ima pravico do odbitka DDV po prejetih računih za nabave, ki jih je/bo uporabil v okviru svoje obdavčene dejavnosti). Davčni zavezanec naredi popravek iz preteklih obdobij v skladu z 88.b členom ZDDV-1 v obračunu DDV za tekoče davčno obdobje. Če davčni zavezanec ni identificiran za namene DDV in je v obdobju zadnjih 12 mesecev presegel limit 50.000 evrov obdavčljivega prometa se mora identificirati za namene DDV in obračunati DDV (od transakcije, s katero je presegel prej navedeni limit 50.000 evrov).
Vprašanje 7:
Kako naj ravnajo izvajalci osebne asistence, ki so zaradi predhodnih pojasnil organov začeli obračunavati DDV na storitve osebne asistence po ZOA, morda celo plačali obresti, čeprav bi bile njihove storitve na podlagi tega pojasnila oproščene plačila DDV?
Odgovor
Davčni zavezanci lahko popravijo napačno obračunan DDV iz preteklih obdobij (pod pogoji iz ZDDV-1 in PZDDV-1) v tekočem obračunu DDV. Če so na podlagi prejšnjih pojasnil obračunali DDV od storitev, za katere so bili izpolnjeni pogoji za oprostitev plačila DDV, in plačali obresti, so na podlagi vloge upravičeni tudi do vračila obresti, ki jih ne bi bili dolžni plačati.
S tem pojasnilom se nadomešča spodaj navedeno pojasnilo.
Glede obdavčitve z DDV storitev osebne asistence po Zakonu o osebni asistenci – ZAOje bilo do sedaj stališče, da so te storitve predmet DDV, od katerih se DDV obračuna po splošni stopnji. Na podlagi dodatnih informacij Statističnega urada RS (v nadaljevanju SURS) glede uvrstitve storitev osebne asistence v SKD se navedeno stališče spreminja in velja naslednje:
Storitve bolj zahtevne pomoči uporabnikom pri vseh tistih opravilih in dejavnostih, ki jih uporabnik ne more izvajati sam zaradi vrste in stopnje invalidnosti, a jih vsakodnevno potrebuje doma in izven doma, da lahko živi neodvisno, aktivno in je enakopravno vključen v družbo po ZAO, za katere je ustrezna razvrstitev v dejavnosti 88.109 Drugo socialno varstvo brez nastanitve za starejše in invalidne osebe in 88.999 Drugo drugje nerazvrščeno socialno varstvo brez nastanitve, so oproščene plačila DDV po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (oziroma 43. člena, v povezavi s 6. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1).
Ostale storitve osebne asistence po ZAO, ki se ne uvrščajo v šifro SKD Q/88, so obdavčene z nižjo, 9,5 % stopnjo DDV.
Pojasnjujemo, da je bilo prvotno stališče sprejeto na podlagi pojasnila SURS, da se storitve osebne asistence po SKD uvrščajo v dejavnost 96.090 – Druge storitvene dejavnosti, drugje nerazvrščene, kar pomeni, da za njih po Zakonu o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 in Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost - Pravilnik ni predvidena oprostitev plačila DDV.
Ker je definicija osebne asistence iz ZAO v svojem bistvu zelo podobna dejavnosti, kot je opredeljena v šifri 88.109 Drugo socialno varstvo brez nastanitve za starejše in invalidne osebe, je bil SURS zaprošen za ponovno uvrstitev teh storitev po ZAO v ustrezno šifro SKD.
Iz pojasnila SURS izhaja, da storitve osebne asistence kot npr. enostavna pomoč starejšim na domu (CPA 96.09.19 - izvajanje preprostih fizičnih del, pomoč v gospodinjstvu) in spremstvo starejšim sodijo v dejavnost 96.090 Druge storitvene dejavnosti, drugje nerazvrščene. Za storitve bolj zahtevne pomoči uporabnikom pri vseh tistih opravilih in dejavnostih, ki jih uporabnik ne more izvajati sam zaradi vrste in stopnje invalidnosti, a jih vsakodnevno potrebuje doma in izven doma, da lahko živi neodvisno, aktivno in je enakopravno vključen v družbo, je ustrezna razvrstitev v dejavnosti 88.109 Drugo socialno varstvo brez nastanitve za starejše in invalidne osebe in 88.999 Drugo drugje nerazvrščeno socialno varstvo brez nastanitve.
Navedeno pomeni, da je treba opravljanje storitev osebne asistence, ki se izvajajo po ZAO, presojati po vsebini, kar od davčnega organa in davčnih zavezancev zahteva, da morajo za vsak primer posebej ugotoviti, ali gre pri opravljanju te storitve za enostavno pomoč ali za opravljanje zahtevnejše pomoči. Od te ugotovitve je odvisna uvrstitev v SKD in posledično, ali je storitev osebne asistence oproščena ali obdavčena z DDV.
Storitve osebne asistence po ZOA, ki se ne uvrstijo (v eno izmed dejavnosti) pod šifro SKD: Q/88 in posledično niso upravičene do oprostitve plačila DDV na podlagi 6. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (oziroma 43. člena ZDDV-1 v povezavi s 6. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1), se obdavčijo z nižjo, 9,5 % stopnjo DDV, saj gre v vseh teh primerih za storitve pomoči oziroma oskrbe ostarelih, obolelih oziroma invalidnih oseb (kar še posebej izhaja iz 2. člena ZOA, ki osebno asistenco definira kot pomoč uporabnikom pri vseh tistih opravilih in dejavnostih, ki jih uporabnik ne more izvajati sam zaradi vrste in stopnje invalidnosti, a jih vsakodnevno potrebuje doma in izven doma), v zvezi s katerimi se nižja stopnja DDV uporablja na podlagi 18. točke Priloge I k ZDDV-1.
VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 1: Ali samostojni podjetnik posameznik, ki je kot izvajalec storitev osebne asistence po ZOA vpisan v register pri ministrstvu, pristojnem za invalidsko varstvo (v nadaljevanju: pristojno ministrstvo), izpolnjuje pogoje za oprostitev plačila DDV od opravljenih storitev osebne asistence, glede na to, da mu za to ni bila podeljena koncesija?
Odgovor
Samostojni podjetnik, ki je vpisan v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu, nima pa podeljene koncesije, ne izpolnjuje pogojev za oprostitev plačila DDV po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (ne gre za drugo osebo na podlagi koncesije, zato se ne uporabi 43. člen ZDDV-1). Enako velja tudi v primeru, če storitve osebne asistence po naročilu koncesionarja izvaja izvajalec osebne asistence, ki v skladu z ZOA samostojno opravlja dejavnost osebne asistence npr. kot samostojni podjetnik, vpisan v register pri pristojnem ministrstvu, vendar mu za to ni bila podeljena koncesija.
Samostojni podjetniki ali zavodi oziroma drugi subjekti po Zakonu o gospodarskih družbah – ZGD-1, ki niso osebe javnega prava in opravljajo storitve iz 6.točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 na podlagi koncesije oziroma, če se po predpisih štejejo za dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč, lahko te transakcije opredelijo kot oproščene plačila DDV, če je v vsakem posameznem primeru dobave izpolnjen eden od pogojev iz 43. člena ZDDV-1:
- njihov cilj ni doseganje dobička, če pa dobiček vseeno dosežejo, ga ne smejo razdeliti, temveč ga morajo nameniti za nadaljnje opravljanje ali izboljšanje storitev;
- jih upravljajo in vodijo večinoma prostovoljci, ki sami ali preko drugih oseb niso posredno ali neposredno udeleženi v rezultatih teh dejavnosti;
- zaračunavajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi, ali cene, ki niso višje od takšnih odobrenih cen, ali za storitve, za katere ni potrebna odobritev cen, cene, ki so nižje, kot jih za podobne storitve zaračunavajo davčni zavezanci, ki obračunavajo DDV;
- ni verjetno, da oprostitev DDV za te storitve izkrivlja konkurenco, na primer postavlja v slabši položaj davčne zavezance, ki obračunavajo DDV.
Po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 so namreč plačila DDV oproščene socialnovarstvene storitve, vključno s storitvami domov za starejše oziroma storitve dolgotrajne oskrbe, in dobava blaga, ki je z njimi neposredno povezana, ki jo:
- kot javno službo opravljajo javni socialnovarstveni zavodi ali druge osebe na podlagi koncesije, ali
- druge nepridobitne organizacije, ki se po predpisih štejejo za dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč.
Po 43. členu ZDDV-1 so dobave blaga in storitev, za katere je oprostitev DDV določena v 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, oproščene plačila DDV tudi, če jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava, če je v vsakem posameznem primeru izpolnjen eden ali več pogojev iz 43. člena ZDDV-1. Predhodna priglasitev oprostitve plačila DDV po 43. členu ZDDV-1 pri davčnem organu ni več določena, saj je bila z uveljavitvijo ZDDV-1M le-ta odpravljena.
Tako so tiste osebe, ki so sicer navedene v 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, vendar niso osebe javnega prava, oproščene plačila DDV od socialnovarstvenih storitev, vključno storitev domov za starejše oziroma storitev dolgotrajne oskrbe (ki se uvrščajo pod šifre standardne klasifikacije dejavnosti, navedene v 64. členu Pravilnika), če v vsakem posameznem primeru izpolnjujejo vsaj še enega od pogojev iz 43. člena ZDDV-1.
Iz navedenega izhaja, da samostojni podjetnik, ki je vpisan v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu, nima pa podeljene koncesije, ne izpolnjuje pogojev za oprostitev plačila DDV po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (ne gre za drugo osebo na podlagi koncesije, zato se ne uporabi 43. člen ZDDV-1).
Enako velja tudi v primeru, če storitve osebne asistence po naročilu koncesionarja izvaja izvajalec osebne asistence, ki v skladu z ZOA samostojno opravlja dejavnost osebne asistence npr. kot samostojni podjetnik, vpisan v register pri pristojnem ministrstvu, vendar mu za to ni bila podeljena koncesija. To pomeni, da izvajalec osebne asistence, kateremu ni bila podeljena koncesija, ne izpolnjuje pogojev za oprostitev plačila DDV po 6. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1.
Vprašanje 2: Ali tudi za zasebne zavode, ki imajo s pristojnim ministrstvom sklenjeno Pogodbo o izvajanju osebne asistence, nimajo pa koncesije niti statusa dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč, velja enako, kot je pojasnjeno pri odgovoru na vprašanje 2 za s.p., katerih storitve osebne asistence niso oproščene plačila DDV. Če je odgovor pritrdilen, sprašujete, ali je treba za nazaj obračunati DDV in od katerega datuma dalje je treba obračunavati DDV, glede na to, da je davčni organ prvotno imel drugačno stališče.
Odgovor
Storitve osebne asistence, ki jih opravi zasebni zavod, ki je sicer vpisan v register izvajalcev osebne asistence pri pristojnem ministrstvu, nima pa za to podeljene koncesije, niso oproščene plačila DDV. Prej navedeni zasebni zavod, identificiran za namene DDV, popravi napako zaradi prenizko obračunanega DDV od storitev osebne asistence, opravljenih od datuma objave pojasnila FURS (od 28. 3. 2022 dalje).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nesodelujoče tretje države
16.01.2023
Evropski sistem potrdil o ulovu je bil uveden zaradi izboljšanja sledljivosti vseh proizvodov morskega ribištva, s katerimi se trguje v EU v celotni proizvodni verigi, od ribiške mreže do krožnika.
Sistem potrdil o ulovu je podlaga za sodelovanje s tretjimi državami. Do sedaj je 91 držav prijavilo svoje pristojne organe ne podlagi Uredbe Sveta (ES) št. 1005/2008, z dne 29. septembra 2008, o vzpostavitvi sistema Skupnosti za preprečevanje nezakonitega, neprijavljenega in nereguliranega ribolova, za odvračanje od njega ter za njegovo odpravljanje (v nadaljevanju: uredba št. 1005/2008; UL L 286, 29. 10. 2008).
Komisija v okviru postopka ocenjevanja za tretje države skupaj z Evropsko agencijo za nadzor ribištva v Španiji (EFCA) analizira vzorce potrdil o ulovu iz tretjih držav, da bi ugotovila pomanjkljivosti v njihovem sistemu potrjevanja. Na zahtevo lahko tem tretjim državam zagotovi usposabljanje in krepitev zmogljivosti, s čimer se poskrbi za nenehno izboljševanje njihovih sistemov za potrjevanje potrdil o ulovu. Poleg tega je več tretjih držav uvedlo sodobne informacijske sisteme za navzkrižno preverjanje podatkov, potrebnih za potrjevanje potrdil o ulovu, nekatere pa so uvedle še ukrepe države trga (nacionalni sistemi za potrdila o ulovu), ki jih je priporočila Organizacija za prehrano in kmetijstvo v svojem mednarodnem akcijskem načrtu za preprečevanje nezakonitega, neprijavljenega in nereguliranega ribolova.
Glavni cilj politike EU v boju proti nezakonitemu, neprijavljenemu in nereguliranemu ribolovu je sodelovanje s tretjimi državami, da se spodbudi sprememba ravnanja in okrepi upravljanje ribištva. Dialogi se lahko začnejo po oceni evidence skladnosti tretje države kot države zastave, obalne države, države pristanišča in države trga ter ravni zavezanosti k boju proti nezakonitemu, neprijavljenemu in nereguliranemu ribolovu ob upoštevanju globalne stopnje razvoja države.
Komisija je do zdaj začela dialog s skoraj 50 državami. Proces dialoga je z misijami in srečanji v tretjih državah vzpostavil okvir za krepitev spremljanja, nadzora in sledenja prek izboljšanja spremljanja ribolovnih dejavnosti, vključno z zahtevami v zvezi s sistemom za spremljanje plovil za nacionalne flote in flote za ribištvo v oddaljenih vodah ter z okrepljenimi inšpekcijskimi pregledi in postopki nadzora.
1. Predhodna opredelitev (rumeni karton) – 32. člen uredbe št. 1005/2008
Kadar z dialogom s tretjo državo ni bilo mogoče odpraviti ugotovljenih pomanjkljivosti, je Komisija tretjo državo obvestila o tveganju, da bo v boju proti nezakonitemu, neprijavljenemu in nereguliranemu ribolovu opredeljena kot nesodelujoče tretja država. To je postopek predhodne opredelitve v skladu z 32. členom uredbe št. 1005/2008, t. i. rumeni karton. Na tak način zadevni državi predlaga prilagojene ukrepe, da bi lahko ugotovljene pomanjkljivosti odpravila do določenega roka. S tem postopkom se vzpostavi okvir za sodelovanje, da se izboljša upravljanje ribištva.
2. Opredelitev (rdeči karton) – 31. člen uredbe št. 1005/2008
Kadar predhodno opredeljena država težav v zvezi z nezakonitim, neprijavljenim in nereguliranim ribolovom ni rešila v skladu z mednarodnimi obveznostmi, jo je Komisija opredelila kot nesodelujočo državo v boju proti nezakonitemu, neprijavljenemu in nereguliranemu ribolovu. To je postopek opredelitve v skladu z 31. členom uredbe št. 1005/2008, t. i. rdeči karton. Svetu pa predlagala, naj zadevno državo uvrsti na seznam nesodelujočih tretjih držav ( postopek uvrstitve na seznam v skladu s 33. členom uredbe št. 1005/2008). Zaradi opredelitve in posledične uvrstitve na seznam se uvedejo trgovinski ukrepi, vključno s prepovedjo uvoza ribiških proizvodov iz nesodelujočih tretjih držav v EU in prepovedjo plovilom EU, da opravljajo dejavnost v vodah nesodelujočih držav.
3. Odprava predhodne opredelitve in izbrisanje s seznama (zeleni karton) – 34. člen uredbe št. 1005/2008
Ko so predhodno opredeljene ali opredeljene države uvrščene na seznam nesodelujočih tretjih držav, sprejele konkretne ukrepe za doseganje trajnih izboljšav v boju proti nezakonitim, neprijavljenim in nereguliranim dejavnostim, je Komisija odpravila status predhodne opredelitve ali Svetu predlagala izbrisanje države s seznama, odvisno od faze postopka. To je postopek odprave predhodne opredelitve in izbrisanje s seznama, t. i. zeleni karton.
Priloga: Preglednica o opredelitvi tretjih držav kot nesodelujoče tretje države
DRŽAVA
|
Predhodna opredelitev – 32. člen uredbe št. 1005/2008
»rumeni karton«
|
Opredelitev – 31. člen uredbe št. 1005/2008
»rdeči karton«
|
Odprava predhodne opredelitve in izbris s seznama
»zeleni karton«
|
1.
|
BELIZE
|
2012/C 354/01, 17.11.2012
|
2014/170/EU, 27. 3. 2014
|
2014/914/EU, 17. 12. 2014
|
2.
|
KAMBODŽA
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
2014/170/EU, 27. 3. 2014
|
|
3.
|
FIDŽI
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
|
2014/C 364/02, 15. 10. 2014
|
4.
|
GVINEJA
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
2014/170/EU, 27. 3. 2014
|
2016/L 278/46, 10. 10. 2016
|
5.
|
PANAMA
|
- 1. 2012/C 354/01, 17. 11. 2012
- 2. 2019/C 13/6, 12. 12. 2019
|
|
- 2014/C 364/02, 15. 10. 2014
|
6.
|
ŠRILANKA
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
2014/ 715/EU, 15. 10. 2014
|
2016/L 162/15, 16. 06. 2016
|
7.
|
TOGO
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
|
2014/C 364/02, 15. 10. 2014
|
8.
|
VANUATU
|
2012/C 354/01, 17. 11. 2012
|
|
2014/C 364/02, 15. 10. 2014
|
9.
|
CURAÇO
|
2013/C 346/02, 27. 11. 2013
|
|
2017/C 60/04, 24.2.2017
|
10.
|
GANA
|
- 1. 2013/C 346/02, 27. 11. 2013
- 2. 2021/C 215/03, 2.6.2021
|
|
2015/C 324/08, 2. 10. 2015
|
11.
|
KOREJA
|
2013/C 346/02, 27. 11. 2013
|
|
2015/C 142/04, 29. 4. 2015
|
12.
|
FILIPINI
|
2014/C 185/03, 17. 6. 2014
|
|
2015/C 142/05, 29. 4. 2015
|
13.
|
PAPUA NOVA GVINEJA
|
2014/C 185/02, 17. 6. 2014
|
|
2015/C 324/09, 2. 10. 2015
|
14.
|
SALAMONOVI OTOKI
|
2014/C 447/09, 13. 12. 2014
|
|
2017/C 60/05, 24.2.2017
|
15.
|
TUVALU
|
2014/C 447/11, 13. 12. 2014
|
|
2018/C 253/06, 19.7.2018
|
16
|
SANT KITTS IN NEVIS
|
2014/C 447/10, 13. 12. 2014
|
|
|
17.
|
SANT VICENT IN GRENADINE
|
2014/C 453/04, 17. 12. 2014
|
2017/918/EU, 23. 5. 2017
|
|
18.
|
TAJSKA
|
2015/C 142/06, 29. 4. 2015
|
|
2019/C 6/07, 9. 1. 2019
|
19.
|
TAJVAN
|
2015/C 324/10, 2. 10. 2015
|
|
2019/C 221/02, 2. 7. 2019
|
20.
|
KOMORI
|
2015/C 324/7, 2. 10. 2015
|
2017/889/EU, 23. 5. 2017
|
|
21.
|
KIRIBATI
|
2016/C 144/4, 23. 4. 2016
|
|
|
22.
|
SIERRA LEONE
|
2016/C 144/9, 23. 4. 2016
|
|
|
23.
|
TRINIDAD IN TOBAGO
|
2016/C 144/14, 23. 4. 2016
|
|
|
24.
|
LIBERIJA
|
2017/C 169/12, 23. 5. 2017
|
|
|
25.
|
VIETNAM
|
2017/C 364/03, 23.10.2017
|
|
|
26.
|
EKVADOR
|
2019/C 373/04, 5. 11. 2019
|
|
|
27.
|
KAMERUN
|
2021/C 59I/1, 17.2.2021
|
2023/97/EU, 5.1.2023
|
|
Vir: FURS, 12. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam vrst obračunov davka na podlagi katerih FURS izda e-račun za plačilo dajatev
13.01.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Seznam vrst obračunov davka na podlagi katerih Finančna uprava Republike Slovenije izda e-račun za plačilo dajatev, januar 2023.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJAJTEV
12. 01. 2023
***
Seznam vrst obračunov davka na podlagi katerih Finančna uprava Republike Slovenije izda e-račun za plačilo dajatev
Vrsta obrazca
|
Opis
|
OPSVZ
|
Obračun prispevkov za socialno varnost
|
OPSVL
|
Obračun prispevkov za socialno varnost za družbenike, ustanovitelje zavodov in zadrug
|
OPSVK
|
Obračun prispevkov za socialno varnost za kmete (obvezno in prostovoljno vključene v obvezno socialno zavarovanje)
|
OPSVP
|
Obračun prispevkov za socialno varnost za osebe, prostovoljno vključene v socialno zavarovanje
|
OPSVD
|
Obračun prispevkov za socialno varnost za osebe, ki opravljajo dejavnost kot postranski poklic
|
OPSVT
|
Obračun prispevkov za socialno varnost za zaposlene pri tujih delodajalcih
|
REK-O
|
Obračun davčnega odtegljaja[1]
|
REK-1b
|
Obračun davčnih odtegljajev od pokojnin, nadomestil in drugih dohodkov iz naslova obveznega socialnega zavarovanja
|
DDD-DDD
|
Obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka od dejavnosti
|
DOD-DDPO
|
Obračun davka od dohodka pravnih oseb
|
Vir: FURS, 12. 1. 2023
[1] E-račun se ne izda za obveznosti za vrsto dohodka:
- 1190 - Dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno osnovo,
- 1516 - Dohodek iz začasnega in občasnega dela upokojencev,
- 1906 - Obresti iz NFI, izplačane preko pooblaščenega tujega posrednika,
- 1922 - Dividende iz NFI, izplačane preko pooblaščenega tujega posrednika
- 5550 – Obračun PSV za delodajalce, ki niso plačniki davka in
- 5553 – Obračun PSV za regres, če delodajalec ni plačnik davka.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
10.01.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
09.01.2023
FURS je izdal spremembo dokumenta Obdavčitev z davkom od premoženja, v katerem so valorizirani zneski za odmero davka od premoženja v skladu s Pravilnikom o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2023.
DAVEK OD PREMOŽENJA
9. 1. 2023
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 9. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 9. 1. 2023
________________
Spremembe:
4.0 DAVČNA STOPNJA, OPROSTITVE
Na podlagi Pravilnika o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2023 se valorizirajo zneski za odmero davka od premoženja; za leto 2023 znašajo:
Stopnja davka od premoženja:
a) stavbe
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
9.617,06
|
|
0,10
|
|
9.617,06
|
53.428,11
|
9,62
|
+ 0,20 nad
|
9.617,06
|
53.428,11
|
106.856,19
|
97,24
|
+ 0,30 nad
|
53.428,11
|
106.856,19
|
160.284,33
|
257,52
|
+ 0,45 nad
|
106.856,19
|
160.284,33
|
213.712,42
|
497,95
|
+ 0,65 nad
|
160.284,33
|
213.712,42
|
275.536,34
|
845,23
|
+ 0,85 nad
|
213.712,42
|
275.536,34
|
|
1.270,73
|
+ 1,00 nad
|
275.536,64
|
b) prostore za počitek in rekreacijo
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
9.617,06
|
|
0,20
|
|
9.617,06
|
53.428,11
|
19,23
|
+ 0,40 nad
|
9.617,06
|
53.428,11
|
106.856,19
|
194,47
|
+ 0,60 nad
|
53.428,11
|
106.856,19
|
160.284,33
|
515,04
|
+ 0,80 nad
|
106.856,19
|
160.284,33
|
213.712,42
|
942,47
|
+ 1,00 nad
|
160.284,33
|
213.712,42
|
275.536,34
|
1.476,75
|
+ 1,25 nad
|
213.712,42
|
275.536,34
|
|
2.249,55
|
+ 1,50 nad
|
275.536,34
|
c) poslovne prostore
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
9.617,06
|
|
0,15
|
|
9.617,06
|
53.428,11
|
14,43
|
+ 0,35 nad
|
9.617,06
|
53.428,11
|
106.856,19
|
167,77
|
+ 0,55 nad
|
53.428,11
|
106.856,19
|
160.284,33
|
461,62
|
+ 0,75 nad
|
106.856,19
|
160.284,33
|
213.712,42
|
862,33
|
+ 1,00 nad
|
160.284,33
|
213.712,42
|
|
1.396,61
|
+ 1,25 nad
|
213.712,42
|
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
06.01.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 8. izdaja, januar 2023.
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 8. izdaja, januar 2023
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
1. 1. 2023
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 8. izdaja, januar 2023
Vir: FURS, 1. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Osebna olajšava za prostovoljno in nepoklicno opravljanje operativnih nalog zaščite, reševanja in pomoči
05.01.2023
FURS bo zavezancem, rezidentom osebno olajšavo za prostovoljno in nepoklicno opravljanje operativnih nalog zaščite, reševanja in pomoči nepretrgoma najmanj deset let (zmanjšanje letne davčne osnove v višini 1.500 eurov), upošteval pri informativnem izračunu dohodnine na podlagi prejetih podatkov organa, pristojnega za zaščito, reševanje in pomoč.
LETNA ODMERA DOHODNINE
Zavezancem ni treba vlagati vloge za uveljavljanje te osebne olajšave, saj se bo na podlagi podatkov iz evidenc, ki ji bo FURSU sporočila Uprava Republike Slovenije za zaščito in reševanje, ta priznala avtomatično.
Vir: FURS, 5. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obrazci DD-IPDO in DD-SprAkt za normirance
05.01.2023
Kljub spremembi > Zakona o dohodnini (ZDoh-2AA),v zvezi z upoštevanjem normiranih odhodkov na obrazcih DD-IPDO (Izračun predvidene davčne osnove) in DD-SprAkt (Vloga za medletno spremembo višine akontacij) izračun normiranih odhodkov ne bo spremenjen in ostaja v višini 80 % (do 100.000 € prihodkov).
Ob vložitvi teh obrazcev namreč še ni znano, ali bo zavezanec izpolnjeval zakonske pogoje za upoštevanje ustrezne stopnje za izračun normiranih odhodkov.
Vir: FURS, 5. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Plačilo za poslovno uspešnost za izplačila od 1. 1. 2023
05.01.2023
FURS je pripravili nov dokument -Plačilo za poslovno uspešnost za izplačila od 1. 1. 2023, 1. izdaja, januar 2023 vezano na uveljavitev novele Zakona o dohodnini (ZDoh-2AA).
Sprememba roka za plačilo predhodne akontacije DDPO in dohodnine od dohodka iz dejavnosti
04.01.2023
Z zadnjo spremembo > Zakona o davčnem postopku se poenoti rok za plačilo predhodne akontacije dohodnine in obveznosti iz naslova prispevkov za socialno varnost – tj. na najpozneje 20. dne v mesecu za pretekli mesec, kar daje možnost plačila predhodnih akontacij in prispevkov za socialno varnost z enim plačilnim nalogom.
Enako se prestavi tudi rok za plačilo akontacije davka od dohodkov pravnih oseb, in sicer na najpozneje 20. dne v mesecu za pretekli mesec.
Vir: Inštitut za računovodstvo, 4. 1. 2023
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
04.01.2023
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM IN IZ PRENOSA PREMOŽENJSKE PRAVICE
03. 01. 2023
Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2023
Vir: FURS, 3. 1. 2023
___________________________
Spremembe:
1.0 DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM
V nadaljevanju je pojasnjena davčna obravnava dohodka iz oddajanja premoženja v najem, ki ga zavezanec ne dosega v okviru opravljanja dejavnosti. Dohodek iz oddajanja premoženja v najem se v skladu s 135.č členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 obdavčuje cedularno po 15 %[1] (v letih 2020 – 2021 po 27,5 % in pred tem po 25 %) proporcionalni davčni stopnji od davčne osnove. in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Tako plačana dohodnina se šteje za dokončni davek.
Praviloma se dohodek iz oddajanja premoženja v najem ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Ne glede na to, pa se davčnemu zavezancu od odmernega leta 2022 dalje daje možnost, da se odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tj. skupaj z vsemi dohodki fizičnih oseb, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (tj. dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
Zavezanec se ne more odločiti, da se le nekateri njegovi dohodki iz kapitala oziroma dohodki iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel, obdavčijo z dohodnino sintetično, drugi pa ostanejo obdavčeni z dohodnino po proporcionalni stopnji kot končnim davkom. Lahko pa se zavezanec odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tudi če v letu ni dosegel dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo tega leta.
Davčni zavezanec mora svojo odločitev o vštevanju davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo seznaniti davčni organ na predpisan način; bodisi z vložitvijo ugovora zoper informativni izračun dohodnine (z dopolnitvijo informativnega izračuna v skladu s petim odstavkom 267. člena ZDavP-2), bodisi z vložitvijo napovedi za odmero dohodnine v skladu s šestim odstavkom 267. člena ZDavP-2, če zavezancu rezidentu informativni izračun ni bil vročen do roka za vročitev informativnega izračuna. Ne more pa zavezanec te odločitve uveljavljati z vložitvijo davčne napovedi za odmero dohodnine na podlagi samoprijave iz 63. člena ZDavP-2.
1.3 Davčna osnova in stopnja dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem
Davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem je urejena v 77. členu ZDoh-2. Skladno z navedenim členom je davčna osnova dohodek iz oddajanja premoženja v najem, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %[2] (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Namesto normiranih stroškov lahko zavezanec uveljavlja dejanske stroške vzdrževanja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (v nadaljevanju: dejanski stroški vzdrževanja), če jih v času oddajanja premoženja v najem za navedeno premoženje plačuje sam. Dejanski stroški vzdrževanja se priznajo na podlagi računov.
Normirani niti dejanski stroški se ne priznajo pri dohodku, doseženem z oddajanjem kmetijskega ali gozdnega zemljišča v najem. Davčna osnova je v tem primeru dosežen dohodek.
Davčna osnova od dohodka, ki ga najemnik doseže z oddajanjem premoženja v podnajem, je dohodek, dosežen na podlagi podnajema, zmanjšan za najemnino in drugo nadomestilo, ki ga navedeni najemnik plačuje za najem tega premoženja.
Pri vzajemnem oddajanju premoženja v najem se davčna osnova določi za vsako stran posebej, in sicer glede na primerljivo tržno ceno najemnine od premoženja, ki ga fizična oseba odda v najem, upoštevaje normirane stroške v višini 10 % (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) ali dejanske stroške vzdrževanja premoženja.
Zavezanec lahko kot dejanske stroške vzdrževanja uveljavlja tudi dejansko porabljena sredstva rezervnega sklada za vzdrževanje večstanovanjske stavbe. Zavezancu se prizna znesek njemu pripisanih porabljenih sredstev rezervnega sklada, ki so bila vplačana v zvezi z nepremičnino, oddano v najem, in sicer na podlagi obvestila upravnika, ki nastale stroške vzdrževanja porazdeli med etažne lastnike po vnaprej določenih kriterijih in sestavi razdelilnik oziroma obračun teh stroškov.
Na podlagi 135.č člena ZDoh-2 se od dohodka iz oddajanja premoženja v najem dohodnina izračuna in plača od davčne osnove po stopnji 15 %[3] (v letu 2020 in 2021 po 27,5 %, pred tem po 25 %) in se šteje kot dokončni davek. To pomeni, da se dohodek iz oddajanja premoženja v najem obdavčuje cedularno po proporcionalni davčni stopnji v višini stopnji 15 %[4] (v letu 2020 in 2021 po 27,5 %, pred tem po 25 %) od davčne osnove in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni.
3.2 Uveljavljanje dejanskih stroškov z zahtevkom
V primeru, ko se izračun in plačilo dohodnine opravi na podlagi obračuna davčnega odtegljaja lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške od dohodka iz oddajanja premoženja v najem s pisnim Zahtevkom za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja. Navedeni zahtevek davčni zavezanec predloži, kadar stroški vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja, presegajo normirane stroške v višini 10 (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, v letu 2019 in prej v višini 10 %) odstotkov doseženega dohodka, ki jih je plačnik davka upošteval pri izračunu davčnega odtegljaja od dohodka iz oddajanja premoženja v najem.
Vprašanje 34: Od kdaj veljajo spremembe Zakona o dohodnini glede višine normiranih stroškov in davčne stopnje?
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona dohodnini (novela ZDoh-2Z) je bil objavljen v Uradnem listu Republike Slovenije, št. 39/2022, z dne 22. 3. 2022, in je začel veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu, uporablja pa se za davčna leta, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2022.
S spremembo 77. člena ZDoh-2 se delež normiranih stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem zniža s 15 % na 10 %. S spremembo 135.č člena ZDoh-2 pa se spreminja tudi stopnja dohodnine za te dohodke, in sicer s 27,5 % na 15 %.
Normirani stroški v višini 10 % in davčna stopnja v višini 25 % je veljala za dohodke dosežene v letih 2013 do 2019, od leta 2020 do leta 2021 je veljala za normirane stroške stopnja 15 % doseženega dohodka, stopnja dohodnine 27,5 %. Od 1. januarja 2022 pa se davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zmanjša za normirane stroške v višin 10 % od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Pri tem se izračuna in plača dohodnina od davčne osnove po stopnji 15 odstotkov.
[1] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
[2] Z novelo Zakona o dohodnina – ZDoh-2Z se od 1. 1. 2022 odstotek priznanih normiranih stroškov pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem znižuje s 15 % na 10 % dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem.
[3] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
[4] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
03.01.2023
FURS je pripravili spremembo dokumenta -Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 8. izdaja, januar 2023 vezano na spremembo Uredbe (Uradni list RS, 162/2022) ter novosti zaradi uvedbe REK-O obrazca.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
03.01.2023
V Uradnem listu 162/22 so bile objavljene spremembe in dopolnitve > Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja z objavljenim novimi zneski za neobdavčena povračila stroškov v letu 2023. Uredba je spremenila zneske dnevnic, terenskih dodatkov in ostalih izplačil, ki se ne vštevajo v davčno osnovo. FURS je v zvezi s tem že izdala spremembo dokumenta: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 10. izdaja, januar 2023.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
3. 1. 2023
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 10. izdaja, januar 2023.
Vir: FURS, 3. 1. 2023
__________________________
Spremembe:
1.0 POVRAČILA STROŠKOV V ZVEZI Z DELOM
1.3 Terenski dodatek
Pravico delojemalca do terenskega dodatka ne določa Zakon o delovnih razmerjih – ZDR-1, temveč je določena v posameznih kolektivnih pogodbah. Delodajalec mora tako glede same upravičenosti do terenskega dodatka upoštevati določila iz kolektivne pogodbe, ki ga zavezuje.
Povračilo stroškov za delo na terenu se v skladu z določbo 7. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba, ne všteva v davčno osnovo, če je izplačano delojemalcu, ki najmanj 2 dni zaporedoma dela in prenočuje izven kraja svojega običajnega prebivališča in izven kraja sedeža delodajalca, do višine 5,84 eur na dan, (velja za obdobja od 1.1.2023, prej 4,49 eur na dan), če delodajalec zagotovi prehrano in prenočevanje. Če delodajalec ne zagotovi prehrane in prenočevanja, se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov v višini, kot je z Uredbo določeno za dnevnice in prenočevanje na službenem potovanju.
Če je zaradi potreb delovnega procesa določeno delo pri delodajalcu organizirano kot izmensko delo, se terenski dodatek, izplačan delojemalcu, ki najmanj dve izmeni, ki si sledita ena za drugo, dela v kraju, v katerem nima svojega običajnega prebivališča in v katerem ni sedež delodajalca, ne všteva v davčno osnovo, do višine 5,84 eur na dan (velja za obdobja od 1.1.2023, prej 4,49 eur na dan).
Če je delojemalcu izplačano nadomestilo za ločeno življenje, se izplačan terenski dodatek všteva v davčno osnovo, razen če je bil delojemalec z delovnega mesta, na katero je bil razporejen ali napoten na delo zaradi službenih potreb, poslan na teren (peti odstavek 7. člena Uredbe).
1.4 Nadomestilo za ločeno življenje
Nadomestilo za ločeno življenje izplačano delojemalcu, ki opravlja delo izven kraja, kjer živi s svojo družino in zaradi službenih potreb v času delovnih obveznosti prebiva ločeno od svoje družine, se v skladu z določbo 8. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba ne všteva v davčno osnovo v višini 434 eur na mesec (velja za obdobja od 1.1.2023, prej 334 eur na mesec) oziroma sorazmerni del zneska, če delavec prebiva ločeno od družine manj kot mesec dni. Delavcu, ki se sam odloči, da bo zaradi zaposlitve bival ločeno od družine (primeroma: delavec s prebivališčem v Kopru se zaposli v Murski Soboti, kjer tudi živi v času zaposlitve), se nadomestilo za ločeno življenje všteva v davčno osnovo dohodka.
V skladu z drugim odstavkom 8. člena Uredbe je družina po tem členu življenjska skupnost staršev in otrok, določena s predpisi o zakonski zvezi in družinskih razmerjih, pri čemer se šteje, da ta skupnost obstaja le do otrokovega dopolnjenega osemnajstega leta starosti oziroma največ do dopolnjenega šestindvajsetega leta starosti, če se otrok redno šola. Družina po tem členu je tudi življenjska skupnost zakoncev oziroma zunajzakonskih partnerjev.
2.0 POVRAČILA STROŠKOV V ZVEZI S SLUŽBENIM POTOVANJEM
2.1 Dnevnice – službena pot v domovini
Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba višino neobdavčenega zneska dnevnice določa v odvisnosti od časa trajanja službenega potovanja. Znesek neobdavčene dnevnice se zmanjša, če stroški prenočevanja na službenem potovanju vključujejo zajtrk (povezava 4. člen in tretji odstavek 6. člena Uredbe).
Službeno potovanje
|
nad 12 do 24 ur
|
nad 8 do 12 ur
|
nad 6 do 8 ur
|
v Sloveniji
|
27,81 eur, za obdobja od 1.1.2023 (prej 21,39 eur)
|
13,88 eur, za obdobja od 1.1.2023 (prej 10,68 eur)
|
9,69 eur, za obdobja od 1.1.2023 (prej 7,45 eur)
|
V Sloveniji – zajtrk plačan
|
zmanjšanje 10 %
|
zmanjšanje 15 %
|
/
|
V Sloveniji – zajtrk plačan
|
25,03 za obdobja od 1.1.2023 (prej 19,25 eur)
|
11,80 eur za obdobja od 1.1.2023 (prej 9,08 eur)
|
9,69 eur za obdobja od 1.1.2023 (prej 7,45 eur)
|
4.1 Jubilejna nagrada
Jubilejna nagrada za skupno delovno dobo ali za skupno delovno dobo pri zadnjem delodajalcu, ki se ne všteva v davčno osnovo, je bila za izplačila do 31. 12. 2022 določena v fiksnem znesku, za izplačila po tem datumu pa se v skladu s spremembo 9. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba določi v odstotku zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec (PP v RS), in sicer:
|
za izplačila po 31.12.2022
|
za izplačila do 31.12.2022
|
za 10 let delovne dobe
|
30% PP v RS
|
590,88 eur*
|
460 eur
|
za 20 let delovne dobe
|
45% PP v RS
|
886,32 eur*
|
689 eur
|
za 30 let delovne dobe
|
60% PP v RS
|
1.181,75 eur*
|
919 eur
|
za 40 let delovne dobe
|
75% PP v RS
|
1.477,19 eur*
|
919 eur
|
* po podatkih SURS je zadnja znana povprečna letna plača, preračunana na mesec, za leto 2021, ki znaša 1.969,59 eur
4.2 Odpravnina ob upokojitvi
V skladu s 7. točko prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva odpravnina ob upokojitvi, do višine, ki jo določi vlada. Ta višina po 10. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba za izplačila po 31. 12. 2022 znaša 300 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec[1], kar znaša 5.908,77 eur, (za izplačila do 31. 12. 2022 velja znesek 4.063 eur). Če delodajalec izplača odpravnino ob upokojitvi v višjem znesku kot je določeno po Uredbi, se znesek odpravnine v delu, ki presega neobdavčen del, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Če s kolektivno pogodbo na ravni dejavnosti ni določeno drugače, je delodajalec, v skladu s prvim odstavkom 132. člena Zakona o delovnih razmerjih – ZDR-1, delavcu, ki je bil pri delodajalcu zaposlen najmanj pet let in se upokoji, ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi dolžan izplačati odpravnino v višini dveh povprečnih mesečnih plač v Republiki Sloveniji za pretekle tri mesece oziroma v višini dveh povprečnih mesečnih plač delavca za pretekle tri mesece, če je to za delavca ugodneje. Za davčne namene se izplačilo odpravnine ob upokojitvi delavcu, tudi če ne izpolnjuje minimalnih pogojev glede dobe zaposlitve pri delodajalcu (5 let), šteje za odpravnino ob upokojitvi, ki se davčno obravnava po 10. členu Uredbe.
Če se delavec po upokojitvi ponovno zaposli, ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi nima pravice do odpravnine. Delavec tudi ni upravičen do odpravnine ob upokojitvi, če ima pravico do odpravnine po 108. členu ZDR-1 ali, če je delodajalec zanj financiral dokup pokojninske dobe.
Če je odpravnina skladno, s tretjim odstavkom 132. člena ZDR-1, izplačana v sorazmernem znesku (delna upokojitev), se tudi za davčne namene neobdavčen znesek sorazmerno zmanjša.
Pri obravnavi odpravnine ob delni invalidski upokojitvi je treba ločiti delovnopravni in davčni vidik. Po pojasnilu Ministrstva za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti delavcu, ki je uveljavil pravico do dela s krajšim delovnim časom od polnega in pravico do delne invalidske pokojnine, ne pripada sorazmeren del odpravnine. Glede na navedeno, se odpravnina, izplačana ob pridobitvi pravice do delnega nadomestila po 86. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2, v celoti všteva v dohodek iz delovnega razmerja, od katerega je treba obračunati in plačati akontacijo dohodnine ter prispevke za socialno varnost.
Odpravnina ob dokončni upokojitvi delavca, ki ima pravico do delne invalidske pokojnine, pa se davčno obravnava kot odpravnina ob upokojitvi (za izplačila po 31. 12. 2022 neobdavčeno do višine 300 % zadnje znane povprečne letne plače v RS, preračunane na mesec, kar znaša 5.908,77 eur; za izplačila do 31. 12. 2022 4.063 eur).
4.3 Solidarnostna pomoč
Solidarnostna pomoč se v skladu z 11. členom Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba, ne všteva v davčno osnovo:
¦ v primeru smrti delojemalca ali njegovega družinskega člana, do višine 5.000 eur (velja za izplačila po 31.12.2022, prej 3.443 eur),
¦ v primeru težje invalidnosti ali daljše bolezni delojemalca ter elementarne nesreče ali požara, ki prizadene delojemalca, do višine 2.000 eur (velja za izplačila po 31.12.2022, prej 1.252 eur).
Za težjo invalidnost se šteje takšna invalidnost (kot posledica poškodbe, okvare,..), zaradi katere je delodajalec tri mesece ali več odsoten z dela, oziroma tri mesece ali več dela največ štiri ure dnevno. Če traja bolezen ali invalidnost več kot eno leto, je mogoče neobdavčeno izplačati solidarnostno pomoč za vsako leto trajanja invalidnosti ali bolezni.
Družinski član delojemalca po Uredbi so zakonec delojemalca ter delojemalčevi otroci in posvojenci, ki jih je delojemalec po zakonu dolžan preživljati. Za zakonca delojemalca se šteje tudi oseba, ki z delojemalcem živi v življenjski skupnosti, ki je po predpisih o zakonski zvezi in družinskih razmerjih v pravnih posledicah izenačena z zakonsko zvezo.
Če izplačan znesek presega neobdavčen znesek, se razlika davčno obravnava kot dohodek iz delovnega razmerja. V primeru izplačila solidarnostne pomoči ob smrti delojemalca, se to izplačilo za davčne namene šteje kot izplačilo delojemalcu.
4.4 Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo
Plačila dijakom in študentom za obvezno praktično delo, po predpisih, ki urejajo vzgojo in izobraževanje, se za obdobja od 1. 1. 2023 ne vštevajo v davčno osnovo do višine 15 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec [1], kar znaša 295,44 eur za opravljeno obvezno praktično delo v obdobju enega meseca (za obdobja pred navedenim datumom se ne všteva v davčno osnovo v fiksnem znesku 172 eur). Če dijak oziroma študent obvezno praktično delo v obdobju enega meseca ne opravlja cel mesec, se neobdavčen znesek sorazmerno zmanjša, glede na razmerje med številom opravljenih dni obveznega praktičnega dela in številom delovnih dni v mesecu.
Ta izplačila veljajo za dohodke iz delovnega razmerja po Zakonu o dohodnini – ZDoh-2, zato se tudi morebitna povračila stroškov, ki so tem osebam izplačana v zvezi z delom, ne vštevajo v davčno osnovo pod pogoji in do višin, določenih v Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba.
Učenci in študenti pri praktičnem delu so zavarovanci po 1. točki 17. člena Zakona o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju – ZZVZZ. Za te zavarovance se prispevek za zavarovanje za poškodbe pri delu in poklicne bolezni plačuje v pavšalnem znesku (za posamezna leta so zneski pavšalnih prispevkov objavljeni na spletnih straneh FURS).
55.a člen ZZVZZ določa, da zavarovanci iz 15. člena tega zakona in po njih zavarovani družinski člani iz 20. člena ZZVZZ plačujejo prispevek po stopnji 6,36 % tudi od dohodkov iz drugega pravnega razmerja, na podlagi katerega niso zavarovani na podlagi prvega odstavka 15. člena tega zakona, prejetih na podlagi opravljenega dela oziroma storitev, kadar se plačilo, prejeto na podlagi tega pravnega razmerja, na podlagi zakona, ki ureja dohodnino, šteje za dohodek in ni oproščen plačila dohodnine ali ni drug dohodek na podlagi zakona, ki ureja dohodnino, z izjemo dohodka iz dela, opravljenega na podlagi 6. točke 17. člena tega zakona.
Osnova za prispevke po določbi 55.a člena ZZVZZ je vsak posamezen prejet dohodek, če ni oproščen dohodnine ali ni drug dohodek na podlagi zakona, ki ureja dohodnino. V obravnavanem primeru je dohodek nagrada, ki jo prejme dijak ali študent na obvezni praksi, pri čemer pa se v osnovo za izračun dohodnine všteva znesek, ki presega znesek določen s strani vlade, torej znesek, ki presega 15% zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije, preračunane na mesec, torej 295,44 eur za obdobja od 1.1.2023 (prej 172 eur mesečne nagrade). Navedeno pomeni, da je s prispevkom za zdravstveno zavarovanje po stopnji 6,36 % obremenjen celoten dohodek.
4.7 Nadomestilo za uporabo lastnega orodja, sredstev
Nadomestilo za uporabo lastnega orodja, naprav in predmetov (razen osebnih vozil), potrebnih za opravljanje dela na delovnem mestu, se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja pod pogojem, da:
¦ so določena s posebnimi predpisi ali na podlagi kolektivne pogodbe oziroma notranjega akta delodajalca,
¦ gre za sredstva, ki so značilna, nujna in običajna za opravljanje določenega dela,
¦ je nadomestilo določeno na podlagi izračuna realnih stroškov in predstavlja utemeljen in razumen znesek,
¦ višina ne presega 2 % mesečne plače delojemalca oziroma 2 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji.
Če delodajalec izplača nadomestilo v višjem znesku, kot je neobdavčen znesek po 6. točki prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2, se znesek dohodka, ki presega neobdavčen znesek, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Pravica delavca do nadomestila za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu je določena na podlagi 70. člena Zakona o delovnih razmerjih – ZDR-1, ki v drugem odstavku določa, da se višina nadomestila določi s pogodbo o zaposlitvi.
Z novelo ZDoh-2AA (Ur. list, št. 158/22) se s 1. 1. 2023 spreminja določba 10. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, po kateri se nadomestilo za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu v skladu s predpisi, ki urejajo delovna razmerja, pod pogojem, da je določeno s posebnimi predpisi ali na podlagi kolektivne pogodbe oziroma splošnega akta delodajalca, ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine 0,20 % zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, za vsak dan dela na domu, kar ob upoštevanju zadnje znane povprečne plače, ki jo Statistični urad RS objavil za leto 2021 (1.969,59 eur), znaša 3,94 eur na dan.
Znesek izplačanega nadomestila se v delu, ki presega neobdavčen znesek, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja delojemalca.
Po 10. točki prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva nadomestilo za uporabo lastnih sredstev pri delu na domu po predpisih ZDR-1, pod pogojem, da:
¦ je določeno s posebnimi predpisi ali na podlagi kolektivne pogodbe oziroma notranjega akta delodajalca,
¦ gre za sredstva, ki so značilna, nujna in običajna za opravljanje določenega dela,
¦ je nadomestilo določeno na podlagi izračuna realnih stroškov in predstavlja utemeljen in razumen znesek,
¦ višina ne presega 5% mesečne plače delojemalca oziroma 5% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji).
Delojemalec lahko uveljavlja dejanske stroške, ki so mu nastali v zvezi z uporabo lastnih sredstev v okviru opravljanja dela na domu, pri čemer mora biti iz pogodbe med delojemalcem in delodajalcem razvidno, da ta lastna sredstva zagotavlja delojemalec in je zato tudi upravičen do nadomestila za uporabo teh sredstev. Dejanske stroške delojemalec uveljavlja na podlagi dokazil v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine.
5.0 OBRAČUN DAVČNEGA ODTEGLJAJA IN PRISPEVKOV ZA SOCIALNO VARNOST
5.1 Predložitev REK obrazca od nagrade za obvezno prakso
Poročanje za izplačila po 1.1.2023 – REK-O obrazec
Izplačevalec nagrade skladno s Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev - Pravilnik na dan izplačila nagrade predloži REK–O obrazec, z vrsto dohodka 1020. REK-O obrazec je sestavljen iz zbirnega dela, ki je seštevek davčnih obveznosti in individualnih podatkov po posameznem prejemniku dohodka (iREK obrazec). Na individualnem delu REK-O obrazca se v polje A052 vpiše znesek nagrade, v delu, ki presega neobdavčen znesek, ter izbere dohodninska vrsta 1109 – Drugi dohodki iz delovnega razmerja. V polje A061 Vrsta osnove za prispevke se izbere oznaka P04 Drugo in v polje znesek vpiše celoten znesek nagrade. V polje B19 Nagrada za obvezno prakso se vpiše znesek nagrade za obvezno prakso, ki se v skladu z 8. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo. O povračilih stroškov pri nagradi za obvezno prakso dijakov in študentov se izpolnjujejo polja B04, B05, B06, B07, B14, B15, B16 in B17 v odvisnosti od vrste povračila.
5.2 Predlaganje REK obrazca za vajence
Za poročanje izplačila vajeniških nagrad in plačilo pavšalnega prispevka za pokojninsko in invalidsko zavarovanje se na REK-O obrazcu (velja za izplačila od 1.1.2023 dalje, prej REK-1a obrazcu) uporabljata naslednji vrsti dohodka:
1021 – vajeniška nagrada,pri čemer se na iREK izpolni VD 1109 – drugi dohodki iz delovnega razmerja
1022 – prispevek PIZ po 1.alineji 3. odstavka 20. čl. ZPIZ-2; ta vrsta dohodka se uporablja vedno, ko pavšalni prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje plača šola (velja za vajeništvo in obvezno prakso).
Na iREK obrazcu se označi:
- A026 – vajenec (v polju je treba hkrati navesti letnik vajeništva),
- A027 – vajenec po 37. čl. ZVaj (podatek se označi, če je vajenec brezposelna oseba, za katero se pri obračunu prispevka za posebne primere zavarovanja upošteva določba drugega odstavka 35. člena ZVaj).
Ob izplačilu nagrade je treba poročati o izplačani nagradi tudi v dodatnih podatkih (polja na iREK obrazcu), in v polje B18 nagrada vajenca, delodajalci vpišejo znesek vajeniške nagrade, ki se v skladu z 8. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo. Plačnik davka hkrati označi letnik šolanja.
Pri poročanju o nagradah vajencem se poroča tudi o izplačanih povračilih stroškov po 21. členu ZVaj, in sicer v poljih B04, B05, B06, B07, B14, B15, B16 in B17 v odvisnosti od vrste povračila.
5.3 Izpolnjevanje REK obrazca za delavce, napotene na delo v tujino
Za obdobja od 1. 1. 2018 dalje je spremenjeno poročanje o povračilih stroškov delavcev napotenih na delo v tujino tako, da se poroča po posameznih vrstah povračil stroškov (dnevnice, prevoz, prenočišče), in sicer posebej za povračila stroškov službene poti ter posebej za povračila stroškov delavcem, napotenih na delo v tujino. Podrobneje o tem v podrobnem opisu Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, objavljenim na spletnih straneh FURS.
[1] Po podatkih SURS znaša zadnja znana povprečna plača za leto 2021, preračunana na mesec, 1.969,59 eur.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca DDV-DavObdobje omogočena od 3.1.2023 dalje
03.01.2023
FURS obvešča, da bo oddaja novega Obrazca DDV-DavObdobje (Obvestilo o izpolnjevanju/preklicu izpolnjevanja pogojev za določitev mesečnega davčnega obdobja) prek sistema eDavki omogočena od 3. 1. 2023.
Obrazec DDV-DavObdobje lahko odda davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoj, da opravlja transakcije znotraj Unije in se mu je v preteklem letu zaradi opravljanja transakcij znotraj Unije, zaradi katerih je bil dolžan predložiti RP-O, spremenilo obdobje iz trimesečnega v mesečnega. Oddaja obrazca bo omogočena v času od 3. 1. do 31. 1. 2023.
Podrobna pojasnila v zvezi s tem obvestilom so objavljena na spletni strani FURS na naslednji povezavi (poglavje 3.0 Pojasnila k Pravilniku o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 82/22)). Na naslednji povezavi je objavljen Obrazec DDV-DavObdobje in navodila za njegovo izpolnjevanje.
Vir: FURS. 29. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
DDPO/DDD področje: spremembe in dopolnitve zaradi zakonskih sprememb ZDoh-2AA in ZDavP-2N
03.01.2023
Objavljene so bile spremembe > Zakona o davčnem postopku, s katerimi se med drugim podaljšuje rok za poravnavo akontacij davka od dejavnosti in davka od dohodkov pravnih oseb. Ta je zdaj 20. v mesecu za pretekli mesec oziroma trimesečje. Tako obrok akontacije za december 2022 zapade v plačilo 20. januarja 2023.
1. Obračun DDD-DDD za leto 2023
Zaradi izvajanja dopolnitev v skladu s spremembami Zakona o dohodnini (ZDoh-2AA), obračunov DDD-DDD za davčna obdobja, ki se začnejo od 1.1.2023 dalje, na eDavkih predvidoma do sredine februarja ne bo mogoče vložiti. Za ostala obračunska obdobja je vložitev obračunov odprta.
2. Obrazci DD-IPDO in DD-SprAkt za normirance
Kljub spremembi Zakona o dohodnini (ZDoh-2AA) v zvezi z upoštevanjem normiranih odhodkov na obrazcih DD-IPDO (Izračun predvidene davčne osnove) in DD-SprAkt (Vloga za medletno spremembo višine akontacij) izračun normiranih odhodkov ne bo spremenjen in ostaja v višini 80 % (do 100.000 € prihodkov). Ob vložitvi teh obrazcev namreč še ni znano, ali bo zavezanec izpolnjeval zakonske pogoje za upoštevanje ustrezne stopnje za izračun normiranih odhodkov.
3. Sprememba neto zapadlosti obrokov akontacij
V Uradnem listu št. 163/2022 z dne 27. 12. 2022 je bil objavljen Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2N), ki spreminja določbe četrtega odstavka 298. člena in tretjega odstavka 371. člena. Ker obrok akontacije za mesec december (12/2022) dospe v plačilo zadnjega decembra, bo tudi neto zapadlost tega obroka dvajset dni po dospelosti – to je 20.1.2023.
Vir: eDavki, 30. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o izpolnjevanju/preklicu izpolnjevanja pogojev za določitev mesečnega davčnega obdobja
30.12.2022
FURS obveščamo, da bo oddaja novega Obrazca DDV-DavObdobje (Obvestilo o izpolnjevanju/preklicu izpolnjevanja pogojev za določitev mesečnega davčnega obdobja) prek sistema eDavki omogočena od 3. 1. 2023.
Obrazec DDV-DavObdobje lahko odda davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoj, da opravlja transakcije znotraj Unije in se mu je v preteklem letu zaradi opravljanja transakcij znotraj Unije, zaradi katerih je bil dolžan predložiti RP-O, spremenilo obdobje iz trimesečnega v mesečnega. Oddaja obrazca bo omogočena v času od 3. 1. do 31. 1. 2023.
Podrobna pojasnila v zvezi s tem obvestilom so objavljena na spletni strani FURS na naslednji povezavi (poglavje 3.0 Pojasnila k Pravilniku o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 82/22)). Na naslednji povezavi je objavljen Obrazec DDV-DavObdobje in navodila za njegovo izpolnjevanje.
Vir: FURS, 29. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Informacija o začetku uporabe Konvencije med Republiko Slovenijo in Kraljevino Maroko
29.12.2022
S 1. 1. 2023 se začne uporabljati Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Maroko o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka (BKMIDO), ki je začela veljati 14. aprila 2022.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
Obvestilo o začetku veljavnosti Konvencije je bilo objavljeno v Uradnem listu Republike Slovenije – Mednarodne pogodbe, št. 111/22 (Uradni list RS, št. 111/22 z dne 25.8.2022).
V skladu z določbo 28. člena se Konvencija uporablja:
- v zvezi z davki, odtegnjenimi pri viru, za dohodek, dosežen 1. januarja 2023 ali po njem;
- v zvezi z drugimi davki od dohodka za davke, obračunane za katero koli davčno leto ali davčno obdobje, ki se začne 1. januarja 2023 ali po njem.
Vir: FURS, 29. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava daril
29.12.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Davčna obravnava daril, december 2022.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
28. 12. 2022
Davčna obravnava daril
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava daril, december 2022
Vir: FURS, 28.12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava posojil med povezanimi osebami
28.12.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Davčna obravnava posojil med povezanimi osebami, 2. izdaja, december 2022.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
27. 12. 2022
Davčna obravnava posojil med povezanimi osebami
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava posojil med povezanimi osebami, 2. izdaja, december 2022
Vir: FURS, 27.12. 2022
_____________________
Spremembe v dokumentu:
2.2 Izračun povprečnega stanja kapitala
Po določbi četrtega odstavka 32. člena ZDDPO-2 se pri ugotavljanju obresti od presežka posojil po prvem odstavku tega člena znesek deleža delničarja oziroma družbenika v kapitalu prejemnika posojila določi za davčno obdobje kot povprečje na podlagi stanja kapitala na začetku in koncu davčnega obdobja, pri čemer se za kapital upoštevajo vse sestavine kapitala na podlagi zakona in v skladu z njim uvedenimi računovodskimi standardi, vključno z upoštevanjem prenesene izgube iz preteklih let kot odbitne sestavine kapitala, razen čistega poslovnega izida poslovnega leta.
Izračun presežka posojila, ki ga ima družbenik v zavezancu, je potrebno razlagati na način, ki odraža vsebinski vidik davčnega omejevanja obresti, katerega bistveni del je obseg »varnega pristana« kot štirikratnik vrednosti kapitala družbenika. Določanje vrednosti kapitala na način, da se začetna in končna vrednost kapitala družbenika vežeta izključno na začetek in konec davčnega obdobja za katerega zavezanec pripravlja obračun DDPO, ob neupoštevanju sprememb statusa družbenika z vidika povezane osebe znotraj tega obdobja, bi bilo neskladno z namenom instituta, ki ga 32. člen ZDDPO-2 ureja.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega je potrebno pri četrtem odstavku 32. člena ZDDPO-2 predpostaviti, da ureja izračun povprečne vrednosti kapitala za družbenika, ki se preko celotnega davčnega obdobja smatra za povezano osebo. (i) V primeru družbenika, ki v davčnem obdobju postane povezana oseba, se povprečna vrednost kapitala izračuna na podlagi stanja kapitala na dan, ko postane povezana oseba in na koncu davčnega obdobja. (ii) V primeru družbenika, ki v davčnem obdobju preneha biti povezana oseba, se povprečna vrednost kapitala izračuna na podlagi stanja kapitala na začetku davčnega obdobja in na dan, ko preneha biti povezana oseba. (iii) V primeru družbenika, ki v davčnem obdobju postane in preneha biti povezana oseba, se povprečna vrednost kapitala izračuna na podlagi stanja kapitala na dan, ko postane povezana oseba in na dan, ko preneha biti povezana oseba.
Pri izračunu štirikratnika povprečne vrednosti kapitala za namene davčnega odtegljaja je potrebno smiselno izhajati iz določila četrtega odstavka 32. člena ZDDPO-2. Zagotoviti je potrebno primerljivost zneska davčno nepriznanih odhodkov po 32. členu ZDDPO-2 in vsote zneskov osnov za davčni odtegljaj, obračunan na podlagi plačila obresti iz presežka posojil. Povprečna vrednost kapitala pri izračunu osnove za davčni odtegljaj se zato izračuna na podlagi stanja kapitala na začetku obdobja in stanja kapitala na koncu obdobja, za katerega se obračunavajo obresti, ki so predmet odtegljaja, oziroma na podlagi stanja kapitala na začetku obdobja in stanja kapitala na koncu obdobja, v katerem se posojilodajalec smatra za povezano osebo, če je to obdobje ožje od obdobja obračunavanja obresti (glej tudi predhodni odstavek).
Z navedeno določbo četrtega odstavka 32. člena ZDDPO-2, ki je bila spremenjena z novelo ZDDPO-2J in se uporablja od 1. januarja 2014 dalje, je opredelitev kapitala vsebinsko poenotena z opredelitvijo kapitala po zakonu, ki ureja gospodarske družbe in po računovodskih standardih. Kot kapital se tako upoštevajo vse sestavine kapitala, tudi morebitna prenesena čista izguba iz preteklih let kot odbitna postavka kapitala, razen čistega poslovnega izida (dobička ali izgube) poslovnega leta.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
1. januarja 2023 zvišanje trošarine za tobačne izdelke in obveznost za obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
23.12.2022
Uredba o določitvi zneska trošarine za tobačne izdelke (Uradni list RS, št. 153/2021; v nadaljevanju uredba), ki je izšla dne 2. 12. 2022, določa zvišanja zneska trošarine za tobačne izdelke iz sedmega odstavka 86. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, 47/16 s spremembami; v nadaljevanju ZTro-1) na dan 1. 1. 2023.
V skladu z navedenim znaša trošarina za tobačne izdelke od 1. januarja 2023 dalje:
- za cigarete:
- proporcionalna trošarina 22,70 % od drobnoprodajne cene zavojčka cigaret,
- specifična trošarina za 1000 kosov cigaret 84,12 evrov. V primeru, da je drobnoprodajna cena (v nadaljevanju DPC) zavojčka dvajsetih cigaret nižja od 4,13 evrov, se ne glede na prej navedeno, plačuje trošarina v višini 131 evrov za 1000 kosov cigaret;
- za drobno rezani tobak: 37% od drobnoprodajne cene in 51 evrov za en kilogram, vendar najmanj 109 evrov za en kilogram;
- za cigare in cigarilose: 6,4 % od drobnoprodajne cene, vendar najmanj 51 evrov za 1000 kosov;
- za drug tobak za kajenje: 51 evrov za en kilogram;
- za tobak za segrevanje: 110 evrov za en kilogram tobaka v polnilu;
- za elektronske cigarete: 0,19 evra za en mililiter tekočine, ki vsebuje nikotin, in 0,09 evra za mililiter tekočine, ki ne vsebuje nikotina;
DPC za posamezno vrsto tobačnih izdelkov, ki jo določi proizvajalec oziroma imetnik trošarinskega skladišča oziroma pooblaščeni ali začasno pooblaščeni prejemnik oziroma uvoznik, velja za celotno območje RS, razen za prodajo v davka prostih prodajalnah pri letih ali plovbi v tretjo državo.
1. januarja 2023 zvišanje trošarine za tobačne izdelke in obveznost za obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigaret
Obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete
Uporabniška navodila - priročnik TRO-RAZ
Vir: FURS, 21. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za leto 2022
21.12.2022
Od 16. decembra 2022 je na sistemu eDavki omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za odmerno leto 2022 za naslednje vire:
- VirOpr
- VirOprkm
- Vir6600
- VirSkupkm
- Vir5200
- Vir5900
- VirPon
- VirUmik
- VirInva
- VirPN1
- VirPN2
- VirVdcA5B
- VirObr
- VirOdiv
- VirVdc
Za odmerno leto 2022 se bodo kontrolni podatki oddajali enako kot pretekla odmerna leta, preko portala eDavki – obrazec KP-KPD. Pripravljene datoteke za oddajo lahko uvozite ali jih pripravite ročno v eDavkih v sklopu obrazca KP-KPD, kjer lahko pripravite datoteko tako, da v razdelku »Izdelaj datoteko« izberete ustrezen VIR podatkov, ki ga želite pripraviti za oddajo.
Preko sistema eDavki je omogočena priprava ali uvoz in oddaja naslednjih podatkov:
- VirPN2
- VirOpr
- VirObr
- VirOdiv
- VirVdc
- VirOprkm
- Vir6600
- VirSkupkm
- Vir5900
- VirPon
- VirUmik
Omogočen je tudi uvoz in oddaja predpripravljenih podatkov:
- VirInva
- VirPN1
- VirPN2
- VirVdcA5B
Vir: eDavki
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2023
21.12.2022
FURS je objavila aktualen pripomoček za izračun splošne olajšave v letu 2023 pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja.
Več na povezavi >> Izračun splošne olajšave (mesečno)
Vir: FURS, 20. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
20.12.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji,v katerem je spremenjeno pojasnilo glede zavezancev – rezidentov Slovenije, ki dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir v tujini in v Sloveniji.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
16. 12. 2022
Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 5. izdaja, december 2022
Vir: FURS, 16. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Dodeljevanje količin tarifnih kvot v novembru in decembru 2022 ter januarju 2023
19.12.2022
Generalni direktorat Evropske komisije za obdavčenje in carinsko unijo (DG TAXUD) nas je obvestil o posebnostih pri dodeljevanju količin tarifnih kvot v novembru in decembru 2022 ter januarju 2023. V navedenem obdobju dodeljevanje količin tarifnih kvot na podlagi zahtevkov za črpanje količin tarifnih kvot ne bo potekalo na praznične dni v Belgiji in proste dni Komisije.
Dodeljevanje količin tarifnih kvot bo v novembru in decembru 2022 ter januarju 2023 potekalo, po
sledečem razporedu.
NOVEMBER 2022
- Dodeljevanje količin tarifnih kvot ne bo potekalo 1. 11. 2022. Prva dodelitev v novembru se bo izvedla 2. 11. 2022.
DECEMBER 2022
- Zadnje dodelitve v letu 2022 se bodo izvedle 23., 28. in 30. 12. 2022.
- Dodeljevanje količin tarifnih kvot ne bo potekalo 26., 27., 29. in 31. 12. 2022.
JANUAR 2023
- Prva dodelitve za deklaracije, ki bodo sprejete do 31. 12. 2022 bo 4. 1. 2023.
- Prva dodelitev za deklaracije, ki bodo sprejete v januarju 2023 bo 10. 1. 2023.
V skladu s 49. členom Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2015/2447 se šteje, da so deklaracije za sprostitev v prosti promet, ki jih carinski organi sprejmejo 1., 2. ali 3. januarja, sprejete 3. januarja istega leta. Če je kateri koli od teh dni sobota ali nedelja, se šteje, da je deklaracija sprejeta 4. januarja tistega leta. To pomeni, da se bodo zahtevki za črpanje tarifnih kvot sprejeti 1., 2., 3. in 4. januarja 2023 šteli, kot da so sprejeti 4. 1. 2023.
Ne glede na navedeno se bodo zahtevki za črpanje tarifnih kvot v Sloveniji sprejemali vsek delovni dan oziroma v skladu z dovoljenjem deklaranta.
Vir: FURS, 19. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU
15.12.2022
Finančna uprava je objavila spremembo Pojasnila FURS št. 0920-7191/2018-8 z dne 29. 4. 2019, dopolnitev št. 0920-7191/2018-19 z dne 20. 12. 2019, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
13.12.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, 21. izdaja, december 2022.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
13. 12. 2022
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV, 21. izdaja, december 2022.
Vir: FURS, 13.12. 2022
____________________
DODANO V DOKUMENTU:
1.0 ZAKON O RAZGLASITVI ZAKONA O NUJNIH UKREPIH ZA ZAJEZITEV ŠIRJENJA IN BLAŽENJA POSLEDIC NALEZLJIVE BOLEZNI COVID-19 NA PODROČJU ZDRAVSTVA – ZNUNBZ
V Uradnem listu št. 141/22 dne 7. 11. 2022 je bil objavljen Zakon o razglasitvi Zakona o nujnih ukrepih za zajezitev širjenja in blaženja posledic nalezljive bolezni COVID-19 na področju zdravstva – ZNUNBZ. Zakon je začel veljati 8. 11. 2022.
Z ZNUNBZ se v pravni red Republike Slovenije do ureditve v zakonu, ki ureja davek na dodano vrednost, prenaša nov 101. a člen Direktive Sveta 2006/112, spremenjen z Direktivo Sveta 2022/542 (Direktiva o DDV), ki omogoča hitro odzivanje na izredne okoliščine, kot so pandemija, humanitarne krize in naravne nesreče.
Državam članicam, ki jim je Evropska komisija dovolila uporabo oprostitev za blago, uvoženo v korist žrtev elementarnih nesreč, se omogoča, da pod enakimi pogoji uporabijo oprostitev s pravico do odbitka vstopnega DDV za pridobitve znotraj Evropske unije in domače dobave tega blaga ter za storitve povezane s takim blagom, vključno s storitvami dajanja v najem, da tako lahko pomagajo žrtvam takih nesreč.
S prenosom 101.a člena Direktive o DDV v 39. člen ZNUNBZ se omogoča, da se pod enakimi pogoji kot veljajo za uvoz blaga, kadar gre za blago, ki je uvoženo v korist žrtev elementarnih nesreč na podlagi sklepa Evropske Komisije v skladu z 11. točko prvega odstavka 51. člena Zakona o davku na dodano vrednost ter 23. in 24. člena Pravilnika o pogojih in načinu uveljavljanja oprostitev po 51. členu ZDDV-1, oprosti tudi pridobitev tega blaga znotraj EU oziroma dobav tega blaga na ozemlju Slovenije s pravico do odbitka DDV, plačanega v predhodni fazi. Oprostitev se nanaša tudi na opravljanje storitev, povezanih s takim blagom, vključno s storitvami dajanja v najem. Oprostitev plačila DDV v skladu z 11. točko prvega odstavka 51. člena ZDDV-1 se lahko odobri le na podlagi sklepa Evropske komisije.
Sloveniji je bila v povezavi z 11. točko prvega odstavka 51. člena ZDDV-1 odobrena oprostitev plačila DDV pri uvozu s:
- Sklepom 2022/1108 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, ki bo brezplačno razdeljeno ali dano na voljo osebam, ki bežijo pred vojno v Ukrajini, in osebam v stiski v Ukrajini, ki velja za uvoze od 24. 2. 2022 do 31. 12. 2022. Seznam blaga ni taksativno določen, primeroma gre lahko za hrano, odeje, šotore, električne generatorje in drugo opremo in
- Sklepom 2022/1511 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitev plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022, ki velja za uvoze od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022. Na tej podlagi je bil izdan Odlok o določitvi seznama blaga za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022, ki je začasno oproščeno uvoznih dajatev plačila davka na dodano vrednost pri uvozu, ki v prilogi določa seznam blaga, ki je oproščeno uvoznih dajatev in plačila DDV, in sicer:
1. Oprema za zaščito ust in nosu (tarifne oznake: 4818 90 10, 4818 90 90, 6307 90 10, 6307 90 93, 6307 90 95, 9020 00 10 in 9020 00 90);
2. COVID-19 testi, instrumenti in naprave za analizo vzorcev: kompleti za testiranje na osnovi imunoloških reakcij (tarifna oznaka: 3822 19 00 10), diagnostični reagenti na osnovi testa nukleinske kisline s polimerazno verižno reakcijo (PCR) (tarifna oznaka: 3822 19 00 10), diagnostični »in vitro« laboratorijski instrumenti in aparati (tarifna oznaka: 9027 89 90), kompleti za analizo vzorcev (tarifni oznaki: 9018 90 84 in 9027 89 90).
Oprostitev se ne nanaša na material ali opremo, namenjeno za obnovo območij, ki so jih prizadele naravne ali druge nesreče.
Pogoj za oprostitev plačila DDV s pravico do odbitka DDV po 39. členu ZNUNBZ in 11. točki prvega odstavka 51. člena ZDDV-1 je, da mora biti blago s strani državnih organov ali organizacij, dobrodelnih in človekoljubnih organizacij ali za račun teh oseb, ki jim je bilo dobavljeno blago za žrtve elementarnih nesreč ali opravljena storitev, povezana s takim blagom, vključno s storitvami dajanja v najem, namenjeno za brezplačno razdeljevanje žrtvam elementarnih nesreč, ali pa se blago s strani navedenih organov oziroma organizacij daje v brezplačno uporabo žrtvam elementarnih nesreč, pri čemer ostaja v lasti zadevnih organov in organizacij.
V skladu s prejšnjim odstavkom so upravičene do oprostitev od pridobitev tega blaga znotraj EU oziroma dobav tega blaga na ozemlju Slovenije s pravico do odbitka DDV, plačanega v predhodni fazi naslednje osebe:
- državne organizacije, vključno državni organi, javni organi in drugi organi javnega prava (sem sodijo tudi agencije za pomoč pri elementarnih nesrečah, npr. Uprava RS za zaščito in reševanje) in
- dobrodelne ali človekoljubne organizacije, ki so jih odobrili pristojni organi v državah članicah prosilkah, v katere je blago namenjeno. V Sloveniji so to dobrodelne ali človekoljubne organizacije, ki že obstajajo in se vodijo v razvidu ali evidenci pristojnega ministrstva, v odvisnosti od področja delovanja,
- druge osebe za račun teh organov in organizacij,
ki to blago nabavljajo za namene žrtev elementarnih nesreč.
Oprostitev se nanaša le na organizacije, ki vodijo ustrezno knjigovodstvo in pristojnim organom omogočajo nadzor nad njihovim delovanjem in ki po potrebi nudijo zavarovanje plačila DDV.
Davčni zavezanec, ki opravi pridobitev ali oproščeno dobavo blaga ali storitev upravičenim organizacijam po 39. členu ZNUNBZ, ima pravico, da uveljavi odbitek DDV, ki so mu ga zaračunali njegovi dobavitelji in jim ga je tudi plačal za to blago, pod pogojem, da blago uporabi za namene te oproščene dobave.
Davčni zavezanec, ki dobavi blago ali opravi storitev upravičeni organizaciji, lahko kot dokazilo, da bo upravičena organizacija blago uporabila skladno s pogoji za navedeno oprostitev, uporabi izjavo kupca oziroma upravičene organizacije, da izpolnjuje predpisane pogoje (brezplačna razdelitev blaga ali dajanje blaga v uporabo žrtvam elementarnih nesreč). Izjava je lahko samostojni dokument, lahko je pogodbeno določilo. Davčnemu zavezancu, ki uveljavlja oprostitev plačila DDV po tem členu, davčnemu organu izjave predhodno ni treba predlagati, razen v primeru izvajanja naknadnega davčnega nadzora.
Davčni zavezanec na računu, na katerem ne obračuna DDV v skladu z ZNUNBZ, navede podatke, ki so obvezni po ZDDV-1. Priporočamo, da se v zvezi z oprostitvijo navede tudi 39. člen ZNUNBZ.
Davčni zavezanec opravljene dobave blaga in storitve, za katere uveljavlja oprostitev plačila DDV po 39. členu ZNUNBZ, vpiše v polje 11 obračuna DDV. Pridobitve blaga, za katere uveljavlja oprostitev plačila DDV po tem členu, vpiše v polje 33 obračuna DDV.
Z 39. členom ZNUNBZ obveznost dodatnega poročanja davčnemu organu o teh transakcijah ni določena. Mora pa davčni zavezanec v skladu s 85. členom ZDDV-1 v svojem knjigovodstvu zagotoviti dovolj podrobne podatke, da omogočijo pravilno in pravočasno obračunavanje DDV in nadzor davčnega organa nad obračunavanjem in plačevanjem DDV.
Davčni zavezanci, ki so pred izdajo sklepov Evropske komisije obračunali DDV za tako blago in storitve, lahko za davčna obdobja od začetka uporabe sklepa Evropske komisije znižanje obračunanega DDV po izdanem računu iz teh davčnih obdobij vključijo v obračun DDV za davčno obdobje, v katerem so popravili tak račun. Opozarjamo, da oprostitev za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 velja od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022, medtem ko oprostitev v povezavi z vojno v Ukrajini velja od 24. 2. 2022 do 31. 12. 2022.
V zvezi s popravkom zneska obračunanega DDV pojasnjujemo, da na podlagi drugega odstavka 39. člena ZDDV-1 davčni zavezanec lahko popravi (zmanjša) znesek obračunanega DDV, če pisno obvesti kupca o znesku DDV, za katerega kupec nima pravice do dobitka DDV.
ZNUNBZ v drugem odstavku 39. člena določa, da kadar se blago ali storitve, ki jih pridobijo organizacije, za katere veljajo oprostitve iz prvega odstavka 39. člena ZNUNBZ, uporabljajo za namene, ki niso navedeni v 11. točki prvega odstavka 51. člena ZDDV-1 oziroma 23. členu Pravilnika o pogojih in načinu uveljavljanja oprostitev, je uporaba takega blaga ali storitev predmet DDV pod pogoji, ki veljajo v trenutku, ko pogoji za oprostitev niso več izpolnjeni. V teh primerih morajo upravičeni organi obračunati in plačati DDV po stopnji, ki za to blago ali storitve velja po ZDDV-1 na dan, ko pogoji za oprostitev niso več izpolnjeni in ko nastane obveznost obračuna DDV po ZDDV-1. Upravičeni organ, ki je identificiran za namene DDV, obračun DDV izkaže v obračunu DDV v davčnem obdobju, ko nastane obveznost obračuna DDV. Upravičeni organ, ki ni identificiran za namene DDV, predloži obračun DDV prek eDavkov kot lastni dokument. Pri oddaji lastnega dokumenta se v razdelku »Podatki o prilogi« v polju »Kategorija« izbere »DAV«, nato pa se v polju »Tip priloge« izbere »dokazila k obračunu DDV-O, RP-O in PD-O«« ter v »Opis priloge« vpiše »Obračun DDV kot lastni dokument – obveznost po drugem odstavku 39. člena ZNUNBZ«.
Pravilnik o pogojih in načinu uveljavljanja oprostitev v 23. členu določa, da se blago iz 11. točke prvega odstavka 51. člena ZDDV-1 potem, ko ga žrtve naravnih nesreč ne uporabljajo več, ne sme posojati, dati v najem ali prenesti za plačilo ali brezplačno brez plačila DDV.
Če se blago posodi organizaciji, ki je sama upravičena do ugodnosti oprostitve v skladu z 11. točko prvega odstavka 51. člena ZDDV-1, ali organizaciji, ki je upravičena do oprostitve v skladu z 10. točko prvega odstavka 51. člena ZDDV-1, se ji odda v najem ali prenese nanjo, se oprostitev lahko odobri še naprej pod pogojem, da organizacija uporablja blago za namene, zaradi katerih ima pravico do take oprostitve.
Oprostitev se na podlagi 39. člena ZNUNBZ, v povezavi z zgoraj navedenima sklepoma, uporablja za pridobitve in domače dobave določenega blaga in z njimi povezanimi storitvami, opravljenimi do vključno 31. 12. 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S
12.12.2022
FURS je pripravili nov dokument - Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S, 1. izdaja, december 2022.
REK OBRAZCI
09. 12. 2022
Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S
nov dokument
***
Več: Izpolnjevanje dodatnih podatkov o plači polja S, 1. izdaja, december 2022
Vir: FURS, 09. 12. 2022
___________________
IZ DOKUMENTA:
1.0 PREDLAGANJE REK OBRAZCEV
Po določbi 57. člena Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 izplačevalec dohodka, ki je plačnik davka, izračuna davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja (v nadaljevanju: REK obrazec), v katerem opravi tudi izračun prispevkov za socialno varnost po drugem in tretjem odstavku 352. člena ZDavP-2. Plačnik davka izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj in prispevke za socialno varnost (v nadaljevanju: prispevki) po stopnjah, ki veljajo na dan nastanka davčne obveznosti.
Za dohodke, izplačane od vključno 1. 1. 2023 dalje, in popravljanje predloženih podatkov, vrsto, obliko in način predložitve podatkov v REK obrazcih podrobneje določa Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev – Pravilnik REK-O.
Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnega odtegljaja (REK-O obrazec) so objavljena na spletnih straneh FURS. Vsebina dodatnih podatkov o plači (polja S) individualnega REK obrazca je opisana v točki 3, v nadaljevanju tega dokumenta pa so dodatno pojasnjena pravila za izpolnjevanje teh polj in podani odgovori na pogosta vprašanja.
2.0 POROČANJE DODATNIH PODATKOV O PLAČI - POLJA S
V tem poglavju so podani odgovori na pogosta splošna vprašanja v zvezi z izpolnjevanjem podatkov v posameznih poljih od S01 do S09.
2.1 Splošna pravila za izpolnjevanje podatkov v posameznih poljih S
Kdaj se izpolnjujejo polja S?
Polja S se izpolnjujejo za izplačane plače in nadomestila plač (na iREK uporaba dohodninske vrste dohodka 1101 'Plača in nadomestila plače'), ki bremenijo delodajalca, in sicer v primeru, ko je podatek o osnovi za obračun prispevkov prikazan v polju A062 Znesek (osnova P01a).
Podatki v poljih S se izpolnijo tudi v primeru izplačil plač in nadomestil plač delojemalcem, ki so napoteni na delo v tujino, in delojemalcem, ki opravljajo javna dela ali dopolnilno delo po 147. členu Zakona o delovnih razmerjih (pisrs.si) - ZDR-1.
Kako se poročajo podatki v polju S01, če je delojemalec zaposlen v podjetju v dveh poslovnih enotah, ki imata različni 10-mestni matični številki?
V polje S01 se vpiše 10-mestna matična številka tiste notranje organizacijske enote (OE oz. enote v sestavi), v kateri delojemalec dela največ ur v mesecu. Če delojemalec v vsaki OE dela enako število ur, se vpiše matična številka tiste OE, ki se smatra za njegovo »matično« OE. V poljih od S03 do S09 pa se upoštevajo vsa izplačila plače in nadomestil plače, ki bremenijo delodajalca, in vse ure, ki jih je delojemalec opravil v vseh OE tega delodajalca, in ne samo v tisti OE, ki je navedena v polju S01.
Kakšno je splošno pravilo za izpolnjevanje polj od S03 do S07?
Zneski v poljih od S03 do S07 predstavljajo sestavne dele zneska bruto plače in nadomestil plače, ki bremenijo delodajalca, ki se poroča v polju A062 Znesek (osnova P01a). Velja torej pravilo, da vsota zneskov v poljih od S03 do S07 ustreza znesku v polju A062 Znesek (osnova P01a); to pravilo velja tudi v primeru, ko je v polje A062 Znesek (osnova P01a) vpisan negativen znesek.
Kaj se vpisuje v polje S03 'Osnovna plača'?
Bruto znesek osnovne plače, ki se vpisuje v polje S03, je del zneska, ki je vpisan v polje A062 Znesek (osnova P01a). Znesek se nanaša le na tisto delo (t. i. redno delo), ki ga delojemalec opravi v rednem delovnem času (ta je lahko polni delovni čas ali delovni čas, krajši od polnega delovnega časa), in sicer v delovnih dneh, ko dejansko opravlja delo. Skupni bruto znesek morebitnih nadomestil plače, ki bremenijo delodajalca (npr. nadomestila za čas, ko se delo ne opravlja zaradi praznikov ali izrabe rednega letnega dopusta), in so del zneska, ki je vpisan v polje A062 Znesek (osnova P01a), se vpiše v polje S07.
V polje S03 se vpiše tudi morebitni znesek razlike (oz. dodatka) do minimalne plače, ki ga delodajalec izplača delojemalcu, ko je njegova osnovna plača nižja od zakonsko določene minimalne plače.
V polje S03 se ne vpisujejo zneski drugih delov plače, izplačanih v breme delodajalca, ki so vpisani v polja S04, S05 in S06, kot tudi ne znesek nadomestil plače, ki bremeni delodajalca in je vpisan v polje S07. Posamezni primeri teh nadomestil so v Navodilih za izpolnjevanje obračuna davčnega odtegljaja (REK-O obrazec) tudi izrecno navedeni.
Kako se poroča v polju S03, če so v enem REK-O obrazcu zajeti podatki za več mesecev?
V polje S03 se vpiše del zneska, vpisanega v polje A062 Znesek (osnova P01a), ki se nanaša na bruto znesek osnovne plače za redno delo (tj. za delo v rednem delovnem času v delovnih dneh, ko delojemalec dejansko opravlja delo), ki se delojemalcu izplača v breme delodajalca in je predmet poročanja na tem REK-O obrazcu, in sicer ne glede na to, ali se podatki poročajo za več mesecev (poračuni plač).
V primeru delnih izplačil plače, se pri poročanju upošteva ustrezen (sorazmerni) del osnovne plače.
V primeru poročanja izplačil plač in/ali nadomestil plač, ki se nanašajo na daljše časovno obdobje (več mesecev), je treba na zbirnem delu REK-O obrazca v polju 011 (Izplačilo za mesec/obdobje) ustrezno označiti, na katero obdobje se nanaša izplačilo (tj. navesti je treba začetni in končni mesec tega obdobja).
Ali so v polju S04 'Del plače za delovno uspešnost' zajeti variabilni deli plače, provizije, redna delovna uspešnost v javnem sektorju, stimulacija? Ali se v to polje poroča tudi plačilo za povečan obseg dela?
Da, kot piše v Navodilih za izpolnjevanje obračuna davčnega odtegljaja (REK-O obrazec), se v polje S04 vpisuje del plače za delovno uspešnost, tj. variabilni (stimulativni) del plače, kamor spada tudi redna delovna uspešnost v javnem sektorju. Podatek je del zneska, ki je vpisan v polje A062 Znesek (osnova P01a).
Če se delovna uspešnost iz naslova povečanega obsega dela nanaša na javne uslužbence (22. e člen Zakona o sistemu plač v javnem sektorju), se jo vpiše v polje S04.
Katera izplačila poslovne uspešnosti se poročajo v polju S06?
V polje S06 se vpisuje podatek o delu izplačane plače, vpisane v polje A062 Znesek (osnova P01a), ki se nanaša na tisto poslovno uspešnost, ki je izplačana skupaj s plačo. Gre za »dodatek za poslovno uspešnost«, ki ni deležen ugodnejše davčne obravnave in po vsebini ustreza komponenti plače za poslovno uspešnost (tj. davčno se obravnava kot plača).
V polje S06 se ne vpisuje izplačil poslovne uspešnosti, ki se poročajo z vrsto dohodka 1151 in pod dohodninsko vrsto dohodka 1111.
Katera nadomestila plače, ki bremenijo delodajalca, se poročajo v polju S07?
V polje S07 se vpisuje del zneska, ki je vpisan v polje A062 Znesek (osnova P01a), in sicer gre za nadomestila plače, ki se nanašajo na izrabo rednega letnega dopusta, izrednega dopusta, praznikov in drugih dela prostih dni, določenih z zakonom, bolniške odsotnosti v breme delodajalca, …
V polje S07 se ne vpisuje zneska osnove za obračun prispevkov od neplačane odsotnosti, kot tudi ne nadomestil plače, ki ne bremenijo delodajalca (npr. nadomestila za čas bolniške odsotnosti, ki jih delodajalcu refundira ZZZS, nadomestila za čas materinskega, očetovskega ali starševskega dopusta, invalidnine, …).
Ali se v polju S08 'Neto plača, izplačana v breme delodajalca' upošteva tudi znesek prispevkov od razlike do najnižje osnove za plačilo prispevkov?
Če je izplačana plača (oz. nadomestilo plače), ki se izplača v breme delodajalca, manjša od najnižje osnove za plačilo prispevkov, se pri izračunu neto plače, izplačane v breme delodajalca, ne upoštevata zneska prispevka za starševsko varstvo in prispevka za primer brezposelnosti, ki bremenita delojemalca in se obračunata od razlike do najnižje osnove za plačilo prispevkov, kljub temu, da navedena prispevka zmanjšujeta neto plačo delojemalca.
Kako izračunati znesek neto plače, izplačane v breme delodajalca, ki se poroča v polju S08?
Neto plača, izplačana v breme delodajalca, se izračuna kot:
bruto plača, izplačana v breme delodajalca, ki je prikazana v polju A062 (osnova P01a) in ločeno v poljih S:
- S03 'Osnovna plača', ki vključuje morebitno razliko (oz. dodatek)do minimalne plače +
- S04 'Del plače za delovno uspešnost' +
- S05 'Dodatki' +
- S06 'Plačilo za poslovno uspešnost' +
- S07 'Nadomestila plače, ki bremenijo delodajalca',
zmanjšana za:
- prispevke za socialno varnost delojemalca od plače in nadomestila plače, izplačane v breme delodajalca(izračunani so po stopnji 22,1 % od osnove P01a), in
- sorazmeren del akontacije dohodnine od plače in nadomestila plače, izplačane v breme delodajalca, ki je prikazana v polju A091 'Davčni odtegljaj'; izračuna se ga kot (P01a / A052) * A091, tj. količnik med zneskom v polju A062 Znesek (osnova P01a) in zneskom v polju A052 'Dohodek' se pomnoži z zneskom v polju A091 'Davčni odtegljaj' (akontacija dohodnine).
Katere ure se poročajo v polju S09 'Št. opravljenih in neopravljenih ur (vklj. s št. nadur), izplačanih v breme delodajalca'?
V polje S09 se vpisujejo plačane ure, ki se izplačajo v breme delodajalca, in sicer ne glede na to, če so opravljene ali neopravljene. Ur neplačanih odsotnosti in drugih neplačanih ur se ne vpisuje v polje S09.
Vpišejo se torej ure (vključno s številom plačanih nadur), ki se nanašajo na podatke, poročane v poljih od S03 do S07 in so prikazane v polju A062a Ure (osnova P01a).
V polje S09 je treba vpisati število ur glede na skupno število delovnih ur (oz. število delovnih dni) po koledarju, ki velja za mesec, na katerega se nanaša izplačilo plače in/ali nadomestilo plače v breme delodajalca, v skladu s pogodbeno delovno obveznostjo opazovane zaposlene osebe (v primeru opravljene 40-urne tedenske delovne obveznosti, ki se v celoti izplača v breme delodajalca, se npr. vpiše 160, 168, 176 ali 184 ur, katerim se prišteje število morebitno opravljenih plačanih nadur). V polje S09 se torej ne sme vpisati števila t. i. normiranih (oz. 'fiktivnih') ur (npr. 174 ur povprečne mesečne delovne obveznosti, katerim se prišteje število morebitno opravljenih plačanih nadur, če ima opazovana zaposlena oseba pogodbeno določeno 40-urno tedensko delovno obveznost).
V nadaljevanju dokumenta >> Primeri izpolnjevanja podatkov v poljih S
Vir: FURS, 9. 12. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU
07.12.2022
Finančna uprava je objavila spremembo pojasnila FURS št. 0920-7191/2018-8 z dne 29. 4. 2019, dopolnitev št. 0920-7191/2018-19 z dne 20. 12. 2019, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
Pojasnilo FURS: Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov
05.12.2022
FURS je pripravili nov dokument - Obračun davčnega odtegljaja REK-O obrazca in postopek oddaje prek eDavkov, 1. izdaja, december 2022.
Pojasnilo FURS: Brošura o mednarodni obdavčitvi posameznikov
02.12.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v Brošuri o mednarodni obdavčitvi posameznikov, 6. izdaja, november 2022.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
29. 11. 2022
Brošura o mednarodni obdavčitvi posameznikov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o mednarodni obdavčitvi posameznikov, 6. izdaja, november 2022
Vir: FURS, 29. 11. 2022
_______________
Dodatno:
1.14 Priznavanje stroškov za delo v tujini
Zavezancu, ki prejema dohodek iz delovnega razmerja s tujim delodajalcem za delo v tujini, se v davčno osnovo ne všteva dohodka v višini stroška prehrane med delom in stroška prevoza na delo in z dela glede na dejansko prisotnost na delovnem mestu v tujini, pod pogoji in do višine določene v Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, pri čemer se stroški prehrane med delom priznajo do višine, povečane za 80 % glede na višino, ki jo določi vlada. Več informacij je dostopnih v podrobnejšem opisu, objavljenem na spletni strani Finančne uprave RS, z naslovom Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, pod točko 3. 0. Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodkom iz delovnega razmerja, ki ga zavezanec prejema za delo v tujini pri tujem delodajalcu.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
01.12.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, z dodanim poglavjem 8.3 – Sklepanje pogodbo v javnih zdravstvenih zavodih z zdravstvenimi delavci.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
29. 11. 2022
Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, november 2022
Vir: FURS, 29. 11. 2022
_____________________
Dodano:
8.3 Podjemne pogodbe z zaposlenimi zdravstvenimi delavci – oprostitev plačila posebnega davka na določenega prejemka
Z Zakonom o nujnih ukrepih za zajezitev širjenja in blaženja posledic nalezljive bolezni COVID-19 na področju zdravstva - ZNUNBZ[1] (Uradni list RS, št. 141/2022) se uvaja tudi nova določba 15. člena Zakona o nujnih ukrepih za zagotovitev stabilnosti zdravstvenega sistema - ZNUZSZS, ki v sedmem odstavku določa, da lahko ne glede na 53.c člen ZZDej javni zdravstveni zavod za namen opravljanja zdravstvenih storitev iz tega ukrepa sklene podjemno pogodbo ali drugo pogodbo civilnega prava (v nadaljnjem besedilu: podjemna pogodba) za opravljanje zdravstvenih storitev z zdravstvenim delavcem, zaposlenim pri njem, za redni obseg programa zdravstvene dejavnosti, če rednega obsega programa ta zaposleni ne more izvesti v okviru svojega rednega delovnega časa, in za izvajanje zdravstvenih storitev nad rednim programom zdravstvene dejavnosti, če zdravstvene storitve opravi zunaj svojega rednega delovnega časa. Ne glede na zakon, ki ureja posebni davek na določene prejemke, se posebni davek na določene prejemke ne plačuje od izplačil na podlagi podjemnih pogodb, ki jih javni zdravstveni zavod v tem primeru sklene z lastnim zaposlenim zdravstvenim delavcem.
Javni zdravstveni zavod FURS sporoči podatke o zneskih izplačil iz prejšnjega stavka za posamezni mesec po posameznem zaposlenem, in sicer najpozneje do konca tekočega meseca za pretekli mesec. Javni zdravstveni zavod v primeru sklenitve podjemne pogodbe iz tega odstavka vodi evidenco opravljenih zdravstvenih storitev za posameznega zaposlenega tako, da sta iz nje razvidna datum in časovno obdobje vseh zdravstvenih storitev, ki jih ta zaposleni opravi za javni zdravstveni zavod v in izven rednega delovnega časa tega zaposlenega. Nadzor nad evidenco iz prejšnjega stavka izvaja Zdravstveni inšpektorat Republike Slovenije.
Z navedeno določbo je uvedena izjema za sklepanje podjemnih pogodb z lastnimi zdravstvenimi delavci (z zdravstvenim delavci zaposlenimi pri javnem zdravstvenem zavodu), saj v skladu s šestim odstavkom 53.c členom ZZDej sklepanje podjemne pogodbe za opravljanje zdravstvenih storitev z lastnim zaposlenim zdravstvenim delavcem ni dovoljeno, razen če gre za opravljanje zdravstvenih storitev v okviru državnih presejalnih programov in drugih posebnih programov, ki jih potrdi minister, pristojen za zdravje, in je zagotovljen vir financiranja. S to določbo se torej uvaja dodatna izjema za opravljanje zdravstvenih storitev z zdravstvenim delavcem, zaposlenim pri javnem zdravstvenem zavodu, za redni obseg programa zdravstvene dejavnosti, če rednega obsega programa ta zaposleni ne more izvesti v okviru svojega rednega delovnega časa, in za izvajanje zdravstvenih storitev nad rednim programom zdravstvene dejavnosti, če zdravstvene storitve opravi zunaj svojega rednega delovnega časa. Izplačila po teh podjemnih pogodbah (ne pa po podjemnih pogodbah po šestem odstavku 53.c člena ZZDej) so oproščena posebnega davka na določene prejemke. Torej niso vsa izplačila po podjemnih pogodbah, ki jih z lastnimi zaposlenimi lahko sklepa javni zdravstveni zavod, oproščena posebnega davka na določene prejemke.
V skladu z enajstim odstavkom 15. člena ZNUZSZS ukrep iz tega člena velja do 31. decembra 2024 z možnostjo podaljšanja. Ukrep torej trenutno velja za delo, opravljeno po tovrstnih podjemnih pogodbah, vključno z oprostitvijo posebnega davka na določene prejemke, do decembra 2024, ne glede na datum izplačila.
V skladu s sedmim odstavkom 15. člena ZNUZSZS javni zdravstveni zavod Finančni upravi Republike Slovenije sporoči podatke o zneskih izplačil po podjemnih pogodbah, za katere velja oprostitev plačila posebnega davka na določene prejemke za posamezni mesec, po posameznem zaposlenem, in sicer najpozneje do konca tekočega meseca za pretekli mesec. Zahtevano je torej poročanje o zneskih plačil za posamezni mesec po posameznem zaposlenem.
Navedeno poročanje javni zdravstveni zavod zagotavlja preko poročanja davčnemu organu na predpisanih REK obrazcih, tako, da davčnemu organu za izplačila po obravnavanih podjemnih pogodbah predloži ločen REK obrazec, z uporabo šifre vrste dohodka, ki ne zahteva obračuna posebnega davka na določene prejemke, in sicer:
- za izplačila do 31. 12. 2022 obrazec REK-2, z uporabo šifre vrste dohodka 1502 Dohodek na podlagi pogodbenega razmerja (oprostitev posebnega davka na določene prejemke),
- za izplačila od 1. 1. 2023 dalje obrazec REK-O, z uporabo šifre vrste dohodka 2502 Dohodek na podlagi pogodbenega razmerja (4. čl. ZŠDDP).
Javni zdravstveni zavod mora REK obrazec v skladu z ZDavP-2 davčnemu organu predložiti najpozneje na dan izplačila dohodka.
[1] Zakon je začel veljati 8. 11. 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
29.11.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
25. 11. 2022
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2016
Vir: FURS, 25. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
24.11.2022
FURS je z dne, 24. 11. 2022 izdal novo verzijo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV s prilogami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
24. 11. 2022
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 20. izdaja, november 2022
Vir: FURS, 24. 11. 2022
__________
DODANO:
3.0 Pojasnila o noveli ZDDV-1M (Uradni list RS, št. 3/22) IN SPREMEMBE IN DOPOLNITVE PRAVILNIKA O IZVAJANJU ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST (Uradni list RS, št.16 /22)
II. Spremembe, ki se uporabljajo od 22. 1. 2022
- Odprava obveznosti priglasitve oprostitve za določene dejavnosti v javnem interesu, ki jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava – sprememba 43. člena ZDDV-1, sprememba 16. člena in črtanje 70.b člena Pravilnika
Primer 12a
Ali mora davčni zavezanec ob drugi uporabi osebnih vozil kot je poslovna raba (npr. zasebna raba), za katere omejitev po 66. členu ZDDV-1 ne obstaja, vseeno obračunavati DDV na izhodni strani po a) točki 15. člena ZDDV-1, tudi, če se za odbitek DDV (oziroma popravek pri električnih vozilih) ne odloči? Ali mora davčni zavezanec, ki ne izkoristi pravice do odbitka DDV (za električno vozilo) in ga proda naprej, obračunati DDV in ni podlage za oprostitev?
Od uporabe električnega motornega vozila za neposlovne namene, za katerega je bila dana pravica do delnega odbitka DDV in je davčni zavezanec ni izkoristil, ni treba obračunati DDV.
Če davčni zavezanec za električno vozilo ne izkoristi pravice do odbitka DDV in ga proda naprej, mora obračunati DDV in ni podlage za oprostitev po 3. točki 44. člena ZDDV-1.
Določba 66.b člena ZDDV-1 je izjema od točke c) 66. člena ZDDV-1, po kateri davčni zavezanec ne sme odbiti DDV od osebnih avtomobilov ter motornih koles, goriv in maziv ter nadomestnih delov ter storitev tesno povezanih s tem, razen od vozil, ki se uporabljajo za opravljanje taksativno naštetih dejavnosti. Če davčni zavezanec za električno vozilo izjeme iz 66.b člena DDV ne izkoristi in od nabave takšnega vozila ne odbija DDV, mu od uporabe vozila za neposlovne namene ni treba obračunati DDV.
Primer 12b
Davčni zavezanec najame osebno električno vozilo (rent-a-car ali poslovni najem), ki izpolnjuje pogoje po 66.b členu ZDDV-1, odbije DDV, potem pa to vozilo uporablja tudi zaposleni v zasebne namene. Ali ima tak davčni zavezanec pravico, da DDV odbije v celoti ter če jo ima, ali uporabi metodo po 38.a členu Pravilnika ali po tretjem odstavku 36. člena ZDDV-1?
Davčni zavezanec, ki najame osebno električno vozilo, za katero so izpolnjeni pogoji za odbitek DDV, in ga uporablja tako za svojo obdavčljivo dejavnost kot za zasebne namene njegovih zaposlenih, ima od storitve najema pravico do odbitka DDV v celoti. Od brezplačno opravljene storitve dajanja vozila v uporabo zaposlenemu za neposlovne namene mora davčni zavezanec obračunati DDV, pri čemer so v davčno osnovo vključeni celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poročanje izplačevalcev dodatka dijakom in študentom
22.11.2022
FURS je sporočila način poročanja izplačevalcev dodatka dijakom in študentom po 77. členu ZDUPŠOP.
Dodatek za pripadnike sil za zaščito, reševanje in pomoč ter dijake in študente v skladu z 77. členom > Zakona o dodatnih ukrepih za preprečevanje širjenja, omilitev, obvladovanje, okrevanje in odpravo posledic COVID-19 (ZDUPŠOP) bodo do 31. januarja 2023 poročali izplačevalci navedenega dodatka v skladu s Pravilnikom o dostavi podatkov za odmero dohodnine v datoteki VIROPR.DAT - podatki o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine, pod oznako vrste dohodka 8044 (Dohodki, prejeti na podlagi pogodbe o službi v Civilni zaščiti, razen od nadomestil plače oziroma izgubljenega zaslužka ter razen od dohodkov za čas dejanskega opravljanja službe v Civilni zaščiti).
Vir: FURS, 22. 11. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Donacije dohodnine šolskemu skladu in skladu vrtca
21.11.2022
Na podlagi 135. člena Zakona o organizaciji in financiranju vzgoje in izobraževanja in 142. člena Zakona o dohodnini so šolski skladi oziroma skladi vrtcev uvrščeni na seznam upravičencev do donacij za leto 2022.
Zavezanci so že začeli oddajati zahtevke za namenitev dela dohodnine šolskim skladom oziroma skladom vrtcev. Pri tem opozarjamo, naj zavezanci uporabljajo nov obrazec, na katerem so navedene rubrike za dodelitev donacije šolskemu skladu oziroma skladu vrtca. Pri tem naj v obrazec napišejo cel naziv upravičenca, ki mu želijo nameniti del dohodnine donacije.
Naj spomnimo, da se šolskemu skladu oziroma skladu vrtca lahko nameni največ do 0,3% odmerjene dohodnine.
Vsem zavezancem, ki želijo nameniti del dohodnine za donacije, priporočamo elektronsko oddajo obrazca preko sistema eDavki ali mobilne aplikacije eDavki (glejte spodnjo sliki).
Donacije dohodnine | Avtor Finančna uprava
Vir: FURS, 21. 11. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
18.11.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, 11. izdaja, november 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
17. 11. 2022
Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, 11. izdaja, november 2022
Vir: FURS, 17. 11. 2022
_________
Dopolnjeno in spremenjeno:
1.0 SPLOŠNO
Pravne podlage za uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve so v Zakonu o dohodnini - ZDoh-2, in sicer:
- pri dohodkih iz drugega pogodbenega razmerja – uveljavljanje dejanskih stroškov skladno s četrtim odstavkom 41. člena ZDoh-2,
- za zavezance, ki prejemajo dohodek iz delovnega razmerja iz tujine – uveljavljanje stroškov za delo v tujini skladno s 45. členom ZDoh-2.
Priznavanje navedenih stroškov je skladno z določili ZDoh-2 omejeno:
(1) po vsebini:
- pri drugem pogodbenem razmerju se priznajo le stroški prevoza in nočitev, ne pa npr. stroški dnevnic ali stroški za nakup materiala, porabljenega za izdelavo določenega izdelka;
- zavezanci, ki prejemajo dohodek iz delovnega razmerja iz tujine, lahko uveljavljajo le stroške prevoza na delo in z dela ter stroške prehrane na delu, ne pa npr. dnevnic.
(2) zneskovno:
Bistveno pri uveljavljanju navedenih stroškov je, da se zavezancu priznajo pod pogojem, da dokaže nastanek le-teh v zvezi z opravljanjem dela oziroma storitev.
3.2 Uveljavljanje stroškov prevoza na delo in z dela
Stroški prevoza na delo in iz dela se zavezancu, ki dosega dohodke iz delovnega razmerja v tujini, priznajo pod pogoji in do višine v skladu s 3. členom Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, in sicer:
- po prvem odstavku 3. člena Uredbe je znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, določen v višini 0,21 evra (velja za obdobja od julija 2022, prej 0,18 evra) za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča;
- v drugem odstavku 3. člena Uredbe pa je določeno, da če je znesek za posamezni mesec, določen po navedenem osnovnem pravilu iz prvega odstavka, za posameznega delojemalca nižji od 140 evrov, se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 evrov. Ta znesek je določen na mesečni ravni, ne glede na število dni prisotnosti na delu oziroma se kot znesek, ki se ne všteva v davčno osnovo, upošteva ob pogoju:
- da je delavec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in
- da je delojemalčevo običajno prebivališče vsaj en kilometer oddaljeno od mesta opravljanja dela.
Povračila stroškov za prevoz na delo in z dela so torej do zneska 140 evrov neobdavčena (ne glede na to ali delojemalec prejme ta dohodek iz naslova kilometrine, zneska javnega prevoza, nakupa vozovnice,…) pod pogojem, da je delojemalec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in da je delojemalčevo običajno prebivališče vsaj en kilometer oddaljeno od mesta opravljanja dela. Če je znesek povračila stroškov za prevoz na delo in z dela višji od 140 evrov, se znesek, ki se ne všteva v davčno osnovo, v skladu s prvim odstavkom Uredbe, izračuna v višini 0,21 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.
V smislu četrtega odstavka 3. člena Uredbe je za dikcijo »najkrajše običajne cestne povezave« pomembna dolžina v kilometrih in ne čas, ki bi ga delojemalec potreboval, da bi opravil razdaljo med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela. Tako se npr. pri določitvi neobdavčenega zneska kilometrine upošteva povezava po lokalnih in magistralnih cestah (če je dolžina te povezave v kilometrih krajša od avtocestne povezave, četudi zaposleni koristi avtocestno povezavo). Če pa bi v tem primeru obstajala tudi povezava z vključenimi opuščenimi gozdnimi potmi, ki se običajno ne uporabljajo, pa se dolžina le-te v kilometrih v smislu šestega odstavka 3. člena Uredbe ne bi upoštevala, četudi bi bila ta najkrajša.
Če ima delojemalec pravico do uporabe službenega vozila v privatne namene in mu delodajalec za tako uporabo zagotovi tudi gorivo, se povračilo stroškov prevoza na delo všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Zavezancu se stroški prevoza na delo in z dela priznajo na podlagi dokazil:
a) o dejanskem nastanku le-teh ter
b) glede na zavezančevo dejansko dnevno prisotnost na delovnem mestu v tujini.
Pod a)
Nastanek stroškov prevoza na delo in z dela zavezanec pri davčnemu organu dokazuje npr. s predložitvijo pisne izjave o opravljenem prevozu na delo in z dela z navedbo točnega števila kilometrov razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela ter drugimi dokumenti, ki dokazujejo dejansko opravljen prevoz na delo in z dela (npr. potrdilo o plačilo za uporabo avtoceste, avtocestnega predora, vozovnico za prevoz z javnim prevoznim sredstvom). Izjava zavezanca mora vsebovati tudi njegovo zagotovilo, da so podatki v njej resnični in pravilni.
Za zavezančevo običajno prebivališče se v skladu s tretjim odstavkom 3. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja šteje njegovo prebivališče, ki je najbližje mestu opravljanja dela. Drugo prebivališče delojemalca je običajno prebivališče le, če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na mesto opravljanja dela. Mesto opravljanja dela je mesto, kjer se delo opravlja oziroma se začne opravljati.
Glede na navedeno se v primeru, če se zavezanec dnevno vozi na delo iz začasnega prebivališča v tujini, to prebivališče šteje za njegovo običajno prebivališče. V tem primeru lahko zavezanec uveljavlja le stroške prevoza na delo in z dela med svojim začasnim prebivališčem v tujini in mestom opravljanja dela.
Če se zavezanec na delovno mesto v tujini pri tujem delodajalcu vozi iz dveh prebivališč (npr. iz prebivališča v tujini, na katerem prebiva med delovnim tednom, enkrat tedensko pa iz prebivališča v Sloveniji, kjer prebiva s svojo družino), je upravičen do zmanjšanja davčne osnove od doseženih dohodkov iz delovnega razmerja za stroške prevoza na delo in z dela, kamor sodi tudi vožnja od prebivališča v Sloveniji, kjer prebiva skupaj s svojo družino, v drugo državo, do mesta, kjer dejansko opravlja delo, in nazaj. To v skladu s stališčem Vrhovnega sodišča (sodbi: št. X Ips 34/2022 in X Ips 42/2021) velja ne glede na določbe 3. člena Uredbe, torej ne glede na to, ali se od tega prebivališča vozi vsaj štirikrat tedensko.
[1] V skladu s stališčem Vrhovnega sodišča RS (sodbi: št. X Ips 34/2022 in X Ips 42/2021) se v zvezi z dohodkom iz 45. člena ZDoh-2 (zaposleni pri tujem delodajalcu za delo v tujini) pogoji, določeni v Uredbi, ne upoštevajo.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM
17.11.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
E - TRGOVANJE
16. 11. 2021
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM; november 2022
Vir: FURS, 16. 11. 2022
_________
Dopolnjeno:
4. VPRAŠANJA IN ODGOVORI Z DAVČNEGA PODROČJA ZA POSLOVNE SUBJEKTE
49. Ali so prejemniki pri dobavi blaga na daljavo le fizične osebe?
Ne, prejemniki pri dobavi blaga na daljavo niso samo fizične osebe (končni potrošniki). Izraz »dobava blaga na daljavo znotraj Unije« zajema dobave za naslednje prejemnike:
- dobave blaga za osebe, ki niso davčni zavezanci (končni potrošniki)
- dobave blaga (vključno s trošarinskimi proizvodi) za davčne zavezance ali pravne osebe, ki niso davčni zavezanci, iz člena 151 Direktive o DDV/54. člen ZDDV-1 (diplomatski odnosi, mednarodni organi, NATO itd.) ter
- dobave blaga (razen trošarinskih proizvodov) za:
1) davčne zavezance, ki opravljajo samo dobave blaga in storitev, za katere nimajo pravice do odbitka DDV,
2) davčne zavezance, ki so upravičeni do skupne pavšalne ureditve za kmete,
3) davčne zavezance, ki so upravičeni do maržne ureditve za rabljeno blago, in
4) pravne osebe, ki niso davčni zavezanci.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kombinirana nomenklatura EU 2023
09.11.2022
V Uradnem listu EU L 282/2022, z dne 31. 10. 2022, je objavljena Izvedbena uredba Komisije (EU) 2022/1998, z dne 20. septembra 2022, o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (tj. Kombinirana nomenklatura (KN)).
Evropska komisija je objavila Kombinirano nomenklaturo EU za leto 2023.
Uredba začne veljati 1. januarja 2023.
Spremembe Kombinirane nomenklature EU v letu 2023:
Vir: FURS, 7. 11. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
07.11.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davek na motorna vozila (ZDMV-1), 4. izdaja, november 2022.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
4. 11. 2022
Davek na motorna vozila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila (ZDMV-1); 4. izdaja, november 2022
Vir: FURS, 4. 11. 2022
____________
Podrobneje
Vprašanje 5: Ali je treba za motorno vozilo, ki je bilo podlagi 17. člena ZDMV-1 oproščeno plačila DMV in se nato predela v motorno vozilo za prevoz oseb, ki so predmet DMV (motorna vozila iz prvega odstavka 4. člena ZDMV-1), predložiti napoved DMV?
Odgovor
Motorna vozila, ki so oproščena plačila DMV na podlagi 17. člena ZDMV-1, morajo ves čas čas izpolnjevati predpisane pogoje za oprostitev (npr. vozila posebej prirejena za prevoz ponesrečencev in bolnikov, vozila posebej prirejena za prevoz pokojnikov, vozila za civilno zaščito ipd.). V primeru, da se takšna vozila naknadno predelajo npr. v drugo vrsto osebnega vozila ali uporabljajo za druge namene, to pomeni, da zanj več ne velja oprostitev DMV, temveč se zaradi neizpolnjevanja predpisanih pogojev obračuna DMV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
04.11.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, november 2022.
Regres in povračila stroškov javnih uslužbencev
03.11.2022
Ob izplačilu regresa javnim uslužbencem, ki ga določa Dogovor o ukrepih na področju plač in drugih stroškov dela v javnem sektorju za leti 2022 in 2023 se obračuna akontacija dohodnine in prispevki za socialno varnost ter ob izplačilu davčnemu organu predloži REK-1 obrazec z navedbo vrste dohodka 1150 Drugi dohodki iz delovnega razmerja.
V Uradnem listu RS, št. 136/22, dne 25. 10. 2022 je objavljen Dogovor o ukrepih na področju plač in drugih stroškov dela v javnem sektorju za leti 2022 in 2023, ki med drugimi določa višini regresa za letni dopust za leto 2022 in višino regresa za prehrano. Podrobno pojasnilo je objavljeno na spletnih straneh Ministrstva za javno upravo.
V zvezi z izplačilom regresa je pojasnjeno, da v skladu z delovnopravno zakonodajo izplačilo regresa za letni dopust ki se izplača po 1. juliju, vsebinsko načeloma ni možno opredeliti kot regres, zato se dogovorjena pravica do poračuna regresa za letni dopust obdavči, saj ne izpolnjuje pogojev iz 13. točke prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini.
Od izplačila je treba obračunati akontacijo dohodnine in prispevke za socialno varnost. Pri poročanju na REK obrazcu se uporabi vrsta dohodka 1150 Drugi dohodki iz delovnega razmerja.
Razlika regresa za prehrano do višine 6,15 eur (razlika med 6,15 eur in 4,94 eur), ki bo izplačana pri plači za oktober 2022 se na REK obrazcu lahko poroča ločeno z uporabo vrste dohodka 1190, lahko pa se poroča tudi pri tekoči plači tako, da se v polju B04 Povračila stroškov prehrane vpiše skupen znesek izplačanega povračila (poračun + prehrana oktober).
Vir: FURS, 3. 11. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Navodila za izpolnjevanje obračuna DDV
02.11.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument – Navodila za izpolnjevanje obračuna DDV, oktober 2022.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
28. 10. 2022
Navodila za izpolnjevanje obračuna DDV
dopolnitev dokumenta
***
Več na povezavi: Navodila za izpolnjevanje obračuna DDV, oktober 2022
Vir: FURS, 28. 10. 2022
___________________
Dopolnitev navodila:
V navodilo za izpolnjevanje obračuna DDV je dodan zapis, da je rok za predložitev obračuna DDV zadnji delovni dan naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja ali 20. v mesecu, če davčni zavezanec opravlja transakcije znotraj Unije in mora predložiti rekapitulacijsko poročilo (RP-O) oz. prvi naslednji delovni dan, če je 20. v mesecu nedelovni dan.
PODATKI ZA SESTAVO OBRAČUNA DDV
Polje »»Ne želim izkoristiti možnosti uporabe instituta samoprijave«.«
Dopolnjeno je tudi, da davčni zavezanec, ki obračuna ne predloži v roku za predložitev in ne izpolnjuje pogojev za uporabo instituta samoprijave ali predložitve po roku v skladu z 52. členom ZDavP-2, mora za oddajo obračuna označiti polje »Ne želim izkoristiti možnosti uporabe instituta samoprijave«. Z označitvijo izjave davčni zavezanec potrjuje, da je bil seznanjen z možnostjo uporabe instituta samoprijave ali predložitve po roku v skladu z 52. členom ZDavP-2, vendar jih ni uporabil, ker zanje ne izpolnjuje pogojev.
polja 03 obvezna. "Da" označi davčni zavezanec, če ima le delno pravico do odbitka DDV na podlagi odbitnega deleža. Vsi ostali davčni zavezanci označijo "ne".
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo za oddajo obrazca DDV-O za obdobje od julija do septembra 2022 (trimesečni davčni zavezanci) oziroma za obdobje september 2022 (mesečni davčni zavezanci)
02.11.2022
Delovanje sistema eDavki je bilo zaradi tehničnih težav moteno od sobote, 29. 10. 2022, do ponedeljka, 31. 10. 2022, do 22.15, kar je povzročilo uporabnikom portala eDavki težave pri vlaganju obrazcev.
e-Davki: obvestila o delovanju informacijskih sistemov FURS (ODIS-FU)
Ker nekateri davčni zavezanci zaradi tehničnih težav niso mogli vložiti obrazca DDV-O (Obrazec DDV-O za obračun davka na dodano vrednost) za obdobje julij - september 2022 (trimesečni davčni zavezanci) oziroma za obdobje september 2022 (mesečni davčni zavezanci), sporočamo, da se lahko v teh primerih odda davčni obračun DDV z izpolnitvijo izjave »Ne želim izkoristiti možnosti uporabe instituta samoprijave«. Finančna uprava RS davčnih zavezancev, za katere bodo obrazci DDV-O oddani z zamudo, vendar najkasneje do 4. novembra 2022, ne bo kaznovala zaradi prepozne oddaje.
Obveznost za plačilo DDV po obračunu je bilo treba poravnati najkasneje do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja (za zgoraj navedena davčna obdobja je bil rok za plačilo do 28. 10. 2022).
Hvala za razumevanje.
Vir: FURS, 2. 11. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Požarna taksa
25.10.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Požarna taksa, 1. izdaja, oktober 2022.
POŽARNA TAKSA
25. 10. 2022
Požarna taksa
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Požarna taksa; 1. izdaja, oktober 2022
Vir: FURS, 25. 10. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Zahteva za namenitev dela dohodnine za donacije (Doh-Don)
19.10.2022
Objavljen je nov obrazec > Zahteva za namenitev dela dohodnine za donacije (Doh-Don) z dodanim drugim delom, kamor se po novem lahko v drugi del obrazca vpisuje namenitev dela dohodnine za donacije šolskemu skladu oziroma skladu vrtca.
Davčni zavezanec lahko enemu ali več upravičencem s seznama nameni do 1% odmerjene dohodnine:
- posameznemu upravičencu (po ZDoh-2) lahko nameni odstotek dohodnine, zaokrožen na desetinko odstotka, pri čemer skupno namenjen odstotek več upravičencem ne sme presegati 1% odmerjene dohodnine in
- posameznemu šolskemu skladu (po ZOFVI) lahko nameni največ 0,3% odmerjene dohodnine, zaokrožen na desetinko odstotka,
Seštevek odstotkov namenitve upravičencem in skladom skupaj ne sme preseči enega odstotka.
Vir: eDavki, 18. 10. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odškodnine po 5. točki 27. člena ZDoh-2
18.10.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Odškodnine po 5. točki 27. člena ZDoh-2 v zvezi s sprejeto odločitvijo Ustavnega sodišča.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
18. 10. 2022
Odškodnine po 5. točki 27. člena ZDoh-2
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Odškodnine po 5. točki 27. člena ZDoh-2, oktober 2022
Vir: FURS, 18.10. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah:
1.0 OPREDELITEV ODŠKODNINE PO 5. TOČKI 27. ČLENA ZDoh-2
Ustavno sodišče je v postopku za oceno ustavnosti na seji 29. septembra 2022 odločilo (odločba U-I-29/20-9):
1. Točka 5 27. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 24/12, 30/12, 75/12, 94/12, 96/13, 50/14, 23/15, 55/15, 63/16, 69/17, 21/19, 28/19, 66/19 in 39/22) je v neskladju z Ustavo;
2. Državni zbor Republike Slovenije mora ugotovljeno neskladje odpraviti v roku enega leta po objavi te odločbe v Uradnem listu Republike Slovenije.
3. Do odprave ugotovljenega neskladja veljajo za obdavčitev izplačila odškodnine za vse pravno priznane oblike nepremoženjske škode enaka pravila, kot veljajo za obdavčitev odškodnin, opredeljenih v 5. točki 27. člena Zakona o dohodnini.
Odločba Ustavnega sodišča U-I-29/20-9 je bila objavljena v Ur. listu RS, št. 132/22 z dne 14. 10. 2022 in začne učinkovati naslednji dan po objavi.
Da bi bilo mogoče določen dohodek šteti za oproščen plačila dohodnine skladno z zgoraj navedeno 5. točko 27. člena ZDoh-2, upoštevaje tudi odločbo Ustavnega sodišča U-I-29/20-9, morajo biti kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
a) gre za odškodnino;
b) podlaga za odškodnino je:
i) sodna odločba ali
ii) sodna ali izvensodna poravnava, ki ni sklenjena zaradi prikritja pravega namena strank, a le če odškodnina ne presega utemeljenega in razumnega zneska, ki je običajen za odškodnine, izplačane na podlagi sodb sodišča v podobnih primerih;
c) odškodnina zaradi:
i) osebne poškodbe (telesne poškodbe, bolezni, smrti) ali
ii) škode na osebnem premoženju ali
iii) nepremoženjske škode (vse pravno priznane oblike);
d) odškodnina ne predstavlja nadomestila za izgubljen dohodek.
1.3 Premoženjske in nepremoženjske škode
Nadaljnji pogoj, da je odškodnino mogoče šteti za dohodek, od katerega se skladno s 5. točko 27. člena ZDoh-2 ne plača dohodnine je, da je odškodnina izplačana za škodo, ki je posledica osebne poškodbe ali za škodo na osebnem premoženju. V skladu z odločbo Ustavnega sodišča U-I-26/20-9 pravila iz 5. točke 27. člena ZDoh-2 veljajo tudi za izplačila odškodnin za vse pravno priznane oblike nepremoženjske škode.
Pravno priznane vrste nepremoženjske škode, na podlagi katerih lahko upravičenec (fizična
oseba) uveljavlja pravično denarno odškodnino, so:
1) telesne bolečine,
2) duševne bolečine
zaradi: a) zmanjšanja življenjske aktivnosti, b) skaženosti, c) razžalitve dobrega imena in časti, č)
okrnitve svobode, d) okrnitve osebnostne pravice, e) smrti ali posebno težke invalidnosti bližnjega
f) kršitve dostojanstva in g) kršitve moralnih avtorskih pravic in
3) strah.
Kot je obrazloženo v odločbi Ustavnega sodišče U-I-29/20-9, je v slovenski sodni praksi in teoriji
sprejeto stališče, da je primarna funkcija odškodnine za nepremoženjsko škodo satisfakcija (moralno zadoščenje). Povrnitev nepremoženjske škode, ki se odraža v oškodovančevi osebni sferi, pojmovno ni mogoča, saj telesnih in duševnih bolečin ter strahu ni mogoče povrniti, izbrisati oziroma reparirati. Glede na primarno funkcijo denarne odškodnine za nepremoženjsko škodo je učinek izplačila take odškodnine na oškodovančev premoženjski položaj (ekonomsko moč) enak pri vseh oblikah pravno priznane nepremoženjske škode, ne glede na vzrok škode. Glede na predmet pravnega urejanja (tj. obdavčitev fizične osebe z dohodnino) sta položaja oškodovancev, ki jim je na podlagi sodbe, sodne ali izvensodne poravnave izplačana odškodnina za nepremoženjsko škodo, ki je posledica telesne poškodbebolezni ali smrti, in oškodovancev, ki jim je na taki podlagi izplačana odškodnina za nepremoženjsko škodo, ki izvira iz kakšnega drugega vzroka (npr. objave članka), enaka.
Po 179. členu OZ pripada oškodovancu pravična denarna odškodnina za pretrpljene telesne bolečine, za pretrpljene duševne bolečine zaradi zmanjšanja življenjske aktivnosti, skaženosti, razžalitve dobrega imena in časti ali okrnitve svobode ali osebnostne pravice ali smrti bližnjega in za strah, in sicer če okoliščine primera, zlasti pa stopnja bolečin in strahu ter njihovo trajanje to opravičujejo, neodvisno od povračila premoženjske škode, pa tudi če premoženjske škode ni.
V skladu z odločbo Ustavnega sodišča U-I/20-9 se dohodnine ne plača od odškodnine za nepremoženjsko škodo zaradi kršitve osebnostnih pravic, tudi v primeru razžalitve dobrega imena in časti (npr. v tisku, po radiu, televiziji ali z drugim sredstvom javnega obveščanja), izplačane na podlagi sodbe sodišča ali na podlagi sodne ali izvensodne poravnave, ki ni sklenjena zaradi prikritega pravnega namena strank in če odškodnina ne presega utemeljenega in razumnega zneska, ki je običajen za odškodnine, izplačane na podlagi sodb sodišča v podobnih primerih.
Primer 5: Odškodnina za premoženjsko in nepremoženjsko škodo
Oseba A vinjena povzroči prometno nesrečo, v kateri se fizična oseba B, ki je zaposlena, huje poškoduje, tako da je pol leta odsotna z dela in ta čas prejema nadomestilo plače. Oseba A osebi B izplača 10.000 EUR odškodnine za premoženjsko in nepremoženjsko škodo ter izgubljen zaslužek – razliko med plačo, ki bi jo oseba B dobivala, če bi v času odsotnosti z dela delala, ter prejetim nadomestilom plače za čas odsotnosti dela – v višini 5000 EUR.
Odškodnina za premoženjsko in nepremoženjsko škodo je zato, ker je plačana zaradi telesne poškodbe osebe, oproščena plačila dohodnine skladno s 5. točko 27. člena ZDoh-2. Odškodnina za izgubljeni zaslužek ni oproščena plačila dohodnine skladno s 5. točko 27. člena ZDoh-2, ampak bo davčno obravnavana enako, kot bi bil obravnavan izgubljeni zaslužek v tem primeru – tj. kot dohodek iz zaposlitve.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete - uporaba pojasnila
10.10.2022
FURS sporoča, da so 22. 9. 2022 posodobili pojasnilo Bonitete v točki 3.5. Do priprave novega pojasnila se septembrska dopolnitev NE UPORABLJA.
DOHODNINA - DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
9. 10. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
Več v dokumentu: Bonitete
Vir: FURS, 9. 10. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
05.10.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, oktober 2022.
Pojasnilo FURS: Potrdila in razkritja
04.10.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Potrdila in razkritja, 2. izdaja, september 2022.
POTRDILA IN RAZKRITJA
4. 10. 2022
Potrdila in razkritja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Potrdila in razkritja, 2. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 4.10. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
03.10.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, oktober 2022.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
27.09.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, september 2022.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
27.09.2022
FURS je pripravili spremembo dokumenta - Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 22. izdaja, September 2022.
Pojasnilo FURS: Bonitete
22.09.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 9. izdaji, z dopolnjenim pojasnili v poglavjih zavarovalne premije in plačila članarine zaposlenemu.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
22. 09. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 9. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 22. 9. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.5 Zavarovalne premije
Boniteto predstavljajo tudi zavarovalne premije, ki jih za delojemalca plačuje delodajalec. Za vrednotenje bonitete pri plačilu zavarovalne premije ni določenih posebnih pravil, zato zanje veljajo splošna pravila iz prvega odstavka 43. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (primerljiva tržna cena oziroma strošek, ki je nastal pri delodajalcu v zvezi z nudenjem bonitete).
Pri določanju višine bonitete za posameznega zavarovanca pri zavarovanju odgovornosti članov vodenja ali nadzora se vedno izhaja iz celotne zavarovalne premije, ki jo plača družba.
Korporativno zavarovanje odgovornosti članov organov vodenja in nadzora je zavarovalni produkt, pri katerem premija, ki se plača za navedeno zavarovanje ni individualizirana, niti z vidika zavarovancev, niti z vidika posameznega zavarovalnega kritja in morebitne subrogacije. Glede na to se ugodnost oziroma boniteta po tovrstni zavarovalni polici za posameznega zavarovanca lahko določa le upoštevaje celotno zavarovalno premijo, ki jo plača sklenitelj (družba) po tovrstni polici. To je utemeljeno tudi z dejstvom, da v primeru navedenega zavarovanja boniteto predstavlja plačilo zavarovalne premije, ki jo za namene zavarovanja odgovornosti plača družba, ter ne nastanek posameznega škodnega dogodka in v tem okviru upoštevanje plačila zavarovalnice v okviru posameznega zavarovalnega kritja ali regresnega zahteva zavarovalnice proti tretjim osebam oziroma povzročitelju (subrogacija). Boniteta je s tega vidika določena pavšalno na ravni posamezne zavarovalne police, ob upoštevanju, ali tovrstno zavarovanje, ne glede v okviru katerega kritja, zavarovanca delno ali v celoti lahko razbremeni povrnitve škode.
Za zavarovanje odgovornosti so lahko zavarovani tudi potencialni zavarovanci, ki naknadno sklenejo delovno razmerje in tudi zavarovanci, ki v času obračuna niso več v delovnem razmerju. Glede na navedeno je ugodnost iz navedenega zavarovalnega produkta za posameznika na nek način določena pavšalno. Izhajajoč iz navedenega pa je tudi davčna obravnava bonitete v tem primeru lahko določena le pavšalno, in sicer se – upoštevaje določbo 5. odstavka 15. člena ZDoh-2, ki določa, da se šteje, da je dohodek prejet, ko je izplačan fizični osebi ali je kako drugače dan na razpolago fizični osebi – obračunava tistim članom organov vodenja in nadzora, ki so vključeni v zavarovanje oziroma opravljajo funkcijo člana organov vodenja in nadzora v času plačila premije.
Po Zakonu o gospodarskih družbah - ZGD-1 so člani vodenja ali nadzora odgovorni družbi za škodo, ki je nastala kot posledica kršitve njihovih nalog, razen če dokažejo, da so pošteno in vestno izpolnjevali svoje dolžnosti. ZGD-1 zaradi uresničevanja načela dobrega gospodarstvenika le določa obvezno odbitno franšizo in višino le-te, če zavarovanje take odgovornosti sklene družba. V vsakem primeru pa gre za zavarovanje odgovornosti fizičnih oseb – članov vodenja ali nadzora. Le v primerih, da zavarovalna pogodba vsebuje regresni zahtevek za povrnitev celotne povzročene škode od članov vodenja ali nadzora, lahko sklepamo, da ne gre za zavarovalno polico, ki je namenjena zavarovanju odgovornosti članov vodenja ali nadzora. Boniteta se torej ne obračuna le v primeru zavarovanja odgovornosti članov vodenja ali nadzora, po katerem se zavarovanec v ničemer ne razbremeni povrnitve škode v primeru nastanka škodnega dogodka.
4.11 Plačilo članarine zaposlenemu
Plačilo članarine za zaposlenega delavca, za njegovo članstvo v društvih, združenjih, ipd. se davčno obravnava kot boniteta v skladu s prvim odstavkom 39. člena ZDoh-2. Glede navedenega veljajo izjeme v skladu z 2. točko tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2, in sicer se plačilo delodajalca za članstvo delojemalca v določenih združenjih, društvih, zbornicah, organizacijah ne šteje za boniteto, če gre za plačilo namenjeno dopolnilnemu izobraževanju in usposabljanju delojemalca, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca. Za boniteto se tudi ne šteje plačilo članarine v primeru, ko je članstvo pogoj za opravljanje določenega poklica, ki ga zaposleni opravlja pri delodajalcu.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
eDavki DDV-O - novosti
21.09.2022
Finančna uprava je na portalu eDavki objavila pojasnilo, kdaj se pri oddaji DDV-O obračuna proži napaka. Informacijo objavljamo v nadaljevanju.
Pri oddaji DDV-O obračuna se proži napaka, kadar:
- rok za oddajo obračuna je že zapadel,
- in polji »samoprijava« ali »predložitev po roku« nista označeni (s klikom na »?« se pri posamezni izjavi izpiše vsebina posamezne izjave).
»Ker obračuna za davčno obdobje »obdobje« niste predložili do roka za predložitev, imate v skladu z 88.c členom ZDDV-1 možnost, da obračun DDV predložite kot samoprijavo. Davčni organ bo ob tem preveril, ali obstajajo pogoji za vložitev obračuna DDV s samoprijavo: samoprijava je dovoljena, če za to davčno obdobje zoper vas še ni bil začet kazenski ali prekrškovni postopek ali postopek davčnega inšpekcijskega nadzora ali vročena odmera odločba. Davčni zavezanec v primeru predloženega obračuna DDV na podlagi samoprijave od zneska izkazane obveznosti obračuna obresti v višini 3 % letno. Davčni zavezanec mora izkazano obveznost in obresti plačati hkrati s predložitvijo obračuna DDV. V primeru uveljavljanja instituta samoprijave označite polje »Samoprijava.
V kolikor pa obstajajo utemeljeni razlogi, ki jih niste mogli predvideti oziroma odvrniti in preprečujejo predložitev davčnega obračuna v predpisanem roku, lahko v skladu z 52. členom ZDavP-2 najpozneje v osmih dneh od dneva, ko je prenehal obstajati vzrok, zaradi katerega ste v zamudi, vendar najpozneje v treh mesecih od dneva, ko se je iztekel rok za predložitev davčnega obračuna, vložite predlog za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka ter navedete in dokažete razloge za zamudo. V primeru, da je rok za oddajo obračuna že potekel, morate hkrati z vlogo predložiti tudi obračun in označiti polje »Predložitev po roku« ter obveznost po obračunu poravnati hkrati s predložitvijo obračuna. V primeru, da predlog predložite pred potekom roka za predložitev, boste prejeli sklep, v katerem bo določen rok za predložitev obračuna.
Če instituta samoprijave ne želite uveljaviti, označite polje pred spodnjo izjavo.
Ne želim izkoristiti možnosti uporabe instituta samoprijave”.
Dokler davčni zavezanec ne označi ustrezne izjave, oddajo obrazca ni možna.
Izbrana izjava je prikazana na oddanem obračunu.
Vir: eDavki, 20. 9. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura za sobodajalce – fizične osebe
19.09.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Brošura za sobodajalce – fizične osebe, v 8. izdaji, september 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
16. 09. 2022
Brošura za sobodajalce – fizične osebe
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura za sobodajalce – fizične osebe, 8. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 16. 9. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
5.0. OBVEZNOST VPISA V POSLOVNI REGISTER SLOVENIJE OZIROMA V DAVČNI REGISTER TER PRIGLASITVE, KI SO VEZANE NA VPIS V TA DVA REGISTRA
Sobodajalec – fizična oseba se mora vpisati v Poslovni register Slovenije (v nadaljnjem besedilu: PRS). Prijavo za vpis v PRS vloži osebno ali po pošti pri Agenciji za javnopravne evidence in storitve (v nadaljnjem besedilu: AJPES). Obrazec je na voljo na spletni strani: Sobodajalstvo | SPOT - Državni portal za poslovne subjekte in samostojne podjetnike (gov.si). O vpisu sobodajalca fizične osebe v PRS izda AJPES potrdilo o vpisu, ki ga posreduje sobodajalcu. Način vpisa v PRS je podrobneje predpisan s Pravilnikom o načinu vpisa sobodajalcev v Poslovni register Slovenije. Sobodajalec lahko začne opravljati dejavnost, ko je vpisan v PRS. Izpolnjevanje pogojev za opravljanje dejavnosti se v postopku vpisa v PRS ne preverja, vendar lahko sobodajalec dejansko začne opravljati dejavnost, ko izpolni predpisane pogoje.
Kot sedež opravljanja dejavnosti sobodajalca se v skladu s predpisi določi stalno prebivališče sobodajalca. Če sobodajalec opravlja storitve na naslovu, ki ni enak njegovemu stalnemu prebivališču, se opravljanje dejavnosti na naslovih izven stalnega prebivališča vpiše v PRS kot poslovni del pri sobodajalcu.
Spremembe podatkov mora sobodajalec AJPES sporočiti v 15 dneh po nastanku spremembe. Izbris sobodajalca iz PRS AJPES izvede na podlagi prijave, ki jo vloži sobodajalec ali po uradni dolžnosti, če prejme obvestilo pristojnega organa, da je s pravnomočnim aktom ugotovil, da sobodajalec ne izpolnjuje pogojev za opravljanje dejavnosti in v primeru smrti sobodajalca. AJPES izda potrdilo o izbrisu sobodajalca iz PRS.
Finančni urad po uradni dolžnosti na podlagi podatkov iz PRS vpiše sobodajalca – fizično osebo v davčni register kot fizično osebo, ki opravljajo dejavnost.
Ob vpisu v PRS in posredno v davčni register ima sobodajalec – fizična oseba možnost, da se takoj ob vpisu oziroma najkasneje v osmih dneh od vpisa v PRS odloči in davčnemu organu priglasi ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v višini 80 odstotkov predvidenih prihodkov za prvo davčno leto opravljanja dejavnosti. V primeru, da priglasitve ne opravi oziroma je ne opravi v roku, se šteje, da bo davčno osnovo ugotavljal na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. Priglasitev opravi z obrazcem Priglasitev ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov ob začetku opravljanja dejavnosti. Ob pričetku opravljanja dejavnosti je sobodajalec – fizična oseba dolžan davčnemu organu predložiti tudi izračun predvidene davčne osnove, prehodne akontacije/akontacije in obrokov predhodne akontacije/akontacije dohodnine.
Obrazložen izračun pripravi na obrazcu obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti ali predloži elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki z obrazcem DD-IPDO Izračun predvidene davčne osnove.
6.0. DAVČNE OBVEZNOSTI SOBODAJALCA – FIZIČNE OSEBE PO ZAKONU O DOHODNINI – ZDOH-2
b) z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov v višini 80% prihodkov (vendar ne več kot 40.000 eurov, ali 80.000 eurov, če je bila v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, pri zavezancu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovana vsaj ena oseba za polni delovni čas neprekinjeno najmanj pet mesecev), če so izpolnjeni z zakonom določeni materialni in postopkovni pogoji, in sicer na podlagi enostavnih evidenc (evidenca knjigovodskih listin, v katero se vpisujejo listine, ki dokazujejo nastanek poslovnih dogodkov v zvezi s prihodki, in evidenca osnovnih sredstev); dohodek iz dejavnosti se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine, dohodnina se obračuna po proporcionalni stopnji 20 % kot dokončen davek, pri čemer se davčne olajšave ne priznavajo.
12. POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Kategorija se označuje z zvezdicami, razen pri kmetijah z nastanitvijo, kjer se označuje z jabolki.
2. Kdo in kako določi kategorijo nastanitvenega obrata?
Kategorijo nastanitvenega obrata določi gostinec, sobodajalec oziroma kmet, ki izvaja gostinsko dejavnost v nastanitvenem obratu ali oseba po njegovem pooblastilu, v skladu s standardi, ki so za posamezno vrsto nastanitvenega obrata oziroma kategorijo določeni v Prilogi 1 in Prilogi 2 Pravilnika o kategorizaciji nastanitvenih obratov.
Kategorizacija nastanitvenih obratov je obvezna. Aplikacija e-kategorizacija je sestavljena iz evidenčnega lista, kategorizacijskega lista in poročila. Postopek kategorizacije je uspešno zaključen, ko je poročilo shranjeno. Uspešno zaključeno kategorizacijo je treba natisniti in jo podpisano shraniti v nastanitvenem objektu.
Sobodajalec ali oseba po njegovem pooblastilu z uporabo elektronskega sistema kategorizacije izpolni kategorizacijski list za določeno vrsto in kategorijo nastanitvenega obrata in pridobi označevalno tablo. Elektronski sistem kategorizacije je dostopen na spletnih straneh Kategorizacija nastanitvenih obratov | GOV.SI. Pomembne informacije so dostopne na spletnih straneh Kategorizacija nastanitvenih obratov | SPOT - Državni portal za poslovne subjekte in samostojne podjetnike (gov.si).
3. Komu je treba poslati izpolnjen kategorizacijski list in morebitne druge obrazce?
Veljavnost kategorizacije je določena s pravilnikom o kategorizaciji, primeroma za motele, penzione in gostišča, kampe, apartmaje, počitniška stanovanja in počitniške hiše, sobe, kmetije z nastanitvijo v kategorijah štiri in pet zvezdic oziroma jabolk, v kategorijah ene do treh zvezdic oziroma jabolk do spremembe kategorije.
4. Ali je treba potrdilo o vpisu sobodajalca v Poslovni register Slovenije posredovati Finančni upravi?
Ne. Finančna uprava vpiše sobodajalca kot fizično osebo, ki opravlja dejavnost, v davčni register po uradni dolžnosti na podlagi podatkov iz Poslovnega registra Slovenije.
5. Kakšne obveznosti ima sobodajalec – fizična oseba po vpisu v Poslovni register Slovenije?
Po vpisu sobodajalca – fizične osebe v Poslovni register Slovenije mora sobodajalec plačevati turistično takso, voditi knjigo gostov, imeti mora označevalne table, plačevati davek od dohodka iz dejavnosti, pavšalne prispevke za pokojninsko in invalidsko ter za zdravstveno zavarovanje.
Za storitev oddajanja nastanitvenih zmogljivosti gostu mora izdati račun, ki je v primeru plačila z gotovino tudi predmet davčnega potrjevanja. Sobodajalec, ki naroča storitve pri davčnih zavezancih, ki nimajo sedeža/prebivališča (ali stalne poslovne enote, če je storitev opravljena iz stalne poslovne enote) v Sloveniji, se mora identificirati za namene DDV in od prejetih storitev obračunavati DDV po splošni, 22–odstotni stopnji. Če je sobodajalec identificiran za namene DDV tudi za domače dobave, mora od storitev oddajanja nastanitvenih zmogljivosti obračunati DDV po nižji, 9,5-odstotni stopnji.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Tarifne opustitve
15.09.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Tarifne opustitve,v 17. izdaji, julij 2022.
TARIFNI UKREPI IN PROTIDUMPING
15. 9. 2022
Tarifne opustitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Tarifne opustitve, 17. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 15. 9. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2022
15.09.2022
Finančna uprava RS je objavila nov dokument – Obdavčitev dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2022, 1. izdaja, september 2022.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
12.09.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 7. izdaja, september 2022.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
8. 9. 2022
Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 7. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 8. 9. 2022
_________________________
Podrobneje o dopolnitvah:
Vprašanje 20: Ali se obdavčuje prenos nepremičnin v okviru sporazuma o oblikovanju oziroma ustanovitvi povezanih nepremičnin?
Nastanek oziroma oblikovanje povezanih nepremičnin praviloma ne predstavlja odplačnega prenosa lastninske pravice na nepremičnini, zato ti sporazumi praviloma niso predmet odmere z davkom na promet nepremičnin. Bistveni pogoj za ustanovitev povezanih nepremičnin namreč je, da je lastnik povezanih nepremičnin (glavne kot pomožne nepremičnine) ista oseba.
Če pa v okviru sporazuma o oblikovanju oziroma ustanovitvi povezanih nepremičnin pride do odplačnega prenosa lastništva na nepremičnini, tovrsten prenos predstavlja podlago za obdavčitev po določbah Zakona o davku na promet nepremičnin (ZDPN-2), v primeru neodplačnega prenosa pa po določbah Zakona o davku na dediščine in darila (ZDDD). Davčni organ namreč obdavčuje obdavčljive dogodke po njihovi ekonomski vsebini, zato v tovrstnem primeru obdavči prenos lastništva v skladu s prikritim pravnim poslom.
Ali gre za primer, ki zapade pod obdavčitev, ugotavlja davčni organ z vpogledom v listine o prenosu nepremičnine v davčnem postopku.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
08.09.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV, ki pojasnjujejo stopnje DDV po Zakonu o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov (ZNUDDVE).
DAVEK NA DODANO VREDNOST
6. 9. 2022
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 15. izdaja, september 2022
_______________
Dodatno:
Od predplačil za drva za kurjavo, ki so prejeta v avgustu 2022, se obračuna DDV po splošni, 22-odstotni stopnji, ne glede na to, da bo dobava opravljena v septembru 2022.
XI. Katera stopnja DDV se uporabi v primeru, ko dobavitelj na računu zaračuna drva za kurjavo in prevoz, pri čemer bo račun izdan, plačilo izvedeno in dobava drv opravljena po 1. 9. 2022?
Pri dobavi drv za kurjavo z dostavo predstavlja dostava pomožno storitev. Od enotne transakcije se obračuna DDV po nižji, 9,5-odstotni stopnji.
XII. Ali se nižja, 9,5-odstotna stopnja DDV uporabi za premog v briketih in gospodinjski plin v jeklenki?
Če gre za gospodinjski plin v jeklenkah, ki je sestavljen iz propana ali zmesi propana in butana, se to blago uvršča pod tarifno oznako KN 2711 19 ali KN 2711 12. Črni premog v briketih se uvršča pod tarifno oznako KN 2701 20 00, rjavi premog v briketih pa v KN 2702 20 00.
Od navedenega blaga se obračuna DDV po splošni, 22-odstotni stopnji.
XIII. Ali se splošna, 22-odstotna stopnja DDV uporablja le v primeru, ko se administrativni ali podobni stroški zaračunavajo ločeno ali tudi v primeru, ko se zaračunavajo skupaj z glavno dobavo električne energije in se zaračunajo na posamezno operativno mesto (npr: strošek izdaje računa v papirni obliki)?
Strošek izdaje računa v papirni obliki je v obeh primerih obdavčen po splošni stopnji DDV.
XIV. Na računu za električno energijo so zaračunani tudi pavšalni stroški poslovanja. Gre za stroške vzdrževanja informacijskega sistema, najem računalniške opreme, strošek amortizacije za strojno in programsko opremo, nadgradnje informacijskega sistema, stroški v zvezi z masovnim tiskanjem in pošiljanjem računov itd. Ali se tudi za te stroške uporabi nižja stopnja DDV?
Pavšalni stroški poslovanja so obdavčeni po splošni stopnji DDV.
XV. Ali se nižja, 9,5-odstotna stopnja DDV uporabi za dobavo kurilnega olja za daljinsko ogrevanje?
Za dobavo kurilnega olja (blago) se uporabi splošna, 22-odstotna stopnja DDV, saj se to blago ne uvršča v tarifne oznake, za katere je s tem zakonom določena uporaba nižje stopnje DDV.
Nižja, 9,5-odstotna stopnja DDV se uporabi za storitev daljinskega ogrevanja, ki se uvršča v šifro standardne klasifikacije dejavnosti 35.300 - Oskrba s paro in vročo vodo, in sicer ne glede na vrsto energenta (v tem primeru je energent lahko tudi kurilno olje).
XVI. Ali se nižja stopnja DDV uporabi, ko davčni zavezanec svojim najemnikom zaračuna stroške daljinskega ogrevanja, pri čemer gre za ogrevanje vseh stanovanj ter poslovnih prostorov?
Nižja stopnja DDV se uporabi za storitev daljinskega ogrevanja iz SKD D/35.30 tako stanovanj kot poslovnih prostorov. Opozarjamo, da pa se za storitve daljinskega hlajenja, ki se prav tako uvršča v navedeno SKD, uporabi splošna stopnja DDV.
XVII. Družba X svojim odjemalcem zaračunava daljinsko ogrevanje in hlajenje. Ali se nižja stopnja DDV uporabi tudi za daljinsko hlajenje?
Nižja stopnja DDV se uporabi le za daljinsko ogrevanje, medtem ko je daljinsko hlajenje obdavčeno po splošni, 22-odstotni stopnji DDV.
XVIII. Ali je pri lesu za kurjavo iz tarifne oznake 4401 mišljen predelan ali nepredelan les, ki je namenjen za kurjavo ali se sem uvršča tudi iver, peleti, iverne plošče itd.?
Nižja, 9,5-odstotna stopnja DDV se uporabi za les za kurjavo, ki se uvršča v tarifno oznako 4401, kamor sodijo tako oblike nepredelanega lesa (tj. hlodi, polena, veje, butare in podobne oblike) kot oblike predelanega lesa (tj. peleti, žagovina in podobne oblike).
Iverne plošče se uvrščajo v tarifno oznako 4410 in so obdavčene po splošni stopnji DDV.
XIX. Ali morajo dobavitelji lesa za kurjavo iz tarifne oznake 4401 ob nakupu pridobiti izjavo kupca glede namena uporabe?
Namen tega zakona je, da so potrošniki v času največje porabe energentov, tj. v času ogrevalne sezone, dodatno razbremenjeni posledic podražitev. Iz navedenega izhaja, da se nižja stopnja DDV uporabi le za proizvode, ki se uporabljajo za ogrevanje. Če je primarni namen izdelka, ki se uvršča v tarifno oznako 4401 ogrevanje, se uporabi nižja stopnja. Predložitev izjave, da bo kupec izdelek dejansko uporabil za ogrevanje, ni potrebna.
XX. Ali je pogoj za obračun nižje stopnje DDV od dobav električne energije zgolj to, da se uvršča v ustrezno tarifno oznako, ali mora biti namenjena ogrevanju končnih potrošnikov v Sloveniji?
Dobava električne energije iz ustrezne tarifne oznake je obdavčena po nižji stopnji ne glede na to komu je dobavljena in ne glede na namen uporabe.
XXI. Podjetje - preprodajalec prejme račun za dobavo električne energije od prodajalca s sedežem v drugi državi EU. Ali od pridobitve obračuna DDV po nižji stopnji ne glede na to, da v trenutku nastanka obveznosti za obračun DDV ne ve, ali bo ta energija namenjena končnim potrošnikom v Sloveniji?
Velja enako kot pojasnjeno v odgovoru na prehodno vprašanje.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
06.09.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, v 7. izdaji, september 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
5. 09. 2022
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 7. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 5. 9. 2022
_________
Spremenjeno v dokumentu:
3.2 Posebna davčna osnova pri napotitvi na čezmejno opravljanje dela
5. v pogodbi o zaposlitvi je za delo v okviru napotitve zagotovljena plača v višini najmanj 1,5-kratnikazadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, ki jo objavi Statistični urad RS, preračunane na mesec. Glede na podatek o povprečni plači v letu 2021 (povprečna plača 1.969.,59 eur) se posebna davčna osnova lahko uveljavlja, če plača znaša najmanj 2.954,39 eur (velja v obdobju od 28. 2. 2022 do 28. 2. 2023) .
6.1 Povračila stroškov prehrane v zvezi z začasno napotitvijo na delo v tujino - velja od 1. 1. 2018 dalje
- V primeru napotitve, ki traja neprekinjeno nad 30 dni (pri voznikih v mednarodnem cestnem prometu neprekinjeno nad 90 dni), se povračila stroškov prehrane v davčno osnovo dohodka ne vštevajo do višine in pod pogoji, določenimi za povračilo stroškov prehrane med delom, povečane za 80 % glede na višino, ki jo določi vlada[1] (glede na trenutno veljavno višino tega povračila znesek od septembra 2022 dalje znaša 7,96 * 1,80 = 14,33 eur, prej 6,12 * 1,80 = 11,02 eur).
[1] Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06, 76/08, 63/17, 71/18, 104/21, 114/21, 87/22 in 113/22)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
06.09.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, v 10. izdaji, september 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
2. 09. 2022
Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, 10. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 2. 9. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
2.3.1 Uveljavljanje dejanskih stroškov prevoza
(a) Stroški prevoza na delo in z dela
V skladu z Uredbo o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja se stroški prevoza na delo in iz dela zavezancu priznajo pod pogoji in do višine po 3. členu te uredbe, in sicer:
- po prvem odstavku 3. člena Uredbe je znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, določen v višini 0,21 evra (velja za obdobja od julija 2022, prej 0,18 evra) za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča;
(b) Stroški prevoza na službenem potovanju pa se zavezancu priznajo pod pogoji in do višine iz 5. člena Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja:
- do višine 0,43 evra (velja za obdobja od julija 2022, prej 0,37 evra) za vsak prevožen kilometer v primeru, da je zavezanec uporabljal lastno prevozno sredstvo.
3.1 Uveljavljanje stroškov prehrane med delom
Zavezancu, ki prejema dohodek iz delovnega razmerja s tujim delodajalcem za delo v tujini , se skladno z 2. členom Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja in ob upoštevanju 45. člena ZDoh-2 (80 % povečanje glede na priznani strošek v uredbi) prizna strošek prehrane med delom do višine:
- 14,33 evra (velja za obdobja od septembra 2022, prej 11,02 evra) za vsak dan, ko je bil na delu prisoten štiri ure ali več,
- poleg 14,33 evra tudi dodatnih 1,78 evra (velja za obdobja od septembra 2022, prej 1,37 evra) za vsako dopolnjeno uro po osmih urah prisotnosti – za vsak dan, ko je bil na delu prisoten deset ur ali več.
Če zavezanec za določen delovni dan uveljavlja zmanjšanje oz. dokazuje upravičenost stroškov za dodatni znesek povračila stroškov prehrane (za 1,37 1,78 evra za vsako dopolnjeno uro po osmih urah prisotnosti), mora predložiti ustrezno dokazilo o številu ur dnevne prisotnosti na delu, npr. potrdilo delodajalca.
3.2 Uveljavljanje stroškov prevoza na delo in z dela
Stroški prevoza na delo in iz dela se zavezancu, ki dosega dohodke iz delovnega razmerja v tujini, priznajo pod pogoji in do višine v skladu s 3. členom Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, in sicer:
- po prvem odstavku 3. člena Uredbe je znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, določen v višini 0,21 evra (velja za obdobja od julija 2022, prej 0,18 evra) za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča;
Po novi ureditvi bodo torej povračila stroškov za prevoz na delo in z dela do zneska 140 evrov neobdavčena (ne glede na to ali delojemalec prejme ta dohodek iz naslova kilometrine, zneska javnega prevoza, nakupa vozovnice,…) pod pogojem, da je delojemalec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in da je delojemalčevo običajno prebivališče vsaj en kilometer oddaljeno od mesta opravljanja dela. Če je znesek povračila stroškov za prevoz na delo in z dela višji od 140 evrov, se znesek, ki se ne všteva v davčno osnovo, v skladu s prvim odstavkom Uredbe, izračuna v višini 0,18 0,21 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
06.09.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, v 9. izdaji, september 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
2. 09. 2022
Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 9. izdaja, september 2022
Vir: FURS, 2. 9. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
1.1 Prehrana med delom
Povračilo stroškov prehrane med delom za vsak dan, ko je delojemalec na delu vsaj 4 ure, se ne všteva v davčno osnovo v višini, določeni v 2. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba). Z Uredbo o spremembah Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, objavljeno v Uradnem listu RS, št. 113/2022, z dne 30. 8. 2022, je določeno, da se za izplačila povračil stroškov prehrane, ki se nanašajo na obdobje od septembra 2022 dalje, pri izračunu povračil stroškov uporablja znesek 7,96 eur (za obdobja do septembra 2022 se uporablja znesek 6,12 eur). Če je delojemalec na delu več kot 10 ur, se v davčno osnovo ne všteva 0,99 eur (velja za obdobja od septembra 2022, prej 0,76 eur) za vsako nadaljnjo dopolnjeno uro po 8 urah prisotnosti.
1.1.1 Povračila in poračun stroškov prehrane v primerih organizirane prehrane
V primeru organizirane prehrane se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva povračilo stroškov prehrane v višini organizirane prehrane, vendar ne več kot 7,96 eur (velja za obdobja od septembra 2022, prej 6,12 eur). Če je vrednost organizirane prehrane po posamezniku nižja od 7,96 eur (velja za obdobja od septembra 2022, prej 6,12 eur), lahko delodajalec neobdavčeno izplača razliko do tega zneska le, če ga k temu zavezuje predpis, npr. kolektivna pogodba. Če delovno pravni predpisi, ki zavezujejo delodajalca določajo pravico delavca do povračila stroškov prehrane v enakem znesku, ki je kot neobdavčen določen z Uredbo, se razlika med dejansko vrednostjo obroka, ki ga zagotavlja družba (cena obroka oziroma strošek delodajalca v zvezi z zagotavljanjem obroka) in zneskom, ki je določen kot neobdavčen, lahko davčno obravnava kot povračilo stroškov prehrane.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Možnost testiranja novih vrst dohodkov REK-O obrazca
05.09.2022
V pomoč zavezancem pri prilagoditvi informacijskih sistemov je FURS na testnem portalu eDavki objavili dokument REK-O obrazec za izplačila vrst dohodkov z vgrajenimi predvidenimi kontrolami, ki jih je mogoče testirati. Prav tako je ogočenotestiranje vseh vrst dohodkov za katere se bo uporabljal REK-O obrazec razen vrste dohodka 1952 Drug dohodek iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti za pašne in agrarne skupnosti.
V pomoč zavezancem pri prilagoditvi informacijskih sistemov smo na testnem portalu eDavki doslej že objavili REK-O obrazec za izplačila posameznih dohodkov. Dodatno so sedaj na voljo za testiranje še ostale vrste dohodkov (skupno 75), ki se bodo od 1. 1. 2023 dalje poročale na REK-O obrazcu. Seznam vrst dohodkov je v prilogi tega obvestila in hkrati objavljen na portalu eDavki.
Objavljen je tudi dokument REK-O v katerem so zapisane vse predvidene kontrole za vse vrste dohodkov, pri čemer opozarjamo, da je navedeni dokument delovni osnutek.
Testiranje REK-O obrazca za vrsto dohodka 1952 bomo omogočili do konca meseca septembra, o čemer vas bomo obvestili na spletni strani FURS. Morebitna vprašanja, predloge ali pripombe v zvezi z uveljavitvijo REK-O obrazca pošljite na naslov prenovarek.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 5. 9. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Zakon o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov
30.08.2022
FURS je na objavil pojasnilo sprememb na področju DDV glede Zakona o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov (ZNUDDVE).
Na povezavi Spremembe na področju DDV je objavljeno pojasnilo glede Zakona o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov. Državni zbor RS je dne 23. 8. 2022 na 14. izredni seji sprejel Zakon o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov (ZNUDDVE), katerega objava v Uradnem listu RS se pričakuje najkasneje 31. 8. 2022 in uveljavitev zakona s 1. 9. 2022.
Vir: FURS, 30. 9. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rešenih že več kot 62 % vseh vloženih ugovorov
16.08.2022
Finančna uprava RS je z osebno vročitvijo odpremila že 21.431 odločb o odmeri dohodnine tistim zavezancem, ki so vložili ugovor zoper informativni izračun dohodnine. To je 62,39 % vseh vloženih ugovorov.
Rok za doplačilo dohodnine je 30 dni od datuma vročitve odločbe. Prav tako pa bo v 30 dneh od datuma vročitve odločbe izvršeno nakazilo na transakcijski račun (TRR) zavezancem, ki imajo vračilo dohodnine. Zoper odločbo je možna pritožba, ki pa ne zadrži izvršitve. Za ostale zavezance Finančna uprava RS nadaljuje postopke odmere dohodnine.
V zvezi z dohodnino 2021 je bilo izdanih 1.537.814 informativnih izračunov dohodnine prve, druge in tretje tranše (IID). Zoper te izračune je do roka podalo ugovor 34.352 (2,23 %) zavezancev, od tega se jih je 21.933 (63,85 %) ugovorov nanašalo na spremembe ali dopolnitve podatkov o vzdrževanih družinskih članih.
Od 21.431 odločb, ki so bile v teh dneh izdane zavezancem, ki so podali ugovore zoper IID jih je 17.029 (79,46 %) z vračili, 3.363 (15,69 %) z doplačili in 1.039 (4,85 %) brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši je skupaj 15.765.070 evrov vračil in 1.881.604 evrov doplačil. Povprečni znesek vračila znaša 925 evrov, povprečni znesek doplačila pa 559 evrov.
Zavezanci, ki se z odločbo o odmeri dohodnine ne strinjajo, lahko vložijo pritožbo v 15 dneh od dneva vročitve odločbe. Pritožba se pošlje na naslov Finančne uprave RS, ki je naveden v pravnem pouku odločbe. Upravne takse ni. Pri tem je treba opozoriti, da vložitev pritožbe ne zadrži izvršitve. To pomeni, da mora zavezanec kljub morebitni pritožbi davek plačati v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Vir: FURS, 10. 8. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Višina zneska za vračilo trošarine za komercialni prevoz za davčna obdobja od 1. avgusta še naprej znaša 0 evrov
09.08.2022
Z namenom zmanjšanja administrativne obremenitve tako za upravičence kot za davčni organ vas seznanjamo, da upravičencem, ki bodo predložili zahtevke za vračilo trošarine za komercialni prevoz, za davčna obdobja od 1. avgusta dalje, ne bo ugodeno, kljub temu, da so dejansko porabili pogonsko gorivo za komercialni prevoz, saj bo znesek za vračilo znašal 0 evrov dokler ne bo z uredbo določen znesek trošarine za plinsko olje za pogonski namen, ki bo višji od 330 evrov za 1000 litrov.
Vračilo preveč plačanega davka na fiduciarni denarni račun upravitelja
08.08.2022
Če se zoper zavezanca vodi postopek osebnega stečaja, se vračilo preveč plačanega davka izvede na fiduciarni denarni račun stečajnega upravitelja.
Stečajni upravitelj mora za izvršitev vračila podatke o fiduciarnem denarnem računu upravitelja za zavezanca sporočiti pristojnemu finančnemu uradu v roku 8 dni od nastanka pravice do vračila na obrazcu Zahtevek za vračilo na fiduciarni denarni račun upravitelja, ki je objavljen na portalu eDavki. V nasprotnem primeru vračilo ne bo izvedeno.
Vir: FURS, 5. 8. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2021 – 3. tranša
01.08.2022
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2021, da bodo dne 9. 8. 2022, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 5. 8. 2022.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
Zavezance zato pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo
najkasneje do 5. 8. 2022, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 29. 8. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O obrazec)
01.08.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O obrazec), 2. izdaja, julij 2022.
REK OBRAZCI
28. 7. 2022
Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O obrazec)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O obrazec); 2. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 28. 7. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
1.1 NAVODILA ZA PREDLOŽITEV REK-O OBRAZCA
Obračun davčnega odtegljaja (v nadaljevanju REK-O obrazec) se uporablja od 1. 1. 2023 dalje in nadomešča naslednje obračune davčnega odtegljaja (veljavne do 31. 12. 2022); REK-1 obrazec, REK-1-a obrazec, REK-1f obrazec, REK-2 obrazec in obrazec PNIPD. REK-O se uporablja za izplačila dohodkov od 1. 1. 2023 dalje, pri čemer se za dohodke iz delovnega razmerja, ki jih izplačuje delodajalec fizična oseba uporablja za izplačila dohodkov, ki se nanašajo na obdobje od 1. 1. 2023 dalje. REK-O obrazec je sestavljen iz zbirnega dela, ki je seštevek davčnih obveznosti in individualnih podatkov po posameznem prejemniku dohodka (iREK obrazec). Obrazec je objavljen v Prilogi 1 Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št 60/22 in 96/22).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
29.07.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, v 6. izdaji, julij 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
28. 07. 2022
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, 6. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 28. 7. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.2 Posebna davčna osnova pri napotitvi na čezmejno opravljanje dela
S 45.a členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 je določena posebna davčna osnova, za dohodke iz delovnega razmerja, ki jih delavec doseže od 1. 1. 2018 dalje v okviru napotitve na delo izven države. V davčno osnovo se ne všteva znesek dohodka v višini 20 % plače oziroma nadomestila plače (bruto znesek), prejete za opravljanje dela v okviru te napotitve, vendar ne več kot 1.000 eurov za izplačila v posameznem mesecu, če so kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- delavec je napoten na delo iz Slovenije ali v Slovenijo,
- napotitev na delo traja neprekinjeno več kot 30 dni,
- kraj običajnega opravljanja dela pred napotitvijo je po najkrajši cestni povezavi več kot 200 kilometrov oddaljen od kraja napotitve,
- delavec v zadnjih 5 letih pred začetkom prve napotitve na delo ni bil rezident Slovenije pred začetkom napotitve na delo v Slovenijo ali rezident druge države pred napotitvijo na delo iz Slovenije in
- v pogodbi o zaposlitvi je za delo v okviru napotitve zagotovljena plača v višini najmanj 1,5-kratnika zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, ki jo objavi Statistični urad RS, preračunane na mesec. Glede na podatek o povprečni plači v letu 2021 (povprečna plača 1.969.,59 eur) se posebna davčna osnova lahko uveljavlja, če plača znaša najmanj 2.954,39 eur (velja v obdobju od 28. 2. 2022 do 28. 2. 2023) .
6.2 Povračilo stroškov prevoza
Pri povračilu stroškov za prevoz na delo in z dela velja opozoriti na določila prvega in tretjega odstavka 3. člena Uredbe, ki določata, da se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, do višine predpisane z Uredbo (stroškov javnega prevoza do vključno avgust 2021 nato povračilo stroškov v obliki kilometrine) od običajnega prebivališča do mesta opravljanja dela, pri čemer je običajno prebivališče delojemalca prebivališče, ki je najbližje mestu opravljanja dela in je drugo prebivališče delojemalca običajno prebivališče po tej uredbi le, če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na mesto opravljanja dela.
Podrobno pojasnilo v zvezi s povračili stroškov prevoza na delo in zdela objavljeno na spletnih straneh FURS: Povracila_stroskov_in_drugi_dohodki_iz_delovnega_razmerja.docx (live.com)
Navedeno pomeni, da v primeru, ko se napoteni delavci v tujini dnevno vozijo na delo iz začasnega prebivališča do mesta opravljanja dela, se to prebivališče šteje za običajno prebivališče in so davčno priznani le stroški prevoza na delo in z dela med običajnim prebivališčem (med tednom je to prebivališče v tujini) in mestom opravljanja dela, ne glede na to, da ti zavezanci med vikendi, prazniki, dopusti,...običajno bivajo v Sloveniji.
Pot od običajnega prebivališča (prebivališče v tujini) do doma se glede na navedeno ne obravnava kot povračilo stroškov prevoza na delo iz dela.
Za dohodke, izplačane od 1. 1. 2018 dalje, na podlagi dopolnjenega 44. člena ZDoh-2 velja, da se v davčno osnovo ne vštevajo povračila stroškov za prevoz v kraj napotitve ob začetku napotitve in za prevoz iz kraja napotitve ob koncu napotitve, do višine in pod pogoji, določenimi v skladu s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 za povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju.
7.1 Izplačila iz sklada BUAK
Ko so izpolnjeni pogoji za prejem nadomestila za dopust, sklad BUAK nadomestilo izplača neposredno delavcu. Ob izplačilu sta delavec in delodajalec pisno obveščena o višini nadomestila (dohodka), o dnevih dopusta, za katere je bilo izplačilo opravljeno, o prispevkih za socialno varnost delodajalca in delavca ter davkih, ki morajo biti plačani.
Sklad BUAK za napotene delavce slovenskih delodajalcev izplačujejo naslednji prejemki:
- nadomestilo plače za dopust (Urlaubsentgelt),
- bonus (Urlaubszuschuss),
- odpravnina za neizkoriščen letni dopust (Abfindung für Entsendungszeiten),
- Sonderzahlung (trinajsto plačo).
Sklad BUAK pri izplačilu nadomestila plače za dopust obračuna in plača prispevke za socialno varnost, ki jih je dolžan plačati delojemalec in delodajalec upoštevajoč zakonodajo, ki ureja sisteme socialnih zavarovanj države delodajalca (torej Slovenije). Sklad BUAK se šteje za zavezanca za plačilo prispevkov za socialno varnost delojemalca in delodajalca od izplačanih dohodkov (nadomestil). Zavezanci za prispevke, ki niso plačniki davka, izračunavajo obvezne prispevke za socialno varnost, določene z zakoni, ki urejajo pokojninsko in invalidsko zavarovanje, zdravstveno varstvo in zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo in družinske prejemke ter zaposlovanje, na obrazcu Obračun prispevkov za delodajalce, ki niso plačniki davka, ki je kot Priloga 3 sestavni del Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost. Obrazec, izpolnjen v skladu z navodilom, ki je kot Priloga 4 sestavni del pravilnika, delodajalci predlagajo pristojnemu davčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec preko sistema eDavki.
Zaradi sistema neposrednega plačila prispevkov s strani sklada BUAK, delodajalcu tako ni treba obračunati in plačati prispevkov za socialno varnost od nadomestila plače za dopust, ki ga izplača sklad BUAK.
ZDoh-2 v 5. členu določa, da je rezident Republike Slovenije zavezan za plačilo dohodnine od vseh dohodkov, ki imajo vir v Republiki Sloveniji in od vseh dohodkov, ki imajo vir izven Slovenije. Za dohodke prejete iz tujine so rezidenti Republike Slovenije že med letom dolžni vlagati napovedi davčnemu organu, tako morajo delavci, za prejete dohodke iz sklada BUAK, vložiti obrazec eDavki - Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja za rezidente (durs.si). Davčni zavezanec mora napoved vložiti do desetega dne v mesecu za pretekli mesec pri davčnem organu (prvi odstavek 288. člena ZDavP-2), pri čemer v napovedi pod točko 4 vpiše vrsto dohodka: 1109 drug dohodek iz delovnega razmerja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine iz tretje tranše se izteče 1. 8. 2022
28.07.2022
V ponedeljek, 1. 8. 2022, se izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine, ki je bil odpremljen 30. 6. 2022.
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku julija (datum odpreme 30. 6. 2022) in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 1. 8. 2022 še lahko podate ugovor. Več informacij najdete v sporočilu Finančne uprave z dne 30.6.2022.
Vir: FURS, 27. 7. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uvoz blaga v vrednosti do 150 eur iz tretjih držav po 1. 7. 2021 za fizične osebe
27.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Uvoz blaga v vrednosti do 150 eur iz tretjih držav po 1. 7. 2021 za fizične osebe (s pogostimi vprašanji in odgovori), 2. izdaja, julij 2022.
E-TRGOVANJE
26. 7. 2022
Uvoz blaga v vrednosti do 150 eur iz tretjih držav po 1. 7. 2021 za fizične osebe
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Uvoz blaga v vrednosti do 150 eur iz tretjih držav po 1. 7. 2021 za fizične osebe (s pogostimi vprašanji in odgovori), 2. Izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 26.7. 2022
_________________________
Podrobneje dokument:
1. UVOZ BLAGA V VREDNOSTI DO 150 EUR IZ TRETJIH DRŽAV PO 1. 7. 2021
V skladu z Direktivo Sveta (EU) 2017/2455, ki spreminja Direktivo 2006/112/EC (DDV direktiva) in Direktivo 2009/132/EC (DDV uvozne oprostitve), se 1. 7. 2021 odpravlja oprostitev plačila DDV za uvoz pošiljk majhne vrednosti do 22 EUR iz tretjih držav. Za te pošiljke se po tem datumu obračuna DDV, ki se pobira ob uvozu. Z vidika fizičnih oseb oz. končnih potrošnikov se ne bo spremenilo nič, razen da bo potrebno tudi za te pošiljke plačati DDV in morebitne stroške zastopnika (npr. izvajalec poštnih storitev in storitev hitre pošte).
2. VPRAŠANJA IN ODGOVORI
2. 1 Vprašanja in odgovori s carinskega področja
1. Naročam pošiljke iz tretjih držav. Kaj se spremeni s 1. 7. 2021?
Od 1. 7. 2021 ne velja več oprostitev plačila DDV za uvoz blaga majhne vrednosti do 22 EUR, kar pomeni, da se za te pošiljke po tem datumu obračuna DDV. Pošiljke do vrednosti 150 EUR pa so še vedno oproščene plačila carine. Za take pošiljke se bo moral ob uvozu obračunati 22% DDV. Z vidika kupca oz. nakupa samega se postopkovno ne bo nič spremenilo razen, da bo potrebno tudi za te pošiljke plačati DDV in morebitne stroške zastopnika (npr. izvajalec poštnih storitev in storitev hitre pošte).
2. Po kateri stopnji se bo po 1. 7. 2021 obračunal DDV?
DDV pri uvozu se obračuna od davčne osnove, ki jo sestavljata po carinskih predpisih ugotovljena carinska vrednost blaga ter znesek carine in drugih dajatev, ki se plačajo ob uvozu. DDV se glede na vrsto blaga obračuna po splošni stopnji 22 %, znižani stopnji 9,5 % oziroma posebni znižani stopnji 5%. Znižane stopnje DDV veljajo npr. za prehrambne izdelke, zdravila, knjige. Blago, za katero velja znižana stopnja DDV, podrobneje določa Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost.
3. Kako bo pa s pošiljkami, ki jih fizična oseba iz tretje države pošilja kot darilo fizični osebi v Evropsko unijo?
Priložnostne pošiljke z brezplačnim blagom, namenjenim izključno osebni uporabi, ki jih ena fizična oseba pošilja drugi fizični osebi v vrednosti do 45 EUR (darila), bodo še vedno oproščene plačila carine in DDV.
4. Kako je z izvoznimi postopki takih pošiljk?
Sprememba zakonodaje ne vpliva na izvajanje izvoznih postopkov.
5. Poslovni subjekt, ki ima sedež izven Unije, ima zalogo blaga v Sloveniji, od koder opravlja tudi prodaje blaga na daljavo končnim potrošnikom v drugih državah članicah EU, in sicer prek svojega spletnega mesta. Vrednost prodaje blaga na daljavo ne presega 10.000 evrov. Ali zame valje prag 10.000 evrov?
Ne, prag v višini 10.000 evrov velja samo za davčne zavezanec s sedežem v Uniji.
6. Zakaj lahko pride do dvojnega zaračunavanja DDV pri uvozu pošiljk iz tretjih držav?
Zakonodaja omogoča plačilo DDV na dva načina, preko uporabe posebne uvozne ureditve IOSS ali z uporabo posebne ureditve pri uvozu (v tem primeru se DDV obračuna s carinsko deklaracijo). Pri uporabi posebne uvozne ureditve IOSS, se DDV plača že prodajalcu in se za blago opravijo samo carinske formalnosti, ki so potrebne za sprostitev blaga v prosti promet v Uniji. Pogoj za uporabo te ureditve je registracija prodajalca (oz. spletne platforme) v to posebno ureditev. Z registracijo mu je dodeljena posebna evidenčna številka IOSS, ki je podlaga za uporabo te ureditve. Prodajalec oz. spletna platforma mora tudi poskrbeti, da vložnik deklaracije (običajno prenosnik poštne pošiljke, npr. Pošta Slovenije) razpolaga z IOSS evidenčno številko (IOSS številke so poslovna tajnost), ki mora biti carinskemu organu predložena v carinski deklaraciji v trenutku carinjenja blaga. Njena veljavnost je podlaga za oprostitev plačila DDV. Če ta številka na carinski deklaraciji ni navedena, se DDV obračuna po veljavni davčni stopnji.
V praksi še vedno prihaja do primerov, ko kupec ob nakupu plača DDV, ob carinjenju pa evidenčna številka IOSS na carinski deklaraciji ni navedena, zaradi česar ni bil izpolnjen pogoj za oprostitev DDV ob uvozu in je bil obračunan DDV. V takih primerih svetujemo, da se obrnete na spletnega trgovca oz. platformo in od njega zahtevate vračilo plačanega DDV, ker le ta za potrebe carinjenja ni zagotovil IOSS številke (nekateri spletni trgovci imajo možnost vračila DDV objavljeno na svojih spletih straneh). Predlagamo, da se zahtevku priloži dokazilo o plačilu DDV ob uvozu (račun carinskega zastopnika iz katerega je razvidno plačilo DDV) ter navede, da je bilo potrebno za pošiljko ponovno plačati DDV, ker dobavitelj ni sporočil IOSS številke prenosniku pošiljke in tako številka ni bila predložena carinskemu organu ob carinjenju blaga.
2. 2. Vprašanja in odgovori z davčnega področja
1. Sem fizična oseba in kupujem blago preko spletnega trgovca s sedežem v Avstriji. Prodajalec mi trenutno za prodano blago zaračunava DDV po stopnji 20 %. Ker se s 1. 7. spreminjajo pravila za spletne trgovce me zanima, po kakšni stopnji bo obračunan DDV po 1. 7. 2021.
Stopnja DDV pri prodaji blaga na daljavo je odvisna od tega, ali se bo spletni trgovec s sedežem v Avstriji, ki prodaja blago na daljavo končnim potrošnikom v Slovenijo, vključil v posebno unijsko ureditev za prodajo blaga na daljavo, ali ne. Spletni trgovci imajo pri prodaji blaga na daljavo do višine 10.000 evrov možnost, da je pod določenimi pogoji kot kraj opravljanja dobave blaga na daljavo določen kraj, kjer ima dobavitelj sedež oziroma stalno ali običajno prebivališče. V tem primeru dobavitelj obračunava DDV po stopnjah, ki veljajo v državi članici, kjer se blago nahaja v trenutku, ko se začne njegovo odpošiljanje ali prevoz. Če bo torej prodajalec izpolnjeval določene pogoje in izkoristil to možnost, bo DDV po 1. 7. 2021 obračunan po isti stopnji kot pred tem datumom. Če pa se bo prodajalec v Avstriji vključil v posebno ureditev za prodajo blaga na daljavo, bo DDV obračunan po stopnji, ki velja v Sloveniji.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Sem tuj študent in opravljam študentsko delo v Sloveniji
25.07.2022
Finančna uprava RS je objavila nov življenjski dogodek - Sem tuj študent in opravljam študentsko delo v Sloveniji.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev dohodkov študentov (dijakov) po ZDoh-2 in mednarodnih pogodbah
25.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Obdavčitev dohodkov študentov (dijakov) po ZDoh-2 in mednarodnih pogodbah, 2. izdaja, julij 2022.
Pojasnilo FURS: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
22.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, 9. izdaja, julij 2022.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
21.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, julij 2022.
Pojasnilo FURS: Postopek preverjanja istovetnosti fizičnega prepisa elektronskega dokumenta
21.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Postopek preverjanja istovetnosti fizičnega prepisa elektronskega dokumenta, 2. izdaja, julij 2022.
Vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2021
15.07.2022
Če zavezanec za vložitev napovedi za odmero dohodnine na dom ni prejel informativnega izračuna dohodnine, čeprav je imel v letu 2021 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, mora dohodninsko napoved vložiti sam, in sicer najpozneje do 1. avgusta 2022, ne glede na višino prejetega dohodka. Napoved vloži na finančnem uradu, v katerem je v času vložitve napovedi vpisan v davčni register.
Zavezanci za vložitev napovedi za odmero dohodnine so na dom prejeli informativni izračun dohodnine. Pri tem velja opozoriti, da je Finančna uprava RS sestavila in odpremila informativni izračun za vse zavezance za dohodnino, ne glede na višino prejetega dohodka.
Davčni organ za zavezanca za vložitev napovedi za odmero dohodnine sestavi informativni izračun dohodnine na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga na podlagi uradnih evidenc, in podatkov, ki so jih Finančni upravi RS do 7. februarja 2022 posredovali izplačevalci in zavezanci.
Če zavezanec za vložitev napovedi za odmero dohodnine na dom ni prejel informativnega izračuna dohodnine, čeprav je imel v letu 2021 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, mora dohodninsko napoved vložiti sam, in sicer najpozneje do 1. avgusta 2022, ne glede na višino prejetega dohodka. Napoved vloži na finančnem uradu, v katerem je v času vložitve napovedi vpisan v davčni register.
Obrazec napovedi za odmero dohodnine je dostopen na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave RS.
Napoved je mogoče z varnim kvalificiranim digitalnim potrdilom ali brez digitalnega potrdila (registracija z uporabo davčne številke in gesla) poslati tudi v elektronski obliki prek portala eDavki ali preko mobilne aplikacije eDavki.
Vir: FURS, 15. 7. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM (s pogostimi vprašanji in odgovori)
05.07.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s spremenjenim vprašanjem 46 in dopolnjenim vprašanjem 48.
E-TRGOVANJE
1. 7. 2022
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, junij 2022
Vir: FURS, 1. 7. 2022
_________
Dopolnjeno:
46. Ali se v posebno unijsko ureditev VEM lahko vključi mali davčni zavezanec?
Mali davčni zavezanec se mora za uporabo unijske ureditve VEM predhodno identificirati za namene DDV, vendar lahko še naprej uporablja posebno ureditev za male davčne zavezance (več o tem v Priročniku o sistemu »vse na enem mestu« za DDV, str. 22). Davčni zavezanec je torej lahko za domače dobave še vedno oproščen plačila DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel 50.000 evrov obdavčljivega prometa (prvi odstavek 94. člena ZDDV-1). V skladu s trenutno veljavno DDV zakonodajo pa mora predlagati obračune DDV (prazne).
Z novim devetim odstavkom 129. člena Pravilnika se določa, da davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1 (mali davčni zavezanec), ki se želi identificirati za namene DDV samo zaradi vključitve v posebno unijsko ureditev, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2, na katerem označi polje 20 19 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM)«. V skladu z novim 156.a členom Pravilnika je za tega davčnega zavezanca predpisana izjema od obveznosti predložitve obračuna DDV.
Navedene določbe Pravilnika se uporabljajo od 1. julija 2022 dalje. Do uveljavitve sprememb Pravilnika velja, da se mora davčni zavezanec, ki se želi vključiti v posebno unijsko ureditev VEM, predhodno identificirati za namene DDV kot prostovoljni davčni zavezanec (ne dosega zneska 50.000 eurov obdavčljivega prometa) ter predlagati prazne obračune DDV.
48. Ali morajo davčni zavezanci, ki so se prostovoljno identificirali za namene DDV samo zaradi vstopa v posebno ureditev VEM, po 1. 7. 2022 predložiti nov obrazec za registracijo (DDV-P2) ali bo izvedena avtomatska sprememba?
Davčni zavezanci, ki so se prostovoljno identificirali samo zaradi vstopa v posebno unijsko ureditev VEM in bi želeli uveljaviti izjemo od obveznosti predložitve obračuna DDV po 156.a členu Pravilnika, morajo od 1. julija 2022 dalje predložiti nov obrazec DDV-P2, na katerem označijo polje 19 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM). K obrazcu predložijo prilogo z navedbo, da gre za spremembo, ki je v veljavi šele s 1. 7. 2022 in so za domače dobave še vedno oproščeni plačila DDV. Na ta način se bo za navedene davčne zavezance zagotovilo izvajanje na podlagi 156.a člena Pravilnika predpisane izjeme od obveznosti predložitve obračuna DDV. Če davčni zavezanec ne bo predložil novega obrazca DDV-P2, bo moral še naprej oddajati obračune DDV. Oddaja obrazca DDV-P2 z označitvijo polja 19 bo mogoča od 1. julija 2022 dalje.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenovljena navodila za izpolnjevanje obračuna DDV
01.07.2022
FURS sporoča, da so objavljena prenovljena navodila za izpolnjevanje obračuna DDV.
Na povezavi eDavki - Oddaja obračuna davka na dodano vrednost najdete objavljena prenovljena navodila za izpolnjevanje obračuna DDV.
Vir: FURS, 1 7. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
01.07.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Splošno o DDV, 7. izdaja, julij 2022 z zavedeni spremembami objavljenimi v nadaljevanju.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
1. 7. 2022
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV; 7. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 1. 7. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
6.1 Predložitev obračuna
Izjema od obveznosti predložitve obračuna DDV velja zgolj za davčnega zavezanca, ki se identificira za namene DDV samo zaradi vključitve v posebno unijsko ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje (na obrazcu DDV-P2 za registracijo je izpolnjeno polje 19 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1« (unijska ureditev VEM)).
11.3.9 Restavracijske storitve in storitve cateringa za potrošnjo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih
Kraj opravljanja restavracijskih storitev in storitev cateringa, ki se dejansko opravijo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih med delom prevoza potnikov znotraj Unije, je kraj, kjer se prevoz potnikov začne.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
01.07.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV s spremembami in dopolnitvami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
1. 7. 2022
Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV; julij 2022
Vir: FURS, 1. 7. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
1.0 UVOD
Pravne ali fizične osebe, ki šele začenjajo opravljati dejavnost, se lahko identificirajo za namene DDV že s prvimi, navzven vidnimi aktivnostmi, ki so usmerjene na opravljanje dejavnosti, kot so na primer pripravljalna dela, prvi nakup blaga ali opreme ipd. Kot dokazilo, da nameravajo opravljati dejavnost, davčnemu organu predložijo npr. pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nakupih za namene opravljanja dejavnosti, razna dokazila o dovoljenjih za opravljanje dejavnosti, kjer so le ta zaradi narave dejavnosti potrebna ipd.
Davčni zavezanec s sedežem/prebivališčem v Sloveniji vloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2[1]. Davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, vloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P3, h kateremu mora glede na četrti odstavek 129. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost - pravilnik poleg ustreznih dokazil (kot so zgoraj primeroma navedena) priložiti tudi potrdilo pristojnega organa države, kjer ima sedež, da je dolžan obračunavati DDV v tej državi, ali izpis iz sodnega ali drugega registra, ki dokazuje, da opravlja dejavnost v državi, kjer ima sedež.
Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV mora davčni zavezanec pravočasno oddati v elektronski obliki (v sistemu eDavki na obrazcu DDV-P2 oz. obrazcu DDV-P3, obrazec DDV-P2 lahko predloži tudi prek portala slovenska poslovna točka (SPOT) ali na točkah SPOT).
2.3 Obveznost predložitve zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV
Davčni zavezanec predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke v elektronski obliki (v sistemu eDavki, lahko pa tudi neposredno prek portala slovenska poslovna točka (SPOT) ali na točkah SPOT:
- na Obrazcu DDV-P2 (davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji),
- na Obrazcu DDV-P3 (davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji).
Davčni zavezanec mora davčnemu organu prijaviti tudi vsakršno spremembo v zvezi z dejavnostjo in prenehanje opravljanja dejavnosti.
2.3.1 Identifikacija za namene DDV davčnega zavezanca s sedežem v Sloveniji (obrazec DDV-P2)
Identifikacijo za namene DDV davčnega zavezanca s sedežem v Sloveniji ureja 130. člen pravilnika. Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji vloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2, ki je skupaj z navodili z izpolnjevanje objavljen na eDavkih.
Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2 predloži:
a) Davčni zavezanec s sedežem, stalnim ali običajnim prebivališčem v Sloveniji, ki na ozemlju Slovenije dobavlja blago in opravlja storitve, od katerih lahko odbija DDV (obdavčene ali oproščene s pravico do odbitka), če v obdobju zadnjih 12 mesecev preseže oz. utemeljeno pričakuje, da bo presegel 50.000 evrov obdavčljivega prometa, in sicer mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v katerem bo presegel limit. Glede obdobja zadnjih 12 mesecev se upošteva preteklih 12 mesecev (ne koledarsko leto) in ni pomembno, če je v 12 mesecih prenehal in ponovno začel opravljati dejavnost). Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV predloži najpozneje v mesecu, v katerem je verjetno, da bo vrednost obdavčljivega prometa presegla predpisan znesek obdavčljivega prometa 50.000 evrov, saj mora od obdavčene transakcije, s katero preseže prej navedeni limit, obračunati DDV.
Obdavčljivi promet (50.000 evrov) obsega naslednje zneske, brez DDV:
- znesek obdavčenih dobav blaga in storitev,
- znesek oproščenih transakcij pri izvozu, oproščenih transakcij v zvezi z mednarodnim prevozom, oproščenih transakcij, ki se obravnavajo kot izvoz ter oproščenih storitev posrednikov,
- znesek transakcij z nepremičninami, zakonsko točno določenih finančnih transakcij ter zavarovalnih storitev, razen če so te transakcije postranske transakcije.
V obdavčljivi promet se ne všteva odtujitev opredmetenih ali neopredmetenih osnovnih sredstev. V obdavčljivi promet se pri fizični osebi všteva obdavčljiv promet, ki ga fizična oseba dosega iz naslova opravljanja neodvisne gospodarske dejavnosti (kot samostojni podjetnik, zasebnik oziroma fizična oseba).
V primeru povezanih oseb, ki opravljajo dobave blaga iste vrste oziroma storitve iste narave, se
skupni znesek obdavčljivega prometa povezanih oseb v obdobju 12 mesecev šteje kot znesek, ki ga vsaka povezana oseba doseže sama. Za povezane osebe se štejejo osebe, ki so kot take določene v predpisih o obdavčitvi dohodkov pravnih in fizičnih oseb. V predpisih o obdavčitvi dohodkov pravnih in fizičnih oseb so povezane osebe opredeljene s 16. členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 oz. s 17. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 .
Če povezane osebe opravljajo dobave blaga iste vrste oziroma storitve iste narave in skupni znesek obdavčljivega prometa povezanih oseb v obdobju zadnjih 12 mesecev preseže limit 50.000 evrov (zneski obdavčljivega prometa povezanih oseb se pri ugotavljanju obveznosti za identifikacijo DDV seštevajo), se torej ta skupni znesek šteje kot znesek, ki ga vsaka povezana oseba doseže sama, zato mora vsaka povezana oseba, če še ni identificirana za namene DDV, predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV (DDV potem obračunava le od obdavčenih dobav, ki jih sama opravi).
Če davčni zavezanec ne preseže limita, ima možnost, da prostovoljno vstopi v sistem DDV, v tem primeru pa mora biti v sistemu najmanj 60 mesecev.
Če se davčni zavezanec prostovoljno identificira za namene DDV, na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 14 – Prostovoljna vključitev po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1[2].
b) Kmečko gospodinjstvo (predstavnik kmečkega gospodinjstva), ki ugotavlja dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (v nadaljevanju OKGD) na podlagi pavšalne ocene dohodka (iz OKGD je obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku) se lahko prostovoljno odloči za obračunavanje DDV v skladu z ZDDV-1, ne glede na višino katastrskega dohodka članov kmečkega gospodinjstva[3].
Davčni organ izda identifikacijsko številko za DDV predstavniku kmečkega gospodinjstva. Predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki se prostovoljno identificira za namene DDV z dnem identifikacije postane davčni zavezanec, identificiran za namene DDV za celotno osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku v okviru kmečkega gospodinjstva, in za vse druge kmetijske/nekmetijske dejavnosti, katerih nosilec je[4].
Če se kmečko gospodinjstvo identificira za namene DDV prostovoljno, mora biti v sistemu DDV
najmanj 60 mesecev. Dokler je predstavnik kmečkega gospodinjstva identificiran za namene DDV za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku, je identificiran tudi z vsemi dejavnostmi, katerih nosilec je.
Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki, označi polje 15 – Prostovoljna vključitev po drugem odstavku 94. členu ZDDV-1.
Davčni organ kmečko gospodinjstvo v določenih primerih identificira tudi po uradni dolžnosti.
Več glede identifikacije kmečkih gospodinjstev (predstavnika kmečkega gospodinjstva oziroma nosilca kmečkega gospodinjstva in obsegom dobav, za katere se uporablja identifikacijska številka za DDV predstavnika kmečkega gospodinjstva oziroma nosilca kmečkega gospodinjstva, je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila.
c) Davčni zavezanec (mali davčni zavezanec) ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec (državni organi in organizacije ter organi lokalnih skupnosti, kadar opravljajo dejavnost oziroma transakcije v okviru svojih pristojnosti kot organ oblasti), ki pridobiva blago znotraj Unije in katerega skupni znesek pridobitev preseže vrednost 10.000 evrov – pridobitelji.
Prej navedena oseba – pridobitelj mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v
katerem je verjetno, da bo skupen znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu presegel 10.000 evrov (torej predno preseže to vrednost). Davčni organ bo takšni osebi izdal identifikacijsko številko za DDV samo za potrebe obračunavanja in plačila DDV od pridobitev blaga iz drugih držav članic (obveznost za DDV od pridobitev blaga znotraj Unije izkaže v obračunu DDV, ni pravice do odbitka DDV). Od dobav, opravljenih na ozemlju Slovenije, ne obračunava DDV.
Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 17 – Skupen znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 evrov.
Lahko se prostovoljno identificira za DDV. Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 16 – Prostovoljna vključitev po četrtem odstavku 4. člena ZDDV-1. V takem primeru mora ostati v sistemu najmanj 2 koledarski leti.
d) Vsak davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji in na ozemlju druge države članice opravlja storitve, za katere mora v skladu s 196. členom Direktive plačati DDV izključno prejemnik storitve - obrnjena davčna obveznost - reverse charge[5]. Identifikacijsko številko za DDV mora pridobiti pred prvo opravljeno storitvijo oziroma že za mesec, v katerem je verjetno, da bo opravil take storitve.
Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 18 – Opravljanje in/ali prejem storitev po četrtem odstavku 78. člena ZDDV-1. Takšnemu davčnemu zavezancu se izda identifikacijska številka za DDV samo za storitve, za katere je prejemnik določen kot oseba, ki mora plačati DDV. Gre za primere storitve, za katere je kraj opravljanja storitev po sedežu prejemnika v drugi državi članici, od tako opravljenih storitev se ne obračuna slovenskega DDV,
davčni zavezanec pa mora predložiti obračun DDV-O na katerem izpolni polje 12 in o tako opravljenih storitvah poročati v rekapitulacijskem poročilu.
e) Vsak davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji in prejme storitve, za katere mora v skladu s 196. členom Direktive plačati DDV izključno prejemnik storitve - obrnjena davčna obveznost - reverse charge. Identifikacijsko številko za DDV mora pridobiti pred prvo prejeto storitvijo oziroma že za mesec, v katerem je verjetno, da bo prejel take storitve. Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 18 – Opravljanje in/ali prejem storitev po četrtem odstavku 78. člena ZDDV-1.
Davčni zavezanec, ki se identificira kot prejemnik storitve, za katere mora plačati DDV izključno prejemnik storitve, mora mesečno predlagati obračune DDV v elektronski obliki (v sistemu eDavki) in nima pravice do odbitka DDV. V takem primeru mora obračunati in plačati DDV le od prejetih storitev, ki mu jih opravi davčni zavezanec iz druge države članice ali iz tretje države, za ostale dobave (t.i. domače dobave) pa je kot mali davčni zavezanec oproščen obračunavanja in plačila DDV.
V primeru identifikacije za namene DDV zaradi opravljanja/prejemanja storitev EU, je za ostale dobave, ki jih opravi na ozemlju Slovenije, kot mali davčni zavezanec, še naprej oproščen plačila DDV (dokler ne preseže limit 50.000 evrov obdavčljivega prometa v zadnjih 12 mesecih), kar pomeni, da od teh dobav ne obračuna DDV, prav tako pa nima pravice do odbitka DDV. Če tak davčni zavezanec z ostalimi dobavami, ki jih kot mali davčni zavezanec opravi na ozemlju Slovenije, preseže limit 50.000 evrov, mora predložiti zahtevek za identifikacijo za namene DDV, kot navedeno v točki a) tega podpoglavja.
f) Mali davčni zavezanec, ki se mora zaradi uporabe unijske ureditve VEM predhodno identificirati za namene DDV[6], ki želi za domače dobave še naprej uporabljati posebno ureditev za male davčne zavezance .
Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. Drugi podatki označi polje 19 - Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1« (unijska ureditev VEM).
Mali davčni zavezanec, ki označi polje 19, je za »domače« dobave še vedno oproščen plačila DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel 50.000 evrov obdavčljivega prometa. Tak davčni zavezanec nima obveznosti predložitve obračuna DDV.
Več o posebni unijski ureditvi je pojasnjeno v gradivih na naslednji povezavi.
Davčni zavezanci, ki so se pred 1. julijem 2022 prostovoljno identificirali za namene DDV samo zaradi vstopa v posebno unijsko ureditev VEM in želijo uveljaviti izjemo od obveznosti predložitve obračuna DDV, morajo od 1. julija 2022 dalje predložiti nov obrazec DDV-P2, na katerem v razdelku III. označijo polje 19 - Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM). K obrazcu predložijo prilogo z navedbo, da gre za spremembo, ki je v veljavi šele s 1. 7. 2022 in so za domače dobave še vedno oproščeni plačila DDV. Na ta način se bo za navedene davčne zavezance zagotovilo izvajanje na podlagi 156.a člena pravilnika predpisane izjeme od obveznosti predložitve obračuna DDV. Če tak mali davčni zavezanec ne bo predložil novega obrazca DDV-P2, bo moral še naprej oddajati obračune DDV.
g) Tuja fizična oseba, ki ima registrirano dejavnost samostojnega podjetnika (s.p.) s sedežem v Sloveniji, ki ni navidezen, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2 (ni pomembno, ali ima v Sloveniji stalno poslovno enoto/stalno/običajno prebivališče).
Če ima tuja fizična oseba registrirano dejavnost samostojnega podjetnika posameznika (s.p.) s sedežem v Sloveniji, v postopku identifikacije pa je bilo ugotovljeno, da le tega v Sloveniji dejansko ni (če je ta sedež navidezen), je treba ugotoviti še obstoj stalne poslovne enote, stalnega ali običajnega prebivališča v Sloveniji. Če se ugotovi, da gre za davčnega zavezanca s
stalno poslovno enoto, stalnim oziroma običajnim prebivališčem v Sloveniji, le ta predloži zahtevek za identifikacijo na obrazcu DDV-P2.
Za obstoj stalne poslovne enote po DDV zakonodaji gre v primerih, ko ima dobavitelj enoto, z dovolj stalnimi in ustrezno strukturiranimi človeškimi in tehničnimi viri, ki omogočajo:
- ali prejem in uporabo storitev, ki so ji bile opravljene za lastne potrebe,
- ali opravljanje storitev, ki jih zagotavlja.
h) Davčni zavezanec, ki uporabi blago in storitve za namene transakcij (obdavčene ali oproščene s pravico do odbitka DDV), ki jih je v zvezi z ekonomsko dejavnostjo opravil, če bi bil upravičen do odbitka DDV, če bi bile opravljene v Sloveniji.
2.3.2 Identifikacija za namene DDV davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji (obrazec DDV-P3)
Obrazec DDV-P3 je objavljen na eDavkih.
Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P3 predloži:
c) Davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji (tujec) in se želi v Sloveniji identificirati za namene DDV v zvezi z uvozom zaradi nadaljnje dobave blaga v drugo državo članico (npr. postopek 42), za katero mu nastane obveznost poročanja v rekapitulacijskem poročilu in obračunu DDV (polje 12). Če davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, opravi uvoz blaga, ki je oproščen plačila DDV v skladu z drugim odstavkom 50. člena ZDDV-1 (carinski postopek 42), predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke, preden vloži carinsko deklaracijo z zahtevkom za oprostitev plačila DDV. V takem primeru davčnemu zavezancu ni treba predložiti pogodbe ali predpogodbe oziroma druga dokazila, iz katerega bi bil razviden njegov namen opravljanja dejavnosti. ). V tem primeru na obrazcu DDV-P3 v razdelku IV. Drugi podatki označi polje 20 – Carinski postopek 42 ali 63.
e) Davčni zavezanec s sedežem, ali če sedeža nima, s stalnim ali običajnim prebivališčem v drugi državi članici, ki se bo v skladu s četrtim odstavkom 30.f člena ZDDV-1 prostovoljno identificiral za namene DDV v Sloveniji zaradi prodaj blaga na daljavo in/ali opravljanja telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronskih storitev (v nadaljevanju TBE storitve) končnim potrošnikom v Sloveniji in se ne bo odločil za uporabo posebne ureditve VEM[7], predloži obrazec DDV-P3, na katerem v razdelku IV Drugi podatki označi polje “23 – Prostovoljna vključitev po četrtem odstavku 30.f člena ZDDV-1”. V tem primeru mora to odločitev uporabljati najmanj v tekočem koledarskem letu in dveh naslednjih koledarskih letih.
Pri prodaji blaga na daljavo gre po DDV zakonodaji za primere prodaje blaga (npr. prek interneta, po telefonu), ki jih opravi davčni zavezanec iz druge države članice (nima sedeža v Sloveniji), končnim potrošnikom v Sloveniji (fizičnim osebam, kmetom pavšalistom, davčnim zavezancem, ki niso identificirani za namene DDV oziroma opravljajo samo dobave blaga ali storitev, pri katerih po ZDDV-1 ni dana pravica do odbitka DDV) in dobavitelj (ali druga oseba v imenu in za račun dobavitelja, ne pa kupec sam) blago iz druge države članice tudi odpošlje kupcu. O prodaji blaga na daljavo ne moremo govoriti, če kupec sam prevzame blago.
Pri prodaji blaga na daljavo je kraj dobave kraj, kjer se pošiljanje ali prevoz kupcu konča. Upoštevati pa je treba še, da se vrednost opravljenih dobav blaga na daljavo vključuje v prag 10.000 evrov (upoštevati, da se v ta prag poleg vrednosti dobav blaga na daljavo vključujejo tudi TBE storitve, opravljene končnim potrošnikom v drugih državah članicah). Če davčni zavezanec tega praga ne presega in izpolnjuje pogoje iz prvega odstavka 30.f člena ZDDV-1, je kraj obdavčitve teh dobav blaga na daljavo kraj, kjer se prevoz blaga začne.
Če davčni zavezanec ne presega tega praga, se lahko ob izpolnjevanju pogojev iz prvega odstavka 30.f člena ZDDV-1 in v skladu s četrtim odstavkom 30.f člena ZDDV-1 odloči, da je kraj dobave Slovenija in se prostovoljno identificira za namene DDV (pod pogojem, da se v državi sedeža ni vključil v posebno ureditev VEM).
Več glede tega praga je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM-OSS, in sicer v točki 3.1 Prag v zvezi s krajem dobave blaga na daljavo ali opravljanja storitev (10.000 evrov).
2.4 Davčni zavezanci, za katere ni določena obveznost identifikacije za DDV
- davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji in na ozemlju Slovenije opravlja le oproščene obdavčljive dobave blaga in storitev davčnemu zavezancu, ki je v Sloveniji identificiran za namene DDV v splošno ureditev (plačniku DDV po tretjem odstavku 76. člena ZDDV-1).
3.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 30: Ali se mora zet, kot nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji, za namene DDV identificirati pod svojo identifikacijsko številko za DDV ter izdajati račune in predlagati obračune DDV pod svojo identifikacijsko številko za DDV? (13. 9. 2016, 1. 7. 2022)
Zastavlja se vprašanje, ali se morazet, kot nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji, za namene DDV identificirati pod svojo identifikacijsko številko za DDV ter izdajati račune in predlagati obračune DDV pod svojo identifikacijsko številko za DDV ali se za namene DDV lahko identificira le oseba (v tem primeru tast), ki je za davčne namene določena kot nosilec dejavnosti, ter mora obračunavati DDV in izpolnjevati ostale obveznosti iz naslova DDV za vse dejavnosti, katerih nosilec je (osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti, dopolnilne dejavnosti na kmetiji in morebitnih drugih dejavnosti, katerih nosilec je). To pomeni, da tast v obračune DDV vključi vse obdavčljive transakcije, ki se nanašajo na te dejavnosti, torej tudi iz dopolnilne dejavnosti na kmetiji.
Odgovor
Če kmečko gospodinjstvo ugotavlja dohodek iz OKGD na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, član kmečkega gospodinjstva pa je tudi nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji, se lahko za namene DDV identificira nosilec kmečkega gospodinjstva po predpisih o dohodnini, drug član kmečkega gospodinjstva ali oba, tj. nosilec in član.
Če se za namene DDV identificira le ena oseba iz navedenega Nosilec kmečkega gospodinjstva (nosilec ali član), le ta pod svojo identifikacijsko številko v obračun DDV zajame vse dobave, opravljene v okviru kmečkega gospodinjstva (OKGD in dopolnilne dejavnosti na kmetiji) in tudi nekmetijske dejavnosti, katerih nosilec je, ter v zvezi z njimi pod svojo identifikacijsko številko izdaja račune in predlaga obračune DDV ter mora za davčno potrjevanje računov pridobiti in uporabljati svoje namensko digitalno potrdilo.
Če se za namene DDV identificira več oseb iz kmečkega gospodinjstva, le te osebe izdajajo račune in predlagajo obračune DDV vsaka pod svojo identifikacijsko številko za DDV kot samostojni davčni zavezanci. V slednjem primeru oseba, ki je nosilec dejavnosti po predpisih o dohodnini, izdaja račune in predlaga obračune DDV za vse ostale kmetijske dejavnosti v okviru kmečkega gospodinjstva, katerih nosilci niso osebe, ki so identificirane za namene DDV. V primeru zavezanosti za davčno potrjevanje računov pa morajo zato pridobiti in uporabljati vsak svoje namensko digitalno potrdilo, razen v primeru, ko bi račune izdajal le en davčni zavezanec - tako v svojem kot v tujem imenu.
Podrobneje
Vprašanje se nanaša na primer, ko gre za kmečko gospodinjstvo, ki dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (v nadaljevanju: OKGD), ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, kjer je glede na podan primer, tast nosilec kmečkega gospodinjstva, identificiran za namene DDV, zet kot član kmečkega gospodinjstva pa ima dovoljenje za opravljanje dopolnilne dejavnosti na kmetiji.
Po predpisih o dohodnini se v primeru, ko kmečko gospodinjstvo prenese svoj OKGD v sistem ugotavljanja dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, tako kmečko gospodinjstvo, skupaj z vsemi drugimi kmetijskimi in dopolnilnimi dejavnostmi, začne obravnavati kot samostojen, enovit pravni subjekt. Na enak način pa se lahko zadevno kmečko gospodinjstvo obravnava tudi za namene DDV. To pomeni, da je v takem subjektu lahko ena oseba zavezanec za identifikacijo za namene DDV. Le ta pa lahko pokriva vse omenjene dobave v okviru tega subjekta.
Obstoječa DDV zakonodaja pa ne določa obveze, da se za nosilca dejavnosti za namene DDV šteje oseba, ki je tudi nosilec dejavnosti, kot je določen po predpisih o dohodnini in na podlagi katerih je slednji zavezanec za dohodnino za celotno kmetijsko in gozdarsko dejavnost v okviru kmečkega gospodinjstva, oziroma če se v okviru kmečkega gospodinjstva opravlja tudi druga kmetijska ali dopolnilna dejavnost na kmetiji, kot jo določajo predpisi o kmetijstvu, zavezanec za celotno kmetijsko in dopolnilno dejavnost v okviru kmečkega gospodinjstva.
Kmečko gospodinjstvo, ki dohodek iz OKGD ugotavlja po dejanskih prihodkih in odhodkih ali dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih, vstopi v sistem DDV tako, da se za namene DDV identificira nosilec kmečkega gospodinjstva (obvezno, ko preseže limit 50.000 evrov z vsemi dejavnostmi v okviru kmetije, torej z OKGD, vsemi dopolnilnimi dejavnostmi na kmetiji in vsemi drugimi kmetijskimi dejavnostmi, katerih nosilci so člani tega kmečkega gospodinjstva obdobju zadnjih 12 mesecev, prostovoljno pa lahko že prej), ne pa tudi drugi člani. Več o tem je pojasnjeno na spletni strani FURS, in sicer v podrobnejšem opisu Spremembe zakonodaje na področjuDDV (pojasnila o noveli ZDDV-1M).
Iz navedenega izhaja, da v primeru, ko je predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki je iz OKGD obdavčen po dejanskih podatkih, identificiran za namene DDV, taka identifikacija velja lahko za DDV namene velja za vse kmetijske dejavnosti v okviru tega kmečkega gospodinjstva, torej tudi za dopolnilno dejavnost na kmetiji ali drugo kmetijsko dejavnost, pri čemer ni pomembno, da so nosilci teh dejavnosti drugi člani tega kmečkega gospodinjstva.
Obstoječa DDV zakonodaja ne določa obvezo, da je oseba, ki je identificirana za namene DDV, ista oseba, ki je za namene predpisov, ki urejajo dohodnino, določena kot nosilec dejavnosti po dohodnini, je pa to priporočljivo z vidika administrativnih poenostavitev za davčne zavezance.
Na podlagi navedenega se lahko v navedenem primeru namesto tasta za namene DDV identificira zet, četudi ne more identificirati zet, ker ni nosilec kmečkega gospodinjstva po predpisih o dohodnini. Zet v tem primeru pod svojo identifikacijsko številko za DDV v obračun DDV zajame vse dobave, opravljene v okviru kmečkega gospodinjstva in tudi nekmetijske dejavnosti, katerih nosilec je, ter v zvezi z njimi pod svojo identifikacijsko številko izdaja račune in predlaga obračune DDV ter mora za davčno potrjevanje računov pridobiti in uporabljati svoje namensko digitalno potrdilo.
DDV zakonodaja pa v navedenem primeru ne omejuje, da se ne bi se oba, tako tast kot zet, identificirala za namene DDV. V tem primeru izdajata račune in predlagata obračune DDV vsak pod svojo identifikacijsko številko za DDV kot samostojna davčna zavezanca. V slednjem primeru oseba, ki je nosilec dejavnosti po predpisih o dohodnini (v konkretnem primeru tast), izdaja račune in predlaga obračune DDV za OKGD in vse ostale kmetijske dejavnosti v okviru kmečkega gospodinjstva, katerih nosilec ni zet. Zet, nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji, identificiran za namene DDV, pa izdaja račune in predlaga obračune DDV za dopolnilno dejavnosti na kmetiji, katere nosilec je. V primeru zavezanosti za davčno potrjevanje računov pa morata zato pridobiti in uporabljati vsak svoje namensko digitalno potrdilo, razen v primeru, ko bi račune izdajal le en davčni zavezanec - tako v svojem kot v tujem imenu.
S tem pojasnilom se dopolnjuje pojasnilo št. 4213-101/2014-2 z dne 7. 3. 2014 v delu glede možnosti identifikacije za namene DDV drugega člana kmečkega gospodinjstva. V skladu s tem se pri navedbah na izdanih in prejetih računih upošteva, kdo je identificiran za namene DDV v okviru takega kmečkega gospodinjstva (tast, zet ali oba).
Pojasnjujemo še, da je treba glede DDV obravnave transakcij kmečkega gospodinjstva upoštevati, ali kmečkega gospodinjstva dohodek iz OKGD ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov ali na podlagi pavšalne ocene dohodka (po katastrskem dohodku). Več glede identifikacije in DDV obravnave transakcij kmečkega gospodinjstva v primeru, da dohodek iz OKGD ugotavlja na podlagi pavšalne ocene dohodka, je pojasnjeno v podrobnejšem opisu, objavljenem na naslednji povezavi. Glede izdajanja računov in obveznosti davčnega potrjevanja je več pojasnjeno pri odgovorih na vprašanja v zvezi z davčnim potrjevanjem računov, objavljenih na naslednji povezavi (odgovor na vprašanje 154).
Vprašanje 31: Ali sta lahko na kmetiji dve različni dopolnilni dejavnosti na kmetiji, vsaka s svojim nosilcem, kjer je eden od nosilcev identificiran za namene DDV, drugi pa ne? (13. 9. 2016, 1. 7. 2022)
Oče kot nosilec osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (OKGD) je hkrati tudi nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji. Nosilec OKGD ima dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila in za dopolnilno dejavnost na kmetiji ni zavezanec za DDV. Sin bi sedaj na kmetiji priglasil svojo dopolnilno dejavnost, s katero pa bi želel vstopiti v sistem DDV. Zanima vas, ali sta lahko na kmetiji dve različni dopolnilni dejavnosti na kmetiji, vsaka s svojim nosilcem, kjer je eden od nosilcev identificiran za namene DDV, drugi pa ne.
Odgovor
V okviru enega kmečkega gospodinjstva se lahko opravljata dve (ali več) dopolnilnih dejavnosti na kmetiji, vsaka s svojim nosilcem.
Če se v okviru kmečkega gospodinjstva, kjer se davčna osnova iz OKGD ugotavlja na podlagi pavšalne ocene dohodka (KD) in ima nosilec OKGD dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila, opravljata dve različni dopolnilni dejavnosti na kmetiji z dvema različnima nosilcema, se lahko v sistem DDV vstopi le z eno izmed dopolnilnih dejavnosti. Navedeno pomeni, da se lahko sin (ali oče) identificira za namene DDV in obračunava DDV od dobav, ki jih opravi v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji, katere nosilec je.
Podrobneje
Iz podatkov, navedenih v vprašanju, izhaja, da gre za kmečko gospodinjstvo, ki davčno osnovo od dohodka iz OKGD ugotavlja pavšalno – tj. z izračunom katastrskega dohodka in pavšalne ocene na panj; da ima nosilec dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila in z OKGD ni v sistemu DDV.
Dopolnilne dejavnosti na kmetiji se izvajajo na podlagi pridobljenih individualnih ali zbirnih dovoljenj za opravljanje dopolnilnih dejavnosti na kmetiji, ki jih posameznemu nosilcu izda upravna enota, v skladu in pod pogoji, kot jih določa Uredba o dopolnilnih dejavnostih na kmetiji (Uradni list RS, št. 57/15). Ob tem z vidika opravljanja obdavčljive dejavnosti oziroma doseganja dohodka iz naslova opravljanja te dejavnosti ni ovir, če je v okviru istega kmečkega gospodinjstva več nosilcev dopolnilnih dejavnosti na kmetiji. Ne glede na navedeno pa je način izpolnitve davčne obveznosti posameznega nosilca dopolnilne dejavnosti na kmetiji odvisen od načina ugotavljanja davčne osnove, ki je določen oziroma izbran za OKGD, ki se opravlja v tem kmečkem gospodinjstvu.
Če se davčna osnova od OKGD v kmečkem gospodinjstvu ugotavlja pavšalno, na podlagi izračunanega katastrskega dohodka in pavšalne ocene na panj, so za namene ugotavljanja davčne osnove od dopolnilnih dejavnosti na kmetiji nosilci dolžni davčnemu organu predložiti davčni obračun DohDej ločeno: vsak nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji za dejavnosti, ki jih opravlja, v skladu z določbami 297. člena Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 32/12, 94/12, 101/13 – ZDavNepr, 111/13, 25/14 – ZFU, 40/14 – ZIN-B, 90/14 in 91/15). V tem primeru se lahko v sistem DDV vstopi le z eno izmed dopolnilnih dejavnosti. Dodajamo še, da bo nosilec dopolnilne dejavnosti, ki bo postal identificiran za namene DDV, postal identificiran za namene DDV za vse dejavnosti, katerih nosilec je.
Če se v okviru kmečkega gospodinjstva, kjer se davčna osnova iz OKGD ugotavlja na podlagi pavšalne ocene dohodka (KD) in ima nosilec OKGD predstavnik kmečkega gospodinjstva dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila, opravljata dve različni dopolnilni dejavnosti na kmetiji z dvema različnima nosilcema, se lahko v sistemu DDV identificira vsak od nosilcev dopolnilne dejavnosti s svojo identifikacijsko številko za namene DDV, torej se v konkretnem primeru lahko identificira za namene DDV sin kot nosilec dopolnilne dejavnosti.
Dodajamo še, da je davčni zavezanec po 94. členu ZDDV-1 je davčni zavezanec oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 eurov obdavčljivega prometa. V obdavčljivi promet za limit 50.000 eurov se pri fizični osebi všteva obdavčljivi promet, ki ga fizična oseba dosega iz naslova opravljanja neodvisne gospodarske dejavnosti (kot samostojni podjetnik, zasebnik oziroma fizična oseba). Glede oprostitve obračunavanja DDV za dobave blaga in storitev v okviru OKGD, če se zanjo dohodek ugotavlja pavšalno (na podlagi izračunanega katastrskega dohodka), je določen ni določenega limita, 7.500 eurov (limit je določen kot katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva za zadnje koledarsko leto). Ne glede na prej navedeno oprostitev obračunavanja DDV pa zato se lahko davčni zavezanec kot predstavnik kmečkega gospodinjstva kadarkoli sam odloči za obračunavanje DDV, torej se lahko prostovoljno identificira za namene DDV. Opozarjamo, da če se davčni zavezanec kot predstavnik kmečkega gospodinjstva prostovoljno identificira za namene DDV za dobave, opravljene v okviru kmečkega gospodinjstva (OKGD po KD), je identificiran tudi za dobave, opravljene v okviru morebitnih drugih kmetijskih in nekmetijskih dejavnosti, katerih nosilec je.
Več v zvezi z OKGD in identifikacijo za namene DDV je navedeno v podrobnejšem opisu v poglavju 2 in v Prilogi 1 k temu opisu.
Vprašanje 32: Kdaj lahko preneha identifikacija za DDV davčnemu zavezancu – kmečkemu gospodinjstvu, ki je bilo v letu 2016 identificirano za namene DDV po uradni dolžnosti? (16. 2. 2017, 1. 7. 2022)
Odgovor velja od 1. 7. 2022
Davčni zavezanec - kmečko gospodinjstvo, ki je za OKGD obdavčeno pavšalno po katastrskem dohodku in predstavniku katerega je bila dodeljena identifikacijska številka za DDV po uradni dolžnosti z določenim dnem pred 1. 7. 2022, lahko kadarkoli od 1. 7. 2022 dalje vložil vlogo za prenehanje identifikacije za namene DDV (v sistemu e-Davki na obrazcu DDV-DeDDV), ne glede na višino katastrskega dohodka.
Predstavniku takega kmečkega gospodinjstva na njegovo vlogo preneha identifikacija za namene DDV ne glede na višino katastrskega dohodka, ki ga dosežejo člani kmečkega gospodinjstva, in sicer:
- predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki ga je davčni organ identificiral za namene DDV po uradni dolžnosti, lahko predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV v sistemu eDavki od 1. 7. 2022 dalje. Ker se prag 7.500 evrov v drugem odstavku 94. člena ZDDV-1 odpravlja z dnem 1. 7. 2022, ima davčni organ šele od 1. 7. 2022 dalje podlago za izdajo odločbe o prenehanju identifikacije za namene DDV na vlogo takih kmečkih gospodinjstev. Glede datuma prenehanja identifikacije, navedenega v izreku odločbe o prenehanju identifikacije za namene DDV, je treba upoštevati, da datum prenehanja ne more biti določen pred datumom vročitve odločbe o prenehanju identifikacije za namene DDV. Če pa se predstavnik kmečkega gospodinjstva odloči, da ostane v sistemu DDV še naprej identificiran za namene DDV (z OKGD, katere predstavnik je in z vsemi drugimi dejavnostmi, katerih nosilec je), o tem davčni organ posebej ne obvešča;
- predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki je v sistem DDV vstopil prostovoljno in mu je bila dodeljena identifikacijska številka za DDV na njegovo vlogo, lahko predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV v sistemu eDavki ob pogoju, da je že poteklo obdobje 60 mesecev.
V zvezi s tem izpostavljamo, da mora davčni zavezanec v skladu s šestim odstavkom 132. člena Pravilnika na dan pred prenehanjem identifikacije za namene DDV obračunati DDV od vsega prometa, ki ga je opravil do dneva prenehanja identifikacije za namene DDV in od zalog blaga, za katere je uveljavil odbitek DDV. Na podlagi enajstega odstavka 111. člena Pravilnika mora davčni zavezanec, ki mu preneha identifikacija za namene DDV zaradi prehoda na posebno ureditev za male davčne zavezance, za obdobje po spremembi popraviti odbitek DDV od osnovnih sredstev, za katera obdobje popravka še ni poteklo (za osnovna sredstva 5 let, za nepremičnine 20 let). Popravek odbitka DDV izvede le enkrat za celotno preostalo obdobje popravka. Davčni zavezanec, ki mu preneha identifikacija za namene DDV zaradi prenehanja opravljanja dejavnosti, mora od blaga, za katerega je bila dana pravica do celotnega ali delnega odbitka, obračunati DDV v skladu s c) točko 8. člena ZDDV-1.
Odgovor velja do vključno 30. 6. 2022
Davčni zavezanec - kmečko gospodinjstvo (ki je obdavčeno pavšalno po katastrskem dohodku), kateremu je bila dodeljena identifikacijska številka za DDV po uradni dolžnosti z določenim dnem v letu 2016, bo lahko vložil vlogo za prenehanje identifikacije za namene DDV (v sistemu e-Davki na obrazcu DDV-DeDDV Zahtevek za prenehanje identifikacije za DDV), ko bo izpolnjeval pogoje za oprostitev obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1.
Navedeno pomeni, da davčni zavezanec - kmečko gospodinjstvo, ki bo v letu 2017 na podlagi odločb o odmeri obveznosti iz kmetijstva, izdanim vsem članom kmečkega gospodinjstva (odločbe o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2016 se izdajo do 31. 3. 2017) in z upoštevanjem subvencij ugotovil, da katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ni presegel 7.500 evrov, lahko vložil v sistemu eDavki vlogo za prenehanje identifikacijske številke za DDV. Finančni urad bo preveril navedbe davčnega zavezanca v vlogi in o vlogi odločil z odločbo:
- Če bo finančni urad ugotovil, da so izpolnjeni pogoji za prenehanje identifikacije za DDV (torej, če bodo izpolnjeni pogoji za oprostitev obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1), bo v izreku odločbe tudi določil datum prenehanja identifikacije za namene DDV (v postopku izdaje odločbe se datum prenehanja identifikacije za DDV uskladi z davčnim zavezancem - ne more pa biti določen "za nazaj” torej ne pred datumom izdaje odločbe). Iz navedenega izhaja, da davčnemu zavezancu preneha identifikacija z datumom, navedenim v izreku odločbe, s katerim je odločeno o njegovem zahtevku za prenehanje identifikacije za DDV (in ne že z oddajo vloge). V tem primeru bo lahko takšen davčni zavezanec vložil vlogo za pridobitev dovoljenja za uveljavljanje pavšalnega nadomestila preko eDavkov na obrazcu DDV-VlgPN (Vloga pavšalnega nadomestila).
- Če bo finančni urad ugotovil, da pogoji za prenehanje identifikacije za DDV niso izpolnjeni, bo davčnemu zavezancu izdal odločbo, s katero se njegov zahtevek zavrne (v takem primeru davčni zavezanec ostane v sistemu DDV identificiran za DDV).
Davčni zavezanci - kmečko gospodinjstvo (ki je obdavčeno pavšalno po katastrskem dohodku), ki je v sistem DDV vstopilo prostovoljno, pa mora biti v sistemu DDV 60 mesecev. Po preteku tega roka lahko v sistemu eDavki vloži vlogo za prenehanje identifikacijske številke za DDV. Davčni organ v zvezi s predloženo vlogo postopka tako kot je navedeno zgoraj.
Pojasnjujemo še, da davčni organ dovoljenja za uveljavljanje pavšalnega nadomestila podaljša po uradni dolžnosti konec decembra za naslednje leto le tistim davčnim zavezancem, ki so v trenutku odločanja o izpolnjevanju pogojev za podaljšanje dovoljenja (višina KD, površina zemljišč oz. št. čebeljih panjev) imetniki dovoljenj, ne pa tudi tistim, ki jim je bilo med letom odvzeto dovoljenje (na vlogo ali zaradi identifikacije za namene DDV iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, obdavčene po katastrskem dohodku). V primeru prenehanja identifikacije za namene DDV mora tako predstavnik kmečkega gospodinjstva za pridobitev dovoljenja na eDavkih vložiti vlogo za pridobitev dovoljenja na obrazcu DDV-PN.
Vprašanje 39: Ali se lahko identificiramo za namene DDV še preden začnemo dejansko opravljati dejavnost (1. 7. 2022)?
Davčni zavezanec se lahko identificira za namene DDV že s prvimi, navzven vidnimi aktivnostmi, ki so usmerjene na opravljanje dejavnosti (npr.: pripravljalna dela, prvi nakup blaga ali opreme itd.). Kot dokazilo, da namerava opravljati dejavnost, davčnemu organu predloži: pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nakupih za namene opravljanja dejavnosti ipd.
Vprašanje 40: V obdobju zadnjih 12 mesecev z opravljanjem dejavnosti v Sloveniji nismo presegli 50.000 EUR obdavčljivega prometa. Iz druge države članice EU nameravamo pridobiti stroj v vrednosti 9.500 - 11.000 EUR, ki ga bomo uporabljali za opravljanje dejavnosti. Ali se moramo identificirati za namene DDV?
Če davčni zavezanec v obdobju zadnjih 12 mesecev ne preseže oziroma ni verjetno, da bo presegel 50.000 EUR obdavčljivega prometa, opravlja pa dejavnost v Sloveniji in bo pridobil blago znotraj Unije, katerega vrednost bo presegla 10.000 EUR, mora predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske številke. V tem primeru se lahko identificira samo kot pridobitelj, ne sme pa od pridobitev odbijati DDV, če je identificiran zgolj kot pridobitelj blaga.
Opozarjamo še, da mora davčni zavezanec (pridobitelj) identifikacijsko številko za DDV pridobiti že za mesec, v katerem je verjetno, da bo skupni znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu presegel 10.000 evrov.
Vprašanje 41: Poleg prijave za vpis v poslovni register/predloga za vpis v sodni register želim oddati tudi zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV. Ali moram priložiti še kakšne priloge? (1. 7. 2022)
Novoustanovljeni poslovni subjekt mora k zahtevku priložiti tudi dokazila, da namerava opravljati dejavnost (npr.: pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nakupih za namene opravljanja dejavnosti ipd.), sicer se vloga šteje za nepopolno. Če je vloga nepopolna, davčni organ pozove davčnega zavezanca k dopolnitvi.
Vprašanje 42: Z avstrijskim partnerjem, pravno osebo, je gospodarska družba sklenila pogodbo za izvajanje določenih storitev. Ali se mora gospodarska družba identificirati za namene DDV v Sloveniji? (1. 7. 2022)
Pomembno je, katere storitve se bodo izvajale in kdo bo izvajalec teh storitev. Iz vprašanja izhaja, da gre za transakcijo, opravljeno med dvema davčnima zavezancema in če so predmet pogodbe storitve, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu (prvi odstavek 25. člena ZDDV-1), torej po prejemniku storitev, se mora slovenska gospodarska družba kot prejemnik ali kot izvajalec storitve identificirati za namene DDV v Sloveniji. V tem primeru mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v katerem je verjetno, da bo prejela ali opravila take storitve.
Na zahtevku za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazec DDV-P2) označi polje 18, kar pomeni, da bo obračunavala DDV zgolj od prejetih storitev, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu in za katere je kot plačnik DDV določen prejemnik storitve, medtem ko od opravljenih domačih dobav blaga oziroma storitev DDV ne bo obračunavala.
Če pa bo gospodarska družba opravljala tovrstne storitve avstrijski pravni osebi, ji od teh storitev DDV ni treba obračunati, saj bo morala obračunati DDV avstrijska pravna oseba, kot prejemnik storitve (avstrijski DDV).
Opravljene storitve so tudi predmet poročanja v rekapitulacijskem poročilu, kjer davčni zavezanec poroča o osebah, identificiranih za DDV, katerim je opravil storitve v državi članici, v kateri je transakcija obdavčljiva, in za katere je prejemnik storitev dolžan plačati DDV.
Gospodarska družba v primeru tovrstne identifikacije za namene DDV pravice do odbitka DDV nima.
Storitve, za katere se kot kraj opravljanja storitev ne šteje Slovenija, se tudi ne vštevajo v obdavčljiv promet 50.000 EUR. Davčni zavezanec, ki s temi storitvami preseže vrednost 50.000 evrov prometa, se mu le zaradi tega ni treba identificirati za DDV kot redni davčni zavezanec.
Če v obrazcu DDV-P2 polja 18 ne bo označeno, bo gospodarska družba identificirana za namene DDV za vse dobave, ki jih bo opravljala in ne samo za obravnavane storitve. To pomeni, da bo morala obračunavati DDV od opravljenih domačih dobav blaga oziroma storitev in od prejetih dobav, za katere je kot plačnik določen prejemnik. V tem primeru bo imela pravico do odbitka DDV (če bodo izpolnjeni zakonsko določeni pogoji).
Če pa so predmet pogodbe storitve, katerih kraj obdavčitve se ne določi po splošnem pravilu (se upoštevajo posebna pravila), pa je treba preveriti, kje je kraj obdavčitve teh storitev. Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je slovenska gospodarska družba, je obveznost identifikacije za namene DDV odvisna od višine obdavčljivega prometa v preteklih 12 mesecih.
Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je avstrijska pravna oseba, pa se mora le ta identificirati za namene DDV v Sloveniji, ne glede na višino prometa, in sicer pred opravljeno prvo dobavo (zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV tuji davčni zavezanci oddajo na obrazcu DDV-P3).
Vprašanje 43: S srbskim partnerjem, pravno osebo, je gospodarska družba sklenila pogodbo za izvajanje določenih storitev. Ali se mora gospodarska družba identificirati za namene DDV v Sloveniji? (23. 12. 2020, 28. 2. 2022, 1. 7. 2022)
Pomembno je, katere storitve se bodo izvajale in kdo bo izvajalec teh storitev. Iz vprašanja izhaja, da gre za transakcijo, opravljeno med dvema davčnima zavezancema in če so predmet pogodbe storitve, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu (prvi odstavek 25. člena ZDDV-1), torej po prejemniku storitev, se mora slovenska gospodarska družba identificirati za namene DDV v Sloveniji, če bo prejela tovrstne storitve, in sicer mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v katerem je verjetno, da bo prejela take storitve.
Na zahtevku za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazec DDV-P2) označi polje 18, kar pomeni, da bo obračunavala DDV zgolj od prejetih storitev, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu in za katere je kot plačnik DDV določen prejemnik storitve, medtem ko od opravljenih domačih dobav blaga oziroma storitev DDV ne bo obračunavala. Gospodarska družba v primeru tovrstne identifikacije za namene DDV pravice do odbitka DDV nima.
Če v obrazcu DDV-P2 polja 18 ne bo označeno, bo gospodarska družba identificirana za namene DDV za vse dobave, ki jih bo opravljala in ne samo za obravnavane storitve. To pomeni, da bo morala obračunavati DDV od opravljenih domačih dobav blaga oziroma storitev in od prejetih dobav, za katere je kot plačnik določen prejemnik. V tem primeru bo imela pravico do odbitka DDV (če bodo izpolnjeni zakonsko določeni pogoji).
Če bo storitve, katerih kraj obdavčitve se določi po splošnem pravilu, opravila slovenska gospodarska družba, pa se ji zgolj zaradi teh storitev ni treba identificirati za namene DDV in je obveznost identifikacije za namene DDV odvisna od višine njenega obdavčljivega prometa v preteklih 12 mesecih.
Storitve, za katere se kot kraj opravljanja storitev ne šteje Slovenija, se ne vštevajo v obdavčljiv promet 50.000 EUR. Davčni zavezanec, ki s temi storitvami preseže vrednost 50.000 evrov prometa, se mu le zaradi tega ni treba identificirati za DDV kot redni davčni zavezanec.
Če pa so predmet pogodbe storitve, katerih kraj obdavčitve se ne določi po splošnem pravilu, pa je treba preveriti, kje je kraj obdavčitve teh storitev. Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je slovenska gospodarska družba, je obveznost identifikacije za namene DDV odvisna od višine obdavčljivega prometa v preteklih 12 mesecih. Če je kraj obdavčitve Slovenija, izvajalec storitve pa je srbska pravna oseba, pa se mora le ta identificirati za namene DDV v Sloveniji ne glede na višino prometa, in sicer pred opravljeno prvo dobavo (zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV tuji davčni zavezanci oddajo na obrazcu DDV-P3). Identifikacija za namene DDV pa za srbsko pravno osebo od 22. 1. 2022 ni obvezna, če bo na ozemlju Slovenije opravljala dobave samo davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV v splošno ureditev (v tem primeru je prejemnik plačnik DDV).
Vprašanje 46: Kmet, ki je v sistemu DDV z DDK in kupi blago za namene OKGD v drugi državi članici, sprašuje glede obveznosti obračuna DDV od pridobitve blaga v različnih primerih (28. 2. 2022, 1. 7. 2022)
Kmet, ki ima sedež v Sloveniji in je identificiran za namene DDV iz naslova opravljanja dopolnilne dejavnosti (DDK) ali druge nekmetijske dejavnosti, z osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo (OKGD) pa ni v sistemu DDV (katastrski dohodek vseh članov gospodinjstva za zadnje koledarsko leto pa ni presegel 7.500 EUR) v drugi državi članici kupi blago za namene OKGD. Kmet kot predstavnik kmečkega gospodinjstva nabavi blago od davčnega zavezanca, ki je identificiran za namene DDV v drugi državi članici, in sicer blago uporabi za opravljanje svoje OKGD. Navaja tri različne situacije:
1. Ali je pridobitev takšnega blaga skladno z d. točko prvega odstavka 4. člena ZDDV-1 neobdavčljiva, če sta izpolnjena pogoja iz drugega odstavka 4. člena ZDDV1 in torej ta pridobitev ni predmet slovenskega DDV?
Odgovor
Da. Če je davčni zavezanec v sistemu DDV samo z dopolnilno dejavnostjo, z OKGD pa ni v sistemu DDV in s pridobitvami blaga, ki ga pridobi za namene OKGD, ni presegel limita 10.000 evrov (limit iz drugega odstavka 4. člena ZDDV-1), taka transakcija ni predmet slovenskega DDV.
V takem primeru davčni zavezanec ob nakupu blaga v drugi državi članici prodajalcu ne sme sporočiti identifikacijske številke za namene DDV, ki mu je bila dodeljena iz naslova dopolnilne ali druge nekmetijske dejavnosti.
Se pa lahko tak davčni zavezanec prostovoljno odloči za obračunavanje DDV od pridobitve, vendar mora v takem primeru to svojo izbiro vnaprej prijaviti FURS (v skladu s četrtim odstavkom 4. člena ZDDV-1) in jo mora uporabljati najmanj dve leti. Če ima davčni zavezanec
že veljavno identifikacijsko številko za namene DDV za dopolnilno dejavnost na kmetiji (ali drugo kmetijsko/nekmetijsko dejavnost), prijavo za prostovoljno identifikacijo zaradi pridobitve blaga vloži v sistemu eDavki na obrazcu DDV-P2 (v razdelku II. Dejavnost vpiše dejavnost iz OKGD, ki predstavlja večji delež ustvarjenega prometa OKGD in v razdelku III. Drugi podatki označi polje 16 - prostovoljna vključitev po četrtem odstavku 4. člena ZDDV-1). S tem tudi izpolni svojo obveznost prijave za prostovoljno izbiro obračunavanja DDV od pridobitve. Predlagamo, da se obrazcu priloži tudi pojasnilo, da gre za prostovoljno identifikacijo zaradi pridobitve blaga, in sicer za OKGD.
2. Če nista izpolnjena pogoja iz drugega odstavka 4. člena ZDDV-1, ali je pravilno, da kmet ob nabavi predloži DDV številko, ki jo ima iz naslova opravljanja dopolnilne oziroma druge nekmetijske dejavnosti, obračuna DDV od te pridobitve in si DDV ne odbije? Ali mora kmet v tem primeru dopolniti vlogo za izdajo identifikacijske številke za namene DDV?
Odgovor
Če kmet s pridobitvami blaga za namene opravljanja OKGD preseže limit 10.000 evrov, mora zagotoviti, da pravočasno dopolni vlogo za izdajo identifikacijske številke za namene DDV (ki mu je bila sicer dodeljena za namene dopolnilne dejavnosti na kmetiji in druge nekmetijske dejavnosti), tako da bo veljala tudi za pridobitve blaga v okviru opravljanja OKGD. Tako dopolnitev naredi na obrazcu DDV P2 v razdelku III. Druge podatke označi polje 17 – Skupen znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 evrov. Predlagamo, da se obrazcu priloži tudi pojasnilo, da gre za prostovoljno identifikacijo zaradi pridobitve blaga, in sicer za OKGD. Od pridobitve mora obračunati DDV in nima pravice do odbitka DDV (za ostale dobave, ki jih opravi v okviru OKGD, pa je še vedno mali davčni zavezanec in ne obračunava DDV).
3. Izpolnjena sta pogoja iz drugega odstavka 4. člena ZDDV-1, vendar je kmet prodajalcu v drugi državi članici pomotoma predložil DDV številko, ki jo ima iz naslova opravljanja dopolnilne oziroma druge nekmetijske dejavnosti. Prodajalec je tako uveljavljal oprostitev plačila DDV, ki velja za intrakomunitarno dobavo blaga. Ali to pomeni, da lahko kmet, ki je že obračunal DDV od pridobitve tega blaga, zahteva popravek izdaje računa in Slovenija ni upravičena do DDV ali pa se v tem primeru šteje, da se je kmet prostovoljno odločil, da bo od pridobivanja blaga obračunaval DDV in se ravnal po četrtem odstavku 4. člena ZDDV-1? Ali mora kmet v tem primeru dopolniti vlogo za izdajo identifikacijske številke za namene DDV?
Odgovor
Kot razumemo, se je kmet ob nabavi blaga v drugi državi članici pomotoma (nepravilno) izkazal z identifikacijsko številko, ki jo ima za namene opravljanja dopolnilne oz. druge nekmetijske dejavnosti (ki je v VIES tudi veljavna), in ni zavrnil prejetega računa. Glede možnosti popravka računa se davčni zavezanec lahko pozanima pri svojemu prodajalcu v drugi državi članici. Če ga bo prodajalec vseeno obravnaval kot zavezanca za DDV (ne bo popravil računa), se šteje, da se je kmet prostovoljno odločil za obračunavanje DDV od pridobitve po četrtem odstavku 4. člena ZDDV-1. To svojo izbiro bi sicer moral vnaprej prijaviti FURS, ker pa je DDV od pridobitve že obračunal, mora izpolniti še obveznost prijave obračunavanja DDV od pridobitve pri FURS (glede prijave velja, kot zgoraj pojasnjeno). Predlagamo, da se obrazcu priloži tudi pojasnilo, da gre za prostovoljno identifikacijo zaradi pridobitve blaga, in sicer za OKGD.
[2] Navedeno velja tudi za nosilca kmečkega gospodinjstva, ki je za dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti obdavčen po dejanskih prihodkih in dejanskih ali normiranih odhodkih.
[3] Z novelo ZDDV-1M je bil s 1. 7. 2022 črtan limit 7.500 evrov za oprostitev plačila DDV kmečkih gospodinjstev, ki so za dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti obdavčeni pavšalno po katastrskem dohodku. Navedeno pomeni, da so taka kmečka gospodinjstva za dobave iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero so obdavčeni pavšalno po katastrskem dohodku, oproščeni plačila DDV, če v sistemu DDV za te dobave niso identificirani za namene DDV, se lahko kadarkoli prostovoljno identificirajo za namene DDV.
[4] 160. člen pravilnika.
[5] V primeru storitev, katerih kraj obdavčitve se določi v skladu s splošnim pravilom iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-
1 (določba povzeta po 44. členu Direktive).
[6] Deveti odstavek 129. člena pravilnika.
[7] Če bi se ta davčni zavezanec v državi sedeža vključil v posebno ureditev VEM, se v Sloveniji ne identificira za namene DDV (opravljene dobave blaga na daljavo in/ali storitev TBE končnim potrošnikom izkaže v posebnem obračunu, oddanem v državi sedeža). Več o posebnih ureditvah VEM je pojasnjeno v gradivih na naslednji povezavi.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
01.07.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, s spremembami in dopolnitvami, ki jih navajamo v nadaljevanju.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
1. 7. 2022
Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, 11. izdaja, julij 2022
Vir: FURS, 1. 7. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
2.0 Identifikacija za namene DDV iz Osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti
Davčni zavezanec, ki dobavlja blago in storitve v okviru osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kot ju določajo predpisi o dohodnini, je oproščen obračunavanja DDV, če se zanjo dohodek ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov in, če katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ne presega 7.500 evrov. Navedeno velja ne glede na višino katastrskega dohodka članov kmečkega gospodinjstva[1].
Več glede osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti z vidika Zakona o dohodnini - ZDoh-2 je dostopno na naslednji povezavi.
V tem primeru se davčnemu zavezancu iz naslova te dejavnosti ni treba identificirati za namene DDV (govorimo o t.i. malem davčnem zavezancu). Lahko pa se odloči za prostovoljni vstop v sistem DDV, vendar mora v tem primeru ostati v sistemu najmanj 60 mesecev.
Kot katastrski dohodek se potrebe sistema DDV štejejo vsi dohodki v zvezi z osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo na kmečkem gospodinjstvu, kot jih določa zakon, ki ureja dohodnino (Zakon o dohodnini - ZDoh-2). V skupni dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti se vštevajo potencialni tržni dohodki od pridelave na zemljiščih, ki se izkazujejo s katastrskim dohodkom, potencialni tržni dohodki od pridelave v panjih, ki se izkazujejo s pavšalno oceno dohodka na čebelji panj in drugi dohodki, kot so plačila iz naslova ukrepov kmetijske politike in druga plačila iz naslova državnih pomoči, prejeta v zvezi z opravljanjem osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (kmetijske subvencije). V katastrski dohodek za namene DDV se všteva le obdavčljiva pavšalna davčna osnova, torej vsota katastrskega dohodka vseh članov, zmanjšana za oprostitve, vsota pavšalnih ocen dohodka na čebelji panj, zmanjšana za oprostitve ter vsota vseh prejetih subvencij, zmanjšana za oproščene subvencije.
Kot kmečko gospodinjstvo se šteje kmečko gospodinjstvo, kot je določeno za potrebe odmere dohodnine. Tako je kmečko gospodinjstvo skupnost ene ali več fizičnih oseb, ki imajo na dan 30. junija v davčnem letu po predpisih o prijavi prebivališča prijavljeno isto stalno prebivališče, niso najeta delovna sila ter skupni dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti vseh članov kmečkega gospodinjstva znaša najmanj 200 eurov.
Kmečko gospodinjstvo se lahko kadarkoli za vstop v sistem DDV odloči prostovoljno. Za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost se kot davčni zavezanec za namene ZDDV-1 šteje eden od članov kmečkega gospodinjstva, zavezancev za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki ga člani kmečkega gospodinjstva, zavezanci za dohodnino iz te dejavnosti, določijo za predstavnika. V takem primeru mora predstavnik kmečkega gospodinjstva davčnemu organu vnaprej priglasiti svojo izbiro v elektronski obliki (preko eDavkov na obrazcu DDV-P2, kjer na obrazcu DDV-P2 označi polje 15) in jo uporabljati najmanj 60 mesecev (5 let) ne glede na višino katastrskega dohodka in ne glede na to, kolikšna bo višina opravljenega obdavčljivega prometa v teh letih. Predstavnik kmečkega gospodinjstva z dnem identifikacije za namene DDV postane davčni zavezanec, identificiran za namene DDV za celotno osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku v okviru kmečkega gospodinjstva in za vse druge dejavnosti, katerih nosilec je.
Ker je fizična oseba, predstavnik kmečkega gospodinjstva identificirana za namene DDV tudi z ostalimi dejavnostmi, katerih nosilec je, mora ostati identificirana za vse te dejavnosti, 60 mesecev od datuma, ko se je prostovoljno identificiral za namene DDV kot predstavnik takega kmečkega gospodinjstva.
V primeru, ko katastrski dohodek kmečkega gospodinjstva za zadnje leto presega znesek 7.500 evrov, davčnega zavezanca za DDV kot predstavnika kmečkega gospodinjstva davčni organ v naslednjem letu določi po uradni dolžnosti. Identifikacijsko številko za DDV izda osebi, ki ima med člani kmečkega gospodinjstva najvišji katastrski dohodek. Na podlagi izjave polnoletnih članov kmečkega gospodinjstva je identifikacijska številka za DDV lahko izdana na drugega predstavnika kmečkega gospodinjstva.
Za določitev davčnega zavezanca davčni organ izda odločbo o identifikaciji za DDV, v kateri je določen datum, s katerim postane predstavnik kmečkega gospodinjstva identificiran za namene DDV. V primeru, ko kmečko gospodinjstvo preko svojega predstavnika postane zavezanec za DDV prostovoljno, mora ostati v sistemu DDV pet let. Kadar se kmečko gospodinjstvo preko svojega predstavnika v sistem DDV identificira po uradni dolžnosti, lahko iz sistema izstopi v letu po letu, v katerem se znesek njegovega katastrskega dohodka zmanjša pod 7.500 evrov.
Fizična oseba, predstavnik kmečkega gospodinjstva, ki je identificirana za namene DDV iz naslova osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku, je identificirana za namene DDV za vse dejavnosti, katerih predstavnik ali nosilec je, torej za celotno osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost kmečkega gospodinjstva, pa tudi za dopolnilno dejavnost na kmetiji, za drugo kmetijsko in/ali drugo nekmetijsko dejavnost, katere oziroma katerih nosilec je.
Če je fizična oseba, predstavnica kmečkega gospodinjstva, identificirana iz naslova opravljanja dopolnilne, kmetijske in/ali druge nekmetijske dejavnosti (katere oziroma katerih nosilec je)[2], ne glede na to, ali kot redni ali kot prostovoljni davčni zavezanec, je ta fizična oseba identificirana le iz naslova ostalih dejavnosti, ni pa kot predstavnica kmečkega gospodinjstva identificirana iz opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti. V tem primeru lahko uveljavlja pravico do pavšalnega nadomestila. Če želi biti ta fizična oseba identificirana za namene DDV tudi iz naslova osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, mora o tem obvestiti davčni organ[3], v tem primeru pa ne more več uveljavljati pravice do pavšalnega nadomestila. V tem primeru fizična oseba, predstavnik kmečkega gospodinjstva predloži en obračun DDV-O v katerem poroča tako dobave blaga in storitev iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku, kot tudi dobave blaga in storitev iz naslova opravljanja dopolnilne dejavnosti na kmetiji in/ali druge nekmetijske dejavnosti.
V primeru, kadar katastrski dohodek vseh članov gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ni presegel 7.500 evrov ali pa se kmečko gospodinjstvo ni odločilo za vstop v sistem DDV prostovoljno, ima tako kmečko gospodinjstvo, ne glede na to, da je kateri od njegovih članov identificiran kot davčni zavezanec za DDV iz naslova opravljanja dopolnilne dejavnosti na kmetiji, druge kmetijske in/ali druge nekmetijske dejavnosti (katere oziroma katerih nosilec je) preko svojega predstavnika pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila.
Če se dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, nosilec dejavnosti nima pravice do pavšalnega nadomestila, saj je do tega upravičeno le kmečko gospodinjstvo (prek svojega predstavnika), ki je za dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kot jo določajo predpisi o dohodnini, obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku in ga ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.
Če kmečko gospodinjstvo ugotavlja dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, se za davčnega zavezanca za tako dejavnost šteje nosilec, kot je določen po predpisih o dohodnini[4]. V skladu s predpisi o dohodnini se v primeru, ko kmečko gospodinjstvo za svojo osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost začne dohodek ugotavljati na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih ali normiranih dohodkov, določi, da mora tako ugotavljati tudi dohodek drugih kmetijskih dejavnosti in dopolnilnih dejavnosti v okviru kmečkega gospodinjstva, za zavezanca za dohodnino pa se za vse dejavnosti kmečkega gospodinjstva, ne glede na to, da so bili lahko do tedaj za različne kmetijske dejavnosti in za dopolnilne dejavnosti v okviru kmečkega gospodinjstva za zavezance določeni različni člani, določi eden od članov kmečkega gospodinjstva kot njegov nosilec (ne pa tudi drugi člani takega kmečkega gospodinjstva).
Za nosilca kmečkega gospodinjstva velja, da se mu ni treba identificirati za namene DDV, če v zadnjih 12 mesecih s prometom vseh dejavnosti kmečkega gospodinjstva (OKGD, dopolnilne dejavnosti na kmetiji in drugih kmetijskih dejavnosti) in ostalih nekmetijskih dejavnosti, katerih nosilec je, ni presegel in tudi ne bo presegel zneska obdavčljivega prometa v višini 50.000 evrov. V tem primeru je oproščen obračunavanja in plačevanja DDV, hkrati pa nima pravice do odbitka DDV. Lahko pa se identificira za namene DDV prostovoljno, v tem primeru mora ostati v sistemu DDV 60 mesecev (na zahtevku za identifikacijsko številko za DDV - obrazcu DDV-P2 označi polje 14).
Za lažje razumevanje obveznosti identifikacije za namene DDV iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti je v Prilogi 1 tega dokumenta tabela z različnimi primeri.
3.0 Deregistracija za namene DDV iz OKGD
Davčnemu zavezancu, ki je kot predstavnik kmečkega gospodinjstva identificiran za namene DDV iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku, lahko na njegovo zahtevo preneha identifikacija za namene DDV, če:
- skupni katastrski dohodek vseh članov gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ne presega 7.500 evrovga je davčni organ pred 1. 7. 2022 identificiral po uradni dolžnosti,
- se je prostovoljno identificiral za obračunavanje DDV in je od takrat že preteklo 60 mesecev,
- ali preneha opravljati dejavnost.
Davčni zavezanec, ki je kot nosilec KG identificiran za namene DDV iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, če zanjo ugotavlja dohodek na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, lahko preneha obračunavati DDV oziroma mu preneha identifikacija za namene DDV, če:
- v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oz. ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 eurov obdavčljivega prometa (če ni prostovoljno vstopil v sistem DDV),
- je od začetka identifikacije za namene DDV že preteklo 60 mesecev (če je prostovoljno vstopil v sistem DDV) ali
- preneha opravljati dejavnost.
O prenehanju identifikacije za DDV davčni organ odloči na podlagi:
– prejetega zahtevka davčnega zavezanca ali
– po uradni dolžnosti.
Identifikacija za DDV preneha z dnem, ki ga določi davčni organ v odločbi o prenehanju identifikacije.
Več glede prenehanja identifikacije za namene DDV je navedeno v podrobnejšem opisu Splošno o DDV.
5.0 Izdajanje računov
Vsak davčni zavezanec mora zagotoviti, da sam, prejemnik ali tretja oseba v njegovem imenu in za njegov račun izda račun za opravljene dobave blaga ali storitev.
Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora na izdanem računu navesti podatke, določene v 82. členu Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 oziroma v primeru izdaje poenostavljenega računa podatke, določene v 83. členu Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1.
Davčni zavezanec, ki ni identificiran za namene DDV, mora na izdanem računu navesti davčno številko ter podatke, določene v 141. členu Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 - pravilnik.
Od 22. 1. 2022 dalje velja, da davčni zavezanec račun, ki ga izda kupcu - končnemu potrošniku v papirni obliki, izroči kupcu na njegovo zahtevo. Še vedno pa je treba tudi račune za opravljene dobave kupcem - končnim potrošnikom (za katere ni določene izjeme od obveznosti izdajanja računov) izdati in jih davčno potrditi v skladu z določbami ZDavPR. Davčni zavezanec, ki mora za dobave blaga ali storitev, opravljene končnemu potrošniku na ozemlju Slovenije, izdati račun, mora račun v papirni obliki tudi izročiti kupcu, če kupec to zahteva. Lahko ga izda tudi, če kupec tega ne zahteva.
………
Kot dobava za lastno rabo se šteje le odvzem blaga za porabo v okviru (kmečkega) gospodinjstva davčnega zavezanca, ne pa tudi dobava blaga morebitni dopolnilni ali drugi predelovalni dejavnosti v okviru istega kmečkega gospodinjstva. Kadar se dohodek osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi pavšalne ocene dohodka – katastrskega dohodka, se dopolnilna dejavnost na kmetiji za davčne namene obravnava kot samostojna dejavnost, in to tudi v primeru, da je njen nosilec ista oseba kot davčni zavezanec iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti. Zato je treba dobavo med osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo obravnavati kot promet blaga ali storitev drugemu davčnemu zavezancu, za katere ne velja izjema oprostitev izdajanja računov.
6.2 Spremembe, prenos in razveljavitev dovoljenja
Če želi predstavnik kmečkega gospodinjstva, na katero se glasi dovoljenje, za predstavnika določiti drugo osebo ali če želi dopolniti ali spremeniti seznam blaga in storitev, za katere ima pravico do pavšalnega nadomestila, lahko uveljavi spremembo z oddajo obvestila davčnemu organu v elektronski obliki prek sistema eDavki (obrazec DDV-PN).
Če kmečko gospodinjstvo ne želi več uveljavljati pravice do pavšalnega nadomestila, lahko imetnik dovoljenja o tem obvesti davčni organ v elektronski obliki prek sistema eDavki (obrazec DDV-PN). Davčni organ dovoljenje razveljavi in izbriše imetnika s seznama upravičencev do pavšalnega nadomestila.
Če vložnik vloge v obdobju veljavnosti dovoljenja umre, lahko novi predstavnik kmečkega gospodinjstva odda vlogo za pridobitev dovoljenja kot naslednika vložnika vloge v elektronski obliki prek sistema eDavki na obrazcu DDV-PN. V tem primeru je treba za uveljavljanje pavšalnega nadomestila davčnemu organu predložiti nov zahtevek in davčni organ postopka ne začne po uradni dolžnosti. Namen te določbe je omogočiti prenos dovoljenja na drugega člana kmečkega gospodinjstva in s tem uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila tudi v primerih, ko zapuščinski postopki še niso končani. Gre za postopke, začete na zahtevo stranke in se torej dovoljenje ne prenese avtomatično na drugega člana kmečkega gospodinjstva.
Če kateri koli član kmečkega gospodinjstva med veljavnostjo dovoljenja postane davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV, in mora obračunavati DDV od pridelkov in storitev, ki so rezultat osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku, kmečko gospodinjstvo z dnem identifikacije za namene DDV izgubi pravico do pavšalnega nadomestila. Član kmečkega gospodinjstva z dnem registracije postane zavezanec, identificiran za namene DDV, za celotno dejavnost, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku v okviru kmečkega gospodinjstva in za vse ostale dejavnosti, katerih nosilec je.
6.3 Preklic dovoljenja
Davčni organ dovoljenje prekliče:
- če imetnik dovoljenja ne predloži obračuna pavšalnega nadomestila do 31. januarja za preteklo leto, in sicer v elektronski obliki prek eDavkov;
- če imetnik dovoljenja uveljavi pavšalno nadomestilo za pridelek ali storitev, za katero kmečko gospodinjstvo ne izpolnjuje (glej pogoje pod 6.0);
- če kmečko gospodinjstvo ne izpolnjuje več pogojev, navedenih v preglednici v poglavju 6.0.;
- če skupni dohodek kmečkega gospodinjstva iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti znaša manj kot 200 eurov;
- če se kmečko gospodinjstvo za to dejavnost preko predstavnika prostovoljno identificira za namene DDV;
- če kmečko gospodinjstvo dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov;
- če imetnik dovoljenja obvesti davčni organ, da kmečko gospodinjstvo ne želi več uveljavljati pavšalnega nadomestila.
- če imetnik dovoljenja ne predloži obračuna pavšalnega nadomestila do 31. januarja za preteklo leto, in sicer v elektronski obliki prekeDavkov;
- če imetnik dovoljenja uveljavi pavšalno nadomestilo za pridelek ali storitev, za katero ne izpolnjuje pogojev (glej pogoje pod 6.0);
- če skupni dohodek kmečkega gospodinjstva iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske
dejavnosti znaša manj kot 200 eurov;
- če davčni organ po uradni dolžnosti ugotovi, da katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva presega 7.500 eurov;
- če se kmečko gospodinjstvo prostovoljno identificira za namene DDV;
- če kmečko gospodinjstvo dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov;
- če imetnik dovoljenja obvesti davčni organ, da kmečko gospodinjstvo ne želi več uveljavljati pavšalnega nadomestila;
- če kateri koli član kmečkega gospodinjstva med veljavnostjo dovoljenja postane davčni
zavezanec, ki je identificiran za namene DDV, in obračunava DDV od pridelkov in storitev, ki so rezultat osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku.
Imetnik dovoljenja, ki mu je bilo dovoljenje preklicano po prvi in/ali drugi alineji točki prejšnjega odstavka, lahko znova zaprosi za dovoljenje v letu, ki sledi letu, v katerem mu je bilo dovoljenje preklicano. Imetnik dovoljenja za ponovno pridobitev dovoljenja predloži tudi vse obračune pavšalnega nadomestila za vsa predhodna leta, ki jih ni predložil v roku za predložitev.
Npr. če bo imetniku dovoljenja preklicano dovoljenje v letu 2022 zaradi nepredložitve obračuna pavšalnega nadomestila za leto 2021 ali ker je uveljavil pavšalno nadomestilo za pridelek ali storitev, za katero ne izpolnjuje pogojev navedenih v poglavju 6.0, bo lahko znova zaprosil za dovoljenje v letu 2023.
Imetnik dovoljenja obvestilo, da ne želi več uveljavljati pavšalnega nadomestila, davčnemu organu predloži v elektronski obliki prek sistema eDavki na obrazcu DDV-PN.
7.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 1: Kdaj lahko davčni zavezanec (kmečko gospodinjstvo) uveljavlja pravico do pavšalnega nadomestila? (17. 1. 2018 in 1.7. 2022)
Odgovor
Davčni zavezanec, predstavnik kmečkega gospodinjstva, lahko uveljavlja pravico do pavšalnega nadomestila za tiste dobave kmetijskih in gozdarskih pridelkov ali storitev, za katere ima veljavno dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila, ter se te dobave opravijo kupcem, ki so davčni zavezanci, identificirani za namene DDV (v Sloveniji ali drugi državi članici).
Davčni zavezanec, predstavnik kmečkega gospodinjstva, lahko uveljavlja pravico do pavšalnega nadomestila le za tiste dobave kmetijskih in gozdarskih pridelkov ali storitev, za katere ima veljavno dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila (izdano s strani davčnega organa), ter se te dobave opravijo kupcem, ki so davčni zavezanci, identificirani za namene DDV (v Sloveniji ali drugi državi članici). Za dovoljenje lahko zaprosi kadarkoli, pavšalno nadomestilo pa lahko začne uveljavljati po začetku veljavnosti dovoljenja.
Vprašanje 2: Kdo lahko da vlogo za pridobitev dovoljenja, s katerim se lahko uveljavlja (DDV) pravica do pavšalnega nadomestila? (17. 1. 2018 in 1. 7. 2022)
Odgovor
Za potrebe pridobitve dovoljenja morajo davčni zavezanci – vlagatelji zahtevka izpolnjevati naslednje pogoje:
- katastrski dohodek (skupni dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti) vseh članov kmečkega gospodinjstva mora znašati najmanj 200 evrov,
- davčni zavezanec – vlagatelja zahtevka je član kmečkega gospodinjstva,
- člani kmečkega gospodinjstva morajo imeti za posamezno skupino v uporabi predpisana kmetijska oz. gozdna zemljišča (evidentirane po dejanski rabi),
- kmečko gospodinjstvo davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov (so iz OKGD obdavčeni pavšalno po katastrskem dohodku),
- kmečko gospodinjstvo iz naslova osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti ni prostovoljno identificirano za namene DDV.
Vprašanje 11: Imetnik dovoljenja je umrl. Kaj moramo storiti? (17. 1. 2018 in 1. 7. 2022)
Odgovor
Če imetnik dovoljenja v obdobju veljavnosti dovoljenja umre, lahko novi predstavnik kmečkega gospodinjstva odda vlogo za pridobitev dovoljenja kot naslednika vložnika vloge v elektronski obliki prek sistema eDavki na obrazcu DDV-VlgPN (označi se možnost »nova vloga«). Za izdajo dovoljenja mora izpolnjevati pogoje za pridobitev dovoljenja, vlogi mora priložiti tudi dokazilo - izjavo vseh dedičev, da se strinjajo, da je vložnik vloge predstavnik kmečkega gospodinjstva.
Če imetnik dovoljenja v obdobju veljavnosti dovoljenja umre, se lahko pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila prenese na drugega člana kmečkega gospodinjstva kot naslednika vložnika vloge, če:
- je ta oseba član kmečkega gospodinjstva,
- skupni dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (katastrski dohodek) kmečkega gospodinjstva znaša najmanj 200 eurov,
- je predložil vlogo za določitev dejanskega uporabnika zemljišča in
- je predložil vlogo za pridobitev dovoljenja za uveljavljanje pavšalnega nadomestila v elektronski obliki prek sistema eDavki na obrazcu DDV-VlgPN (označi se možnost »nova vloga«).
Sam prepis lastništva za uveljavljanje pravice do pavšalnega nadomestila ni pomemben, ker je predložena vloga za določitev dejanskega uporabnika zemljišča.
Vprašanje 13: V katerih primerih davčni organ odvzame pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila (prekliče dovoljenje) po uradni dolžnosti? (18. 1. 2018 in 1. 7. 2022)
Odgovor
Davčni organ po uradni dolžnosti dovoljenje prekliče in s tem odvzame pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila:
- če imetnik dovoljenja ne predloži obračuna pavšalnega nadomestila do 31. januarja za preteklo leto, in sicer v elektronski obliki prek eDavkov
- če imetnik dovoljenja uveljavi pavšalno nadomestilo za pridelek ali storitev, za katero kmečko gospodinjstvo ne izpolnjuje pogojev(glej pogoje pod 6.0)
- če kmečko gospodinjstvo ne izpolnjuje več pogojev, navedenih v preglednici v poglavju 6. 0.
- če skupni dohodek kmečkega gospodinjstva iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti znaša manj kot 200 eurov;
- če se kmečko gospodinjstvo za to dejavnost preko predstavnika prostovoljno identificira za namene DDV;
- če kmečko gospodinjstvo dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov;
- če imetnik dovoljenja obvesti davčni organ, da kmečko gospodinjstvo ne želi več uveljavljati pavšalnega nadomestila.
- če imetnik dovoljenja ne predloži obračuna pavšalnega nadomestila do 31. 1. tekočega leta za preteklo leto;
- če imetnik dovoljenja uveljavi pavšalno nadomestilo za pridelek ali storitev, za katero ne izpolnjuje pogojev iz prvega in tretjega odstavka 162. člena tega pravilnika;
- če skupni dohodek kmečkega gospodinjstva iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti znaša manj kot 200 eurov;
- če davčni organ po uradni dolžnosti ugotovi, da katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva presega 7.500 eurov;
- če se kmečko gospodinjstvo prostovoljno identificira za namene DDV;
- če kmečko gospodinjstvo dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov;
- če kateri koli član kmečkega gospodinjstva med veljavnostjo dovoljenja postane davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV, in obračunava DDV od pridelkov in storitev, ki so rezultat osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku.
Oprostitev izdajanja računov pa se ne nanaša na
– dobavo kmetijskih in gozdarskih pridelkov kmetov, ki so pri davčnem organu priglasili ugotavljanje davčne osnove od dohodka na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov;
– dobavo lastnih kmetijskih izdelkov, torej predelanih kmetijskih pridelkov, ki sorezultat dopolnilne dejavnosti ali druge predelovalne dejavnosti na kmetiji, za katero se dohodek vedno ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.
Tudi v tem primeru velja, da mora za dobave blaga ali storitev, opravljene končnemu potrošniku na ozemlju Slovenije, izdati račun, račun v papirni obliki pa kupcu izroči le na njegovo zahtevo.
Vprašanje 25: Ali določba 160. člena Pravilnika pomeni nov način obdavčitve kmečkih gospodinjstev, ki dohodek iz OKGD ugotavlja pavšalno po KD? (1.7.2022)
Odgovor
Ne. Glede vstopa v sistem DDV kmečkih gospodinjstev, ki dohodek iz OKGD ugotavljajo pavšalno kot KD, velja enako kot do sedaj (izhaja se iz kmetijske zakonodaje in zakona o dohodnini).
Podrobneje
V 160. členu Pravilnika se pojasnjuje obseg uporabe identifikacijske številke za namene DDV predstavnika kmečkega gospodinjstva, ki je za dohodek iz OKGD obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku. Predstavnik kmečkega gospodinjstva iz drugega odstavka 94. člena ZDDV-1 (ta je še vedno eden izmed članov kmečkega gospodinjstva) z dnem identifikacije za namene DDV postane davčni zavezanec, identificiran za namene DDV za celotno dejavnost OKGD, za katero se plačuje dohodnina po katastrskem dohodku v okviru kmečkega gospodinjstva, in za vse druge dejavnosti, katerih nosilec je.
Vprašanje 26: Za katere dejavnosti velja identifikacija predstavnika kmečkega gospodinjstva? (1. 7. 2022)
Kmečko gospodinjstvo, ki dohodek iz OKGD ugotavlja pavšalno po katastrskem dohodku (OKGD po KD), se želi prostovoljno identificirati za namene DDV, za to določi člana A za predstavnika kmečkega gospodinjstva. Predstavnik - član A je tudi nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji (DDK1) in dejavnosti s.p. Član istega kmečkega gospodinjstva B ima registrirano svojo dopolnilno dejavnosti (DDK2) in ni identificiran za namene DDV, želi pa obračunavati DDV od dobav, ki jih opravi v okviru svoje DDK2. Za katere dejavnosti velja identifikacija predstavnika kmečkega gospodinjstva – člana A?
Odgovor
Član A je kot predstavnik kmečkega gospodinjstva prostovoljno identificiran za namene DDV za dobave, opravljene v okviru kmečkega gospodinjstva (OKGD po KD) kot tudi za dobave, opravljene v okviru dejavnosti, katerih nosilec je (DDK1 in s.p.), kot tudi za druge dejavnosti, katerih nosilec bo postal kasneje. Na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. označi polje 15 – Prostovoljna vključitev po drugem odstavku 94. člena ZDDV-1. Če član A v razdelku A navede dejanski in pričakovani promet (za s.p. in DDK1) pod 50.000 evrov, označi v razdelku III še polje 14.
Identifikacija za namene DDV člana A ne velja tudi za dejavnosti člana B. Član B ni identificiran za namene DDV, mora za obračunavanje DDV pridobiti svojo identifikacijsko številko:
- če je verjetnost, da bo z dobavami, opravljenimi v okviru svoje DDK2, presegel limit 50.000 evrov, se mora obvezno identificirati za namene DDV (v tem primeru na obrazcu DDV-P2 razdelek III. ne izpolnjuje),
- lahko se prostovoljno identificira za namene DDV že prej (na obrazcu DDV-P2 v razdelku III. izpolni polje 14 – Prostovoljna vključitev po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1).
Vprašanje 27: Predstavnik kmečkega gospodinjstva (OKGD pavšalno po KD) je tudi nosilec dejavnosti s.p. in je iz naslova opravljanja dejavnosti kot s.p. že identificiran za namene DDV. Kako v sistem DDV vstopi tudi kmečko gospodinjstvo z OKGD in kako s prenehanjem identifikacije? (1. 7. 2022)
a) Kaj mora narediti predstavnik kmečkega gospodinjstva A, da bo v sistemu DDV tudi kmečko gospodinjstvo (OKGD po KD)?
Odgovor
Če je fizična oseba, ki je sicer že v sistemu DDV identificirana za namene DDV za dejavnost, katere nosilec je (s.p.), določena za predstavnika kmečkega gospodinjstva, ki je iz OKGD obdavčena pavšalno po katastrskem dohodku, mora za to, da bo v sistemu DDV tudi iz naslova opravljanja OKGD, za katero je obdavčeno po katastrskem dohodku, predložiti obrazec DDV-P2, v katerem v razdelku III izpolni polje 15 - Prostovoljna vključitev po drugem odstavku 94. člena ZDDV-1. S tem bo prostovoljno identificiran za namene DDV za dobave, opravljene v okviru OKGD in s.p., kot tudi za druge dejavnosti, če bo postal njihov nosilec kasneje.
b) Kdaj lahko tak davčni zavezanec izstopi iz sistema DDV (predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV)?
Odgovor
Davčni zavezanec lahko predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV (iz OKGD in ostalih dejavnosti, katerih nosilec je) po poteku 60 mesecev od datuma, ko je bil identificiran za namene DDV kot predstavnik kmečkega gospodinjstva. Davčni zavezanec ne more izstopiti iz sistema DDV samo z ostalimi dejavnostmi, medtem ko bi bil z OKGD še vedno identificiran za namene DDV.
c) Ali lahko iz sistema DDV izstopi z dejavnostjo s.p. že prej (pred potekom 60 mesecev od datuma, ko je bil identificiran za namene DDV kot predstavnik kmečkega gospodinjstva), glede na to, da je bil z s.p. že prej identificiran za namene DDV?
Odgovor
Ne, tak davčni zavezanec bo lahko izstopil iz sistema DDV, ko bo poteklo 60 mesecev od datuma, ko je bil identificiran za namene DDV kot predstavnik kmečkega gospodinjstva. Pred prenehanjem identifikacije za namene DDV je treba preveriti, če tak davčni zavezanec dejansko izpolnjuje vse pogoje za prenehanje identifikacije za namene DDV.
Davčni zavezanec lahko po preteku 60 mesecev od datuma identifikacije za namene DDV (tudi) iz OKGD predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV – obrazec DDV-De (o tem zahtevku odloči davčni organ z odločbo), če želi izstopiti iz sistema DDV tako z OKGD, za katero je obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku, kot tudi z drugimi dejavnostmi, katerih nosilec je.
Vendar pa je treba biti v zvezi z ostalimi dejavnostmi, katerih nosilec je, pazljiv na naslednji dve situaciji:
- če promet iz teh dejavnosti v zadnjih 12 mesecih presega 50.000 evrov, mora s temi dejavnostmi ostati identificiran za namene DDV (ne predloži zahtevka za prenehanje identifikacije za namene DDV (ker ostane v sistemu DDV z drugimi dejavnostmi, katerih nosilec je), predloži pa obrazec DDV-P2, na katerem v razdelku II navede znesek prometa blaga in storitev, polja 15 ne označi – s tem se šteje, da davčni organ obvešča, da je še vedno identificiran za namene DDV, vendar ne več z OKGD);
- če promet iz teh dejavnosti v zadnjih 12 mesecih ne presega 50.000 evrov, lahko ostane s temi dejavnostmi identificiran za namene DDV (predloži obrazec DDV-P2, na katerem v razdelku II navede znesek prometa blaga in storitev, označi polje 14, polja 15 ne označi – s tem se šteje, da davčni organ obvešča, da je še vedno identificiran za namene DDV, vendar ne več z OKGD).
Opozarjamo, da davčni zavezanec ne more iz sistema DDV izstopiti le z s.p., medtem ko bi ostal z OKGD identificiran za namene DDV – glej drugi odstavek 160. člena Pravilnika.
d) Kaj je treba narediti, če želi tako kmečko gospodinjstvo ostati v sistemu DDV, vendar bi določili novega predstavnika kmečkega gospodinjstva?
Odgovor
Če želi kmečko gospodinjstvo imenovati novega predstavnika kmečkega gospodinjstva, mora obstoječi predstavnik predložiti zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV. Če pa želi z ostalimi dejavnostmi, katerih nosilec je, ostati v sistemu DDV, mora predložiti obrazec DDV-P2 (v zvezi s tem glej zgornji alineji). Novi predstavnik kmečkega gospodinjstva za identifikacijo za namene DDV predloži obrazec DDV-P2, na katerem izpolni polje 15. Paziti je treba, da novi predstavnik kmečkega gospodinjstva pravočasno predloži zahtevek za identifikacijo za namene DDV, tako da se zagotovi kontinuiteta identifikacije takega kmečkega gospodinjstva.
Vprašanje 28: Ali kmečko gospodinjstvo, ki dohodek iz OKGD ugotavlja po dejanskih podatkih (dejanski prihodki/odhodki in dejanski/normirani odhodki) vstopi v sistem DDV tako, da se za namene DDV identificira eden izmed članov tega kmečkega gospodinjstva, ki pa ni nosilec tega kmečkega gospodinjstva po zakonu, ki ureja dohodnino? (1. 7. 2022)
Odgovor
Ne, za namene DDV se ne more identificirati član kmečkega gospodinjstva, ki ni nosilec kmečkega gospodinjstva po zakonu, ki ureja dohodnino. Če želi v sistem DDV vstopiti kmečko gospodinjstvo, ki dohodek iz OKGD ugotavlja po dejanski prihodkih in odhodkih ali dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih, se mora za namene DDV identificirati nosilec kmečkega gospodinjstva.
a) Za katere dobave velja identifikacija za namene DDV nosilca takega kmečkega gospodinjstva?
Odgovor
Identifikacija za namene DDV nosilca kmečkega gospodinjstva, ki dohodek iz OKGD ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, velja za dobave, opravljene v okviru OKGD, vseh dopolnilnih dejavnosti na kmetiji in drugih kmetijskih dejavnosti, ne glede na to, kdo je nosilec le teh ter nekmetijskih dejavnosti, katerih nosilec je nosilec kmečkega gospodinjstva (ne velja pa za nekmetijske dejavnosti, katerih nosilci so drugi člani tega kmečkega gospodinjstva).
Vprašanje 29: V sistem DDV so lahko kmečka gospodinjstva, ki dohodek iz OKGD ugotavljajo po dejanskih prihodkih in odhodkih ali dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih, vstopala tudi tako, da se je identificiral za namene DDV član, ki ni bil nosilec ali več članov istega kmečkega gospodinjstva za različne kmetijske dejavnosti. Kaj je treba narediti sedaj glede na določbo desetega odstavka 94. člena ZDDV-1? (1. 7. 2022)
Odgovor
V takem primeru je treba narediti spremembo pri identifikaciji za DDV, in sicer:
- član, ki ni tudi nosilec tega kmečkega gospodinjstva, prek sistema eDavki vloži vlogo za deregistracijo (obrazec DDV-De), če pa je nosilec tudi drugih nekmetijskih dejavnosti, s katerimi želi oziroma mora zaradi doseganja praga ostati v sistemu DDV, obrazca DDV-De ne predloži,
- nosilec tega kmečkega gospodinjstva prek sistema eDavki vloži vlogo za identifikacijo na obrazcu DDV-P2 (če je nosilec že identificiran za namene DDV, mu ni treba predložiti novega obrazca DDV-P2).
Izpostavljamo, da je treba vlogo za deregistracijo in obrazec DDV-P2 za identifikacijo predložiti hkrati, da se zagotovi kontinuiteta identifikacije takega kmečkega gospodinjstva. Pri obeh vlogah se priloži tudi pojasnilo glede razloga za predložitev teh vlog.
Če član, ki ni bil nosilec kmečkega gospodinjstva, opravlja tudi druge nekmetijske dejavnosti (poleg OKGD in drugih kmetijskih dejavnosti ter dopolnilnih dejavnosti na kmetiji, ki se opravljajo v okviru kmečkega gospodinjstva), lahko s temi dejavnostmi ostane v sistemu DDV oz. se morajo identificirati za namene DDV, če je verjetnost, da se preseže prag 50.000 evrov v zadnjih 12 mesecih. Slednje velja tudi za ostale člane kmečkega gospodinjstva, ki niso nosilec le tega.
Vprašanje 30: Kaj je treba narediti, če kmečko gospodinjstvo spremeni ugotavljanje dohodka iz te dejavnosti tako, da ga prične ugotavljati po dejanskih prihodkih in odhodkih ali dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih. Ali je treba narediti tudi spremembo pri identifikaciji za DDV? (1. 7. 2022)
Da, če nosilec kmečkega gospodinjstva ni isti član kmečkega gospodinjstva, ki je bil predstavnik tega gospodinjstva. Sprememba se smiselno naredi na način, kot je pojasnjen odgovoru na vprašanje 29.
Vprašanje 31: Katere obveznosti predstavniku/nosilcu kmečkega gospodinjstva lahko nastanejo ob prenehanju identifikacije za namene DDV? (1. 7. 2022)
Odgovor
Ob prenehanju identifikacije za namene DDV mora davčni zavezanec (ni sprememb):
- na dan pred prenehanjem identifikacije za namene DDV obračunati DDV od vsega prometa, ki ga je opravil do dneva prenehanja identifikacije za namene DDV in od zalog blaga, za katere je uveljavil odbitek DDV (šesti odstavek 132. člena Pravilnika);
- če mu preneha identifikacija za namene DDV zaradi prehoda na posebno ureditev za male davčne zavezance, za obdobje po spremembi popraviti odbitek DDV od osnovnih sredstev, za katera obdobje popravka še ni poteklo (za osnovna sredstva 5 let, za nepremičnine 20 let). Popravek odbitka DDV izvede le enkrat za celotno preostalo obdobje popravka (enajsti odstavek 111. člena Pravilnika);
- če mu preneha identifikacija za namene DDV zaradi prenehanja opravljanja dejavnosti, od blaga, za katerega je bila dana pravica do celotnega ali delnega odbitka, obračunati DDV (c) točka 8. člena ZDDV-1).
[1] Z novelo ZDDV-1M je bil s 1. 7. 2022 črtan limit 7.500 evrov za oprostitev plačila DDV kmečkih gospodinjstev, ki so za dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti obdavčeni pavšalno po katastrskem dohodku.
[2] V takem primeru je predstavnik kmečkega gospodinjstva določen za namene uveljavljanja pravice do pavšalnega nadomestila, na obrazcu DDV-P2 ne označi polja 15, ker z osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo ne vstopa v sistem DDV.
[3] Na obrazcu DDV-P2 označi polje 15.
[4] 47. člen Zakona o dohodnini – ZDoh-2.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
01.07.2022
Finančna uprava je 1. julija 2022 objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev.
E-TRGOVANJE
1. 7. 2022
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS; 3. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 1. 7. 2022
_________
Dopolnjeno:
5.0 PRIJAVA V POSEBNO UREDITEV
5.1 Prijava v unijsko ureditev
Z novim devetim odstavkom 129. člena Pravilnika se določa, da davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1 (mali davčni zavezanec), ki se želi identificirati za namene DDV samo zaradi vključitve v posebno unijsko ureditev, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2, na katerem označi polje 20 19 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM)«. V skladu z novim 156.a členom Pravilnika je za tega davčnega zavezanca predpisana izjema od obveznosti predložitve obračuna DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2021 – 2. tranša
30.06.2022
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2021, da bodo dne 11. 7. 2022, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 7. 7. 2022.
Zato zavezance pozivamo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 7. 7. 2022, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 30. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS le še danes čaka na ugovore na izračune dohodnine
30.06.2022
Finančna uprava RS bo le še danes čakala morebitne ugovore na informativne izračune dohodnine za leto 2021, ki jih je konec maja poslala 503.710 zavezancem. Ugovor morajo vložiti tisti, ki se s prejetim izračunom ne strinjajo - če so podatki pomanjkljivi ali nepravilni oz. je davčna obveznost ugotovljena napačno.
Če zavezanec kljub napačnim podatkom ugovora ne vloži, stori davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 do 400 evrov. V ugovoru, ki ga je mogoče vložiti elektronsko prek sistema eDavki, pa lahko uveljavlja tudi olajšavo za vzdrževane družinske člane, če je ni že prej, poudarjajo na Fursu.
Tistim zavezancem, ki se z informativnim izračunom strinjajo, ni treba storiti ničesar, saj ta v 30 dneh od odpreme samodejno postane odločba. V tem primeru morajo premalo plačano dohodnino doplačati do 1. avgusta oz. bodo lani med letom preveč plačano dohodnino prejeli vrnjeno na svoje bančne račune do 29. julija.
>> Več: Furs le še danes čaka na ugovore na izračune dohodnine
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS odpremila nove odločbe o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2021
30.06.2022
Finančna uprava je danes odpremila 72.249 novih odločb o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2021. Prejeli jih bodo zavezanci, ki so zaradi uporabe nepravilnih vhodnih podatkov o višini katastrskega dohodka (KD) za določena gozdna zemljišča, posredovana s strani Geodetske uprave, v začetku maja 2022 prejeli napačne odmerne odločbe.
Zavezancem, ki so uporabniki aplikacije eDavki, so nove odločbe že vložene v portal eDavki, ostali zavezanci pa bodo nove odločbe prejeli na dom po navadni pošti v naslednjih dneh.
Zavezanci za odmero dohodnine od dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki se jim njihov dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti vključuje tudi v letno davčno osnovo za letno odmero dohodnine in se jim je iz tega naslova izdala nova odločba, pa bodo prav tako v prihodnjih dneh prejeli tudi Obvestilo o višini dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2021.
Vir: FURS, 30. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
28.06.2022
Finančna uprava RS je 28. junija 2022 objavila spremembo v dokumentu: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 8. izdaja, april 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
28. 6. 2022
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 8. izdaja, april 2022.
Vir: FURS, 28. 6. 2022
_________
Dopolnjeno:
1.2 Povračilo stroškov prevoza na delo in z dela
Z Uredbo o spremembah Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja objavljeno v Uradnem listu RS, št. 87/2022, z dne 24. 6. 2022 je določeno, da se za izplačila povračil stroškov prevoza, ki se nanašajo na obdobje od julija 2022 dalje pri izračunu povračil stroškov uporablja znesek 0,21 eur (znesek 0,18 se nadomesti z zneskom 0,21 eur).
1.2.3 Praktični primeri – izplačilo v višini cene mesečne vozovnice
Primer 1: Izračunani stroški prevoza znašajo manj kot 140,00 eur:
Delodajalec na podlagi kolektivne pogodbe delojemalcu s prebivališčem, ki je od delovnega mesta oddaljeno 3 km izplačuje povračilo stroškov prevoza v višini mesečne vozovnice, ki znaša 37,00 eur.
Če je delojemalec na delu prisoten vse dni v mesecu, znesek povračila, ki se po prvem odstavku 3. člena Uredbe (znesek kilometrine) ne všteva v davčno osnovo, znaša 21,60 eur (6 km x 20 dni x 0,18 eur). Za izplačila od julija 2022 dalje znesek kilometrine znaša 25,20 eur.
Ker je znesek povračila, izračunan po prvem odstavku 3. člena Uredbe, za posamezni mesec nižji od 140,00 eur, se pri določitvi zneska neobdavčenega povračila uporabi drugi odstavek 3. člena Uredbe, ki določa, da se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza do višine 140,00 eur mesečno. V obravnavanem primeru se izplačilo povračila stroškov prevoza v višini 37 eur (cena mesečne vozovnice) ne všteva v davčno osnovo, pod pogojem, da je bil delavec na delu prisoten vsaj 1 dan.
Primer 2: Izračunani stroški prevoza znašajo več kot 140,00 eur:
Delodajalec na podlagi kolektivne pogodbe delojemalcu s prebivališčem, ki je od delovnega mesta oddaljeno 50 km, izplačuje povračilo stroškov prevoza v višini mesečne vozovnice, ki znaša 179 eur.
Znesek povračila, ki se po prvem odstavku 3. člena Uredbe (znesek kilometrine) ne všteva v davčno osnovo, če je delojemalec na delu prisoten vse dni v mesecu, znaša 360 eur (100 km x 20 dni x 0,18 eur). Za izplačila od julija 2022 dalje znesek kilometrine znaša 420,00 eur.
Ker je znesek povračila, izračunan po prvem odstavku 3. člena Uredbe za posamezni mesec višji od 140,00 eur, se pri določitvi zneska neobdavčenega zneska povračila drugi odstavek 3. člena Uredbe ne uporabi. V obravnavanem primeru, ko je delojemalec na delu prisoten 20 dni, se izplačilo povračila stroškov prevoza v višini 179 eur (cena mesečne vozovnice) ne všteva v davčno osnovo.
V zgoraj navedenem primeru 2 (oddaljenost od bivališča do mesta opravljanja dela 50 km) je treba pri določitvi neobdavčenega zneska upoštevati dneve prisotnosti na delovnem mestu, kar je podrobno prikazano v nadaljevanju
- Če bi bil delojemalec na delovnem mestu prisoten npr. samo 6 dni v mesecu, bi izračunan znesek povračila po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašal 108 eur (100 km x 6 dni x 0,18 eur). Za izplačila od julija 2022 dalje izračunan znesek kilometrine znaša 126,00 eur. V davčno osnovo se z upoštevanjem drugega odstavka 3. člena Uredbe ne bi vštevalo povračilo do zneska 140 eur, razlika do prejetega povračila 179 eur (39 eur) pa bi se vštela v davčno osnovo.
- Če bi bil delojemalec na delovnem mestu prisoten npr. samo 9 dni v mesecu, bi izračunan znesek povračila po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašal 162 eur (100 km x 9 dni x 0,18 eur). V davčno osnovo se ne bi vštevalo povračilo do zneska 162 eur, razlika do prejetega povračila 179 eur (17 eur) pa bi se vštela v davčno osnovo. V tem primeru se uporabi prvi odstavek 3. člena uredbe, saj neobdavčeni znesek po prvem odstavku 3. člena Uredbe znaša več kot 140 eur in uporaba drugega odstavka ni mogoča. Za izplačila od julija 2022 dalje izračunan znesek kilometrine znaša 189,00 eur. Izplačan znesek je nižji od navedenega zneska in se ne všteva v davčno osnovo.
2.3 Povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju
Če delojemalec za službeno pot uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo stroškov prevoza ne všteva v davčno osnovo do višine 0,37 eur za vsak prevožen kilometer. Z Uredbo o spremembah Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja objavljeno v Uradnem listu RS, št. 87/2022, z dne 24. 6. 2022 je določeno, da se za izplačila povračil stroškov prevoza, ki se nanašajo na obdobje od julija 2022 dalje pri izračunu povračil stroškov uporablja znesek 0,43 eur (znesek 0,37 se nadomesti z zneskom 0,43 eur).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Možnost testiranja novih vrst dohodkov REK-O obrazca
28.06.2022
V pomoč zavezancem pri prilagoditvi informacijskih sistemov smo na testnem portalu eDavki objavili dokument REK-O obrazec za izplačila vrst dohodkov z vgrajenimi predvidenimi kontrolami, ki jih je mogoče testirati. Na novo je omogočeno testiranje 20 vrst dohodkov poleg že objavljenih 18 vrst dohodkov.
REK OBRAZCI
V pomoč zavezancem pri prilagoditvi informacijskih sistemov smo na testnem portalu eDavki doslej že objavili REK-O obrazec za izplačilo 18 vrst dohodkov. Dodatno je na voljo za testiranje še 20 vrst dohodkov, in sicer:
1020 |
Nagrade dijakom in študentom za obvezno praktično delo |
1122 |
Bonitete iz delovnega razmerja (ni drugega dohodka) |
1127 |
Dohodki iz delovnega razmerja – pomorščaki, zaposleni pri tujem delodajalcu |
1130 |
Izplačila po ZUDDob pred potekom 1 leta – zaposleni, ki niso v indiv. PDPZ |
1131 |
Izplačila po ZUDDob pred potekom 1 leta – zaposleni, ki so v indiv. PDPZ |
1133 |
Izplačila po ZUDDob po poteku 1 leta – zaposleni, ki so v indiv. PDPZ |
1132 |
Izplačila po ZUDDob po poteku 1 leta – zaposleni, ki niso v indiv. PDPZ |
1151 |
Del plače za poslovno uspešnost |
1701 |
Dohodek iz oddajanja nepremičnega premoženja v najem |
1702 |
Dohodek iz oddajanja kmetijskega ali gozdnega zemljišča v najem |
1703 |
Zastopniku izplačan dohodek iz oddajanja nepremičnega premoženja v najem |
1704 |
Zastopniku izplačan dohodek iz oddajanja kmetijskega ali gozdnega zemljišča v najem |
1705 |
Dohodek iz oddajanja premičnega premoženja v najem |
1021 |
Vajeniška nagrada |
1100 |
Regres in del plače za poslovno uspešnost po sodni odločbi |
1516 |
Dohodek iz začasnega in občasnega dela upokojencev |
2502 |
Dohodek na podlagi pogodbenega razmerja (4.čl.ZPDDP) |
2503 |
Dohodek za opravljeno delo na drugi podlagi (sejnine…) |
2504 |
Dohodek za opravljeno avtorsko delo |
2519 |
Dohodek iz začasnega ali občasnega dela v kmetijstvu |
Dokument REK-O vsebuje predvidene kontrole za vseh 38 vrst dohodkov, za katere je že omogočeno testiranje, pri čemer opozarjamo, da je navedeni dokument delovni osnutek.
V prilogi objavljamo tudi seznam vrst dohodkov z opombami o združevanju posameznih vrst dohodkov.
REK-O obrazce za ostale vrste dohodkov bomo objavljali postopoma, o čemer vas bomo sproti obveščali. Morebitna vprašanja, predloge ali pripombe v zvezi z uveljavitvijo REK-O obrazca pošljite na naslov prenovarek.fu(at)gov.si.
Kontrole na REK-O obrazcih
Seznam vrst dohodkov REK-O + REK-1b
Vir: FURS, 24. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Sprememba zakonodaje na področju DDV
27.06.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, junij 2022.
Pojasnilo FURS: Obdavčenje umetnikov in športnikov
24.06.2022
Finančna uprava je 1. julija 2022 objavila spremembo dokumenta: Obdavčenje umetnikov in športnikov.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
24. 6. 2022
Obdavčenje umetnikov in športnikov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčenje umetnikov in športnikov, 4. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 24. 6. 2022
_________
Dopolnjeno:
4.5 Osebe, ki morajo plačati DDV
V skladu s prvo točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 mora DDV plačati vsak davčni zavezanec, ki opravi obdavčljivo dobavo blaga ali storitev, razen v primerih, v katerih je v skladu s tem členom DDV dolžna plačati druga oseba.
Nadalje ZDDV-1 v tretji točki prvega odstavka 76. člena določa, da mora DDV plačati vsak davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa identificiran za namene DDV, katerima se opravijo storitve iz prvega odstavka 25. člena tega zakona, če te storitve opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji.
Če davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža in ni identificiran za namene DDV v skladu z 78. členom ZDDV-1, na ozemlju Slovenije opravi obdavčljivo dobavo blaga ali storitev davčnemu zavezancu, ki je v Sloveniji identificiran za namene DDV (po splošni ureditvi), se za plačnika DDV določi prejemnika blaga in storitev (tretji odstavek 76. člena ZDDV-1). Več o na naslednji povezavi (poglavje 2.3.2):
Davcni_zavezanci_in_identifikacija_za_namene_DDV.doc (live.com)
Če davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, ne plača DDV v skladu s prvim odstavkom tega člena, mora v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1 DDV plačati prejemnik blaga oziroma storitev. Prej navedene določba ZDDV-1, po kateri mora prejemnik blaga oziroma storitev, ki jih opravi zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, plačati DDV, če tega ne plača dobavitelj, pomeni le izjemno pravilo, namenjeno preprečevanju, da bi bile dobave tujih davčnih zavezancev neobdavčljive zgolj iz razloga, če le ti niso izpolnili svoje obveznosti glede identifikacije za namene DDV v Sloveniji.
4.6 Odbitek DDV
Davčni zavezanec ima v skladu s prvim odstavkom 63. člena ZDDV-1 pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij.
Pogoje za uveljavljanje pravice do odbitka DDV določa ZDDV-1 v 67. členu. Po a) točki prvega odstavka 67. člena ZDDV-1 mora za odbitke DDV imeti račun, izdan v skladu z 80.a do 84.a členom tega zakona.
Če je davčni zavezanec dolžan plačati DDV kot naročnik ali kupec v skladu s 3. točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 mora, po točki f) prvega odstavka 67. člena ZDDV-1, izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance. Nadalje pravilnik v četrtem in petem odstavku 107. člena določa:
- da se kot odbitek DDV šteje tudi znesek DDV, ki ga je davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, kot prejemnik storitve plačal v skladu s 3. točko prvega odstavka in tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1, razen zneska DDV, ki ga je plačala oseba iz d) točke prvega odstavka 4. člena ZDDV-1;
- da mora davčni zavezanec, ki mora plačati DDV kot naročnik, kupec ali prejemnik blaga oziroma storitev, za uveljavljanje pravice do odbitka DDV do roka za predložitev obračuna DDV imeti račun ali drug dokument, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obračuna DDV, in v obračunu DDV izkazati podatek o znesku DDV, ki ga je dolžan plačati.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Mednarodna obdavčitev posameznikov
23.06.2022
Finančna uprava je 23. junija 2022 objavila spremembo Brošure o mednarodni obdavčitvi posameznikov.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 6. 2022
Brošura o mednarodni obdavčitvi posameznikov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o mednarodni obdavčitvi posameznikov, 5. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 23. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčne obveznosti nerezidentov v Sloveniji
23.06.2022
Finančna uprava je 23. junija 2022 objavila spremembo dokumenta: Davčne obveznosti nerezidentov v Sloveniji.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 6. 2022
Davčne obveznosti nerezidentov v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčne obveznosti nerezidentov v Sloveniji, 5. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 23. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna osnova – rezervacije
21.06.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta – Davčna osnova – rezervacije, 2. izdaja, junij 2022.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
21. 6. 2022
Davčna osnova – rezervacije
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna osnova – rezervacije; 2. izdaja, junij 2022.
Vir: FURS, 21. 6. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
3.4 DAVČNA obravnava rezervacij oblikovanih zaradi ocenjenih stroškov razgradnje (junij 2022)
Opredmeteno osnovno sredstvo se v skladu s SRS 1.10 ob začetnem pripoznanju ovrednoti po nabavni vrednosti, ki jo poleg nakupne cene med drugim sestavlja tudi ocena stroškov razgradnje, odstranitve in obnovitve. Za ta del stroškov se posledično hkrati oblikujejo rezervacije. Tovrstne rezervacije ne sodijo v nobeno od kategorij rezervacij iz drugega odstavka 20. člena ZDDPO-2, zato se obravnavajo po prvem, tretjem in četrtem odstavku 20. člena v povezavi s sedmim odstavkom 33. člena ZDDPO-2. Z novelo ZDDPO-2S se je spremenil 20. člen ZDDPO-2, ki po novem določa, da se pri ugotavljanju davčne osnove oziroma priznavanju odhodkov zavezanca oblikovanje rezervacij v skladu z 12. členom tega zakona, prizna kot odhodek v obračunanem znesku.
Navedeno v povezavi z 12. členom ZDDPO-2 pomeni, da se ob samem oblikovanju rezervacij davčno še ne priznajo nobeni odhodki, ker ti ne nastanejo za poslovne namene, saj so ocenjeni stroški razgradnje, odstranitve in obnovitve del nabavne vrednosti osnovnega sredstva (SRS 10.33). Nato pa se ob vsakoletnem obračunu amortizacije, če je ta obračunana po stopnjah in pogojih iz 33. člena ZDDPO-2, v celoti davčno priznajo tudi odhodki iz naslova amortizacije od povečanega dela nabavne vrednosti osnovnega sredstva zaradi ocenjenih stroškov razgradnje, odstranitve in obnovitve. Iz navedenega izhaja, da na podlagi sedmega odstavka 33. člena ZDDPO-2, v obračunu DDPO ne prihaja do prilagoditev odhodkov v postavkah 6.27 oziroma 7.6.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
21.06.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v izdani brošuri – Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, maj 2022.
DAVEK OD DOBIČKA OD ODSVOJITVE IZVEDENIH FINANČNIH INSTRUMENTOV
16. 6. 2022
Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov; maj 2022
Vir: FURS, 16. 6. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
4.0 OPREDELITEV IZVEDENIH FINANČNIH INSTRUMENTOV
c) Posli v zvezi z virtualnimi valutami
Terminske pogodbe, ki se kupujejo in poravnajo s kriptovaluto (kot je primeroma Bitcoin in 'stablecoin'- USDT) ter jih ni mogoče poravnati z denarnim plačilom, se ne štejejo za izvedeni finančni instrument po ZTFI-1. Ne glede na to, pa se dobiček iz trgovanja s terminskimi pogodbami, ki se kupujejo in poravnavajo s kriptovaluto, če ga fizična oseba dosega v okviru opravljanja dejavnosti, obdavčuje kot dohodek iz dejavnosti po določbah III. 3. poglavja ZDoh-2.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. 6. 2022
20.06.2022
Tisti, ki ste informativne izračune dohodnine dobili 31. maja oziroma v začetku junija, imate še deset dni časa, da podate ugovor, če se podatki na izračunu ne skladajo z dejanskim stanjem.
Torej, če niso na primer upoštevane vse olajšave, če ste prejeli še kakšne dohodke, na primer iz tujine, pa teh na finančni upravi niso upoštevali. Namreč, ugovor je treba dati tudi, če greste sebi v škodo.
Ugovor tudi zadrži morebitno doplačilo dohdnine. Vendar pa po ugovoru Furs izda odločbo. Zoper to se lahko pritožite, a če morate plačati, morate. Sicer bo FURS začel izvršbo. Če bodo v pritožbi odločili v vašo korist, torej v korist zavezanca, bo moral Furs vrniti denar skupaj z zamudnimi obrestmi.
Vir: FURS, 20. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pravilnik o spremembah in dopolnitvah PZDDV-1
16.06.2022
FURS obvešča, da je bil 15. junija 2022, v Uradnem listu RS, št. 82/22 objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku o dodano vrednost.
Več o spremembah in dopolnitvah Pravilnika bo dostopno na naslednji povezavi.
Čistopis pravilnika je na voljo: Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost
Spremembe začnejo veljati 30. junija 2022, pri čemer se začnejo nekatere določbe uporabljati s 1. julijem 2022.
Vir: FURS, 15. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nov produkcijski B2B profil
13.06.2022
Zaradi zamenjave digitalnega potrdila na portalu eDavki za podpisovanje dokumentov, je FURS objavil nov produkcijski B2B profil. Nov profil je potrebno uporabiti od 13. 6. 2022 dalje.
Pojasnilo FURS: Bonitete
10.06.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 8. izdaji, z dopolnjenim pojasnilom glede ugodnejše davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
9. 06. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 8. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 9. 6. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.3.1 Ugodnejša davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic
V šestem odstavku 43. člena ZDoh-2 je določeno, da mora pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca (ali tej družbi neposredno nadrejeni družbi) delojemalcu zagotoviti delodajalec, da se lahko upošteva ugodnejša davčna obravnava. Pri tem dikcija zagotovitev s strani delodajalca ne pomeni, da mora strošek zagotovljene bonitete bremeniti delodajalca. Šesti odstavek 43. člena ZDoh-2 se tako uporablja za vrednotenje bonitete v obliki pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev, če se ta dohodek v konkretnem primeru vsebinsko lahko opredeli za dohodek iz zaposlitve in so hkrati izpolnjeni pogoji iz šestega, sedmega in osmega odstavka 43. člena ZDoh-2, pri čemer pa ni pomembno, kdo izvede izplačilo te bonitete ter v čigavo breme.
Pogoj zagotovitve pravice s strani delodajalca je izpolnjen tudi, če delojemalcu ugodnost zagotovi neposredno nadrejena družba, ki je imetnik delnic ali poslovnih deležev v gospodarski družbi, če se nadrejena družba v zvezi s takšnim nagrajevanjem dogovori z delodajalcem, da bo strošek tega nagrajevanja nosil delodajalec. V nasprotnem primeru, če stroška ne nosi delodajalec (nadrejena družba mu tega ne zaračuna in torej nagrade delojemalcu ne zagotovi delodajalec), pa pogoj za ugodnejšo davčno obravnavo po navedeni določbi ni izpolnjen.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
10.06.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 6. izdaja, junij 2022.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
3. 6. 2022
Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 6. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 3. 6. 2022
_________________________
Podrobneje o dopolnitvah:
Vprašanje 19: Obdavčitev prenosa nepremičnin v sklopu prenosa podjetja oziroma dela podjetja z davkom na promet nepremičnin
V zvezi s prenosom podjetja ali dela podjetja, ko so izpolnjeni pogoji iz 10. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 in se šteje, da dobava blaga ni bila opravljena ter se tako DDV ne obračuna, je bilo dosedanje stališče davčnega organa, da se, če gre za odplačen promet nepremičnin, odmeri davek na promet nepremičnin.
Na podlagi odločbe pritožbenega organa, iz katere izhaja drugačno stališče glede davčne obravnave odplačnega prometa nepremičnin v sklopu prenosa podjetja oziroma dela podjetja, se spreminja dosedanje stališče Finančne uprave RS, kot sledi v nadaljevanju:
Davek na promet nepremičnin se na podlagi 3. člena Zakona o davku na promet nepremičnin - ZDPN-2plačuje od prometa nepremičnin ter od odplačne ustanovitve in odplačnega prenosa ali oddajanja v najem stavbne pravice po zakonu, ki ureja stvarnopravna razmerja. Za promet nepremičnin se šteje vsak odplačni prenos lastninske pravice na nepremičnini. Nadalje je v 4. členu ZDPN-2 določeno, da se za prenos nepremičnin po tem zakonu ne šteje prenos lastninske pravice na nepremičninah, od katerega je bil obračunan DDV.
V skladu z 19. členom Direktive sveta Evropske unije U 2006/112/ES o skupnem sistemu DDV in razlago Sodišča Evropske unije glede pojma »prenosa celotnih sredstev podjetja ali delov sredstev podjetja« (npr. sodba št. C-497/01, Zita Modes, točka 40), ZDDV-1 v 10. členu določa, da se pri prenosu podjetja ali dela podjetja na drugega davčnega zavezanca, ne glede na to, ali gre za odplačni ali neodplačni prenos ali kot vložek v podjetje, šteje, da dobava blaga ni bila opravljena. V takšnem primeru se za potrebe DDV prevzemnik tako šteje za pravnega naslednika prenosnika. Zakon nadalje določa, da mora prevzemnik, ki uporablja prevzeta sredstva za druge namene kot za tiste, za katere ima pravico do odbitka DDV, plačati DDV v skladu z določbami tega zakona, ki veljajo za obračun DDV od uporabe blaga in storitev za zasebne namene.
Prenos podjetja ali dela podjetja po 10. členu ZDDV-1 sam po sebi tako ne predstavlja transakcije, ki bi bila izven sistema DDV, niti ni zanj določena davčna oprostitev, pač pa gre za poenostavitev postopka, zaradi katere prodajalec (prenositelj podjetja) ni dolžan obračunati DDV, ki ga ima kupec (pridobitelj podjetja) pravico odbiti kot vstopni DDV. Zakonodajalec v tovrstnih primerih tako prevzemnika podjetja ali dela podjetja obravnava enako kot davčnega zavezanca, ki je pri nabavi blaga uveljavil pravico do odbitka vstopnega DDV. Prenos podjetja ali dela podjetja je tako treba v smislu 10. člena ZDDV-1 v zvezi z obračunom davka na promet nepremičnin upoštevati kot prenos lastninske pravice na nepremičnini, od katere je bil obračunan DDV.
Ker gre z vidika DDV za poenostavitev obračunavanja DDV in ne davčno oprostitev plačila DDV, za obračun davka na promet nepremičnin v skladu z določbo 4. člena ZDPN-2 ni pravne podlage.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Nakupi nepremičnin s strani tujcev
06.06.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Nakupi nepremičnin s strani tujcev, junij 2022.
Ne spreglejte: zavezanci za odmero obveznosti iz kmetijstva naj do 6. junija na eDavkih preverijo, ali bodo prejeli novo odločbo
03.06.2022
Zavezance, ki so v začetku maja 2022 prejeli odločbo o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2021 obveščamo, da se v ponedeljek 6. 6. 2022 izteče rok za vložitev pritožbe.
Kot je bilo pojasnjeno v posebni novici z dne 27. 5. 2022, se bodo sredi junija 2022 izdale nove odločbe le tistim zavezancem, ki so zaradi uporabe napačnih vhodnih podatkov s strani Geodetske uprave prejeli napačne odmere obveznosti iz kmetijstva za leto 2021.
Zavezancem, ki so prejeli odločbo o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2021 in se z njo ne strinjajo ter še niso na eDavkih preverili ali bodo prejeli novo odločbo, svetujemo, da to storijo čim prej oziroma najpozneje do 6. 6. 2022. To preverijo tako, da v iskalnik spletnega portala eDavki vnesejo svojo davčno številko. Na ta način bodo prejeli informacijo o morebitni izdaji nove odločbe (glejte spodnji sliki). Tisti, ki ne morejo dostopati do spleta, pa lahko pokličejo klicni center Finančne uprave na številko 08 200 1001 in bodo prejeli informacijo po telefonu.
Zavezanec bo informacijo o morebitni izdaji nove odločbe prejel z vnosom svoje davčne številke v iskalnik eDavkov | Avtor Finančna uprava
Vir: FURS, 3. 6. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Računi
03.06.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Računi, 4. izdaja, junij 2022.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
2. 6. 2022
Računi
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Računi; 4. izdaja, junij 2022
Vir: FURS, 2. 6. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
2.3 Izjeme od obveznost izdajanja računov
6. Nepridobitne organizacije oziroma društva, ki bodo s svojimi dobavami blaga in storitev presegla prag 5.000 evrov obdavčljivih dobav, bodo lahko pod določenimi pogoji upravičena do izjeme od obveznosti izdajanja računov za določene dobave. Tako je izjema od obveznosti izdajanja računov dodatno predvidena za dobave blaga in storitev v zvezi z dogodki za zbiranje denarnih sredstev, pod pogojem, da tako dobavo:
- opravijo osebe:
a) katerih dejavnosti so oproščene plačila DDV v skladu s 1., 6., 7., 8., 11., 12. ali 13. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (bolnišnice, socialno varstveni zavodi, vključno z domovi za starejše, vrtci, šole, nepridobitne organizacije iz točke a), nepridobitne organizacije v zvezi s storitvami, povezanimi s športom in kulturne organizacije v zvezi s kulturnimi storitvami),
b) ki izpolnjujejo pogoje iz 43. člena ZDDV-1 (te osebe morajo za oprostitev plačila DDV davčnemu organu predhodno predložiti priglasitev po 43. členu ZDDV-1),
- dogodek organizirajo priložnostno ter izključno v svojo lastno korist in
Vprašanje 31: Ali se v limit 5.000 eurov všteva vrednost dobave, za katero davčni zavezanec izpolnjuje vse pogoje za izjemo od obveznosti izdajanja računov po b) točki novega šestega odstavka 143. člena pravilnika? (12. 10. 2016, 1. 6. 2022)
Odgovor:
Da. V limit 5.000 eurov se všteva tudi vrednost dobave, za katero je določena izjema od obveznosti izdajanja računov iz b) točke šestega odstavka 143. člena pravilnika. Navedeno pomeni, da bodo nepridobitne organizacije (na primer društva), ki bodo s svojimi dobavami blaga in storitev presegla prag 5.000 evrov obdavčljivih dobav, lahko pod določenimi pogoji upravičena le še do izjeme od obveznosti izdajanja računov za določene dobave na podlagi točke b) novega šestega odstavka 143. člena pravilnika. Poudarjamo pa, da je izjema od obveznosti izdajanja računov po b) točki strožja in je predvidena za dobave blaga in storitev v zvezi z dogodki za zbiranje denarnih sredstev, pod pogojem, da tako dobavo:
- opravijo osebe:
a) katerih dejavnosti so oproščene plačila DDV v skladu s 1., 6., 7., 8., 11., 12. ali 13. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (bolnišnice, socialno varstveni zavodi, vključno z domovi za starejše, vrtci, šole, nepridobitne organizacije iz 11. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 , nepridobitne organizacije v zvezi s storitvami, povezanimi s športom in kulturne organizacije v zvezi s kulturnimi storitvami),
b) ki izpolnjujejo pogoje iz 43. člena ZDDV-1 (te osebe morajo za oprostitev plačila DDV davčnemu organu predhodno predložiti priglasitev po 43. členu ZDDV-1, za izjemo od obveznosti izdajanja računov pa ta priglasitev ni potrebna),
- dogodek organizirajo priložnostno ter izključno v svojo lastno korist in
- ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence.
Vprašanje 36: Ali mora društvo (mali davčni zavezanec), ki v tekočem letu preseže 5.000 eurov, za izjemo od obveznosti izdajanja računov po b) točki šestega odstavka 143. člena pravilnika predložiti priglasitev po 43. členu ZDDV-1? (12. 10. 2016, 1. 6. 2022)
Odgovor:
Za izjemo od obveznosti izdajanja računov v primeru malega davčnega zavezanca, ki ni identificiran za namene DDV, ker je oproščen plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1, sama predložitev priglasitve po 43. členu ZDDV-1 ni potrebna.
Primer: Pri društvu, ki ni identificirano za namene DDV in bo preseglo prag 5.000 eurov obdavčljivih dobav, je možna izjema po b) točki šestega odstavka 143. člena pravilnika, ki določa izjemo od obveznosti izdajanja računov (in posredno pomeni tudi oprostitev davčnega potrjevanja računov). Do te izjeme so upravičena tista društva, ki opravljajo oproščene dejavnosti (npr. iz 11. in 13. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, če izpolnjujejo pogoje iz 43. člena ZDDV-1). Ta društva sicer morajo za oprostitev plačila DDV od dobav davčnemu organu predhodno posredovati priglasitev po 43. členu ZDDV-1, zgolj za izjemo od obveznosti izdajanja računov pa zadostuje izpolnjevanje pogojev za predložitev priglasitve in ne tudi sama predložitev priglasitve. Mali davčni zavezanci pa so »na splošno« oproščeni obračunavanja DDV do limita 50.000 eurov obdavčljivega prometa v zadnjih 12 mesecih, zato so vse dobave blaga in storitev do navedenega limita, vključno z organiziranjem dogodkov za zbiranje denarnih sredstev, oproščene plačila DDV. Oprostitev plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 predstavlja splošno oprostitev plačila DDV za vse davčne zavezance, ki izpolnjujejo pogoje, določene v tem členu, zato v teh primerih zaradi oprostitve ni verjetnosti izkrivljanja konkurence.
Vprašanje 40: Ali velja izjema od obveznosti izdajanja računov tudi za dobave hrane in pijače, ki jo gasilsko društvo (člani gasilskega društva) opravijo končnim potrošnikom na dogodku za zbiranje denarnih sredstev, ki ga organizirajo priložnostno ter izključno za svojo lastno korist (gasilska veselica)? (12. 10. 2016, 1. 6. 2022)
Odgovor:
Izjema od obveznosti izdajanja računov po b) točki šestega odstavka 143. člena pravilnika je strožja (možna le za oproščene dobave) in je dodatno predvidena za dobave blaga in storitev v zvezi z dogodki za zbiranje denarnih sredstev, pod naslednjimi pogoji:
1. pogoj: dobavo opravijo osebe:
a) katerih dejavnosti so oproščene plačila DDV v skladu s 1., 6., 7., 8., 11., 12. ali 13. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (bolnišnice, socialno varstveni zavodi, vključno z domovi za starejše, vrtci, šole, nepridobitne organizacije iz 11. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 , nepridobitne organizacije v zvezi s storitvami, povezanimi s športom in kulturne organizacije v zvezi s kulturnimi storitvami),
b) ki izpolnjujejo pogoje iz 43. člena ZDDV-1 (te osebe morajo (oz. če so mali davčni zavezanci jim ni treba) za oprostitev plačila DDV davčnemu organu predhodno predložiti priglasitev po 43. členu ZDDV-1),
2. pogoj: dogodek organizirajo priložnostno ter izključno v svojo lastno korist in
3. pogoj: ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence.
Primer 2:
Društvo, identificirano za namene DDV, opravi dobavo blaga na prireditvi, kjer bodo zbirali sredstva za nakup gasilskega avtomobila:
- k izpolnjevanju 1. pogoja: Društvo, ki je sicer oseba zasebnega prava, in za dobave iz 11. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 izpolnjuje pogoj za oprostitev plačila DDV v povezavi s priglasitvijo po z 43. členom ZDDV-1, izpolnjuje pogoj, da gre za osebo iz b) točke šestega odstavka 143. člena pravilnika;
- k izpolnjevanju 2. pogoja: Če organizira dogodek za zbiranje denarnih sredstev priložnostno in v svojo lastno korist, je ta pogoj izpolnjen;
- k izpolnjevanju 3. pogoja:
• Društvo, identificirano za namene DDV, mora od dobav, ki jih opravi na dogodku za zbiranje denarnih sredstev, obračunati DDV (od tako opravljene dobave niso izpolnjeni pogoji za oprostitev plačila DDV po 14. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1), zato pri takem društvu ni izpolnjen pogoj, da oprostitev plačila DDV ne vodi k izkrivljanju konkurence.
Iz navedenega izhaja, da v primeru 2 pri društvu niso izpolnjeni pogoji za izjemo od obveznosti izdajanja računov po b) točki šestega odstavka 143. člena pravilnika.
___________________
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnila FURS: Plačevanje davkov in drugih dajatev
02.06.2022
Finančna uprava je objavila nekaj sprememb v dokumentih s področja Plačevanja davkov in drugih dajatev.
FURS poslal drugi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2021
31.05.2022
Zavezanci jih lahko pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih v prvih dneh meseca junija 2022.
Finančna uprava RS je v drugem svežnju z datumom odpreme 31. 5. 2022 poslala 503.710 informativnih izračunov dohodnine za leto 2021.

Rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. junija 2022. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 1. avgust 2022, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 29. julija 2022.
Več informacij najdete v sporočilu za javnost.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pribitek k cestnini
31.05.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Pribitek k cestnini, 4. izdaja, maj 2022.
PRIBITEK K CESTNINI IN TAKSA NA PRETOVOR
31. 5. 2022
Pribitek k cestnini sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pribitek k cestnini, 4. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 31. 5. 2022
______________
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
1.0 UVOD
Za zagotavljanje sredstev za financiranje gradnje drugega tira se na določenih odsekih cestninskih cest, kot so opredeljene v Zakonu o cestninjenju (Uradni list RS, št. 24/15, 41/17, 158/20 in 159/21, v nadaljnjem besedilu: ZCestn) uvede pribitek k cestnini.
1.1 Višina pribitka in odseki cestninskih cest
V Sklepu o uvedbi pribitka k cestnini na določenih odsekih cestninskih cest (Uradni list RS, št. 81/18, 4/20, 105/20, 70/21 in 60/22)so določeni odseki cestninskih cest, na katerih se plačuje pribitek, višina pribitka in čas začetka ter konca plačevanja pribitka.
Pribitek za vozila, katerih največja dovoljena masa presega 3.500 kg, znaša od 1. 6. 2022 za vozila prvega cestninskega razreda (R2) 0,019478 eura za kilometer prevozne razdalje, za vozila drugega cestninskega razreda (R3) 0,021472 eura za kilometer prevozne razdalje in za vozila tretjega cestninskega razreda (R4) 0,039780 eura za kilometer prevozne razdalje za uporabo cestninskega odseka na naslednjih cestninskih odsekih:
Cestninska cesta
|
Cestninski odsek
|
A1
|
LJ (Zadobrova–Zaloška)
|
A1
|
LJ (Zaloška–Litijska)
|
A1
|
LJ (Litijska–Malence)
|
A1
|
LJ (Malence–Peruzzijeva)
|
A1
|
LJ (Peruzzijeva–Barjanska)
|
A1
|
LJ (Barjanska–Kozarje)
|
A1
|
LJ (Kozarje)–Brezovica
|
A1
|
Brezovica–Vrhnika
|
A1
|
Vrhnika–Logatec
|
A1
|
Logatec–Unec
|
A1
|
Unec–Postojna
|
A1
|
Postojna–Razdrto
|
A1
|
Razdrto–razcep Nanos
|
A1
|
Razcep Nanos–Senožeče
|
A1
|
Senožeče–Gabrk
|
A1
|
Gabrk–Divača
|
A1
|
Divača–Kozina
|
A1
|
Kozina–Kastelec
|
A1
|
Kastelec–Črni Kal
|
A1
|
Črni Kal–Srmin
|
A2
|
LJ (Koseze–Brdo)
|
A2
|
LJ (Brdo–Kozarje)
|
H3
|
LJ (Zadobrova–Šmartinska)
|
H3
|
LJ (Šmartinska–Tomačevo)
|
H3
|
LJ (Tomačevo–Dunajska)
|
H3
|
LJ (Dunajska–Celovška)
|
H3
|
LJ (Celovška–Koseze)
|
Pribitek za vozila, katerih največja dovoljena masa presega 3.500 kg, znaša od 1. 6. 2022 za vozila prvega cestninskega razreda (R2) 0,006492 eura za kilometer prevozne razdalje, za vozila drugega cestninskega razreda (R3) 0,007157 eura za kilometer prevozne razdalje in za vozila tretjega cestninskega razreda (R4) 0,013260 eura za kilometer prevozne razdalje za uporabo cestninskega odseka na naslednjih cestninskih odsekih:
Cestninska cesta
|
Cestninski odsek
|
A1
|
Šentrupert–Vransko
|
A1
|
Vransko–Trojane
|
A1
|
Trojane–Blagovica
|
A1
|
Blagovica–Lukovica
|
A1
|
Lukovica–Krtina
|
A1
|
Krtina–Domžale
|
A1
|
Domžale–Šentjakob
|
A1
|
Šentjakob–Sneberje
|
A1
|
Sneberje–LJ (Zadobrova)
|
Pravna podlaga
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 2. junija
27.05.2022
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. 3. 2022 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 2. 6. 2022.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 3. 5. 2022, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.
Ob tem bi radi spomnili na pravico, da se odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočamo pa, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje bi bilo, da bi ga zavezanec vložil takoj, ko prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Več informacij o prvemu svežnju informativnih izračunov dohodnine za leto 2021 je objavljenih v posebni novici z dne 31. 3. 2022.
Vir: FURS, 26. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
26.05.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete v 7. izdaji, z dopolnjenim pojasnilom glede ugodnejše davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
25. 05. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 7. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 25. 5. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.3.1 Ugodnejša davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic
Z novelo ZDoh-2Z (ki se uporablja od 1.1.2022 dalje) je z novim šestim odstavkom 43. člena ZDoh-2 opredeljena posebna davčna obravnava, če delodajalec (gospodarska družba) delojemalcu zagotovi pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v tej gospodarski družbi ali tej družbi nadrejeni družbi. V tem primeru se boniteta določi v višini 65 % vrednosti, določene po splošnem pravilu iz prvega odstavka 43. člena (znesek primerljive tržne cene, zmanjšane za plačila, ki jih delojemalec plača delodajalcu).
Za bolj ugodno davčno obravnavo morajo biti kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo, ki mu podeli pravice do izvršitve opcije, mora do dneva izvršitve te pravice trajati več kot eno leto. Navedeni pogoj dolžine delovnega razmerja ne pomeni, da mora biti delojemalec v trenutku obdavčitve še v delovnem razmerju z delodajalcem, oziroma da mora biti to obdobje delovnega razmerja nepretrgano.
- v času zagotovitve pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev mora obstajati delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo.
- za to boniteto se ne uveljavlja ugodnosti v zvezi s plačilom za poslovno uspešnost po 12. točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2.
Glede trenutka obdavčitve se tudi v teh primerih uporablja četrti odstavek 43. člena ZDoh-2, to je dan, ko je pravica izvršena oz. dan, ko je delojemalec pridobil delnice oz. delež. Če delojemalec odsvoji pravico do nakupa delnic ali deleža, pa se boniteta ugotavlja na dan odsvojitve te pravice.
Za nadrejeno družbo iz šestega odstavka 43. člena ZDoh-2 se šteje družba, ki ima neposredno v lasti večinski delež glasovalnih pravic ali večinski delež v kapitalu gospodarske družbe iz šestega odstavka tega člena.
Ta ugodnost se ne uporablja v primeru, če pravico do nakupa delnic ali deležev pridobi oseba, ki je večinski družbenik, tudi če je v delovnem razmerju z družbo. Večinski družbenik je družbenik, ki ima posredno ali neposredno deleže, delnice ali druge pravice v gospodarski družbi ali nadrejeni družbi, na podlagi katerih ima najmanj 10 % delež v kapitalu gospodarske družbe ali nadrejeni družbi.
Izpolnjevanje pogoja delojemalca, da je v delovnem razmerju z gospodarsko družbo (ne sme pa biti večinski družbenik), se presoja na dan zagotovitve pravice do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca ali nadrejeni družbi (torej na dan pridobitve opcij). Tega pogoja se torej ne presoja na dan nastanka davčne obveznosti (na dan izvršitve opcije oziroma pridobitve delnice ali deleža ali prodaje opcije).
Ugodnejša davčna obravnava po določbah šestega do osmega odstavka 43. člena ZDoh-2 se ne uporablja, kadar gre za neposredno podelitev nagrade v obliki delnic.
V šestem odstavku 43. člena ZDoh-2 je določeno, da mora pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca (ali tej družbi neposredno nadrejeni družbi) delojemalcu zagotoviti delodajalec, da se lahko upošteva ugodnejša davčna obravnava. Pri tem dikcija zagotovitev s strani delodajalca ne pomeni, da mora strošek zagotovljene bonitete bremeniti delodajalca. Šesti odstavek 43. člena ZDoh-2 se tako uporablja za vrednotenje bonitete v obliki pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev, če se ta dohodek v konkretnem primeru vsebinsko lahko opredeli za dohodek iz zaposlitve in so hkrati izpolnjeni pogoji iz šestega, sedmega in osmega odstavka 43. člena ZDoh-2, pri čemer pa ni pomembno, kdo izvede izplačilo te bonitete ter v čigavo breme.
Pogoj zagotovitve pravice s strani delodajalca je izpolnjen tudi, če delojemalcu ugodnost zagotovi neposredno nadrejena družba, ki je imetnik delnic ali poslovnih deležev v gospodarski družbi, če se nadrejena družba v zvezi s takšnim nagrajevanjem dogovori z delodajalcem, da bo strošek tega nagrajevanja nosil delodajalec. V nasprotnem primeru, če stroška ne nosi delodajalec (nadrejena družba mu tega ne zaračuna in torej nagrade delojemalcu ne zagotovi delodajalec), pa pogoj za ugodnejšo davčno obravnavo po navedeni določbi ni izpolnjen.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
25.05.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Splošno o DDV, 7. izdaja, maj 2022 z zavedeni spremembami objavljenimi v nadaljevanju.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
25. 5. 2022
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV; 7. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 25. 5. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
4.0 IZDAJANJE RAČUNOV
Za opravljeno dobavo blaga ali storitev je treba izdati račun. Račun lahko v imenu in za račun davčnega zavezanca izda tudi kupec blaga ali naročnik storitev ali tretja oseba ob predpisanih pogojih. Davčni zavezanec, ki na ozemlju Slovenije opravi več posameznih dobav blaga ali storitev, lahko izda skupni račun pod predpisanimi pogoji.
Davčni zavezanec izda poenostavljeni račun za opravljeno dobavo blaga ali storitev na ozemlju Slovenije, če:
- jo je opravil drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ter za predplačila, prejeta od katere izmed teh oseb in znesek na računu, brez DDV, ni višji od 100 evrov ali
- jo je opravil končnemu potrošniku ali
- izda dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvoten račun in se nanj nedvoumno nanaša.
Poenostavljeni račun se ne sme izdati za dobave blaga ali storitev, ki jih davčni zavezanec opravi v drugo državo članico, v kateri je treba plačati DDV, in je oseba, kateri je bila opravljena dobava, dolžna plačati DDV.
Račun se lahko izda v papirni ali elektronski obliki.
Davčni zavezanec, ki mora za dobave blaga ali storitev, opravljene končnemu potrošniku na ozemlju Slovenije, izdati račun, mora račun v papirni obliki tudi izročiti kupcu, če kupec to zahteva. Seveda pa se lahko izdani račun v papirni obliki izroči kupcu - končnemu potrošniku tudi, če ga ta ne zahteva.
6.1 Predložitev obračuna
Vsak davčni zavezanec mora davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora poleg identifikacijskih podatkov davčnega zavezanca vsebovati vse podatke, potrebne za izračun davka, za katerega je nastala obveznost obračuna, in za izračun odbitkov, ter vse podatke v zvezi s popravki obračunanega DDV in odbitka DDV ter skupno vrednost transakcij v zvezi z obračunanim davkom in opravljenimi odbitki ter vrednost vseh oproščenih transakcij.
Vsak davčni zavezanec mora davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora vsebovati vse podatke, potrebne za izračun davka, za katerega je nastala obveznost obračuna, in za odbitke, kakor tudi skupno vrednost transakcij v zvezi z obračunanim davkom in opravljenimi odbitki ter vrednost vseh oproščenih transakcij.
Obračun DDV mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, vendar so določene izjeme, in sicer:
- če davčni organ v inšpekcijskem nadzoru ugotovi, da obstaja utemeljen sum, da obračunani DDV od določene dobave ne bo plačan, s sklepom določi, da mora davčni zavezanec predložiti obračun DDV pred zakonsko določenim rokom za predložitev obračuna DDV in za davčno obdobje, ki je krajše od koledarskega meseca oziroma trimesečja. V tem primeru mora davčni zavezanec davek plačati v 8 dneh po poteku roka za predložitev obračuna DDV. Za preostanek davčnega obdobja mora predložiti obračun DDV v roku, ki je sicer predpisan za predložitev obračuna DDV;
- davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije, in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo, mora predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja;
- v primeru prenehanja identifikacije za namene DDV, osebnega stečaja, postopka prisilne poravnave, stečaja, likvidacije in smrti davčnega zavezanca.
Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati DDV. Obračun DDV morate predložiti tudi, če v določenem mesecu ne prejmete storitve, od katere morate obračunati DDV (v tem primeru oddate prazen obračun).
Navodila za izpolnjevanja obračuna DDV so dostopna na naslednji povezavi
Davčni zavezanec mora obračun DDV predložiti v elektronski obliki, prek sistema eDavki.
6.5 Predložitev obračuna DDV po roku za predložitev
Davčni zavezanec lahko najpozneje do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma do vročitve odmerne odločbe oziroma do začetka postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka predloži obračun DDV, ki ga ni predložil v predpisanem roku. Predložitev obračuna DDV na podlagi samoprijave ni več mogoča, ko prvič nastopi ena izmed okoliščin iz prejšnjega stavka (88. c člen ZDDV-1).
Davčni zavezanec v primeru predložitve obračuna v skladu z 88.c členom ZDDV-1 po izteku predpisanega roka na obrazcu DDV-O označi polje »Samoprijava«. V primeru predloženega obračuna DDV na podlagi samoprijave se od zneska izkazane obveznosti obračunajo obresti v višini 3 % letno. Davčni zavezanec mora izkazano obveznost in obresti plačati hkrati s predložitvijo obračuna DDV. Tako predloženega obračuna se ne sme nadomestiti z novim.
Davčni zavezanec mora znesek DDV (pozitivno vrednost) za tekoče davčno obdobje zaradi izračuna obresti vpisati tudi v razdelek »Samoprijava/popravek«. Če obračun izkazuje presežek oziroma je brez obveznosti in brez presežka (vrednost 0), se vpiše vrednost 0. Če se oddaja samoprijava in hkrati popravki za preteklo obdobje, se vpišejo tudi popravki za pretekla obdobja, za katerega davčni zavezanec popravlja podatke.
Obresti se izračunajo za obdobje od prvega dne, ki sledi zadnjemu delovnemu dnevu naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, za katerega bi moral biti predložen obračun DDV, do dneva predložitve obračuna DDV.
Če po predložitvi obračuna DDV na podlagi samoprijave davčni organ ugotovi, da pogoji za samoprijavo niso izpolnjeni, s sklepom zavrne obračun v delu, ki se nanaša na obresti, predložen obračun DDV pa obravnava kot obračun DDV, predložen po izteku predpisanega roka. V tem primeru se za čas od poteka roka za plačilo davka do plačila davka obračunajo zamudne obresti v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek.
Davčni zavezanec, ki naknadno predloži obračun DDV v skladu z 88.c členom ZDDV-1, se razbremeni odgovornosti za prekršek.
7.0 REKAPITULACIJSKO POROČILO
Vsak davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora davčnemu organu na obrazcu RP-O predložiti rekapitulacijsko poročilo o osebah, identificiranih za DDV:
- katerim je dobavil blago pod pogoji iz 1. in 4. točke 46. člena ZDDV-1,
- prejemnikih blaga, katerim je opravil prenos blaga v okviru ureditve za skladiščenje na odpoklic,
- prejemnikih blaga, katerim je dobavil blago, ki je bilo skladiščeno na odpoklic,
- katerim je dobavil blago, ki mu je bilo dobavljeno na način pridobitve blaga znotraj Unije v skladu s četrtim odstavkom 23. člena ZDDV-1 (drugi v verigi pri tristranskih poslih),
- katerim je opravil storitve, ki niso storitve, ki bi bile oproščene plačila DDV v državi članici, v kateri je transakcija obdavčljiva, in za katere je prejemnik storitev dolžan plačati DDV v skladu s 196. členom Direktiva Sveta 2006/112/ES.
- katerim bo opravil storitve, za katere je bilo prejeto predplačilo, ki niso storitve, ki bi bile oproščene plačila DDV v državi članici, v kateri je transakcija obdavčljiva, in za katere je prejemnik storitev dolžan plačati DDV v skladu s 196. členom Direktiva Sveta 2006/112/ES.
Rekapitulacijsko poročilo morajo predložiti tudi davčni zavezanci – dobavitelji blaga, ki opravijo prenos blaga iz Slovenije v drugo državo članico v okviru ureditve za skladiščenje na odpoklic (blago se prenese v drugo državo članico z namenom kasnejše dobave drugemu davčnemu zavezancu, ki je v trenutku prenosa blaga že znan). Več o tem v podrobnejšem opisu Spremembe zakonodaje na področju DDV (poglavje 2.0 s pojasnili o noveli ZDDV-1K, 2. točka – Posebna ureditev skladiščenja na odpoklic).
Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora rekapitulacijsko poročilo predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja (npr. za davčno obdobje januar ga predloži do 20. 2.).
Navodila za izpolnjevanje rekapitulacijskega poročila so dostopna na naslednji povezavi.
Rekapitulacijsko poročilo davčni zavezanec predloži v elektronski obliki prek sistema eDavki. Davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla obdobja poročanja.
14.3 Vračilo DDV v potniškem prometu
Potnik, ki kupi blago v Sloveniji in ga iznese v osebni prtljagi na območje zunaj Unije, lahko uveljavi vračilo plačanega DDV. Oprostitev lahko uveljavlja le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- potnik nima prebivališča v Uniji,
- blago je izneseno iz Unije pred potekom tretjega meseca, ki sledi mesecu, v katerem se opravi dobava in
- skupna vrednost kupljenega blaga z vključenim DDV na enem računu, izdanem istemu kupcu pri istem prodajalcu, je višja od 50 evrov.
Potnik, ki nima prebivališča v Uniji, pomeni potnika, čigar stalno ali običajno prebivališče ni v Uniji. »Stalno ali običajno prebivališče« pomeni kraj, ki je kot tak naveden v potnem listu, osebni izkaznici ali v drugem identifikacijskem dokumentu, ki ga kot veljavnega priznava Slovenija.
Pravica do vračila DDV se ne nanaša na mineralna olja, alkohol in alkoholne pijače ter na tobačne izdelke.
Davčni zavezanec – prodajalec davčnemu organu predložiti zahtevek za vračilo (obrazec DDV-VE) v elektronski obliki prek sistema eDavki.
Več o tem si lahko preberete na spodnjih povezavah:
eDavki - Vračilo davka na dodano vrednost v potniškem prometu pri davčnem organu (durs.si)
eDavki - Vračilo davka na dodano vrednost v potniškem prometu pri prodajalcu (durs.si)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava z rešitvijo za napačne podatke pri odmeri obveznosti iz kmetijstva za lani
23.05.2022
FURS obvešča, da je našla rešitev za zavezance, ki so zaradi uporabe napačnih vhodnih podatkov prejeli napačne odmere obveznosti iz kmetijstva za leto 2021. Tem bo v juniju izdala nove odločbe, kar pomeni, da jim ne bo treba vlagati pritožb, saj bo nova odločba nadomestila prejšnjo, ki je napačna.
Davčnim zavezancem, ki menijo, da so prejeli napačen izračun obveznosti iz kmetijstva za leto 2021, svetujejo, naj počakajo do konca maja. Takrat bodo lahko na eDavkih preverili, ali jim bo Furs izdal novo odločbo.
Zavezanci bodo lahko namreč od konca maja prejeli informacijo o morebitni izdaji nove odločbe o odmeri obveznosti iz kmetijstva za leto 2021 na spletni strani eDavki. Iskalnik bo odgovoril na vprašanje, če mu zavezanec sporoči svojo davčno številko.
Davčni zavezanec, ki se z odločbo ne strinja, hkrati pa ne bo prejel nove odločbe, mora vložiti pritožbo. Rok je do vključno 6. junija.
Več informacij na spletni strani Furs-a.
Vir: FURS, 20. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Požarna taksa
20.05.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Požarna taksa, 3. izdaja maj 2022, v katerem se spreminja stopnja davka skladno s spremembo > Uredbe o požarni taksi (Uradni list RS, št. 68/22).
POŽARNA TAKSA
19. 5. 2022
Požarna taksa
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Požarna taksa; 3. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 19. 5. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah:
4.0 STOPNJA DAVKA
Požarna taksa znaša 5 odstotkov od osnove za obračun požarne takse, skladno z Uredbo o spremembi Uredbe o požarni taksi (Uradni list RS, št. 68/22) pa se z dnem 1. 10. 2022 poviša na 9 odstotkov od osnove za obračun požarne takse.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
17.05.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji, 5. izdaja maj 2022, v katerem se spreminja davčna stopnja skladno z dohodninsko novelo.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
13. 5. 2022
Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji, 5. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 13. 5. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
4.8 Identifikacija za namene DDV davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji
Za davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji in opravlja na ozemlju Slovenije samo dobave davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV v Sloveniji po splošni ureditvi, , od 22. 1. 2022 ne velja obveznost predložitve zahtevka za identifikacijo za namene DDV.[1]
Davčnemu zavezancu, ki nima sedeža v Sloveniji in v Sloveniji opravi obdavčljivo dobavo davčnemu zavezancu, ki je identificiran za namene DDV po splošni ureditvi (ni atipičen davčni zavezanec), se torej ni treba obvezno identificirati za namene DDV (v tem primeru je plačnik DDV prejemnik), lahko pa se odloči in se identificira za namene DDV v Sloveniji (v tem primeru je plačnik DDV davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža).
Navedeno pa ne velja v primerih, ko je prejemnik blaga ali storitev:
- mali davčni zavezanec, ki je oproščen obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanec ali
- oseba, ki ni davčni zavezanec, ali
- davčni zavezanec, ki mu je identifikacijska številka za namene DDV dodeljena zaradi pridobitev blaga iz drugih držav članic, ali
- davčni zavezanec, ki mu je identifikacijska številka za namene DDV dodeljena zaradi prejemanja/opravljanja storitev EU[2] ali
- davčni zavezanec, ki mu je identifikacijska številka za namene DDV dodeljena samo v zvezi z uporabo posebne ureditve za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje v skladu s 6.b podpoglavjem XI. poglavja ZDDV-1[3] ali
- davčni zavezanec, ki mu je dodeljena identifikacijska številka za DDV v zvezi z uporabo posebne ureditve za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov.
Iz navedenega izhaja, da če davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, poleg navedenih obdavčljivih dobav v Sloveniji opravlja še dobave blaga in storitev osebam, ki niso identificirane za namene DDV oziroma niso identificirane za namene DDV v splošno ureditev in zanje ni možna uporaba posebnih ureditev VEM ali posebne ureditve za opravljanje storitev mednarodnega občasnega prevoza potnikov ali se za uporabo teh ureditev ne odloči, se mora identificirati za namene DDV in od vseh opravljenih dobav na ozemlju Slovenije obračunati DDV, saj se v teh primerih davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, šteje za plačnika DDV.
Davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, se mora identificirati za namene DDV tudi, če na ozemlju Slovenije:
- opravi pridobitev blaga, od katere mora obračunati DDV,
- opravi prenos lastnega blaga v Slovenijo, od katerega mora obračunati DDV,
- opravi dobavo blaga znotraj Unije, za katero so izpolnjeni pogoji za oprostitev plačila DDV in o kateri mora poročati v rekapitulacijskem poročilu (in v obračunu DDV: polje 12).
Če je tuj davčni zavezanec identificiran za namene DDV v Sloveniji, v vseh primerih opravljenih obdavčenih dobav, za katere ni določene oprostitve plačila DDV, obračuna DDV, torej tudi v primeru, ko opravi dobave blaga in storitev v Sloveniji davčnemu zavezancu, identificiranemu za namene DDV.
V nadaljevanju je pregled nekaterih obveznosti identifikacije in obračuna DDV, ko je dobavitelj/izvajalec davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji.
Dobavitelj/izvajalec, davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, pred opravljeno dobavo identificiran za namene DDV v Sloveniji
|
Prejemniki dobav
|
Obveznost identifikacije za namene DDV dobavitelja/izvajalca
|
Plačnik DDV
|
Ne
|
Samo davčni zavezanci, identificirani za namene DDV v splošno ureditev
|
Ne
|
Prejemniki dobav
|
Da
|
Samo davčni zavezanci, identificirani za namene DDV v splošno ureditev
|
Ne, vendar lahko ostane identificiran za namene DDV
|
Dobavitelj/izvajalec (za vse opravljene dobave, razen če se uporabi 76.a člen ZDDV-1)
|
Ne
|
Davčni zavezanci, nekateri od njih identificirani za namene DDV v splošno ureditev, nekateri ne in/ali končni potrošniki
|
Da
|
Dobavitelj/izvajalec (za vse opravljene dobave, razen če se uporabi 76.a člen ZDDV-1)
|
Ne (in ne uporablja posebne ureditve VEM)
|
Mali davčni zavezanec in/ali končni potrošniki
|
Da
|
Dobavitelj/izvajalec
|
Ne
|
Atipični davčni zavezanec (identificiran je samo zaradi pridobitev in/ali prejemanja/opravljanja storitev, katerih kraj obdavčitve se določi po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1)
|
Da
|
Dobavitelj/izvajalec
|
Ne
|
Mali davčni zavezanec, identificiran za DDV samo zaradi vključitve v unijsko ureditev VEM (za domače dobave ostane mali davčni zavezanec)
|
Da
|
Dobavitelj/izvajalec
|
In dodana vprašanja in odgovori v dokumentu:
Vprašanje 20: Gradbeno podjetje, ki nima sedeža v Sloveniji, bo opravljalo gradbene storitve na stanovanjskih in poslovnih objektih v Sloveniji, in sicer za naročnike - fizične osebe, ki niso davčni zavezanci in davčne zavezance, identificirane za namene DDV v Slovenji. Gradbeno podjetje ni vključeno v posebno ureditev VEM. Ali lahko gradbeno podjetje zahteva vračilo DDV od nabavljenega blaga na podlagi 74. člena ZDDV-1 in ali se mora podjetje za opravljene dobave identificirati za DDV in na računu obračunati DDV?
Da. Pred opravljeno dobavo se mora identificirati za namene DDV. Na računu za opravljeno dobavo fizični osebi, ki ni davčni zavezanec, obračuna DDV. Na računu za opravljeno dobavo davčnemu zavezancu, identificiranemu za namene DDV, ne obračuna DDV in navede klavzulo o obrnjeni davčni obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 (gre za gradbeno storitev, tako izvajalec kot prejemnik sta davčna zavezanca, identificirana za namene DDV v Sloveniji in se uporabi 76.a člen ZDDV-1). V takem primeru se ne uporabi obrnjena davčna obveznost po tretjem odstavku 76. člena ZDDV-1. Odbitek uveljavlja v takem primeru davčni zavezanec preko obračuna DDV-O in ne preko zahtevka na podlagi 74. člena ZDDV-1.
Vprašanje 21: Kaj pa, če bi bilo gradbeno podjetje iz primera 20 vključeno v posebno ureditev VEM (Slovenija je država članica potrošnje, druga država članica - država sedeža podjetja - je država identifikacije v posebno ureditev VEM) in bi obveznost za DDV od gradbenih storitev, ki jih na nepremičnini v Sloveniji opravi končnim potrošnikom, obračunalo po posebni ureditvi VEM. Ali lahko gradbeno podjetje zahteva vračilo DDV od nabavljenega blaga na podlagi 74. člena ZDDV-1 in ali se mora podjetje za opravljene dobave identificirati za DDV in na računu obračunati DDV?
Gradbenemu podjetju, vključenemu v posebno ureditev VEM, se v tem primeru ni treba identificirati za namene DDV. DDV od gradbenih storitev, opravljenih končnim potrošnikom, bo obračunan in plačan po posebni ureditvi VEM, za gradbene storitve, opravljene drugim davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV v splošno ureditev, pa je plačnik DDV prejemnik storitve. Za nabave blaga oziroma storitev ali za uvoz blaga v Slovenijo lahko davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici, ob izpolnjevanju pogojev, uveljavlja vračilo DDV na podlagi 74. člena ZDDV-1.
Vprašanje 22: Gradbeno podjetje, ki nima sedeža v Sloveniji, bo opravljalo gradbene storitve na stanovanjskih in poslovnih objektih v Sloveniji, in sicer samo za naročnike, davčne zavezance, identificirane za namene DDV v Sloveniji. Ali se mora to podjetje identificirati za namene DDV in na računu obračunati DDV? Ali se lahko uporabi obrnjeno davčno obveznost po tretjem odstavku 76. člena ZDDV-1? Če je odgovor pritrdilen, ali je treba o tako opravljenih dobavah poročati davčnemu organu?
Ne, ni se mu treba identificirati za namene DDV. Za dobave, za katere se v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1 uporabi obrnjena davčna obveznost, ni določenega poročanja davčnemu organu. Za nabave blaga oziroma storitev ali za uvoz blaga v Slovenijo lahko davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici, ob izpolnjevanju pogojev uveljavlja vračilo DDV na podlagi 74. člena ZDDV-1.
[1] d) točka drugega odstavka 78. člena ZDDV-1.
[3] Unijska ureditev VEM.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede dostave CRS sporočil
10.05.2022
Finančne institucije Slovenije, ki v skladu s III.A poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporočajo informacije o finančnih računih Finančni upravi RS, obveščamo, da so dolžne oddati CRS sporočila za poročevalsko leto 2021 do 31. maja 2022. Finančna uprava RS preveri veljavnost prejetih sporočil in poročevalskim finančnim institucijam pripravi ustrezno povratno informacijo v obliki statusnega sporočila v roku nekaj dni oziroma v najkrajšem možnem času.
Poročevalske finančne institucije morajo informacije sporočati v skladu z navodili o dostavi, ki so objavljena v Prilogi 20 Pravilnika o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 85/16 in 30/17).
Finančne institucije, ki prvič oddajajo CRS poročilo Finančni upravi RS, morajo pri vzpostavitvi produkcijskega komunikacijskega kanala ZBS_B2B za dostavo CRS sporočil urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniški certifikat finančne institucije, ki bo izmenjevala podatke o finančnih računih. Navodila za registracijo so v prilogi Tehničnega protokola, ki je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije (v primeru težav se finančne institucije lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si).
- Po uspešni registraciji morajo finančne institucije na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija certifikata uspela (pri tem naj finančne institucije navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddale preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). FURS namreč na podlagi tega obvestila strežniški certifikat ustrezno aktivira, o čemer finančno institucijo preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Finančna institucija za izmenjavo podatkov uporabi spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12.
- Finančna institucija mora uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije. Hkrati mora finančna institucija preveriti, ali ima ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust.
- Finančna institucija v naslednjem koraku preko ZBS_B2B kanala pošlje Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na FURS. Registracija profila poteka na FURS avtomatično, finančna institucija zato v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava CRS sporočil.
Navedeno velja tudi v primeru menjave strežniškega certifikata.
Pošiljanje CRS sporočil preko testnega komunikacijskega kanala za dostavo informacij o finančnih računih Finančni upravi RS ni predvideno.
S 1. 2. 2021 se je začela uporabljati nova verzija XML CRS sheme 2.0, ki jo morajo pri oddaji začetnih, popravljalnih ali ničelnih CRS poročil upoštevati vse poročevalske finančne institucije. Več o tem si preberite v rubriki Tehnične informacije.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo CRS sporočil je sd.fu(at)gov.si.
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je
crs.fu(at)gov.si.
Vir: FURS; 9. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede dostave FATCA sporočil
10.05.2022
Finančne institucije Slovenije, ki Finančni upravi RS, v skladu s VI. poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporočajo informacije o računih ZDA, o katerih se poroča (FATCA sporočila) obveščamo, da so na podlagi 266.g člena ZDavP-2 dolžne oddati informacije za poročevalsko leto 2021 do 31. maja 2022. Finančna uprava RS preveri tehnično veljavnost prejetih FATCA sporočil in poročevalskim finančnim institucijam pripravi povratno informacijo o tehnični ustreznosti v obliki statusnega sporočila v roku nekaj dni oziroma v najkrajšem možnem času.
Hkrati obveščamo o spremembi pri poročanju elementa »TIN«, in sicer vnos devet (9) velikih črk A ni več predviden. Več informacij je na voljo v dokumentu Novosti pri poročanju informacij za leto 2021.
Poročevalske finančne institucije morajo informacije sporočati v skladu z navodili za dostavo, ki so objavljena v Prilogi 18 Pravilnika o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Ur. l. RS, št. 30/17)
Finančne institucije, ki prvič oddajajo FATCA sporočilo Finančni upravi RS, morajo pri vzpostavitvi komunikacijskega kanala urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniški certifikat finančne institucije, ki bo izmenjevala podatke o finančnih računih. Navodila za registracijo so v prilogi Tehničnega protokola, ki je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije, v zip datoteki Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije (v primeru težav se finančne institucije lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si).
- Po uspešni registraciji morajo finančne institucije na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija certifikata uspela (pri tem naj finančne institucije navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddale preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). FURS namreč na podlagi tega obvestila strežniški certifikat ustrezno aktivira, o čemer finančno institucijo preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Finančna institucija za izmenjavo podatkov uporabi spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12.
- Finančna institucija mora uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen na spletni strani FURS v razdelku Tehnične informacije, v zip datoteki Tehnične zahteve za pošiljanje informacij Finančni upravi Republike Slovenije. Hkrati je potrebno preveriti, da je ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust.
- Finančna institucija v naslednjem koraku preko ZBS_B2B kanala pošlje Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na FURS. Registracija profila poteka na FURS avtomatično, finančna institucija zato v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava FATCA sporočil.
Navedeno velja tudi v primeru menjave strežniškega certikata.
Pošiljanje FATCA sporočil preko testnega komunikacijskega kanala ni predvideno.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo FATCA sporočil je sd.fu(at)gov.si.
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je fatca.produkcija.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 9. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
09.05.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 8. izdaja, april 2022.
Pojasnilo FURS: Bonitete
06.05.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete v 7. izdaji, z dopolnjenim pojasnilom glede ugodnejše davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
05. 05. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 7. izdaja, maj 2022
Vir: FURS, 5. 5. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.3.1 Ugodnejša davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic
Z novelo ZDoh-2Z (ki se uporablja od 1.1.2022 dalje) je z novim šestim odstavkom 43. člena ZDoh-2 opredeljena posebna davčna obravnava, če delodajalec (gospodarska družba) delojemalcu zagotovi pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v tej gospodarski družbi ali tej družbi nadrejeni družbi. V tem primeru se boniteta določi v višini 65 % vrednosti, določene po splošnem pravilu iz prvega odstavka 43. člena (znesek primerljive tržne cene, zmanjšane za plačila, ki jih delojemalec plača delodajalcu).
Za bolj ugodno davčno obravnavo morajo biti kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo, ki mu podeli pravice do izvršitve opcije, mora do dneva izvršitve te pravice trajati več kot eno leto. Navedeni pogoj dolžine delovnega razmerja ne pomeni, da mora biti delojemalec v trenutku obdavčitve še v delovnem razmerju z delodajalcem, oziroma da mora biti to obdobje delovnega razmerja nepretrgano.
- v času zagotovitve pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev mora obstajati delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo.
- za to boniteto se ne uveljavlja ugodnosti v zvezi s plačilom za poslovno uspešnost po 12. točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2.
Glede trenutka obdavčitve se tudi v teh primerih uporablja četrti odstavek 43. člena ZDoh-2, to je dan, ko je pravica izvršena oz. dan, ko je delojemalec pridobil delnice oz. delež. Če delojemalec odsvoji pravico do nakupa delnic ali deleža, pa se boniteta ugotavlja na dan odsvojitve te pravice.
Za nadrejeno družbo iz šestega odstavka 43. člena ZDoh-2 se šteje družba, ki ima neposredno v lasti večinski delež glasovalnih pravic ali večinski delež v kapitalu gospodarske družbe iz šestega odstavka tega člena.
Ta ugodnost se ne uporablja v primeru, če pravico do nakupa delnic ali deležev pridobi oseba, ki je večinski družbenik, tudi če je v delovnem razmerju z družbo. Večinski družbenik je družbenik, ki ima posredno ali neposredno deleže, delnice ali druge pravice v gospodarski družbi ali nadrejeni družbi, na podlagi katerih ima najmanj 10 % delež v kapitalu gospodarske družbe ali nadrejeni družbi.
Izpolnjevanje pogoja delojemalca, da je v delovnem razmerju z gospodarsko družbo (ne sme pa biti večinski družbenik), se presoja na dan zagotovitve pravice do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca ali nadrejeni družbi (torej na dan pridobitve opcij). Tega pogoja se torej ne presoja na dan nastanka davčne obveznosti (na dan izvršitve opcije oziroma pridobitve delnice ali deleža ali prodaje opcije).
Ugodnejša davčna obravnava po določbah šestega do osmega odstavka 43. člena ZDoh-2 se ne uporablja, kadar gre za neposredno podelitev nagrade v obliki delnic.
V šestem odstavku 43. člena ZDoh-2 je določeno, da mora pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca (ali tej družbi neposredno nadrejeni družbi) delojemalcu zagotoviti delodajalec, da se lahko upošteva ugodnejša davčna obravnava. Pogoj zagotovitve pravice s strani delodajalca je izpolnjen tudi, če delojemalcu ugodnost zagotovi neposredno nadrejena družba, ki je imetnik delnic ali poslovnih deležev v gospodarski družbi, če se nadrejena družba v zvezi s takšnim nagrajevanjem dogovori z delodajalcem, da bo strošek tega nagrajevanja nosil delodajalec. V nasprotnem primeru, če stroška ne nosi delodajalec (nadrejena družba mu tega ne zaračuna in torej nagrade delojemalcu ne zagotovi delodajalec), pa pogoj za ugodnejšo davčno obravnavo po navedeni določbi ni izpolnjen.
_________
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izdaja elektronskih potrdil o rezidentstvu v tujini
05.05.2022
FURS sporoča, da jih vedno več držav obvešča o elektronskem oz. digitalnem načinu izdaje potrdil o davčnem rezidentstvu.
Zaradi poenostavitve postopkov in povečanja informacijske varnosti se države vedno bolj usmerjajo v izdajo potrdil o rezidentstvu v elektronski oz. digitalni obliki. Elektronsko izdani dokumenti so v skladu z Uredbo (EU) št. 910/2014 Evropskega parlamenta in Sveta o elektronski identifikaciji in storitvah zaupanja za elektronske transakcije na notranjem trgu opremljeni z elektronskimi podpisi oz. pečati in QR oz. verifikacijskimi kodami, ki so namenjeni preverjanju verodostojnosti elektronsko izdanih dokumentov. Podporni sistemi preverjanja verodostojnosti potrdil so med državami različni. Večinoma se verodostojnost elektronsko izdanih potrdil preveri s klikom na elektronski podpis oz. s skeniranjem QR kode ali z vpisom verifikacijske kode na spletnih straneh.
Do sedaj smo obvestila o elektronskem oz. digitalnem načinu izdaje potrdil o davčnem rezidentstvu prejeli s strani naslednjih držav:
S klikom na posamično državo dostopate do spletnih strani preko katerih se opravi preverjanje verodostojnosti elektronsko izdanih potrdil.
Elektronsko izdana potrdila o davčnem rezidentstvu imajo enako pravno veljavnost kot potrdila v papirni obliki z žigom in podpisom.
Vir: FURS, 4. 5. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2021 – 1. tranša
03.05.2022
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2021, da bodo dne 10. 5. 2022, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 6. 5. 2022.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 6. 5. 2022, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 29. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izteka se rok za oddajo obračunov DDPO in DohDej za leto 2021
26.04.2022
Naj spomnimo na oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (obračun DDPO) in davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) do 3. 5. 2022.
Oba obračuna je mogoče oddati le elektronsko prek sistema eDavki.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
25.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 4. izdaja, april 2022.
DOHODEK IZ KAPITALA
25. 4. 2022
Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 4. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 25. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 3. 5. 2022
25.04.2022
V torek, 3. maja 2022 se izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine.
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku aprila in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 3. 5. 2022 še lahko podate ugovor. Več informacij najdete v sporočilu Finančne uprave z dne 31. 3. 2022.

Informativni izračun dohodnine za leto 2021 | Avtor FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
22.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, marec 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM IN IZ PRENOSA PREMOŽENJSKE PRAVICE
22. 4. 2022
Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, marec 2022
Vir: FURS, 22. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti od denarnih depozitov, dosežene pri bankah in hranilnicah, ustanovljene v skladu s predpisi v Sloveniji
22.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Obresti od denarnih depozitov, dosežene pri bankah in hranilnicah, ustanovljene v skladu s predpisi v Sloveniji, izdaja april 2022, v katerem se spreminja davčna stopnja skladno z dohodninsko novelo.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
21.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 20. izdaja, april 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
20. 4. 2022
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 20. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 20. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
15.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 8. izdaja, april 2022.
Pojasnilo FURS: Sprememba zakonodaje na področju DDV
15.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Sprememba zakonodaje na področju DDV, april 2022.
Pojasnilo FURS: Plačilo za poslovno uspešnost
15.04.2022
Na podlagi sprejete novele ZDoh-2Z, ki na novo ureja davčno obravnavo izplačila za poslovno uspešnost je objavljen dokument - Podrobnejši opis plačila za poslovno uspešnost, ki se uporablja za izplačila od vključno 1. 1. 2022 dalje.
Pojasnilo FURS: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe
14.04.2022
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta - Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe, 3. izdaja.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
13. 4. 2022
Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe
sprememba dokumenta.
Več na povezavi: Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – samozaposlene osebe, 3. izdaja, marec 2018 (april 2022)
Vir: FURS, 13. 4. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
2.4 Rok za plačilo prispevkov
Samozaposlene osebe prispevke izračunavajo mesečno v obračunu prispevkov za socialno varnost (OPSVZ obrazec), ki je določen s Pravilnikom o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost.
V skladu s prvim odstavkom 353. člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2 predložijo OPSVZ obrazecdavčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec v elektronski obliki prek storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki. Prispevki morajo biti plačani najpozneje do 20. dne v mesecu za pretekli mesec, če z zakonom ni določeno drugače.
Za mesec januar 2017 in naprej bo davčni organ sestavil predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost (POPSV) in ga vročil zavezancu elektronsko prek portala eDavki najkasneje do 10. v mesecu za pretekli mesec.
Če podatki v POPSV, ki ga je pripravil davčni organ, niso pravilni in/ali popolni, ali če POPSV davčni organ v sistem eDavki ni odložil, mora zavezanec sam predložiti OPSVZ obrazec najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec. Zavezanec mora sam v OPSVZ obrazec posredovati tudi morebitne spremembe osnov, ki so posledica uveljavljanja določenih pravic (bolniški stalež, starševski dopust) ali če se odloči za spremembo (povišanje, znižanje) zavarovalne osnove.
Za zavezance, za katere so predizpolnjeni podatki v POPSV pravilni in popolni, se dodatna aktivnost v zvezi z obračunom prispevkov ne zahteva. Po določbi šestega odstavka 353.a člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2 bo v tem primeru POPSV postal obračun prispevkov, ki bo tudi izvršilni naslov v skladu z drugim odstavkom 145. člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2.
V primeru, da bo zavezanec oddal OPSVZ obrazecdo 15. dne v mesecu za pretekli mesec po tem, ko je davčni organ zanj že sestavil POPSV, velja obračun prispevkov za socialno varnost, ki ga je oddal zavezanec.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
14.04.2022
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost – začetnike, 6. izdaja, april 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
13. 4. 2022
Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike, 6. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 13. 4. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
5.0 Identifikacija za namene DDV
Zavezanec, ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli ekonomsko dejavnost skladno s 5. členom Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in v obdobju zadnjih 12 mesecev preseže oziroma je verjetno, da bo presegel znesek 50.000 evrov obdavčljivega prometa, mora pristojnemu davčnemu uradu predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV.
V obdavčljiv promet iz prvega odstavka se pri fizični osebi všteva obdavčljiv promet, ki ga fizična oseba dosega iz naslova opravljanja neodvisne gospodarske dejavnosti (kot podjetnik, zasebnik oziroma fizična oseba).
Če povezane osebe opravljajo dobave blaga iste vrste oziroma storitve iste narave, se za namene 94. člena Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) skupni znesek obdavčljivega prometa povezanih oseb v obdobju 12 mesecev šteje kot znesek, ki ga vsaka povezana oseba doseže sama. Za povezane osebe se štejejo osebe, ki so kot take določene v predpisih o obdavčitvi dohodkov pravnih in fizičnih oseb.
Zavezancem, ki opravljajo izključno oproščeno dejavnost, ni treba predložiti zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV.
Zavezanec davčnemu organu predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV najpozneje v mesecu, v katerem je verjetno, da bo vrednost obdavčljivega prometa presegla znesek 50.000 evrov.
Zavezanec lahko zahtevek za izdajo identifikacijske številke predloži že s prvimi, navzven vidnimi aktivnostmi, ki so usmerjene na opravljanje dejavnosti (pripravljalna dela, prva nabava blaga, nakup opreme, itd.). Kot dokazilo, da namerava opravljati dejavnost, davčnemu uradu predloži pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nabavah za namene opravljanja dejavnosti ipd.
Zavezanec mora predložiti prijavo oziroma zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV v elektronski obliki preko sistema e-Davki. V zahtevku za izdajo identifikacijske številke za DDV mora navesti podatke, ki so predpisani z obrazcem DDV-P2.
Zavezanec, ki se prostovoljno odloči za obračunavanje DDV skladno z Zakonom o davku na dodano vrednost (če ne pričakuje oz. ni verjetno, da bo vrednost obdavčljivega prometa v obdobju zadnjih 12 mesecev presegla znesek 50.000 evrov), mora svojo izbiro vnaprej priglasiti davčnemu organu in jo uporabljati najmanj 60 mesecev.
Davčni zavezanec, ki pridobi identifikacijsko številko za namene DDV, je prvih 12 mesecev mesečni davčni zavezanec (davčno obdobje je koledarski mesec). Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV-O za vsako davčno obdobje, tudi če v posameznem davčnem obdobju ni imel transakcij, ki se vpisujejo v obračun (v tem primeru odda prazen obračun DDV-O).
Obračun DDV-O mora davčni zavezanec predložiti prek sistema eDavki do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja. Če davčni zavezanec opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo, mora obračun DDV predložiti do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja (tako kot to velja tudi za rekapitulacijsko poročilo).
Podrobnejše informacije in pojasnila glede zavezanosti za DDV ter pravic in obveznosti davčnih zavezancev, identificiranih za namene DDV, so na voljo na spletni strani FURS.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Seznam vrst dohodkov REK-1
14.04.2022
Finančna uprava Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Seznam vrst dohodkov REK-1.
REK OBRAZCI
13. 4. 2022
Seznam vrst dohodkov REK-1
sprememba dokumenta.
Več na povezavi: Seznam vrst dohodkov REK-1, 13. april 2022
Vir: FURS, 13. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS
13.04.2022
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS (april 2022), glede obdavčitve dividend po spremenjeni davčni stopnji.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
12. 4. 2022
Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS; april 2022
Vir: FURS, 12. 4. 2022
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
Vrsta dohodka fizične osebe
3) Dividenda ali drugi dohodek, kadar gre za dohodek na podlagi lastniškega deleža v izdajatelju
Kot dividenda ali drugi dohodek na podlagi lastniškega deleža v izdajatelju se obdavčijo brezplačno pridobljeni žetoni, ki jih dobijo posamezniki – ustanovitelji družbe izdajatelja; žeton se šteje za ugodnost v naravi, ki je družbeniku (fizični osebi) zagotovljena na podlagi njegovega lastniškega deleža v družbi, in sicer:
- kadar gre za večinske lastnike (več kot 25 % delež v izdajatelju) kot dohodek, ki se šteje za prikrito izplačilo dobička in se obdavči kot dividenda po ZDoh-2 z dohodnino (dokončni davek po stopnji 25 % (do konca leta 2019 po stopnji 25 %, v letih 2020 – 2021 po stopnji 27,5 %) od zneska dohodka);
- kadar ne gre za večinske lastnike (posamezniki z manj kot 25 % deležem lastništva) kot drugi dohodek iz 10. točke tretjega odstavka 105. člena ZDoh-2; dohodek se obdavči z dohodnino: 25 % akontacija dohodnine ter vštevanje v letno odmero dohodnine, kadar je prejemnik dohodka davčni rezident RS.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odpis obveznosti, odpis terjatev ter konverzija terjatev v lastniški delež dolžnika
11.04.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta Odpis obveznosti, odpis terjatev ter konverzija terjatev v lastniški delež dolžnika, 2. izdaja, april 2022.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
11. 4. 2021
Odpis obveznosti, odpis terjatev ter konverzija terjatev v lastniški delež dolžnika
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Odpis obveznosti, odpis terjatev ter konverzija terjatev v lastniški delež dolžnika; 2. izdaja, april
Vir: FURS, 11. 4. 2021
_________________________
Podrobneje o spremembah in dopolnitvah:
3. ODPIS TERJATEV
Ne glede na pripoznane prihodke pri dolžniku, se davčno priznavanje odhodkov pri upniku presoja skladno z določili 29. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2). Na podlagi tega člena se za davčno priznane odhodkeštejejo odhodki, ki so potrebni za pridobivanje prihodkov. Davčno priznani odhodki so zato tisti, ki so neposredni pogoj ali neposredna posledica opravljanja dejavnosti, nimajo značaja privatnosti in so skladni z običajno poslovno prakso.
Odhodki iz prevrednotenja zaradi slabitev in odpisa poslovnih terjatev so delno priznani. Slabitve, ki ob obračunu niso priznane kot odhodek, se priznajo ob prodaji ali drugačni odtujitvi terjatev.
V skladu z določbo prvega odstavka 21. člena ZDDPO-2 se odhodki zaradi prevrednotenja terjatev zaradi oslabitve priznajo v obračunanih zneskih v skladu z 12. členom tega zakona, vendar znesek teh odhodkov v davčnem obdobju ne sme presegati nižjega od naslednjih zneskov:
- zneska, ki je enak aritmetični sredini v preteklih treh davčnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev pod pogoji iz šestega odstavka tega člena, ali
- zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.
Po določbi petegaodstavka 21. člena ZDDPO-2 se odhodki prevrednotenja terjatev, ki ob oblikovanju popravkov vrednosti terjatev davčno niso bili priznani, priznajo ob dejanskem odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oziroma poravnane, pod pogoji iz šestega odstavka tega člena.
V skladu z določbo šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2 je odpis terjatev priznan kot odhodek:
- za vse priznane terjatve, ki jih je zavezanec prijavil v postopku prisilne poravnave oziroma stečajnem postopku,
- na podlagi neuspešno zaključenega izvršilnega postopka sodišča ali brez sodnega postopka za poplačilo terjatev, če zavezanec dokaže, da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila terjatev, oziroma če dokaže, da so bila opravljena vsa dejanja, ki bi jih opravil s skrbnostjo dober gospodarstvenik, za dosego poplačila terjatev, oziroma da so nadaljnji pravni postopki ekonomsko neupravičeni.
V času priznanja terjatve v insolvenčnem postopku praviloma niso izpolnjeni pogoji za odpis oziroma odpravo pripoznanja terjatve iz poslovnih knjig. V kolikor bi bili, bi bila sama prijava terjatve v insolvenčni postopek nesmiselna. Odpis terjatve se namreč naredi na podlagi okoliščine zaradi katere upnik terjatve ne obvladuje več in hkrati iz nje ne more več pričakovati nikakršnih gospodarske koristi. V času prijave oziroma priznanja terjatve v insolvenčnem postopku praviloma ni izpolnjen pogoj, da upnik ne more več pričakovati gospodarske koristi. Posledično pri razumevanju obravnavane določbe odpisa terjatve ni mogoče časovno vezati na trenutek priznavanja terjatve v insolvenčnem postopku.
Iz navedenega izhaja, da besedne zveze »odpis terjatev« iz novega prvega stavka šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2 ni mogoče razumeti kot odpis terjatev v trenutku priznanja le-teh v insolvenčnem postopku, ampak kot odpis terjatev, do katerega bo prišlo na podlagi postopka oziroma zaključka insolvenčnega postopka. Govorimo torej o bodočem odpisu terjatev, katerih davčne posledice se realizirajo v trenutku njihovega priznanja. Do trenutka priznanja terjatve v insolvenčnem postopku so le te predmet prevrednotenj, ki imajo za posledico poslovne odhodke, ki pa so v skladu s prvim odstavkom 21. člena ZDDPO-2 le delno davčno priznani.
Določbo prvega stavka šestega odstavka 21. člena ZDDPO-2 (v zakon vključeno z novelo ZDDPO-2S) je potrebno razumeti na način, da se v trenutku priznanja posamezne terjatve v postopku prisilne poravnave ali v stečajnem postopku, priznajo vsi do tedaj davčno nepriznani odhodki iz naslova prevrednotenja te terjatve. Tako razumevanje določbe zagotovi njeno skladnost z utemeljitvijo pripravljalca, vključno s primerljivostjo ureditve popravka obračunanega DDV iz 39. člena ZDDV-1.
Določba novele ZDDPO-2S se uporablja za davčna obdobja, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2022. To pomeni, da bodo zavezanci v svoj prvi davčni obračun za obdobje, ki se začne 1. januarja 2022 ali kasneje, v polje 7.2 obračuna DDPO vključili tudi do tedaj davčno nepriznane odhodke iz prevrednotenja terjatev, ki so bile priznane v insolvenčnih postopkih v preteklih davčnih obdobjih.
3.3 PRIMER 3: pravnomočni sklep o potrjeni prisilni poravnavi
Zavezanec razpolaga s pravnomočnim sklepom o potrjeni prisilni poravnavi, ki pa še ni realiziran. Dolžnik še ni plačal terjatve navedene v sklepu, saj obroki še niso zapadli. Postavlja se vprašanje, ali je potrebno počakati, da obroki zapadejo v plačilo, ali se lahko že sedaj odpiše tisti del terjatve, ki glede na sklep o potrditvi prisilne poravnave ne bo plačana.
Odpis terjatve, ki je opravljen na podlagi pravnomočnega sklepa sodišča o potrditvi prisilne poravnave v delu terjatve, za katerega iz sklepa izhaja, da ni bil oziroma ne bo poplačan, se pri ugotavljanju davčne osnove upošteva kot davčno priznani odhodek, ne glede na to, da terjatev še ni zapadla v plačilo.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
11.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu -Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 3. izdaja, marec 2022.
DOHODEK IZ KAPITALA
6. 4. 2022
Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 3. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 6. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o obdavčitvi nepremičnin
08.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu -Brošura o obdavčitvi nepremičnin, 6. izdaja, april 2022.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
7. 4. 2022
Brošura o obdavčitvi nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o obdavčitvi nepremičnin, 6. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 7. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov
06.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov, 6. izdaja, april 2022.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
6. 4. 2022
Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov, 6. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 6. 4. 2022
______________
Dopolnitev:
2.0 POGOJI ZA UPORABO POSEBNE UREDITVE
Posebno ureditev lahko uporablja davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža ali stalne poslovne enote niti stalnega ali običajnega prebivališča (v nadaljevanju davčni zavezanec), če izpolnjuje naslednje pogoje:
a) v Sloveniji občasno opravlja storitve mednarodnega cestnega prevoza potnikov s prevoznimi sredstvi, ki niso registrirana v Sloveniji;
b) ne uveljavlja pravice do odbitka DDV (v skladu s 63. členom ZDDV-1) ali pravice do vračila DDV (v skladu s 74. do 74.i členom ZDDV-1);
c) ne opravlja nobenih drugih transakcij, ki bi bile predmet DDV v Sloveniji;
d) za obračun in plačilo DDV od storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov, opravljenih v Sloveniji osebam, ki niso davčni zavezanci, ne uporablja posebne ureditve Vse na enem mestu - VEM[1].
Sočasna uporaba posebne ureditve za mednarodni občasni cestni prevoz potnikov in posebne ureditve VEM, ki so za davčnega zavezanca prostovoljne, se v primeru, da so take storitve opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci, izključuje. Davčni zavezanec se prostovoljno odloči, katero posebno ureditev bo uporabljal.
Občasni cestni prevoz potnikov pomeni občasni prevoz potnikov v cestnem prometu, kot je opredeljen v zakonu, ki ureja prevoze v cestnem prometu. Občasni prevoz potnikov v cestnem prometu je prevoz, ki ne spada pod javni linijski prevoz niti pod posebni linijski prevoz in pri katerem se skupina vnaprej določenih potnikov prevaža pod pogoji, ki so dogovorjeni s pogodbo med prevoznikom in naročnikom ali naročnico prevoza.
Mednarodni cestni prevoz potnikov je tisti prevoz potnikov v cestnem prometu, pri katerem je kraj odhoda oziroma prihoda prevoznega sredstva zunaj Slovenije.
Davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje za uporabo te posebne ureditve in se odloči za uporabo le-te, mora posebno ureditev uporabljati najmanj eno davčno obdobje, torej praviloma koledarsko leto. To pomeni, da če se davčni zavezanec odloči za uporabo posebne ureditve v določenem koledarskem letu, tekom leta ne more preiti iz posebne ureditve na obračunavanje DDV po splošnih pravilih, razen če ne izpolnjuje več pogojev za uporabo posebne ureditve (opravi drugo oz. druge transakcije, ki so predmet DDV v Sloveniji).
Uporaba posebne ureditve in splošne ureditve obračunavanja DDV v istem koledarskem letu se izključujeta. To pomeni, da za eno koledarsko leto ni mogoče uveljavljati splošne in posebne ureditve, razen v primeru že omenjene situacije. Če se davčni zavezanec odloči za uporabo posebne ureditve, jo mora uporabljati celotno koledarsko leto oziroma v primeru prenehanja njene uporabe do dneva prenehanja.
V primeru prenehanja uporabe posebne ureditve je davčno obdobje krajše. V tem primeru davčni zavezanec posebno ureditev uporablja do dneva prenehanja uporabe te posebne ureditve, vendar znotraj istega koledarskega leta posebne ureditve ponovno ne more več uporabljati (tudi če bi kasneje izpolnjeval pogoje za uporabo posebne ureditve).
Davčni zavezanci, ki so v Sloveniji za opravljanje teh storitev že identificirani za namene DDV po splošni ureditvi, in bi se odločili za uporabo te posebne ureditve (torej ne bi bili več identificirani za namene DDV po splošni ureditvi), morajo njeno uporabo predhodno prijaviti davčnemu organu. Več glede prijave davčnemu organu je navedeno v nadaljevanju.
3.1 Zahtevek za izdajo davčne številke in identifikacijske številke za DDV
Davčni zavezanec zahtevek za izdajo davčne številke in identifikacijske številke za namene DDV predloži davčnemu organu v elektronski obliki, in sicer na poseben elektronski naslov kc-potnik.fu@gov.si.
...
4. Če je davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, že vključen v ureditev VEM, na ozemlju Slovenije pa poleg storitev prevoza potnikov osebam, ki niso davčni zavezanci, opravlja te storitve tudi davčnim zavezancem, lahko samo za storitve prevoza potnikov, opravljene davčnim zavezancem, uporablja posebno ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov. Ne glede na prej navedeno pa ima davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, opcijo (možnost izbire), da se ne identificira za namene DDV, če storitve občasnega mednarodnega cestnega prevoza potnikov opravlja samo davčnim zavezancem, ki so v Sloveniji identificirani za namene DDV po splošnih pravilih (kot obvezni ali kot prostovoljni) in so kot prejemniki storitev v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1 dolžni plačati DDV. Slednje velja tudi, če davčni zavezanec ni vključen v ureditev VEM.
V nadaljevanju so v tabeli predstavljeni različni primeri uporabe posebnih ureditev glede na to, komu davčni zavezanec (tujec) opravlja storitve občasnega mednarodnega cestnega prometa potnikov in katero ureditev uporablja. Pojasnjujemo še, da če tak davčni zavezanec te storitve opravlja tako končnim potrošnikom kot tudi davčnim zavezancem, in če se mora identificirati za namene DDV v Sloveniji, pogoji za uporabo tretjega odstavka 76. člena ZDDV-1, po katerem je prejemnik plačnik DDV, niso izpolnjeni.
Davčni zavezanec – tujec opravlja storitve:
|
unijska ali neunijska ureditev VEM
|
splošna ureditev/posebna ureditev za medn. občasni cestni promet
|
končnim potrošnikom
|
Da
|
Ne
|
končnim potrošnikom
|
Ne
|
Da
|
davčnim zavezancem (nekateri so v Sloveniji identificirani za DDV, nekateri ne)*
|
/
|
Da (davčni zavezanec je dolžan obračunati DDV od vseh opravljenih storitev občasnega mednarodnega cestnega prometa potnikov)
|
le davčnim zavezancem, ki so v Sloveniji identificirani za DDV po splošni ureditvi*
|
/
|
Ni obvezno, če se ne identificira, je plačnik DDV prejemnik storitve (po tretjem odstavku 76. člena ZDDV-1)
|
*če tuj davčni zavezanec opravlja občasni mednarodni cestni prevoz potnikov na ozemlju Slovenije za davčne zavezance, mora ali uporabljati splošno ureditev DDV (obveznost izkaže v mesečnem obračunu DDV-O, ima pravico do odbitka DDV) ali posebno ureditev za občasni mednarodni cestni prevoz potnikov (obveznost izkaže v letnem posebnem obračunu DDV-O-O, nima pravice do odbitka DDV). Za namene DDV pa se tak davčni zavezanec ni obvezen identificirati, če prej navedene storitve opravlja samo davčnim zavezancem, ki so identificirani za namene DDV v splošni ureditvi (obvezni ali prostovoljni) in so kot prejemniki storitev dolžni plačati DDV.
[1]Posebne ureditve za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža v Uniji – neunijsko ureditev ali posebne ureditve za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje – unijsko ureditev, v kateri koli državi članici (ne glede na to, ali za državo članico identifikacije izbere Slovenijo ali drugo državo članico).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
06.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 19. izdaja, april 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
4. 4. 2022
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 19. izdaja, april 2022
Vir: FURS, 4. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Če ste letni davčni obračun oddali po 31. 3. 2022, se vam prestavi rok za plačilo akontacij
04.04.2022
Davčnim zavezancem, ki bodo letni davčni obračun DDPO in DohDej za leto 2021 oddali po 31. 3. 2022, poteče rok za plačilo marčevske akontacije dne 10. 5. 2022.
Omenjenim zavezancem se prav tako prestavi tudi rok za poračunsko akontacijo (poračunsko akontacijo je treba plačati v primeru, če sta bila obroka za januar in februar 2022 obračunana in plačana v nižjem znesku kot izhaja iz obračuna za leto 2021). Ostalim davčnim zavezancem, ki so omenjena obračuna oddali do 31. 3. 2022, se roki plačila akontacij ne prestavljajo.
Naj spomnimo, da je rok za oddajo obeh letnih obračunov prestavljen na 3. 5. 2022. Več informacij o tem je objavljenih v posebni novici z dne 23. 2. 2022.
Vir: FURS, 4. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
04.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 7. izdaja, marec 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
31. 3. 2022
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, 7. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 31. 3. 2022
______________
Dopolnitev:
4.5 Dohodki vajencev
Zakon o vajeništvu - ZVaj, ki se je začel uporabljati 3. 12. 2017, v četrtem v povezavi z osmim odstavkom 20. člena določa znesek vajeniške nagrade v odvisnosti od letnika šolanja.
Davčno obravnavo nagrad vajencem ureja Zakon o dohodnini – ZDoh-2, ki v 8. točki prvega odstavka 44. člena med dohodke iz delovnega razmerja, ki se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, uvršča plačila vajencem, dijakom in študentom za obvezno praktično delo, do višine, ki jo določi vlada. Višino neobdavčenega plačila določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredbav 12. členu, in sicer se plačila vajencem za obvezno praktično delo ne vštevajo v davčno osnovo dohodka, do višine:
– 250 eurov na mesec za prvi letnik;
– 300 eurov na mesec za drugi letnik in
– 400 eurov na mesec za tretji letnik.
Navedeni zneski veljajo za izplačila do 28. 2. 2022.
Uredba o spremembah Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega, ki je bila objavljena v Uradnem listu RS št. 104/21, določa, da se ti dohodki ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja glede na letnik šolanja do višin, ki jih kot minimalno višino vajeniške nagrade določa zakon, ki ureja vajeništvo. Nova ureditev se začne uporabljati z dnem objave usklajenih zneskov minimalnih višin vajeniške nagrade v skladu z zakonom, ki ureja vajeništvo, do takrat pa se uporablja Uredba, veljavna pred to zadnjo spremembo.
V Uradnem listu RS št. 41/22 objavljen Sklep o usklajenih zneskih vajeniških nagrad določa, da se na podlagi objavljenega indeksa rasti cen življenjskih potrebščin v obdobju januar – december preteklega leta, v skladu s prvim odstavkom 3. člena Zakona o usklajevanju transferjev posameznikom in gospodinjstvom v Republiki Sloveniji – ZUTPG, zneski vajeniških nagrad iz četrtega odstavka 20. člena Zakona o vajeništvu – ZVaj uskladijo tako, da od 1. marca 2022 znašajo:
– za 1. letnik 264,26 eura,
– za 2. letnik 317,11 eura in
– za 3. letnik 422,82 eura.
Ker gre v primeru vajeništva za dohodke iz delovnega razmerja, se povračila stroškov v zvezi z s praktičnim usposabljanjem, ki jih mora delodajalec zagotavljati vajencu na podlagi 21. člena Zvaj, obravnavajo po Uredbi.
Davčna osnova od vajeniške nagrade je dohodek v znesku, ki presega neobdavčen znesek po 12. členu Uredbe zmanjšan za obvezne prispevke, ki jih mora plačati delojemalec (vajenec). Od davčne osnove se obračuna akontacija dohodnine po določbi 127. člena ZDoh-2.
4.8 Odpravnina zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi
Odpravnina izplačana zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi iz poslovnih razlogov ali iz razloga nesposobnosti oziroma iz razlogov, primerljivih poslovnemu razlogu oziroma razlogu nesposobnosti, se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine, določene v zakonu (primeroma Zakon o delovnih razmerjih, Zakon o obrambi), vendar največ do višine 10 povprečnih mesečnih plač zaposlenih v Sloveniji (9. točka prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2). Če je odpravnina izplačana v višjem znesku, se znesek dohodka, ki presega neobdavčen znesek, všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ste prejeli informativni izračun dohodnine?
02.04.2022
Finančna uprava sporoča, da lahko informacijo o morebitni odpremi vašega informativnega izračuna dohodnine preverite v eDavkih. Iskalnik bo odgovoril na vprašanje, če mu sporočite vašo davčno številko.

Vir: FURS, 1. 4. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
01.04.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz delovnega razmerja, 7. izdaja, marec 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
31. 3. 2022
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 7. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 31. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
31.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu - Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, marec 2022.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM IN IZ PRENOSA PREMOŽENJSKE PRAVICE
31. 3. 2022
Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, marec 2022
Vir: FURS, 31. 3. 2022
______________
Dopolnitev:
1.0 DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM
V nadaljevanju je pojasnjena davčna obravnava dohodka iz oddajanja premoženja v najem, ki ga zavezanec ne dosega v okviru opravljanja dejavnosti. Dohodek iz oddajanja premoženja v najem se v skladu s 135.č členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 obdavčuje cedularno po 15 %[1] (v letih 2020 – 2021 po 27,5 % in pred tem po 25 %) proporcionalni davčni stopnji od davčne osnove. in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Tako plačana dohodnina se šteje za dokončni davek.
Praviloma se dohodek iz oddajanja premoženja v najem ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Ne glede na to, pa se davčnemu zavezancu od odmernega leta 2022 dalje daje možnost, da se odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tj. skupaj z vsemi dohodki fizičnih oseb, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (tj. dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
Zavezanec se ne more odločiti, da se le nekateri njegovi dohodki iz kapitala oziroma dohodki iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel, obdavčijo z dohodnino sintetično, drugi pa ostanejo obdavčeni z dohodnino po proporcionalni stopnji kot končnim davkom. Lahko pa se zavezanec odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tudi če v letu ni dosegel dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo tega leta.
Davčni zavezanec mora svojo odločitev o vštevanju davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo seznaniti davčni organ na predpisan način; bodisi z vložitvijo ugovora zoper informativni izračun dohodnine (z dopolnitvijo informativnega izračuna v skladu s petim odstavkom 267. člena ZDavP-2), bodisi z vložitvijo napovedi za odmero dohodnine v skladu s šestim odstavkom 267. člena ZDavP-2, če zavezancu rezidentu informativni izračun ni bil vročen do roka za vročitev informativnega izračuna. Ne more pa zavezanec te odločitve uveljavljati z vložitvijo davčne napovedi za odmero dohodnine na podlagi samoprijave iz 63. člena ZDavP-2.
1.3 Davčna osnova in stopnja dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem
Davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem je urejena v 77. členu ZDoh-2. Skladno z navedenim členom je davčna osnova dohodek iz oddajanja premoženja v najem, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %[2] (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Namesto normiranih stroškov lahko zavezanec uveljavlja dejanske stroške vzdrževanja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (v nadaljevanju: dejanski stroški vzdrževanja), če jih v času oddajanja premoženja v najem za navedeno premoženje plačuje sam. Dejanski stroški vzdrževanja se priznajo na podlagi računov.
Normirani niti dejanski stroški se ne priznajo pri dohodku, doseženem z oddajanjem kmetijskega ali gozdnega zemljišča v najem. Davčna osnova je v tem primeru dosežen dohodek.
Davčna osnova od dohodka, ki ga najemnik doseže z oddajanjem premoženja v podnajem, je dohodek, dosežen na podlagi podnajema, zmanjšan za najemnino in drugo nadomestilo, ki ga navedeni najemnik plačuje za najem tega premoženja.
Pri vzajemnem oddajanju premoženja v najem se davčna osnova določi za vsako stran posebej, in sicer glede na primerljivo tržno ceno najemnine od premoženja, ki ga fizična oseba odda v najem, upoštevaje normirane stroške v višini 10 % (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, za leto 2019 in prej v višini 10 %) ali dejanske stroške vzdrževanja premoženja.
Zavezanec lahko kot dejanske stroške vzdrževanja uveljavlja tudi dejansko porabljena sredstva rezervnega sklada za vzdrževanje večstanovanjske stavbe. Zavezancu se prizna znesek njemu pripisanih porabljenih sredstev rezervnega sklada, ki so bila vplačana v zvezi z nepremičnino, oddano v najem, in sicer na podlagi obvestila upravnika, ki nastale stroške vzdrževanja porazdeli med etažne lastnike po vnaprej določenih kriterijih in sestavi razdelilnik oziroma obračun teh stroškov.
Na podlagi 135.č člena ZDoh-2 se od dohodka iz oddajanja premoženja v najem dohodnina izračuna in plača od davčne osnove po stopnji 15 %[3] (v letu 2020 in 2021 po 27,5 %, pred tem po 25 %) in se šteje kot dokončni davek. To pomeni, da se dohodek iz oddajanja premoženja v najem obdavčuje cedularno po proporcionalni davčni stopnji v višini stopnji 15 %[4] (v letu 2020 in 2021 po 27,5 %, pred tem po 25 %) od davčne osnove in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni.
3.2 Uveljavljanje dejanskih stroškov z zahtevkom
V primeru, ko se izračun in plačilo dohodnine opravi na podlagi obračuna davčnega odtegljaja lahko davčni zavezanec uveljavlja dejanske stroške od dohodka iz oddajanja premoženja v najem s pisnim Zahtevkom za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja. Navedeni zahtevek davčni zavezanec predloži, kadar stroški vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja, presegajo normirane stroške v višini 10 (v letu 2020 in 2021 v višini 15 %, v letu 2019 in prej v višini 10 %) odstotkov doseženega dohodka, ki jih je plačnik davka upošteval pri izračunu davčnega odtegljaja od dohodka iz oddajanja premoženja v najem.
V skladu z drugim odstavkom 77. člena ZDoh-2 se davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zmanjša za stroške vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja, če jih med oddajanjem premoženja v najem plačuje najemodajalec. Davčna osnova se ne zmanjša za stroške vzdrževanja, ki ohranja uporabno vrednost kmetijskega ali gozdnega zemljišča.
Zahtevek za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja, vloži davčni zavezanec do 15. januarja tekočega leta za preteklo leto.
Vprašanje 34: Od kdaj veljajo spremembe Zakona o dohodnini glede višine normiranih stroškov in davčne stopnje?
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona dohodnini (novela ZDoh-2Z) je bil objavljen v Uradnem listu Republike Slovenije, št. 39/2022, z dne 22. 3. 2022, in je začel veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu, uporablja pa se za davčna leta, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2022.
S spremembo 77. člena ZDoh-2 se delež normiranih stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem zniža s 15 % na 10 %. S spremembo 135.č člena ZDoh-2 pa se spreminja tudi stopnja dohodnine za te dohodke, in sicer s 27,5 % na 15 %.
Normirani stroški v višini 10 % in davčna stopnja v višini 25 % veljajo za dohodke dosežene v letih 2013 do 2019, od leta 2020 do leta 2021 velja za normirane stroške stopnja 15 % doseženega dohodka, stopnja dohodnine 27,5 %. Od 1. januarja 2022 pa se davčna osnova od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zmanjša za normirane stroške v višin 10 % od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem. Pri tem se izračuna in plača dohodnina od davčne osnove po stopnji 15 odstotkov.
[1] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
[2] Z novelo Zakona o dohodnina – ZDoh-2Z se od 1. 1. 2022 odstotek priznanih normiranih stroškov pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem znižuje s 15 % na 10 % dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem.
[3] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
[4] Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe
31.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu -Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, pojasnilo pa velja za odmerni leti 2020 in 2021.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
31.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Brošura o dohodku iz dejavnosti, 11. izdaja, marec 2022, v kateri sta pojasnjena spremenjena načina davčne obravnave oproščenih prispevkov za socialno varnost in davčna obravnava napitnin.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
30. 3. 2022
Brošura o dohodku iz dejavnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 11. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 30. 3. 2022
________________
Dopolnjeno:
5. Davčna obravnava oproščenih prispevkov za socialno varnost
Dne 19. 3. 2022 je bila v Uradnem listu RS 39/22 objavljena novela ZDoh-2Z, ki prinaša spremenjen način obravnave oproščenih prispevkv za socialno varnost. V skladu z novim tretjim odstavkom 56. člena ZDoh-2 se obvezni prispevki za socialno varnost, ki se nanašajo na socialno zavarovanje zavezanca, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, ne štejejo za prihodek in se ne priznajo kot odhodek zavezanca. V skladu s prehodno določbo ZDoh-2 (27. člen ZDoh-2Z) se izvzem upošteva že pri izpolnjevanju davčnega obračun za leto 2021, ki ga je treba oddati do 3. 5. 2022.
Zavezanci, ki davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov, in davčnega obračuna do uveljavitve novele ZDoh-2Z še niso oddali, lahko prihodke iz naslova oproščenih prispevkov izvzamejo iz prihodkov v davčnem obračunu, in sicer v zap. št. 2.6 davčnega obračuna (na enak način kot v davčnem obračunu za leto 2020). Zavezanci – normiranci, ki so do uveljavitve novele ZDoh-2 davčni obračun že oddali, pa prihodkov iz naslova oproščenih prispevkov pri oddaji niso izvzeli iz davčnega obračuna, lahko oddajo popravek davčnega obračuna in prihodke iz naslova oproščenih prispevkov izvzamejo v zap. št. 2.6 davčnega obračuna.
Zavezancem, ki davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, prihodkov in odhodkov iz davčnega obračuna za leto 2021 ni treba izvzemati, saj izvzem prihodkov in odhodkov iz davčnega obračuna ne vpliva na davčno osnovo. V kolikor davčni zavezanci vseeno želIjo izvzeti prihodke in odhodke iz naslova oproščenih prispevkov iz davčnega obračuna, lahko opravijo izvzem na prihodkovni strani v zap. št. 2.6 davčnega obračuna (Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov), na odhodkovni strani pa v zap. št. 6.26 davčnega obračuna (Drugi nepriznani odhodki).
Pri oddaji popravka obračuna je potrebno v eDavkih odpreti že oddan obrazec obračuna DDD-DDD. Na vrhu obrazca se klikne na gumb »Popravek« in izbere vrsta dokumenta, ki se oddaja (»P« oziroma »Z«).
Izvzem prihodkov in odhodkov iz davčnega obračuna v zgoraj navedenih zaporednih številkah davčnega obračuna velja le pri oddaji davčnega obračuna za leto 2021. Za davčni obračun, ki bo oddan za davčno obdobje, ki se začne od 1. 1. 2022 naprej, so v davčnem obračunu predvidene nove zaporedne številke, in sicer na prihodkovni strani zap. št. 2.9 (Izvzem prihodkov iz naslova obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, v skladu s tretjim odstavkom 56. člena ZDoh-2) na odhodkovni strani pa zap. št. 6. 30 (Izvzem odhodkov iz naslova obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za zavezanca v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, v skladu s tretjim odstavkom 56. člena ZDoh-2). Izvzem odhodkov iz davčnega obračuna se lahko opravi samo pri zavezancih, ki davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov, saj zavezanci-normiranci, odhodkov v davčnem obračunu ne ugotavljajo. Pri zavezancih-normirancih, se tako izvzemajo samo prihodki v zap. št. 2.9. davčnega obračuna.
Zavezanci, ki so za leto 2022 že oddali davčni obračun (npr. ob prenehanju, smrti, stečaju...) prilagajanje prihodkov in odhodkov izvedejo s popravkom davčnega obračuna v zaporednih št. 6.30 in 2.9. Pri oddaji popravka obračuna je potrebno v eDavkih odpreti že oddan obrazec obračuna DDD-DDD. Na vrhu obrazca se klikne na gumb »Popravek« in izbere vrsta dokumenta, ki se oddaja (dokument »P« oziroma »Z«).
6. Davčna obravnava napitnin
Tu obravnavana napitnina predstavlja znesek denarja, ki ga zadovoljna stranka nameni fizični ali pravni osebi za dobro oziroma odlično opravljeno gostinsko storitev, ki je bila plačana na podlagi izdanega računa. Pomembno je, da je znesek napitnine simboličen glede na znesek plačane cene gostinske storitve. To pojasnilo se nanaša na napitnine v gostinstvu in se smiselno uporablja tudi za druge dejavnosti, v katerih stranke dajejo napitnino. Pojasnilo se ne nanaša na napitnine, ki so urejene s posebnimi predpisi, primeroma z Zakonom o igrah na srečo – ZIS.
Z vidika davčne obravnave ločimo tri vrste napitnine:
1. Prvi primer, ko napitnino prejme natakar in je ta napitnina namenjena le njemu, kar pomeni, da je ne deli z nikomer. Ni mu je treba dati ne lastniku gostinskega lokala, ne kuharjem ali drugim delavcem v gostinskem lokalu oziroma ni mu je treba oddati na za to odrejeno mesto.
2. Drugi primer je, ko se natakar in kuhar dogovorita, da bosta delila prejeto napitnino, lastnik gostinskega lokala pa še zmeraj nima dostopa do te napitnine.
3. Tretji primer je, ko lastnik gostinskega lokala zahteva, da se vsa napitnina odloži na posebej odrejeno mesto in nato on ob koncu dneva, tedna ali meseca to napitnino razdeli med natakarje, kuharje ali ostale zaposlene.
V prvih dveh primerih prejeta napitnina ni predmet obdavčitve z davkom od dohodkov pravnih oseb oziroma z akontacijo dohodnine ali dohodnino od dohodka iz dejavnosti,
V tretjem primeru prejeta napitnina predstavlja prihodek pravne osebe ali fizične osebe, ki opravlja dejavnost ali drugega subjekta, ki opravlja gostinsko dejavnost in se obravnava v skladu z zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb oziroma v skladu z zakonom o dohodnini.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
30.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu – Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini, 4. izdaja, marec 2022.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
30. 3. 2022
Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Drugi dohodki po zakonu o dohodnini, 4. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 30. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
30.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, v katerem so navedene spremembe pri stroških rezervacij, davčni obravnavi napitnin, olajšavah za zaposlovanje, donacijah in vlaganjih v digitalni zeleni prehod ter druge.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
30. 3. 2022
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb; 9. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 30. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pripomoček za izračun splošne olajšave
28.03.2022
FURS je objavil pripomoček za izračun splošne olajšave, ki se v letu 2022 upošteva pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja.
Pojasnilo FURS: Bonitete
25.03.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 7. izdaji, z dopolnjenimi pojasnili glede uporabe električnega avtomobila v zasebne namene in ugodnejše davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
25. 03. 2022
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 7. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 25. 3. 2022
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
3.1.1 Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene
V skladu z drugim a odstavkom 43. člena ZDoh-2 za davčno obdobje je od 1. 1. 2022 dalje določeno, da če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene, je vrednost bonitete enaka nič. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila in stroške povezane s tem vozilom (stroški električne energije, vzdrževanja, zavarovanja, ipd.), ne pa tudi na hibridna vozila, ki so delno na električni pogon.
Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno vozilo na električni pogon, se ne glede na dejansko porabo in ne glede na način pridobitve vozila v davčno osnovo všteva 0,3 % nabavne vrednosti vozila mesečno, če vrednost ob pridobitvi (vključno z DDV) ne presega 60.000 evrov. Za presežni del nabavne vrednosti (razlika nad 60.000 eru) se davčna osnova delojemalca določa na način iz drugega odstavka 43. člena ZDoh-2 (opisano v točki 3.1 tega dokumenta).
Vse določbe 43. člena ZDoh-2 se, razen prvega stavka drugega odstavka 43. člena ZDoh-2, uporabljajo pri obračunu bonitete za uporabo električnega avtomobila enako kot pri uporabi avtomobila, ki ni električen.
Če zaposleni uporablja službeno vozilo in sam zagotavlja gorivo, katerega strošek krije delodajalec, se stroški goriva (električne energije), izračunajo upoštevajoč podatke o povprečni porabi goriva za posamezen tip vozila, ki so praviloma dostopna na spletnih straneh. Ob tem pa je treba upoštevati podatke o veljavni ceni električne energije. Da bo znesek povračila stroška električne energije delavcu ustrezal dejanskemu strošku električne energije, ki se nanaša na posamezno službeno vozilo, bo moral zavezanec voditi ustrezne evidence, na podlagi katerih bo možno verodostojno izkazovanje stroškov v zvezi s porabljeno električno energijo za polnjenje službenega vozila (primeroma: strošek električne energije po računu, prevoženi kilometri, podatki o povprečni porabi goriva, podatek o zagotovljeni električni energiji s strani ponudnikov na trgu..).
3.3.1 Ugodnejša davčna obravnava izvršitve pravice do nakupa delnic
Z novelo ZDoh-2Z (ki se uporablja od 1.1.2022 dalje) je z novim šestim odstavkom 43. člena ZDoh-2 opredeljena posebna davčna obravnava, če delodajalec (gospodarska družba) delojemalcu zagotovi pravico do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v tej gospodarski družbi ali tej družbi nadrejeni družbi. V tem primeru se boniteta določi v višini 65 % vrednosti, določene po splošnem pravilu iz prvega odstavka 43. člena (znesek primerljive tržne cene, zmanjšane za plačila, ki jih delojemalec plača delodajalcu).
Za bolj ugodno davčno obravnavo morajo biti kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
- delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo, ki mu podeli pravice do izvršitve opcije, mora do dneva izvršitve te pravice trajati več kot eno leto. Navedeni pogoj dolžine delovnega razmerja ne pomeni, da mora biti delojemalec v trenutku obdavčitve še v delovnem razmerju z delodajalcem, oziroma da mora biti to obdobje delovnega razmerja nepretrgano.
- v času zagotovitve pravice do nakupa oziroma pridobitve delnic ali deležev mora obstajati delovno razmerje med delojemalcem in gospodarsko družbo.
- za to boniteto se ne uveljavlja ugodnosti v zvezi s plačilom za poslovno uspešnost po 12. točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2.
Glede trenutka obdavčitve se tudi v teh primerih uporablja četrti odstavek 43. člena ZDoh-2, to je dan, ko je pravica izvršena oz. dan, ko je delojemalec pridobil delnice oz. delež. Če delojemalec odsvoji pravico do nakupa delnic ali deleža, pa se boniteta ugotavlja na dan odsvojitve te pravice.
Za nadrejeno družbo iz šestega odstavka 43. člena ZDoh-2 se šteje družba, ki ima neposredno v lasti večinski delež glasovalnih pravic ali večinski delež v kapitalu gospodarske družbe iz šestega odstavka tega člena.
Ta ugodnost se ne uporablja v primeru, če pravico do nakupa delnic ali deležev pridobi oseba, ki je večinski družbenik, tudi če je v delovnem razmerju z družbo. Večinski družbenik je družbenik, ki ima posredno ali neposredno deleže, delnice ali druge pravice v gospodarski družbi ali nadrejeni družbi, na podlagi katerih ima najmanj 10 % delež v kapitalu gospodarske družbe ali nadrejeni družbi.
Izpolnjevanje pogoja delojemalca, da je v delovnem razmerju z gospodarsko družbo (ne sme pa biti večinski družbenik), se presoja na dan zagotovitve pravice do nakupa oz. pridobitve delnic ali deležev v gospodarski družbi delodajalca ali nadrejeni družbi (torej na dan pridobitve opcij). Tega pogoja se torej ne presoja na dan nastanka davčne obveznosti (na dan izvršitve opcije oziroma pridobitve delnice ali deleža ali prodaje opcije).
________
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Zavezancem za izvedbo pobota preveč plačanih davkov ni potrebno predložiti vloge
25.03.2022
FURS sporoča, da zavezancem v primeru obveznosti iz naslova preplačila davkov ni potrebno podajati posebnih vlog za izvedbo pobota, saj davčni organ pobot izvede po uradni dolžnosti.
Davčni organ pred izvedbo vračila preveč plačanega davka preveri stanje na knjigovodski kartici zavezanca in v primeru izpolnjenih pogojev za pobot, izvede pobot po uradni dolžnosti na podlagi 97.a člena ZDavP-2. Pobot nastane že po samem zakonu na dan steka pogojev (to je na dan, ko sta zapadli obveznosti Finančne uprave RS za vračilo davka in obveznost davčnega zavezanca za plačilo davka). S tem dnem tudi prenehajo teči zamudne obresti. Vračilo, vključno s pobotom, preveč plačanega davka se izvede v 30 dneh od dneva vročitve odločbe oz. predložitve davčnega obračuna, razen v primeru DDV za katerega zakon določa, da se vrne v 21 dneh, če zavezanec na obračunu zahteva vračilo DDV. Zavezanec je o pobotu obveščen.
Upoštevajoč zgornje pojasnilo, zavezancem torej v primeru obveznosti iz naslova preplačila davkov ni potrebno podajati posebnih vlog za izvedbo pobota, saj davčni organ pobot izvede po uradni dolžnosti. Pri tem pojasnjujemo, da ne glede na dejanski datum izvedbe (knjiženja) pobota, zamudne obresti prenehajo teči z dnem steka pogojev za pobot. Prav tako so obveznosti za vračilo, tudi če pobot še ni bil izveden, upoštevane pri izračunu dolga v postopku izdaje potrdil in razkritij.
Vir: FURS, 24. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Znana je dohodninska lestvica za letošnje leto
24.03.2022
V Uradnem listu Republike Slovenije št. 41/2022 z dne, 23. marca 2022 je bil objavljen Pravilnik o določitvi usklajenih zneskov olajšav, enačbe za določitev olajšave in lestvice za odmero dohodnine za leto 2022.
Pravilnik na podlagi spremenjenega Zakona o dohodnini (zDoh-2) določa:
- posebno in ostale olajšave za leto 2022,
- enačbo za določitev dodatne splošne olajšave za leto in
- usklajene zneske neto letnih davčnih osnov za leto 2022.
Glede na določila novele Zakona o dohodnini, se bo Pravilnik vsako leto usklajeval, skladno s koeficientom rasti življenjskih potrebščin.
Dohodninska lestvica 2022
Če znaša neto letna davčna osnova
|
(v evrih)
|
Znaša dohodnina v evrih
|
(v evrih)
|
NAD
|
DO
|
|
|
|
8.755,00
|
|
16 %
|
8.755,00
|
25.750,00
|
1.400,80
|
+ 26 % nad 8.755,00
|
25.750,00
|
51.500,00
|
5.819,50
|
+ 33 % nad 25.750,00
|
51.500,00
|
74.160,00
|
14.317,00
|
+ 39 % nad 51.500,00
|
74.160,00
|
|
23.154,40
|
+ 45 % nad 74.160,00
|
Vir: Inštitut za računovodstvo, 24. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu
24.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu, 8. izdaja, marec 2022.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 3. 2022
Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu; 8. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 23. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki članov volilnih organov
24.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Dohodki članov volilnih organov in drugih oseb, ki opravljajo dolžnosti na volitvah in referendumih, s spremembami prispevkov za socialno varnost za člane volilnega odbora.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
23. 3. 2022
Dohodki članov volilnih organov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodki članov volilnih organov; 4. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 23. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčne obveznosti Slovencev ob odhodu iz Slovenije
23.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Davčne obveznosti Slovencev ob odhodu iz Slovenije, 4. izdaja, marec 2022.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 3. 2022
Davčne obveznosti Slovencev ob odhodu iz Slovenije
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčne obveznosti Slovencev ob odhodu iz Slovenije; 4. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 23. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Mednarodna obdavčitev pokojnin
23.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Mednarodna obdavčitev pokojnin, s spremembami v poglavju davčna obravnava pokojnine iz prvega pokojninskega stebra z uskladitvami za leto 2022.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
23. 3. 2022
Mednarodna obdavčitev pokojnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Mednarodna obdavčitev pokojnin; 5. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 23. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam držav izven EU z nižjo obdavčitvijo dobička
22.03.2022
V Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) je določenih nekaj ukrepov, ki se vežejo na seznam držav, v katerih je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička družb nižja od 12,5 %, pri čemer pa to niso države članice EU.
Ukrepi so:
- izvzem prihodkov iz prejetih dividend in delni izvzem prihodkov iz kapitalskih dobičkov pri prejemniku ni možen, če je izplačevalec iz seznama,
- nepriznavanje odhodkov za obresti od posojil, če so posojila prejeta od oseb s sedežem ali krajem dejanskega delovanja poslovodstva ali prebivališča v državah iz tega seznama,
- pri plačilih za storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja, informacijske storitve ter pravne storitve in so plačila opravljena osebam iz države na seznamu, se odtegne in plača 15 % davek.
Nazadnje je ta seznam bil objavljen v Ur.l. RS št. 35/2022 z dne 13.3.2022, obsega pa naslednje države:
- Bahami
- Barbados
- Belize
- Brunej
- Dominikanska Republika
- Kostarika
- Liberija
- Lihtenštajn
- Maldivi
- Maršalovi otoki
- Mauritius
- Oman
- Panama
- Saint Kitts in Nevis
- Saint Vincent in Grenadines
- Samoa
- Sejšeli
- Urugvaj
- Vanuatu
Vir: Inštitut za računovodstvo, 14. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osebno dopolnilno delo in vrednotnice
16.03.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta - Osebno dopolnilno delo in vrednotnice, v katerem se usklajuje nova višina prispevka od 1. aprila 2022 dalje.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
15. 3. 2022
Osebno dopolnilno delo in vrednotnice
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Osebno dopolnilno delo in vrednotnice; 9. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 15. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nova višina prispevkov za vrednotnico za osebno dopolnilno delo
16.03.2022
V Uradnem listu Republike Slovenije št. 35/2022 je bila objavljena Odredba o višini prispevkov za osebno dopolnilno delo, ki jo je izdal minister za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti.
Po tej Odredbi od 1. 4. 2022 znaša višina prispevkov za osebno dopolnilno delo na posamezno vrednotnico, za pokojninsko in invalidsko zavarovanje 8,92 eura in za zdravstveno zavarovanje 2,55 eura, (skupaj 11,47 eura).
Vrednotnice za osebno dopolnilno delo, ki so oziroma bodo kupljene v mesecu marcu 2022 za mesec april, v višini 10,81 eura, se upoštevajo za mesec april 2022, v višini vrednosti nakupa.
Vir: FURS, 15. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
15.03.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, v 18. izdaji.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
14. 3. 2022
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 18. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 14. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah
14.03.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah, v 4. izdaji.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
11. 3. 2022
Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah, 4. izdaja, marec 2022
Vir: FURS, 11. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Pomoč za omilitev posledic dviga cen energentov v gospodarstvu in kmetijstvu
10.03.2022
Vloga za pomoč "NF-IzjavaEnerg" bo na voljo na eDavkih predvidoma do konca marca 2022. Rok za oddajo vloge je 15. april 2022. Finančna uprava bo na podlagi uspešno obdelanih izjav izplačala pomoč 5. maja 2022.
Dne 4. 3. 2022 je bil v Uradnem listu RS, št. 29/22, objavljen Zakon o ukrepih za omilitev posledic dviga cen energentov v gospodarstvu in kmetijstvu (ZUOPDCE).
Zakon predvideva pomoč za gospodarstvo pri odpravi škode zaradi dviga cen energentov. Višina pomoči je odvisna od deleža, ki ga stroški energije predstavljajo v poslovnih odhodkih upravičenca in od višine čistih prihodkov od prodaje (sedmi odstavek 2. člena ZUOPDCE).
Kdo je upravičenec do pomoči?
Do pomoči za gospodarstvo pri odpravi škode zaradi dviga cen energentov so upravičene pravne in fizične osebe, ki:
- so bile registrirana v Republiki Sloveniji za opravljanje gospodarske dejavnosti najpozneje do 1. decembra 2021 ter
- jim bodo stroški energije (AOP 132, konto 402 pri fizičnih osebah) v letu 2022 glede na leto 2021 narasli za več kot 40 odstotkov.
Kdaj in kako uveljavljam pomoč?
Upravičenec bo preko informacijskega sistema Finančne uprave(eDavki) predložil izjavo o upravičenosti do pomoči za gospodarstvo po ZUOPDCE. Obrazec "NF-IzjavaEnerg" bo dostopen le na eDavkih predvidoma konec marca 2022.
Ko bo obrazec na eDavkih na voljo, bomo javnost o tem obvestili.
Rok za oddajo vloge je 15. april 2022.
Vir: FURS, 9. 3. 2022
Kdaj bo nakazana pomoč?
Finančna uprava bo pomoč na podlagi uspešno obdelane izjave izplačala v enkratnem znesku dne 5. maja 2022.
Več informacij bo dostopnih v pogostih vprašanjih in odgovorih, ki bodo objavljeni na spletnih straneh Finančne uprave.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
04.03.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV z dopolnitvami.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
4. 3. 2022
Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV; marec 2022
Vir: FURS; 4. 3. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
01.03.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV z več dopolnitvami in spremembami dokumenta.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
28. 2. 2022
Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV; februar 2022
Vir: FURS; 28. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Danes poteče rok za prijavo davka na obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI!
28.02.2022
Danes se izteka rok za oddajo napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2021.
Vloge in opisi storitev so natančneje predstavljeni na spodnjih povezavah:
Vir: FURS, 28. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju
28.02.2022
Za izplačila od 1. 3. 2022 do 28. 2. 2023 znaša najnižja osnova za plačilo prispevkov 1.181,75 eur.
Od leta 2015 dalje so najnižje osnove za plačilo prispevkov za socialno varnost za zavarovance iz delovnega razmerja vezane na znesek zadnje znane povprečne letne plače v RS, preračunane na mesec. Najnižjo osnovo za plačilo prispevkov za socialno varnost določa četrti odstavek 144. člena ZPIZ-2. Za izplačila od 1. 1. do vključno 28. 2. se za izračun minimalne osnove za zavarovance iz delovnega razmerja uporablja znesek povprečne plače predpreteklega leta, za izplačila od 1. 3. dalje pa znesek povprečne plače preteklega leta.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju, za izplačila od 1. 3. 2021 do 28. 2. 2023 znaša 1.181,75 eur (60 % povprečne letne plače zaposlenih v RS, preračunane na mesec, ki za leto 2021 znaša 1.969,59 eur).
Vir: FURS, 25. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za oddajo obračunov DDPO in DohDej je 3. maj 2022
24.02.2022
Državni zbor RS dne 22. februarja 2022 sprejel Zakon o ukrepih za omilitev posledic dviga cen energentov v gospodarstvu in kmetijstvu (ZUOPDCE). V posebnem poglavju »Ukrepi na davčnem področju« je med drugim določeno, da mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu davčni obračun od dohodka iz dejavnosti (DohDej) in davka od dohodka pravnih oseb (DDPO) najpozneje do 30. aprila za leto 2021.
Ker ta dan pade na soboto, je skrajni rok za predložitev obračunov DDPO in DohDej torek, 3. maj 2022.
Do omenjenega datuma se podaljšuje tudi rok za priglasitev ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov.
ZUOPDCE, ki je objavljen na spletni strani Državnega zbora RS, v 16. členu določa tudi podaljšanje roka za predložitev letnih poročil AJPES, in sicer je potrebno letna poročila predložiti najkasneje do 30. aprila 2022.
Ta informacija je trenutno zgolj informativne narave, saj omenjeni zakon še ni objavljen v Uradnem listu Republike Slovenije. Zakon bo začel veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
- Finančna uprava Republike Slovenije, 23. februar 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Računi
18.02.2022
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Računi, 3. izdaja. Pojasnila se med drugim nanašajo na spremembe novele ZDDV-1 glede papirnatih računov, ki jih po novem ob izdaji ni več treba izročiti končnemu potrošniku.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
17. 02. 2022
Računi
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Računi; 3. izdaja, februar 2022
Vir: FURS, 17. 2. 2022
_________________
Spremembe:
1.0 RAČUNI
Za namene Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, , 86/14, 90/15, 77/18, 59/19, 72/19, 196/21 – ZDOsk, 3/22) so računi vsi dokumenti na papirju ali v elektronski obliki, ki izpolnjujejo pogoje iz 80.a do 84.a člena tega zakona. Kot račun se šteje tudi vsak dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvoten račun in se nanj nedvoumno nanaša.
2.0 IZDAJA RAČUNOV
2.1 Pravila za izdajanje računov
Osnovno pravilo je, da pravila za izdajo računov določi država članica, v kateri se opravi dobava (prvi odstavek 80.a člena ZDDV-1).
Obstajata dve izjemi od osnovnega pravila, in sicer za:
- Čezmejne dobave, za katere velja obrnjena davčna obveznost iz tretjega in četrtega odstavka ter 3. točke prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 (drugi odstavek 80.a člena ZDDV-1). Če v teh primerih izda račun prejemnik (samofakturiranje), se upošteva osnovno pravilo.
- Za dobave, ki se obdavčijo zunaj EU (tretji odstavek 80.a člena ZDDV-1).
V teh primerih se uporabljajo pravila o izdajanju računov, ki veljajo v državi članici, v kateri ima dobavitelj sedež ali stalno poslovno enoto, iz katere je dobava opravljena, ali stalno ali običajno prebivališče.
Če dobavitelj uporablja eno od posebnih ureditev iz 6. podpoglavja XI. poglavja ZDDV-1, se za izdajanje računov glede dobav blaga in storitev, ki so zajete v teh posebnih ureditvah, uporabljajo pravila po ZDDV-1. Več glede teh pravil in izdaje računov po posebnih ureditvah VEM je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM – OSS.
V Tabeli 1 so navedena pravila za izdajanje računov za dobave blaga, v kateri je treba upoštevati, da je:
- država A Slovenija,
- država B druga država članica,
- država C tretja država članica.
Tabela 1: Pravila za izdajanje računov – dobave blaga
Vrsta dobave
|
Država članica
ali
država dobavitelja
|
Država članica
ali
država prejemnika
|
Gibanje blaga
|
Država članica
ali
država obdavčitve
|
Država članica, katere pravila veljajo
|
Določba
80.a člena ZDDV-1
|
Domača dobava blaga
|
A
|
A
|
v A
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Oproščena dobava znotraj Unije
|
A
|
B
|
A do B
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Oproščena dobava znotraj Unije s samofakturiranjem
|
A
|
B
|
A do B
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Prodaja na daljavo
(presežen prag v drugi državi članici)[1]
|
A
|
B
|
A do B
|
B
|
B
|
prvi odstavek 219.a člena Direktive Sveta 2006/112/ES
|
Vrsta dobave
|
Država članica
ali
država dobavitelja
|
Država članica
ali
država prejemnika
|
Gibanje blaga
|
Država članica
ali
država obdavčitve
|
Država članica, katere pravila veljajo
|
Določba
80.a člena ZDDV-1
|
Čezmejna dobava fizičnim osebam
(pod pragom za prodajo na daljavo)1
|
A
|
B
|
A do B
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Drugi člen v verigi tristranske dobave znotraj Unije
|
A
|
C
|
B do C
|
C
|
A
|
Drugi odstavek 219.a člena Direktive Sveta 2006/112/ES
|
Prejemnik, zavezan plačilu DDV v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1
|
B
|
A
|
v A
|
A
|
B
|
drugi odstavek
|
Prejemnik, zavezan plačilu DDV v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1
|
Tretja država,
|
A
|
v A
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Čezmejna dobava plina ali električne energije (preprodajalec)
|
A
|
B
|
A do B
|
B
|
A
|
drugi odstavek
|
Izvoz
|
A
|
Tretja država
|
A do tretje države
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Dobava zunaj Unije
|
A
|
Tretja država
|
V tretji državi
|
Zunaj Unije
|
A
|
tretji odstavek
|
Uvoz
|
Tretja država
|
A
|
Tretja država do A
|
Zunaj Unije
|
Zunaj Unije
|
veljajo pravila tretje države
|
V Tabeli 2 so navedena pravila za izdajanje računov za opravljanje storitev, v kateri je treba upoštevati, da je država A Slovenija, država B druga država članica in država C tretja država članica.
Tabela 2: Pravila za izdajanje računov – opravljanje storitev
Vrsta dobave
|
Določba
ZDDV-1 za uporabo pravila o kraju opravljanja storitev in plačniku DDV
|
Država članica
dobavitelja
|
Država članica ali država prejem-nika
|
Država članica
ali
država ob-
davčitve
|
Država članica, katere pravila veljajo
|
Določba
80.a člena
ZDDV-1
|
Splošno opravljanje storitev med davčnimi zavezanci
|
25. člen
|
A
|
A
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Čezmejno opravljanje storitev med podjetji
|
25. člen in 3. točka prvega odstavka 76. člena
|
A
|
B
|
B
|
A
|
drugi odstavek 219.a člena Direktive Sveta 2006/112/ES
|
Čezmejno opravljanje storitev med podjetji in izdaja računa s strani prejemnika
|
25. člen, 3. točka prvega odstavka 76. člena in tretji odstavek 81. člena
|
B
|
A
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Splošno opravljanje storitev med davčnimi zavezanci in potrošniki1
|
25. člen
|
A
|
B
|
A
|
A
|
prvi odstavek
|
Storitve v zvezi z nepremičninami, premoženje v državi članici C, brez obrnjene davčne obveznosti1
|
27. člen
|
A
|
B
|
C
|
C
|
prvi odstavek 219.a člena Direktive Sveta 2006/112/ES
|
Storitve med davčnimi zavezanci za prejemnika zunaj Unije
|
25. člen
|
A
|
Tretja država
|
Tretja država
|
A
|
tretji
odstavek
|
Nekatere storitve med davčnimi zavezanci in potrošniki1
|
30.d člen
|
A
|
Tretja država
|
Tretja država
|
A
|
tretji
odstavek
|
2.2 Obveznost izdajanja računov
Vsak davčni zavezanec mora zagotoviti, da je izdan račun za opravljeno dobavo. Račun izda davčni zavezanec, ki je opravil dobavo, lahko pa ga v njegovem imenu in za njegov račun izda tudi prejemnik (samofakturiranje) ali tretja oseba.
Davčni zavezanec mora zagotoviti, da je izdan račun za:
- dobave blaga in storitev, ki jih je opravil drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec;
- dobave blaga na daljavo;
- vsako predplačilo, ki ga prejme, preden je opravljena katera od prej navedenih dobav blaga;
- vsako predplačilo za storitve, ki ga prejme od drugega davčnega zavezanca ali pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, preden so storitve dokončane;
- oproščene dobave blaga v druge države članice, opravljene pod pogoji iz 46. člena ZDDV-1 (tudi za prenose blaga in vse dobave novih prevoznih sredstev);
- druge dobave blaga in storitev, opravljene na ozemlju Slovenije (npr. dobave končnim potrošnikom).
Davčni zavezanec, ki mora za dobave blaga ali storitev, opravljene končnemu potrošniku na ozemlju Slovenije, izdati račun, mora račun v papirni obliki tudi izročiti kupcu, če kupec to zahteva[2], sicer pa se izročitve papirnatega računa za namene DDV načeloma ne zahteva. Seveda pa se lahko izdani račun v papirni obliki izroči kupcu - končnemu potrošniku tudi, če ga ta ne zahteva. Če končni kupec zahteva izročitev računa, mu ga davčni zavezanec izroči, razen v primeru računa za opravljeno dobavo, za katero je po DDV zakonodaji določena izjema od obveznosti izdajanja računov.
Tako bo za namene vračila DDV izročitev računa v papirni obliki še vedno zahteval kupec – končni potrošnik, ki nima sedeža v Uniji, če bo uveljavljal vračilo DDV v potniškem prometu, ali na primer diplomati za uveljavljanje vračila DDV v skladu s Pravilnikom o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo.
Če bo kupec želel uveljavljati pravice, ki izhajajo iz druge zakonodaje (ne DDV zakonodaje), npr. zakonodaje, ki ureja varstvo potrošnikov ali varstvo pacientovih pravic, bo tak račun tudi zahteval.
Kupec te svoje zahteve po izročitvi računa v papirni obliki ne rabi dodatno pojasnjevati davčnemu zavezancu. Načeloma kupec zahteva račun vsaj do takrat, ko račun plača.
Ne glede na to poenostavitev pa mora izdajatelj računa še vedno zagotavljati pristnost izvora, celovitost vsebine in čitljivost računa, ne glede na to, ali ga izda v papirni ali v elektronski obliki, in sicer od trenutka izdaje do konca obdobja hrambe računa.
Za nekatere dobave so določene izjeme od obveznosti izdajanja računov (zato za te dobave ne velja obveznost izročitve računa v papirni obliki na zahtevo kupca – končnega potrošnika). Več o tem v podpoglavju 2.3.
Po DDV zakonodaji je določen rok za izdajo računa za dobave blaga, opravljene v drugo državo članico pod pogoji iz 46. člena ZDDV-1, in za opravljene storitve, za katere je DDV dolžan plačati prejemnik storitev v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES, in sicer najkasneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek.
Davčni zavezanec pa mora izdati račun tudi za predplačilo, ki ga prejme od drugega davčnega zavezanca ali pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, pred opravljeno dobavo (glej podpoglavje 2.2.2).
3.4.1 Račun, ki ga izda davčni zavezanec, ki je identificiran za DDV samo zaradi pridobitev in/ali čezmejnih storitev, za katere mora plačati DDV izključno prejemnik
Davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV le zaradi pridobitev blaga znotraj Unije in/ali čezmejno opravljenih storitev, za katere mora v skladu s 196. členom Direktive o DDV plačati DDV izključno prejemnik, na računu, izdanim za transakcije, za katere ni identificiran za namene DDV, navede podatke iz točke 3.4. tega podrobnejšega opisa.
7.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
Vprašanje 47: Če kupec – končni potrošnik ne zahteva izročitve računa v papirni obliki, kako naj ve, koliko mora plačati? (16. 2. 2022)
Davčni zavezanec, ki na ozemlju Slovenije proda blago kupcu - končnemu potrošniku, kateri ne zahteva izročitve računa v papirni obliki, lahko kupcu pove znesek za plačilo - ga seznani z zneskom za plačilo, izdani račun davčno potrdi (če je plačan z gotovino po ZDavPR), kupcu pa ga ne izroči v papirni obliki. Seveda pa lahko izdani račun v papirni obliki izroči kupcu - končnemu potrošniku tudi, če ga le ta ne zahteva.
Vprašanje 48: Ali kupec – končni potrošnik lahko od davčnega zavezanca, s katerim se je dogovoril za izdajo računov v elektronski obliki, zahteva še izročitev računa v papirni obliki ? (16. 2. 2022)
Za račune, izdane v elektronski obliki, ne velja, da kupec lahko zahteva še njihovo izročitev v papirni obliki (ni sprememb). Izdani računi v elektronski obliki so po DDV zakonodaji tisti, ki so izdani in prejeti v elektronski obliki.
Vprašanje 49: Ali se kaj spreminjajo pogoji za vračilo DDV v potniškem prometu (za kupce-končne potrošnike, ki nimajo stalnega/običajnega prebivališča v Uniji) ali uveljavljanje oprostitve DDV pri diplomatih, glede na to, da mora davčni zavezanec račun v papirni obliki izročit kupcu – končnemu potrošniku na njegovo zahtevo? (16. 2. 2022)
Ne, pogoji za vračilo DDV v potniškem prometu ali za uveljavljanje oprostitve plačila DDV pri diplomatih se niso spremenili. Navedeno pomeni, da bo kupec-končni potrošnik, ki je po DDV zakonodaji upravičen do vračilo/oprostitev in bo le tu tudi uveljavljal, pri prodajalcu zahteval izročitev računa v papirni obliki (če mu ga prodajalec ne bi sam izročil).
[1] Dobavitelj ni vključen v posebne ureditve VEM
1 Dobavitelj ni vključen v posebne ureditve VEM.
[2] Velja od 22. 1. 2022 dalje, to pa ne velja za račune, izdane in prejete v elektronski obliki.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM (s pogostimi vprašanji in odgovori)
17.02.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM z dopolnjenim vprašanjem 47.
E-TRGOVANJE
17. 2. 2022
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, februar 2022
Vir: FURS, 17. 2. 2022
_________
Dopolnjeno:
47. Davčni zavezanec prek spletne platforme ponuja digitalne storitve kot so ikone, ilustracije in podobno (prodaja slik v formatih jpg., .png,. gif), ki predstavljajo elektronske storitve in sprašuje, ali elektronski vmesnik (spletna platforma) izpolnjuje pogoje domnevnega dobavitelja.
Davčni zavezanec, ki omogoča dobavo blaga z uporabo elektronskega vmesnika, kot je trg, platforma, portal ali podobno sredstvo, je domnevni dobavitelj v skladu s 6.a členom ZDDV-1 v primeru:
1) prodaje na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga v pošiljkah z realno vrednostjo največ 150 evrov, ki se pogosto imenuje blago nizke vrednosti, ali
2) dobave blaga znotraj Unije, ki jih opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Uniji, za osebo, ki ni davčni zavezanec (vključene so domače dobave in prodaje blaga na daljavo znotraj Unije).
Z drugimi besedami, davčni zavezanec, ki omogoča dobavo z uporabo elektronskega vmesnika, postane domnevni dobavitelj, kadar prek svojega elektronskega vmesnika dobavlja:
- blago v pošiljkah z realno vrednostjo največ 150 evrov, ki se dobavi prejemniku v EU in uvozi v EU, ne glede na to, ali ima osnovni dobavitelj/prodajalec sedež v EU ali zunaj EU;
- blago, ki je bilo že dano v prost promet v EU, in blago, ki je v EU, ki se dobavi prejemnikom v EU, ne glede na njegovo vrednost, kadar osnovni dobavitelj nima sedeža v Uniji.
V skladu z navedenim se določbe domnevnega dobavitelja uporabljajo samo pri prodaji blaga na daljavo, in sicer pod pogoji iz 6.a člena ZDDV-1 ter ne veljajo v primeru opravljanja storitev. Elektronski vmesnik pri opravljanju storitev ne izpolnjuje pogoje domnevnega dobavitelja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
15.02.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini z dopolnitvijo poglavja 3.2 Oprostitve v zvezi z izobraževanjem.
DOHODNINA – DRUGI DOHODKI
14. 2. 2022
Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Drugi dohodki po Zakonu o dohodnini; 3. izdaja, februar 2022
Vir: FURS, 14. 2. 2022
___________________
Dopolnitev:
V prehodni določbi Zakona o spremembi in dopolnitvi Zakona o organizaciji in financiranju vzgoje in izobraževanja (ZOFVI-M, Ur. list RS, št. 172/21) je določeno, da se do drugačne ureditve v Zakonu o dohodnini, ne glede na trenutne določbe 25. člena ZDoh-2, dohodnine kot dohodka v zvezi z izobraževanjem ne plača tudi od izplačila predšolskim otrokom, učencem, dijakom oziroma študentom iz šolskega sklada. Ta določba se uporablja od 1. januarja 2022.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki se uporabljajo v letu 2022
15.02.2022
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2022, dopolnjen z združenim besedilom multilateralnega instrumenta (MLI) in KIDO.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
14. 2. 2022
Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki se uporabljajo v letu 2022
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki se uporabljajo v letu 2022 dopolnjen z združenim besedilom multilateralnega instrumenta (MLI) in KIDO; februar 2022
Vir: FURS, 14. 2. 2022
______________
Dopolnitev:
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (v nadaljevanju: nova konvencija), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (v nadaljevanju: stara konvencija).
Skladno s četrtim odstavkom 28. člena nove konvencije se z dnem začetka uporabe nove konvencije v zvezi s katerimkoli davkom z izjemo, določeno v petem odstavku 28. člena nove konvencije, preneha uporabljati stara konvencija. Na podlagi posebne določbe petega odstavka 28. člena nove konvencije, lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s prvim, drugim in tretjim odstavkom 18. člena stare konvencije obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija. Takšna izbira učinkuje za leto, v katerem je bila opravljena, in za naslednja leta, dokler je prejemnik tovrstne pokojnine ne prekliče. Če je bila izbira preklicana, nova izbira, ki bi omogočala obdavčitev le v državi rezidentstva po stari konvenciji, ni več mogoča.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
15.02.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev z dopolnitvijo dokumenta v poglavjih 2., 5. in 10..
E-TRGOVENJE
14. 02. 2022
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS; 2. izdaja, februar 2022
Vir: FURS, 14. 2. 2022
________________________
Dopolnitev:
2.0 SPLOŠNO O POSEBNIH UREDITVAH VEM
Določbe Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo so prenesene v Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1M (Uradni list RS, št. 3/2022) in z uveljavitvijo ZDDV-1M, to je 22. 1. 2022, prenehajo veljati.
5.1 Prijava v unijsko ureditev
Mali davčni zavezanec se mora za uporabo unijske ureditve VEM predhodno identificirati za namene DDV, vendar lahko še naprej uporablja posebno ureditev za male davčne zavezance (več o tem v Priročniku o sistemu »vse na enem mestu« za DDV, str. 22). Davčni zavezanec je torej lahko za domače dobave še vedno oproščen plačila DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel 50.000 evrov obdavčljivega prometa (prvi odstavek 94. člena ZDDV-1). V skladu s trenutno veljavno DDV zakonodajo pa mora predlagati obračune DDV (prazne).
Z novim devetim odstavkom 129. člena Pravilnika se določa, da davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1 (mali davčni zavezanec), ki se želi identificirati za namene DDV samo zaradi vključitve v posebno unijsko ureditev, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2, na katerem označi polje 20 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM)«. V skladu z novim 156.a členom Pravilnika je za tega davčnega zavezanca predpisana izjema od obveznosti predložitve obračuna DDV.
Navedene določbe Pravilnika se uporabljajo od 1. julija 2022 dalje. Do uveljavitve sprememb Pravilnika velja, da se mora davčni zavezanec, ki se želi vključiti v posebno unijsko ureditev VEM, predhodno identificirati za namene DDV kot prostovoljni davčni zavezanec (ne dosega zneska 50.000 eurov obdavčljivega prometa) ter predlagati prazne obračune DDV.
10.3 Vodenje evidenc in izdaja računov – posebna uvozna ureditev
Davčni zavezanec, ki mora za dobave blaga ali storitev, opravljene končnemu potrošniku na ozemlju Slovenije, izdati račun po ZDDV-1, mora račun v papirni obliki tudi izročiti kupcu, če kupec to zahteva, sicer pa se izročitev papirnatega računa za namene DDV načeloma ne zahteva. Če končni kupec zahteva izročitev računa, mu ga davčni zavezanec izroči, razen v primeru računa za opravljeno dobavo, za katero je po DDV zakonodaji določena izjema od obveznosti izdajanja računov.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM (s pogostimi vprašanji in odgovori)
14.02.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM z dopolnjenim vprašanjem 46.
E-TRGOVANJE
14. 2. 2022
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, februar 2022
Vir: FURS, 14. 2. 2022
_________
Dopolnjeno:
46. Ali se v posebno unijsko ureditev VEM lahko vključi mali davčni zavezanec?
Mali davčni zavezanec se mora za uporabo unijske ureditve VEM predhodno identificirati za namene DDV, vendar lahko še naprej uporablja posebno ureditev za male davčne zavezance (več o tem v Priročniku o sistemu »vse na enem mestu« za DDV, str. 22). Davčni zavezanec je torej lahko za domače dobave še vedno oproščen plačila DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel 50.000 evrov obdavčljivega prometa (prvi odstavek 94. člena ZDDV-1). V skladu s trenutno veljavno DDV zakonodajo pa mora predlagati obračune DDV (prazne).
Z novim devetim odstavkom 129. člena Pravilnika se določa, da davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1 (mali davčni zavezanec), ki se želi identificirati za namene DDV samo zaradi vključitve v posebno unijsko ureditev, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV na obrazcu DDV-P2, na katerem označi polje 20 »Opravljanje dobav/storitev po 130.c členu ZDDV-1 (unijska ureditev VEM)«. V skladu z novim 156.a členom Pravilnika je za tega davčnega zavezanca predpisana izjema od obveznosti predložitve obračuna DDV.
Navedene določbe Pravilnika se uporabljajo od 1. julija 2022 dalje. Do uveljavitve sprememb Pravilnika velja, da se mora davčni zavezanec, ki se želi vključiti v posebno unijsko ureditev VEM, predhodno identificirati za namene DDV kot prostovoljni davčni zavezanec (ne dosega zneska 50.000 eurov obdavčljivega prometa) ter predlagati prazne obračune DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Razširjeni pojasnili o uvrščanju kombiniranih in drugih motornih vozil v kombinirano nomenklaturo
14.02.2022
Gre za razširitev pojasnil, ki sta bili na spletni strani FURS objavljeni dne 16. 04. 2021, in sicer se razširitev pojasnil nanaša zgolj na del, kjer je pojasnjeno kako se v kombinirano nomenklaturo uvrščajo vozila tipa pick-up.
Obvestilo za podjetnike in podjetja: ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej za leto 2021
11.02.2022
Bliža se rok za oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (obračun DDPO) ter davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) za leto 2021. Oba obračuna je mogoče oddali le elektronsko prek sistema eDavki.
I. Obračun davka od dohodkov pravnih oseb
Na podlagi drugega odstavka 358. člena Zakona o davčnem postopku, je potrebno davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb predložiti najpozneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta za preteklo koledarsko leto.
Davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) za leto 2021 je potrebno predložiti najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto. Obračun DDPO morajo zavezanci vložiti v elektronski obliki, preko sistema eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec na eDavkih ali z uvozom xml. sheme (shema je tukaj).
Podrobne informacije so na storitveni strani Finančne uprave Republike Slovenije (FURS).
II. Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti
Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2021 morajo fizične osebe z dejavnostjo predložiti najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto. Obračun DohDej morajo davčni zavezanci obvezno predložiti v elektronski obliki, preko sistema
eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec na
eDavkih ali z uvozom xml. sheme (shema je
tukaj).
Davčni zavezanec, ki namerava v obračunu DohDej za leto 2021 obvestiti FURS o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, je dolžan od 1. januarja 2022 dalje tudi voditi ustrezne poslovne knjige in evidence, kot to določa 5. odstavek 308. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).
Podrobnejše informacije so na predstavitveni spletni strani Finančne uprave RS (FURS).
Pomoč, prejeta na podlagi interventnih ukrepov in njihova obravnava v davčnem obračunu za leto 2021 je podrobneje pojasnjena v posebni novici z dne 11. 2. 2022.
Vir: FURS; 11. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - ne pozabite na oddajo napovedi do 28. 2. 2022
10.02.2022
Napovedi je mogoče oddati tudi elektronsko preko sistema eDavki.
Do 28. 2. 2022 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2021.
Vloge in opisi storitev so natančneje predstavljeni na spodnjih povezavah:
Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. 2. 2022 smo objavili v novici z dne 28. 12. 2021.
Vir: FURS, 9. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
07.02.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Obdavčitev z davkom od premoženja, v katerem so valorizirani zneski za odmero davka od premoženja v skladu s Pravilnikom o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2022.
DAVEK OD PREMOŽENJA
4. 2. 2022
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 8. izdaja, december 2021
Vir: FURS, 4. 2. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju – sprememba
04.02.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju, in sicer se je spremenil odgovor na vprašanje 13.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI PKP10 NA DAVČNEM PODROČJU
4. 2. 2022
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
Vir: FURS, 4. 2. 2022
__________________
Spremenjeno:
13. Ali se mora subvencija za nakup hitrih testov porabiti za hitre teste, ki bodo nabavljeni v prihodnosti ali tudi za hitre teste nabavljene od uveljavitve zakona do oddaje izjave ter kakšen je rok za porabo prejetih subvencij?
Upravičenec odda izjavo (v njej se izjavi o dejstvu, da je upravičenec do pomoči za hitre teste, o številu delavcev, za katere uveljavlja pomoč za nakup hitrih testov in o znesku pomoči, za katero zaproša) do 15. 2. 2022 in pomoč se mu izplača v enkratnem znesku najpozneje do 31. 3. 2022. Zakon ne določa časa porabe sredstev za nakup hitrih testov za samotestiranje. Hitri testi za samotestiranje so lahko kupljeni do 31.01.2022, samotestiranje pa se lahko izvaja tudi kasneje.
Za obdobje od 01.02.2022 do 28.02.2022 (Sklep o podaljšanju ukrepa pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje, UL RS, št. 11/2022), upravičenec odda izjavo (v njej se izjavi o dejstvu, da je upravičenec do pomoči za hitre teste, o številu delavcev, za katere uveljavlja pomoč za nakup hitrih testov za samotestiranje in o znesku pomoči, za katero zaproša) do 15. 03. 2022 in pomoč se mu izplača v enkratnem znesku najpozneje v 30 dneh od prejema izjave. Hitri testi za samotestiranje so lahko kupljeni do 28.02.2022, samotestiranje pa se lahko izvaja tudi kasneje.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju – sprememba
03.02.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju, in sicer sta dodana odgovora na vprašanja 2.1.1 in 2.5.2.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI PKP10 NA DAVČNEM PODROČJU
3. 2. 2022
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
Vir: FURS, 3. 2. 2022
__________________
Dopolnjeno:
2.1.1. Kakšne evidence so potrebne za dokazovanje upravičenosti porabe hitrih testov za delavce, ki se po predpisih za preprečevanje in obvladovanje okužb s COVID-19 morajo samotestirati?
Zakon o dodatnih ukrepih za preprečevanje širjenja, omilitev, obvladovanje, okrevanje in odpravo posledic COVID-19 (ZDUPŠOP) ne določa, katere evidence morajo hraniti podjetja za dokazilo nakupa hitrih testov. Po tolmačenju zakonodajalca, mora imeti upravičenec seznam delavcev, za katere je potrebno samotestiranje, na dan oddaje vloge, ter potrdila o nakupu testov (račune in potrdila o plačilu računov), ki so kupljeni do 31. 1. 2022, oziroma v skladu s podaljšanjem ukrepa, do 28.2.2022.
2.5.2. Ali so delodajalci za zaposlene v VIZ, sociali in zdravstvu upravičeni do povračila stroškov za teste za samotestiranje, kljub temu da zaposleni izpolnjujejo pogoj PC, vendar so izjema od karantene ob pogoju, da se na delovnem mestu 7 dni samotestirajo?
PKP10 je uvedel ukrep pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje, upravičeno obdobje je bilo od 8. novembra do 31. decembra 2021. Vlada RS je to obdobje s Sklepom o podaljšanju ukrepa pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje (Uradni list RS, št. 11/22) podaljšala do 28. februarja 2022.
Za zaposlene oziroma tiste, ki delo opravljajo na drugi pravni podlagi v dejavnosti zdravstva, socialnega varstva ali vzgoje in izobraževanja, velja, da se kljub temu, da so bile v visoko tveganem stiku s povzročiteljem COVID-19, ne napotijo oziroma se jim ne odredi ukrep karantene na domu, če v obdobju sedmih dni od visoko tveganega stika s povzročiteljem COVID-19 vsakodnevno opravijo presejalno testiranje s hitrim antigenskim testom ali testom HAG za samotestiranje na SARS-CoV-2 na delovnem mestu in uporabljajo zaščitno masko tipa FFP2. Takšna izjema je bila v Odlok o izjemah od karantene na domu po visoko tveganem stiku s povzročiteljem nalezljive bolezni COVID-19 (Uradni list RS, št. 87/21, 132/21, 144/21, 149/21, 164/21, 190/21, 200/21, 2/22 in 8/22) vnesena šele z Odlokom o spremembi in dopolnitvah Odloka o izjemah od karantene na domu po visoko tveganem stiku s povzročiteljem nalezljive bolezni COVID-19 (Uradni list RS, št. 8/22), ki velja od 19. januarja 2022 dalje.
Ob upoštevanju vseh pogojev iz PKP10 in navedenega odloka, izhaja, da so stroški za HAG teste upravičeni tudi za zaposlene oziroma tiste, ki delo opravljajo na drugi pravni podlagi v dejavnosti zdravstva, socialnega varstva ali vzgoje in izobraževanja, a šele od 19. januarja dalje (in sicer, ne v znesku 92,50 EUR, ampak maksimalno v višini »strošek testa x 7 dni«).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Transferne cene
02.02.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta: Transferne cene, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
31. 01. 2022
Transferne cene
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Transferne cene; 2. izdaja, januar 2022
Vir: FURS, 31. 01. 2022
________________
Objavljamo samo dopolnitev:
2.0 PODATKI V ZVEZI S TRANSFERNIMI CENAMI IN CENAMI MED POVEZANIMI OSEBAMI
Smernice OECD v 5. poglavju predvidevajo postopanje, vezano na dokumentiranje neodvisnega tržnega načela (v aneksu je določen podrobnejši popis posameznih podatkov, ki sestavljajo t.i. Master File in Local File), s širšim namenom prepoznati tipsko dokumentacijo za dokazovanje skladnosti z neodvisnim tržnim načelom ter s tem olajšati tudi davčno postopanje v nadzoru.
Glede obsega dokumentacije morajo zavezanci za davek zagotoviti najmanj podatke, ki so alinejsko našteti v prvem odstavku 382. člena ZDavP-2, vendar je treba pri določanju nabora podatkov izhajati iz širšega namena priprave dokumentacije, ki je v tem, da se davčnemu organu in zavezancu olajša določanje skladnosti transferne cene z neodvisnim tržnim načelom (torej olajša se ugotavljanje, ali transferna cena oziroma prihodki in odhodki zavezanca izkazujejo primerljivo tržno vrednost).
Pri tem gre upoštevati, da različne vrste transakcij zahtevajo različno vrsto oziroma različen nabor podatkov, kar je upoštevano v navedenem členu. Člen namreč določa najmanjši nabor potrebnih podatkov in ne izključuje priprave tudi drugih podatkov, ki so relevantni glede na dejstva in okoliščine konkretne transakcije. Davčni organ poudarja, da je iz dejstev in okoliščin konkretnega primera odvisno, katere druge podatke bo moral zagotoviti zavezanec, da bo dokazal, da transferna cena v konkretni transakciji odraža neodvisno tržno načelo, med katerimi pa so lahko tudi podatki, ki so bolj podrobno opredeljeni v Smernicah OECD. Davčni organ bo tako lahko v davčnem inšpekcijskem nadzoru od zavezanca zahteval tudi podatke, ki niso taksativno našteti v prvem odstavku 382. člena ZDavP-2, kot je to primeroma DEMPE analiza (več o tem lahko najdete v poglavju 2.4. POSEBNOSTI V ZVEZI Z NEOPREDMETENIMI SREDSTVI), če je le to potrebno za to, da se ugotovi, ali je pogoju neodvisnega tržnega načela zadoščeno, ali ne (torej ali je transferna cena v konkretni transakciji skladna z neodvisnim tržnim načelom).
Dodajamo, da je pri tem potrebno upoštevati še splošna načela, določena v ZDavP-2 (primeroma načelo sorazmernosti, načelo materialne resnice, načelo zakonitosti) ter druga pravila, da se na eni strani zagotovi skladnost presoje neodvisnega tržnega načela, po drugi strani pa administrativno ne obremenjuje zavezancev, primeroma s pripravo dokumentacije, ki z vidika presoje neodvisnega tržnega načela ni relevantna oziroma ne doprinese k razčiščevanju skladnosti vezane na določanje neodvisnega tržnega načela v konkretnem primeru.
Poleg vsega navedenega je treba poudariti, da iz splošnih načel ZDavP-2 izhaja dolžnost zavezanca glede dajanja podatkov, saj morajo zavezanci navesti vsa dejstva, na katera opirajo svoje zahtevke, in predlagati dokaze, s katerimi se ta dejstva dokazujejo.
_______
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju – sprememba
01.02.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju, in sicer sta dodana odgovora na vprašanja 2.5.1 in 6.1.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI PKP10 NA DAVČNEM PODROČJU
1. 2. 2022
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
Vir: FURS, 1. 2. 2022
__________________
Dopolnjeno:
2.1.1. Ali so delodajalci upravičeni do pomoči za nakup hitrih testov za samotestiranje, kljub temu, da zaposleni izpolnjujejo pogoj PC?
Pomoč za nakup hitrih testov za samotestiranje je namenjena temu, da delavci izpolnjujejo pogoj PCT kot pogoj za opravljanje dela, zato v primeru prostovoljnega ali »preventivnega« testiranja pogoj za povrnitev stroškov nakupa hitrih testov za samotestiranje ni izpolnjen.
6.1. Kako preverjati certifikat CE priglašenega organa v EU za ugotovitev primernosti testov HAG za samotestiranje pri delodajalcih?
Prodajalec testa HAG za samotestiranje na zahtevo naročnika/kupca predloži certifikat. Poleg tega imajo takšni testi za samotestiranje na škatlici oznako CE in štirimestno številko, ki označuje priglašen organ, ki je certificiranje opravil. Verodostojnost certifikata se lahko preveri pri priglašenem organu, ki je takšen certifikat izdal (spletna povezava spodaj). Eventualno ponarejanje listin oziroma ponarejanje znamenj za zaznamovanje blaga oziroma preslepitev kupcev v zvezi s certifikatom je možno kaznivo dejanje iz Kazenskega zakonika in je takšne primere potrebno prijaviti organom kazenskega pregona, preslepljeni kupec pa naj se istočasno odloči, ali zahteva pravilno izpolnitev pogodbe s strani dobavitelja, in odloži plačilo.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane za odmero dohodnine za leto 2021
01.02.2022
Rok za oddajo vlog je 7. 2. 2022. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. 2. 2022, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga. V papirnati obliki obrazca ne bo mogoče osebno prinesti na urad in dobiti potrdila o oddaji.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo lahko zgolj preko eDavkov oddate do 20. 2. 2022
Vlogo v papirnati obliki je mogoče oddati do 7. 2. 2022.
Na podlagi Odloka o začasnih ukrepih za preprečevanje ponovnih izbruhov in širjenja okužb z nalezljivo boleznijo COVID-19 v upravnih zadevah papirnatih vlog ne bo mogoče vložiti v vložišču finančnega urada in pri tem dobiti potrdila o oddaji, temveč le po pošti ali v predalnik pred vhodom v prostore finančnih uradov. Tudi iz tega razloga svetujemo uporabo eDavkov, ki zavezancem v elektronski obliki pošlje potrdilo o uspešni oddaji, hkrati pa je ta vloga evidentirana in vidna tudi v evidenci vloženih vlog zavezanca na portalu eDavki in lahko služi zavezancu tudi kot arhiv oddanih vlog.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki:
- uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki. S tem bo oddaja vloge enostavnejša, hkrati pa bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov.
- vračilo dohodnine nekaj dni prej, kot sicer.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Na strani Finančne uprava je na voljo več informacij.
Vir: FURS, januar 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju - sprememba
25.01.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju, in sicer sta spremenjena odgovora na vprašanja 2.1 in 2.2 ter dodana 2.5 in 2.6.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI PKP10 NA DAVČNEM PODROČJU
25. 1. 2022
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
Vir: FURS, 25. 1. 2022
__________________
Spremenjeno:
2.1. Ali morajo upravičenci pomoč za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje v višini 92,50 EUR na osebo vračati, v primeru, da delavec ne opravi tolikšnega števila testov, da bi dosegel znesek v višini 92,50 EUR oziroma ali znesek v višini 92,50 EUR predstavlja maksimalni znesek, ki po interventnem zakonu pripada posameznemu zaposlenemu, ki se je v skladu z veljavnimi odloki Vlade Republike Slovenije dolžan testirati?
ZDUPŠOP predvideva primere, v katerih mora upravičenec vračati pomoč za nakup HAG testov za samotestiranje. Vračilo zneska prejete pomoči je v zakonu predvideno za primere, ko se ugotovi, da upravičenec ni izpolnjeval pogojev za pridobitev pomoči ali če sredstev ni namensko uporabil za nakup HAG testov. Navedene okoliščine lahko ugotovi upravičenec sam (59. člen ZDUPŠOP) ali pa proračunska inšpekcija v Uradu RS za nadzor proračuna (60. člen ZDUPŠOP).
Za vračilo pomoči po ZDUPŠOP je torej relevantna ugotovitev, da je pomoč prejela oseba, ki ni izpolnjevala pogojev za njeno pridobitev ali, ki prejetih sredstev ni porabila namensko. Pogoje in namensko porabo določa ZDUPŠOP v 56. členu. Namenska uporaba se odraža v izključni uporabi prejetih sredstev za nakup hitrih testov, s katerimi se bo izvedlo samotestiranje delavcev. ZDUPŠOP ne predvideva v kolikšnem času mora upravičenec teste uporabiti, zato vračilo pomoči ne more biti odvisno od časa, v katerem so bili testi uporabljeni.
Znesek v višini 92,50 EUR predstavlja maksimalni znesek pomoči, ki upravičencu pripada na posameznega delavca ali na osebo, ki se je dolžna samotestirati. Izračun pomoči je bil opravljen na podlagi zakonsko določenega obdobja za obvezno samotestiranje, tj. v novembru od 8. 11. - 30. 11., v decembru 1. 12. - 31. 12. 2021 in v januarju od 1. 1. - 31. 1. 2022. Upravičenec pa lahko v svojo izjavo na eDavkih vpiše tudi nižji znesek za posameznega delavca (če je npr. zanj kupil manj hitrih testov, zato je v vlogi omogočeno vpisati tudi nižji znesek).
2.2. Kakšne evidence so potrebne za dokazovanje upravičenosti porabe hitrih testov za delavce, ki se po predpisih za preprečevanje in obvladovanje okužb s COVID-19 morajo samotestirati?
Zakon o dodatnih ukrepih za preprečevanje širjenja, omilitev, obvladovanje, okrevanje in odpravo posledic COVID-19 (ZDUPŠOP) ne določa, katere evidence morajo hraniti podjetja za dokazilo nakupa hitrih testov. Po tolmačenju zakonodajalca, mora imeti upravičenec seznam delavcev, za katere je potrebno samotestiranje, na dan oddaje vloge, ter potrdila o nakupu testov (račune in potrdila o plačilu računov), ki so kupljeni do 31. 1. 2022.
2.5. Ali so do pomoči za nakup hitrih testov upravičeni tudi posamezniki, ki opravljajo dopolnilno dejavnost na kmetiji in niso kmečki zavarovanci?
Pri kmetih je pogoj za upravičenost do pomoči, vključenost v zavarovanje kot kmet na podlagi 17. ali 25. člena ZPIZ-2. Če nosilec dopolnilne dejavnosti na kmetiji (DDK) ni obvezno zavarovan kot kmet pa iz določbe zakona ne izhaja, da bi mu pripadala ta pomoč.
2.6. V kolikor imajo v podjetju interno določeno, da se samotestirajo vsi zaposleni, tudi preboleli ter cepljeni, ali lahko v povračilo za nakup hitrih testov štejejo tudi te osebe?
Ne, te osebe se ne štejejo za osebe, ki se morajo po predpisih za preprečevanje in obvladovanje okužb z nalezljivo boleznijo COVID-19 samotestirati. Po do sedaj sprejetih odlokih se cepljenim in prebolevnikom ni potrebno samotestirati.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obračunov DOD-DDPO za leto 2022
24.01.2022
Z današnjim dnem (21.1.2022) je odprta oddaja obračunov DOD-DDPO tudi za davčna obdobja, ki se začnejo od 1. 1. 2022 dalje.
Oddaja obračuna DDD-DDD za 2022 do nadaljnjega še ni možna – oddaja za pretekla davčna obdobja poteka nemoteno.
Vir: eDavki, 21. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
21.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja s pojasnilom glede dveh novosti, in sicer pri uveljavljanju dejanskih stroškov prevoza in odkupu zbranega odpadnega materiala.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
20. 1. 2022
Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja; januar 2022
Vir: FURS, 20. 1. 2022
__________
Spremenjeno v dokumentu:
1.6 Odkup zbranega odpadnega materiala
Dohodki, ki jih fizična oseba dosega s kontinuiranim, zbiranjem in prodajo odpadnega materiala, pri čemer ta fizična oseba deluje samostojno in neodvisno, se obdavčijo kot dohodki, ki jih ta fizična oseba dosega v okviru opravljanja svoje dejavnosti, skladno s poglavjem III.3 ZDoh-2.
S sodbo Vrhovnega sodišča RS, opr. št. X lps 20/2018, z dne 20. 5. 2020, izdano v zvezi z davčno obravnavo dohodka, doseženega z odkupom odpadnih surovin, so dohodki fizičnih oseb, doseženi z odprodajo odpadnih surovih, upoštevaje 1. točko 32. člena ZDoh-2, lahko obdavčeni z dohodnino samo v primeru, ko se lahko opredelijo kot dohodki iz dejavnosti. Po razlagi sodišča v navedeni sodbi se namreč dohodki, doseženi z zbiranjem in prodajo odpadnih surovin, ne morejo obdavčiti kot dohodek iz drugega pogodbnenega razmerja po tretjem odstavku 38. člena ZDoh-2. Odločitev sodišča učinkuje od izdaje sodbe Vrhovnega sodišča, tj. od 20. 5. 2020 dalje.
Plačila fizični osebi za prepuščeni odpadni material iz lastnega gospodinjstva so oproščena plačila dohodnine v skladu s 1. točko 32. člena ZDoh-2. Pri tem je treba upoštevati, da mora skladno z določili Uredbe o obvezni občinski gospodarski javni službi zbiranja komunalnih odpadkov (Uradni list RS, št. 33/17 in 60/18; v nadaljnjem besedilu: uredba) uporabnik javne službe, ki je posameznik, svoje komunalne odpadke obvezno prepuščati izvajalcu javne službe, razen v primeru izjem določenih z drugim in tretjim odstavkom 5. člena in 6. členom uredbe. Po drugem odstavku 5. člena uredbe lahko uporabnik (fizična oseba) ločene frakcije iz papirja in kartona s številko odpadka 20 01 01 in iz kovin s številko odpadka 20 01 40, ki nastanejo kot njegovi komunalni odpadki, prepušča zbiralcu, ki je vpisan v evidenco zbiralcev za zbiranje teh odpadkov, v njegovem zbirnem centru ali izvajalcu obdelave odpadkov, ki ima okoljevarstveno dovoljenje za obdelavo teh odpadkov, na kraju njihove predelave ter zagotavlja prevzemanje in nadaljnje ravnanje s temi odpadki v skladu s predpisom, ki ureja odpadke. Po pojasnilu Ministrstva za okolje in prostor prepuščanje odpadkov ne pomeni brezplačne oddaje temveč oddajo brez izpolnjenega evidenčnega lista. Torej uporabnik (fizična oseba) lahko za prepuščene odpadke, nastale v lastnem gospodinjstvu (iz drugega odstavka 5. člena), prejme tudi plačilo.
Vprašanje 10: Uveljavljanje dejanskih stroškov prevoza
Stroški prevoza na delo in z dela se zavezancu priznajo pod pogoji in do višine po 3. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja - Uredba.
V Uradnem listu RS št. 104/21 in 114/2021 so bile objavljene spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), s katerimi se spreminja 3. člen, ki določa pogoje in višino, do katere se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo.
Spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja se začnejo uporabljati:
- za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021 (Uradni list RS, št. 88/21), za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec julij 2021, torej pri obračunu za mesec julij 2021,
- za vse ostale delojemalce za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec september 2021, torej pri obračunu za mesec september 2021; za povračila stroškov prevoza do vključno meseca avgusta 2021 pa se uporablja 3. člen Uredbe (Uradni list, RS 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), torej brez sprememb, objavljenih v Uradnem listu št. 104/21 in 114/21.
Do spremembe Uredbe se je tako pri dohodkih iz drugega pogodbenega razmerja glede davčne obravnave stroškov prevoza na delo in iz dela upošteval 3. člen Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list, RS 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), in sicer:
- praviloma se je priznalo povračilo stroškov do višine stroškov javnega prevoza od običajnemu prebivališču najbližjega postajališča do mesta opravljanja dela, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od zavezančevega običajnega prebivališča;
- če zavezanec iz utemeljenih razlogov (pomanjkanje javnega prevoza, časovno neustrezen vozni red ipd.) ni mogel uporabiti javnega prevoza, pa se mu je kot strošek prevoza na delo priznalo 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela.
Po spremembi Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (od septembra 2021 dalje) se stroški prevoza na delo in iz dela zavezancu priznajo pod pogoji in do višine po spremenjenem 3. členu te uredbe, in sicer:
- po prvem odstavku 3. člena Uredbe je znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, določen v višini 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča;
- v drugem odstavku 3. člena Uredbe pa je določeno, da če je znesek za posamezni mesec, določen po navedenem osnovnem pravilu iz prvega odstavka (kilometrina), za posameznega delojemalca nižji od 140 evrov, se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 evrov.
Drugi odstavek 3. člena Uredbe se torej upošteva v primeru, če kilometrina, izračunana po prvem odstavku 3. člena Uredbe znaša manj kot 140 evrov in zavezanec uveljavlja in dokaže dejanske stroške s predložitvijo računov (karte) za plačilo storitev prevoza. Če v tem primeru uveljavljan in dokazan dejanski strošek za mesec znaša manj kot 140 evrov, se prizna celotni dokazan dejanski strošek. V nasprotnem primeru (če dejanski strošek znaša več kot 140 evrov) pa se prizna največ 140 evrov.
Določba drugega odstavka 3. člena Uredbe določa neobdavčeno višino »za posamezni mesec«, kar je treba pri uveljavljanju dejanskih stroškov upoštevati na ravni posameznega izplačevalca. Torej, če bo zavezanec pri več izplačilih pri istem izplačevalcu, uveljavljal dejanske stroške prevoza na delo in z dela s predložitvijo dokazil (računov oz. vozovnic) za isti mesec, je treba te dejanske stroške pri uporabi drugega odstavka 3. člena Uredbe obravnavati skupaj. V primeru, da pa bo pri enem izplačilu pri istem izplačevalcu uveljavljal dejanske stroške prevoza na delo in z dela s predložitvijo dokazil (računov) za več mesecev, je treba te dejanske stroške pri uporabi drugega odstavka 3. člena Uredbe obravnavati ločeno po mesecih.
Za določanje oddaljenosti se upoštevajo najkrajše običajne cestne povezave, kar npr. pomeni, da se upošteva povezava po lokalnih in magistralnih cestah, če je dolžina te povezave v kilometrih krajša od avtocestne povezave (tudi če zaposleni koristi avtocestno povezavo).
Nastale stroške prevoza na delo in z dela zavezanec dokazuje:
- npr. z navedbo števila prevoženih kilometrov med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela (izjava naj vsebuje tudi zagotovilo, da so podatki v izjavi resnični in pravilni), potrdilom naročnika o mestu opravljanja dela, poročilom o prisotnosti na delu oziroma drugim ustreznim dokazilom;
- v primeru uporabe javnega prevoznega sredstva – s predložitvijo vozovnice, naročnikovim potrdilom o mestu opravljanja dela, poročilom o prisotnosti na delu ipd.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju - dopolnitev
20.01.2022
Finančna uprava RS je dopolnila dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju, in sicer so dodani odgovori na vprašanja 2.1, 2.2, 2.3 in 2.4.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI PKP10 NA DAVČNEM PODROČJU
20. 1. 2022
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP10 na davčnem področju
Vir: FURS, 20. 1. 2022
____________
DOPOLNJENO:
2.1. Ali morajo upravičenci pomoč za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje v višini 92,50 EUR na osebo vračati, v primeru, da delavec ne opravi tolikšnega števila testov, da bi dosegel znesek v višini 92,50 EUR oziroma ali znesek v višini 92,50 EUR predstavlja maksimalni znesek, ki po interventnem zakonu pripada posameznemu zaposlenemu, ki se je v skladu z veljavnimi odloki Vlade Republike Slovenije dolžan testirati?
ZDUPŠOP predvideva primere, v katerih mora upravičenec vračati pomoč za nakup HAG testov za samotestiranje. Vračilo zneska prejete pomoči je v zakonu predvideno za primere, ko se ugotovi, da upravičenec ni izpolnjeval pogojev za pridobitev pomoči ali če sredstev ni namensko uporabil za nakup HAG testov. Navedene okoliščine lahko ugotovi upravičenec sam (59. člen ZDUPŠOP) ali pa proračunska inšpekcija v Uradu RS za nadzor proračuna (60. člen ZDUPŠOP).
Za vračilo pomoči po ZDUPŠOP je torej relevantna ugotovitev, da je pomoč prejela oseba, ki ni izpolnjevala pogojev za njeno pridobitev ali, ki prejetih sredstev ni porabila namensko. Pogoje in namensko porabo določa ZDUPŠOP v 56. členu. Namenska uporaba se odraža v izključni uporabi prejetih sredstev za nakup hitrih testov, s katerimi se bo izvedlo samotestiranje delavcev. ZDUPŠOP ne predvideva v kolikšnem času mora upravičenec teste uporabiti, zato vračilo pomoči ne more biti odvisno od časa, v katerem so bili testi uporabljeni.
Znesek v višini 92,50 EUR predstavlja maksimalni znesek pomoči, ki upravičencu pripada na posameznega na delavca ali na osebo, ki se je dolžna samotestirati. Izračun pomoči je bil opravljen na podlagi zakonsko določenega obdobja za obvezno samotestiranje, tj. v novembru od 8. 11. - 30. 11., v decembru 1. 12. - 31. 12. 2021 in v januarju od 1. 1. - 31. 1. 2022.
2.2. Ali se mora subvencija za nakup hitrih testov porabiti za hitre teste, ki bodo nabavljeni v prihodnosti ali tudi za hitre teste nabavljene od uveljavitve zakona do oddaje izjave ter kakšen je rok za porabo prejetih subvencij?
ZDUPŠOP za upravičence ne predvideva obveznosti v zvezi s časom nakupa hitrih testov. Upravičenec je torej upravičen do pomoči v višini kot jo določa ZDUPŠOP v 56. členu (torej število zaposlenih, ki so se dolžni samotestirati, na dan oddaje izjave x 92,50 EUR) ne glede na to, kdaj bo dejansko opravil nakup hitrih testov. Do pomoči so upravičeni tako tisti, ki so hitre teste že kupili pred oddajo izjave in jih uporabljajo za namene samotestiranja, kot tudi tisti upravičenci, ki bodo hitre teste šele kupili, vendar jih morajo kupiti do konca upravičenega obdobja, torej do 31. 1. 2022. Upravičenci so namreč obvezani, da samotestirajo zaposlene od 8. 11. 2021 dalje.
ZDUPŠOP ne predvideva v kolikšnem času mora upravičenec pomoč uporabiti, vendar pa je vseskozi dolžan slediti njeni namenski porabi. Slednja se odraža v izključni uporabi prejetih sredstev za nakup hitrih testov, s katerimi se je, oziroma se bo izvedlo samotestiranje delavcev v določenem obdobju.
2.3. Kako upravičenec šteje delavce, za katere uveljavlja pomoč za nakup hitrih testov, saj se število lahko v času od 8. 11. 2021 do 31. 1. 2022 spremeni (npr. delavec se v vmesnem času cepi ali bolezen preboli in testiranja ne potrebuje več ali pa se mu potrdilo o prebolelosti izteče in se mora v tem času ponovno začeti samotestirati)?
Posamezen upravičenec lahko prejme pomoč v višini kot jo določa ZDUPŠOP v 56. členu. Ta se izračuna tako, da se število zaposlenih, ki se morajo samotestirati, na dan oddaje izjave pomnoži z zneskom 92,50 EUR. Višina pomoči je torej odvisna od števila zaposlenih, ki se morajo samotestirati, na dan oddaje izjave iz prvega odstavka 57. člena zakona, ne glede na to, če se to število kasneje spremeni. Gre namreč za enkratno pomoč.
2.4. Ali lahko na podlagi tretjega odstavka 56. člena ZDUPŠOP pri vlogi za refundacijo sredstev za nakup testov HAG za samotestiranje kot zaposlene/delavce upoštevamo tudi dijake in študente?
Določilo 56. člena med drugim navaja, da je upravičenec vsaka pravna ali fizična oseba javnega ali zasebnega prava, ki na podlagi veljavno sklenjene pogodbe o zaposlitvi ali na kakršni koli drugi pravni podlagi opravlja delo pri delodajalcu. Navedene zakonske določbe je potrebno brati ter izvajati skupaj z določili veljavnega Odloka o začasnih ukrepih za preprečevanje in obvladovanje okužb z nalezljivo boleznijo COVID-19 (Uradni list RS, št. 174/21, 177/21, 185/21, 190/21, 200/21, 201/21, 4/22, 8/22). Le-ta v prvem odstavku 3. člena navaja, da morajo pogoj PCT za čas opravljanja dela izpolnjevati vsi delavci in osebe, ki na kakršnikoli drugi pravni podlagi opravljajo delo pri delodajalcu, ali samostojno opravljajo dejavnost. Pogoj iz prejšnjega stavka za delavca ne velja v času opravljanja dela na domu. Drugi odstavek 56. člena določa, da so do subvencije upravičeni »delavci ali osebe, ki na kakršni koli drugi pravni podlagi opravlja delo pri delodajalcu«. Med te osebe se uvrščajo tudi dijaki in študentje.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine
18.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine; 2. izdaja, januar 2022.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
17. 1. 2022
Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnine; 2. izdaja, januar 2022
Vir: FURS, 17. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izjava o vračilu prejetih upravičenj (NF-COVID19 RegresVracilo)
17.01.2022
Na portalu eDavki od 1. 1. 2022 dalje ni več možna oddaja izjave za delno vračilo pomoči za financiranje regresa.
Zavezance, ki bi želeli Finančno upravo Republike Slovenije obvestiti o delnem vračilu pomoči za financiranje regresa zato naprošamo, da le-to storite tako da jo vložite kot lasten dokument.
V lastnem dokumentu navedite razlog delnega vračila ter podatke o delavcu (ime, priimek, davčna številka) ter znesek, ki ga vračate.
Ob tem še opozarjamo, da v kolikor zavezanec pomoč vrača iz razloga nedoseganja upada prihodkov za pridobljeno pomoč, mora zavezanec vrniti celotno prejeto pomoč in vložiti Izjavo o vračilu prejetih upravičenj – vračilo pomoči za financiranje regresa za letni dopust (NF-COVID19 Vracilo-Regres).
Podrobneje o tem: eDavki - Izjava o vračilu prejetih upravičenj - Vračilo pomoči za financiranje regresa za letni dopust (PKP9) (durs.si)
Hvala za razumevanje.
****
Vir: eDavki, 17. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Na portalu eDavki je zagotovljena nova popravljena verzija podatkov za vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2021 iz REK obrazcev
14.01.2022
Na portalu eDavki je zaradi ugotovljene napake pri podatkih vira 1102 zagotovljena nova popravljena verzija podatkov za vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2021 iz REK obrazcev. Glede na prvotne podatke je spremenjen tudi datum zajema vključenih REK obrazcev.
Podatki so sestavljeni na podlagi individualnih podatkov v REK obrazcih z datumom izplačila od 1.1.2021 do 31.1.2021 . Vključeni so REK obrazci, ki so bili z navedenim kriterijem datuma izplačila finančni upravi predloženi do vključno 12.1.2022 . Podatki bodo objavljeni (brez osvežitve v primeru naknadno predloženih REK obrazcev ali popravkov REK obrazcev) in izplačevalcem na vpogled do 31.1.2022.
Podatki so namenjeni le izplačevalcem za primerjavo podatkov iz predloženih individualnih REK (iREK) obrazcev in pripravljenimi obvestili prejemnikom dohodkov (Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od do mora izplačevalec izročiti prejemniku dohodka do ). V pripravljenih podatkih so vključeni tudi podatki o dohodkih, ugotovljenih v morebitnih davčnih nadzorih pri izplačevalcih za navedeno obdobje, ki jih je izplačevalec dolžan vključiti v obvestilo prejemniku dohodka. Če izplačevalec na podlagi navedene primerjave ugotovi, da podatki, ki jih je predložil na iREK obrazcih, niso pravilni, mora predložiti manjkajoče REK obrazce oziroma popravke že vloženih REK obrazcev, in sicer prek sistema eDavki najkasneje do 31.1.2022. Podatki predloženi po tem datumu ne bodo upoštevani pri sestavitvi informativnega izračuna dohodnine.
Datoteke s podatki v obliki CSV (Excel, OpenOffice) prenesete s klikom na ustrezno povezavo.
Vir: FURS, 14. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah
14.01.2022
V skladu z vzpostavljeno sodno prakso v letu 2015 na področju ugotavljanja rezidentskega statusa, FURS preklicuje v septembru 2021 sprejeto odločitev, da se za obdobja od 1. 1. 2017 dalje, rezidentski status z uporabo t. i. prelomnih pravil iz 4. člena mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v nadaljevanju: mednarodne pogodbe) in drugega odstavka 7. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 lahko ugotavlja tudi že v samem ugotovitvenem postopku določitve rezidentstva na podlagi določb ZDoh-2.
V primeru, da je zavezanec dvojni rezident (tj. rezident Slovenije po določbah ZDoh-2 in tudi rezident države, s katero je Slovenija sklenila mednarodno pogodbo), se rezidentski status z uporabo t. i. prelomnih pravil iz mednarodne pogodbe in drugega odstavka 7. člena ZDoh-2 lahko ugotavlja le v postopku uveljavljanja ugodnosti po mednarodni pogodbi v povezavi s konkretnim dohodkom oziroma v postopku skupnega dogovora.
Podrobnejše informacije v zvezi s tem so dostopne v podrobnejšem opisu Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPo-2 in po mednarodnih pogodbah (poglavje 1.2, 3., 3.1 in 3.2).
Vir: FURS, 13. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS
13.01.2022
FURS je izdal spremembe v dokumentu Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS, ki se nanašajo na zadnje spremembe novele ZDDPO-2.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
12. 1. 2022
Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava poslovanja z virtualnimi valutami po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS; 12. januar 2022
___________________
Spremembe v dokumentu:
Vrsta dohodka fizične osebe
3) Dividenda ali drugi dohodek, kadar gre za dohodek na podlagi lastniškega deleža v izdajatelju
Kot dividenda ali drugi dohodek na podlagi lastniškega deleža v izdajatelju se obdavčijo brezplačno pridobljeni žetoni, ki jih dobijo posamezniki – ustanovitelji družbe izdajatelja; žeton se šteje za ugodnost v naravi, ki je družbeniku (fizični osebi) zagotovljena na podlagi njegovega lastniškega deleža v družbi, in sicer:
- kadar gre za večinske lastnike (več kot 25 % delež v izdajatelju) kot dohodek, ki se šteje za prikrito izplačilo dobička in se obdavči kot dividenda po ZDoh-2 z dohodnino (dokončni davek po stopnji 27,5 % (do konca leta 2019 po stopnji 25 %) od zneska dohodka);
- kadar ne gre za večinske lastnike (posamezniki z manj kot 25 % deležem lastništva) kot drugi dohodek iz 10. točke tretjega odstavka 105. člena ZDoh-2; dohodek se obdavči z dohodnino: 25 % akontacija dohodnine ter vštevanje v letno odmero dohodnine, kadar je prejemnik dohodka davčni rezident RS.
2.2 Davčna obravnava po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2
Po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) je davčna osnova za davek rezidenta in nerezidenta za dejavnost oziroma posle v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji, dobiček, ki se ugotovi v skladu z določbami ZDDPO-2 (prvi odstavek 12. člena). V 12. členu ZDDPO-2 je nadalje določeno, da je dobiček presežek prihodkov nad odhodki, ki so določeni s tem zakonom. Če ZDDPO-2 ne določa drugače, se za ugotavljanje dobička priznajo prihodki in odhodki, ugotovljeni v izkazu poslovnega izida oziroma letnem poročilu, ki ustreza izkazu poslovnega izida in prikazuje prihodke, odhodke in poslovni izid, na podlagi zakona in v skladu z njim uvedenimi računovodskimi standardi.
Navedeno pomeni, da za ugotavljanje davčne osnove velja splošna določba 12. člena ZDDPO-2, ki se navezuje na računovodska pravila.
V kolikor torej zakon ne določa drugače, davčno osnovo davka od dohodkov pravnih oseb povečujejo prihodki in znižujejo odhodki, ugotovljeni na podlagi računovodskih standardov. Za pravilno določitev davčne osnove je torej bistveno pravilno pripoznanje računovodskih prihodkov in odhodkov v izkazu poslovnega izida družbe, kot ga opredeljujejo Slovenski računovodski standardi - SRS. Za tolmačenje SRS je pristojen Slovenski inštitut za revizijo. Ta je v oktobru 2018 izdal Pojasnilo 1 k Slovenskemu računovodskemu standardu 11 - Računovodsko izkazovanje žetonov začetne ponudbe. Pojasnilo določa, da se virtualna valuta (kriptovaluta) v poslovnih knjigah pripozna kot posebna vrsta finančnega sredstva in da podjetje vsako posamično posebej pridobljeno virtualno valuto izmeri in obračunava bodisi po pošteni vrednosti prek poslovnega izida bodisi po nabavni vrednosti.
V kolikor namen posedovanja posamezne virtualne valute ni doseganje dohodkov na podlagi kratkoročnega trgovanja davčni organ meni, da je zaradi volatilnosti trgov upravičeno, da jih zavezanec v svojih poslovnih knjigah in računovodskih izkazih izmeri in obračunava po nabavni vrednosti. Zavezanec, ki virtualno valuto izmeri in obračunava po nabavni vrednosti, jo na bilančno presečni dan ne potrebuje prevrednotiti na pošteno vrednost, kar posledično pomeni, da ne nastanejo ne prihodki iz tega naslova ne davčna obveznost.
V kolikor se objavljeni tečaji virtualne valute med borzami, na katerih z njo poteka materialen obseg trgovanja, pomembno razlikujejo, je kot tečaj potrebno izračunati tehtano povprečje, pri katerem se za utež uporabi podatek, ki odraža pomembnost oziroma globino posameznega trga, npr. obseg sklenjenih poslov z obravnavano virtualno valuto na posamezni borzi v zadnjih 12 mesecih.
Pojasnilo 1 k Slovenskemu računovodskemu standardu 11 - Računovodsko izkazovanje žetonov začetne ponudbe sicer podrobneje opredeljuje časovno razmejevanje prihodkov, pripoznanih v poslovnih knjigah na podlagi sredstev dobljenih z ICO projekti.
_______________
Vir: FURS, 31. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poziv k predložitvi obračuna za pavšalno nadomestilo za leto 2021
12.01.2022
Davčni zavezanci, ki so imeli v letu 2021 pravico do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, morajo najkasneje do 31. januarja 2022 sestaviti obračun pavšalnega nadomestila in ga davčnemu organu predložiti, v elektronski obliki prek sistema eDavki.
KIDO zahtevek – izjava upravičenega lastnika dohodka
12.01.2022
Na portalu eDavki je objavljen obrazec Izjava upravičenega lastnika dohodka, ki je lahko priloga KIDO zahtevku za zmanjšanje oz. oprostitev davka.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
Zahtevki za zmanjšanje oz. oprostitev davka na podlagi določb mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka (v nadaljevanju: zahtevki KIDO) so predpisani na podlagi 260. in 266. člena Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2. Prejemnik dohodka predloži plačniku dohodka izpolnjen obrazec, preden je dohodek izplačan. Plačnik dohodka predloži izpolnjen obrazec Finančni upravi Republike Slovenije.
Kadar vlagatelj (plačnik davka), ki oddaja zahtevek KIDO preko portala eDavki, ni pooblaščen s strani upravičenega prejemnika dohodka (nerezidenta) za uveljavljanje ugodnosti po KIDO, mora zahtevek vsebovati izjavo upravičenega prejemnika dohodka (nerezidenta) ali njegovega pooblaščenca.
Na zahtevku KIDO mora prejemnik dohodka oz. zanj njegov pooblaščenec s podpisom potrditi:
- da je prejemnik dohodka tudi upravičeni lastnik dohodka, da je upravičen do koristi, določeni v mednarodni pogodbi ter
- da so podatki resnični, točni in popolni.
Izjava se lahko priloži zahtevku kot samostojen dokument ali pa se priloži na izpolnjenem in podpisanem zahtevku KIDO.
V primeru, da se odda izjava kot samostojen dokument, ki je objavljen na portalu eDavki, je potrebno v elektronskem zahtevku KIDO v polju IZJAVE izbrati drugo možnost.
- Izjava upravičenega lastnika dohodka za fizične osebe
- Izjava upravičenega lastnika dohodka za fizične osebe z dejavnostjo
- Izjava upravičenega lastnika dohodka za pravne osebe
Vir: FURS, 12. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ali ste seznanjeni z zahtevami ICS2?
11.01.2022
Pomen zagotavljanja visokokakovostnih predhodnih informacij o tovoru pred natovarjanjem (PLACI) v Sistem nadzora uvoza 2 (ICS2).
Učinkovito obvladovanje tveganj v mednarodni dobavni verigi je ključno za zagotavljanje varnosti in varstva prebivalcev EU, zaščito finančnih in ekonomskih interesov EU in hkrati za olajševanje zakonite trgovine. Da bi carinski organi zagotovili pravilno delovanje enotnega trga EU in carinske unije v skladu s sprejeto strategijo in njenim akcijskim načrtom je bil v letu 2015 vzpostavljen program ICS2.
Proces uvedbe programa ICS2 za gospodarske subjekte poteka v 3 fazah, znotraj katerih se v sistem vključuje blago, ki v EU prihaja z različnimi transportnimi sredstvi. V prvi fazi je Evropska unija s 15. marcem 2021 začela z uporabo novega sistema nadzora uvoza za zajem minimalnega nabora podatkov pred natovarjanjem za letalske pošiljke prispele po pošti in hitri pošti.
Za obveščanja gospodarskih subjektov o ICS2 Evropska Komisija (TAXUD) uporablja internetno stran TAXUD-a (Import Control System 2(ICS2).

Vir: FURS, 10. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
11.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, 10. izdaja, januar 2022 v zvezi z zavedenimi spremembami glede izdaje računa in spremembami tarif pri uveljavljanju pravice do pavšalnega nadomestila.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
11. 1. 2022
Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila; 10. izdaja, januar 2022
Vir: FURS, 11. 1. 2022
_____________
Spremenjeno:
5.0 IZDAJANJE RAČUNOV
Od 22. 1. 2022 dalje velja, da davčni zavezanec račun, ki ga izda kupcu - končnemu potrošniku v papirni obliki, izroči kupcu na njegovo zahtevo. Še vedno pa je treba tudi račune za opravljene dobave kupcem - končnim potrošnikom (za katere ni določene izjeme od obveznosti izdajanja računov) izdati in jih davčno potrditi v skladu z določbami ZDavPR.
6.0 PRAVICA DO UVELJAVLJANJA PAVŠALNEGA NADOMESTILA
Pridelki in storitve
|
Tarifna oznaka KN/ šifra SKD
|
Pogoji (tretji odstavek 162. čl. Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 - pravilnik)
|
Skupina 1 – pridelki živinoreje
|
Žive živali
|
od 0101 do 0106 in 0307 60 00
|
kadar imajo člani kmečkega gospodinjstva v uporabi kmetijskozemljišče, ki ni evidentirano v zemljiškem katastru kot kmetijsko zemljišče s podrobnejšo dejansko rabo hmeljišče, trajne rastline na njivskih površinah, vinograd, matičnjak, intenzivni sadovnjak, oljčnik, ostali trajni nasadi ali plantaža gozdnega drevja
|
Mleko
|
0401
|
Sveža jajca
|
0407
|
Gnojila živalskega ali rastlinskega
izvora
|
3101 00 00
|
Skupina 2 – kmetijski pridelki čebelarstva
|
Matični mleček in propolis
|
0410 90 00
|
kadar imajo člani kmečkega gospodinjstva v uporabi čebelje panje
|
Cvetni prah
|
1212 99 95
|
Čebelji vosek
|
1521 90
|
|
Skupina 3 – poljščine, krmne rastline in drugi pridelki ter vrtnine, jagode in druge posebne kulture
|
Žito
|
od 1001 do 1005,
1007 00 in 1008
|
za poljščine, krmne rastline in vrtnine v ekstenzivni pridelavi, kadar imajo člani kmečkega gospodinjstva v uporabi kmetijsko zemljišče, ki nievidentirano v zemljiškem katastru kot kmetijsko zemljišče s podrobnejšo dejansko rabo hmeljišče, trajne rastline na njivskih površinah, vinograd, matičnjak, intenzivni sadovnjak, oljčnik, ostali trajni nasadi ali plantaža gozdnega drevja ter za vrtnine, jagode in gojena zelišča in začimbe, kadar imajo v uporabi kmetijsko zemljišče, na katerem priglasijo pridelavo posebnih kultur
|
Žitna slama in žitne pleve
|
1213 00 00
|
Oljna semena in plodovi
|
1201 00 in
od 1204 00 do 1207
|
Druga semena
|
1209 razen 1209 30 00,
1209 99 10 in
1209 99 91
|
Sladkorna pesa
|
1212 91 80
|
Krmne rastline
|
1214
|
Užitne vrtnine, koreni in gomolji
|
od 0701 do 0709 razen 0709 51 00, 0709 56 00, 0709 54 00, 0709 55 00, 0709 59 00, 0713 in 0714
|
Jagode, sveže
|
0810 10 00
|
Gojeni zdravilna zelišča in začimbe
|
0909, 0910 in 1211
|
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za poročanje o naknadnih vplačilih je do konca januarja
10.01.2022
S 1. 1. 2020 se je spremenila davčna obravnava lastnih deležev in naknadnih vplačil. Z Zakonom o davčnem postopku (ZDavP-2) je bilo določeno dodatno poročanje.
Poročanje poteka z izpolnjevanjem elektronskega obrazca v eDavkih, in sicer obrazca KP-NV: Naknadna vplačila v gospodarske družbe. Na obrazcu mora družba za vsakega družbenika – fizično osebo – oziroma pravnega naslednika njegovega deleža v gospodarski družbi v zvezi z kapitalskim deležem oziroma naknadnim vplačilom dostaviti naslednje podatke:
- osebno ime,
- datum rojstva,
- davčno številko oziroma številko za davčne namene davčnega zavezanca in državo rezidentstva,
- o naknadnih vplačilih (datumu in znesku vplačila ter datumu in znesku vračila).
Več o tem: Oddaja obrazca KP-NV – naknadna vplačila v gospodarske družbeVir: eDavki
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izjava za izplačilo pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-COV-2 za samotestiranje
10.01.2022
Na eDavkih je na voljo Izjava za izplačilo pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-COV-2 za samotestiranje.
Upravičenec do pomoči za nakup hitrih testov za samotestiranje, za katere je proizvajalec pridobil certifikat CE priglašenega organa s sedežem v Evropski uniji, je pravna ali fizična oseba javnega ali zasebnega prava.
Upravičenec mora predložiti izjavo najpozneje do 15. 2. 2022.
V primeru podaljšanja ukrepa, ki sicer velja od 8. novembra 2021 do 31. januarja 2022, mora upravičenec izjavo predložiti najpozneje v 15 dneh po izteku podaljšanega roka.
Izplačilo pomoči za nakup hitrih antigenskih testov na virus SARS-COV-2 za samotestiranje.
Vir: eDavki, 7. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja
10.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta - Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
06.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davek na motorna vozila (ZDMV-1), v katerem se je spremenil način obvezne predložitve napovedi za odmero DMV v elektronski obliki za fizične osebe.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
3. 1. 2022
Davek na motorna vozila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila (ZDMV-1); 3. izdaja, januar 2022
Vir: FURS, 3. 1. 2022
____________
Podrobneje
1.0 UVOD
V skladu z Zakonom o davku na motorna vozila – ZDMV-1 se davek na motorna vozila (DMV) plačuje za motorna vozila, ki se dajo prvič v promet ali se prvič registrirajo na območju Republike Slovenije, in sicer za vozila iz posameznih tarifnih oznak, kot so določena v carinski tarifi Evropske unije, ki morajo biti v skladu s predpisi, ki urejajo registracijo motornih vozil, za udeležbo v cestnem prometu registrirana v Republiki Sloveniji.
Pomembno:
Davčni zavezanec mora pred vložitvijo napovedi za odmero DMV pridobiti potrdilo o skladnosti tipa SB pri homologacijskem organu. Šele po zaključenem postopku homologacije davčni zavezanec vloži napoved za odmero DMV (v elektronski obliki prek eDavkov), fizične osebe lahko do 31. 12. 2021 napoved vložijo v fizični obliki)*. Po končanem postopku odmere DMV lahko davčni zavezanec pri registracijskem organu registrira motorno vozilo.
8.0 NAPOVED ZA ODMERO DMV
Davčnemu zavezancu, ki pridobi motorno vozilo iz druge države članice EU, vnese motorno vozilo iz druge države članice zaradi prenosa prebivališča ali predela motorno vozilo v motorno vozilo, ki je predmet obdavčitve z DMV in ni dolžan obračunavati davka na podlagi obračuna DMV, odmeri davek davčni organ na podlagi napovedi.
Napoved za odmero DMV se predloži v elektronski obliki preko sistema eDavki. Davčni zavezanec, ki je fizična oseba, lahko predloži napoved v fizični obliki (ta možnost velja do 31. 12. 2021).
Davčni zavezanec vloži napoved za odmero DMV najpozneje v 15 dneh od dneva nastanka obveznosti za obračun davka.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
06.01.2022
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
3. 1. 2022
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost (17. izdaja), januar 2022
Vir: FURS, 3. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM (s pogostimi vprašanji in odgovori)
06.01.2022
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer sta se v dokumentu spremenila odgovora na vprašanji 11. in 13..
E-TRGOVANJE
3. 1. 2022
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 2. izdaja, januar 2022
Vir: FURS, 3. 1. 2022
_________
Spremenjeno
11. Na kateri TRR in sklic se bodo morale plačati obveznosti iz posebnega obračuna za OSS ter rok za plačilo?
Davčni zavezanec, ki bo prijavil uporabo posebne unijske, neunijske oziroma uvozne ureditve, bo moral plačati DDV ob predložitvi posebnega obračuna DDV oziroma najpozneje na dan poteka roka za predložitev obračuna. Pri plačilu bo moral navesti ustrezen obračun DDV. DDV mora plačati na bančni račun, ki je denominiran v eurih in ki ga določi davčni organ.
Davek se bo plačal na račun IBAN SI56011006000043576, DDV po posebni ureditvi VEM, Šmartinska cesta 55, Ljubljana. Pri sklicu se bo uporabilo nestrukturirano referenco. Oblika bo odvisna od ureditve:
Unijska ureditev: <MSID>/davčna številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/SI11006463/Q3.2021
Neunijska ureditev: <MSID>/EU številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/EU705010090/Q3.2021
Uvozna ureditev: <MSID>/IM številka/mesečno obdobje.leto
Primer: SI/IM7050100117/M07.2021
Davčni zavezanec bo moral pri svoji banki preveriti, na kakšen način pravilno vnese nestrukturirano referenco. Če bo izbrana referenca NRC referenca, ni mogoče vnesti ostalih podatkov v polji za strukturirano referenco (polje se zapre). Namesto tega se bo referenca vnesla v polje NAMEN. Pri nekaterih bankah ni možnosti izbire reference, v tem primeru se izbere model SI99 in v polje NAMEN vnese strukturirano referenco.
13. Atipični davčni zavezanec (prejemanje in opravljanje storitev v EU) sprašuje, ali je pogoj za vstop v OSS redna identifikacija za namene DDV ali lahko vstopi tudi, če je atipični zavezanec.
Ne, davčni zavezanci, identificirani za namene DDV kot atipični davčni zavezanci, ne izpolnjujejo pogoja za vstop v posebno ureditev OSS, v katero se lahko vključijo samo davčni zavezanci, ki so identificirani za namene DDV po splošni ureditvi. Kot atipične davčne zavezance se razume davčne zavezance, identificirane za namene DDV kot prostovoljne po četrtem odstavku 4. čl. ZDDV-1, davčne zavezance, katerih skupni znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 eur in davčne zavezance, ki opravljajo in/ali prejema storitve po četrtem odstavku 78. čl. ZDDV-1.
Atipični davčni zavezanec se lahko vključi v posebno unijsko ureditev OSS. Navedeno izhaja tudi iz Priročnika o sistemu vse na enem mestu za DDV, in sicer iz odgovora na 14. vprašanje na strani 22. Redna identifikacija za namene DDV tako ni več pogoj za vstop v posebno unijsko ureditev OSS.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Informacija slovenskim rezidentom, ki dosegajo dohodke iz zaposlitve in pokojnino na Švedskem
06.01.2022
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (Uradni list RS-MP, št. 13/21), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (Uradni list SFRJ-MP, št. 7/81).
Bistvena novost v novi konvenciji je spremenjena metoda odprave dvojne obdavčitve, in sicer je v 22. členu nove konvencije določena metoda navadnega odbitka. To pomeni, da se bodo pri odmeri (akontacije) dohodnine za leto 2022 (in prihodnja leta) dohodki, ki jih slovenski rezidenti dosegajo na Švedskem in se v skladu z novo konvencijo lahko obdavčijo na Švedskem, vključili v davčno osnovo v Sloveniji, odmerjena (akontacija) dohodnine v Sloveniji pa se bo zmanjšala za znesek davka, plačanega na Švedskem, ki je enak davku, ki bi ga Slovenija sama odmerila od dohodka, doseženega na Švedskem.
Nova konvencija daje pravico do obdavčitve vseh pokojnin državi vira (tj. državi, ki pokojnine izplačuje), kar pomeni, da je država rezidentstva prejemnika dohodka dolžna zagotoviti odpravo dvojne obdavčitve z upoštevanjem metode navadnega odbitka. Vendar pa lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s staro konvencijo obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija.
Informacija slovenskim rezidentom, ki dosegajo dohodke iz zaposlitve in pokojnino na Švedskem
Vir: FURS, 5. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izplačevalci dohodkov, pozor! Če ste na Finančno upravo pozabili oddati podatke VIRVDC, imate čas še do konca januarja
03.01.2022
Izplačevalci dohodkov so morali davčnemu organu do 31. decembra posredovati podatke o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, ki so jih med letom upoštevali pri zavezancu za dohodnino pri izplačilu dohodka iz delovnega razmerja, pokojnine ali drugega dohodka po 105. členu Zakona o dohodnini (ZDoh-2), pod pogoji iz drugega odstavka 131. člena ZDoh-2. Če tega še niste storili, boste lahko preko eDavkov oddali podatke še do konca meseca januarja.
Oblika in način dostave podatkov je določena v skladu s Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu.
Izplačevalci oddajo podatke preko sistema eDavki (VIRVDC).
Pri morebitni ponovni, naknadni oddaji popravkov oz. dodatnih podatkov opozarjamo, da je potrebno posredovati celotne (tudi že predhodno posredovane) podatke in ne zgolj popravke oz. dodatne podatke, saj sicer s popravki oz. dodatnimi podatki nadomestite vse prvotno posredovane podatke.
V primeru, da izplačevalci tega ne storijo, davčni organ ne more izdati pravilnega in popolnega informativnega izračuna dohodnine, zavezanci za dohodnino pa morajo posledično vlagati ugovore zoper informativni izračuna dohodnine, kar predstavlja dodatno delo in stroške tako za davčne zavezance kot za davčni organ.
Vir: FURS, 3. 1. 2022
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
31.12.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta Spremembe zakonodaje na področju DDV, ki povzemajo spremembe Pravilnika o izvajanju Zakona o davku o dodano vrednost. Izpostavljajo tudi spremembe prilog na naslednji povezavi (poglavje 1.0).
DAVEK NA DODANO VREDNOST
31. 12. 2021
Spremembe zakonodaje na področju DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV; 8. izdaja, december 2021
_______________
Dodatno:
1.0 SPREMEMBE PRAVILNIKA O IZVAJANJU ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST (Uradni list RS, št. 205/21)
V Uradnem listu RS št. 205/21 je bil dne 29. 12. 2021 objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: Pravilnik). Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2022.
V nadaljevanju pojasnjujemo določene spremembe Pravilnika.
8. člen
Z dopolnitvijo prvega odstavka 8. člena Pravilnika se nedvoumno pojasnjuje, da mora biti za to, da se ob prenosu podjetja ali dela podjetja (10. člen ZDDV-1) na drugega davčnega zavezanca – prevzemnika šteje, da dobava blaga ni bila opravljena, prevzemnik tudi identificiran za namene DDV.
S tem, ko se za prenos podjetja ali dela podjetja šteje, da dobava blaga ni bila opravljena, se poenostavlja postopek obračunavanja DDV, saj prenositelj podjetja pri prenosu podjetja ali dela podjetja ne obračuna DDV, prevzemnik pa pri prevzemu ne plača DDV. V takem primeru se prevzemnik šteje za pravnega naslednika prenosnika in mora prevzeta sredstva uporabljati za namene opravljanja obdavčljive dejavnosti, za katero ima pravico do dobitka DDV. Iz navedenega izhaja, da mora biti tudi prevzemnik, ne samo prenositelj, ob takem prenosu identificiran za namene DDV.
107. člen
Sprememba predstavlja uskladitev pravilniške določbe z že uveljavljenim izvajanjem v skladu s pojasnilom 4230-750361/2012-2 z dne 20. 2. 2013. In sicer mora davčni zavezanec, ki je dolžan plačati DDV kot pridobitelj blaga znotraj Unije (v skladu s 5. točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1), za uveljavljanje pravice do odbitka DDV do roka za predložitev obračuna DDV imeti račun ali drug dokument, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obračuna DDV, in v obračunu DDV izkazati podatek o znesku DDV, ki ga je dolžan plačati.
141. člen
Z dodanim tretjim odstavkom se pojasnjuje, da določbi prvega in drugega odstavka tega člena veljata tudi za davčnega zavezanca, ki je identificiran za namene DDV le na podlagi petega in/ali šestega odstavka 129. člena tega pravilnika, in sicer v delu njegovih transakcij, za katere ni identificiran za namene DDV.
Davčni zavezanec, kateremu je dodeljena tako imenovana atipična identifikacijska številka za namene DDV (pridobitve blaga, prejemanje/opravljanje storitev iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1, za katere je prejemnik določen kot oseba, ki mora plačati DDV), na računu za dobave, za katere ni identificiran za namene DDV, navede torej podatke, določene v tej določbi pravilnika.
Ostale spremembe so redakcijske narave (popravek sklicevanja na zadnje spremembe kombinirane nomenklature in temu ustrezni določeni popravki navedenih tarifnih oznak).
_______________
Več o spremembah in dopolnitvah > Pravilnika o izvajanju Zakona o davku o dodano vrednost. je dostopno na naslednji povezavi.
Vir: FURS, 31. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
31.12. je za s.p.-je rok za obvestilo o spremembi načina vodenja poslovnih knjig
31.12.2021
Samostojni podjetniki lahko samostojno izbirajo o načinu obdavčitve in načinu vodenja poslovnih knjig seveda upoštevaje zakon, ki vsebuje omejitve glede obsega dejavnosti, ki je še dopusten za posamezno izbiro.
O načinu obdavčitve se podjetniki odločajo in izrekajo v letnem obračunu dohodka iz dejavnostih, ki ga pri rednem poslovanju oddajajo najkasneje do 31.3. za preteklo leto (ali bodo obdavčeni po dejanskih ali normiranih odhodkih).
O načinu vodenja poslovnih knjig pa se skladno z ZDavP-2 in s Pravilnikom o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, prvič izrečejo ob registraciji dejavnosti. Kasneje lahko to izjavo spremenijo, vendar vsakokrat najkasneje do 31.12. za prihodnje koledarsko leto. Med letom izbranega sistema vodenja knjig ni možno spreminjati. Za obvestilo FURS-u o spremembi sistema vodenja poslovnih knjig ne obstaja poseben obrazec, zadošča pisna izjava, oddana kot lasten dokument preko eDavkov ali s klasično pošto.
Vir: Inštitut za računovodstvo, 30. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
KIDO zahtevki – možnost oddaje preko eDavkov
30.12.2021
Od 1. 1. 2022 dalje možnost elektronske oddaje KIDO zahtevkov za zmanjšanje/oprostitev davka (KIDO 1 do KIDO 8) preko portala eDavki.
FURS bo zagotovil možnost elektronske oddaje t. i. KIDO zahtevkov preko portala eDavki, s katerimi zavezanci nerezidenti uveljavljajo ugodnosti po mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v nadaljevanju: mednarodne pogodbe). V prvi fazi bo od 1. 1. 2022 možna elektronska oddaja zahtevkov za uveljavljanje ugodnosti po 260. členu Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2 (tj. še pred izplačilom dohodka), kasneje pa še zahtevkov za vračilo davka na podlagi 262. člena ZDavP-2. Za zavezance bo to pomenilo poenostavitev načina predložitve zahtevkov in s tem hitrejšo pot do uveljavitve ugodnosti po mednarodni pogodbi.
Možno bo tudi še predložiti zahtevke KIDO na ustaljen način (v papirni obliki) do sprejetja Novele ZDavP-2N, ki uvaja obvezno elektronsko predlaganje KIDO zahtevkov za zmanjšanje oz. oprostitev davka. KIDO zahtevki za vračilo davka se še naprej vlagajo le v papirni obliki ali preko portala eDavki kot lastni dokument.
Vir: FURS, 29. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. 2. 2022
28.12.2021
Finančna uprava predstavlja javni poziv k vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2021.
Rok za vložitev navedenih napovedi je enoten (28. 2. 2022), zato smo vse napovedi objavili v enem javnem pozivu.
-
Finančna uprava Republike Slovenije
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Napoved za odmero DMV v elektronski obliki
28.12.2021
Od 1. januarja 2022 tudi za fizične osebe obvezna predložitev napovedi za odmero DMV v elektronski obliki.
Obveščamo vas, da je od 1. januarja 2022 tudi za fizične oseba določena obveznost, da se napoved za odmero DMV predloži prek eDavkov (obrazec DMV-N). Napoved se lahko vloži prek sistema eDavki z digitalnim potrdilom ali brez digitalnega potrdila (registracija z uporabo uporabniškega imena in gesla). Več glede izpolnjevanja napovedi je pojasnjeno v priloženih navodilih.
Vir: FURS, 27. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
24.12.2021
Finančna uprava je objavila nov dokument: Obdavčitev z davkom od premoženja, 8. izdaja, v katerme na podlagi Pravilnika o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2022 objavlja valorizacijo zneskov za odmero davka od premoženja.
DAVEK OD PREMOŽENJA
24. 12. 2021
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 8. izdaja, december 2021
Vir: FURS, 24. 12. 2021
_________
Dopolnjeno
4.0 DAVČNA STOPNJA, OPROSTITVE
Na podlagi Pravilnik o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2022 se valorizirajo zneski za odmero davka od premoženja; za leto 2022 znašajo:
Stopnja davka od premoženja:
a) stavbe
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
8.871,83
|
|
0,10
|
|
8.871,83
|
49.287,92
|
8,87
|
+ 0,20 nad
|
8.871,83
|
49.287,92
|
98.575,82
|
89,70
|
+ 0,30 nad
|
49.287,92
|
98.575,82
|
147.863,77
|
237,57
|
+ 0,45 nad
|
98.575,82
|
147.863,77
|
197.151,68
|
459,36
|
+ 0,65 nad
|
147.863,77
|
197.151,68
|
254.184,82
|
779,73
|
+ 0,85 nad
|
197.151,68
|
254.184,82
|
|
1.264,52
|
+ 1,00 nad
|
254.184,82
|
b) prostore za počitek in rekreacijo
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
8.871,83
|
|
0,20
|
|
8.871,83
|
49.287,92
|
17,74
|
+ 0,40 nad
|
8.871,83
|
49.287,92
|
98.575,82
|
179,41
|
+ 0,60 nad
|
49.287,92
|
98.575,82
|
147.863,77
|
475,14
|
+ 0,80 nad
|
98.575,82
|
147.863,77
|
197.151,68
|
869,44
|
+ 1,00 nad
|
147.863,77
|
197.151,68
|
254.184,82
|
1.362,32
|
+ 1,25 nad
|
197.151,68
|
254.184,82
|
|
2.075,23
|
+ 1,50 nad
|
254.184,82
|
c) poslovne prostore
Od vrednosti EUR
|
Znaša davek
|
Nad
|
Do
|
EUR
|
%
|
EUR
|
|
8.871,83
|
|
0,15
|
|
8.871,83
|
49.287,92
|
13,31
|
+ 0,35 nad
|
8.871,83
|
49.287,92
|
98.575,82
|
154,76
|
+ 0,55 nad
|
49.287,92
|
98.575,82
|
147.863,77
|
425,85
|
+ 0,75 nad
|
98.575,82
|
147.863,77
|
197.151,68
|
795,51
|
+ 1,00 nad
|
147.863,77
|
197.151,68
|
|
1.288,39
|
+ 1,25 nad
|
197.151,68
|
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Navodilo o obračunu davka na motorna vozila pri uvozu
24.12.2021
Dne 1. 1. 2022 prične veljati Navodilo o obračunu davka na motorna vozila pri uvozu.
To navodilo ureja pobiranje davka na motorna vozila (DMV) ob uvozu. Podrobneje so določeni pristojni organi za obračun, predmet obdavčitve, kdo je davčni zavezanec za DMV, kdaj nastane obveznost za obračun DMV, kaj je davčna osnova za DMV, davčne stopnje in izračun davka, zamudne obresti in zavarovanje, oprostitve, naknaden obračun DMV, vodenje evidence motornih vozil na FURS ter kazenske določbe.
9/2021: Navodilo o obračunu davka na motorna vozila pri uvozu
Vir: FURS, 22. 12. 2201
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Spremembe več dokumentov s področja Uvoza blaga
21.12.2021
Finančna uprava je objavila spremembe več dokumentov s področja uvoza blaga, ki jih navajamo v nadaljevanju.
Izvajanje testov v SIAIS2 za primer zahtevanja tarifne kvote
14.12.2021
1. 1. 2022 se prične uporabljati nov slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2). Seznanjenost z novimi podatkovnimi elementi in poznavanje logike, ki velja v SIAIS2 je ključnega pomena za pravočasno vložitev in sprejem deklaracije v SIAIS2 na podlagali katere se zahteva tarifna kvota. Priporočamo in predlagamo uvoznikom in deklarantom, da predhodno do 31. 12. 2021 v testnem okolju testirajo vložitev deklaracije v testni SIAIS2, s katero se bo zahtevala tarifna kvota.
TARIFNI UKREPI IN PROTIDAMPING
Finančna uprava RS je na svojih spletnih straneh pred časom objavila informacijo, da se nov slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2) prične uporabljati 1. 1. 2022. Na ta dan se za novo obdobje veljavnosti odprejo tudi določne tarifne kvote, ki se dodeljujejo po sistemu prednostne obravnave prispelih zahtevkov. Tarifne kvote prispelim zahtevkom dodeljuje Generalni direktorat za obdavčenje in carinsko unijo (DG TAXUD). Nekatere tarifne kvote so zaradi velikih finančnih ugodnosti za podjetja/uvoznike zelo zanimive, posledično pa razpoložljiva količina takšnim tarifnim kvotam hitro poide. Pri vlaganju zahtevkov za tarifno kvoto je pomemben datum sprejema deklaracije v deklaracijski sistem. Upoštevaje dejstvo, da se 1. 1. 2022 uvaja povsem nov deklaracijski sistem SIAIS2 in se hkrati začenja novo obdobje veljavnosti določenih tarifnih kvot, katerim razpoložljiva količina hitro poide, priporočamo in predlagamo uvoznikom in deklarantom, da predhodno do 31. 12. 2021 v testnem okolju testirajo vložitev deklaracije v testni SIAIS2, s katero se bo zahtevala tarifna kvota. Seznanjenost z novimi podatkovnimi elementi in poznavanje logike, ki velja v SIAIS2 je ključnega pomena za pravočasno vložitev in sprejem deklaracije v SIAIS2 na podlagali katere se zahteva tarifna kvota. Za namen testiranja se v
prilogi nahaja seznam oznak TARIC v testnem okolju na katere je vezana določena tarifna kvota (stolpec ORDER_NUMBER), v zadnjem stolpcu pa se nahaja podatek o kritičnosti tarifne kvote (znak Y).
PrilogaVir: FURS, 13. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM (s pogostimi vprašanji in odgovori)
13.12.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer so v dokumentu dodali odgovor na vprašanje 45..
E-TRGOVANJE
10. 12. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 10. 12. 2021
_________
Dopolnjeno
45. Ali se za prodajo vina v Španijo, lahko uporabi posebna unijska ureditev VEM ter v katerih primerih prejemnikov se lahko uporabi?
Na splošno izraz »dobava blaga na daljavo znotraj Unije« zajema dobave za naslednje prejemnike:
- dobave blaga za osebe, ki niso davčni zavezanci (končni potrošniki)
- dobave blaga (vključno s trošarinskimi proizvodi) davčne zavezance ali pravne osebe, ki niso davčni zavezanci iz člena 151 Direktive o DDV/54. člen ZDDV-1 (diplomatski odnosi, mednarodni organi, NATO itd.) ter
- dobave blaga (razen trošarinskih proizvodov) za:
1. davčne zavezance, ki opravljajo samo dobave blaga in storitev, za katere nimajo pravice do odbitka DDV,
2. davčne zavezance, ki so upravičeni do skupne pavšalne ureditve za kmete,
3. davčne zavezance, ki so upravičeni do maržne ureditve za rabljeno blago, in
4. pravne osebe, ki niso davčni zavezanci (skupina štirih).
Prodaja blaga na daljavo lahko zajema katero koli vrsto blaga, ne glede na njegovo vrednost, vključno s trošarinskimi proizvodi, med katere spada tudi vino. Vendar področje uporabe prvega odstavka člena 14 (4) Direktive o DDV/predlog sprememb 20. člen ZDDV-1 (3. člen Pravilnika o obveznostih glede DDV v zvezi z direktivami Sveta EU ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo) in s tem tudi unijska ureditev zajema dobave trošarinskega blaga samo v posebnih primerih, glede na to, katerim prejemnikom se blago dobavi, torej samo če se dobavi:
- osebam, ki niso davčni zavezanci, ali
- davčnim zavezancem ali pravnim osebam, ki niso davčni zavezanci, katerih pridobitve znotraj Unije niso predmet DDV v sladu s členom 3 (1) Direktive o DDV/ prvi odstavek 4. člena ZDV-1, torej tistim, ki so navedeni v členu 151 Direktive o DDV/54. člen ZDDV-1.
Prodaja trošarinskega blaga na daljavo znotraj Unije članom tako imenovane skupine štirih ni vključena v prvi odstavek 14 (4) Direktive o DDV, zato je ni mogoče prijaviti v okviru unijske ureditve (člen 3 (1) (b) Direktive o DDV/ točka b) in c) prvega odstavka 4. člena ZDDV-1.
V skladu z navedenim je dobava trošarinskega blaga, med katerega spada tudi vino, vključena med dobavo blaga na daljavo, ki jo pokriva unijska ureditev VEM samo pod pogojem, če je dobava opravljena osebam, ki niso davčni zavezanci, ali davčnim zavezancem ali pravnim osebam, ki niso davčni zavezanci in so navedeni v 54. člen ZDDV-1.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za leto 2021
10.12.2021
FURS obvešča, da je z na sistemu eDavki omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD.
Na sistemu eDavki je omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD poleg vira VirVdc še za naslednje vire:
- VirPN2
- VirOpr
- VirOprkm
- Vir6600
- VirSkupkm
- Vir5200
- VirPon
- VirUmik
- VirInva
- VirPN1
- VirPN2
- VirVdcA5B
- VirIzv
Oddaja ostalih VIR-ov bo omogočena 1.1.2022. Lahko pa podatke tudi že pripravite in shranite.Za odmerno leto 2021 se bodo kontrolni podatki oddajali enako kot pretekla odmerna leta, preko portala eDavki – obrazec KP-KPD. Pripravljene datoteke za oddajo lahko uvozite ali jih pripravite ročno v eDavkih v sklopu obrazca KP-KPD, kjer lahko pripravite datoteko tako, da v razdelku »Izdelaj datoteko« izberete ustrezen VIR podatkov, ki ga želite pripraviti za oddajo.
Preko sistema eDavki je omogočena priprava ali uvoz in oddaja naslednjih podatkov:
- VirPN2
- VirOpr
- VirObr
- VirOdiv
- VirVdc
- VirOprkm
- Vir6600
- VirSkupkm
- Vir5900
- Vir5200
- VirSport1
- VirSport2
- VirPon
- VirUmik
Omogočen je tudi uvoz in oddaja predpripravljenih podatkov:
- VirInva
- VirPN1
- VirPN2
- VirVdcA5B
- VirIzv
Vir: eDavki, 10. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oomogočena oddaja VIRVDC in VIRUMIK za leto 2021
07.12.2021
FURS obvešča zavezance, da je na portalu eDavki od 3. 12. 2021 omogočena oddaja VIRVDC in VIRUMIK za leto 2021.
Vir: eDavki, 3. 12. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Sprememba navodila o izvajanju postopka sprostitve blaga v prosti promet s plačila DDV oproščeno dobavo blaga v drugo državo članico
02.12.2021
Sprememba navodila o izvajanju postopka sprostitve blaga v prosti promet s plačila DDV oproščeno dobavo blaga v drugo državo članico začnejo veljati 1. 1. 2022.
FURS: Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM
01.12.2021
Finančna uprava RS je dopolnila dokument Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
E - TRGOVANJE
30. 11. 2021
Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema "Vse na enem mestu" in posebne ureditve za poslovne subjekte - VEM; 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 30. 11. 2021
_________
Dopolnjeno
35. S 1. 7. 2021 sem vključen v posebno ureditev VEM, pred tem sem bil identificiran za namene DDV v drugi državi članici zaradi preseženega praga pri prodaji blaga na daljavo. Ali moram predložiti obrazec DDV-PD, če sem vključen v posebno ureditev VEM. Ali moram predložiti tudi obrazec DDV-TBE?
Obrazec DDV-PD (poročilo o prodaji blaga na daljavo v druge države EU) odda davčni zavezanec, ki opravlja dobave blaga na daljavo končnim potrošnikom v druge države članice, v katerih so te dobave obdavčene in se davčni zavezanec ni odločil za uporabo posebne ureditve VEM, ampak se je v teh državah identificiral za namene DDV v splošno ureditev. Za obdobje od 1.1. 2021 do 30. 6. 2021 bo davčni zavezanec posredoval poročilo DDV-PD, za obdobje od 1. 7. 2021, ko se je vključil v posebno ureditev VEM, pa bo transakcije, ki jih pokriva ta ureditev, vključil v posebni obračun DDV. O teh transakcijah ne poroča na obrazcu DDV-PD.
Obrazec DDV-TBE (poročilo o skupni vrednosti dobav blaga in opravljenih storitev iz drugega odstavka 30.f člena ZDDV-1) odda davčni zavezanec, ki opravlja telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronske storitve (v nadaljevanju TBE storitve) in dobave blaga na daljavo osebam, ki niso davčni zavezanci in imajo sedež, stalno ali običajno prebivališče v drugih državah članicah in skupna vrednost teh transakcij brez DDV v tekočem koledarskem letu ne presega zneska 10.000 evrov in tega zneska ni presegla niti v predhodnem koledarskem letu ter je kraj obdavčitve v Sloveniji. Obveznost predložitve obrazca DDV-TBE velja za vsakega davčnega zavezanca, ne glede na to, ali je identificiran za namene DDV v Sloveniji ali ne. Davčni zavezanec, ki se kljub nedoseganju praga 10.000 eurov vključi v posebno ureditev VEM ali se identificira za namene DDV v drugi državi članici, ne predloži obrazca DDV-TBE, mora pa to izbiro/pravila uporabljati najmanj v tekočem koledarskem letu in dveh naslednjih koledarskih letih.
36. DZ s sedežem v Sloveniji, ima v Franciji stalno poslovno enoto, iz katere opravlja dobave končnim potrošnikom v Franciji. Ali so dobave končnim potrošnikom v Franciji iz njihove stalne poslovne enote v Franciji, vključene v VEM? Kako je z dobavo blaga na daljavo, ki se iz Slovenije opravi končnim potrošnikom v Franciji?
Dobave, ki jih DZ opravi končnim potrošnikom v Franciji iz svoje stalne poslovne enote v Franciji, se ne poročajo prek posebne ureditve VEM, temveč prek splošne ureditve DDV v Franciji. Navedene dobave ne predstavljajo prodaje blaga na daljavo znotraj Unije, razen v primeru, ko je dobavo na daljavo opravil elektronski vmesnik (domnevni dobavitelj). Navedeno izhaja tudi iz opisanega primera v Priročniku o sistemu vse na enem mestu za DDV, in sicer na strani 35:
Primer:
• Trgovec ima sedež svoje dejavnosti na Cipru in stalno poslovno enoto v Bolgariji. Na Cipru (država članica identifikacije) uporablja unijsko ureditev.
• Blago, ki je na Cipru, dobavlja osebam, ki niso davčni zavezanci, v Grčiji in na Cipru. Poleg tega dobavlja blago, ki je v Bolgariji, osebam, ki niso davčni zavezanci, na Cipru in v Bolgariji.
• Trgovec v obračunu, predloženem prek sistema VEM, prijavi naslednje dobave:
- dobave blaga s Cipra v Grčijo;
- dobave blaga iz Bolgarije na Ciper.
• Dobave blaga s Cipra na Ciper in iz Bolgarije v Bolgarijo je treba prijaviti v zadevnem domačem obračunu DDV na Cipru oziroma v Bolgariji, saj pri tem ne gre za prodajo blaga na daljavo znotraj Skupnosti.
Dobave, ki so bile iz Slovenije opravljene končnim potrošnikom v Francijo, se vključijo v posebno ureditev VEM, ker gre za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije. Navedeno izhaja iz primera 15 na strani 47 Pojasnil EK o pravilih o DDV pri e-trgovanju.
37. DZ s sedežem v Sloveniji, ima v Avstriji stalno poslovno enoto, iz katere opravlja storitve končnim potrošnikom v Avstriji. Ali so opravljene storitve končnim potrošnikom v Avstriji iz njihove stalne poslovne enote v Avstriji, vključene v VEM? Kako je s storitvami, ki se iz Slovenije opravijo končnim potrošnikom v Avstriji, kjer ima DZ stalno poslovno enoto?
Storitve, ki so opravljene iz stalne poslovne enote v Avstriji, končnim potrošnikom v Avstriji, niso predmet poročanja v okviru ureditve VEM.
Storitve, ki jih iz Slovenije opravi davčni zavezanec končnim potrošnikom v Avstriji, kjer ima stalno poslovno enoto, niso predmet poročanja v okviru posebne ureditve VEM.
38. Ali se lahko obveznost za plačilo DDV po posebni ureditvi VEM pobota s presežkom DDV, izkazanim na obračunu DDV v splošni ureditvi?
Obveznosti za plačilo tujega DDV, ko je Slovenija v vlogi države članice identifikacije, na podlagi 97.a člena ZDavP-2 ni mogoče pobotati s presežkom DDV, izkazanim po obračunu DDV-O. Pobot na podlagi 97.a člena se šteje za ukrep izterjave za poplačilo davčnega dolga, ki pa ga zoper davčne zavezance, ki so vključeni v sistem VEM, lahko izvajajo le države članice potrošnje.
39. Ali se rok za predložitev posebnega obračuna DDV pri posebni ureditvi VEM in rok za plačilo prestavi, če se izteče na nedelovni dan?
Posebni obračun je treba predložiti do konca meseca po poteku obračunskega obdobja, na katero se obračun nanaša. DDV je treba plačati ob predložitvi posebnega obračuna DDV oziroma najpozneje na dan poteka roka za predložitev obračuna. Datum za predložitev obračuna in plačilo, se v primeru, da je konec meseca nedelovni dan, ne prestavi. Navedeno izhaja tudi iz Priročnika o sistemu vse na enem mestu za DDV (Guide to the VAT OSS), in sicer na str. 37:
»Če je ta datum na konec tedna ali praznik, se rok za predložitev obračuna ne spremeni«.
40. Tujega davčnega zavezanca, ki je pri nas identificiran za namene DDV zaradi prodaj blaga na daljavo in ni vključen v posebno ureditev VEM zanima, kako je z davčnim potrjevanjem računov, glede na to, da je v 1. točki drugega odstavka 3. člena ZDavPR, ki ureja izjemo od obveznosti davčnega potrjevanja računov, naveden limit 35.000 evrov.
Namen izjeme v drugem odstavku 3. člena Zakona o davčnem potrjevanju računov -ZDavPR je, da se tuje dobavitelje, tudi če je kraj dobave v Sloveniji in izdajajo račune v skladu s slovenskimi predpisi, izvzame iz obveznosti potrjevanja – prej so bili to le tisti, ki so opravili dobave na daljavo v Slovenijo nad 35.000 EUR, sedaj so to vsi, ki opravljajo dobave na daljavo v Slovenijo ne glede vrednost, če seveda dobavitelji ne uporabljajo katere od posebnih ureditev VEM in že sicer nimajo obveznosti izdaje računov v skladu s slovenskimi predpisi. V skladu s tem bo ZDavPR noveliran.
41. Opredelitev gotovinskega in negotovinskega plačevanja računov in fiskalizacija računov pri e-trgovanju.
S predlagano spremenjeno 2. točko prvega odstavka 81. člena ZDDV-1 (16. člen Pravilnika o obveznostih glede DDV v zvezi z direktivami Sveta EU, ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo) se zaradi zmanjšanja bremen za podjetja, ki uporabljajo posebno ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije (v skladu s spremenjenim 6.b podpoglavjem XI. poglavja), odpravi obveznost izdaje računa za tako prodajo. Če dobavitelj izda račun, se uporabljajo pravila glede izdajanja računov države članice, v kateri je ponudnik registriran na podlagi unijske ureditve (država članica identifikacije). Predmet davčnega potrjevanja so računi za dobave, ki so predmet obdavčitve po ZDDV-1 (kraj dobave je Slovenija) in katere mora davčni zavezanec izdati v skladu s slovensko davčno zakonodajo, če so plačani z gotovino. Računi za dobavo blaga na daljavo, za katere kraj dobave ni Slovenija, niso predmet davčnega potrjevanja računov po Zakonu o davčnem potrjevanju računov. Davčni zavezanec vključen v sistem VEM pa jih izdaja po pravilih države identifikacije.
42. Kaj lahko stori tuj davčni zavezanec, ki bi že takoj po uveljavitvi novosti v zvezi s posebnimi ureditvami VEM s 1. 7. 2021 ali pa celo že prej, moral plačevati DDV v Sloveniji, vendar se pri nas ni identificiral za namene DDV, niti se ni pravočasno vključil v posebno ureditev VEM?
Če tuj davčni zavezanec že pred datumom začetka uporabe posebne ureditve VEM na ozemlju Slovenije opravi transakcije, za katere se lahko uporabijo posebne ureditve VEM, mora za obdobja do vključitve v to ureditev, v Sloveniji predložiti obračune DDV-O.
Ker retroaktivna identifikacija za namene DDV v Sloveniji ni mogoča in ker se davčni zavezanec kasneje vključi v posebno ureditev VEM v državi sedeža, mora za obdobja do vključitve v to ureditev, predložiti obračune DDV-O za dobave blaga ali storitev v Sloveniji. V skladu s četrtim odstavkom 89. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 je za davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji, davčno obdobje koledarski mesec. Na podlagi 88.c člena ZDDV-1 lahko davčni zavezanec predloži obračun DDV na podlagi samoprijave, vendar mora v tem primeru hkrati s predložitvijo obračuna, poravnati obveznost DDV in obresti, da se izogne odgovornosti za prekršek. Za tuje davčne zavezance je postopek predložitve obračuna opisan v dokumentu VAT Identification and obligations of foreign taxable persons, in sicer na strani 8.
43. Kako je z vračilom plačanega DDV davčnega zavezanca s sedežem v Sloveniji, ki se ni pravočasno vključil v posebno ureditev VEM oziroma se ni identificiral za namene DDV v državi članici potrošnje ter je od navedenih transakcij napačno obračunal DDV v Sloveniji?
Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki se ni pravočasno vključil v posebno ureditev VEM ali se identificiral za namene DDV v državi članici potrošnje ter je od navedenih transakcij obračunal DDV v Sloveniji, ima pravico zahtevati vračilo tega DDV, če dokaže, da kraj obdavčitve opravljenih transakcij ni Slovenija, torej če ne izpolnjuje pogojev iz prvega odstavka 9. člena Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo – Pravilnik.
44. Ali so dobave blaga v skladišče v drugo državo članico, kjer ima DZ tudi identifikacijsko številko in iz katerega nato opravlja dobave blaga na daljavo končnim potrošnikom, predmet posebne ureditve skladiščenja na odpoklic, ali mora od teh dobav v tej državi članici opraviti samoobdavčitev?
Na podlagi 9. člena ZDDV-1 (17. člen Direktive o DDV) se za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, šteje tudi prenos blaga, ki ga opravi davčni zavezanec iz svojega podjetja v drugo državo članico. Pogoji za uporabo posebne ureditve za skladiščenje na odpoklic niso izpolnjeni (dobava mora biti opravljena davčnemu zavezancu in dobavitelj v tej državi ne sme imeti sedeža svoje dejavnosti niti stalne poslovne enote). O tej dobavi mora DZ poročati v obračunu DDV v polju 12 in na obrazcu RP-O (dobava samemu sebi), v drugi državi članici je fiktivna pridobitev predmet samoobdavčitve. V tem primeru nastane obveznost za obračun DDV 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bila opravljena dobava (v teh primerih ni izdan račun) in ne ob izvzemu blaga iz skladišča.
Nadaljnja dobava blaga iz tega skladišča končnim potrošnikom v tej državi članici je predmet DDV te države članice (se poroča v nacionalnem obračunu DDV te države članice in ne prek VEM). Dobave, ki se iz tega skladišča opravijo končnim potrošnikom v druge države članice pa predstavljajo predmet poročanja prek VEM.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poziv gospodarstvu k opravljanju dela od doma
30.11.2021
Glede na izrazito poslabšanje epidemiološke slike v državi in hitrega porasta okužb z virusom Covid-19, MGRT na celotno slovensko gospodarstvo naslavlja poziv k opravljanju dela od doma v čim večji meri, povsod, kjer je mogoče delovne procese organizirati na ta način.
Minister Zdravko Počivalšek: "Slovenska družba si ne more privoščiti vnovičnega strogega omejevanja ali zaustavljanja gospodarskih dejavnosti. Storiti moramo vse, kar je v naši moči, da se v prihodnjih tednih izognemo novemu omejevanju dejavnosti in zapiranju družbe. Kot se je v preteklosti izkazalo, k temu v veliki meri pripomore opravljanje dela od doma, dosledno upoštevanje pogoja PCT in drugih samozaščitnih ravnanj. Prepričani smo, da skupaj zmoremo premagati trenutno zdravstveno krizo ter v čim večji meri zagotoviti normalno delo in življenje v državi."
Poziv gospodarstvu k opravljanju dela od doma
Smernice in priporočila | Ministrstvo za gospodarski razvoj in tehnologijo
Vir: MGRT, 30. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2)
29.11.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2) z manjšimi dopolnitvami XSD/XML shem za sporočila in manjšimi dopolnitvami šifrantov za PE 2/2 in PE2/3.
E-CARINA
29. 11. 2021
Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2); november 2021
Vir: FURS, 29. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP9 na davčnem področju (posodobljeno)
29.11.2021
Finančna uprava RS je dopolnila odgovor 4. vprašanja v dokumentu s pogostimi vprašanji in odgovori v zvezi z ukrepi PKP9 na davčnem področju, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
PKP9: NOVICE TER POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI V ZVEZI Z UKREPI NA DAVČNEM PODROČJU
29. 11. 2021
Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP9 na davčnem področju
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP9 na davčnem področju; november 2021
Vir: FURS, 29. 11. 2021
_________
Dopolnjeno
4. V kakšni višini se izplača pomoč za financiranje regresa za letni dopust?
Višina pomoči za financiranje regresa za letni dopust znaša 1.024 eurov na zaposlenega. Višina pomoči pa se določi v sorazmernem delu navedenega zneska, v kolikor ima zaposleni skladno z Zakonom o delovnih razmerjih - ZDR-1 pravico do regresa v sorazmernem delu.
ZDR-1 namreč v 131. členu določa, da ima delavec pravico le do sorazmernega dela regresa, če ima pravico do izrabe le sorazmernega dela letnega dopusta. Če pa ima delavec sklenjeno pogodbo o zaposlitvi s krajšim delovnim časom, ima pravico do regresa sorazmerno delovnemu času, za katerega je sklenil pogodbo o zaposlitvi, razen v primerih, ko delavec dela krajši delovni čas v skladu s 67. členom ZDR-1 (na podlagi predpisov o pokojninskem in invalidskem zavarovanju, predpisov o zdravstvenem zavarovanju ali predpisov o starševskem dopustu).
Po pojasnilu MDDSZ se upoštevaje prvi odstavek 65. člena ZDR-1 pogodba o zaposlitvi lahko sklene tudi za delovni čas, krajši od polnega delovnega časa. Ta člen ureja zaposlitev s krajšim delovnim časom kot izraz pogodbene volje delavca in delodajalca. V tem primeru gre za »klasično« pogodbo o zaposlitvi s krajšim delovnim časom. Delavec ima iz naslova sklenjene pogodbe o zaposlitvi za krajši delovni čas pogodbene in druge pravice in obveznosti iz delovnega razmerja kot delavec, ki dela polni delovni čas, uveljavlja pa jih sorazmerno času, za katerega je sklenil delovno razmerje.
Odstop od načela soglasja obeh strank pri sklepanju pogodbe o zaposlitvi s krajšim delovnim časom predstavlja določba 67. člena ZDR-1, ki se nanaša na delavce, ki delajo krajši delovni čas od polnega v skladu s predpisi o pokojninskem in invalidskem zavarovanju, predpisi o zdravstvenem zavarovanju ali predpisi o starševskem dopustu. V teh primerih gre za pravico delavca, ki je zaposlen s polnim delovnim časom, da trajno ali začasno začne delati s krajšim delovnim časom na podlagi posebnih predpisov, delodajalec pa je delavcu dolžan omogočiti takšno obliko dela. Gre torej za primere zaposlitve s krajšim delovnim časom, ki temeljijo na upravičenjih, ki jih dajejo delavcem predpisi s področja socialnih zavarovanj. V skladu s 67. členom ZDR-1 ima delavec, ki dela krajši delovni čas v skladu s posebnimi predpisi, pravice iz socialnega zavarovanja, kot če bi delal polni delovni čas. Tak delavec ima pravico do plačila za delo po dejanski delovni obveznosti, druge pravice in obveznosti iz delovnega razmerja (na primer regres za letni dopust) pa mu pripadajo tako kot delavcu, ki dela polni delovni čas, če ni z zakonom drugače določeno.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Poenostavitve REK obrazcev
22.11.2021
S finančne uprave so nas že septembra seznanili, da prenavljajo in poenostavljajo REK obrazce. Številni obstoječi REK obrazci: REK-1, REK-1a, REK-2 in PNiPD se ukinejo in nadomestijo z enotnim REK-O obrazcem.
Prenova REK obrazca se nanaša na obstoječe REK-1, REK-1a, REK-2 in PNiPD. Vključitev obstoječega REK-1f obrazca pa bo zaradi večjega vpliva na oblikovanje pokojninske osnove izvedena januarja 2023. Obstoječi REK-1b obrazec pa ni predmet prenove v tej fazi. Vsi ti obrazci skupaj trenutno obsegajo več kot 300 različnih rubrik za vnos, njihovo število pa je v prenovljenem REK obrazcu precej znižano. Tako na primer zbirni REK-1 obrazec vsebuje malo več kot 100 polj, novi REK-O obrazec pa 37 polj. Na zbirnem REK-O bo omogočen avtomatičen izračun skupnih zneskov terjatev za davčno knjigovodstvo.
V priloženi datoteki (spodaj pod besediom) objavljamo osnutek REK-O obrazca, prav tako na sistemu eDavki objavljamo XML shemo tega obrazca.
Da bi bil novi REK-O obrazec čim bolj enostaven in prijazen do davčnih zavezancev, je določen nabor podatkov, ki upoštevajoč izbrano vrsto dohodka omogoča avtomatičen izračun obračunanih obveznosti in obveznosti za plačilo ter izračun skupnih zneskov terjatev za davčno knjigovodstvo. Slednje je razvidno iz objavljenih XML shem. V nabor podatkov so v REK-O obrazcu dodani tudi dodatni podatki o plači, kar bo omogočilo postopno ukinitev ZAP-M obrazca.
Poenostavitve se nanašajo tudi na način predložitve popravkov predloženih REK obrazcev, in sicer tako da se zmanjša število možnih vrst popravkov, davčni zavezanec pa v primeru popravljanja podatkov uporabi enotno vrsto dokumenta »Popravek«. V okviru popravljanja predloženih podatkov se lahko popravljajo podatki na nivoju posameznega individualnega REK obrazca brez popravljanja zbirnega REK-O obrazca in predlaganja vseh ostalih iREK obrazcev, ki niso predmet popravka. Izračun podatkov, potrebnih za vzpostavitev terjatev v davčnem knjigovodstvu in prikazanih na zbirnem REK-O obrazcu, bo omogočen v sistemu eDavki. Navedeno pomeni veliko poenostavitev za zavezance.
V okviru prenove REK se poenostavlja tudi oddaja obrazca v primeru samoprijave. V primeru, ko bo davčni zavezanec označil, da obrazec oddaja na podlagi samoprijave, se bo REK-O obrazec avtomatično dopolnil z obrazcem samoprijave. To pa pomeni, da ločeno predlaganje podatkov za potrebe samoprijave ne bo več potrebno.
Poenostavitev pri oddaji REK-O obrazca je prisotna tudi pri določitvi seznama vrst dohodkov. Na trenutno veljavnih REK-1, REK-1a, REK-2 in PNIPD se uporablja več kot 100 vrst dohodkov. S poenostavljenim načinom poročanja in dodanimi polji se posamezne vsebinsko enake vrste dohodkov združijo. Zaradi tega je na REK-O določeno 73 različnih vrst dohodkov. Tako po prenovi REK tudi ne bo več določeno ločeno poročanje za izplačilo plač delavcem, ki delo opravljajo v Sloveniji in delavcem, ki so začasno napoteni na delo v tujino.
Podrobnejši koncept in shemo novega REK obrazca bomo programerjem, ki izdelujejo programe za obračun dohodkov predstavili v torek 7. 12. 2021. Predstavitev bo potekala prek Teams. Zainteresirani se lahko s prijavnico prijavijo do zasedbe prostih mest.
- Finančna uprava Republike Slovenije
Vir: FURS, 22. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Po novem lahko prek eDavkov plačajo davke tudi uporabniki spletne banke Bank@Net
19.11.2021
Spletno plačilo neposredno iz eDavkov omogoča enostavno plačilo vseh davkov skupaj z enim plačilnim nalogom.
a možnost plačevanja je zaenkrat na voljo za uporabnike NLB klika in Bank@Net. V oktobru je bilo na ta način izvršenih že več kot 1000 plačilnih nalogov.

Enostavnejše in cenejše plačevanje davkov
Na Finančni upravi zavezancem omogočamo enostavno plačevanje davkov tako, da lahko svoje obveznosti plačajo s spletnim plačilom direktno iz eDavkov (tako s spletnega portala kot mobilne aplikacije). Vse izbrane davke je tako mogoče plačati z enim plačilnim nalogom.
Kdo lahko uporablja spletna plačila iz eDavkov?
Vsi registrirani uporabniki eDavkov, ki so uporabniki spletne banke NLB klik in Bank@Net. Gre za spletne banke, ki so vključene v sistem spletnih plačil pri Upravi za javna plačila (UJP).
Kako lahko plačam davke iz eDavkov?
V knjigovodski kartici (odprte postavke) v eDavkih izberete obveznosti, ki jih želite plačati in kliknete na gumb ePlačilo za dostop do spletne banke. Ne glede na število izbranih obveznosti v eDavkih, ki se plačujejo blagajnam proračuna države, proračunov občin, Zavodu za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (ZPIZ) in Zavodu za Zavodu za zdravstveno zavarovanje Slovenije (ZZZS), bo v spletno banko posredovan le en plačilni nalog. Posredovan plačilni nalog vsebuje vse podatke, potrebne za izvršitev plačila, vključno z zneskom zamudnih obresti, če se plačilo izvrši po poteku roka za plačilo. Po prejemu plačila, pa je znesek avtomatično razporejen blagajnam, ki jim posamezna dajatev pripada.
Podrobnejše navodilo za plačevanje iz eDavkov vključno z video predstavitvijo najdete na spletni strani Finančne uprave.
Vir: FURS, 19. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Od 1. januarja 2022 obvezna vložitev zahtevkov za vračilo trošarine v elektronski obliki
19.11.2021
Za osebe, ki opravljajo dejavnost in uveljavljajo vračilo trošarine, je od 1. januarja 2022 obvezna predložitev zahtevkov za vračilo trošarine v elektronski obliki preko informacijskega sistema davčnega organa.
Med osebe, ki opravljajo dejavnost, za katere velja navedena obveznost, sodijo tudi osebe, ki so nosilci kmetijskega gospodarstva, ki v skladu s 94. členom > Zakona o trošarinah (ZTro) vlagajo zahtevke za vračilo trošarine za energente, porabljene za kmetijsko in gozdarsko mehanizacijo za fizične osebe (TRO A).
Obveznost predložitve zahtevkov za vračilo trošarine v elektronski obliki
Vir: FURS, 18. 11. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Razširjeni pojasnili o uvrščanju kombiniranih in drugih motornih vozil v kombinirano nomenklaturo
02.11.2021
FURS je objavil razširitev dveh pojasnil, ki sta bili na spletni strani FURS objavljeni dne 16. 04. 2021, in sicer se razširitev pojasnil nanaša zgolj na del, kjer je pojasnjeno kako se v kombinirano nomenklaturo uvrščajo vozila tipa pick-up.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže
26.10.2021
FURS je izdal 4. izdajo dokumenta - Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže, oktober 2021.
OKOLJSKE DAJATVE
25. 10. 2021
Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže; 4. izdaja, oktober 2021
Vir: FURS, 25. 10. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke)
22.10.2021
FURS je izdal 2. izdajo dokumenta - Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke), oktober 2021.
POŠTNI PROMET
22. 10. 2021
Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke), oktober 2021
Vir: FURS, 22. 10. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vročanje
22.10.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Vročanje, s spremenjenim pojasnilom pri postopku podpisa eVročilnice za pooblaščenca za vročanje.
VROČANJE
21. 10. 2021
Vročanje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Vročanje, oktober 2021
Vir: FURS, 21. 10. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
20.10.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer je v dokumentu dopolnjen 11. odgovor ter sta dodana odgovora na vprašanji 32. in 33.
E-TRGOVANJE
20. 10. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 20. 10. 2021
_________
Dopolnjeno
11. Na kateri TRR in sklic se bodo morale plačati obveznosti iz posebnega obračuna za OSS ter rok za plačilo?
Davčni zavezanec, ki bo prijavil uporabo posebne unijske, neunijske oziroma uvozne ureditve, bo moral plačati DDV ob predložitvi posebnega obračuna DDV oziroma najpozneje na dan poteka roka za predložitev obračuna. Pri plačilu bo moral navesti ustrezen obračun DDV. DDV mora plačati na bančni račun, ki je denominiran v eurih in ki ga določi davčni organ.
Davek se bo plačal na račun IBAN SI56011006000043576, DDV po posebni ureditvi VEM, Šmartinska cesta 55, Ljubljana. Pri sklicu se bo uporabilo nestrukturirano referenco. Oblika bo odvisna od ureditve:
Unijska ureditev: <MSID>/davčna številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/SI11006463/Q3.2021
Neunijska ureditev: <MSID>/EU številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/EU705010090/Q3.2021
Uvozna ureditev: <MSID>/IM številka/mesečno obdobje.leto
Primer: SI/IM7050100117/M07.2021
Davčni zavezanec bo moral pri svoji banki preveriti, na kakšen način pravilno vnese nestrukturirano referenco. Če bo izbrana referenca NRC, ni mogoče vnesti ostalih podatkov v polji za strukturirano referenco (polje se zapre). Namesto tega se bo referenca vnesla v polje NAMEN. Pri nekaterih bankah ni možnosti izbire reference, v tem primeru se izbere model SI99 in v polje NAMEN vnese strukturirano referenco.
32. Kaj mora storiti davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, kateremu so bile opravljene storitve, katerih kraj obdavčitve se določi po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1 oz. dobavljeno blago prek spleta in je dobavitelj kljub prejemu identifikacijske številke za namene DDV kupca, obračunal in poročal DDV nepravilno prek posebne ureditve OSS, ki velja samo za dobave blaga na daljavo in storitve, ki se opravijo končnim potrošnikom?
Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora ob nakupu blaga prek spleta oz. prejemu storitev, katerih kraj obdavčitve se določi po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1, izvajalcu transakcije sporočiti identifikacijsko številko za namene DDV. Za takšne transakcije se ne uporabljajo posebne ureditve OSS. Od teh transakcij mora obračunati DDV prejemnik blaga oz. storitve (samoobdavčitev). Če je izvajalec takšne transakcije kljub temu, da mu je kupec/naročnik (pridobitelj blaga oz. prejemnik storitve) pravočasno posredoval identifikacijsko številko za namene DDV, obračunal DDV, prejemnik takšen račun lahko zavrne. Če je prejemnik že izvedel plačilo, lahko vračilo zahteva neposredno od dobavitelja/izvajalca. Izvajalec, ki je nepravilno izkazal transakcijo v posebnem obračunu OSS, lahko to napako popravi v naslednjem predloženem posebnem obračunu OSS.
33. Davčni zavezanec se bo prijavil v posebno unijsko ureditev OSS, in sicer za dobave blaga na daljavo. Ali mora v tem primeru v splošnem obračunu, podatke o prodaji blaga na daljavo vpisati tudi v polje 13 obrazca DDV-O?
V polje 13 obrazca DDV-O se ne vpisuje vrednosti dobavljenega blaga na daljavo, če davčni zavezanec za te dobave uporablja posebno ureditev iz 6.b podpoglavja XI. poglavja predloga ZDDV-1 (2. podpoglavje IX. Poglavja Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo – UL RS št. 102/21).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
20.10.2021
Finančna uprava je 20. oktobra 2021 objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev.
E-TRGOVENJE
20. 10. 2021
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS, junij 2021
Vir: FURS, 20. 10. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Bodite pozorni na spremenjene podračune za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
19.10.2021
FURS želi ponovno spomniti, da so od 10. 6. 2021 spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev.
Uvrščanje blaga pri poštnih pošiljkah majhne vrednosti
14.10.2021
FURS je na spletni strani objavil obvestilo glede uvrstitve najpogostejših pošiljk majhne vrednosti.
Nakupovanje preko spleta je dandanes običajna praksa. Večina pošiljk prihaja iz tretjih držav v Slovenijo preko Pošte Slovenije. Pošiljke do 150 EUR so oproščene plačila carine, potrebno je le plačati DDV. Pred prevzemom pošiljke, v primeru neposrednega zastopanja kjer je prejemnik sam odgovoren za pravilne podatke v deklaraciji, Pošta Slovenije pozove stranke, da navedejo šestmestno številko Harmoniziranega sistema (HS). V pomoč smo vam pripravili seznam najbolj pogostih uvoznih artiklov in pripadajočih tarifnih oznak.
V primeru, da svojega izdelka na najdete na seznamu vam predlagamo, da se obrnete na pristojni finančni urad.
Vir: FURS, 11. 10. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev – spremembe dokumentov (3)
12.10.2021
Finančna uprava RS je izdala spremembe v več dokumentih, ki obravnavajo različne okoliske dajatve (podrobnejši opis).
Nov produkcijski B2B profil
08.10.2021
Zaradi zamenjave digitalnega potrdila na portalu eDavki za podpisovanje dokumentov smo objavili nov testni in produkcijski B2B profil Nov profil je potrebno uporabiti od 29. 9. 2021 dalje.
Profil je objavljen v poglavju Podrobnejši opisi, v razdelku Tehnične informacije. Zamenjava profila vpliva na oddajo in sprejem vseh sporočil, ki se izmenjujejo preko komunikacijskega kanala ZBS B2B med zunanjimi poročevalci in FURS.
Vir: FURS, 30. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prejemniki namenitve dela dohodnine za donacije za leto 2020
28.09.2021
Prva izplačila bodo nakazana do konca septembra 2021.
V Excelovi datoteki so predstavljeni prejemniki namenitve dela dohodnine za donacije. Podatki so preliminarni, saj temeljijo na podlagi izdanih informativnih izračunov dohodnine, kjer vsak morebiten ugovor zadrži izplačilo donacij in izdanih odločb o odmeri dohodnine za leto 2020 v prvem svežnju, z datumom odpreme 31. 8. 2021, kjer vsaka pritožba zadrži izplačilo donacij. Prva izplačila bodo nakazana do konca septembra 2021.
Iz tega naslova je bilo v letu 2021 namenjenih 510.868 donacij (lansko leto 496.363). Zavezanci so del dohodnine za donacije namenili 5.554 različnim upravičencem (enako kot lansko leto) v skupnem znesku 10.716.366,97 € (lansko leto 5.456.656,23 €).

Namenitev dela dohodnine za donacije 2020 | Avtor FURS
Vir: FURS, 28. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava po novem obiskuje novo registrirane podjetnike in jih informira
28.09.2021
Predstavniki mobilnih enot Finančne uprave od sredine septembra obiskujejo davčne zavezance, ki so pred kratkim ustanovili podjetje oziroma na novo registrirali dejavnost.
Namen obiska je, da jih seznanimo s pravicami in obveznostmi, ki jih imajo kot novoustanovljeni poslovni subjekt in jim ponudimo pomoč ter kontakte v primeru, da bodo potrebovali sogovornika na naši strani. Želimo si namreč, da so davčni zavezanci čim bolje informirani in pripravljeni na izzive, s katerimi se bodo srečali na davčnem in carinskem področju.
V slabih dveh tednih smo na ta način obiskali že 114 novoustanovljenih podjetnikov po celotni Sloveniji, med katerimi jih je večina s.p.-jev. Nov pristop Finančne uprave do davčnih zavezancev je velika večina novih podjetnikov sprejela z odobravanjem, kar nam daje dodaten elan, da bomo tovrstne aktivnosti nadaljevali še z večjo vnemo. Tem zavezancem smo pred kratkim postavili posebno spletno stran, delili pa jim bomo tudi informativne letake, kot je predstavljeno na spodnji sliki in v dokumentu.

Več na povezavi: Letak za nove podjetnike
Vir: FURS, 27. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede dostave CbC poročil
27.09.2021
Poročevalci, ki v skladu s III.B poglavjem četrtega dela > Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), dostavljajo poročila po državah (CbC poročila) Finančni upravi RS, obveščamo, da so dolžni preko produkcijskega komunikacijskega kanala B2B oddati CbC poročila najpozneje v 12 mesecih od zadnjega dne poslovnega leta poročanja mednarodne skupine podjetij. Primeroma je treba za poslovno leto, ki se končna 31. 12. 2020, CbC poročilo predložiti do 31. 12. 2021.
Poročevalci morajo CbC poročila predložiti v skladu z navodilom o dostavi, ki je objavljeno v Prilogi 21 Pravilnika o spremembah zdopolnitvami Pravilnika o izvajanju ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 30/17, 37/18 in 106/20). Pri dostavi je treba upoštevati Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave (Tehnični protokol), navedeno v .zip datoteki Tehničnega protokola, objavljeno na strani CbCR v razdelku Podrobnejši opisi/Tehnične informacije, in podrobneje definira obliko in način dostave CbC poročil Finančni upravi RS.
Finančna uprava RS bo preverila veljavnost prejetih sporočil in poročevalcem pripravila ustrezno povratno informacijo v obliki statusnega sporočila ter ga posredovala preko kanala B2B. V primeru, da bo Finančna uprava RS z vzpostavljenimi kontrolami pri sprejemu CbC poročil v skladu s Tehničnim protokolom, zaznala nepravilnosti, bo posredovala zavrnitveno sporočilo. Poročevalci so v takem primeru dolžni ponovno oddati pravilno CbC poročilo.
Poročevalci, ki bodo prvič (ali pri zamenjavi strežniškega potrdila) oddajali CbC poročilo Finančni upravi RS, morajo pri vzpostavitvi komunikacijskega kanala urediti sledeče:
- Pred začetkom poročanja je potrebno v sistem eDavki (preko dokumenta Edp-PriSP na portalu eDavki) registrirati strežniško potrdilo poročevalca, ki bo dostavil CbC poročilo. Navodila za registracijo so v .zip datoteki Tehničnega protokola (v primeru težav se poročevalci lahko obrnejo na tehnično podporo eDavki: sd.fu(at)gov.si).
- Po uspešni registraciji morajo poročevalci na naslov sd.fu(at)gov.si poslati obvestilo (prosti tekst), da je registracija strežniškega potrdila uspela (pri tem naj poročevalci navedejo številko Edp-PriSP dokumenta, ki so ga oddali preko portala eDavki oziroma davčno številko institucije, ki je oddala dokument). Finančna uprava RS namreč na podlagi tega obvestila strežniško potrdilo ustrezno aktivira, o čemer poročevalca preko elektronske pošte tudi obvesti.
- Poročevalci za izmenjavo podatkov uporabijo spletno storitev ZBS_B2BService, verzijo 2.12 ali višjo.
- Poročevalci morajo uvoziti FURS B2B profil. Profil za produkcijsko okolje je objavljen na spletni strani CbCR v razdelku Tehnične informacije, v .zip datoteki Tehničnega protokola. Hkrati je potrebno preveriti, da je ustrezno uvoženo vmesno (intermediate) (Entrust Certification Authority - L1M) in root (Entrust Root Certification Authority - G2) potrdilo v trusted store in da ima aplikacija ZBS dostop do le-tega. Le-ta se lahko prenese z uradne strani izdajatelja Entrust.
- Poročevalci v naslednjem koraku preko kanala B2B pošljejo Profil z vsebovanim javnim ključem digitalnega certifikata za podpisovanje datotek. Izmenjava profilov je standardna operacija ZBS_B2B aplikacije v.2.12 - na maski »Splošne nastavitve« se preko gumba »Pošlji profil« izvede pošiljanje profila na Finančno upravo RS. Registracija profila poteka avtomatično, zato poročevalec v primeru uspešno poslanega profila ne prejme nazaj nobenega obvestila.
- Po uspešno izvedenih korakih od 1 do 5 sledi izmenjava CbC poročil.
Pošiljanje CbC poročil preko testnega komunikacijskega kanala za dostavo Finančni upravi RS, ni predvideno.
Kontaktni naslov za tehnična vprašanja v zvezi z oddajo CbC poročil je sd.fu(at)gov.si.
Kontaktni naslov za vsebinska vprašanja je cbcr.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 24. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Avtomatična izmenjava informacij na področju neposrednega obdavčenja
24.09.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Avtomatična izmenjava informacij na področju neposrednega obdavčenja.
MEDNARODNA IZMENJAVA
23. 9. 2021
Avtomatična izmenjava informacij na področju neposrednega obdavčenja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Avtomatična izmenjava informacij na področju neposrednega obdavčenja, 4. izdaja, september 2021
Vir: FURS, 23. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Novo tehnično navodilo za izpolnjevanje obrazca DAC6
24.09.2021
V letu 2021 so države članice EU začele izmenjevati DAC6 poročila preko osrednje podatkovne zbirke, ki jo upravlja in vodi Evropska komisija.
IZMENJAVA INFORMACIJ O ČEZMEJNIH ARANŽMAJIH
Glede na dosedanje izkušnje v prvih mesecih izmenjave je bilo potrebno podatkovno strukturo in vsebino podatkov v standardnem obrazcu dopolniti. Dopolnjena vsebina DAC6 poročil je podrobneje urejena v Pravilniku o spremembah in dopolnitvi Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku. Pomembnejše spremembe za poročevalce so:
- V novem 85. k členu je določeno, da mora posrednik, ki se sklicuje na poklicno skrivnost iz 255.s člena ZDavP-2, o tem najpozneje v petih dneh pisno obvestiti katerega koli drugega posrednika ali, če tega ni, zadevnega davčnega zavezanca, ter ga obvestiti tudi o njegovi obveznosti poročanja.
- Spremenjen je 85. j člen, ki podrobneje ureja poročanje o tržnih aranžmajih tako, da pogoj oddaje prvega razkritja ostaja le za aranžmaje, za katere je obveznost prvega poročanja v Sloveniji. V ostalih primerih tržnih aranžmajev vrstni red poročanja ni več pomemben.
- Spremenjena je tudi Priloga 22 v delu, ki se nanaša na poročanje o tržnih aranžmajih in obvezne podatke.
Vse spremembe zgradbe obrazca in poslovnih pravil smo vključili v navodila za izpolnjevanja obrazca, ki so dostopna na naših spletnih straneh.
Vir: FURS, 23. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
23.09.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Splošno o DDV, z dopolnitvijo pojasnil glede prodaje na daljavo in s tem v zvezi določitvijo kraja opravljanja storitev. Spremenjena oziroma dodana so še poglavja 15.7 Neunijska ureditev, 15.8 Unijska ureditev in 15.9 Uvozna ureditev.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
22. 09. 2021
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV, 6. izdaja, september 2021
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
11.1.1 Prodaja blaga na daljavo
O t. i. prodaji blaga na daljavo govorimo, kadar se prodaja blaga opravi končnim potrošnikom, blago pa jim odpošlje ali odpelje dobavitelj ali druga oseba za njegov račun iz druge države članice. O prodaji blaga na daljavo ne moremo govoriti, če kupec sam prevzame blago. Prodaja blaga na daljavo lahko zajema katero koli vrsto blaga, ne glede na njegovo vrednost, vključno s trošarinskimi proizvodi. Pri nakupu blaga npr. prek kataloga ali interneta v drugi državi članici se obračuna DDV države prodajalca, slovenski DDV pa v primeru, če je prodajalec pri prodaji blaga na daljavo identificiran za namene DDV v Sloveniji.
Pri prodaji blaga na daljavo je kraj dobave kraj, kjer se pošiljanje ali prevoz kupcu konča. Upoštevati pa je treba še, da se vrednost opravljenih dobav blaga na daljavo vključuje v prag 10.000 evrov (poleg teh dobav blaga se v ta prag vključujejo tudi telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve, opravljene končnim potrošnikom). Če davčni zavezanec tega praga ne presega, je kraj obdavčitve teh dobav blaga na daljavo kraj, kjer se prevoz blaga začne. Več o tem je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM-OSS (poglavje 3.1).
Davčni zavezanec, ki praga ne presega, se lahko odloči, da bo kraj obdavčitve namembna država članica. V tem primeru mora izbiro priglasiti davčnemu organu in jo uporabljati najmanj dve koledarski leti. Če se davčni zavezanec, ki praga ne presega, odloči za uporabo posebne unijske ureditve VEM, mora posebno ureditev uporabljati najmanj v tekočem koledarskem letu ter dveh naslednjih koledarskih letih.
Če je kraj obdavčitve dobav blaga na daljavo v drugi državi članici in davčni zavezanec ni vključen v posebno unijsko ureditev (več o tej ureditvi v poglavju 15.8), mora davčni zavezanec do 31. januarja leta po preteku leta, v katerem so opravljene te dobave, v elektronski obliki poročati o letnem prometu, ki ga je dosegel v posamezni državi članici, o obdobju poročanja in identifikacijski številki za DDV v namembni državi članici ter o datumu začetka oz. konca identifikacije za DDV v tej državi članici. Več o tem je dostopno na naslednji povezavi.
Ko bo slovenski kupec po katalogu naročil blago pri prodajalcu v Italiji, mu bo ta obračunal italijanski DDV (če še ni presegel praga). Če pa se je prodajalec identificiral za namene DDV v Sloveniji oziroma, če uporablja posebno unijsko ureditev, bo moral kupcu obračunati slovenski DDV. Navedeno pa velja le pri prodajah na daljavo iz držav članic, ne pa za dobave iz drugih držav (npr. iz Srbije), pri čemer gre za uvoz blaga.
Prodaja trošarinskih izdelkov je vedno obdavčena v državi članici, kjer se prevoz ali odpošiljanje konča (zanje ne velja limit).
***
11.3 Kraj opravljanja storitev
Po splošnem pravilu se kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec kot tak, določa glede na sedež naročnika storitev. Pri tem se za davčne zavezance za vse storitve, ki so jim opravljene, štejejo tudi davčni zavezanci, ki opravljajo tudi neobdavčljive dejavnosti in pravne osebe, ki niso davčni zavezanci, so pa identificirane za namene DDV.
Če se storitve opravljajo osebam, ki niso davčni zavezanci (končni potrošniki), je kraj opravljanja storitev kraj, v katerem ima izvajalec sedež svoje dejavnosti.
Za določitev kraja opravljanja določenih storitev pa veljajo posebna pravila, in sicer:navedena v nadaljevanju. Ker se kraj opravljanja nekaterih storitev (storitve posrednikov, storitve v zvezi z nepremičninami, storitve s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, prevoz potnikov, pomožne prevozne storitve ter cenitve in dela na premičninah, če se dejansko izvajajo v drugih državah članicah, ipd.), ki jih davčni zavezanci opravljajo osebam, ki niso davčni zavezanci, določa v skladu s posebnimi pravili, ima to za posledico, da se mora izvajalec v državi članici, v kateri je kraj obdavčitve in kjer nima sedeža, identificirati za namene DDV oziroma se lahko prostovoljno vključi v Posebno ureditev VEM-OSS. Več o tem je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM-OSS.
***
11.3.7 Kraj opravljanja telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronskih storitev osebam, ki niso davčni zavezanci
Kadar so te storitve opravljene osebi, ki ni davčni zavezanec, je kraj opravljene storitve kraj, kjer ima ta oseba sedež, stalno ali običajno prebivališče.
Upoštevati je treba še, da se vrednost navedenih storitev vključuje v prag 10.000 evrov (poleg teh storitev se v ta prag vključujejo tudi prodaje blaga na daljavo). Če davčni zavezanec tega praga ne presega, je kraj opravljanja storitev država, kjer ima izvajalec storitev sedež ali stalno oziroma običajno prebivališče (v skladu z načelom države članice sedeža izvajalca, torej v Sloveniji). Več o tem je pojasnjeno v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM-OSS (poglavje 3.1).
Davčni zavezanec, ki praga ne presega, se lahko odloči, da bo kraj obdavčitve teh storitev kraj, kjer ima sedež prejemnik storitev. V tem primeru mora izbiro priglasiti davčnemu organu in jo uporabljati najmanj dve koledarski leti. Če se davčni zavezanec, ki praga ne presega, odloči za uporabo posebne unijske ureditve VEM, mora posebno ureditev uporabljati najmanj v tekočem koledarskem letu ter dveh naslednjih koledarskih letih.
Ne glede na prejšnji odstavek je v primeru, ko izvajalec storitev s sedežem, ali če nima sedeža, stalnim oziroma običajnim prebivališčem v Sloveniji, opravi storitve končnim potrošnikom v druge države članice v višini, ki ne preseže 10.000 evrov letnega prometa v tekočem ali predhodnem koledarskem letu, kraj opravljanja storitev država, kjer ima izvajalec storitev sedež ali stalno oziroma običajno prebivališče (v skladu z načelom države članice sedeža izvajalca, torej v Sloveniji). Da se kraj obdavčitve teh storitev določi po sedežu izvajalca, mora izvajalec storitev kumulativno izpolnjevati predpisane pogoje, in sicer:
- da ima sedež, ali če sedeža nima, stalno oziroma običajno prebivališče le v Sloveniji,
- da so storitve opravljene za končne potrošnike v drugih državah članicah Unije in ne v Sloveniji in
- da skupna vrednost tako opravljenih storitev brez DDV v tekočem ali predhodnem koledarskem letu ne presega zneska 10.000 evrov.
Davčni zavezanec, ki uporablja pravila glede kraja opravljanja storitev v skladu z načelom države članice sedeža (kraj opravljanja storitev je Slovenija), mora poslati poročilo o ustvarjenem prometu v preteklem letu in izjavo o izpolnjevanju pogojev davčnemu organu v elektronski obliki najpozneje do 31. januarja tekočega leta za preteklo koledarsko leto (na obrazcu DDV-TBE). Pri tem ni pomembno, ali je davčni zavezanec identificiran za namene DDV v Sloveniji ali ne.
Davčni zavezanec, ki z opravljenimi obravnavanimi storitvami v koledarskem letu preseže promet v znesku 10.000 evrov, mora od takrat naprej določiti kraj opravljanja storitev po prejemniku. Davčni zavezanec mora tako začeti uporabljati pravilo o kraju opravljanja storitev po državi potrošnje s prvo dobavo, s katero preseže promet v znesku 10.000 evrov.
Davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje za določitev kraja opravljanja storitev po izvajalcu, lahko za določitev kraja opravljanja storitev prostovoljno uporablja obdavčitev po prejemniku. V tem primeru mora to pravilo uporabljati najmanj v tekočem in dveh naslednjih koledarskih letih. Če se davčni zavezanec odloči za uporabo pravil glede kraja opravljanja storitev v skladu z načelom države članice potrošnje, se mora za namene obračunavanja in plačevanja DDV bodisi identificirati za namene DDV v državi članici, kjer ima kupec sedež ali stalno oziroma običajno prebivališče bodisi prijaviti davčnemu organu uporabo posebne ureditve mini VEM.
Več o določanju kraja obdavčitve je pojasnjeno na naslednji povezavi[1].
***
15.7 Posebna ureditev za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža v Uniji – Neunijska ureditev
Posebna ureditev se lahko uporablja za vse storitve, katerih kraj opravljanja storitev je v državi članici skladno s pravili za določitev kraja opravljanja storitev, in tudi za dobave blaga na daljavo znotraj Unije in dobave blaga v državi članici z uporabo elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo Obveznost za plačilo DDV nastane v državi članici potrošnje, davek pa plača davčni zavezanec, ki nima sedeža, ob predložitvi posebnega obračuna DDV na poseben račun davčnega organa, ki nato nakaže državam članicam potrošnje pripadajoče zneske DDV.
Ta ureditev se uporablja za vse storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža svoje dejavnosti ali stalne poslovne enote v Uniji in katerih kraj opravljanja storitev je v državi članici skladno s pravili za določitev kraja opravljanja storitev ter so opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci. Obveznost za plačilo DDV nastane v državi članici potrošnje, davek pa plača davčni zavezanec, ki nima sedeža, ob predložitvi posebnega obračuna DDV v državi članici identifikacije na poseben račun davčnega organa, ki nato prenakaže državam članicam potrošnje pripadajoče zneske DDV.
Več o tem najdete na naslednji povezavi Posebne ureditve VEM-OSS.
15.8 Posebna ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje – Unijska ureditev
To ureditev lahko uporablja davčni zavezanec, ki ima sedež svoje dejavnosti ali stalno poslovno enoto na ozemlju Unije za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje. Država članica identifikacije mora biti država članica, v kateri ima davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti ali svojo poslovalnico. Davčni zavezanec ne sme imeti sedeža svoje dejavnosti ali stalne poslovne enote v državi članici potrošnje. Davčni zavezanec ne more uporabljati sistema mini VEM za storitve, ki so opravljene v državi članici, v kateri ima sedež ali poslovno enoto.
Ta ureditev se lahko uporablja za vse storitve, opravljenih osebam, ki niso davčni zavezanci in tudi za dobave blaga na daljavo znotraj Unije in dobave blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo.
V Sloveniji lahko unijsko ureditev uporablja davčni zavezanec:
- ki nima sedeža v državi članici potrošnje, ima pa sedež v Sloveniji,
- ki nima sedeža v Uniji, ima pa poslovno enoto v Sloveniji in
- ki nima v Uniji niti sedeža niti stalne poslovne enote, opravlja pa dobave blaga, ki ga skladišči v Sloveniji in katerega odpošiljanje ali prevoz v državo članico potrošnje se začne v Sloveniji.
Obveznost za plačilo DDV nastane v državi članici potrošnje, davek pa plača davčni zavezanec, vključen v posebno ureditev, ob predložitvi posebnega obračun DDV v državi članici identifikacije na poseben račun davčnega organa, ki nato prenakaže državam članicam potrošnje pripadajoče zneske DDV.
Posebno ureditev lahko v Sloveniji tako uporablja le davčni zavezanec, ki ima sedež ali poslovno enoto v Sloveniji in opravlja telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve znotraj Unije osebam, ki niso davčni zavezanci in nimajo sedeža ali bivališča v Sloveniji. Davčni zavezanec te ureditve ne more uporabljati za dobave, ki jih je opravil v Sloveniji. Če prijavi uporabo te posebne ureditve, mora vse obveznosti po tej ureditvi izpolnjevati v Sloveniji za tekoče koledarsko leto in še dve naslednji koledarski leti.
Več o tem najdete na naslednji povezavi Posebne ureditve VEM-OSS.
15.9 Posebna ureditev za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga – Uvozna ureditev
V Sloveniji lahko to ureditev za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih država uporablja:
- davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji,
- davčni zavezanec, ki nima sedeža znotraj Unije, ima pa v Sloveniji stalno poslovno enoto,
- davčni zavezanec, ki nima sedeža znotraj Unije in imenuje posrednika, ki ima sedež v Sloveniji,
- davčni zavezanec, ki nima sedeža znotraj Unije in imenuje posrednika, ki nima sedeža znotraj Unije, ima pa stalno poslovno enoto v Sloveniji in ima sedež v tretji državi, s katero je Unija sklenila sporazum o medsebojni pomoči, katerega področje uporabe je podobno področju uporabe Direktive Sveta 2010/24/EU in Uredbe Sveta (EU) št. 904/2010, ter prodaja blago na daljavo iz te tretje države.
Davčni zavezanec uporablja posebno ureditev za vse svoje prodaje na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga, razen trošarinskih izdelkov, v pošiljkah z realno vrednostjo največ 150 eurov.
Več o tem najdete na naslednji povezavi Posebne ureditve VEM-OSS.
Vir: FURS, 22. 9. 2021
[1] Poglavje Spremembe in dopolnitve Zakona o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 77/18).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
23.09.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
23. 9. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2016
Vir: FURS, 23. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
23.09.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, z dopolnjenim pojasnilom glede testiranja na covid-19.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
22. 09. 2021
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 6. izdaja, september 2021
_________
Dopolnjeno v dokumentu:
Testiranje na COVID-19
ZVZD-1 določa temeljno odgovornost delodajalca za varnost in zdravje delavcev. V primeru spremenjenih okoliščin, ki vplivajo na sprejeto oceno tveganja (drugi odstavek 17. člena ZVZD-1), med katere sodi tudi nevarnost za okužbo z virusom SARS-CoV-2, ki povzroča COVID-19, delodajalci opravijo revizijo ocene tveganja in sprejmejo ustrezne ukrepe. V kolikor delodajalec na podlagi opravljene ocene tveganja in ob izvedenih organizacijskih, tehničnih in drugih ukrepih za preprečevanje tveganja za okužbo z virusom SARS-CoV-2 ter ob ugotovitvi, da je tveganje še vedno nesprejemljivo, določi, da morajo za varno in zdravo delo v podjetju ali na določenih delovnih mestih, delavci, izpolnjevati pogoj testiranja na COVID-19, je stroške testiranja v skladu z ZVZD-1 dolžan nositi delodajalec.
Delodajalci imajo ustrezne zakonske pristojnosti in dolžnosti na področju varnosti in zdravja pri delu, na podlagi katerih je možna uporaba tretje točke tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2, torej, da se za boniteto po tem zakonu ne štejejo plačila delodajalca za testiranje na SARS-CoV-2 (zdravstveni pregled), ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona, ki ureja varnost in zdravje pri delu.
V zvezi z Odlokom o načinu izpolnjevanja pogoja prebolevnosti, cepljenja in testiranja za zajezitev širjenja okužb z virusom SARS-CoV-2 - Odlok in obračunavanjem bonitet zaposlenih pa nadalje pojasnjujemo, da se v skladu s 6. členom odloka šteje, da za opravljanje dela delavci izpolnjujejo pogoj PCT, če se presejalno testirajo s testom HAG za samotestiranje. Samotestiranje se izvaja enkrat tedensko v enakih presledkih. Odgovorne osebe, ki izvajajo ali organizirajo opravljanje dela, določijo čas in kraj samotestiranja, ki je izvedeno na delovnem mestu. Za namen dokazovanja samotestiranja odgovorna oseba posreduje osebi iz prvega odstavka prejšnjega člena evidenčni list, ki vsebuje datum samotestiranja, rezultat testa in podpis osebe iz prvega odstavka prejšnjega člena.
Navedeno samotestiranje v okviru delovnega procesa pa ni ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali druge ugodnosti v naravi, kakor boniteto opredeljuje 39. člen ZDoh-2, saj ne gre za plačilo delodajalca za storitev/proizvod, ki jo lahko delavec koristi tudi izven delovnega procesa, ampak gre zgolj za obveznost delodajalca v okviru njegove obveznosti za zagotavljanje dela v skladu s predpisi, ki urejajo delovna razmerja, med drugimi tudi zagotovitev vseh predpisanih delovnih pogojev. Zagotavljanje samotestiranja v skladu z Odlokom tako ne predstavlja ugodnosti za delavca in posledično ne predstavlja bonitete v skladu z ZDoh-2.
_______________
Vir: FURS, 22. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Upravičenci, ne pozabite na oddajo izjave za financiranje regresa
22.09.2021
Do 30. septembra 2021 bo na portalu eDavki na voljo izjava NF-Regres, preko katere lahko zaprosite za pomoč pri financiranju regresa.
Do financiranja regresa so upravičene pravne in fizične osebe predvsem iz dejavnosti gostinstva, kulture in športa, ki v letu 2021 izkazujejo 20-odstotni padec prihodkov glede na leto 2020 ali 2019. Do financiranja niso upravičeni neposredni ali posredni uporabniki proračuna Republike Slovenije, katerih delež prihodkov iz tega naslova presega 70 %.
Finančna uprava bo pomoč izplačala najkasneje do 20. 10. 2021.
Več informacij glede pogojev, ki se nanašajo na upravičenost do financiranja regresa, si lahko preberete v Zakonu o interventnih ukrepih za pomoč gospodarstvu in turizmu pri omilitvi posledic epidemije COVID-19 (ZIUPGT) (od 27. do 31. člena).
Vir: Inštitut za računovodstvo, 15. 09. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Regres in letni dopust
21.09.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Regres in letni dopust, z dodanim 5. poglavjem: Regres in prenehanje delovnega razmerja.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
21. 9. 2021
Regres in letni dopust
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Regres in letni dopust, 2. izdaja, september 2021
_____________
Dopolnjeno v dokumentu:
5.0 REGRES IN PRENEHANJE DELOVNEGA RAZMERJA
Delavec do 1. 7. prejme celoten znesek regresa za letni dopust, ki je v celoti neobdavčen, ker ne presega zakonske višine neobdavčenega regresa, nato pa mu delovno razmerje pri delodajalcu preneha. Ob prenehanju delovnega razmerja lahko delodajalec od delavca zahteva vračilo sorazmernega dela regresa, ki ga potem delavec vrne ali pa se delavec z vračilom ne strinja. Delodajalec se lahko tudi odloči, da vračila sorazmernega dela regresa od delavca ne bo zahteval.
Če delavec sorazmernega dela regresa ne vrne, ali delodajalec izplačilo davčno obravnava drugače kot regres in popravi REK obrazec?
V davčno osnovo in osnovo za plačilo prispevkov za socialno varnost se ne všteva regres za letni dopust, ki je določen kot pravica iz delovnega razmerja v skladu z zakonom, ali vsebinsko primerljiv dohodek iz tujine, in sicer do višine 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji. Za vsebinsko opredelitev posameznega dohodka kot dohodek, ki se lahko obravnava po 13. točki prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2 in po tretji alineji tretjega odstavka 144. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju - ZPIZ-2 oziroma kot regres za letni dopust, je ključna pravica do tega dohodka po delovnopravni zakonodaji kot je že predhodno navedeno.
Niti v ZDoh-2 niti v ZPIZ-2 ni podlage za to, da bi se višina limita za neobdavčen oziroma neoprispevčen regres za letni dopust, ki je določen v 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji oziroma pri letnem obračunu dohodnine v višini 100 % povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, za leto za katero se dohodnina odmerja, upoštevala v sorazmernem delu, če delavcu po delovnopravni zakonodaji ne pripada celoten regres. Ob tem je treba upoštevati tudi dejstvo, da so bili v času izplačila regresa izpolnjeni pogoji za njegovo izplačilo in delodajalec ni mogel predvideti, da bo delavcu naknadno po izplačilu regresa prenehalo delovno razmerje pri tem delodajalcu. Glede na navedeno v primeru prekinitve delovnega razmerja, ko delavec ne vrne sorazmernega dela regresa, delodajalcu ni treba popravljati REK obrazca.
Vir: FURS, 21. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uveljavljanje odbitka oziroma vračila tujega davka
13.09.2021
FURS je izdal nov dokument: Uveljavljanje odbitka oziroma vračila tujega davka slovenskih rezidentov pravnih oseb in fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
10. 09. 2021
Uveljavljanje odbitka oziroma vračila tujega davka
nov dokument
***
Več na povezavi: Uveljavljanje odbitka oziroma vračila tujega davka; 1. izdaja, september 2021
Vir: FURS, 10. 09. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete
10.09.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, s pojasnilom glede testiranja na covid-19.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
10. 09. 2021
Bonitete
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete, 5. izdaja, september 2021
_________
Dopolnjeno:
Testiranje na COVID-19
ZVZD-1 določa temeljno odgovornost delodajalca za varnost in zdravje delavcev. V primeru spremenjenih okoliščin, ki vplivajo na sprejeto oceno tveganja (drugi odstavek 17. člena ZVZD-1), med katere sodi tudi nevarnost za okužbo z virusom SARS-CoV-2, ki povzroča COVID-19, delodajalci opravijo revizijo ocene tveganja in sprejmejo ustrezne ukrepe. V kolikor delodajalec na podlagi opravljene ocene tveganja in ob izvedenih organizacijskih, tehničnih in drugih ukrepih za preprečevanje tveganja za okužbo z virusom SARS-CoV-2 ter ob ugotovitvi, da je tveganje še vedno nesprejemljivo, določi, da morajo za varno in zdravo delo v podjetju ali na določenih delovnih mestih, delavci, izpolnjevati pogoj testiranja na COVID-19, je stroške testiranja v skladu z ZVZD-1 dolžan nositi delodajalec.
Delodajalci imajo ustrezne zakonske pristojnosti in dolžnosti na področju varnosti in zdravja pri delu, na podlagi katerih je možna uporaba tretje točke tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2, torej, da se za boniteto po tem zakonu ne štejejo plačila delodajalca za testiranje na SARS-CoV-2 (zdravstveni pregled), ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti na podlagi zakona, ki ureja varnost in zdravje pri delu.
Vir: FURS, 10. 09. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega zneska
08.09.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega zneska.
Pojasnilo FURS: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
07.09.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve, v katerem pojasnjujejo spremembo Uredbe v 3. členu, ki določa pogoje in višino, do katere se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
07. 09. 2021
Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Uveljavljanje stroškov v zvezi z dohodki iz zaposlitve; 8. izdaja, september 2021
__________
Dopolnjeno:
2.3.1 Uveljavljanje dejanskih stroškov prevoza
(a) Stroški prevoza na delo in z dela
V Uradnem listu RS št. 104/21 in 114/2021 so bile objavljene spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), s katerimi se spreminja 3. člen, ki določa pogoje in višino, do katere se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo.
Spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja se začnejo uporabljati:
- za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021 (Uradni list RS, št. 88/21), za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec julij 2021, torej pri obračunu za mesec julij 2021,
- za vse ostale delojemalce za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec september 2021, torej pri obračunu za mesec september 2021; za povračila stroškov prevoza do vključno meseca avgusta 2021 pa se uporablja 3. člen Uredbe (Uradni list, RS 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), torej brez sprememb, objavljenih v Uradnem listu št. 104/21 in 114/21.
Do spremembe Uredbe se je tako pri dohodkih iz drugega pogodbenega razmerja glede davčne obravnave stroškov prevoza na delo in iz dela upošteval 3. člen Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list, RS 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), in sicer:
- praviloma se je priznalo povračilo stroškov do višine stroškov javnega prevoza od običajnemu prebivališču najbližjega postajališča do mesta opravljanja dela, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od zavezančevega običajnega prebivališča;
- če zavezanec iz utemeljenih razlogov (pomanjkanje javnega prevoza, časovno neustrezen vozni red ipd.) ni mogel uporabiti javnega prevoza, pa se mu je kot strošek prevoza na delo priznalo 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela.
Po spremembi Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja se stroški prevoza na delo in iz dela zavezancu priznajo pod pogoji in do višine po spremenjenem 3. členu te uredbe, in sicer:
- po prvem odstavku 3. člena Uredbe je znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, določen v višini 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča;
- v drugem odstavku 3. člena Uredbe pa je določeno, da če je znesek za posamezni mesec, določen po navedenem osnovnem pravilu iz prvega odstavka, za posameznega delojemalca nižji od 140 evrov, se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 evrov.
Drugi odstavek 3. člena Uredbe se upošteva v primeru, če zavezanec uveljavlja in dokaže dejanske stroške s predložitvijo računov (karte) za plačilo storitev prevoza in kilometrina, izračunana po prvem odstavku 3. člena Uredbe znaša manj kot 140 evrov. Če v tem primeru uveljavljan in dokazan dejanski strošek za mesec znaša manj kot 140 evrov, se prizna celotni dokazan dejanski strošek. V nasprotnem primeru (če dejanski strošek znaša več kot 140 evrov) pa se prizna največ 140 evrov. Določba drugega odstavka 3. člena Uredbe določa neobdavčeno višino »za posamezni mesec«, kar je treba pri uveljavljanju dejanskih stroškov upoštevati na ravni posameznega izplačevalca. Torej, če bo zavezanec pri več izplačilih pri istem izplačevalcu, uveljavljal dejanske stroške prevoza na delo in z dela s predložitvijo dokazil (računov oz. vozovnic) za isti mesec, je treba te dejanske stroške pri uporabi drugega odstavka 3. člena Uredbe obravnavati skupaj. V primeru, da pa bo pri enem izplačilu pri istem izplačevalcu uveljavljal dejanske stroške prevoza na delo in z dela s predložitvijo dokazil (računov) za več mesecev, je treba te dejanske stroške pri uporabi drugega odstavka 3. člena Uredbe obravnavati ločeno po mesecih.
Za določanje oddaljenosti se upoštevajo najkrajše običajne cestne povezave, kar npr. pomeni, da se upošteva povezava po lokalnih in magistralnih cestah, če je dolžina te povezave v kilometrih krajša od avtocestne povezave (tudi če zaposleni koristi avtocestno povezavo).
Nastale stroške prevoza na delo in z dela zavezanec dokazuje:
- npr. z navedbo števila prevoženih kilometrov med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela (izjava naj vsebuje tudi zagotovilo, da so podatki v izjavi resnični in pravilni), potrdilom naročnika o mestu opravljanja dela, poročilom o prisotnosti na delu oziroma drugim ustreznim dokazilom;
- v primeru uporabe javnega prevoznega sredstva – s predložitvijo vozovnice, naročnikovim potrdilom o mestu opravljanja dela, poročilom o prisotnosti na delu ipd.
Vir: FURS, 7. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nov slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2)
06.09.2021
Nov slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2) se prične uporabljati 1.10.2021.
Ponovno pozivamo deklarante in uvoznike, ki še niso prilagodili svojega carinskega poslovanja novemu uvoznemu deklaracijskemu sistemu, da to čimprej storijo in preostalo obdobje maksimalno izkoristijo za testiranje oz. vlaganje carinskih deklaracij v testno okolje SIAIS2, da bo prehod iz starega v nov sistem čim bolj tekoč.
Obenem vas želimo spomniti, da je posnetek izobraževanja za novi uvozni sistem SIAIS2, ki je bilo izvedeno 20. 5. 2021 v okviru GZS, objavljen na spletni strani You Tube.
Glede na spremembe, ki jih prinaša nov uvozni sistem, FURS prenavlja tudi navodila, ki jih lahko najdete na spletni strani FURS.
Vir: FURS, 6. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah
06.09.2021
FURS obvešča, da se za obdobja od 1. 1. 2017 dalje rezidentski status z uporabo t. i. prelomnih pravil iz 4. člena mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja in drugega odstavka 7. člena Zakona o dohodnini, ZDoh-2 lahko ugotavlja tako v samem ugotovitvenem postopku določitve rezidentstva na podlagi določb ZDoh-2, kot tudi v postopku uveljavljanja ugodnosti po mednarodni pogodbi v povezavi s konkretnim dohodkom oziroma v postopku skupnega dogovora.
Pojasnilo FURS: Sodba Vrhovnega sodišča RS X Ips 19/2019 glede obravnave poslov "prodaje in povratnega najema" - dopolnitev
03.09.2021
V zadnji dopolnitvi pojasnila FURS št. 092-5571/2020-4 z dne 8. 9. 2020 in z dne 25. 2. 2021, št. 0920-20435/2020 z dne 21. 6. 2021 ter št. 4230-156526/2014-3 z dne 21. 7. je dopolnjen odgovor na vprašanje št. 5 in dodan odgovor na vprašanje št. 8.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
31. 8. 2021
Sodba Vrhovnega sodišča RS X Ips 19/2019 glede obravnave poslov »prodaje in povratnega najema”
- sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Sodba Vrhovnega sodišča RS X Ips 19/2019 glede obravnave poslov »prodaje in povratnega najema”
_________
Dopolnitev:
Vprašanje 5: Sprašujete, kako se nova obravnava poslov »prodaje in povratnega najema« kot enotne finančne transakcije izvaja v primeru prekinitev teh pogodb in odvzemu ter nadaljnji prodaji predmetov lizinga. Iz pojasnila izhaja, da se navedene nove usmeritve uporabljajo za posle »prodaje in povratnega najema«, sklenjene od 8. 9. 2020 dalje. Navajate, da imajo leasing družbe v svojih portfeljih take posle sklenjene pred 8. 9. 2020, ki so bili v celoti vključeni v DDV evidence, in od 8. 9. 2020 dalje, kjer je glavnica obravnavana kot neobdavčljiv promet izven sistema DDV.
Odgovor
Če je pogodba o »prodaji in povratnem najemu«, sklenjena pred 8. 9. 2020, prekinjena (ne glede na to, ali je predmet lizinga vrnjen ali ne), je vrednost do prekinitve pogodbe nezapadlih obrokov predmet DDV. Lizingodajalec lahko v primeru, če se pogodba o finančnem lizingu prekine in lizingojemalec vrne predmet lizinga, zmanjša davčno osnovo in posledično obračunani DDV, če lizingojemalca pisno obvesti o znesku DDV, do katerega lizingojemalec nima pravice do odbitka. Če je lizingojemalec končni potrošnik, mora za znižanje obračunanega DDV lizingodajalec razpolagati z dokumentom, ki dokazuje prekinitev lizing pogodbe in dokazati, da je bila kupnina ali del kupnine vrnjen kupcu ali njeno plačilo odpuščeno. Če predmet lizinga kljub prekinitvi pogodbe ni vrnjen, pa del sedanje vrednosti do prekinitve pogodbe nezapadlih obrokov predstavlja plačilo za opravljeno dobavo, zato je predmet DDV.
Ob prodaji odvzetega predmeta lizinga tretji osebi se kupcu izstavi račun za opravljeno dobavo tega predmeta (dobava se obdavči v skladu z določbami ZDDV-1 oz. pri nepremičninah, oproščenih plačila DDV, z DPN).
Pri pogodbah o »prodaji in povratnem najemu«, sklenjenih od 8. 9. 2020 dalje, se ob prevzemu odvzetega predmeta lizinga izstavi listina (dobropis), na podlagi katerega se tudi zmanjša davčna osnova opravljene oproščene storitve (ustrezno zmanjšanje v obračunu DDV v polju 15).
V teh primerih se z vidika DDV šteje, da ob prevzemu odvzetega predmeta lizinga, lizingojemalec opravi dobavo blaga lizingodajalcu (preide pravica do razpolaganja). Ta dobava lizingojemalca je predmet DDV, ki je lahko ali obdavčena z DDV ali oproščena plačila DDV (npr. v primeru »starih nepremičnin, če ni dogovora za obdavčitev z DDV). Dejstvo, ali je ta dobava obdavčena ali ne, vpliva na obveznost popravka odbitka DDV pri lizingojemalcu.
Če se po določenem času pogodba o »prodaji in povratnem najemu« prekine in se predmet lizinga odvzame, ima to z vidika DDV dve davčni posledici, in sicer:
- lizingodajalec naredi poračun lizinga in pride do znižanja davčne osnove finančne storitve (dobropis),
- lizingojemalec (davčni zavezanec) z vidika DDV opravi lizingodajalcu dobavo blaga, ki je v skladu z določbami ZDDV-1 lahko obdavčena z DDV ali oproščena plačila DDV, kar vpliva tudi na njegovo obveznost popravka odbitka DDV. Lizingojemalec mora zagotoviti, da je za tako opravljeno dobavo izdan račun (dokument s podatki, ki so določeni kot obvezni podatki na računu).
Ob prodaji odvzetega predmeta lizinga tretji osebi se kupcu izstavi račun za opravljeno dobavo tega predmeta (dobava se obdavči v skladu z določbami ZDDV-1 oz. pri nepremičninah, oproščenih plačila DDV, z DPN).
Vprašanje 8: Kaj predstavlja davčno osnovo in kako je z izdajo računa pri poslih »prodaje in povratnega najema«, sklenjenih od 8. 9. 2020 dalje, če se odvzame predmet pogodbe zaradi prekinitve pogodbe (lizingojemalec s tem lizingodajalcu opravi dobavo tega predmeta)?
Odgovor
Pri poslih »prodaje in povratnega najema«, sklenjenih od 8. 9. 2020 dalje, je pri odvzemu predmeta pogodbe zaradi prekinitve pogodbe davčna osnova vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah). Davčna osnova je tako vrednost odvzetega predmeta, torej vse, kar je oz. bo prejel lizingojemalec od lizingodajalca (znesek, za katerega se zaradi odvzema predmeta lizinga zniža (poplača) terjatev do lizingojemalca in morebitni znesek, ki se posreduje lizingojemalcu, če je vrednost odvzetega predmeta višja od njegovih neplačanih pogodbenih obveznosti).
Za to dobavo mora lizingojemalec zagotoviti, da je izdan račun. Lahko pa lizingodajalec izda račun v imenu in za račun lizingojemalca (samofakturiranje), če se oba o tem predhodno dogovorita in če se še posebej dogovorita o načinu sprejema vsakega računa s strani lizingojemalca. V primeru spremembe cene po opravljeni dobavi se lahko izda popravek računa.
Na podlagi prvega odstavka 81. člena ZDDV-1 mora vsak davčni zavezanec zagotoviti, da sam, prejemnik ali tretja oseba v njegovem imenu in za njegov račun izda račun. V skladu s tretjim odstavkom 81. člena ZDDV-1 račun iz prvega odstavka tega člena lahko izda tudi kupec blaga ali naročnik storitev za njemu opravljeno dobavo blaga ali storitev (samofakturiranje), ki mu jo je davčni zavezanec dobavil, če se obe stranki o tem predhodno dogovorita in če se še posebej dogovorita o načinu sprejema vsakega računa s strani davčnega zavezanca, ki dobavlja blago ali opravlja storitve. Kupec blaga ali naročnik storitev mora na računu navesti, da ga izdaja v imenu in za račun davčnega zavezanca, ki mu je dobavil blago ali opravil storitev.
Če račun izda kupec blaga ali naročnik storitev (v obravnavanih primerih lizingodajalec) v imenu in za račun davčnega zavezanca, ki je opravil dobavo blaga ali storitev (v obravnavanih primerih lizingojemalec), je v skladu z 11. točko prvega odstavka 82. člena ZDDV-1 na računu obvezna navedba (klavzula) »Samofakturiranje«.
Na podlagi 136. člena Pravilnika davčni zavezanec dobavitelj in kupec blaga ali naročnik storitev, ki izda račun v imenu in za račun davčnega zavezanca dobavitelja, določita pogoje in podrobnosti predhodnega dogovora ter postopek sprejema vsakega računa. Na zahtevo davčnega organa morata dokazati obstoj predhodnega dogovora. Če pogodba za opravljeno dobavo blaga oziroma storitev vsebuje vse podrobnosti, poseben dogovor ni potreben.
Vir: FURS, 31. 8. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: TARIC
02.09.2021
Finančna uprava je 1. septembra 2021 objavila spremembo dokumenta: TARIC z obvestilom glede dostopa do spletne storitve TARIC3 za zunanje uporabnike.
NOMENKLATURA, UVRŠČANJE IN TARIC
01. 09. 2021
TARIC
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: : TARIC; 7. izdaja, september 2021
Vir: FURS, 1. 9. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM-OSS
23.08.2021
Finančna uprava je 23. avgusta 2021 objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev.
E-TRGOVENJE
23. 08. 2021
Posebne ureditve VEM-OSS
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Posebne ureditve VEM-OSS; junij 2021
Vir: FURS, 23. 8. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
18. avgusta motnje v delovanju sistema eDavki
16.08.2021
V sredo, 18. 8. 2021, med 21. in 22. uro bodo potekala vzdrževalna dela sistema Halcom CA. Med potekom del bo lahko prihajalo do manjših prekinitev delovanja spletnega servisa ws.halcom.si, zato bodo uporabniki eDavkov, ki imajo HALCOM digitalno potrdilo lahko imeli težave z dostopom do eDavkov.
Pozor, če plačujete obveznosti Finančni upravi iz tujine
04.08.2021
Bodite pozorni pri navedbi nestrukturirane reference NRC. V nadaljevanju objavljamo, kako pravilno navedete referenco, da bo obdelava plačila brez težav.
Pri plačilu davčnih obveznosti iz tujine se plačnika in vrsto davčne obveznosti, ki se plačuje, določi na podlagi podatka določenega z nestrukturirano referenco. Za pravilno obdelavo plačila zavezanca iz tujine se nestrukturirana referenca določi s predpono SI, modelom in referenco, ki je določena za plačilo obveznosti, brez presledkov ali drugih znakov (primer: SI19DŠ-45004 oz. SI21DŠ-številka navedena v izreku izdanega akta. Pri tem DŠ pomeni davčno številko zavezanca).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Direktiva DAC6: Poročanje o čezmejnih aranžmajih
04.08.2021
Finančna uprava je 3. avgusta 2021 objavila spremembo dokumenta: Poročanje o čezmejnih aranžmajih.
IZMENJAVA INFORMACIJ O ČEZMEJNIH ARANŽMAJIH
3. 8. 2021
Poročanje o čezmejnih aranžmajih
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Poročanje o čezmejnih aranžmajih; junij 2021
Vir: FURS, 3. 8. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
03.08.2021
Finančna uprava je 2. avgusta 2021 objavila spremembo dokumenta: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino.
DOHODNINA - DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
2. 8. 2021
Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino; 5. izdaja, avgust 2021
Vir: FURS, 2. 8. 2021
____________
Dopolnitev:
6.2 Povračilo stroškov prevoza – za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021 velja do vključno maja 2021 za delojemalce, za katere ne velja Dogovor velja do vključno avgusta 2021
Pri povračilu stroškov za prevoz na delo in z dela velja opozoriti na določila prvega in drugega odstavka 3. člena Uredbe, ki določata, da se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, do višine stroškov javnega prevoza od običajnega prebivališča do mesta opravljanja dela, pri čemer je običajno prebivališče delojemalca prebivališče, ki je najbližje mestu opravljanja dela in je drugo prebivališče delojemalca običajno prebivališče po tej uredbi le, če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na mesto opravljanja dela.
Navedeno pomeni, da v primeru, ko se napoteni delavci v tujini dnevno vozijo na delo iz začasnega prebivališča do mesta opravljanja dela, se to prebivališče šteje za običajno prebivališče in so davčno priznani le stroški prevoza na delo in z dela med običajnim prebivališčem (med tednom je to prebivališče v tujini) in mestom opravljanja dela, ne glede na to, da ti zavezanci med vikendi, prazniki, dopusti,...običajno bivajo v Sloveniji.
Pot od običajnega prebivališča (prebivališče v tujini) do doma se glede na navedeno ne obravnava kot povračilo stroškov prevoza na delo iz dela.
Za dohodke, izplačane od 1. 1. 2018 dalje, na podlagi dopolnjenega 44. člena ZDoh-2 velja, da se v davčno osnovo ne vštevajo povračila stroškov za prevoz v kraj napotitve ob začetku napotitve in za prevoz iz kraja napotitve ob koncu napotitve, do višine in pod pogoji, določenimi v skladu s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 za povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju.
6.2.1 Povračilo stroškov prevoza – za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021velja od julija 2021[1], za delojemalce, za katere ne velja Dogovor velja od septembra 2021
Pri povračilu stroškov za prevoz na delo in z dela velja opozoriti na določila prvega in drugega odstavka 3. člena Uredbe, ki določata, da se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, do višine 0,18 eura za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča. Če je znesek, izračunan po prejšnjem odstavku za posamezni mesec nižji od 140,00 eurov, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja pod pogoji iz prejšnjega odstavka ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 eurov mesečno.
Navedeno pomeni, da v primeru, ko se napoteni delavci v tujini dnevno vozijo na delo iz začasnega prebivališča do mesta opravljanja dela, se to prebivališče šteje za običajno prebivališče in so davčno priznani le stroški prevoza na delo in z dela med običajnim prebivališčem (med tednom je to prebivališče v tujini) in mestom opravljanja dela, ne glede na to, da ti zavezanci med vikendi, prazniki, dopusti,...običajno bivajo v Sloveniji.
Pot od običajnega prebivališča (prebivališče v tujini) do doma se glede na navedeno ne obravnava kot povračilo stroškov prevoza na delo iz dela.
Za dohodke, izplačane od 1. 1. 2018 dalje, na podlagi dopolnjenega 44. člena ZDoh-2 velja, da se v davčno osnovo ne vštevajo povračila stroškov za prevoz v kraj napotitve ob začetku napotitve in za prevoz iz kraja napotitve ob koncu napotitve, do višine in pod pogoji, določenimi v skladu s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 za povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju.
[1] Za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor, se za mesec junij 2021 uporabi Uredba o spremembah in dopolnitvi Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 104/21).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pozor, danes je zadnji dan za doplačilo dohodnine
30.07.2021
Danes je še zadnji dan za doplačilo premalo plačane dohodnine iz drugega svežnja.
Davčni zavezanci iz junijskega svežnja imajo še danes čas za doplačilo premalo plačane dohodnine. Zavezancem, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev, so sporočili s Finančne uprave RS. Vsi skupaj morajo doplačati 33,3 milijona evrov, vsak izmed 81.003 torej v povprečju 412 evrov.
Vir: FURS, 30. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
28.07.2021
Finančna uprava je 26. julija 2021 objavila spremembo dokumenta: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, v katerem so pojasnjene davčne spremembe v zvezi s prevozom na delo in z dela.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
26. 07. 2021
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja; 6. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 26. 7. 2021
***
Sprememba:
1.3 Prevoz na delo in z dela – za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021velja od julija 2021[1], za delojemalce, za katere ne velja Dogovor velja od septembra 2021
V Uradnem listu RS št. 104/21 in 114/2021 so bile objavljene spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), s katerimi se spreminja 3. člen, ki določa pogoje in višino, do katere se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo.
Te spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja se začnejo uporabljati:
- za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor o odpravi varčevalnih ukrepov v zvezi s povračili stroškov in drugimi prejemki javnih uslužbencev, zamiku izplačilnega dneva plače pri proračunskih uporabnikih ter regresu za letni dopust za leto 2021 (Uradni list RS, št. 88/21), za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec julij 2021, torej pri obračunu za mesec julij 2021,
- za vse ostale delojemalce za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec september 2021, torej pri obračunu za mesec september 2021; za povračila stroškov prevoza do vključno meseca avgusta 2021 pa se uporablja 3. člen Uredbe (Uradni list, RS 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18), torej brez sprememb, objavljenih v Uradnem listu št. 104/21 in 114/21.
S spremembo Uredbe se spreminja le davčna obravnava povračil stroškov prevoza na delo in z dela oziroma se spreminja le znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo.
Uredba ne določa pravic in obveznosti delodajalcev in delojemalcev v zvezi s povračilom stroškov prevoza na delo in z dela. Te pravice so določene v delovnopravnih predpisih, veljavnih kolektivnih pogodbah (na primer panožnih, podjetniških, na ravni delodajalca,…) ali pa v pogodbi o zaposlitvi med delojemalcem in delodajalcem.
V prvem odstavku 3. člena Uredbe je določen osnovni znesek, do katerega se povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo, in sicer v višini 0,18 eur za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.
V drugem odstavku 3. člena Uredbe pa je določeno, da če je znesek za posamezni mesec, določen po navedenem osnovnem pravilu iz prvega odstavka, za posameznega delojemalca nižji od 140 evrov, se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 evrov.
Ta znesek je določen na mesečni ravni, ne glede na število dni prisotnosti na delu oziroma se kot znesek, ki se ne všteva v davčno osnovo, upošteva ob pogoju:
- da je delavec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in
- da je delojemalčevo običajno prebivališče vsaj en kilometer oddaljeno od mesta opravljanja dela.
Po novi ureditvi bodo torej povračila stroškov za prevoz na delo in z dela do zneska 140 evrov neobdavčena (ne glede na to ali delojemalec prejme ta dohodek iz naslova kilometrine, zneska javnega prevoza, nakupa vozovnice,…) pod pogojem, da je delojemalec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in da je delojemalčevo običajno prebivališče vsaj en kilometer oddaljeno od mesta opravljanja dela. Če je znesek povračila stroškov za prevoz na delo in z dela višji od 140 evrov, se znesek, ki se ne všteva v davčno osnovo, v skladu s prvim odstavkom Uredbe, izračuna v višini 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela, za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.
V smislu četrtega odstavka 3. člena Uredbe je za dikcijo »najkrajše običajne cestne povezave« pomembna dolžina v kilometrih in ne čas, ki bi ga delojemalec potreboval, da bi opravil razdaljo med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela. Tako se npr. pri določitvi neobdavčenega zneska kilometrine upošteva povezava po lokalnih in magistralnih cestah (če je dolžina te povezave v kilometrih krajša od avtocestne povezave, četudi zaposleni koristi avtocestno povezavo). Če pa bi v tem primeru obstajala tudi povezava z vključenimi opuščenimi gozdnimi potmi, ki se običajno ne uporabljajo, pa se dolžina le-te v kilometrih v smislu šestega odstavka 3. člena Uredbe ne bi upoštevala, četudi bi bila ta najkrajša.
Če ima delojemalec pravico do uporabe službenega vozila v privatne namene in mu delodajalec za tako uporabo zagotovi tudi gorivo, se povračilo stroškov prevoza na delo všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Na novo uveljavljena ureditev velja tudi za za delojemalce, ki dosegajo dohodek iz delovnega razmerja iz tujine.
Če je delojemalčevo običajno prebivališče od mesta opravljanja dela oddaljeno manj kot kilometer, se delojemalcu povračilo stroškov prevoza všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja. Uredba ne opredeljuje, ali je običajno prebivališče stalno ali začasno prebivališče, temveč določa, da je to prebivališče, ki je najbližje mestu opravljanja dela. Kriterij za ugotavljanje katero prebivališče je najbližje mestu opravljanja dela, so cestne povezave, izražene v kilometrih. Določitev načina ugotavljanja in preverjanja števila kilometrov, za katerega se delojemalcu zagotavlja neobdavčen znesek kilometrine v skladu z določbami Uredbe, je v prvi vrsti v pristojnosti delodajalca.
Pri določitvi števila kilometrov se lahko uporabijo različni razpoložljivi viri, tudi npr. internetne objave najkrajšega števila kilometrov, pri čemer je bistvenega pomena ustrezna ureditev postopkov med delodajalcem in delojemalcem, npr. izpolnjevanje izjave delojemalca s podatki o razdalji med običajnim bivališčem in mestom opravljanja dela, določitev odgovornosti zaradi nepravilnosti podatkov, določitev načina preverjanja resničnosti podatkov, ipd.
1.3.1 Povračila stroškov prevoza, če ima oseba 2 ali več bivališč
Uredba v tretjem odstavku 3. člena določa, da je običajno prebivališče za potrebe te Uredbe prebivališče delojemalca (začasno, stalno, drugo..), ki je najbližje mestu opravljanja dela. Drugo prebivališče delojemalca je običajno prebivališče za potrebe te Uredbe le, če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na mesto opravljanja dela.
Če se delojemalec vozi na delo iz dveh ali več prebivališč, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela od prebivališča, ki je najbližje mestu opravljanja dela. Če se iz drugega prebivališča, ki ni najbližje mestu opravljanja dela, delojemalec vozi vsaj štirikrat tedensko, se to drugo prebivališče lahko šteje za običajno prebivališče. V tem primeru se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva povračilo stroškov prevoza od tega (od mesta opravljanja dela bolj oddaljenega) prebivališča.
1.3.2 Povračila stroškov prevoza, če ima delavec več delodajalcev
Uredba v prvem odstavku 3. člena določa, da se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, od mesta opravljanja dela do običajnega prebivališča delojemalca, ki je najbližje mestu opravljanja dela, če je mesto opravljanja dela oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča vsaj 1 kilometer.
Z vidika obdavčitve je v primeru, ko delojemalec v posameznem dnevu dela za krajši delovni čas pri več delodajalcih, potrebno ugotoviti kraj, iz katerega delojemalec dejansko prihaja na delo. Delojemalec lahko neobdavčeno prejme povračilo stroškov prevoza med mestom opravljanja dela in mestom, od koder dejansko prihaja na delo, če je razdalja med njima več kot 1 kilometer in pod pogoji, kot jih določa Uredba v 3. členu.
1.3.3 Praktični primeri – izplačilo v višini cene mesečne vozovnice
V nadaljevanju sta prikazana primera, ko delodajalec povračilo stroškov prevoza izplačuje v višini stroškov javnega prevoza in ne v višini kilometrine.
Primer 1: Izračunani stroški prevoza po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašajo manj kot 140,00 eur:
Delodajalec na podlagi kolektivne pogodbe delojemalcu s prebivališčem, ki je od delovnega mesta oddaljeno 3 km izplačuje povračilo stroškov prevoza v višini mesečne vozovnice, ki znaša 37,00 eur.
Če je delojemalec na delu prisoten vse dni v mesecu znesek povračila, ki se po prvem odstavku 3. člena Uredbe (znesek kilometrine) ne všteva v davčno osnovo, znaša 21,60 eur (6 km x 20 dni x 0,18 eur).
Ker je znesek povračila, izračunan po prvem odstavku 3. člena Uredbe za posamezni mesec nižji od 140,00 eur, se pri določitvi zneska neobdavčenega povračila uporabi drugi odstavek 3. člena Uredbe, ki določa, da se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza do višine 140,00 eur mesečno. V obravnavanem primeru se izplačilo povračila stroškov prevoza v višini 37 eur (cena mesečne vozovnice) ne všteva v davčno osnovo, pod pogojem, da je bil delavec na delu prisoten vsaj 1 dan.
Primer 2: Izračunani stroški prevoza po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašajo več kot 140,00 eur:
Delodajalec na podlagi kolektivne pogodbe delojemalcu s prebivališčem, ki je od delovnega mesta oddaljeno 50 km izplačuje povračilo stroškov prevoza v višini mesečne vozovnice, ki znaša 179 eur.
Znesek povračila, ki se po prvem odstavku 3. člena Uredbe (znesek kilometrine) ne všteva v davčno osnovo, če je delojemalec na delu prisoten vse dni v mesecu znaša 360 eur (100 km x 20 dni x 0,18 eur).
Ker je znesek povračila, izračunan po prvem odstavku 3. člena Uredbe za posamezni mesec višji od 140,00 eur, se pri določitvi zneska neobdavčenega zneska povračila drugi odstavek 3. člena Uredbe ne uporabi. V obravnavanem primeru, ko je delojemalec na delu prisoten 20 dni se izplačilo povračila stroškov prevoza v višini 179 eur (cena mesečne vozovnice) ne všteva v davčno osnovo.
V zgoraj navedenem primeru (oddaljenost od bivališča do mesta opravljanja dela 50 km) je treba pri določitvi neobdavčenega zneska upoštevati dneve prisotnosti na delovnem mestu, kar je podrobno prikazano v nadaljevanju
- Če bi bil delojemalec na delovnem mestu prisoten npr. samo 6 dni v mesecu, bi izračunan znesek povračila po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašal 108 eur (100 km x 6 dni x 0,18 eur). V davčno osnovo se z upoštevanjem drugega odstavka 3. člena Uredbe ne bi vštevalo povračilo do zneska 140 eur, razlika do prejetega povračila 179 eur (39 eur) pa bi se vštela v davčno osnovo.
- Če bi bil delojemalec na delovnem mestu prisoten npr. samo 9 dni v mesecu, bi izračunan znesek povračila po prvem odstavku 3. člena Uredbe znašal 162 eur (100 km x 9 dni x 0,18 eur). V davčno osnovo se ne bi vštevalo povračilo do zneska 162 eur, razlika do prejetega povračila 179 eur (17 eur) pa bi se vštela v davčno osnovo. V tem primeru se uporabi prvi odstavek 3. člena uredbe, saj neobdavčeni znesek po prvem odstavku 3. člena uredbe znaša več kot 140 eur in uporaba drugega odstavka ni mogoča.
[1] Za delojemalce, na katere se nanaša Dogovor, se za mesec junij 2021 uporabi Uredba o spremembah in dopolnitvi Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 104/21).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Iztekata se roka za doplačilo dohodnine in vložitev dohodninske napovedi
26.07.2021
FURS obvešča davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. 5. 2021 in imajo doplačilo dohodnine, da se rok za plačilo izteče 30. 7. 2021. Rok za vložitev dohodninske napovedi pa je 2. 8. 2021.
Sicer pa je rok doplačila natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 30. 6. 2021, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev. Več informacij je objavljenih v novici z dne 31. 5. 2021.
Ostali zavezanci, ki so v letu 2020 prejeli obdavčljive dohodke, ki se vštevajo v letno davčno osnovo in ki do 15. junija 2021 na dom niso prejeli informativnega izračuna dohodnine, morajo dohodninsko napoved vložiti sami (ne glede na višino prejetega dohodka), in sicer do 2. avgusta 2021. Več informacij je objavljenih v novici z dne 2. 7. 2021.
Vir; FURS, 26. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Predložitev dokazil o preferencialnem poreklu v času trajanja krize COVID-19
26.07.2021
Evropska komisija je pripravila Informativno obvestilo št. 1, v katerem so navedeni izjemni ukrepi, ki jih je potrebno sprejeti za čas trajanja krize COVID-19.
Podaljšanje oprostitve za plačilo DDV
21.07.2021
FURS obvešča, da je s PKP9 določena oprostitev plačila DDV od vključno 1. maja 2021 do vključno 31. decembra 2021 za dobavo zaščitne in medicinske opreme iz seznama blaga, potrebnega za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19, vključno s pridobitvami tega blaga znotraj Unije.
***
Več v zvezi z oprostitvijo
Vir: FURS, 19. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: TARIC
20.07.2021
Finančna uprava je 19. julija 2021 objavila spremembo dokumenta: TARIC z obvestilom glede dostopnosti spletnih storitev TARIC3 za zunanje uporabnike po dveh standardih.
NOMENKLATURA, UVRŠČANJE IN TARIC
19. 07. 2021
TARIC
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: TARIC; 6. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 19. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
19.07.2021
Finančna uprava je 19. julija 2021 objavila spremembo dokumenta: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, v katerem so pojasnjene davčne spremembe v zvezi s prevozom na delo in z dela skladno z veljavno Uredbo o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
19. 07. 2021
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja; 6. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 19. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stalna poslovna enota nerezidenta
19.07.2021
Finančna uprava je 16. julija 2021 objavila nov dokument: Stalna poslovna enota nerezidenta.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
16. 07. 2021
Stalna poslovna enota nerezidenta
nov dokument
***
Več na povezavi: Stalna poslovna enota nerezidenta; 1. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 16. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izobraževanje poslovnih subjektov o novih bonih - BON21 - posnetek
15.07.2021
V sredo, 14. 7. 2021 je potekalo spletno izobraževanje na temo novih bonov (BON21) in lanskoletnih turističnih bonov (TB). Če ste ga zamudili, si poglejte posnetek.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Svet EU sprejel začasno oprostitev plačila DDV v zvezi z nakupi za darovanje
13.07.2021
Svet je danes sprejel spremembo direktive o DDV, ki uvaja začasno oprostitev plačila DDV za uvoz in nekatere dobave kot odziv na pandemijo covida-19.
Direktiva o nakupih za darovanje bo Komisiji in agencijam EU olajšala nakup blaga in storitev ter njihovo brezplačno distribucijo državam članicam v okviru trenutne krize na področju javnega zdravja.
S to posodobitvijo se na seznam oproščenih transakcij iz direktive o DDV začasno dodajo nakupi blaga in storitev s strani organa EU v imenu držav članic v odziv na izredne razmere, ki jih je povzročila pandemija covida-19. Nova oprostitev bo omogočila večji obseg darovanja državam članicam in njihovim institucijam, saj bo organe EU razbremenila proračunskih in upravnih bremen, ki so ovirala proces.
Po zaslugi te spremembe bodo Komisija in agencije EU lahko kar najbolje izkoristile proračun EU za odpravljanje posledic pandemije covida-19. Ko bodo te izredne razmere mimo, se bodo ponovno vzpostavile veljavne stopnje DDV.
Ozadje in naslednji koraki
Komisija je 12. aprila 2021 predstavila predlog za obravnavo dejstva, da so oprostitve plačila DDV za nakupe, ki jih opravi organ EU, omejene na nakupe, opravljene za uradno uporabo tega organa EU. Oprostitve niso veljale za nakupe za darovanje državam članicam ali na primer zdravstvenim organom ali bolnišnicam, saj se to ni štelo za uradno uporabo. S to oprostitvijo DDV se bodo povečala razpoložljiva sredstva za zagotavljanje blaga in storitev državam članicam v okviru pandemije covida-19.
Da bi zajeli ukrepe za odpravo posledic pandemije, ki se že izvajajo, se bo ta direktiva uporabljala retroaktivno od 1. januarja 2021.
Vir: Svet EU, 13. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vlaganje zahtevkov za izdajo/spremembo/razveljavitev dovoljenja za odlog plačila zneska dajatev
09.07.2021
Zahtevek za izdajo/spremembo/razveljavitev dovoljenja za odlog plačila zneska dajatev je od 17. 5. 2021 mogoče vložiti le preko evropskega sistema carinskih odločb (CSD) - portala za gospodarske subjekte (TP) in ne več z vložitvijo obrazca pri Finančnem uradu Nova Gorica.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
07.07.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, z dopolnitvijo 11. vprašanja in dodanima odgovoroma na 13. in 14. vprašanje.
DOHODNINA – DOHODEK IZ KAPITALA
05. 07. 2021
Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, 2. izdaja, julij 2021
_________
Dopolnjeno
Vprašanje 11: Ali se pri ugotavljanju davčne osnove od dobička iz kapitala upoštevajo kot dokazilo o stroških vlaganj v nepremičnino s strani zavezanca predložen paragonski blok ali račun iz registrske blagajne, na katerem ni naveden kupec blaga?
V vrednost kapitala ob pridobitvi se všteva nabavna vrednost kapitala in zakonsko določeni stroški. Med navedene stroške se šteje tudi vrednost na nepremičnini opravljenih investicij in stroškov vzdrževanja, ki povečuje uporabno vrednost nepremičnine, če jih je plačal zavezanec.
To pomeni, da mora plačilo teh stroškov zavezanec dokazovati z dokumenti, ki se glasijo na njegovo ime oziroma mora biti iz dokumentov drugače razvidno, da je račun plačal zavezanec. Zato predložitev paragonskega bloka ali računa registrske blagajne, brez podatkov o identiteti kupca, ne zadošča zakonski zahtevi »če jih je plačal zavezanec«. Prav tako se ne priznavajo lastna vlaganja (da je zavezanec določeno delo opravil sam), saj ni izpolnjen pogoj o dejanskem plačilu stroška s strani zavezanca.
Praviloma se mora račun glasiti na zavezančevo ime. Ime mora napisati izdajatelj računa, kar pomeni, da mora biti podatek o zavezančevi identiteti, na tiskanem računu vključen med natisnjene podatke. Če izdajatelj računa izpisa identitete zavezanca ne more zagotoviti, mora to dopisati ročno in račun žigosati.
Lahko pa davčni organ v ugotovitvenem postopku upošteva tudi druga dejstva in okoliščine, ki dokazujejo, da je zavezanec plačal znesek, naveden na računu kot npr. dokazila o najemu kredita za poplačilo obveznosti. V primeru, če je bil račun poravnan brezgotovinsko (npr. s plačilno ali kreditno kartico), bo davčni organ poleg računa upošteval tudi potrdilo o opravljeni transakciji, iz katerega bo razvidno, da je bilo plačilo poravnano z zavezančevo kartico. Davčni organ bo upošteval tudi bančni izpisek o opravljenih transakcijah s posamezno zavezančevo kartico, iz katerega je razvidno, da je znesek, ki je naveden na računu, plačal zavezanec.
Na podlagi navedenega izhaja, da mora zavezanec, katerega identiteta iz računa ni razvidna, priložiti tudi druge dokumente, ki nedvoumno dokazujejo, da je račun dejansko plačal sam.
Vprašanje 13: Kateri trenutek se šteje za pridobitev nepremičnine? Ali je to trenutek sklenitve pogodbe ali trenutek vpisa v zemljiško knjigo?
Za čas pridobitve nepremičnine se šteje datum sklenitve pogodbe ali drugega pravnega posla oziroma datum pravnomočnosti sodne odločbe ali dokončnosti odločbe upravnega organa, na podlagi katerih je fizična oseba pridobila kapital.
Vprašanje 14: Kako se obdavčuje prenos lastninske pravice na nepremičnini ob razdelitvi solastnine?
Delitev solastnine je neobdavčena z dohodnino od dobička z kapitala pri odsvojitvi nepremičnine, kadar pride do razdelitve solastnine v naravi ter je ta v skladu s solastniškimi deleži.
V primeru, da je pri odmeri davka na promet nepremičnin ali davka na prejeto darilo ugotovljen obdavčljiv presežek, se pri odmeri dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine
obdavčuje celoten delež solastnika, ki ga kot odsvojitelj v okviru razdelitve solastnine prenaša na drugega solastnika.
Vir: FURS, 05. 07. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM (OSS)
06.07.2021
Finančna uprava je 6. 7. 2021 objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM (OSS), neunijska, unijska in uvozna ureditev.
E-TRGOVANJE
06. 07. 2021
Posebne ureditve VEM (OSS)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: : Posebne ureditve VEM (OSS); junij 2021
Vir: FURS, 6. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Odziv na analizo Fiskalnega sveta o učinkih predlaganih davčnih sprememb
06.07.2021
Davčni sistem vpliva na odločitve gospodinjstev o potrošnji, varčevanju, ponudbi delovne sile, odločitvi o investiranju v človeški kapital; na odločitve podjetij o proizvodnji in aktivnosti, kreiranju delovnih mest, investicijami in inovacijah ter nenazadnje na produktivnost in rast.
V času krize so države z različnimi ukrepi spodbujale okrevanje, pomembno je, da tudi v prihodnje zagotovimo primerno okolje, ki bo zagotavljalo gospodarsko rast in vplivalo pozitivno na ostale makroekonomske kazalce. Organizacija za ekonomsko sodelovanje in razvoj (Tax policy reform 2021) poudarja, da moramo v prihodnje dati prednost ukrepom, ki podpirajo okrevanje trga dela in poslovanja podjetij.
Ocenjevanje velikosti učinkov je zahtevno – temelji na predpostavkah, ki jih navaja tudi sam Fiskalni svet (na primer koeficient potrošnje, velikost vpliva), saj tudi sama gospodarska aktivnost pomembno vpliva na gibanje davčnih prihodkov. Ministrstvo za finance je izpostavilo statičen izračun, ki je potrjen z dinamičnimi modeli, a pri tem je pomembno izpostaviti:
- Spremembe na področju davkov od dohodkov pravnih oseb bodo prispevale k večji produktivnosti in spodbujanju kreiranja zahtevnejših delovnih mest.
- Učinki davčnih sprememb na področju dohodnine bodo neposredno vplivali na razpoložljiv dohodek, s čimer delo naredi privlačnejše in potrošnjo, ki bo vplivala na povečanje potrošnje, posamezne spremembe pa bodo tudi prispevale k zelenemu prehodu.
- Davčni primež se bo v primeru zvišanja splošne olajšave na 7.500 evrov znižal za več kot 4 odstotne točke pri povprečni plači, kar pomeni, da bomo za 7 mest izboljšali svoj položaj, to pa ima velik vpliv na mednarodno konkurenčnost.
- S tem bi pozitivno vplivali na dodano vrednost, kar je ključen dejavnik gospodarske rasti. Izpad prihodkov bo tako pokrit iz večje gospodarske rasti in večjih prilivov iz drugih davkov.
- Posreden vpliv pa se pojavi tudi pri varčevanju ob zvišanju neto plač, saj se s tem krepi posojilna sposobnost bank, kar pa podjetjem na drugi strani omogoča tudi dostop do sredstev za investicije.
Dodatni prihodki bodo zagotovljeni z učinkovitim delom Finančne uprave Republike Slovenije, tudi preko zmanjševanja in obvladovanja davčnega dolga.
Eden od ukrepov za zmanjšanje izpada prihodkov zaradi davčne reforme je tudi prodaja davčnih terjatev, in sicer tistih terjatev, ki jih Republika Slovenija izkazuje do stečajnih dolžnikov.
Ob uresničitvi večje gospodarske rasti oziroma davčnih osnov, kot so bile napovedane ob pomladanski makroekonomski napovedi Urada Republike Slovenije za makroekonomske analize in razvoj, sta tudi rast oziroma prihodki večja. Po ocenah Ministrstva za finance na podlagi napovedi Banke Slovenije bi bili prihodki večji za približno 170 milijonov evrov v letošnjem letu in posledično tudi v prihodnjih letih. Ob upoštevanju zadnje makroekonomski napoved Evropske komisije pa bili prihodki višji za okoli 160 milijonov.
Tudi Gospodarska zbornica Slovenije poudarja, da je pomembno, da je pretežni del predvidenih ukrepov namenjen davčni razbremenitvi in poenostavitvam v davčni obravnavi. V svoji anketi dve tretjini podjetij podpira spremembe. Po izračunih bi sama uvedba socialne razvojne kapice med 4.500 in 5.000 evrov prinesla 6.100 visoko plačanih delovnih mest.
Vir: Ministrstvo za finance, 5. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila
06.07.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Obdavčitev z davkom na dediščine in darila z dodanim odgovorom na 14. vprašanje.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
06.07.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin z dodanimi odgovori na vprašanja 16. – 18.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
05. 07. 2021
Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin, 5. izdaja, julij 2021
_________
Dopolnjeno
Vprašanje 16: Ali in kako lahko pridobim kopijo listine o prenosu nepremičnine, ki jo je davčni organ v preteklosti že obravnaval?
Davčni organ ne razpolaga z izvirniki listin o prenosu nepremičnine, temveč z njihovimi kopijami, predloženimi v postopku odmere davka na promet nepremičnin. ZDPN-2 v prvem odstavku 11. člena določa, da mora zavezanec priložiti listine, na podlagi katerih se prenaša lastninska pravica na nepremičninah. Na tej podlagi zavezanci poleg izvirnika listine priložijo še en izvod listine, ki ni izvirnik in ki ostane pri davčnem organu v spisu, ki se arhivira. Izvirnik davčni organ po odmeri in plačilu davka vrne zavezancu. Z izvirnikom torej razpolaga zgolj kupec oziroma pridobitelj lastninske pravice.
Do kopije listine o prenosu nepremičnine, ki je bila predložena v davčnem postopku, so upravičeni davčni zavezanci, torej osebe, na katere se podatki nanašajo.
Ostale osebe pa so do kopije listin o prenosu nepremičnine, ki je bila predložena v davčnem postopku, upravičene zgolj v primeru, da predložijo pisno soglasje osebe, na katero se podatki, ki so davčna tajnost, nanašajo. Glede na to, da listine o prenosu nepremičnine v 19. členu ZDavP-2 niso navedene kot podatki oz. listine, ki se lahko razkrijejo, v zvezi z dopustnostjo posredovanja oz. razkrivanja teh listin velja stališče, da je razkritje listin o prenosu nepremičnine, v takšnih primerih, dovoljeno zgolj s soglasjem osebe, na katero se podatki nanašajo.
Oseba, ki zahteva kopijo listine o prenosu nepremičnine, ki je bila predložena v davčnem postopku, vloži pisno vlogo pri finančnem uradu, na območju katerega nepremičnina leži oziroma kjer je bil voden postopek odmere davka na promet nepremičnin.
Vprašanje 17: Katere so obvezne priloge k napovedi za odmero davka na promet nepremičnin pri prodaji kmetijskega ali gozdnega zemljišča?
V primeru prodaje kmetijskega zemljišča ali gozdnega zemljišča nastane davčna obveznost šele takrat, ko je davčnemu zavezancu vročeno dovoljenje oziroma ko postane pravni akt pravnomočen, čeprav je bila pogodba sklenjena prej. Davčni organ tako praviloma glede nastanka davčne obveznosti upošteva splošno pravilo, to je da ta nastane, ko je pogodba sklenjena, v kolikor pa gre za izjemo, je dokazno breme na zavezancu, da davčnemu organu predloži ustrezne listine, in sicer pravnomočno odločbo o odobritvi pravnega posla oziroma potrdilo, da odobritev ni potrebna, na podlagi Zakona o kmetijskih zemljiščih – ZKZ, kadar gre za promet s kmetijskimi zemljišči, gozdovi in kmetijami, izdano s strani upravne enote. Odločbo oziroma potrdilo upravne enote predloži zavezanec davčnemu organu ali na vpogled ali pa mu posreduje kopijo.
Vprašanje 18: Ali se obdavčuje prenos nepremičnin v okviru sporazuma o oblikovanju etažne lastnine?
Nastanek oziroma oblikovanje etažne lastnine ne predstavlja odplačnega prenosa lastninske pravice na nepremičnini, zato ti sporazumi niso predmet odmere z davkom na promet nepremičnin.
V okviru sporazumov o etažiranju pa lahko pride do delitve solastnine na način, da nekateri od solatnikov na koncu delitve pridobijo več, kot jim pripada glede na njihov solastniški delež. Pri odplačnem prenosu presežnega dela podlago za obdavčitev predstavljajo določbe Zakona o davku na promet nepremičnin (ZDPN-2), v primeru neodplačnega prenosa presežka pa določbe Zakona o davku na dediščine in darila (ZDDD). Ali gre za opisano delitev solastnine, ki zapade pod obdavčitev, pa ugotavlja davčni organ z vpogledom v listine o prenosu nepremičnine v davčnem postopku.
Vir: FURS, 05. 07. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev vodnih plovil
05.07.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Obdavčitev vodnih plovil, z dopolnitvijo odgovora na 4. vprašanje, glede sporočanja sprememb pri prodaji plovila.
DAVEK NA VODNA PLOVILA IN DODATNI DAVEK OD PLOVIL
05. 07. 2021
Obdavčitev vodnih plovil
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev vodnih plovil, 2. izdaja, julij 2021
_________
Dopolnjeno
Vprašanje 4: Prodal sem plovilo, kam in kako sporočim spremembe?
Davčni zavezanec mora v roku tridesetih dni od datuma nastale spremembe davčnemu organu prijaviti vsako spremembo v povezavi s plovilom, zaradi katere se spremeni davčna obveznost po zakonu.
Podatke in spremembe podatkov se sporoča na obrazcu »prijava podatkov o vodnem plovilu«, ki je objavljen na FURS spletni strani.
V kolikor zavezanec davčnemu organu ne sporoči sprememb v zgoraj navedenem roku, lahko po prejemu odločbe o odmeri davka, s katero se ne strinja, vloži pritožbo v roku 15 dni od dneva vročitve odločbe, in sicer pri organu, ki je odmerno odločbo izdal, kar je navedeno tudi v pravnem pouku na sami odmerni odločbi.
Vir: FURS, 05. 07. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2020
02.07.2021
Rok za vložitev dohodninske napovedi je 2. 8. 2021.
Zavezanci za vložitev napovedi za odmero dohodnine so najpozneje do 15. junija 2021 na dom prejeli informativni izračun dohodnine. Pri tem velja opozoriti, da je Finančna uprava RS sestavila in odpremila informativni izračun za vse zavezance za dohodnino, ne glede na višino prejetega dohodka.
Davčni organ za zavezanca za vložitev napovedi za odmero dohodnine sestavi informativni izračun dohodnine na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga na podlagi uradnih evidenc, in podatkov, ki so jih Finančni upravi RS do 5. februarja 2021 posredovali izplačevalci in zavezanci.
Če zavezanec za vložitev napovedi za odmero dohodnine do 15. junija 2021 na dom ni prejel informativnega izračuna dohodnine, čeprav je imel v letu 2020 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, mora dohodninsko napoved vložiti sam, in sicer najpozneje do 2. avgusta 2021, ne glede na višino prejetega dohodka. Napoved vloži na finančnem uradu, v katerem je v času vložitve napovedi vpisan v davčni register.
Obrazec napovedi za odmero dohodnine je dostopen na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave RS:
Napoved je mogoče z varnim kvalificiranim digitalnim potrdilom ali brez digitalnega potrdila (registracija z uporabo davčne številke in gesla) poslati tudi v elektronski obliki prek portala eDavki na naslovu: http://edavki.durs.si/ ali preko mobilne aplikacije eDavki.
Vir: FURS, 2. 7. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke)
01.07.2021
Finančna uprava je objavila nov dokument: Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke), v katerem so pojasnjene opravljene carinske formalnosti za blago, ki prispe iz tretjih držav (držav, ki niso članice EU).
POŠTNI PROMET
30. 06. 2021
Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke)
Nov dokument
***
Več na povezavi: : Uvoz blaga preko spleta (spletne pošiljke); 1. izdaja, julij 2021
Vir: FURS, 30. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM (OSS)
01.07.2021
Finančna uprava je 30. 6. 2021 objavila spremembo dokumenta: Posebne ureditve VEM (OSS), neunijska, unijska in uvozna ureditev.
E-TRGOVANJE
30. 06. 2021
Posebne ureditve VEM (OSS)
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: : Posebne ureditve VEM (OSS); junij 2021
Vir: FURS, 30. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Navodilo za postopanje s poštnimi pošiljkami v vrednosti do 150 EUR, št. 1/2021
01.07.2021
Finančna uprava je 30. 6. 2021 objavila Navodilo za postopanje s poštnimi pošiljkami v vrednosti do 150 EUR, št. 1/2021.
Carinjenje hitrih pošiljk majhne vrednosti do 150 EUR po 1. 7. 2021
01.07.2021
V skladu z Direktivo Sveta (EU) 2017/2455, ki spreminja Direktivo 2006/112/EC (DDV direktiva) in Direktivo 2009/132/EC (DDV uvozne oprostitve), se 1. 7. 2021 odpravlja oprostitev plačila DDV za uvoz pošiljk majhne vrednosti do 22 EUR iz tretjih držav.
Za te pošiljke se bo po tem datumu obračunal DDV, ki se pobira ob uvozu. Spremenjena davčna zakonodaja uvaja tudi posebne ureditve za poenostavitev obračunavanja DDV preko sistema VEM. Več informacij o posebnih ureditvah je na voljo na spletni strani FURS.
Sprememba davčne zakonodaje ne vpliva na carinske oprostitve, ki jih ureja Uredba Sveta (ES) št. 1186/2009, z dne 16. novembra 2009, o sistemu oprostitev carin v Skupnosti (v nadaljevanju: uredba o oprostitvah; UL L 324, 10. 12. 2009). Tu še vedno velja oprostitev plačila carine za blago v vrednosti do 150 EUR.
Glede na zgoraj navedene spremembe, se bo po tem datumu lahko za hitre pošiljke v vrednosti do 150 EUR, ki jih prevažajo hitri prevozniki, obračunal DDV v okviru dveh posebnih ureditev.
Uvozna ureditev (IOSS) omogoča obračun DDV preko vložitve obračuna za DDV v državi članici identifikacije. Za uporabo te ureditve mora pošiljatelj/dobavitelj (davčni zavezanec) predhodno prijavljen v uvozno ureditev IOSS in razpolagati s posebno evidenčno številko za uporabo te ureditve. Ureditev lahko uporablja vsak davčni zavezanec, ki prodaja na daljavo iz tretjih držav uvoženo blago. DDV se v tem primeru v okviru carinske deklaracije ne obračuna.
Posebna ureditev pri uvozu, omogoča obračun DDV v skladu z dovoljenjem za odlog plačila zneska dajatev, preko vložitve mesečnega poročila carinskemu organu (lahko tudi v obliki carinske deklaracije). Ta ureditev se v skladu s členom 221/4 IU lahko uporabi samo v primeru, ko je Slovenija država članica, v kateri se odpremljanje ali prevoz blaga konča (država uvoza in država potrošnje mora biti Slovenija). Za uporabo te ureditve mora deklarant razpolagati z dovoljenjem za odlog plačila zneska dajatev.
Možnosti sproščanja hitrih pošiljk v prosti promet v prehodnem obdobju do 1. 10. 2021 (uvedba SIAIS2)
1. Uporaba uvozne ureditve (IOSS) z uporabo dovoljenja za vpis v evidence deklaranta.
Za uporabo te ureditve mora hitri prevoznik razpolagati z dovoljenjem za vpis v evidence deklaranta.
Postopek:
V ICS1 se kot najava hitre pošiljke (kot obvestilo o vpisu v evidence deklaranta) pošlje sporočilo IE315, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- oznako C715 za identifikacijsko številko za uporabo uvozne ureditve in v polje »Priloge« dodano IOSS številko. Na podlagi poslanega sporočila se preveri veljavnost IOSS številke,
- oznako C07 za primer pošiljke zanemarljive vrednosti in
- oznako F48 za uvoz v okviru uvozne ureditve.
V nadaljevanju postopek poteka, kot je opredeljeno v navodilu, ki ureja carinjenje hitrih pošiljk in navodilom, ki ureja carinjenje blaga v primeru, ko je vložena elektronska deklaracija.
Po poteku obračunskega obdobja se v skladu z določbami dovoljenja za vpis v evidence deklaranta v SIAIS vloži dopolnilna deklaracija tipa Z, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- drugo podpolje polja 37: oznaka postopka C07 za oprostitev carine;
- polje 8: v primeru fizične osebe, se lahko vpišeta samo naziv in naslov uvoznika;
- polje 44: oznaka C715 za identifikacijsko številko za uporabo uvozne ureditve in IOSS številka;
- polje 47: ostane prazno, ker se obračun DDV opravi preko vložitve obračuna v sistem OSS v državi registracije in
- polje 40: se kot predhodni postopek poleg vpisa v evidence pod oznako CLE vpiše tudi MRN VSD iz ICS.
2. Uporaba posebne ureditve pri uvozu z uporabo dovoljenja za vpis v evidence deklaranta.
Za uporabo te ureditve mora hitri prevoznik razpolagati z dovoljenjem za:
- odlog plačila zneska dajatev in
- vpis v evidence deklaranta.
Postopek:
V ICS1 se kot najava hitre pošiljke (kot obvestilo o vpisu v evidence deklaranta) pošlje sporočilo IE315, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- oznako C07 za primer pošiljke zanemarljive vrednosti in
- oznako F49 za uvoz v okviru posebne ureditve pri uvozu.
V nadaljevanju postopek poteka, kot je opredeljeno v navodilu, ki ureja carinjenje hitrih pošiljk in navodilom, ki ureja carinjenje blaga v primeru, ko je vložena elektronska deklaracija.
Po poteku obračunskega obdobja se v skladu z določbami dovoljenja za vpis v evidence deklaranta v SIAIS vloži dopolnilna deklaracija tipa Z, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- drugo podpolje polja 37: oznaka postopka C07 za oprostitev carine;
- polje 8: v primeru fizične osebe, se lahko vpišeta samo naziv in naslov uvoznika;
- polje 44: F49 za uvoz v okviru posebne ureditve pri uvozu;
- polje 47: obračunana dajatev oznake B00 (DDV);
- polje 40 dopolnilne deklaracije: se kot predhodni postopek poleg vpisa v evidence pod oznako CLE vpiše tudi MRN VSD iz ICS.
3. Vložitev standardne deklaracije v sistem SIAIS in uporabe uvozne ureditve (IOSS).
V tem primeru se v SIAIS se vloži standardna deklaracija s polnim naborom podatkov, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- drugo podpolje polja 37: oznaka postopka C07 za oprostitev carine;
- polje 8: v primeru fizične osebe, se lahko vpišeta samo naziv in naslov uvoznika;
- polje 44: oznaka C715 za identifikacijsko številko za uporabo uvozne ureditve in IOSS številka;
- polje 47: ostane prazno, ker se obračun DDV opravi preko vložitve obračuna v sistem OSS v državi registracije.
4. Vložitev standardne deklaracije v sistem SIAIS in uporaba posebne ureditve pri uvozu.
Za uporabo te ureditve mora hitri prevoznik razpolagati z dovoljenjem za odlog plačila zneska dajatev.
V tem primeru se v SIAIS vloži standardna deklaracija s polnim naborom podatkov, ki med drugim vsebuje naslednje podatke:
- drugo podpolje polja 37: oznaka postopka C07 za oprostitev carine;
- polje 8: v primeru fizične osebe se lahko vpišeta samo naziv in naslov uvoznika;
- polje 44: F49 za uvoz v okviru posebne ureditve pri uvozu;
- polje 47: obračunana dajatev oznake B00 (DDV).
Plačilo dajatev v tem primeru poteka v skladu z dovoljenjem za odlog plačila zneska dajatev.
Pošiljke, ki jih fizične osebe pošiljajo fizičnim osebam
Pošiljke v vrednosti do 45 EUR, ki jih fizična oseba pošilja drugi fizični osebi in so v skladu s členom 27 uredbe o oprostitvah in členom 51/1/7 ZDDV-1, oproščene plačila carine in DDV, se sproščajo v prosti promet enako kot pred 1. 7. 2021.
Vir: FURS, 28. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev
30.06.2021
Finančna uprava je 30. 6. 2021 objavila iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
30. 06. 2021
Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev
Vir: FURS, 30. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev
30.06.2021
Finančna uprava je 30. 6. 2021 objavila spremenjene račune občin za plačilo obveznih dajatev.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
30. 06. 2021
Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev
Vir: FURS, 30. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
30.06.2021
Finančna uprava je 30. 6. 2021 objavila spremenjene podračune za plačilo trošarin in okoljskih dajatev.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
30. 06. 2021
Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
Vir: FURS, 30. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
30.06.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori z dodanimi odgovori na vprašanja od 18. do 31..
E-TRGOVANJE
29. 06. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 29. 6. 2021
_________
Dopolnjeno
18. Ali se skupna vrednost za določitev kraja dobave blaga na daljavo in opravljenih TBE storitev v višini 10.000 eur začne seštevati od 1. 7. dalje?
Ne, v zvezi s pragom je pomembno, da skupna vrednost opravljenih TBE storitev in dobavljenega blaga na daljavo brez DDV v tekočem koledarskem letu (2021) in v predhodnem koledarskem letu (2020) ne presega 10.000 eurov.
19. Ali so dobave blaga in vgradnja tega blaga končnemu potrošniku v drugi državi članici vključene v posebno ureditev VEM?
Če je bila opravljena dobava blaga z montažo, ne gre za dobave blaga na daljavo, za katere bi se lahko uporabila posebna ureditev.
20. Ali je treba vnaprej vedeti, kdaj se bo presegel prag 10.000 eurov, ali se lahko vključim po preseženemu pragu?
Ko se prag v višini 10.000 eur preseže, se glede kraja obdavčitve uporabi splošno pravilo, tj. DDV zapade v plačilo v državi članici prejemnika TBE storitev oziroma v primeru prodaje blaga na daljavo v državi članici, v katero se odpošlje ali prepelje blago. Če predvidevate, da boste presegli prag 10.000 eur, se lahko v unijsko ureditev vključite pred koledarskim četrtletjem, v katerem predvidevate, da bo ta prag presežen. Lahko se vključite tudi po preseženem pragu, vendar boste morali tudi od dobav, opravljenih v vmesnem času obračunavati DDV države članice prejemnika oz. v katero je blago dobavljeno, kar pomeni, da boste morali biti v vmesnem času identificirani za namene DDV v tej/teh državah članicah v splošno ureditev.
21. Ali prag 10.000 eur velja za vse države članice skupaj ali po posamezni državi članici?
Vrednost opravljenih TBE storitev in prodaj blaga na daljavo zajema vrednost teh transakcij v vseh državah članicah skupaj in ne po posamezni državi članici.
22. Ali atipični davčni zavezanec s preseženim pragom in vključitvijo v unijsko ureditev VEM postane tudi avtomatično identificiran za namene DDV v splošni shemi?
Davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV kot atipični davčni zavezanec, mora pred vključitvijo v unijsko ureditev VEM spremeniti tip registracije v splošno identifikacijo za namene DDV.
23. Se po 1. 7. 2021 pri prodaji TBE storitev prek spletne platforme kaj spremeni, ali DDV še vedno odvaja spletna platforma?
Po 1.7.2021 se spremeni vloga spletnih platform le v primeru prodaje blaga na daljavo.
Pri opravljanju TBE storitev preko platforme je odvisno, v kakšnem razmerju sta ponudnik, ki izvaja TBE storitve in spletna platforma. Če spletna platforma izvaja TBE storitve v imenu izvajalca storitve, je izvajalec teh storitev tisti, ki je opravil TBE storitve končnemu potrošniku, zato v tem primeru DDV odvede izvajalec storitev in ne spletna platforma. Spletna platforma odvede DDV v primeru, ko sama izvaja TBE storitve (v svojem imenu).
24. Prodajam digitalne produkte (pdf datoteke) prek spletne platforme Etsy strankam v EU in izven EU. Ne presegam praga 10.000 eurov, kakšne so moje obveznosti?
Nova pravila ne posegajo na poslovanje med davčnimi zavezanci in končnimi potrošniki s sedežem izven Unije, ampak samo na poslovanje med davčnimi zavezanci in končnimi potrošniki v državah članicah EU. Kraj opravljanja TBE storitev osebam, ki niso davčni zavezanci in imajo sedež zunaj Unije, je na podlagi 30.d člena ZDDV-1 v državi, kjer ima ta oseba sedež, stalno oziroma običajno prebivališče. Prag 10.000 eurov velja samo za opravljanje TBE storitev in prodaj blaga na daljavo, ki se izvedejo končnim potrošnikom v Uniji.
25. Različne države imajo različne stopnje DDV. V primeru prodaj blaga na daljavo do višine 10.000 eurov se DDV verjetno še vedno obračuna po stopnji DDV, ki velja v Sloveniji? Kaj pa, ko je prag presežen, se DDV obračuna po stopnji vsake države posebej, v katero se opravi prodaja blaga na daljavo?
Ob izpolnjevanju pogojev iz 30.f člena predloga ZDDV-1 (oz. 9. člena predloga Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo) je prodaja blaga na daljavo do višine 10.000 eurov obdavčena v Sloveniji, zato se na računih obračuna DDV (če ste identificirani za namene DDV) po stopnji, ki velja v Sloveniji. Po preseženem pragu 10.000 eurov je obdavčitev v državi prejemnika blaga, zato se obračuna stopnja DDV, ki velja v državi prejemnika blaga.
26. Kako pogosto se dela obračune državam članicam, ko je presežen prag 10.000 eurov?
Davčni zavezanec, ki se vključi v unijsko ureditev, mora predlagati posebne obračune za vsako koledarsko trimesečje.
27. Ali velja za slovensko podjetje, ki ni davčni zavezanec in prekorači prag 10.000 eurov, da se mora vključiti v VEM in zaračunavati DDV tudi slovenskim kupcem?
Za davčnega zavezanca, ki ni identificiran za namene DDV (mali davčni zavezanec) in opravlja prodaje blaga na daljavo ter izpolnjuje pogoje iz 30.f člena predloga ZDDV-1 (oz. 9. člena predloga Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo), velja do 10.000 eurov kraj obdavčitve v Sloveniji, zato mu do tega praga ni treba obračunavati DDV. Kraj obdavčitve se prenese v države potrošnikov, ko se preseže prag 10.000 eurov. Od teh dobav se nato obračunava DDV države potrošnika, in sicer ali prek unijske ureditve oz. obračuna znotraj te ureditve (vlogo za vključitev je treba oddati pred koledarskim četrtletjem, v katerem predvidevate, da bo ta prag presežen) ali pa se morate identificirati za namene DDV v teh državah članicah (če se ne odločite za uporabo posebne ureditve VEM). Predpogoj za vključitev v unijsko ureditev je predhodna identifikacija za namene DDV.
28. Ali DDV odvajamo v druge države članice sami ali ga lahko računovodski servis?
Davek po posebnem obračunu se odvede na vplačilni račun FURS, ki nato zneske odvede po posameznih državah članicah. Predlaganje obrazcev in vplačila lahko izvaja za davčnega zavezanca tudi računovodski servis, če ima za to pooblastila davčnega zavezanca.
29. Slovensko podjetje prodaja blago prek spletne platforme (Etsy, Amazon…). Blago gre direktno iz Kitajske h končnemu potrošniku v druge države članice. Kako je v tem primeru ter v primeru, ko se prek spletne platforme prodaja blago, ki ni bilo uvoženo ali je elektronski vmesnik vedno domnevni dobavitelj?
Spletna platforma (elektronski vmesnik) postane domnevni dobavitelj v primeru prodaje na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga v pošiljkah z realno vrednostjo največ 150 evrov, ali v primeru dobave blaga znotraj Unije (gre za blago, ki je že spuščeno v prost pretok v Uniji, in blago, ki je v Uniji, če gre za domačo dobavo blaga ali dobavo blaga znotraj Unije), ki jo opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Uniji. Ob tem morajo biti izpolnjeni določeni pogoji, da se platforma šteje za domnevnega dobavitelja (npr. določa splošne pogoje, pod katerimi se opravi dobava blaga, je udeležena pri odobritvi zaračunavanja plačila prejemniku ali pri naročanju ali dostavi blaga). Platforma se lahko v nekaterih primerih dobav šteje za domnevnega dobavitelja, v nekaterih pa ne (odvisno od primera).
30. Slovenski davčni zavezanec prek platforme Booking in Airbnb oddaja nepremičnine v Sloveniji tujcem in slovenskim državljanom. Ali se je zavezan vključiti v posebno unijsko ureditev VEM?
Pri oglaševanju nastanitvenih kapacitet prek spletnih platform kot so Booking, Airbnb gre za opravljanje elektronskih storitev med davčnimi zavezanci (25. člen ZDDV-1). Te transakcije niso vključene v posebno ureditev.
Glede oddajanja nastanitvenih kapacitet fizičnim osebam, ki imajo sedež v drugi državi članici, pa velja, da je kraj obdavčitve teh storitev država, v kateri se nahaja ta nepremičnina. Davčni zavezanec se lahko za oddajanje nastanitvenih kapacitet, ki se nahajajo v drugi državi članici, če so opravljene končnim potrošnikom, vključi v sistem VEM ali se identificira za namene DDV v državi, kjer opravlja te storitve (kjer se nahaja nepremičnina). Opozarjamo, da se navedene storitve ne vključujejo v prag 10.000 eur, kar pomeni, da so vedno obdavčene v državi članici, kjer se nepremičnina nahaja.
31. Kako se poroča prek posebnega obračuna, če so bile kupcu zaračunane tudi transportne storitve in blago, in sicer vsako zase?
Razumemo, da kupec naročenega blaga ne bi mogel kupiti brez da bi bila opravljena storitev pošiljanja (gre za nedeljivo transakcijo). V tem primeru se navedena dobava šteje za enotno dobavo blaga na daljavo in se storitev pošiljanja všteva v davčno osnovo za dobavo blaga na daljavo. Pri tem ni pomembno, ali je storitev prevoza na računu posebej izkazana.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2020 – 2. tranša
29.06.2021
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2020, da bodo dne, 8. 7. 2021, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 6. 7. 2021.
Zato zavezance pozivamo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 6. 7. 2021, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 29. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Sprememba Navodila o uveljavljanju pravice do oprostitve uvoznih in drugih dajatev, ki se plačujejo ob uvozu, št. 2/2019
29.06.2021
Dne 1. 7. 2021 pričnejo veljati spremembe pri e-trgovanju, zato začne s tem dnem veljati tudi sprememba Navodila o uveljavljanju pravice o ob uvozu, št. 2/2019, kjer se črta drugi odstavek 22. točke Navodila.
Omenjeni odstavek je določal, da so pošiljke v pisemski in paketni pošti v skupni vrednosti, ki ne presega 22 EUR, oproščena plačila DDV, razen če vsebujejo alkoholne izdelke, parfume in toaletne vode ter tobak in tobačne izdelke.
2/2019: Navodilo o uveljavljanju pravice do oprostitve uvoznih in drugih dajatev, ki se plačujejo ob uvozu
Vir: FURS, 28. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. 6. 2021
29.06.2021
V sredo, 30. junija 2021 se izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine, ki je bil odpremljen 31. maja 2021.
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku junija (datum odpreme 31. 5. 2021) in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 30. 6. 2021 še lahko podate ugovor. Več informacij najdete v sporočilu Finančne uprave RS z dne 31. 5. 2021.
Vir: FURS, 28. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
28.06.2021
Finančna uprava je 28. junija 2021 objavila spremembo dokumenta: Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
28. 06. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokument
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, september 2016
Vir: FURS, 28. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Iztekajo se ugodnosti na področju plačevanja davkov in prispevkov
28.06.2021
Zavezanci za davek lahko le še do 30. junija vlagajo vloge za odlog plačila oziroma obročno plačilo davčnih obveznosti v skladu z interventno zakonodajo.
Še vedno pa lahko v primeru težav pri izpolnjevanju davčnih obveznosti zaprosijo za odlog plačila oziroma obročno plačilo na podlagi zakona o davčnem postopku.
Zadnji dan junija prenehata veljati določbi sedmega protikoronskega zakona iz lanskega decembra, s katerima so bile določene izjeme od splošnih pravil zakona o davčnem postopku o odlogu oziroma obročnem plačevanju davčnih obveznosti.
Na podlagi teh določb je lahko Finančna uprava RS (Furs) zavezancem, ki so se zaradi epidemije covida-19 soočili z izgubo sposobnosti pridobivanja prihodkov, za največ dve leti dovolila odlog plačila davka ali prispevkov oz. jim dovolila plačilo davka ali prispevkov v največ 24 mesečnih obrokih. Enako velja za tudi za akontacije davka ali davčni odtegljaj.
Poleg milejših pogojev za odobritev obročnega plačila oziroma odloga plačila obveznosti Finančni upravi RS (Furs) na podlagi protikoronske zakonodaje velja tudi neobračunavanje obresti za čas odloga plačila oziroma obročnega plačila.
V skladu s temi določbami so na Fursu do 21. junija prejeli 14.157 vlog in odobrili odlog plačila obveznosti v skupni višini 26,9 milijona evrov. Za obveznosti v skupnem znesku 173,2 milijona evrov pa so odobrili obročno plačilo.
Čeprav se ti ukrepi iztekajo, pa lahko zavezanci za davek v primeru težav pri izpolnjevanju davčnih obveznosti še vedno zaprosijo za odlog plačila oziroma obročno plačilo na podlagi določb zakona o davčnem postopku, so še pojasnili na Fursu. Tu so sicer pogoji nekaj strožji.
Vir: STA, 27. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Finančna uprava z novim posvetovalnim odborom
24.06.2021
Z namenom zmanjšanja tveganj napačnih ravnanj ali odločitev pri delu Finančne uprave Republike Slovenije je v.d. generalnega direktorja mag. Ivan Simič ustanovil strokovno posvetovalno skupino, ki bo Finančni upravi Republike Slovenije v pomoč pri sistemskih in procesnih vprašanjih v okviru njenih nalog in pristojnosti.
Mag. Ivan Simič, v.d. generalnega direktorja Finančne uprave Republike Slovenije, se je v začetku tedna skupaj s svojimi sodelavci na delovnem sestanku sestal s Petro Mlakar, predsednico Davčno svetovalne zbornice Slovenije in mag. Francem Dergancem, predsednikom Zbornice davčnih svetovalcev Slovenije.
Davčni svetovalci so opozorili na kršenje pravic davkoplačevalcev v davčnih postopkih, prav tako pa so se dotaknili tudi pojma agresivnega davčnega svetovanja. Izražena je bila obojestranska potreba po medsebojnem sodelovanju med Finančno upravo Republike Slovenije in obema zbornicama, predvsem v smeri zakonitega plačevanja davčnih obveznosti, spoštovanja davčnih predpisov in pravic davčnih zavezancev v davčnih postopkih. Zato so se dogovorili za povečano sodelovanje in sprotno obveščanje o težavah na terenu.
Ustanovljen petčlanski posvetovalni odbor za sistemska in procesna vprašanja
Z namenom zmanjšanja tveganj napačnih ravnanj ali odločitev pri delu Finančne uprave Republike Slovenije je v.d. generalnega direktorja mag. Ivan Simič ustanovil strokovno posvetovalno skupino, ki bo Finančni upravi Republike Slovenije v pomoč pri sistemskih in procesnih vprašanjih v okviru njenih nalog in pristojnosti. Člani posvetovalne skupine so:
- Anton Jerovšek, profesor upravnega prava, nekdanji ustavni sodnik in nekdanji predsednik Ustavnega sodišča Republike Slovenije,
- Janez Čebulj, profesor upravnega prava, nekdanji ustavni sodnik in nekdanji predsednik Ustavnega sodišča Republike Slovenije,
- Marjan Odar, docent za področje računovodstva in revizije Ekonomske fakultete Univerze v Ljubljani, predsednik Komisije za Slovenske računovodske standarde in direktor Slovenskega inštituta za revizijo,
- Tamara Prezelj, davčna svetovalka, nekdanja direktorica Direktorata za sistem davčnih, carinskih in drugih javnih prihodkov in strokovnjakinja na področju davka na dodano vrednost in
- Barbara Guzina, davčna svetovalka, sodna izvedenka za področje davkov, strokovnjakinja za transferne cene ter mednarodno obdavčitev fizičnih in pravnih oseb.
Mednarodne aktivnosti za poenostavitev poslovanja slovenskih davčnih zavezancev v tujini
Finančna uprava Republike Slovenije bo v naslednji mesecih dodatno okrepila dvostranska sodelovanja z nekaterimi davčnimi upravami jugovzhodne Evrope. Namen sodelovanja je izmenjava informacij, znanj in izkušenj ter poenostavitve poslovanja slovenskih davčnih zavezancev v teh državah
Vir. FURS, 23. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Posebne ureditve VEM (OSS)
22.06.2021
Finančna uprava je 17. junija 2021 objavila nov dokument: Posebne ureditve VEM (OSS), neunijska, unijska in uvozna ureditev.
Pojasnilo FURS: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020
18.06.2021
Finančna uprava je 17. junija 2021 objavila spremembo dokumenta: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020.
FACTA
17. 06. 2021
Novosti pri poročanju informacij za leto 2020
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020, junij 2021
Vir: FURS, 17. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Nadzor dovolilnic, ki ga izvajajo podjetja po zakonu o prevozih v cestnem prometu
18.06.2021
Finančna uprava je 17. junija 2021 objavila spremembo dokumenta: Nadzor dovolilnic, ki ga izvajajo podjetja po zakonu o prevozih v cestnem prometu (ZPCP-2).
NADZOR NAD PREVOZI V CESTNEM PROMETU
17. 06. 2021
Nadzor dovolilnic, ki ga izvajajo podjetja po zakonu o prevozih v cestnem prometu
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Nadzor dovolilnic, ki ga izvajajo podjetja po zakonu o prevozih v cestnem prometu, november 2019
Vir: FURS, 17. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Kako bodo s 1. julijem 2021 naslovniki urejali carinske formalnosti
14.06.2021
S 1. julijem 2021 bo ukinjena oprostitev plačila DDV-ja za uvoz blaga, vrednega do 22 EUR, iz tretjih držav. Blago, kupljeno v EU, bo glede DDV-ja enakopravno z blagom, kupljenim v tretjih državah in uvoženim v EU.
Če ste naslovnik poštne pošiljke, za katero je obvezna izvedba carinskih formalnosti, vas bo Pošta Slovenije obvestila (elektronsko ali po pošti), da boste dobili pošiljko, za katero morate na Portalu Uvoz izpolniti vse potrebne podatke za izvedbo carinskih formalnosti za sprostitev blaga v prosti promet. Če tega ne boste storili takoj, bo vaša pošiljka ob prispetju v Slovenijo predana v začasno skladišče, kjer vas bo čakala 15 dni. Če v tem času na Portalu Uvoz ne boste vnesli podatkov, potrebnih za izvedbo carinskih formalnosti, bomo pošiljko 16. dan poslali nazaj pošiljatelju.
Poleg obvezne izvedbe postopkov na Portalu Uvoz bomo z uvedbo spletnega plačila obračunanega DDV-ja ter drugih dajatev še dodatno skrajšali čas dostave. Dostop do spletnega plačila vam bomo omogočili po uspešni izvedbi carinskih formalnosti z elektronskim obvestilom. Če obračunanega DDV-ja in dajatev ne boste želeli plačila prek spleta, jih boste plačali ob vročitvi pošiljke.
Z modernizacijo postopkov carinskega posredovanja smo znižali stroške opravljanja storitev, ki se odražajo v nižjih cenah uvoznih storitev carinskega posredovanja. Pred 1. julijem 2021 je najugodnejša storitev uvoznega carinskega posredovanja za blago v vrednosti 22 EUR znašala 5,00 EUR. Po 1. juliju 2021 bo najugodnejša storitev uvoznega carinskega posredovanja za blago do vrednosti 150 EUR znašala 2,50 EUR.
Več informacij je na voljo na strani Uvozne dajatve - DDV, kjer je objavljen tudi Cenik storitev carinskega poslovanja, ki veljajo s 1. julijem 2021.
Vir: Pošta Slovenije, junij 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo davčnim zavezancem, ki se želijo vključiti v posebno ureditev VEM (OSS)
11.06.2021
Davčne zavezance, ki se želijo vključiti v posebne ureditve VEM (posebna unijska ureditev, posebna neunijska ureditev in uvozna ureditev) FURS obvešča, da bo od 10. 6. 2021 dalje na spletni strani eDavki mogoče oddati vloge za vključitev v posebne ureditve VEM.
Obrazci za nove posebne ureditve VEM se nahajajo v sklopu obrazcev ˝Posebna ureditev za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve, v skladu s 6. poglavjem ZDDV - Posebna ureditev Mini VEM˝.
Po izboru »OSS sistem« je možno izbrati registracijski obrazec za posamezno ureditev:
- Shema EU
- Shema Non EU
- Shema uvoz
- Posredniki za uvozno shemo
Vir: FURS, 10. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja KP-KPD za leto 2020
10.06.2021
FURS obvešča, da je od 10.6.2021 do vključno 30.6.2021 omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za leto 2020.
Omogočena oddaja kontrolnih podatkov KP-KPD za leto 2020 za vse navedene vire:
Vir5900, Vir6600, VirIzv, VirOdiv, VirOpr, VirPN1, VirPN2 in VirUmik.
Vir: eDavki, 10. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2021
10.06.2021
Finančna uprava je objavila nov dokument: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2021.
DOHODNINA – DOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKE DEJAVNOSTI
10. 06. 2021
Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2021
Nov dokument
***
Več na povezavi: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2021, 1. izdaja, april 2021
Vir: FURS, 10. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
07.06.2021
Finančna uprava je objavila nov dokument: Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
04. 06. 2021
Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev
Nov dokument
***
Več na povezavi: Spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev, junij 2021
Vir: FURS, 04. 06. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dedni redi in davčne oprostitve
03.06.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Dedni redi in davčne oprostitve, v katerem so obravnavane le oprostitve za fizične osebe.
DAVEK NA DEDIŠČINE IN DARILA
1. 6. 2021
Dedni redi in davčne oprostitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dedni redi in davčne oprostitve, 4. izdaja, maj 2021
Vir: FURS, 1. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nova obravnava obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD, ki so vloženi kot samoprijave in storni
02.06.2021
Od 1.6.2021 dalje se bodo obračuni DOD-DDPO in DDD-DDD, ki bodo vloženi po 55. členu ZDavP-2 (vrsta dokumenta I) in po 140.a členu ZDavP-2 (vrsta dokumenta J) ter storni (vrsta dokumenta S) ustavljali na eDavkih na statusu »čaka na kontrolo«.
Pravilnost in ustreznost dokumentov bo s strani kontrolorjev ali inšpektorjev preverjana že na eDavkih pred izvedbo procesiranja in knjiženja. Če bo obračun izpolnjeval pogoje, bo prejel nov status »Odobren«. V kolikor obračun ne bo izpolnjeval pogojev, bo zavezanec pozvan za odpravo napak. Obračun, ki ne izpolnjuje osnovnih pogojev za samoprijavo, je na strani FURSa lahko prekvalificiran v drugo vrsto dokumenta (original ali popravek – odvisno od vrstnega reda vloženega dokumenta), pri čemer dobi nov status »Prekvalificiran«. Dokument je pa lahko tudi umaknjen iz verige dokumentov (dobi status »Umaknjen«), pri čemer se na umaknjenem dokumentu aktivira gumb za ponovno vložitev, kjer je možno napake odpraviti in dokument z odpravljenimi napakami ponovno vložiti. V primeru umaknjenega popravka dokumenta ali storna, do oddaje novega dokumenta ostane v veljavi/knjižen predhodno vloženi dokument. Za dokumente, ki bodo umaknjeni iz verige dokumentov, bodo vlagatelji dokumenta obveščeni z osebnim obvestilom Obv-DZ.
Dokler dotični obračun, ki čaka na kontrolo, na eDavkih ni obravnavan, za to obračunsko obdobje ni mogoče vložiti niti popravka niti storna tega dokumenta.
Vir: FURS, 2. 6. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pribitek k cestnini
01.06.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Pribitek k cestnini, v katerem so upoštevane spremembe > sklepa, ki določajo višino pribitka in čas začetka ter konca plačevanja pribitka.
PRIBITEK K CESTNINI IN TAKSA NA PRETOVOR
31. 5. 2021
Pribitek k cestnini
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Pribitek k cestnini, 3. izdaja, maj 2021
Vir: FURS, 31. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Na pošto drugi paket informativnih izračunov dohodnine
31.05.2021
FURS je danes na pošto odpremil drugi paket informativnih izračunov dohodnine za leto 2020. Zavezanci jih lahko pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih v prvih dneh meseca junija.
Finančna uprava RS je v drugem in hkrati zadnjem svežnju z datumom odpreme 31. 5. 2021 poslala 567.629 informativnih izračunov dohodnine za leto 2020. Od 31. 3. 2021, ko je bilo zavezancem izdanih prvih 959.945 informativnih izračunov, jih je tako letos skupaj izdanih 1.527.574. Rok za vložitev ugovora se izteče 30. junija 2021. Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 30. julij 2021, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR prav tako do 30. julija 2021.
Obrazec ugovora je objavljen na portalu eDavki. Več informacij je predstavljenih spodaj v sporočilu za javnost.
Sporočilo za javnost v zvezi z drugim svežnjem informativnih izračunov dohodnine za leto 2020Vir: FURS, 31. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
28.05.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer so v dokumentu dodana vprašanja od 15. – 17..
E-TRGOVANJE
27. 05. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 27. 5. 2021
_________
Dopolnjeno
15. Ali je že možno testirati oddajo posebnega obračuna in registracijskih obrazcev v okviru posebne ureditve OSS ter ali so že objavljene sheme posameznih obrazcev?
Na spletni strani Finančne uprave Republike Slovenije, in sicer na portalu Beta eDavki, smo davčnim zavezancem že omogočili oddajo registracijskih in obračunskih obrazcev za namene testiranja. Sheme za navedene obrazce so objavljene na odprtem portalu eDavki.

16. Ali je lahko elektronski vmesnik istočasno registriran za unijsko ureditev OSS in za uvozno IOSS? Npr. davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, preko elektronskega vmesnika prodaja blago na daljavo končnim potrošnikom v EU in prodaja blago iz EU in hkrati uvoženo blago končnim potrošnikom?
Da, davčni zavezanec, ki omogoča prodajo blaga na daljavo znotraj Unije je lahko istočasno vključen v unijsko in uvozno ureditev OSS. Če davčni zavezanec omogoča prodajo blaga na daljavo znotraj Unije (blago je na ozemlju Unije), se lahko vključi v unijsko ureditev. Če preko vmesnika omogoča tudi prodajo blaga na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga v pošiljkah z realno vrednostjo največ 150 eurov, se vključi v uvozno ureditev. V slednjem primeru elektronski vmesnik postane domnevni dobavitelj, ker na podlagi prvega odstavka 6.a člena predloga ZDDV-1 (prvi odstavek 14.a člena Direktive o DDV) z uporabo elektronskega vmesnika omogoča dobavo blaga znotraj Unije.
Več o elektronskih vmesnikih in njihovi vlogi je pojasnjeno v Pojasnilih EK o pravilih o DDV pri e-trgovanju (Explanatory Notes on the new VAT e-commerce rules).
17. Davčni zavezanec s sedežem v Uniji je zaradi preseženega praga prodaj blaga na daljavo znotraj Unije v Sloveniji identificiran za namene DDV. S 1. 7. 2021 se bo davčni zavezanec vključil v posebno ureditev OSS ter posledično s 30. 6. 2021 odjavil iz sistema DDV v Sloveniji.V zvezi s tem ga zanima, ali bo tuj davčni zavezanec za vračila blaga, vrnjena po 1. 7. 2021, nanašajo pa se na opravljene dobave do 30. 6. 2021, lahko znižal obveznost za slovenski DDV v okviru posebne ureditve OSS v državi sedeža, ali bo moral obdržati slovensko DDV številko in vračila, ki pomenijo znižanje izhodnega DDV, izvesti preko slovenske DDV številke. Meni, da bi se lahko vračila obravnavala v okviru posebne ureditve OSS, ne glede na to, če se vračilo nanaša na dobavo do 30. 6. 2021.
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici lahko za vračilo blaga, dobavljenega na daljavo do 30. 6. 2021 ter vrnjenega s strani kupcev po 1. 7. 2021, ko se je v državi sedeža vključil v posebno unijsko ureditev OSS, v Sloveniji pa ne bo več identificiran za namene DDV, vloži zahtevek za vračilo DDV na podlagi 88.b člena ZDDV-1 v papirni obliki ali prek eDavkov (z ustreznimi dokazili). Vračila v okviru posebne ureditve OSS se lahko izvajajo samo za dobave blaga na daljavo, opravljene po 1. 7. 2021. Ker v obravnavanem primeru davčni zavezanec ne bo več identificiran za namene DDV, lahko predloži zahtevek za vračilo DDV v papirni obliki ali kot lasten dokument prek eDavkov, kateremu mora predložiti tudi ustrezna dokazila za izpolnjevanje pogojev iz drugega odstavka 39. člena ZDDV-1.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izteka se rok za doplačilo dohodnine; na pošto še preostali izračuni
26.05.2021
V ponedeljek 31. maja se izteče rok za doplačilo dohodnine za leto 2020 (iz prve tranše) za tiste zavezance, ki so informativne izračune dohodnine prejeli v začetku aprila.
Tisti zavezanci, ki so lani med letom plačali preveč akontacije dohodnine, bodo preplačane zneske prejeli na svoje bančne račune.
Za vse zavezance velja, da lahko v približno mesecu dni po tem, ko informativni izračun dohodnine prejmejo, nanj vložijo ugovor. Če se z izračunom strinjajo, pa morajo morebitno premalo plačano dohodnino doplačati v ustreznem roku oz. preveč plačano dohodnino prejmejo vrnjeno na bančne račune.
Odmerjeni davek se lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni, priporočljivo pa ga je vložiti čim hitreje, najbolje takoj, ko zavezanec prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Drugi sveženj za tiste, ki uveljavljajo olajšavo za vzdrževane družinske člane oz. so hkrati tudi sami vzdrževani družinski člani ali pa imajo dohodke od opravljanja dejavnosti ali katastrski dohodek, ponavadi sledi konec maja. V tem svežnju so ponavadi tudi izračuni za zavezance brez urejenega rezidentskega statusa, kot tudi posamezne manjše skupine zavezancev, za katere Furs v marcu še nima celovitih podatkov.
Informativnega izračuna pa še vedno ne bodo prejeli zavezanci, za katere finančna uprava od izplačevalcev dohodkov ni prejela podatkov o odmeri dohodnine. Ti bodo morali tako kot vsako leto napoved vložiti sami.
FURS informativne izračune že nekaj let pošilja z navadno pošto, za vročene pa veljajo 15. dan od datuma odpreme.
Aktualni roki FURS:
30. 5. 2021 Vračiilo dohonine (prvsa tranša)
31. 5. 2021 Doplačilo dohodnine (prva tranša)
31. 5. 2021 Odprema druge tranše informativnih izračunov dohodnine
Vir: FinD-INFO, 26. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Nakazilo različnih protikorona pomoči
23.05.2021
FURS obvešča, da bo 20. maja zavezancem nakazala prvi obrok delnega povračilo nekritih fiksnih stroškov za obdobje april-junij 2021. Nakazana bodo tudi sredstva povračila izplačanega kriznega dodatka, zavezanci pa bodo prejeli tudi nakazilo povračila dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije.
Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov za obdobje april - junij 2021 bo danes prejelo 1021 upravičencev v skupni višini 19.148.359,85 evrov.
Povračilo izplačanega kriznega dodatka bo prejelo 753 zavezancev v skupni višini 564.305,10 evrov.
Povračila dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije pa bo danes prejelo 7502 zavezancev v skupni višini 4.175.282,29 evrov.
Podrobnejše vsebinske informacije o omenjenih ukrepih so objavljene na spletni strani Finančne uprave RS v poglavju »Protikorona ukrepi«.
Vir: FURS, 21. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Sprememba: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP7 na davčnem področju
14.05.2021
FURS je dopolnil dokument: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z ukrepi PKP7 na davčnem področju z vprašanjem 36.c, glede oprostitve plačila ZDDV-1 v primeru izdaje COVID-19 potrdil (o rezultatu testiranja, o cepljenju in o prebolevnosti COVID-19), ki se na željo pacienta natisnejo iz državnega registra CRPP - Centralni register podatkov o pacientu.
36.c Ali je izdaja COVID-19 potrdil (o rezultatu testiranja, o cepljenju in o prebolevnosti COVID-19), ki se na željo pacienta natisnejo iz državnega registra CRPP - Centralni register podatkov o pacientu, oproščena na podlagi 42. člena ZDDV-1, brez pravice do odbitka DDV oziroma ali so te storitve lahko oproščene plačila DDV s pravico do odbitka DDV po 47. členu ZIUPOPDVE? Nameni uporabe potrdil, ki jih naročajo pacienti, so različni - potrebujejo jih za prehod meje, za delodajalca, za vstop v določene prostore ipd.
Javni zavodi in drugi izvajalci zdravstvenih storitev pri izdaji potrdil ravnajo različno, vključno pri zaračunavanju plačil za izdajo potrdil. Potrdila se izda ob opravljeni zdravstveni storitvi ali se izda pozneje, pri tem je bilo lahko potrdilo izdano že ob opravljeni zdravstveni storitvi in osebe želijo ponovno izdajo ali pa potrdilo ob opravljeni zdravstveni storitvi ni bilo izdano in ga osebe naročajo naknadno. Potrdila o isti zdravstveni storitvi se izdajo tudi večkrat. Ker se lahko izdajajo tudi iz centralnega registra, lahko potrdilo izda tudi drugi izvajalec zdravstvenih storitev itd.
Oprostitev plačila DDV na podlagi drugega odstavka 47. člena ZIUPOPDVE se ne nanaša na storitve, ki so s cepivi in in vitro medicinskimi pripomočki le posredno povezane. To pomeni, da izdaja navedenih potrdil ni oproščena plačila DDV po 47. členu ZIUPOPDVE.
Upravičenost do oprostitve plačila DDV po ZDDV-1 se presoja po 1. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 in je povezana z namenom zdravstvene storitve (varovanja in ohranjanja zdravja ter zdravljenja), ki je bila opravljena pred izdajo potrdila. Izdaja potrdila o rezultatih testiranja na COVID 19, cepljenju zoper COVID 19 ter o prebolevnosti COVID 19 so oproščena plačila DDV, kadar je izdaja potrdila posledica predhodno opravljenih zdravstvenih storitev (testiranja, cepljenja, pregleda) in so te zdravstvene storitve pred izdajo potrdila opravljene z namenom varovanja in ohranjanja zdravja ter zdravljenja. Namen, za katerega bo oseba kasneje uporabila potrdilo (za prehod meje, za delodajalca, za vstop v določene prostore itd), ne vpliva na upravičenost do oprostitev plačila DDV, prav tako ni pomembno, ali potrdilo izda ista oseba iz 1. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, ki je opravila zdravstveno storitev.
Vir: FURS, 14. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2)
13.05.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2).
E- CARINA
12. 05. 2021
Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2)
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2), 5. izdaja, maj 2021
___________
Spremenjeno:
Spremembe v dokumentu »Katalog sporočil/ Šifranti SIAIS2« in sicer nekaj šifer za PE2/2 v šifrantu EUNL039 se je preselilo v PE2/3 v šifrant EUNL013, v šifrant EUNL039 je bila dodana nova šifra P0200, v šifrantu NLPOB se je zamenjal indikator in sicer: vložnik = 1 in carinski organ po uradni dolžnosti = 0.
Vir: FURS, 12. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pojasnjevalne opombe KN – neuradno prečiščeno besedilo
12.05.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Pojasnjevalne opombe KN – neuradno prečiščeno besedilo.
NOMENKATURA, UVRŠČANJE IN TARIC
12. 05. 2021
Pojasnjevalne opombe KN – neuradno prečiščeno besedilo
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pojasnjevalne opombe KN – neuradno prečiščeno besedilo
Vir: FURS, 12. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pridobitve iz drugih držav članic in domače dobave zaščitne in medicinske opreme od vključno 1. 5. 2021 niso več oproščene plačila DDV
12.05.2021
FURS opozarja, da pridobitve iz drugih držav članic in domače dobave medicinske in zaščitne opreme od vključno 1. 5. 2021 dalje niso oproščene plačila DDV. Uvoz medicinskih pripomočkov in zaščitne opreme iz tretjih držav pa je oproščen carin in DDV do 31. 12. 2021.
Pojasnilo FURS: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
11.05.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer so v dokumentu dodana vprašanja od 8. – 14..
E-TRGOVANJE
11. 05. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 11. 5. 2021
_________
Dopolnjeno
8. Kako se poroča popravke posebnega obračuna iz preteklih obdobjih v okviru posebne ureditve OSS? Ali so ti popravki dejansko popravljene (pravilne) vrednosti, kakršna bi se morala poročat v preteklem obdobju, ali se poroča samo razlika do pravilne vrednosti?
V drugem odstavku člena 61 Izvedbe Uredbe Sveta EU 2019/2026 z dne 21. novembra 2019 je določeno, da se spremembe zneskov v obračunu DDV za obdobja od tretjega obračunskega obdobja v letu 2021, opravijo le v obliki prilagoditev enega od pozneje predloženih obračunov (torej na način popravkov iz preteklih obdobij v tekočem posebnem obračunu). Navedeno pomeni, da se v tekoči obračun vključi popravke zneskov iz preteklih obračunskih obdobij, in sicer samo znesek DDV, ki je predmet popravka.
Davčni zavezanec lahko v posebnih obračunih v razdelku »Popravek obračuna DDV« popravlja prvotno poročane zneske, in sicer:
- v primeru premalo poročane vrednosti DDV za določeno državo in določeno davčno obdobje, se poroča le vrednost, ki je bila premalo poročana,
- v primeru preveč poročane vrednosti DDV za določeno državo in določeno davčno obdobje, se poroča vrednot, ki je bila preveč poročana s predznakom minus.
9. Za katero obdobje se bo oddajal posebni obračun za OSS?
Davčni zavezanec, ki bo uporabljal unijsko in/ali neunijsko ureditev, bo moral predložiti poseben obračun DDV za vsako obračunsko obdobje (koledarsko trimesečje), ne glede na to, ali so bile dobave blaga ali storitev, zajete v tej posebni ureditvi, opravljene ali ne.
Davčni zavezanec, ki bo uporabljal uvozno ureditev, ali njegov posrednik, bo moral predložiti poseben obračun DDV za vsak koledarski mesec ne glede na to, ali ali je bila prodaja na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga opravljena ali ne.
10. Kakšen je rok za oddajo posebnega obračuna?
Unijska ureditev - Posebni obračun bo treba predložiti do konca meseca po poteku obračunskega obdobja (po poteku trimesečja), na katero se obračun nanaša, in sicer v elektronski obliki prek portala eDavki, z obrazcem »Obračun DDV v EU sistem OSS«.
Neunijska ureditev - Posebni obračun DDV bo treba predložiti do konca meseca po poteku obračunskega obdobja (po poteku trimesečja), na katero se obračun nanaša, in sicer v elektronski obliki prek portala eDavki, z obrazcem »Obračun DDV v Non EU sistem OSS«.
Uvozna ureditev – Posebni obračun bo moral davčni zavezanec predložiti do konca meseca po poteku obračunskega obdobja (po poteku meseca), na katero se obračun nanaša, in sicer v elektronski obliki prek portala eDavki, z obrazcem »Obračun DDV v uvozni sistem OSS«.
11. Na kateri TRR in sklic se bodo morale plačati obveznosti iz posebnega obračuna za OSS ter rok za plačilo?
Davčni zavezanec, ki bo prijavil uporabo posebne unijske, neunijske oziroma uvozne ureditve, bo moral plačati DDV ob predložitvi posebnega obračuna DDV oziroma najpozneje na dan poteka roka za predložitev obračuna. Pri plačilu bo moral navesti ustrezen obračun DDV. DDV mora plačati na bančni račun, ki je denominiran v eurih in ki ga določi davčni organ.
Davek se bo plačal na račun IBAN SI56011006000043576, DDV po posebni ureditvi VEM, Šmartinska cesta 55, Ljubljana. Pri sklicu se bo uporabilo nestrukturirano referenco. Oblika bo odvisna od ureditve:
Unijska ureditev: <MSID>/davčna številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/SI11006463/Q3.2021
Neunijska ureditev: <MSID>/EU številka/kvartalno obdobje.leto
Primer: SI/EU705010090/Q3.2021
Uvozna ureditev: <MSID>/IM številka/mesečno obdobje.leto
Primer: SI/IM7050100117/M07.2021
Davčni zavezanec bo moral pri svoji banki preveriti, na kakšen način pravilno vnese nestrukturirano referenco. Če bo izbrana NRC referenca, ni mogoče vnesti ostalih podatkov v polji za strukturirano referenco (polje se zapre). Namesto tega se bo referenca vnesla v polje NAMEN.
12. Davčni zavezanec je že identificiran za namene DDV v drugih državah članicah, in sicer zaradi preseženega limita (zaradi dobav blaga na daljavo) v drugi državi članici, sedaj bi se rad identificiral za posebno ureditev za OSS. Ali se mora v teh državah deregistrirati ali se bo to uredilo avtomatično, ko se bo prijavil v posebno ureditev OSS?
Davčni zavezanec, ki se namerava vključiti v posebno ureditev OSS, bo moral to ureditev uporabljati za vse dobave blaga na daljavo in opravljene storitve končnim potrošnikom v drugih državah članicah. Davčni zavezanec, ki bo želel uporabljati posebno ureditev OSS, se bo moral v drugih državah članicah deregistrirati, če se je identificiral samo zaradi preseženega limita od dobav blaga na daljavo.
13. Atipični davčni zavezanec (prejemanje in opravljanje storitev v EU) sprašuje, ali je pogoj za vstop v OSS redna identifikacija za namene DDV ali lahko vstopi tudi, če je atipični zavezanec.
Ne, davčni zavezanci, identificirani za namene DDV kot atipični davčni zavezanci, ne izpolnjujejo pogoja za vstop v posebno ureditev OSS, v katero se lahko vključijo samo davčni zavezanci, ki so identificirani za namene DDV po splošni ureditvi. Kot atipične davčne zavezance se razume davčne zavezance, identificirane za namene DDV kot prostovoljne po četrtem odstavku 4. čl. ZDDV-1, davčne zavezance, katerih skupni znesek pridobitev v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 eur in davčne zavezance, ki opravljajo in/ali prejema storitve po četrtem odstavku 78. čl. ZDDV-1.
14. Davčni zavezanec je prejel informacijo, da naj bi bila tudi Norveška s 1. 7. v sistemu OSS (posebni dogovor) - ali to drži?
Uvozna ureditev se lahko uporablja neposredno (brez obveznosti imenovanja posrednika) ali posredno prek posrednika s sedežem v Uniji. Z Norveško je Unija sklenila sporazum o medsebojni pomoči na področju DDV, vendar ta sporazum velja le, če davčni zavezanec iz Norveške opravlja prodajo blaga iz te države.
Od 1. julija 2021 bo treba za vse komercialno blago, uvoženo v Unijo, obračunati DDV. Poenostavitev pri obračunu DDV za prodajo blaga majhne vrednosti lahko davčni zavezanec uporabi z registracijo v posebno uvozno ureditev (IOSS) v eni od držav članic EU. Če se odloči za registracijo v IOSS, se bo moral registrirati le v eni od držav članic EU, prodajal pa bo lahko v vseh 27 državah članicah EU. Imenovati bo moral posrednika, ki ga bo registriral v IOSS v državi članici, v kateri ima posrednik sedež in bo za njega izpolnjeval obveznosti, ki izhajajo iz posebne uvozne ureditve. Davčnemu zavezancu iz Norveške pa zaradi sporazuma o medsebojni pomoči na področju DDV ne bo treba imenovati posrednika.
Če se davčni zavezanec ne prijavi v IOSS, bodo pristojni carinski organi ob uvozu blaga majhne vrednosti obračunali DDV. Kupec v Uniji bo v tem primeru blago prejel šele po plačilu DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
11.05.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
10. 5. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2016
Vir: FURS, 10. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
10.05.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Brošura o dohodku iz dejavnosti s pojasnili v zvezi prispevki, ki se ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
07. 05. 2021
Brošura o dohodku iz dejavnosti
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 10. izdaja, maj 2021
_________
Dopolnjeno
- v poglavju: 5. Davčna obravnava oproščenih prispevkov za socialno varnost
Prispevki se torej ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah. Stališče je sicer potrebno upoštevati pri oddaji davčnih obračunov za leto 2021, kar pomeni, da se v davčnih obračunih oddanih za leto 2020, oproščeni prispevki lahko izvzemajo iz davčnega obračuna.
Vir: FURS, 07. 05. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Dopolnitev pogostih vprašanj in odgovorov glede mesečnega temeljnega dohodka pri zavezancih, ki so v letu 2020 in 2019 poslovali s skrajšanim delovnim časom
07.05.2021
Finančna uprava RS je med pogostimi vprašanji in odgovori na svojih spletnih straneh v času sprejemanja interventnih zakonov objavila tudi stališče glede načina izračuna upada prihodkov pri upravičencih, ki so v letu 2020 oziroma v letu 2019 poslovali s skrajšanim delovnim časom.
Glede tega so bila dodatno pojasnjena naslednja pogosta vprašanja:
- 3.11) Kako izračunam povprečne mesečne prihodke, če sem letu 2019 koristil skrajšani delovni čas zaradi starševstva (4 ure dnevno). V letu 2020 bo od 1. 1. 2020 do 31. 08. 2020 še koristil 4 ure skrajšani delovni čas zaradi starševstva, od. 1. 9. 2020 do 31. 12. 2020 pa bo zaposlen (zavarovan) za poln delovni čas (8 ur).
- 3.16) S.p. posluje že od leta 2009. V letošnjem letu (junija) je bila odprta nova poslovna enota (gostinski lokal), ki je zaradi ukrepov sedaj zaprt. Upada prihodkov glede na leto 2019 na ravni samostojnega podjetnika ni, je pa velik upad prihodkov glede na pretekle mesece, ko je nova poslovna enota (gostinski lokal) lahko deloval. Ali lahko za presojo upravičenosti do mesečnega temeljnega dohodka (MTD) primerjamo samo prihodke nove poslovne enote, ki je bila odprta letos?
- 50g) Kako bodo upad prihodkov dokazali tisti samozaposleni, ki so bili v letu 2019 zavarovani za skrajšan delovni čas (na primer 4 ali 6 ur), v letu 2020 pa so zavarovani za polni delovni čas?
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oprostitev plačila DDV pri uvozu cepiv ter in vitro diagnostičnih medicinskih pripomočkov na podlagi ZIUPOPDVE
07.05.2021
Na podlagi 47. člena ZIUPOPDVE so plačila DDV oproščeni uvozi cepiv proti COVID-19, ki jih odobrijo pristojni organi v Republiki Sloveniji oziroma Evropski Uniji ter in vitro diagnostičnih medicinskih pripomočkov za COVID-19 s pridobljenim certifikatom oziroma ustrezno oznako.
Oprostitev DDV se uveljavlja na carinski deklaraciji z vpisom oznake (3D050)(47/1/ZIUPOPDVE) v polju 44. Carinski deklaraciji se priložijo pridobljeni certifikati ali dokazila o ustrezni oznaki in vitro diagnostičnih medicinskih pripomočkov oziroma dokazila o odobritvi cepiv. Oprostitev velja za uvoze, opravljene do vključno 31. 12. 2022.
Oprostitev na podlagi ZIUPOPDVE se nanaša samo na DDV in ne na uvozne dajatve (carino). Ne glede na oprostitev DDV na podlagi ZIUPOPDVE, je pri uvozu ob izpolnjevanju predpisanih pogojev mogoče uveljavljati oprostitev carine in DDV na podlagi Sklepa Komisije (EU) 2021/660. O uveljavljanju oprostitve po posamezni pravni podlagi (Sklep Komisije ali ZIUPOPDVE), se uvozniki oziroma deklaranti odločajo glede na značilnosti posameznega uvoza.
Vir: FURS, 7. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Naknadno plačan davek od dohodkov iz zaposlitve v tujini pri napotenih delavcih
06.05.2021
Finančna uprava je objavila nov dokument: Naknadno plačan davek od dohodkov iz zaposlitve v tujini pri napotenih delavcih s pojasnili glede opravljanja dela z napotenimi delavci v tujini in njihovo obdavčitvijo.
Vlaganje zahtevkov za izdajo/spremembo/razveljavitev dovoljenja za odlog plačila zneska dajatev
05.05.2021
Zahtevek za izdajo/spremembo/razveljavitev dovoljenja za odlog plačila zneska dajatev je od 17. 5. 2021 mogoče vložiti le preko evropskega sistema carinskih odločb (CSD) - portala za gospodarske subjekte (TP) in ne več z vložitvijo obrazca pri FU Nova Gorica.
FURS: Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev
05.05.2021
Finančna uprava je objavila dokument: Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev s seznamom 43. občin, ki so spremenile transakcijske račune.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
5. 5. 2021
Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremenjeni računi občin za plačilo obveznih dajatev, maj 2021
Vir: FURS, 5. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2020 – 1. tranša
04.05.2021
Davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2020, FURS obvešča, da bodo dne 10. 5. 2021, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 6. 5. 2021.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 6. 5. 2021, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 30. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Novo podaljšanje oprostitev za DDV in carine pri uvozu medicinske opreme (Sklep Komisije (EU) 2021/660)
03.05.2021
Začetno obdobje šestih mesecev, se tako sedaj podaljšuje do 31. 12. 2021.
Na podlagi Sklepa Komisije (EU) 2021/660 z dne 19. aprila 2021 o spremembi Sklepa (EU) 2020/491 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2020, je bila sprejeta odločitev, da se podaljša začasna oprostitev carin in DDV pri uvozu medicinskih pripomočkov in zaščitne opreme iz tretjih držav.
Sklep Evropske Komisije z dne 19. aprila 2021, o oprostitvi plačila carine in DDV zaradi izbruha COVID-19 (podaljšanje)
Vir: FURS, 3. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Higienski vložki odslej manj obdavčeni
03.05.2021
Higienski vložki, tamponi in nekateri drugi menstrualni higienski pripomočki so od danes manj obdavčeni, saj je začela veljati dopolnitev > Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (PZDDV), po kateri se za te izdelke obračuna 9,5-odstotna stopnja DDV in ne več 22-odstotna.
Pisno pobudo za dopolnitev pravilnika o izvajanju zakona o DDV, po kateri bi menstrualne higienske pripomočke uvrstili med izdelke z 9,5-odstotno stopnjo DDV, je na ministra za finance Andreja Širclja naslovila poslanka SD Bojana Muršič. Bila je namreč kritična do ureditve, po kateri morajo ženske kupovati različne vrste menstrualnih higienskih pripomočkov, ki so obremenjeni z najvišjo, 22-odstotno stopnjo DDV, medtem ko za raznovrstne izdelke za higiensko zaščito od vat in gaz do plenic velja 9,5-odstotna stopnja.
Tako Mladi forum in Ženski forum SD pa so ministrstvo za finance marca pozvali, da takoj pristopi k razlagi zakona skozi tolmačenje 49. člena pravilnika o izvajanju zakona, po katerem lahko ministrstvo nedvoumno predpiše, da se za te pripomočke uporablja znižana 9,5-odstotna stopnja DDV.
Prav tako so se za znižanje davčne stopnje pri ženskih higienskih izdelkih zavzeli v poslanski skupini Levice. Marca so vložili predlog novele zakona o DDV, s katero bi za te izdelke znižali davčno stopnjo na pet odstotkov. S tem bi ženskam omogočili cenovno dostopnejše osnovne življenjske potrebščine, so pojasnili ob vložitvi predloga.
Mladi forum in Ženski forum SD sta vladi marca predlagala tudi, da v vseh javnih izobraževalnih ustanovah zagotovi brezplačne higienske pripomočke za ženske. V času zdravstvene krize mora namreč marsikatera ženska po njihovih besedah varčevati pri nakupu higienskih vložkov in drugih tovrstnih pripomočkov.
Ženska v Sloveniji po njihovih izračunih za higienske pripomočke porabi v povprečju 70 do 100 evrov letno.
Vir: STA, 3. 5. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izjava za delno povračilo nekritih fiksnih stroškov (NFS) za Q2/2021
30.04.2021
Na eDavkih je od 30. 4. 2021 na voljo nova izjava za delno povračilo nekritih fiksnih stroškov (obrazec NF-IzjavaNFS) za obdobje 1. 4. 2021 - 30. 6. 2021 (za drugi kvartal leta 2021).
Obrazec bo mogoče oddati do vključno 30. 6. 2021.
Vir: eDavki, 30. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. 4. 2021
29.04.2021
FURS sporoča, da se v petek, 30. 4. 2021 izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine!
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku aprila in ga še niste preverili, svetujemo, da to storite čim prej. Le do 30. 4. 2021 še lahko podate ugovor. Več informacij najdete v sporočilu Finančne uprave RS z dne 31. 3. 2021.

Informativni izračun dohodnine za leto 2020 | Avtor FURS
Vir: FURS, 28. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Navodila za uporabo aplikacijo eIzvršbe
22.04.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Navodila za uporabo aplikacijo eIzvršbe.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
22. 04. 2021
Navodila za uporabo aplikacijo eIzvršbe
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Navodila za uporabo aplikacijo eIzvršbe, verzija 1.24
Vir: FURS, 22. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
20.04.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM s pogostimi vprašanji in odgovori, in sicer so v dokumentu dodana vprašanja od 5. – 7..
E-TRGOVANJE
19. 04. 2021
Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Širitev sistema vse na enem mestu in posebne ureditve za poslovne subjekte – VEM, 1. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 19. 4. 2021
_________
Dopolnjeno
5. Katere storitve in dobave blaga se štejejo v prag 10.000 EUR?
Prag v višini 10.000 EUR velja samo za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronsko opravljene storitve (TBE storitve) ter prodaje blaga na daljavo končnim potrošnikom znotraj Unije. Prag torej ne velja za ostale storitve, opravljene končnim prejemnikom v EU.
6. Ali velja prag 10.000 EUR prometa za prodajo v vse države članice EU skupaj ali za vsako posebej po 10.000 EUR?
Prag 10.000 EUR velja za prodajo v vse države članice EU skupaj (razen Slovenije), ob pogoju, da ima dobavitelj ali ponudnik sedež ali stalno bivališče samo v Sloveniji. Prag se izračuna ob upoštevanju skupne vrednosti čezmejnih telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronsko opravljenih storitev (TBE storitve) ter prodaj blaga na daljavo končnim potrošnikom znotraj Unije. Uporablja se za dobavitelje blaga na daljavo/izvajalce storitev TBE in domnevne dobavitelje.
7. Ali se gradbene storitve fizičnim osebam v drugo državo članico EU tudi štejejo v prag 10.000 EUR?
Ne. Prag v višini 10.000 EUR ne zajema gradbenih storitev (ali drugih storitev, razen telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronsko opravljenih storitev).
V zvezi z gradbenimi storitvami, opravljenimi končnim potrošnikom v drugih državah članicah, imate na voljo dve možnosti:
a) lahko se identificirate za namene DDV v državah članicah, v katerih opravljate gradbene storitve ter prijavite in plačate dolgovani DDV v okviru nacionalnega obračuna DDV v vsaki posamezni državi članici ali
b) se registrirate v posebno unijsko ureditev VEM.
To je preprosta spletna registracija, ki jo opravite na spletnem portalu e-Davki in se uporablja za vse čezmejne prodaje blaga na daljavo znotraj Unije in za vse opravljene storitve končnim potrošnikom v drugih državah članicah EU.
Če ste vključeni v posebno unijsko ureditev VEM, prijavite DDV, ki je zapadel v plačilo v drugih državah članicah EU, prek posebnega obračuna DDV in plačate DDV na za to posebej določen račun. Preko te ureditve torej obračunavate DDV za vse storitve in dobave blaga na daljavo, ki jih boste opravljali končnim potrošnikom v katerikoli drugi državi članici. V tem primeru se ni mogoče odločiti tudi za identifikacijo za namene DDV v posamezni državi članici za storitve, opravljene končnim potrošnikom.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenehanje omejitve začetka postopkov davčne izvršbe
19.04.2021
Z 18. aprilom 2021 je prenehal veljati začasni ukrep omejitve začetka postopkov davčne izvršbe po 118. členu Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (ZIUPOPDVE).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Spremembe zakonodaje na področju DDV
16.04.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Spremembe zakonodaje na področju DDV, in sicer pojasnjujejo spremembe Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost, ki so bile objavljene v Uradnem listu RS, št. 58/21.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
15. 04. 2021
Spremembe zakonodaje na področju DDV
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Spremembe zakonodaje na področju DDV, 7. izdaja, april 2021
_________
Dopolnjeno
1.0 SPREMEMBE PRAVILNIKA O IZVAJANJU ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST (Uradni list RS, št. 58/21)
V Uradnem listu RS št. 58/21 je bil dne 14. 4. 2021objavljen Pravilnik o dopolnitvi Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju Pravilnik). Pravilnik začne veljati 3. maja 2021.
Z dopolnitvijo tretjega odstavka 49. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (nova peta alineja) se v seznam izdelkov za higiensko zaščito, za katere se v skladu s 3. točko priloge I k Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), v povezavi z drugim odstavkom 41. člena ZDDV-1, DDV obračunava in plačuje po nižji stopnji 9,5 %, dodatno vključijo menstrualni higienski izdelki.
In sicer se za dobave, opravljene od vključno 3. maja 2021 dalje nižja stopnja DDV uporablja tudi za menstrualne skodelice pod tarifnima oznakama 3924 90 00 in 4014 90 00 ter higienske vložke, tampone in podobne menstrualne izdelke pod tarifnimi oznakami 9619 00 30, 9619 00 40, 9619 00 71, 9619 00 75 in 9619 00 79.
Med te izdelke se uvrstijo vsi navedeni izdelki, tako trajnostni kot za enkratno uporabo, pri čemer se za poimenovanje (razvrstitev) izdelkov na podlagi pooblastila iz prvega odstavka 146. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 uporablja kombinirana nomenklatura carinske tarife (KN), ki med te izdelke uvršča:
- menstrualne skodelice, ki se glede na material, iz katerega so izdelane, uvrščajo pod naslednji tarifni oznaki KN:
- 3924 90 00 – izdelane iz plastične mase (npr. silikon),
- 4014 90 00 - izdelane iz kavčuka;
- higienske vložke, tako za enkratno kot tudi za večkratno uporabo in tamponi, ki se glede na sestavo vpojnega materiala, uvrščajo pod naslednje tarifne oznake KN:
- 9619 00 30 - higienski vložki in tamponi (vpojni material iz vate iz tekstilnih vlaken),
- 9619 00 40 - higienski vložki in tamponi (vpojni material iz drugih tekstilnih materialov),
- 9619 00 71 - higienski vložki (vpojni material iz drugih materialov – npr. celulozna vlakna),
- 9619 00 75 – tamponi (vpojni material iz drugih materialov – npr. celulozna vlakna),
- Ščitniki perila, ki se uvrščajo pod tarifno oznako KN 9619 00 79.
Davčni zavezanci morajo v zvezi z obveznostjo obračuna DDV v primeru dobav, za katere bo veljala nova stopnja DDV, izhajati iz trenutka nastanka obveznosti obračuna. To pomeni, da bodo za dobave zgoraj navedenih izdelkov, za katere bo nastala obveznost obračuna DDV od vključno 3. maja 2021 dalje, obračunavali DDV po nižji, 9,5 % stopnji.
Vir: FURS, 15. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odmera dohodnine za leto 2020
14.04.2021
Finančna uprava je danes objavila nov dokument: Odmera dohodnine za leto 2020.
LETNA ODMERA DOHODNINE 2020
14. 04. 2021
Odmera dohodnine za leto 2020
nov dokument
***
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2020, 1. izdaja, april 2021
Vir: FURS, 14. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja
13.04.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta: Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, z navedbo preoblikovanj KIDO pri navedenih posameznih državah.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost
12.04.2021
Finančna uprava je 12. aprila 2021 objavila spremembo dokumenta: Olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost, v katerem dodaja odgovore na vprašanja od št. 15 – 20.
DOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKE DEJAVNOSTI
12. 04. 2021
Olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost, 3. izdaja, april 2021
Vir: FURS, 12. 4. 2021
_________
Dopolnjeno
Vprašanje 15: Ali se za nakup sončne elektrarne oziroma vgradnjo fotovoltaičnih celic, ki so sestavni del sončne elektrarne lahko uveljavlja olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost?
Za nakup sončne elektrarne oziroma vgradnjo fotovoltaičnih celic (oprema), ki so sestavni del sončne elektrarne oziroma imajo funkcijo proizvajanja električne energije ter tako služijo neposrednemu opravljanju dejavnosti v objektu, se prizna olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost pod pogojem, da gre za uporabo električne energije izključno za namene opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, oziroma se lahko prizna le v delu vlaganja, ki je namenjeno opravljanju osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti.
V primeru, da ima zavezanec registrirano dopolnilno dejavnost na kmetiji proizvodnja in prodaja energije iz sončnega vira (SKD 35.119), ki se uvršča med dopolnilne dejavnosti predelava rastlinskih odpadkov ter proizvodnja in prodaja energije iz obnovljivih virov, se za tovrstno vgradnjo oziroma nakup olajšava za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost ne prizna.
Vprašanje 16: Za katera vlaganja olajšave ni možno uveljavljati?
Odgovor: Olajšave ni možno uveljavljati za:
- nakup zemljišč,
- nakup ali gradnjo stavb (za stavbi se štejeta tudi silos in kozolec),
- nakup motornih vozil (razen traktorjev in druge kmetijske in gozdarske mehanizacije),
- vlaganje v neopredmetena dolgoročna sredstva (mlečne kvote, licence za uporabo računalniških programov, …).
Vprašanje 17: Kakšen je način priznavanja olajšave?
Odgovor: Olajšava se priznava v višini 40 % investiranja. Do leta 2019 se olajšava prizna največ do višine davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, od leta 2020 pa največ v višini 63 % davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti. Olajšava se prizna zavezancu v sorazmernem deležu, glede na skupno število zavezancev v kmečkem gospodinjstvu. Neizkoriščen del olajšave lahko zmanjšuje davčno osnovo še v naslednjih petih letih. Priznana olajšava znižuje samo davčno osnovo od dohodka iz osnove kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti.
Vprašanje 18: Kdaj bom izvedel, kako je moja vloga rešena?
Odgovor: V kolikor boste obrazecvloge vložili do 5. februarja tekočega leta (npr. 2021), bo o olajšavi odločeno že v informativnem izračunu dohodnine za preteklo leto (npr. 2020), ki vam ga bo Finančna uprava Republike Slovenije poslala na dom najpozneje do 15. junija tekočega leta (npr. 2021). Če se z informativnim izračunom ne boste strinjali, boste lahko podali ugovor.
Vprašanje 19: Ali si lahko s testnim izračunom dohodnine, objavljenim na spletni strani FURS, pomagamo tudi tisti, ki bomo uveljavljali olajšavo za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost?
Odgovor: Da, s testnim izračunom dohodnine, ki je objavljen na spletni strani Finančne uprave Republike Slovenije (FURS), lahko sami izračunano višino olajšave za investiranje odštejete od vaše davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (postavka 3100 – Dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti).
Vprašanje 20: Kakšni so stroški oddaje vloge za zavezanca?
Odgovor: Zavezanci lahko obrazecvlogedobijo brezplačno na vseh finančnih uradih lahko pa si ga (tudi brezplačno) natisnejo s spletne strani Finančne uprave Republike Slovenije. Vlogo sprejema Finančna uprava Republike Slovenije brezplačno, kar pomeni, da ni potrebno plačati nobene takse. V primeru oddaje vloge po pošti se plača strošek poštnine.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Če ste letni davčni obračun oddali po 31. 3. 2021, se vam prestavi rok za plačilo akontacij
12.04.2021
Davčnim zavezancem, ki so letni davčni obračun DDPO in DohDej oddali po 31. marca 2021, poteče rok za plačilo marčevske akontacije 10. maja 2021.
Omenjenim zavezancem se prav tako prestavi tudi rok za poračunsko akontacijo (poračunsko akontacijo je treba plačati v primeru, če sta bila obroka za januar in februar 2021 obračunana in plačana v nižjem znesku kot izhaja iz obračuna za leto 2020). Ostalim davčnim zavezancem, ki so omenjena obračuna oddali do 31. 3. 2021, se roki plačila akontacij ne prestavljajo.
Naj spomnimo, da je rok za oddajo obeh letnih obračunov prestavljen na 30. 4. 2021. Več informacij o tem je objavljenih v posebni novici z dne 30. 3. 2021.
Vir: FURS, 9. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020
07.04.2021
Finančna uprava je 7. aprila 2021 objavila spremembo dokumenta: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020.
FACTA
07. 04. 2021
Novosti pri poročanju informacij za leto 2020
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Novosti pri poročanju informacij za leto 2020, april 2021
Vir: FURS, 7. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Podaljšanje protikorona ukrepov za podjetnike in podjetja do 30. 6. 2021
01.04.2021
Vlada je 24. 3. 2021 s sklepom podaljšala veljavnost nekaterih protikorona ukrepov do 30. 6. 2021. Med ukrepi, za katere je pristojna Finančna uprava, se podaljšuje pridobitev izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka, povračilo izgubljenega dohodka zaradi karantene ali varstva otrok in tudi ukrep delnega povračila nekritih fiksnih stroškov. Skrajni rok za uveljavljanje omenjenih ukrepov je torej 30. 6. 2021.
Vsebina oziroma pogoji za izvajanje teh ukrepov se niso spremenili, saj je vlada s sklepom ukrepe zgolj podaljšala. Tako kot doslej je treba vloge oddati elektronsko prek sistema eDavki. Za pridobitev mesečnega temeljnega dohodka in povračila izgubljenega dohodka zaradi karantene ali varstva otrok sta obrazca na eDavkih že na voljo. Obrazec za delno povračilo nekritih fiksnih stroškov bo na voljo do začetka maja.
Več informacij je objavljenih v pogostih vprašanjih in odgovorih na storitveni spletni strani Finančne uprave.

Vir; FURS, 1. 4. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111)
01.04.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine za regres za letni dopust in poslovno uspešnost (oznaka dohodka 1103 in/ali 1111) z navedenimi ponazoritvami primerov.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
31.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji v 4. izdaji.
Pojasnilo FURS: Nakupi nepremičnin s strani tujcev
29.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Nakupi nepremičnin s strani tujcev.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
29. 3. 2021
Nakupi nepremičnin s strani tujcev
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Nakupi nepremičnin s strani tujcev, marec 2021
Vir: FURS, 29. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
V naslednjih dneh na pošto prvi izračuni dohodnine za lani
29.03.2021
Na FURS se že pripravljajo na začetek pošiljanja informativnih izračunov dohodnine za leto 2020.
Informativni izračun dohodnine je sestavljen na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga finančna uprava na podlagi uradnih evidenc, in podatkov o dohodkih in vzdrževanih družinskih članih, ki ji jih morajo posredovati izplačevalci oz. zavezanci za dohodnino. Ko ga zavezanec prejme, mora preveriti pravilnost podatkov, in če se z njim strinja, v določenem času postane odločba.
Na Fursu običajno dohodnino najprej izračunajo za tiste, ki ne uveljavljajo olajšave za vzdrževane družinske člane ter nimajo dohodkov od opravljanja dejavnosti ali katastrskega dohodka.
Ta prvi sveženj izračunov bodo na pošto predvidoma odpremili v sredo in jih lahko zavezanci pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih takoj v začetku aprila.
Drugi sveženj za tiste, ki uveljavljajo olajšavo za vzdrževane družinske člane oz. so hkrati tudi sami vzdrževani družinski člani ali pa imajo dohodke od opravljanja dejavnosti ali katastrski dohodek, ponavadi sledi konec maja. V tem svežnju so ponavadi tudi izračuni za zavezance brez urejenega rezidentskega statusa, kot tudi posamezne manjše skupine zavezancev, za katere Furs v marcu še nima celovitih podatkov.
Pozneje kot običajno pa so lani izdali informativne izračune fizičnim osebam, ki opravljajo dejavnost. Zaradi epidemije covida-19 je bil namreč rok za oddajo davčnih obračunov akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti s konca marca prestavljen na konec maja in posledično se je zamaknil tudi skrajni rok za sestavo informativnih izračunov dohodnine za leto 2019.
Podaljšanje roka za oddajo davčnih obračunov akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti je vlada predlagala tudi letos, in sicer na konec aprila. DZ ga je zapisal v novelo zakona o izvrševanju državnega proračuna, ki jo je potrdil v petek, vendar pa še ni bila objavljena v uradnem listu in še ne velja.
Za vse zavezance velja, da lahko v približno mesecu dni po tem, ko informativni izračun dohodnine prejmejo, nanj vložijo ugovor. Če se z izračunom strinjajo, pa morajo morebitno premalo plačano dohodnino doplačati v ustreznem roku oz. preveč plačano dohodnino prejmejo vrnjeno na bančne račune.
Informativnega izračuna pa še vedno ne bodo prejeli zavezanci, za katere finančna uprava od izplačevalcev dohodkov ni prejela podatkov o odmeri dohodnine. Ti bodo morali tako kot vsako leto napoved vložiti sami.
Furs informativne izračune že nekaj let pošilja z navadno pošto, za vročene pa veljajo 15. dan od datuma odpreme.
Vir: STA, 26. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
26.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji, v 3. izdaji. Dopolnjena sta odgovora na vprašanji 1. in 3., ki ju objavljamo v nadaljevanju.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
26. 3. 2021
Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčni zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji, 3. izdaja, marec 2021
_________
Dopolnjeno
Vprašanje 1: Ali lahko v Sloveniji uveljavljam vračilo DDV na podlagi poenostavljenega računa?
Da. Na poenostavljenem računu morajo biti navedeni podatki, predpisani v drugem in tretjem odstavku 83. člena ZDDV-1 ter ime in naslov kupca (tretji odstavek tega člena zakona).
Vprašanja 3: Ali lahko v Sloveniji uveljavljam vračilo DDV na podlagi 74. člena ZDDV-1, če občasno vozim potnike čez ozemlje Slovenije?
Ne. Tuj davčni zavezanec se mora v Sloveniji identificirati za DDV in od prevožene poti po Sloveniji obračunati slovenski DDV (kraj obdavčitve je po 28. člen ZDDV-1 Slovenija). Lahko se identificira za namene DDV v splošno ureditev ali pa se prijavi v posebno ureditev za občasni prevoz potnikov v cestnem prometu.
Če uporablja splošno ureditev, odbitek DDV uveljavlja v okviru rednega obračuna DDV, če uporablja posebno ureditev, pravice do odbitka DDV ne more uveljavljati. Podrobnejši opis v zvezi s posebno ureditvijo je dostopen na naslednji povezavi.
Vir: FURS, 26. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Smernice za uveljavljanje davčnih olajšav za vlaganja v R&R
22.03.2021
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta – Smernice za uveljavljanje davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj z dopolnjenim pojasnilom v točki 3.7, da lahko olajšavo za R&R uveljavlja tudi družba v skupini, ki izvaja R&R dejavnost.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
19. 3. 2021
Smernice za uveljavljanje davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Smernice za uveljavljanje davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj, 2. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 19. 3. 2021
_________
Dopolnjeno
3.7 Zunanja raziskovalno-razvojna dejavnost
Zavezanec lahko uveljavlja davčno olajšavo za vlaganja v notranjo in zunanjo raziskovalno dejavnost. Slednja vključuje stroške pogodb z zunanjimi strokovnjaki in raziskovalci, ki delajo na raziskovalno-razvojnem projektu oziroma programu; stroške pogodb za izvajanje raziskovalno razvojnih aktivnosti, sklenjenih z raziskovalnimi-razvojnimi organizacijami in drugimi osebami, ki so registrirane za opravljanje raziskovalno-razvojnih dejavnosti.
To pomeni, da lahko naročnik raziskovalno-razvojnih storitev uveljavlja davčno olajšavo za vlaganja v nakup raziskovalno-razvojnih storitev, ki jih je opredelil v svojem poslovnem načrtu oziroma v svojem razvojnem projektu. Zavezanec (druga oseba oziroma druga javna ali zasebna raziskovalna organizacija – ali rezident ali nerezident), ki po naročilu izvaja raziskovalno razvojno storitev za drugega zavezanca pa davčne olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj ne more uveljavljati.
Ne glede na predhodnji odstavek lahko olajšavo za R&R, katerega nosilec oziroma naročnik je drug član skupine, uveljavlja tudi družba v skupini, ki aktivnosti R&R izvaja, če ima znotraj tega projekta določeno razvojno nalogo (kot samostojno celoto) in za to pripravljen razvojni načrt (ali projekt). V navedenem primeru lahko olajšavo za določeno razvojno nalogo uveljavlja samo en član skupine v Republiki Sloveniji.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Podaljšanje ukrepa o začasni omejitvi začetka postopkov davčne izvršbe
17.03.2021
Vlada je s sklepom podaljšala ukrep začasne omejitve davčne izvršbe do 18. aprila 2021. V tem obdobju se davčna izvršba lahko začne samo v nujnih zadevah (118. člen Zakon o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije - ZIUPOPDVE).
Več informacij je objavljenih v novici o sedmem paketu protikorona ukrepov z dne 31. 12. 2020.
Vir: FURS, 17. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vlada podaljšala ukrep posebnih pravil na področju davčne izvršbe
16.03.2021
Vlada je sprejela spremembo Sklepa o podaljšanju ukrepa na področju davčne izvršbe do 18. aprila 2021.
Zakon o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 v 118. členu določa posebna pravila davčne izvršbe, ki veljajo do 31. januarja 2021. Vlada lahko ta ukrep podaljša še za tri mesece.
Vlada je s sklepom o podaljšanju ukrepa na področju davčne izvršbe ukrep iz 118. člena Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19, ki določa posebna pravila davčne izvršbe, sprva podaljšala do 17. marca 2021.
Na 186. dopisni seji je vlada ukrep podaljšala do 18. aprila 2021, saj so zaradi trajanja epidemije COVID-19 še vedno zelo zaostrene tudi ekonomske razmere, zaradi česar se davčni zavezanci soočajo s težavami pri pridobivanju prihodka in pravočasnem plačilu davčnih obveznosti. Upoštevajoč epidemiološke razmere vlada ocenjuje, da bo podaljšanje veljavnosti ukrepa davčnim zavezancem olajšalo izpolnjevanje davčnih obveznosti.
Vir: Ministrstvo za finance
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Prenehanje opravljanje dejavnosti
16.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Prenehanje opravljanje dejavnosti.
DOHODNINA -DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
15. 3. 2021
Prenehanje opravljanje dejavnosti.
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Prenehanje opravljanje dejavnosti, 2. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 15. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
10.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznosti.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
9. 3. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2016
Vir: FURS, 9. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
09.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Stopnje DDV, v katerem je dopolnil odgovor na vprašanje glede obračunavanja DDV po nižji stopnje za storitve obnove in popravila zasebnih stanovanj.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
8. 3. 2021
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, marec 2021
Vir: FURS, 8. 3. 2021
_________
Dopolnjeno
2.9.2 Stopnja DDV za storitev obnove in popravila zasebnih stanovanj (1. 1. 2020)
Izvajalec mora v stanovanju zamenjati oziroma opraviti montažo filtrirne naprave.
Odgovor
Izvajalec mora v postopku davčnega nadzora dokazati upravičenost do obračuna nižje stopnje davka na dodano vrednost. S kakšnimi dokumenti in dokazili bo dokazal, pa je stvar poslovnega odnosa med investitorjem in izvajalcem storitve oziroma investitorjem in dobaviteljem blaga.
Podrobneje
Kot zasebno stanovanje se šteje tisto stanovanje oziroma stanovanjski objekt ali njemu pripadajoči del, ki ni del socialne politike, pri tem pa ni pomembno, kdo je lastnik tega stanovanja oziroma stanovanjskega objekta. Za pripadajoče dele teh stanovanj oziroma stanovanjskih objektov se štejejo pripadajoči deli kot jih določa drugi odstavek 54. člena pravilnika. (glej tretji odstavek poglavja 11)
Če so stanovanja in drugi objekti, ki so del socialne politike, sestavni del poslovnih stavb ali stanovanj, od katerih se v skladu z 11. točko Priloge I k ZDDV-1 nižja stopnja DDV ne uporablja, se nižja stopnja uporabi v pripadajočem deležu.
Če so storitve obnove in popravil stanovanj oziroma stanovanjskih objektov, ki niso del socialne politike, obdavčene po nižji davčni stopnji, in so ta stanovanja oziroma stanovanjski objekti del objektov, ki so del socialne politike, pripadajočega deleža ni treba izračunavati.
Če v vrednosti obnove in popravil stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov, ki niso del socialne politike, vrednost dobavljenih materialov presega 50 % celotne vrednosti opravljene storitve brez DDV, se v skladu s tretjim odstavkom 54.a člena pravilnika šteje, da gre za dobavo blaga in ne za opravljanje storitev obnove in popravil.
Tako se od storitev obnove in popravilvseh stanovanj obračunava DDV po nižji davčni stopnji, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- storitve so zaračunane neposredno investitorju,
- gre za storitve, ki se uvrščajo pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti,
- pri stanovanjih, ki niso del socialne politike, pa je pomembno še, da ne gre za storitve novogradnje in da vrednost dobavljenih materialov ne presega 50 % celotne vrednosti opravljene storitve brez DDV.
Za uvrščanje dejavnosti se v skladu s 146. členom ZDDV-1 uporablja standardno klasifikacijo dejavnosti (SKD 2018).
Proizvodnja naprav za filtriranje ali čiščenje tekočin se uvršča v šifro: SKD 2008 28.290. Proizvodnja drugih strojev in naprav za splošne namene, kar je razvidno tudi iz evropske klasifikacije proizvodov in storitev CPA 2008, ki podrobneje deli nacionalno klasifikacijo SKD 2008 in evropsko klasifikacijo gospodarskih dejavnosti NACE Rev., CPA 2008:
28.29.12 Naprave za filtriranje ali čiščenje tekočin
8421 21 00 Naprave in aparati za filtriranje in čiščenje vode
8421 22 00 Naprave za filtriranje, čiščenje pijač, razen vode
8421 29 00 Naprave in aparati za filtriranje in čiščenje tekočin, druge
Montaža teh filtrirnih naprav, ki niso v svojstvu stavbe, spada v šifro SKD 2008 33 200. Montaža industrijskih strojev in naprav, popravila in vzdrževanje (tudi zamenjava) pa v šifro SKD 2008 33 120 Popravila strojev in naprav, kar posledično pomeni, da se za tako storitev obračunava 22 % DDV.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčenje umetnikov in športnikov
08.03.2021
FURS je 4. marca 2021 izdal spremembo dokumenta - Obdavčenje umetnikov in športnikov.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
4. 3. 2021
Obdavčenje umetnikov in športnikov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčenje umetnikov in športnikov, 3. izdaja, marec 2021
Vir: FURS, 4. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Pogosta vprašanja in odgovori – PKP5 na davčnem področju (posodobljeno)
05.03.2021
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta Pogosta vprašanja in odgovori – PKP5 na davčnem področju v zvezi z veljavnim Pravilnikom o merilih sorazmernosti pri pogoju ugotavljanja znižanja prihodkov, in sicer se spreminjata odgovora na vprašanji 3.12. in 3.14.
POGOSTA VPRAŠANJA IN ODGOVORI - PKP 5 NA DAVČNEM PODROČJU
5. 3. 2021
Pogosta vprašanja in odgovori – PKP5 na davčnem področju
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori – PKP5 na davčnem področju, marec 2021
Vir: FIURS, 5. 3. 2021
_________
Podrobneje
3.12. pravičenec je 1.1.2020 pričel z opravljanjem dejavnosti kot popoldanski s.p, s 1.6.2020 pa postal redni s.p. (zavarovan na podlagi 005). Ali je upravičen do prejema temeljnega dohodka za obdobje oktober-december 2020?
Skladno s prvim odstavkom 88. člena ZZUOOP je upravičenec do izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka oseba, ki je bila registrirana za opravljanje dejavnosti najmanj od 1. septembra 2020 do uveljavitve tega zakona in dejavnosti zaradi posledic epidemije COVID-19 ne more opravljati ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu tudi po zaključku epidemije COVID-19, in sicer samozaposleni, ki je na dan uveljavitve tega zakona v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje vključen na podlagi 15. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.
V konkretnem primeru se šteje, da je upravičenec začel poslovati s 1. 6. 2020 (ko je postal redni s.p.). Če bo upravičenec registriran za opravljanje dejavnosti najmanj od 1. 9. 2020 do uveljavitve ZZUOOP in bo na dan uveljavitve ZZUOOP (24. 10. 2020) obvezno zavarovan v skladu z 15. členom ZPIZ bo upravičen do izplačila mesečnega temeljnega dohodka.
Tretji stavek drugega odstavka 91. člena ZZUOOP določa, da je do pomoči upravičen tudi tisti upravičenec, ki v letu 2019 ni posloval in se mu bodo povprečni mesečni prihodki v letu 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 znižali za več kot 20 odstotkov glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 31. avgusta 2020.
Upravičenec bo torej moral v tem primeru izračunati povprečne mesečne prihodke, ki jih je dosegel od 1. 9. 2020 do 31. 12. 2020 in jih primerjati s povprečnimi mesečnimi prihodki od 1. 6. 2020 do 31. 8. 2020 (upošteval bo samo prihodke, ki jih je ustvaril kot redni s.p.). V kolikor mu bodo prihodki upadli za več kot 20 % mu pomoči ne bo potrebno vračati.
Skladno s prvim odstavkom 88. člena ZZUOOP je upravičenec do izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka oseba, ki je bila registrirana za opravljanje dejavnosti najmanj od 1. septembra 2020 do uveljavitve tega zakona in dejavnosti zaradi posledic epidemije COVID-19 ne more opravljati ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu tudi po zaključku epidemije COVID-19, in sicer samozaposleni, ki je na dan uveljavitve tega zakona v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje vključen na podlagi 15. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.
Če bo upravičenec registriran za opravljanje dejavnosti najmanj od 1. 9. 2020 do uveljavitve ZZUOOP in bo na dan uveljavitve ZZUOOP (24. 10. 2020) obvezno zavarovan v skladu z 15. členom ZPIZ bo upravičen do izplačila mesečnega temeljnega dohodka.
Tretji stavek drugega odstavka 91. člena ZZUOOP določa, da je do pomoči upravičen tudi tisti upravičenec, ki v letu 2019 ni posloval in se mu bodo povprečni mesečni prihodki v letu 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 znižali za več kot 20 odstotkov glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 31. avgusta 2020.
Pri izračunu povprečnih mesečnih prihodkov bo moral upravičenec upoštevati 5. člen Pravilnika o merilih sorazmernosti pri pogoju ugotavljanja znižanja prihodkov (v nadaljevanju: Pravilnik), ki določa, da se povprečni prihodki za leto 2020 do 31. avgusta 2020 izračunajo na naslednji način: (prihodki v letu 2020 do 31. avgusta 2020 x 30,5)/število dni poslovanja v letu 2020 do 31. avgusta 2020. Povprečni mesečni prihodki leta 2020 pa se v skladu s 2. členom Pravilnika izračunajo na naslednji način: (prihodki v letu x 30,5)/število dni poslovanja v letu.
3.14 Upravičenec je registriral popoldanski s.p. v maju 2020, s 1. 10. 2020 pa je postal polno zavarovan iz naslova s.p.. Ali je upravičen do mesečnega temeljnega dohodka. Ali se med prihodke štejejo tudi prihodki, ki jih je upravičenec pridobil v okviru popoldanskega s.p..
V skladu s prvim odstavkom 88. člena ZZUOOP je upravičenec do izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka tudi samozaposleni, ki je bil registrirana za opravljanje dejavnosti najmanj od 1. septembra 2020 do uveljavitve tega zakona in dejavnosti zaradi posledic epidemije COVID-19 ne more opravljati ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu tudi po zaključku epidemije COVID-19 in je na dan uveljavitve ZZUOOP v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje vključen na podlagi 15. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2.
Nadalje drugi odstavek 91. člena ZZUOOP določa, da se šteje, da upravičenec zaradi posledic epidemije COVID-19 ne more opravljati dejavnosti ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu, če bodo prihodki upravičenca v letu 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 upadli za več kot 20 odstotkov glede na leto 2019. Če ni posloval v celotnem letu 2019 oziroma 2020, je do pomoči upravičen tudi tisti upravičenec, ki se mu bodo povprečni mesečni prihodki leta 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 znižali za več kot 20 odstotkov glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2019. Če v letu 2019 ni posloval, je do pomoči upravičeni tudi tisti upravičenec, ki se mu bodo povprečni mesečni prihodki v letu 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 znižali za več kot 20 odstotkov glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 31. avgusta 2020. Če pogoj iz tega odstavka ni dosežen, mora upravičenec vrniti celotno pomoč.
Kadar upravičenec opravlja dejavnost kot postranski poklic (t.i. popoldanski s.p.) je jasno, da ne more dosegati prihodkov v takšni višini, kot bi jih dosegal, če bi dejavnost opravljal kot glavni poklic. Mogoče je zaključiti, da predstavljajo dohodki, ustvarjeni kot postranski poklic na podlagi dejavnosti, ki ne predstavlja podlage za vključitev v obvezna zavarovanja (t.i. popoldanski s.p.), znatno manjši del dohodkov v primerjavi z dohodki, ki se sicer dosegajo v okviru opravljanja poklica, ki predstavlja podlago za vključitev v obvezna zavarovanja (npr. iz delovnega razmerja). Posledično je treba v primeru prehoda na opravljanje dejavnosti, ki predstavlja podlago za vključitev v obvezna zavarovanja, v povezavi z dokazovanjem zmanjšanja obsega poslovanja takšne okoliščine upoštevati, saj bi bilo v nasprotnem primeru onemogočeno dokazovanje zmanjšanja obsega poslovanja. Z namenom, da se v takšnih primerih vzpostavi enake kriterije v zvezi z možnostjo dokazovanja zmanjšanja obsega poslovanja, je treba razumeti t.i. »popoldanski« s.p., ki sicer v skladu s 88. členom ZZUOOP do MTD sploh ni upravičen, za namene 91. člena ZIUZEOP, kot da s.p. ne posluje (zato se tudi prihodki popoldanskega s.p. ne upoštevajo v prihodkih po ZZUOOP v zvezi s primerjavo med relevantnimi obdobji).
Menimo, da je namen zakona zagotoviti MTD tistim, ki so doživeli upad prihodkov glede na izkazano preteklo poslovanje, ki jim je že neko obdobje pred 1. 9. 2020 predstavljalo osnovni vir prihodkov za življenje. Navedenega v primerih »popoldanskih« s.p., pri katerih pride do spremembe zavarovalne podlage po 1. 9. 2020, ni mogoče ugotoviti.
Ne glede na navedeno, pa v vašem primeru upravičenec najmanj od 1. septembra ima registrirano dejavnost, prav tako je na dan uveljavitve ZZUOOP (24. 10. 2020) izkazoval ustrezna zavarovanja iz naslova dejavnosti, kar pomeni, da so izpolnjeni pogoji iz 88. člena ZZUOOP, ki določajo krog upravičencev do MTD, zaradi česar bo upravičenec MTD lahko prejel. Vendar pa glede na določbo drugega odstavka 91. člena zmanjšanja obsega poslovanja ni mogoče ugotavljati, saj gre za situacijo, ki je 91. člen ZZUOOP ne pokriva, ker glede na namen zakona ni predvidena. Menimo, da pogoja zmanjšanja obsega poslovanja v takšnem primeru ni mogoče dokazovati.
Dodajamo, da skladno z obrazložitvijo vsebinsko enakega 11. člena ZIUZEOP-A izhaja, da mesečni temeljni dohodek predstavlja nepovratno pomoč le za zavezance, katerim se bodo prihodki zmanjšali za vsaj 10 % glede na prihodke v relevantnem preteklem obdobju. Za zavezance, ki ne bodo mogli dokazati zadostnega upada prihodkov pa je ukrep namenjen blažitvi nelikvidnosti zaradi epidemije in predstavlja le likvidnostno pomoč v obliki brezobrestnih povratnih sredstev.
Da, med prihodke se štejejo tudi prihodki, ki jih je upravičenec pridobil kot popoldanski s.p.
V tem primeru upravičenec najmanj od 1. septembra ima registrirano dejavnost, prav tako je na dan uveljavitve ZZUOOP (24. 10. 2020) izkazoval ustrezna zavarovanja iz naslova dejavnosti, kar pomeni, da so izpolnjeni pogoji iz 88. člena ZZUOOP, ki določajo krog upravičencev do MTD, zaradi česar bo upravičenec MTD lahko prejel.
Glede upada prihodkov, bo upravičenec moral upoštevati tretji stavek drugega odstavka 91. člena ZZUOOP določa, da je do pomoči upravičen tudi tisti upravičenec, ki v letu 2019 ni posloval in se mu bodo povprečni mesečni prihodki v letu 2020 zaradi posledic epidemije COVID-19 znižali za več kot 20 odstotkov glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 31. avgusta 2020.
Pri izračunu povprečnih mesečnih prihodkov bo moral upravičenec upoštevati 5. člen Pravilnika o merilih sorazmernosti pri pogoju ugotavljanja znižanja prihodkov (v nadaljevanju: Pravilnik), ki določa, da se povprečni prihodki za leto 2020 do 31. avgusta 2020 izračunajo na naslednji način: (prihodki v letu 2020 do 31. avgusta 2020 x 30,5)/število dni poslovanja v letu 2020 do 31. avgusta 2020. Povprečni mesečni prihodki leta 2020 pa se v skladu s 2. členom Pravilnika izračunajo na naslednji način: (prihodki v letu x 30,5)/število dni poslovanja v letu.
_________________
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
01.03.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Brošura o dohodku iz dejavnosti z dodanim 5. poglavjem glede davčne obravnave oproščenih prispevkov za socialno varnost. Prispevki se ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah. Stališče je že potrebno upoštevati pri oddaji davčnega obračuna za leto 2020.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
1 3. 2021
Brošura o dohodku iz dejavnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 9. izdaja, februar 2021
_________
Podrobneje
5. Davčna obravnava oproščenih prispevkov za socialno varnost
V skladu z 9. točko 20. člena ZDoh-2 se dohodnine ne plača od obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za posamezne zavarovance v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, pod pogojem, da Slovenija oziroma samoupravna lokalna skupnost ne nastopa kot njihov delodajalec. Navedena oprostitev velja za vse zavarovance ne glede na podlago zavarovanja ter ne glede na način ugotavljanja davčne osnove.
48. člen ZDoh-2 določa, da je davčna osnova od dohodka iz dejavnosti dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti. Nadalje isti člen določa, da lahko zavezanec pri ugotavljanju davčne osnove davčnega leta upošteva normirane odhodke v višini 80 %, če priglasi ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek.
Za zavezance, ki so zavarovani kot samozaposlene osebe, se oprostitev iz 9. točke 20. člena ZDoh-2 realizira preko določitve davčne osnove, ki je dobiček, ki se ugotovi kot razlika med dejanskimi prihodki in dejanskimi ali normiranimi odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti. Upoštevaje veljavne davčne predpise in s tem Slovenske računovodske standarde se prihodki davčno pripoznajo v višini oprostitve po 145. členu ZPIZ-2 ter odhodki v višini celotnih obračunanih prispevkov (tako tistega dela, ki ga pokriva Republika Slovenija, kot tistega dela, ki ga krije zavarovanec sam).
Na podlagi računovodske operacije priznavanja odhodkov iz naslova plačanih prispevkov, ki jih dejansko plača država, dobiček iz naslova pripoznanih prihodkov ne nastane, s tem pa je realizirana oprostitev iz 9. točke 20. člena ZDoh-2. Glede odhodkov se pri zavezancu, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, šteje, da se je zavezanec odločil za pavšalno določanje oziroma pripoznavanje vseh odhodkov, ne glede na dejansko vrsto in višino obračunanih odhodkov, vključno z obračunanimi prispevki za socialno varnost.
V skladu z zgornjo obrazložitvijo zakonskih določb obravnave zavezancev, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, na podlagi 48. člena ZDoh-2 ni pravne podlage za izvzemanje prihodkov iz davčnega obračuna zaradi načina ugotavljanja davčne osnove.
Prispevki se torej ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah. Stališče je že potrebno upoštevati pri oddaji davčnega obračuna za leto 2020.
Vir: FURS, 1. 3. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Novosti pri poročanju informacij za davčno leto 2020
24.02.2021
FURS je izdal nov dokument – Novosti pri poročanju informacij za davčno leto 2020 s pojasnili glede poročanje identifikacijske številke davkoplačevalca ZDA (IŠD ZDA).
FACTA
23 2. 2021
Novosti pri poročanju informacij za davčno leto 2020
nov dokument
***
Več na povezavi: Novosti pri poročanju informacij za davčno leto 2020, februar 2021
Vir: FURS, 23. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja Izjave o izplačanem kriznem dodatku (NF-KrizniDod)
17.02.2021
Oddana izjava je veljavna vse do izvedbe izplačila. V primeru naknadnega izplačila kriznega dodatka (ne glede na to, ali je bilo to poročano v REK-1 za obdobje 12/2020 ali 1/2021) ali morebitnega vračila dohodka s strani delavca, oddane izjave ni treba popravljati.
Vir: eDavki, 16. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
15.02.2021
FURS je izdal 7. izdajo dokumenta - Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, februar 2021.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
15. 2. 2021
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb (7. izdaja); februar 2021
Vir: FURS, 15. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
12.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Davek na motorna vozila (ZDMV-1) z dodanimi vprašanji in odgovori od 10. – 15.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
12. 2. 2021
Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
nov dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila (ZDMV-1); 2. izdaja, januar 2021
_________
Podrobneje:
Vprašanje 10: Kako ravna lastnik motornega vozila v primeru predelave iz motornega vozila, ki ni bilo predmet DMV (in ni bilo še registrirano v RS), v motorno vozilo, ki je skladno s 4. členom ZDMV-1 predmet obdavčitve z DMV, pri čemer gre za vozilo, ki bo prvič registrirano v RS po 1. 1. 2021?
Odgovor
V primeru predelave motornega vozila, ki ni bilo predmet DMV, v motorno vozilo, ki je predmet obdavčitve z DMV in je takšno motorno vozilo prvič registrirano v RS po 1. 1. 2021, je lastnik tovrstnega vozila dolžan vložiti napoved za odmero DMV, ne glede na tip potrdila o skladnosti – SA ali SB.
Vprašanje 11: Motorno vozilo - kombi je bilo registrirano v Sloveniji pred 1. 1. 2021 (vozilo ni bilo predmet DMV, ker se ni uvrščalo v KN, navedene v DMV zakonodaji). V letu 2021 je predelano v bivalno vozilo. Ali je bivalno vozilo predmet DMV?
Odgovor
Ne.
Vprašanje 12: Motorno vozilo - kombi je bilo pridobljeno v Slovenijo pred 1. 1. 2021 (vozilo ni bilo predmet DMV, ker se ni uvrščalo v KN, navedene v DMV zakonodaji), vendar prvič registrirano v Sloveniji po 1. 1. 2021. V letu 2021 je predelano v bivalno vozilo. Ali je bivalno vozilo predmet DMV?
Odgovor
Da.
Vprašanje 13: Za motorno vozilo je bil pred 1. 1. 2021 plačan DMV, vozilo je bilo prvič registrirano v RS pred 1. 1. 2021. V letu 2021 je predelano v vozilo, ki ni predmet DMV. Ali lahko davčni zavezanec zahteva vračilo plačanega DMV (sorazmerni del)?
Odgovor
Ne.
Vprašanje 14: Za motorno vozilo je bil pred 1. 1. 2021 plačan DMV, vozilo je bilo prvič registrirano v RS po 1. 1. 2021. V letu 2021 je predelano v vozilo, ki ni predmet DMV. Ali lahko davčni zavezanec zahteva vračilo plačanega DMV (sorazmerni del)?
Odgovor
Da.
Vprašanje 15: Kako ravna pridobitelj in proizvajalec vozil pri oddaji obračuna DMV za vozila, za katera velja oprostitev, in jih v istem davčnem obdobju dobavijo ali izvozijo v drugo državo članico?
Odgovor
DMV v skladu s 7. členom ZDMV-1 ni treba obračunati le proizvajalcem, ki pred prvo registracijo prodajo motorno vozilo neposredno za izvoz ali iznos iz Slovenije (morajo pa kljub temu voditi evidenco o teh vozilih). Za ostale zavezance obveznost obračuna davka nastane (če so izpolnjeni pogoji iz 6. člena ZDMV-1), so pa upravičeni do oprostitve plačila davka, če se ta vozila pred prvo registracijo na ozemlju Republike Slovenije izvozijo ali dobavijo v drugo državo članico.
Če se izvozijo ali dobavijo v drugo državo članico v istem davčnem obdobju, kot je nastala obveznost za obračuna davka, se to izkaže na način, da se v obračunu označi pravno podlago za oprostitev, ne vpisuje pa se več zneskov »v plus in v minus«.
Podrobneje
ZDMV-1 v 6. členu določa, kdaj nastane obveznost za obračun davka na motorna vozila, na način, da taksativno našteva trenutke nastanka obveznosti za obračun davka. V 7. členu ZDMV-1 pa je izrecno urejena izjema od te obveznosti, in sicer obveznost za obračun davka na motorno vozilo ne nastane, če proizvajalec motornega vozila pred prvo registracijo proda motorno vozilo neposredno za izvoz ali iznos iz Republike Slovenije.
Več informacij v zvezi z navodilili za izpolnjevanje obračuna je objavljenih na: eDavki - Oddaja obračuna davka na motorna vozila (durs.si)
Vir: FURS, 12. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o DDV
12.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Splošno o DDV z več pojasnili in dopolnitvami glede skladiščenja na odpoklic, popravljanja napak v obračunu DDV, predložitve obračuna DDV po roku za predložitev ter predloga za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
11 2. 2021
Splošno o DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o DDV, 5. izdaja, februar 2021
_________
Podrobneje (samo novo dodano v dokumentu):
1.1.1 Skladiščenje na odpoklic
V skladu z 9.a členom ZDDV-1 se za dobavo blaga iz Slovenije v drugo državo članico, opravljeno za plačilo, ne šteje prenos blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, če se prenos opravi v okviru ureditve skladiščenja na odpoklic.
Več o tem v podrobnejšem opisu Spremembe zakonodaje na področju DDV (poglavje 2.0, 2. točka – Posebna ureditev skladiščenja na odpoklic).
in
6.4 Popravljanje napak v obračunu DDV
Davčni zavezanec lahko najpozneje do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma do vročitve odmerne odločbe oziroma do začetka postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka vključi popravke napak iz preteklih davčnih obdobij v tekoči obračun DDV. Popravljanje napak v obračunu DDV na podlagi samoprijave ni več mogoče, ko prvič nastopi ena izmed okoliščin iz prejšnjega stavka (88.b člen ZDDV-1).
Davčni zavezanec v primeru popravka napak iz preteklih obdobij v tekočem obračunu, ker je bila davčna obveznost izkazana prenizko oziroma presežek previsoko, obračuna in plača obresti v višini 3 % letno.
Davčni zavezanec vključi popravke za pretekla davčna obdobja v ustrezna polja obračuna DDV, hkrati pa mora v razdelek »Samoprijava/popravek« zaradi izračuna obresti vpisati znesek DDV (pozitivne vrednosti), ki je predmet popravka, po posameznih davčnih obdobjih. V tabelo se vpiše davčno obdobje, za katerega davčni zavezanec popravlja podatke.
Obresti se izračunajo za obdobje od prvega dne, ki sledi zadnjemu delovnemu dnevu naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, v katerem bi moral biti vključen pravilen znesek DDV, do poteka roka za plačilo DDV po obračunu, v katerem je vključen pravilen znesek DDV, če gre za povečanje davčne obveznosti, oziroma do dneva predložitve obračuna, v katerem je vključen pravilen znesek DDV, če gre za zmanjšanje presežka DDV.
Davčni zavezanec, ki je že predložil obračun DDV in je pred iztekom roka za predložitev tega obračuna ugotovil, da je obračunal napačno davčno obveznost, lahko že vloženi obračun nadomesti z novim, razen če ni po tem obračunu zahteval vračilo DDV.
Davčni zavezanec, ki popravi napake iz preteklih davčnih obdobij v skladu z 88.b členom ZDDV-1, se razbremeni odgovornosti za prekršek.
Več o popravljanju napak iz preteklih obdobij v tekočem obračunu DDV po 88.b členu je navedeno v Pojasnilu FURS, št. 4230-145/2017 z dne 7.3.2017 in 20.6.2019.
6.5 Predložitev obračuna DDV po roku za predložitev
Davčni zavezanec lahko najpozneje do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora oziroma do vročitve odmerne odločbe oziroma do začetka postopka o prekršku oziroma kazenskega postopka predloži obračun DDV, ki ga ni predložil v predpisanem roku. Predložitev obračuna DDV na podlagi samoprijave ni več mogoča, ko prvič nastopi ena izmed okoliščin iz prejšnjega stavka (88. c člen ZDDV-1).
V primeru predloženega obračuna DDV na podlagi samoprijave se od zneska izkazane obveznosti obračunajo obresti v višini 3 % letno. Davčni zavezanec mora izkazano obveznost in obresti plačati hkrati s predložitvijo obračuna DDV. Tako predloženega obračuna se ne sme nadomestiti z novim.
Davčni zavezanec mora znesek DDV (pozitivnovrednost) za tekoče davčno obdobje zaradi izračuna obrestivpisati tudi v razdelek »Samoprijava/popravek«. Če obračun izkazuje presežek oziroma je brez obveznosti in brez presežka (vrednost 0), se vpiše vrednost 0.Če se oddaja samoprijava in hkrati popravki za preteklo obdobje, se vpišejo tudi popravki za pretekla obdobja,za katerega davčni zavezanec popravlja podatke.
Obresti se izračunajo za obdobjeod prvega dne, ki sledi zadnjemu delovnemu dnevu naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, za katerega bi moral biti predložen obračun DDV, do dneva predložitve obračuna DDV.
Če po predložitvi obračuna DDV na podlagi samoprijave davčni organ ugotovi, da pogoji za samoprijavo niso izpolnjeni, s sklepom zavrne obračun v delu, ki se nanaša na obresti, predložen obračun DDV pa obravnava kot obračun DDV, predloženpo izteku predpisanega roka. V tem primeru se za čas od poteka roka za plačilo davka do plačila davka obračunajo zamudne obresti v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek.
Davčni zavezanec, ki naknadno predloži obračun DDV v skladu z 88.c členom ZDDV-1, se razbremeni odgovornosti za prekršek.
6.6 Predlog za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka
Davčnemu zavezancu, ki iz opravičljivih razlogov ne more predložiti davčnega obračuna v predpisanem roku, davčni organ na njegov predlog dovoli predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka v skladu z 52. členom Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).Za opravičljive razloge se štejejo utemeljeni razlogi, kijih davčni zavezanec ni mogel predvideti oziroma odvrniti in preprečujejo predložitev davčnega obračuna v predpisanem roku.
Predlog za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka mora davčni zavezanec vložiti najpozneje v osmih dneh od dneva, ko je prenehal obstajati vzrok, zaradi katerega je v zamudi, vendar najpozneje v treh mesecih od dneva, ko se je iztekel rok za predložitev davčnega obračuna.
Davčni zavezanec mora v predlogu za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka navesti razloge in jih dokazati, če dokazov ne more ali še ne more predložiti, pa to pojasniti. Če davčni zavezanec predlog za predložitev davčnega obračuna po izteku predpisanega roka vloži po poteku roka za predložitev davčnega obračuna, mora predlogu predložiti tudi davčni obračun.
Če davčni zavezanec ne predloži obračuna hkrati s predlogom, davčni organ v primeru dovolitve rok za predložitev davčnega obračuna določi s sklepom.
7.0 REKAPITULACIJSKO POROČILO
Rekapitulacijsko poročilo morajo predložiti tudi davčni zavezanci – dobavitelji blaga, ki opravijo prenos blaga iz Slovenije v drugo državo članico v okviru ureditve za skladiščenje na odpoklic (blago se prenese v drugo državo članico z namenom kasnejše dobave drugemu davčnemu zavezancu, ki je v trenutku prenosa blaga že znan).Več o tem v podrobnejšem opisuSpremembe zakonodaje na področju DDV(poglavje 2.0, 2. točka – Posebna ureditev skladiščenja na odpoklic).
16.1 Novo motorno vozilo
Po ZDMV-1 pa se za novo motorno vozilošteje motorno vozilo iz tarifne oznake 8703 (razen 8703 10) ali 8711 kombinirane nomenklature carinske tarife iz Uredbe Sveta (EGS) št. 2658/87 z dne 23.julija 1987 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 256 z dne 7.9. 1987, str. 1), zadnjič spremenjene z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2020/1577 z dne 21. septembra 2020 o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 361 z dne 30. 10. 2020, str. 1):
− ki mora biti v skladu s predpisi, ki urejajo registracijo motornih vozil, za udeležbo v cestnem prometu registrirano v Republiki Sloveniji in
− ki v trenutku opravljenega prometa motornega vozila iz 6. členatega zakona še ni bilo registrirano v Republiki Sloveniji, drugi državi članici ali tretji državi. Šteje se, da motorno vozilo še ni bilo registrirano, če je bilo prvič registrirano z registrskimi tablicami za namene uvoza ali pridobitve v Republiko Slovenijo, vendar za največ 30 dni.
16.2 Rabljeno motorno vozilo
Po ZDMV-1 pa se za rabljeno motorno vozilošteje vsako drugo motorno vozilo, ki ni novo motorno vozilo in motorno vozilo, vneseno iz druge države članice ali uvoženo iz tretje države, ki v trenutku opravljenega prometa motornih vozil iz 6. členatega zakona še ni bilo registrirano v drugi državi članici ali tretji državi, ker registracija po predpisih države, iz katere je vozilo vneseno ali uvoženo, ni potrebna in se to vozilo prvič registrira v Republiki Sloveniji.
Vir: FURS, 11. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčenja dohodka in premoženja
11.02.2021
FURS je izdal posodobljen dokument – Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčenja dohodka in premoženja.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - ne pozabite na oddajo napovedi do 1. 3. 2021
10.02.2021
Do 1. 3. 2021 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2020. Zakonski rok za vložitev navedenih napovedi je sicer 28. februarja, ker pa je letos to nedelja, se rok prestavi na ponedeljek, 1. marca 2021.
Vloge in opisi storitev so natančneje predstavljeni na spodnjih povezavah:
Napovedi je mogoče oddati tudi elektronsko preko sistema eDavki.
Vir: FURS, 9. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
05.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Brošura o dohodku iz dejavnosti, s spremembo v davčnem obračunu, kjer lahko zavezanci uveljavljajo tudi davčne olajšave, ki jih določa Zakon o dohodnini (ZDoh-2) in to največ v višini 63% davčne osnove.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
5. 2. 2021
Brošura o dohodku iz dejavnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o dohodku iz dejavnosti, 9. izdaja, februar 2021
Vir: FURS, 5. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
05.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, in sicer se sprememba nanaša na zmanjšanje davčne osnove zaradi davčnih izgub in davčnih olajšav, skupaj z uveljavljanjem neizkoriščenih delov davčnih olajšav iz preteklih davčnih obdobij po ZDDPOO-2, pri čemer se prizna olajšava največ v višini 63% davčne osnove.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
5. 2. 2021
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, 8. izdaja, februar 2021
Vir: FURS, 5. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
05.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike, s spremembo v davčnem obračunu, pri čemer lahko zavezanci uveljavljajo tudi davčne olajšave, ki jih določa Zakon o dohodnini (ZDoh-2), največ v višini 63% davčne osnove.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
5. 2. 2021
Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura za davčne zavezance, ki opravljajo dejavnost - začetnike, 5. izdaja, februar 2021
Vir: FURS, 5. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek od oddajanja premoženja v najem
04.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Dohodek od oddajanja premoženja v najem, s spremenjeno davčno stopnjo cedularne obdavčitve v višini 27,5 % (za leto 2019 in prej 25 %) in s spremembo upoštevanja normiranih stroškov v višini 15 % (za leto 2019 in prej 10 %) od dohodka, doseženega z oddajanjem premoženja v najem.
DOHODNINA – DOHODEK OD ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM
4. 2. 2021
Dohodek od oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek od oddajanja premoženja v najem; februar 2021FURS, 4. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane - rok oddaje je 5. 2. 2021
03.02.2021
Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga. V papirnati obliki obrazca ne bo mogoče osebno prinesti na urad in dobiti potrdila o oddaji.Rok za oddajo je 5. 2. 2021.
Na podlagi Odloka o začasnih ukrepih za zmanjšanje tveganja okužbe in preprečevanje širjenja nalezljive bolezni COVID-19 v upravnih zadevah papirnatih vlog ne bo mogoče vložiti v vložišču urada in pri tem dobiti potrdila o oddaji, temveč le po pošti ali v predalnik pred vhodom v prostore finančnih uradov. Tudi iz tega razloga FURS svetuje uporabo eDavkov, ki zavezancem v elektronski obliki pošlje potrdilo o uspešni oddaji hkrati pa je ta vloga evidentirana in vidna tudi v evidenci vloženih vlog zavezanca na portalu eDavki in lahko služi zavezancu tudi kot arhiv oddanih vlog.
Ne pozabite: rok za oddajo je 5. 2. 2021.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora najpozneje do 5. februarja 2021 vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo je tudi letos mogoče oddati prek mobilne aplikacije eDavki ali prek spletnega sistema eDavki. Prednost tega načina je tudi, da boste imeli možnost uporabe predizpolnjenega obrazca z lanskimi podatki.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Več informacij najdete na spletni strani Finančne uprave RS.
Vir: FURS, 1.2.2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izjava za delodajalce o izplačilu kriznega dodatka je že na eDavkih
01.02.2021
Na eDavkih je dostopna Izjava o izplačilu kriznega dodatka (NF-KrizniDod). Za povračilo izplačanega tovrstnega dodatka delodajalec preko informacijskega sistema FURS predloži izjavo, s katero izjavlja, da je zaposlenemu izplačal krizni dodatek.
Upravičenec predloži izjavo preko informacijskega sistema FURS v elektronski obliki najpozneje do konca februarja 2021. FURS izplača povračilo kriznega dodatka najpozneje do 20. marca 2021.
Več informacij je objavljenih v pogostih vprašanjih in odgovorih (poglavje I).
Vir: FURS, 29. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Plačnik davka
01.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Plačnik davka, v katerem je dana obrazložitev k 58. členu Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), v katerem je opredeljen pojem in vsebina izraza »plačnik davka« V drugem delu dokumenta so navedena tudi najpogostejša vprašanja in odgovori.
DAVČNI POSTOPEK
1. 2. 2021
Plačnik davka
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Plačnik davka, februar 2021
Vir: FURS, 1. 2. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vračila DDV davčnim zavezancem v Sloveniji in v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
01.02.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Vračila DDV davčnim zavezancem v Sloveniji in v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji ter opozarjajo na vročanja odločb in vlaganja pritožb, za katere veljajo pravila države članice vračila in ne Slovenije.
Pojasnilo FURS: Vračilo DDV
29.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Vračilo DDV s pojasnili glede vloge za vračilo DDV, plačanim do konca leta 2020, ki se uredijo preko elektronskega portala v državi članici sedeža.
IZSTOP ZDRUŽENEGA KRALJESTVA IZ EU - BREXIT
29. 1. 2021
Vračilo DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Vračilo DDV, januar 2021
Vir: FURS, 29. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
28.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta – Izvršba nedavčnih obveznostis pojasnili glede izterjave denarne nedavčne obveznosti drugih predlagateljev.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
28. 1. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2016 – sprememba
Vir: FURS, 28. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
28.01.2021
FURS je izdal nov dokument Davek na motorna vozila (ZDMV-1), v katerem podrobneje pojasnjujejo predložitev napovedi v primeru poškodovanih vozil ali v primerih, pri katerih se postopka homologacije ne more izvesti.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
27. 1. 2021
Davek na motorna vozila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila (ZDMV-1); 2. izdaja, januar 2021
____________
Podrobneje
- dodana vprašanja v dokumentu od 2 – 9
Vprašanje 2: Po katerem zakonu (ZDMV ali ZDMV-1) se obračuna DMV v primeru predčasne odtujitve vozila, za katero je bila uveljavljena oprostitev v prejšnjih letih (prodaja vozila)?
Odgovor
Davčnim zavezancem, ki predčasno odtujijo vozilo, za katero je bila uveljavljena oprostitev plačila davka po ZDMV, se odmeri davek v skladu z ZDMV. Torej, davek se odmeri v celotni višini, skupaj z zakonskimi zamudnimi obrestmi.
Vprašanje 3: Ali je treba predložiti napoved DMV za poškodovana vozila, za katera se homologacijski postopek ne more izvesti in če da, kdaj?
Odgovor
Da, davčni zavezanci so tudi za ta vozila dolžni predložiti napoved za odmero DMV v zakonsko določenem roku, tj. v 15 dneh od dneva nastanka obveznosti za obračun davka.
Vprašanje 4: Ali je treba predložiti napoved DMV za motorno vozilo, ki ni bilo predmet DMV, in je bilo naknadno predelano v motorno vozilo, ki je predmet obdavčitve z DMV?
Odgovor
Da, če je bilo to motorno vozilo prvič registrirano v Republiki Sloveniji od vključno 1. januarja 2021.
Podrobneje
Motorna vozila, ki so bila prvič registrirana v Republiki Sloveniji od 1. januarja 2021 dalje in so bila po tem datumu tudi naknadno predelana v vozila iz 4. člena tega zakona, so predmet obdavčitve z DMV (npr. tovorno vozilo, ki prvotno ni bilo predmet obdavčitve v skladu s tem zakonom in je bilo prvič registrirano v Republiki Sloveniji, je predmet obdavčitve z DMV, če je bilo naknadno predelano v osebno vozilo).
Vprašanje 5: Ali je treba za motorno vozilo, ki je bilo podlagi 17. člena ZDMV-1 oproščeno plačila DMV in se nato predela v motorno vozilo za prevoz oseb, ki so predmet DMV (motorna vozila iz prvega odstavka 4. člena ZDMV-1), predložiti napoved DMV?
Odgovor
Motorna vozila, ki so oproščena plačila DMV na podlagi 17. člena ZDMV-1, so bila že enkrat predmet DMV, zato po predelavi v vozilo iz prvega odstavka 4. člena ZDMV-1 niso ponovno predmet DMV.
Podrobneje
Če se npr. intervencijsko reševalno vozilo, posebej prirejeno za prevoz ponesrečencev in bolnikov in za katerega je bila uveljavljena oprostitev plačila DMV, predela v motorno vozilo, ki se ne šteje več za motorno vozilo, za katerega je bila uveljavljena oprostitev, to motorno vozilo ni ponovno predmet DMV.
Vprašanje 6: Kako ravnati v primeru, ko se finančni dolg za motorno vozilo, ki je predmet finančnega najema, odplača pred rokom za prepoved odtujitve vozila in se izvede sprememba lastništva na leasingojemalca?
Odgovor
V primeru, ko je upravičenec še vedno upravičen do uveljavljanja oprostitve in za motorno mozilo, ki je predmet finančnega najema predčasno poplača finančno obveznost, se prenos lastništva izvede na upravičenca, ki je uveljavljal oprostitev. V tem primeru registracijski organ lahko izvede spremembo v MRVL in v prometnem dovoljenju.
Vprašanje 7: Omejitev prepisa na novega uporabnika ali lastnika v primeru, ko je bilo vozilo nabavljeno v obliki finančnega najema in je bila uveljavljena katerakoli od možnih oprostitev plačila DMV.
Odgovor
Davčni zavezanec, ki je uveljavljal oprostitev, mora v primeru, ko je finančni najem prekinjen ali končan in do prenosa lastništva na najemojemalca ne pride, plačati davek (razen če gre za primere, ko je rok za plačilo davka v primeru predčasne odtujitve že potekel – kot je npr. določen v 18. členu). Tovrstni primer ureja 22. člen ZDMV-1, ko je finančni najem prekinjen ali končan in do prenosa lastništva na najemojemalca ne pride.
Podrobneje
Lizingojemalec, ki je bil na primer upravičen do oprostitve plačila DMV za veliko družino (glede na pogoje za uveljavljanje te oprostitve upravičenec ne more biti lizing hiša), mora, če rok za prepoved odtujitve še ni potekel, za to vozilo predhodno plačati DMV (pred vpisom spremembe uporabnika v MRVL in prometno dovoljenje). Enako velja v primeru uveljavljanja ostalih oprostitev, za katere velja omejitev glede odtujitve vozila pred zakonsko določenim rokom. Skladno z navedenim, najemojemalcu ni potrebno plačati DMV pred vpisom spremembe uporabnika v MRVL in prometno dovoljenje v kolikor je rok za prepoved odtujitve za to vozilo že potekel.
Vprašanje 8: Kdo je pri finančnem najemu upravičenec, ki lahko uveljavlja oprostitev ali vračilo plačanega DMV?
Odgovor
V primeru uveljavljanja oprostitev ali vračila plačanega DMV pri finančnem najemu je glede na pogoje za uveljavljanje oprostitve oziroma vračila upravičenec lizingojemalec in ne lizing hiša.
Vprašanje 9: Ali so od 1. 1. 2021 v evidenci motornih vozil vsa vozila, tudi tista, ki jim je izdana homologacija tipa SA?
Odgovor
V evidenci motornih vozil so vozila, ki so predmet obdavčitve v skladu z ZDMV-1 in za katere je bil plačan DMV ali je bila uveljavljena oprostitev plačila davka. Navedeno velja, ne glede na to, ali je bila izdana SA ali SB homologacija. Motorna vozila, ki niso predmet DMV, praviloma niso v evidenci motornih vozil, razen vozila, pridobljena iz druge države članice EU, ki pridobijo homologacijo SB, za katera so davčni zavezanci vložili napoved za odmero DMV in je bilo v postopku odmere DMV ugotovljeno, da niso predmet obdavčitve z DMV. Enako velja tudi za motorna vozila, ki so bila predmet obdavčitve v skladu z ZDMV oz. za katere je bilo na podlagi predložene napovedi DMV v postopku odmere DMV ugotovljeno, da niso predmet obdavčitve z DMV (po 30. 12. 2009 dalje).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pooblaščanje
27.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Pooblaščanje, v katerem je spremenjeno pojasnilo glede pooblastila za poslovanje prek portala eDavki.
DAVČNI POSTOPEK
26. 1. 2021
Pooblaščanje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Pooblaščanje, 1. izdaja, januar 2021_________
Podrobneje:Pooblaščenec, v kolikor je pravna oseba, bo lahko opravljal procesna dejanja njegov zakoniti zastopnik. Če se v pooblastilu navede, da ima zakoniti zastopnik pooblaščenca, pravico prenesti pooblastilo za zastopanje na svojega zaposlenega, bo lahko procesna dejanja v imenu zastopanega opravljal tudi pooblaščenčev delavec. Poimenska navedba delavca ni potrebna.
Vir: FURS, 26. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
26.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji,v katerem je spremenjeno pojasnilo glede ugotavljanja davčne osnove in priglasitve ugotavljanja le-te z upoštevanjem normiranih odhodkov za zavezance ter plačilo prispevkov za socialno varnost.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
25. 1. 2021
Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, 4. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 25. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Vročanje
25.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Vročanje, s spremenjenim pojasnilom pri postopku vročanja.
VROČANJE
25. 1. 2021
Vročanje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Vročanje, januar 2021
Vir: FURS, 25. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Kriteriji za določanje prioritetnih inšpekcijskih nadzorov finančne uprave republike Slovenije za leto 2021
19.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Kriteriji za določanje prioritetnih inšpekcijskih nadzorov finančne uprave republike Slovenije za leto 2021,v katerem opredeljuje ciljno usmerjenost v odkrivanje in zmanjševanje obsega davčnih in carinskih utaj ter v izboljšanje prostovoljnega izpolnjevanja davčnih obveznosti.
Vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2020
19.01.2021
Na portalu eDavki je zagotovljen vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2020.
Podatki so sestavljeni na podlagi individualnih podatkov v REK obrazcih z datumom izplačila od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020. Vključeni so REK obrazci, ki so bili z navedenim kriterijem datuma izplačila finančni upravi predloženi do vključno 12. 1. 2021. Podatki bodo objavljeni (brez osvežitve v primeru naknadno predloženih REK obrazcev ali popravkov REK obrazcev) in izplačevalcem na vpogled do 1. 2. 2021.
Podatki so namenjeni le izplačevalcem za primerjavo podatkov iz predloženih individualnih REK (iREK) obrazcev in pripravljenimi obvestili prejemnikom dohodkov (Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od do mora izplačevalec izročiti prejemniku dohodka do 1. 2. 2021). V pripravljenih podatkih so vključeni tudi podatki o dohodkih, ugotovljenih v morebitnih davčnih nadzorih pri izplačevalcih za navedeno obdobje, ki jih je izplačevalec dolžan vključiti v obvestilo prejemniku dohodka. Če izplačevalec na podlagi navedene primerjave ugotovi, da podatki, ki jih je predložil na iREK obrazcih, niso pravilni, mora predložiti manjkajoče REK obrazce oziroma popravke že vloženih REK obrazcev, in sicer prek sistema eDavki najkasneje do 1. 2. 2021. Podatki, predloženi po tem datumu, ne bodo upoštevani pri sestavitvi informativnega izračuna dohodnine.
Vir: FURS, 18. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o dohodku iz dejavnosti
18.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Brošura o dohodku iz dejavnosti, z dodanim stališčem, da se prispevki ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah. Stališče se že upošteva pri oddaji davčnega obračuna za leto 2020.
DOHODNINA – DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
14. 1. 2021
Brošura o dohodku iz dejavnosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o dohodku iz dejavnosti; 8. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 14. 1. 2021
_________
Podrobneje
5. Davčna obravnava oproščenih prispevkov za socialno varnost
V skladu z 9. točko 20. člena ZDoh-2 se dohodnine ne plača od obveznih prispevkov za socialno varnost, ki jih za posamezne zavarovance v skladu s posebnimi predpisi plačuje Slovenija ali samoupravna lokalna skupnost, pod pogojem, da Slovenija oziroma samoupravna lokalna skupnost ne nastopa kot njihov delodajalec. Navedena oprostitev velja za vse zavarovance ne glede na podlago zavarovanja ter ne glede na način ugotavljanja davčne osnove.
Za zavezance, ki so zavarovani kot samozaposlene osebe, se oprostitev iz 9. točke 20. člena ZDoh-2 realizira preko določitve davčne osnove, ki je dobiček, ki se ugotovi kot razlika med dejanskimi prihodki in dejanskimi ali normiranimi odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti. Upoštevaje veljavne davčne predpise in s tem Slovenske računovodske standarde se prihodki davčno pripoznajo v višini oprostitve po 145. členu ZPIZ-2 ter odhodki v višini celotnih obračunanih prispevkov (tako tistega dela, ki ga pokriva Republika Slovenija, kot tistega dela, ki ga krije zavarovanec sam), kar v učinku predstavlja realizacijo oprostitve po 9. točki 20. člena ZDoh-2. Enako velja tudi za primer, ko se je zavezanec odločil za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Tudi v tem primeru mora zavezanec upoštevati enaka pravila glede pripoznavanja prihodkov. Glede odhodkov pa se je zavezanec odločil za pavšalno določanje oziroma pripoznavanje vseh odhodkov ne glede na dejansko vrsto in višino obračunanih odhodkov, vključno z obračunanimi prispevki za socialno varnost. V sistemu normiranih odhodkov se torej šteje, da so bili zavezancu pripoznani vsi dejansko obračunani odhodki v zvezi z opravljanjem dejavnosti, saj zavezanec dejansko obračunanih odhodkov ne izkazuje.
Prispevki se torej ne izvzemajo iz davčnega obračuna, ampak se oprostitev realizira preko pripoznave prihodkov in odhodkov v poslovnih knjigah. Stališče je že potrebno upoštevati pri oddaji davčnega obračuna za leto 2020.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila
15.01.2021
FURS je izdal nov dokument Davek na motorna vozila, v katerem podrobneje pojasnjujejo plačilo davka na motorna vozila v skladu z novelo Zakona o davku na motorna vozila (ZDMV-1), ki se je začela uporabljati s 1. 1. 2021.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
15. 1. 2021
Davek na motorna vozila
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila; 3. izdaja, februar 2019
Vir: FURS, 15. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti
12.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Izvršba nedavčnih obveznosti,v katerem dopolnjujejo določbe in pogoje v zvezi z izterjavo denarnih nedavčnih obveznostidrugih predlagateljev.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
12. 1. 2021
Izvršba nedavčnih obveznosti
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti, 1. izdaja, september 2020
Vir: FURS, 12. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
POZOR! Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane za odmero dohodnine za leto 2020
12.01.2021
Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga. V papirnati obliki obrazca ne bo mogoče osebno prinesti na urad in dobiti potrdila o oddaji. Rok za oddajo je 5. februar 2021.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki je, da bodo uporabniki eDavkov lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki. S tem bo oddaja vloge enostavnejša, hkrati pa bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov.
Na podlagi Odloka o začasnih ukrepih za zmanjšanje tveganja okužbe in preprečevanje širjenja nalezljive bolezni COVID-19 v upravnih zadevah papirnatih vlog ne bo mogoče vložiti v vložišču urada in pri tem dobiti potrdila o oddaji, temveč le po pošti ali v predalnik pred vhodom v prostore finančnih uradov. Tudi iz tega razloga svetujemo uporabo eDavkov, ki zavezancem v elektronski obliki pošlje potrdilo o uspešni oddaji hkrati pa je ta vloga evidentirana in vidna tudi v evidenci vloženih vlog zavezanca na portalu eDavki in lahko služi zavezancu tudi kot arhiv oddanih vlog.
Ne pozabite: rok za oddajo je 5. 2. 2021.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora najpozneje do 5. februarja 2021 vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo je tudi letos mogoče oddati prek mobilne aplikacije eDavki ali prek spletnega sistema eDavki. Prednost tega načina je tudi, da boste imeli možnost uporabe predizpolnjenega obrazca z lanskimi podatki.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Več informacij najdete na spletni strani Finančne uprave RS.
Vir: FURS, 11. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
07.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, v 14. izdaji.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
6. 1. 2021
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 14. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 6. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnila o pravilih DDV pri e-trgovanju
06.01.2021
FURS sporoča, da je na voljo dokument EK, ki zajema obsežna pravila in pojasnila o novih pravilih DDV na področju e-trgovanja, ki se bodo začela uporabljati 1. julija 2021.
DAVEK NA DODANO VREDNOST
Davčne zavezance obveščamo, da je Evropska Komisija na svoji spletni strani objavila obsežna pravila in pojasnila glede ključnih elementov in novih pravil o DDV na podlagi Direktive Sveta (EU) 2017/2455, Direktive Sveta (EU) 2019/1995 in Izvedbene uredbe Sveta (EU) 2019/2026, ki se bodo začela uporabljati s 1. julijem 2021 in bodo vplivala na pravila o DDV v zvezi s čezmejnimi dejavnostmi e-trgovanja med podjetji in potrošniki.
Pojasnila, ki so objavljena na spletni strani Evropske Komisije GB, so sedaj na voljo tudi v slovenskem jeziku.
Vir: FURS, 6. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja
06.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Obdavčitev z davkom od premoženja,v katerem so valorizirani zneski za odmero davka od premoženja v skladu s Pravilnikom o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2021.
DAVEK OD PREMOŽENJA
5. 1. 2021
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja, 7. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 5. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o obdavčitvi nepremičnin
05.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Brošura o obdavčitvi nepremičnin, v katerem dopolnjujejo pojasnilo glede vrednosti kapitala ob odsvojitvi in stopnji davka.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
4. 1. 2021
Brošura o obdavčitvi nepremičnin
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Brošura o obdavčitvi nepremičnin, 5. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 4. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena je oddaja Obrazca za poročanje podatkov o čezmejnih aranžmajih, o katerih se poroča, prek portala eDavki
04.01.2021
Na portalu eDavki je dostopen Obrazec za poročanje podatkov o čezmejnih aranžmajih – DAC6, na spletni strani FURS pa so objavljena dodatna navodila za izpolnjevanje in oddajo obrazca.
IZMENJAVA INFORMACIJ O ČEZMEJNIH ARANŽMAJIH
FURS obvešča, da je na portalu eDavki dostopen Obrazec za poročanje podatkov o čezmejnih aranžmajih, o katerih se poroča – DAC6 Čezmejni aranžma/razkritje v povezavi z 255.p členom Zakona o davčnem postopku.
Na podlagi 85.c člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku posrednik, drug posrednik ali zadevni davčni zavezanec podatke o čezmejnem aranžmaju, o katerem se poroča, podatke sporoči z vnosom podatkov v Obrazec za poročanje podatkov o čezmejnih aranžmajih, o katerih se poroča, prek portala eDavki. Poleg navodil za izpolnjevanje Obrazca, ki so priloga 22 Pravilnika, so na naši spletni strani objavljena tudi dodatna Navodila za izpolnjevanje obrazca DAC6 čezmejni aranžma/razkritje, ki bodo poročevalcem v pomoč pri izpolnjevanju in oddaji obrazca.
Vsa morebitna vprašanja v zvezi z oddajo oziroma izpolnjevanjem DAC6 obrazca lahko posredujete na naslov dac6.fu(at)gov.si.
Vir: FURS, 4. 1.2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz delovnega razmerja
04.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Dohodek iz delovnega razmerja, v katerem dopolnjujejo pojasnila pri davčni obravnavi vplačil v dodatno kolektivno zavarovanje, pri delu plače za poslovno uspešnost in predlaganju REK-1 obrazcev za invalidska podjetja, ter dodajajo odgovor na vprašanje 13a glede plačila akontacije dohodnine in prispevkov od nagrade, ki jo v breme slovenskega delodajalca nakaže tuje matično podjetje.
DOHODNINA – DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
4. 1. 2021
Dohodek iz delovnega razmerja
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Dohodek iz delovnega razmerja, 6. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 4. 1. 2021
_________
Podrobneje
Vprašanje 13a: Plačilo akontacije dohodnine in prispevkov od nagrade, ki jo v breme slovenskega delodajalca nakaže tuje matično podjetje
Opis stanja: Prejemnik nagrade – rezident Slovenije je v delovnem razmerju za polni delovni čas (zavarovalna podlaga 001) s slovenskim delodajalcem, svoje delo opravlja izključno za svojega delodajalca in na ozemlju Slovenije. Krovno podjetje slovenskega delodajalca družbe je tuja gospodarska družba s sedežem v tujini, ki ima organiziran nagrajevalni načrt, po katerem so do nagrad upravičeni tudi zaposleni pri slovenskem delodajalcu. Stroški nagrajevanja pa so v skupnem znesku zaračunani slovenski družbi. Strošek nagrajevanja za svoje zaposlene torej nosi slovenska družba, delodajalec prejemnikov nagrade, ki to nagrado prejmejo nakazano s strani tuje krovne družbe.
Odgovor:
V skladu s 1. točko prvega odstavka 58. člena ZDavP-2 se za plačnika davka šteje oseba, ki v svoje breme izplača dohodek, od katerega se v skladu z ZDavP-2 ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj. Z navedeno določbo se opredelitev plačnika davka ne pogojuje z neposrednim izplačilom dohodka upravičenemu lastniku dohodka (davčnemu zavezancu), temveč s tem, da oseba dohodek izplača v svoje breme. Torej je pogoj za opredelitev plačnika davka izpolnjen tudi v primeru, ko dohodek, ki jo bremeni, upravičenemu lastniku izplača posredno, kot je to izvedeno v opisanem primeru (nagrado je prejemnik – zaposleni pri slovenskem delodajalcu prejme nakazano od tujega krovnega podjetja).
Slovenski delodajalec, ki ga bremeni dohodek, njegovemu zaposlenemu nakazan s strani matične (tuje) družbe, je kot plačnik davka dolžan skladno z določbo prvega odstavka 285. člena ZDavP-2 akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve izračunati in odtegniti kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja hkrati z obračunom dohodka iz zaposlitve. Slovenski delodajalec se torej šteje za plačnika davka in je dolžan za prejemnika dohodka na obrazcu REK-1 od prejete nagrade obračunati in plačati akontacijo dohodnine ter obvezne prispevke za socialno varnost, ki se plačujejo od dohodkov iz delovnega razmerja. Zaposleni pri slovenskem delodajalcu, ki je prejel nagrado nakazano od tuje matične družbe, v tem primeru ni sam dolžan vlagati napovedi za odmero akontacije dohodnine, saj gre za dohodek, ki ga je posredno prejel od svojega delodajalca, ki se šteje za plačnika davka.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Tarifne opustitve
04.01.2021
FURS je izdal spremembo dokumenta - Tarifne opustitve,v 14. izdaji.
TARIFNI UKREPI IN PROTIDUMPING
4. 1. 2021
Tarifne opustitve
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi:Tarifne opustitve, 14. izdaja, januar 2021
Vir: FURS, 4. 1. 2021
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Poročanje podatkov o izplačanih dodatkih, ki se v skladu z ZIUPOPDVE ne vštevajo v letno davčno osnovo za odmero dohodnine
03.01.2021
Možnost poročanja o dodatkih v datoteki VIRIZD.DAT bo prividoma od 15. 1. 2021.
Pojasnilo FURS: Priprava na posredovanje podatkov o izplačanih dodatkih po 59. členu ZIUPOPDVE
03.01.2021
FURS je izdal nov dokument Priprava na posredovanje podatkov o izplačanih dodatkih po 59. členu ZIUPOPDVE, ki so jih izplačevalci v skladu z omenjenim členom zakona dolžni posredovati FURS.
LETNA ODMERA DOHODNINE
31. 12. 2020
Priprava na posredovanje podatkov o izplačanih dodatkih po 59. členu ZIUPOPDVE
nov dokumenta
***
Več na povezavi: Priprava na posredovanje podatkov o izplačanih dodatkih po 59. členu ZIUPOPDVE, 1. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 31. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
30.12.2020
FURS je izdal nov dokument Davek na motorna vozila (ZDMV-1), v katerem podrobneje pojasnjujejo plačilo davka na motorna vozila v skladu z novelo Zakona o davku na motorna vozila (ZDMV-1), ki se začne uporabljati s 1. 1. 2021.
DAVEK NA MOTORNA VOZILA (DMV)
28. 12. 2020
Davek na motorna vozila (ZDMV-1)
nov dokumenta
***
Več na povezavi: Davek na motorna vozila (ZDMV-1); 1. izdaja, december 2020
Hkrati vas obveščajo, da je na eDavkih objavljena tudi Preglednica za izračun DMV po ZDMV-1, ki omogoča informativni izračun DMV po ZDMV-1.
Vir: FURS, 29. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Vračilo DDV po Brexitu
28.12.2020
Za DDV, plačan do konca leta 2020, se vloge za vračilo DDV vložijo preko elektronskega portala v državi članici sedeža.
Združeno Kraljestvo (GB)
Navedeno velja tako za davčne zavezance iz ZK, ki bodo vlagali zahtevke za vračilo DDV v državo članico vračila preko elektronskega portala v svoji državi, kot za slovenske davčne zavezance, ki bodo vlagali zahtevke za vračilo DDV v ZK prek eDavkov (vloga VATR-APP). Zahtevki za vračilo DDV, zaračunan za blago/storitve do vključno 31. 12. 2020, morajo biti vloženi najkasneje do 31. 3. 2021.
Druga pravila iz Direktive o DDV in Direktive 2008/9/ES se za te zahtevke za vračilo in prejšnje zahtevke za vračilo, ki se nanašajo na obveznost plačila DDV pred koncem prehodnega obdobja, uporablja še pet let po koncu prehodnega obdobja.
Vračilo DDV, plačanega v ZK po koncu prehodnega obdobja, je možno pod pogoji in na način, ki jih bo določilo ZK.
Davčni zavezanci iz ZK, ki po koncu prehodnega obdobja želijo uveljavljati vračilo DDV, zaračunanega po 1. 1. 2021 v Sloveniji, lahko vložijo zahtevek za vračilo DDV po pogojih in na način, ki velja za davčne zavezance s sedežem v tretji državi, predpisanimi v 74.i členu ZDDV-1.
Severna Irska (XI)
Za vračilo DDV, plačanega za dobavljeno blago, se po 1. 1. 2021 uporablja EU DDV zakonodaja. Za DDV, plačan za opravljene storitve, navedeno ne velja.
Iz razloga razlikovanja med načinom predložitve zahtevka za blago in za storitve bo možno zahtevati vračilo DDV na podlagi dveh različnih sistemov in pod različnimi pogoji:
1. Vračila na podlagi Direktive Sveta 2008/9/EU (EU DDV sistem), če so izpolnjeni naslednjimi pogoji:
- vlagatelj zahtevka je davčni zavezanec s sedežem v SI ali XI (SI davčni zavezanci, ki bodo vlagali zahtevke v XI, bodo le te vložili preko eDavkov (vloga VATR-APP), XI davčni zavezanci bodo vlagali zahtevke preko elektronskega portala v svoji državi),
- vlagatelj je identificiran za namene DDV (predpona SI ali XI),
- na računu, na podlagi katerega se zahteva vračilo, je zaračunano le blago.
2. Vračila na podlagi 13. Direktive, če so izpolnjeni naslednjimi pogoji:
- na računu, na podlagi katerega se zahteva vračilo DDV, je istočasno zaračunano blago in storitve,
- na računu, na podlagi katerega se zahteva vračilo DDV, so zaračunane samo storitve.
SI davčni zavezanci, ki bodo vlagali zahtevke za vračilo DDV v skladu z 2. točko v XI, se morajo o načinu vložitve zahtevka pozanimati v XI (ta DDV ne sme biti zahtevan prek eDavkov). XI davčni zavezanci, ki bodo vlagali zahtevke v SI, le tega vložijo preko eDavkov na obrazcu DDV-VraciloNonEU ((DDV-VTD) Zahtevek za vračilo DDV davčnemu zavezancu s sedežem v tretji državi).
Davčnim zavezancem, ki poslujejo z davčnimi zavezanci iz XI, na podlagi zgoraj navedenega priporočamo, da se za istočasno dobavo blaga in storitev izda dva ločena računa, če se želi za blago uveljavljati vračilo na način in pod pogoji, določenimi z Direktivo Sveta 2008/9/EU.
Pregled možnih načinov vložitve zahtevka in posameznih primerov pravilnega postopanja v primeru vložitve zahtevka za vračilo je objavljen tudi na spletni strani Evropske komisije v vseh jezikih, pri čemer pa pojasnjujemo, da je Aneks trenutno le v angleški verziji.
Vir: FURS, 24. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
24.12.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV, v katerem so dodali odgovor na vprašanje št. 44 glede predložitve priglasitev po 43. členu ZDDV-1 za malega davčnega zavezanca.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
23. 12. 2020
Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV; december 2020
_________
Podrobneje
Vprašanje 44: Mali davčni zavezanec in predložitev priglasitve po 43. členu ZDDV-1 (23. 12. 2020)
Odgovor
Malemu davčnemu zavezancu, ki ni oseba javnega prava in opravlja transakcije iz 1., 6., 7., 8., 11., 12. ali 13. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 s katerimi bo kmalu presegel limit 50.000 evrov obdavčljivega prometa, se ni treba identificirati za namene DDV samo zaradi predložitve priglasitve oprostitve DDV po 43. členu ZDDV-1. Osebe, ki niso osebe javnega prava (mali davčni zavezanci ali davčni zavezanci, identificirani za namene DDV), predložijo davčnemu organu priglasitev po 43. členu ZDDV-1 v sistemu eDavki kot lastni dokument. Informacija o tem je objavljena na spletni strani Finančne uprave Republike Slovenije.
Podrobneje
Priglasitev uveljavljanja oprostitve plačila DDV za določene dejavnosti v javnem interesu (transakcije iz 1., 6., 7., 8., 11., 12. ali 13. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1) predložijo davčnemu organu osebe, ki niso osebe javnega prava, če je v vsakem posameznem primeru dobav izpolnjen eden ali več pogojev iz prvega odstavka 43. člena ZDDV-1. Po 43. členu ZDDV-1 identifikacijska številka za namene DDV ni določena kot pogoj za predložitev priglasitve po 43. členu ZDDV-1.
Mali davčni zavezanec, ki ni oseba javnega prava, je oproščen plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 do limita 50.000 evrov obdavčljivega prometa v zadnjih 12 mesecih, zato tudi od zgoraj navedenih določenih dejavnosti v javnem interesu ne plačuje DDV. Ko pa s svojim poslovanjem preseže limit 50.000 evrov obdavčljivega prometa, pa je pogoj za oprostitev plačila DDV od določenih transakcij pravočasno predložena priglasitev po 43. členu ZDDV-1. Transakcije, ki so oproščene plačila DDV po 43. členu ZDDV-1 v povezavi z 42. členom ZDDV-1, se v skladu s sedmim odstavkom 94. člena ZDDV-1 ne vštevajo v obdavčljiv promet za limit 50.000 evrov.
Vir: FURS, 23. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremenjeno stališče glede obravnave popoldanskih s.p. v zvezi z dokazovanjem upada prihodkov
23.12.2020
FURS obvešča, da se je spremenilo stališče glede obravnave popoldanskih s.p. v zvezi z dokazovanjem upada prihodkov.
V skladu s tem je prišlo do sprememb dokumentov s pogostimi vprašanji ter odgovori na temo popoldanskih s.p. Tako se spreminja odgovor 46s. v dokumentu PKP3 ter odgovora 3.12 ter 3.14 v dokumentu PKP5 na spletni strani FURS.
Vir: FURS, 23. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z nadomestilom za uporabo stavbnega zemljišča
21.12.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Obdavčitev z nadomestilom za uporabo stavbnega zemljišča, v katerem dopolnjujejo drugo poglavje glede oprostitev.
NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNEGA ZEMLJIŠČA (NUSZ)
18. 12. 2020
Obdavčitev z nadomestilom za uporabo stavbnega zemljišča
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Obdavčitev z nadomestilom za uporabo stavbnega zemljišča; 2. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 18. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
18.12.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Stopnje DDV, v katerem dopolnjujejo pojasnila v zvezi z nižjo stopnjo DDV pri nudenju storitev preko portala oz. dostopom do elektronskih strokovnih gradiv.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
17. 12. 2020
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV; december 2020
Vir: FURS, 17. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca KP-NV – naknadna vplačila v gospodarske družbe
16.12.2020
FURS sporoča, da je na portalu eDavki nameščen obrazec obrazec KP-NV – naknadna vplačila v gospodarske družbe. Oddaja obrazca KP-NV preko portala eDavki bo možna in obvezna od 1. januarja 2021 dalje.
V skladu s 340.b členom (avtomatično dajanje podatkov o naknadnih vplačilih in kapitalskih deležih družbenikov – fizičnih oseb) ZDavP-2 morajo gospodarske družbe, ustanovljene v skladu s predpisi v Sloveniji, davčnemu organu dostaviti podatke o naknadnih vplačilih družbenikov – fizičnih oseb in podatke, potrebne za identifikacijo družbenika – fizične osebe oziroma pravnega naslednika njegovega deleža v gospodarski družbi, in zavezanca za dajanje podatkov. Pri tem morajo v skladu s 14. členom prehodnih in končnih določb ZDavP-2 gospodarske družbe, ustanovljene pred letom 2020, poročati za vsakega družbenika – fizično osebo oziroma pravnega naslednika njegovega deleža v gospodarski družbi tudi podatke o stanju naknadnih vplačil na dan 1. januar 2020.
Podatki se poročajo davčnemu organu najpozneje do 31. januarja tekočega davčnega leta za preteklo davčno leto, pri čemer se podatki prvič poročajo do 31. januarja 2021 za leto 2020. Do 31. 1.2020 se dostavijo tudi podatki o stanju naknadnih vplačil in pripisov kapitalskim deležem na dan 1. 1. 2020.
Podatki o naknadnih vplačilih družbenikov – fizičnih oseb v gospodarske družbe se poročajo izključno v elektronski obliki na obrazcu KP-NV, ki je Priloga 3 v Pravilniku o dostavi podatkov za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, in podatkov o naknadnih vplačilih ter kapitalskih deležih družbenikov v osebnih družbah, preko osebnega portala eDavki.
Oddaja obrazca KP-NV – NAKNADNA VPLAČILA V GOSPODARSKE DRUŽBEpreko portala eDavki bo možna in obvezna od 01.01.2021 dalje.
Navodila za izpolnjevanje obrazca KP-NV – NAKNADNA VPLAČILA V GOSPODARSKE DRUŽBEso vgrajena v obrazec in se odprejo s klikom na znak »?«.
Če oddajate obrazec KP-NV – NAKNADNA VPLAČILA V GOSPODARSKE DRUŽBEz uvozom XML datoteke, je shema na voljo na portalu eDavki, https://edavki.durs.si/Documents/Schemas/KP NV_1.xsd, prav tako pa tudi na portalu Beta eDavki,
https://beta.edavki.durs.si/Documents/Schemas/KP NV _1.xsd, kjer je možno tudi testiranje oddaje tega obrazca.
***
Nameščena sta še obrazca:
- Obrazec KP-KD – kapitalski deleži v osebnih družbah
- Obrazec LICIS – Vloga za pridobitev/odvzem licence za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo
Vir: eDavki, 16. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca KP-KD – kapitalski deleži v osebnih družbah
16.12.2020
FURS sporoča, da je na portalu eDavki nameščen obrazec KP-KD – kapitalski deleži v osebnih družbah. Oddaja obrazca KP - KD preko portala eDavki bo možna in obvezna od 1.januarja 2021 dalje.
V skladu s 340.b členom (avtomatično dajanje podatkov o naknadnih vplačilih in kapitalskih deležih družbenikov – fizičnih oseb) ZDavP-2 morajo osebne gospodarske družbe, ustanovljene v skladu s predpisi v Sloveniji, davčnemu organu dostaviti podatke o kapitalskih deležih družbenikov – fizičnih oseb - in podatke, potrebne za identifikacijo družbenika – fizične osebe oziroma pravnega naslednika njegovega deleža v gospodarski družbi, in zavezanca za dajanje podatkov. Pri tem morajo v skladu s 14. členom prehodnih in končnih določb ZDavP-2M gospodarske družbe, ustanovljene pred letom 2020, poročati za vsakega družbenika – fizično osebo oziroma pravnega naslednika njegovega deleža v gospodarski družbi tudi podatke o stanju pripisov kapitalskim deležem na dan 1. januar 2020.
Podatki se poročajo davčnemu organu najpozneje do 31. januarja tekočega davčnega leta za preteklo davčno leto, pri čemer se podatki prvič poročajo do 31. januarja 2021 za leto 2020. Do 31. januarja 2020 se dostavijo tudi podatki o stanju pripisov kapitalskim deležem na dan 1. januaja 2020.
Podatki o kapitalskih deležih družbenikov – fizičnih oseb v osebnih gospodarskih družbah se poročajo izključno v elektronski obliki na obrazcu KP-KD, ki je Priloga 2 v Pravilniku o dostavi podatkov za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, in podatkov o naknadnih vplačilih ter kapitalskih deležih družbenikov v osebnih družbah, preko osebnega portala eDavki.
Oddaja obrazca KP-KD – KAPITALSKI DELEŽI V OSEBNIH DRUŽBAH preko portala eDavki bo možna in obvezna od 01.01.2021 dalje.
Navodila za izpolnjevanje obrazca KP-KD – KAPITALSKI DELEŽI V OSEBNIH DRUŽBAH so vgrajena v obrazec in se odprejo s klikom na znak »?«.
Če oddajate obrazec KP-KD – KAPITALSKI DELEŽI V OSEBNIH DRUŽBAH z uvozom XML datoteke, je shema na voljo na portalu eDavki, https://edavki.durs.si/Documents/Schemas/KP KD_1.xsd, prav tako pa tudi na portalu Beta eDavki,
https://beta.edavki.durs.si/Documents/Schemas/KP KD _1.xsd, kjer je možno tudi testiranje oddaje tega obrazca.
****
Nameščena sta še obrazca:
- Obrazec KP-NV – naknadna vplačila v gospodarske družbe
- Obrazec LICIS – Vloga za pridobitev/odvzem licence za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo
Vir: eDavki, 16. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obrazca LICIS – Vloga za pridobitev/odvzem licence za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo
16.12.2020
FURS obvešča, da je na portalu eDavki nameščen obrazec LICIS - vloga za pridobitev/odvzem licence za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo. Obrazec se nahaja v sklopu obrazcev Igre na srečo. Oddaja obrazca LICIS preko portala eDavki bo možna in obvezna od 1.januarja 2021 dalje.
Prireditelje s koncesijo za prirejanje posebnih iger na srečo in prireditelje s koncesijo za prirejanje posebnih iger na srečo na igralnih avtomatih v igralnih salonih FURS obvešča, da je v skladu s Pravilnikom o licencah za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo in Igralniškimi standardi za osebe, ki morajo za delo v dejavnosti prirejanja posebnih iger na srečo imeti dovoljenje-licenco na portalu eDavki nameščen obrazec LICIS - VLOGA ZA PRIDOBITEV/ODVZEM LICENCE ZA DELO V DEJAVNOSTI PRIREJANJA POSEBNIH IGER NA SREČO. Obrazec se nahaja v sklopu obrazcev Igre na srečo.
Oddaja obrazca LICIS preko portala eDavki bo možna in obvezna od 01.01.2021 dalje.
Navodila za izpolnjevanje obrazca LICIS so vgrajena v obrazec in se odprejo s klikom na znak »?«.
Če oddajate obrazec LICIS z uvozom XML datoteke, je shema na voljo na portalu eDavki, https://edavki.durs.si/Documents/Schemas/LICIS_1.xsd, prav tako pa tudi na portalu Beta eDavki, https://beta.edavki.durs.si/Documents/Schemas/LICIS_1.xsd, kjer je možno tudi testiranje oddaje obrazca LICIS.
****
Nameščena sta še obrazca:
- Obrazec KP-NV – naknadna vplačila v gospodarske družbe
- Obrazec KP-KD – kapitalski deleži v osebnih družbah
Vir: eDavki, 16. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Olajšava za investiranje
15.12.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Olajšava za investiranje, v katerem dopolnjujejo pojasnila v zvezi z zakonodajnimi spremembami na področjih motornih vozil, gradbene zakonodaje in sredstev v poslovnem najemu.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
14. 12. 2020
Olajšava za investiranje
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Olajšava za investiranje; 3. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 14. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen
11.12.2020
FURS je izdal nov dokument Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen, v katerem podrobno pojasnjujejo izvajanje postopkov nadzora transfernih cen ter pomembnejše ugotovitve v davčnih inšpekcijskih nadzorih s sodna prakso tega področja in z navedbo postopkov za odpravo dvojne obdavčitve.
FINANČNI NADZOR
10. 12. 2020
Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen
nov dokument
***
Več na povezavi: Davčni inšpekcijski nadzor transfernih cen; 1. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 10. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Transferne cene
10.12.2020
FURS je izdal nov dokument Transferne cene, v katerem podrobno pojasnjujejo transferne cene z zakonodajnimi podlagami s tega področja, z navedbo podatkov v zvezi s transfernimi cenami in cenami med povezanimi osebami ter postopki za odpravo dvojne obdavčitve.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
10. 12. 2020
Transferne cene
nov dokument
***
Več na povezavi: Transferne cene; 1. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 10. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odkup lastnih deležev
08.12.2020
FURS je izdal nov dokument Odkup lastnih deležev, v katerem podrobno pojasnjujejo izplačano vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe kot prikrito izplačilo dobička.
FINANČNI NADZOR
7. 12. 2020
Odkup lastnih deležev
nov dokument
***
Več na povezavi: Odkup lastnih deležev; 1. izdaja, december 2020
Vir: FURS, 8. 12. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pomoč v obliki delnega povračila nekritih fiksnih stroškov
30.11.2020
PKP6 predvideva tudi pomoč v obliki delnega povračila nekritih fiksnih stroškov. Vloga bo dostopna zgolj na eDavkih in to predvidoma od 17. 12. 2020 dalje. Rok za oddajo vloge je 31. 12. 2020. Finančna uprava bo nakazala pomoč do 20. 1. 2021.
Kdo bo upravičenec do pomoči?
Pravna ali fizična oseba, ki je bila registrirana za opravljanje gospodarske dejavnosti najkasneje do 1. septembra 2020 in ima na dan uveljavitve ZIUOPDVE (28.11.2020):
- vsaj enega zaposlenega,
- samozaposlenega, ki je na ta dan vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje na podlagi 15. člena ZPIZ-2,
- gospodarska družba družbenika ali delničarja oziroma zadruga ali zavod ustanovitelja, ki je poslovodna oseba in je na ta dan vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje na podlagi 16. člena ZPIZ-2.
Do pomoči niso upravičeni neposredni ali posredni proračunski uporabniki, če je bil delež prihodkov iz javnih virov v letu 2019 višji od 70%, delodajalci, ki opravljajo finančno ali zavarovalniško dejavnost in imajo na dan oddaje vloge več kot 10 zaposlenih, tuja diplomatska predstavništva, konzulati, mednarodne organizacije in njihova predstavništva ter institucije, organi ali agencije Evropske unije v Republiki Sloveniji.
Upravičenec do pomoči tudi ni podjetje, ki je bilo na dan 31.12.2019 v težavah, skladno opredelitvijo v 18. točki 2. člena Uredbe Komisije (EU) št. 651/2014.
Upravičenec mora tudi zagotavljati, da se nekriti fiksni stroški ne krijejo iz drugih virov, kot so zavarovanja, začasni ukrepi pomoči ali podpora iz drugih virov.
Kakšni so pogoji za dodelitev pomoči?
- Da ne more opravljati svoje dejavnosti ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu zaradi posledic epidemije COVID-19,
- da bodo prihodki od prodaje v zadnjem četrtletju 2020 upadli vsaj za 30% glede na enako obdobje leta 2019.
Pomoč se lahko dodeli za upravičeno obdobje, ki je obdobje od 1. oktobra 2020 do 31 decembra 2020.
Kakšna je višina pomoči?
Če je bil upravičenec ustanovljen do vključno 1. oktobra 2019, potem:
- tistim, ki jim bodo v zadnjem četrtletju prihodki od prodaje upadli od 30% do vključno 70% pripada 0,6% letnih prihodkov od prodaje za leto 2019 na mesec v upravičenem obdobju oziroma 1,8% letnih prihodkov od prodaje za leto 2019.
- tistim, ki jim bodo v zadnjem četrtletju prihodki upadli za več kot 70% pripada 1,2% letnih prihodkov od prodaje za leto 2019 na mesec v upravičenem obdobju oziroma 3,6% letnih prihodkov od prodaje za leto 2019.
Če je bil upravičenec ustanovljen po 1. oktobru 2019, se pri izračunu upada prihodkov od prodaje kot pri izračunu višine pomoči namesto letnih prihodkov od prodaje za leto 2019 upoštevajo prihodki od prodaje od njegove registracije do vključno 1. septembra 2020, preračunani na enako obračunsko obdobje.
Ali je predvidena kakšna omejitev višine pomoči?
Višina pomoči ne sme biti višja od:
- 1.000,00 EUR mesečno na zaposlenega za nedoločen čas ali na samozaposlenega oziroma družbenika, delničarja ali ustanovitelja zadruge ali zavoda, če so zavarovani na podlagi 15. ali 16. člena ZPIZ-2 (največ 3.000,00 EUR na takšno osebo za celotno četrtletje),
- 70% neto izgube (AOP 187) v upravičenem obdobju, če je upravičenec srednje ali veliko podjetje oziroma ,
- 90% neto izgube (AOP 187) v upravičenem obdobju, če je upravičenec mikro ali malo podjetje,
- 800.000 EUR skupaj z drugimi prejetimi pomočmi, če je bil upravičenec registriran od 1. oktobra 2019 do 1. septembra 2020 oziroma 3.000.000 EUR, če je bil upravičenec registriran do 1. oktobra 2019. Podrobnejše informacije so v ZIUOPDVE.
Velikost upravičenca se določa skladno s Prilogo 1 Uredbe Komisije (EU) št. 651/2014.
Kdaj in kako uveljavljam pomoč?
Vloga bo dostopna zgolj na eDavkih in to predvidoma od 17. 12. 2020 dalje. Rok za oddajo vloge je 31. 12. 2020.
Kdaj bo nakazana pomoč?
Finančna uprava RS bo nakazala pomoč do 20. 1. 2021 in to v enkratnem znesku za tisto obdobje (od oktobra do decembra), za katerega bo upravičenec uveljavljal pomoč.
Kaj sledi, če zavezanec naknadno ugotovi, da ni izpolnjeval pogojev za dodelitev pomoči?
Upravičenec, ki je uveljavil in prejel pomoč v obliki delnega povračila nekritih fiksnih stroškov, in naknadno ugotovi, da ni izpolnjeval pogojev za njeno pridobitev ali je zahteval previsok znesek pomoči, o tem obvesti FURS najpozneje do roka za predložitev letnega obračuna DDPO oz. DohDej (do 31.3.20201) in vrne znesek prejete pomoči v 30 dneh od vročitve odločbe.
Vir: FURS, 30. 11. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Odlaganje davčnih obveznosti v obdobju do začetka veljavnosti PKP6
25.11.2020
Do sprejetja šestega protikoronskega paketa (PKP6) pravna podlaga ne omogoča poenostavljenega uveljavljanja obročnega plačila oziroma odloga plačila davkov zaradi posledic epidemije, so sporočili iz finančne uprave RS.
Poslovni subjekti lahko zaprosijo za obročno plačilo oziroma odlog, vendar pod rednimi pogoji, ki jih določa obstoječa zakonodaja. Poleg izgube sposobnosti pridobivanja prihodkov zaradi epidemije morajo dokazati, da bodo hujšo gospodarsko škodo uspeli preprečiti in obroke davka plačati oziroma odlog plačila ustrezno zavarovati. Več o tem je objavljeno na spletni strani Finančne uprave.
Predlog PKP6 pa ponovno predvideva milejše pogoje za odlog plačila davkov. V primeru sprejetja teh določb, bomo javnost sproti obveščali.
Vir: FURS, 25. 11. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pri obročnem plačilu davkov bodite pozorni na plačilo s pravilnim sklicem!
16.11.2020
V primeru odobrenega obročnega plačila davkov FURS zavezance poziva, da plačilo posameznega obroka vedno izvršite z referenco oziroma sklicem, določenim na odločbi o obročnem plačilu.
ODPISI, ODLOGI IN OBROČNO PLAČEVANJE
Če plačilo obroka ni izvršeno s sklicem določenim na odločbi, se plačilo lahko porabi za plačilo drugih neplačanih obveznosti, neplačan zapadli obrok pa se štetje za davčni dolg, kar lahko vodi tudi v razveljavitev odobrenega obročnega plačila ali težave pri uveljavljanju upravičenj po interventni zakonodaji.
Vir: FURS, 16. 11. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o zaključku izvedbe popravkov knjiženj obveznosti iz naslova obračunov prispevkov za socialno varnost
13.11.2020
FURS obvešča, da so popravki knjiženj obveznosti iz naslova obračunov prispevkov za socialno varnost (OPSV) za mesec marec, april in maj 2020 v povezavi z oprostitvijo plačila prispevkov po Zakonu o interventnih ukrepih za zajezitev epidemije COVID-19 in omilitev njenih posledic za državljane in gospodarstvo (ZIUZEOP) zaključeni.
Če v zvezi s tem na vaši knjigovodski kartici ugotavljate še kakšno nepravilnost, vas prosijo, da se obrnite na pristojni finančni urad.
Vir: FURS, 13. 11. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Mednarodno obdavčenje pokojnin - sprememba dokumenta
04.11.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Mednarodno obdavčenje pokojnin.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
3. 11. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Mednarodno obdavčenje pokojnin; 2. izdaja, november 2020
Vir: FURS, 3. 11. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja - sprememba dokumenta
28.10.2020
Na podlagi sodbe Vrhovnega sodišča RS, opr. št. X lps 20/2018, z dne 20. 5. 2020, izdano v zvezi z davčno obravnavo dohodka, doseženega z odkupom odpadnih surovin, so dohodki fizičnih oseb, doseženi z odprodajo odpadnih surovih lahko obdavčeni z dohodnino samo v primeru, ko se lahko opredelijo kot dohodki iz dejavnosti.
DOHODNINA - DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
27. 10. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, FURS, oktober 2020
Sprememba dokumenta v točki 1.6:
1.6 Odkup zbranega odpadnega materiala
Dohodki, ki jih fizična oseba dosega s kontinuiranim, zbiranjem in prodajo odpadnega materiala, pri čemer ta fizična oseba deluje samostojno in neodvisno, se obdavčijo kot dohodki, ki jih ta fizična oseba dosega v okviru opravljanja svoje dejavnosti, skladno s poglavjem III.3 ZDoh-2.
S sodbo Vrhovnega sodišča RS, opr. št. X lps 20/2018, z dne 20. 5. 2020, izdano v zvezi z davčno obravnavo dohodka, doseženega z odkupom odpadnih surovin, so dohodki fizičnih oseb, doseženi z odprodajo odpadnih surovih, upoštevaje 1. točko 32. člena ZDoh-2, lahko obdavčeni z dohodnino samo v primeru, ko se lahko opredelijo kot dohodki iz dejavnosti. Po razlagi sodišča v navedeni sodbi se namreč dohodki, doseženi z zbiranjem in prodajo odpadnih surovin, ne morejo obdavčiti kot dohodek iz drugega pogodbnenega razmerja po tretjem odstavku 38. člena ZDoh-2. Odločitev sodišča učinkuje od izdaje sodbe Vrhovnega sodišča, tj. od 20. 5. 2020 dalje.
Plačila fizični osebi za prepuščeni odpadni material iz lastnega gospodinjstva so oproščena plačila dohodnine v skladu s 1. točko 32. člena ZDoh-2. Pri tem je treba upoštevati, da mora skladno z določili Uredbe o obvezni občinski gospodarski javni službi zbiranja komunalnih odpadkov (Uradni list RS, št. 33/17 in 60/18; v nadaljnjem besedilu: uredba) uporabnik javne službe, ki je posameznik, svoje komunalne odpadke obvezno prepuščati izvajalcu javne službe, razen v primeru izjem določenih z drugim in tretjim odstavkom 5. člena in 6. členom uredbe. Po drugem odstavku 5. člena uredbe lahko uporabnik (fizična oseba) ločene frakcije iz papirja in kartona s številko odpadka 20 01 01 in iz kovin s številko odpadka 20 01 40, ki nastanejo kot njegovi komunalni odpadki, prepušča zbiralcu, ki je vpisan v evidenco zbiralcev za zbiranje teh odpadkov, v njegovem zbirnem centru ali izvajalcu obdelave odpadkov, ki ima okoljevarstveno dovoljenje za obdelavo teh odpadkov, na kraju njihove predelave ter zagotavlja prevzemanje in nadaljnje ravnanje s temi odpadki v skladu s predpisom, ki ureja odpadke. Po pojasnilu Ministrstva za okolje in prostor prepuščanje odpadkov ne pomeni brezplačne oddaje temveč oddajo brez izpolnjenega evidenčnega lista. Torej uporabnik (fizična oseba) lahko za prepuščene odpadke, nastale v lastnem gospodinjstvu (iz drugega odstavka 5. člena), prejme tudi plačilo.
Vir: FURS, 27. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Odpisi, odlogi in obročno plačevanje davčnih obveznosti
27.10.2020
Glede na številna vprašanja davčnih zavezancev FURS pojasnjuje, da protikoronski ukrepi trenutno ne omogočajo lažjega uveljavljanja obročnega plačila oziroma odloga plačila davkov zaradi posledic epidemije.
Poslovni subjekti lahko zaprosijo za obročno plačilo oziroma odlog, vendar pod rednimi pogoji. Poleg izgube sposobnosti pridobivanja prihodkov zaradi epidemije morajo dokazati, da bodo hujšo gospodarsko škodo uspeli preprečiti in obroke davka plačati oziroma odlog plačila ustrezno zavarovati.
Več o tem je objavljeno na spletni strani Finančne uprave.
Vir: FURS, 27. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Obvestilo glede zamenjave certifikata na produkcijskih eDavkih
19.10.2020
Finančna uprava je sporočila, da so zaradi zamenjave certifikata na eDavkih in certifikata za digitalni podpis objavili nov produkcijski B2B profil.
Nov profil je potrebno uporabiti od 19. 10. 2020 naprej. Profil je objavljen v poglavju Podrobnejši opisi, v razdelku Tehnične informacije. Zamenjava profila vpliva na oddajo in sprejem vseh sporočil, ki se izmenjujejo preko komunikacijskega kanala ZBS B2B med zunanjimi poročevalci in FURS.
Vir: FURS, 19. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčno potrjevanje računov – sprememba
14.10.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Davčno potrjevanje računov z ažurirano vsebino v podrobnejšem opisu in dopolnjenim pojasnilom pri 193 vprašanju.
DAVČNO POTRJEVANJE RAČUNOV
13. 10. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Davčno potrjevanje računov; 1. izdaja, julij 2015 – januar 2020
***
Vprašanje 193: Ali lahko naknadno spremenim podatke neposredno na izdanem in davčno potrjenem računu, brez predhodnega storniranja računa in izdaje novega? Če da, kakšna je vsebina sporočila o naknadni spremembi podatkov o računu, ki se pošlje v potrjevanje? (30. 9. 2015, 1. 1. 2018, 13. 10. 2020)
Naknadno neposredno spreminjanje vsebine računa, brez predhodnega storniranja prvotnega računa in izdaje novega, je možno le v izjemnih primerih, ko to dopuščajo računovodski in davčni predpisi. Pred takšnim spreminjanjem računa je potrebno za vsak konkreten primer predhodno ugotoviti, če je takšno spreminjanje dopustno. Praviloma gre za primere, ko so bili podatki o računu sicer že posredovani v davčno potrjevanje, vendar račun še ni bil izdan oziroma še ni bil posredovan, poslan oziroma izročen kupcu.
Dopustnost naknadnega direktnega spreminjanja podatkov na računu, brez predhodnega storniranja prvotnega računa in izdaje novega računa, je torej odvisno od posameznega konkretnega primera in okoliščin.
Splošni postopek, ko se naknadno spreminja podatke neposredno na računu, je naslednji:
V potrjevanje se pošlje celoten spremenjen račun. Finančna uprava bo v teh primerih za podatke o izdanem računu štela zadnje prejete podatke o tem računu. Iz podatkov o spremenjenem računu se po predpisanem algoritmu izračuna ZOI - s splošnem bo vrednost ZOI na spremenjenem računu drugačna od tiste na prvotnem računu. Vrednosti ZOI na prvotnem in spremenjenem računu bosta enaki le v primeru, če so podatki, iz katerih se izračunava ZOI, na spremenjenem računu enaki kot na prvotnem računu (Taxnumber, IssueDateTime, InvoiceNumber, BusinessPremiseID, ElectronicDeviceID, InvoiceAmount). Sporočilo spremembi podatkov o računu vsebuje poleg podatkov o spremenjenm računu tudi podatke o prvotnem računu, ki se spreminja - številko ter datum in čas izdaje prvotnega računa (element <fu:ReferenceInvoice>). Prav tako mora sporočilo o spremembi podatkov o računu vsebovati tudi podatek o zaporedni številki spremembe ter datumu in času spremembe: Element <fu:SpecialNotes> mora vsebovati tekst »CHSEQ#nDTYYYY-MM-DDTHH:MM:SS«, pri čemer »n« pomeni zaporedno številko naknadne spremembe računa (n=1,2,3,4,…), »YYYY-MM-DDTHH:MM:SS« pa datum in čas spremembe računa. Naveden tekst se vpisuje le v primeru naknadnega neposrednega spreminjanja podatkov na računu (brez storniranja prvotnega računa in izdaje novega).
FURS bo poslanim podatkom o spremenjenem računu dodelil novo oznako EOR. Na spremenjenem izdanem računu bosta navedeni novi oznaki ZOI in EOR. Zavezanec mora v skladu z 38. členom ZDavP-2 hraniti podatke o izvornem računu in vseh naknadnih spremembah, zato bo moral hraniti podatke o prvem in drugem (spremenjenem) računu, torej pri podatkih o prvem računu bo hranil ZOI-1 in EOR-1, pri podatkih o spremenjenem računu pa ZOI-2 in EOR-2.
POMEMBNO: Na opisan način (brez predhodnega storniranja računa in izdaje novega računa) ni možno spreminjati podatkov o številki prvotnega računa ter datumu in času njegove izdaje. Številka prvotnega računa ter datum in čas njegove izdaje morajo ostati nespremenjeni. Podatki o številki računa ter datumu in času izdaje so namreč osnovni identifikacijski podatki o računu. Če želite spremeniti oziroma popraviti te podatke, je potrebno prvotni račun stornirati in izdati novega.
PRIMER: Izdamo in davčno potrdimo račun, ki ne vsebuje identifikacijske oznake za DDV kupca. Sporočilo s podatki o računu je naslednje:
<fu:InvoiceRequest Id="test">
<fu:Header>
<fu:MessageID>662c64e4-15b7-4522-ae3f-cc4cf337d180</fu:MessageID>
<fu:DateTime>2016-01-02T08:16:12</fu:DateTime>
</fu:Header>
<fu:Invoice>
<fu:TaxNumber>99999161</fu:TaxNumber>
<fu:IssueDateTime>2016-01-02T08:16:11</fu:IssueDateTime>
<fu:NumberingStructure>B</fu:NumberingStructure>
<fu:InvoiceIdentifier>
<fu:BusinessPremiseID>TRGOVINA1</fu:BusinessPremiseID>
<fu:ElectronicDeviceID>BLAG2</fu:ElectronicDeviceID>
<fu:InvoiceNumber>145</fu:InvoiceNumber>
</fu:InvoiceIdentifier>
<fu:InvoiceAmount>66.71</fu:InvoiceAmount>
<fu:PaymentAmount>66.71</fu:PaymentAmount>
<fu:TaxesPerSeller>
<fu:VAT>
<fu:TaxRate>22.00</fu:TaxRate>
<fu:TaxableAmount>23.14</fu:TaxableAmount>
<fu:TaxAmount>5.09</fu:TaxAmount>
</fu:VAT>
<fu:VAT>
<fu:TaxRate>9.50</fu:TaxRate>
<fu:TaxableAmount>35.14</fu:TaxableAmount>
<fu:TaxAmount>3.34</fu:TaxAmount>
</fu:VAT>
</fu:TaxesPerSeller>
<fu:OperatorTaxNumber>12345678</fu:OperatorTaxNumber>
<fu:ProtectedID>3c1ee69dfda7a90cd5e2a6f4359c2d4f</fu:ProtectedID>
</fu:Invoice>
</fu:InvoiceRequest>
Nato na račun dodamo podatke o kupcu in njegovo identifikacijsko oznako za DDV (npr. pred izročitvijo prvotnega računa kupcu). Dopolnjeni račun posredujemo v potrjevanje. Spremenjeni račun mora imeti enako številko računa ter enak datum in čas izdaje kot prvotni račun.
Sporočilo s podatki o spremenjenem računu mora poleg ostalih podatkov obvezno vsebovati tudi podatke o številki prvotnega računa ter datumu in času njegove izdaje (element <fu:ReferenceInvoice>) in dodatno še element <fu:SpecialNotes> s podatki o zaporedni številki spremembe prvotnega računa ter datumu in času spremembe
(<fu:SpecialNotes>CHSEQ#1DT2016-01-02T08:18:24;</fu:SpecialNotes>) – CHSEQ#1: »Change Sequence št. 1 - prva sprememba računa, izvedena dne 02.01.2016 ob 08:18:24. Sporočilo s podatki o dopolnjenem računu je naslednje:
<fu:InvoiceRequest Id="test">
<fu:Header>
<fu:MessageID>d8bf0d2c-439c-4c90-8e7c-86e604070b81</fu:MessageID>
<fu:DateTime>2016-01-02T08:18:25</fu:DateTime>
</fu:Header>
<fu:Invoice>
<fu:TaxNumber>99999161</fu:TaxNumber>
<fu:IssueDateTime>2016-01-02T08:16:11</fu:IssueDateTime>
<fu:NumberingStructure>B</fu:NumberingStructure>
<fu:InvoiceIdentifier>
<fu:BusinessPremiseID>TRGOVINA1</fu:BusinessPremiseID>
<fu:ElectronicDeviceID>BLAG2</fu:ElectronicDeviceID>
<fu:InvoiceNumber>145</fu:InvoiceNumber>
</fu:InvoiceIdentifier>
<fu:CustomerVATNumber>SI44444444</fu:CustomerVATNumber>
<fu:InvoiceAmount>66.71</fu:InvoiceAmount>
<fu:PaymentAmount>66.71</fu:PaymentAmount>
<fu:TaxesPerSeller>
<fu:VAT>
<fu:TaxRate>22.00</fu:TaxRate>
<fu:TaxableAmount>23.14</fu:TaxableAmount>
<fu:TaxAmount>5.09</fu:TaxAmount>
</fu:VAT>
<fu:VAT>
<fu:TaxRate>9.50</fu:TaxRate>
<fu:TaxableAmount>35.14</fu:TaxableAmount>
<fu:TaxAmount>3.34</fu:TaxAmount>
</fu:VAT>
</fu:TaxesPerSeller>
<fu:OperatorTaxNumber>12345678</fu:OperatorTaxNumber>
<fu:ProtectedID>3c1ee69dfda7a90cd5e2a6f4359c2d4f</fu:ProtectedID>
<fu:ReferenceInvoice>
<fu:ReferenceInvoiceIdentifier>
<fu:BusinessPremiseID>TRGOVINA1</fu:BusinessPremiseID>
<fu:ElectronicDeviceID>BLAG2</fu:ElectronicDeviceID>
<fu:InvoiceNumber>145</fu:InvoiceNumber>
</fu:ReferenceInvoiceIdentifier>
<fu:ReferenceInvoiceIssueDateTime>2016-01-02T08:16:11</fu:ReferenceInvoiceIssueDateTime>
</fu:ReferenceInvoice>
<fu:SpecialNotes>CHSEQ#1DT2016-01-02T08:18:24;</fu:SpecialNotes>
</fu:Invoice>
</fu:InvoiceRequest>
Opomba: V konkretnem primeru sta vrednosti ZOI na obeh računih enaki, ker so podatki iz katerih se izračunava ZOI na dopolnjenem računu enaki kot na prvotnem računu.
Vir: FURS, 13. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenos pristojnosti v zvezi s postopki skupnega dogovarjanja
12.10.2020
FURS sporoča, da so se nanj prenesle pristojnosti v zvezi s postopki skupnega dogovarjanja iz 256. člena Zakona o davčnem postopku.
Na Finančno upravo Republike Slovenije se je s 1. 7. 2020, prenesla pristojnost za opravljanje nalog v zvezi s postopki skupnega dogovarjanja iz 256. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), ki se vodijo na podlagi zahteve davčnega zavezanca v zvezi s Konvencijo o odpravi dvojnega obdavčenja v zvezi s preračunom dobička povezanih podjetij s protokolom (Uradni list RS – Mednarodne pogodbe, št. 12/07) in mednarodno pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčenja, ki obvezuje Republiko Slovenijo, kadar se zahteva nanaša na njene določbe, ki določajo pripis dobička stalni poslovni enoti podjetja države pogodbenice ter ugotavljanje in prilagoditev dobička med povezanimi podjetji držav pogodbenic (vključno z upoštevanjem transfernih cen).
Zahtevo za začetek postopka skupnega dogovarjanja, ki se nanaša na ugotavljanje in prilagoditev dobička med povezanimi podjetji držav pogodbenic (vključno z upoštevanjem transfernih cen) in pripis dobička stalni poslovni enoti podjetja, davčni zavezanec odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki, kot lastni dokument, osebno ali po pošti, in sicer pri Finančni upravi Republike Slovenije, Generalnem finančnem uradu, Šmartinska cesta 55, 1000 Ljubljana.
Vir: FURS, 12. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori o ukrepih na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa - sprememba dokumenta
07.10.2020
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta - Pogosta vprašanja in odgovori o ukrepih na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa, v katerem sta spremenjena odgovora na vprašanji 50h in 51b.
Celoten dokument je dostopen na povezavi: Pogosta vprašanja in odgovori o ukrepih na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa (posodobljeno).
***
Spremenjena odgovora:
50h. Kako se bodo prihodki preverjali pri družbenikih poslovodnih osebah? Se bodo primerjali prihodki družbe ali dohodek poslovodne osebe?
V skladu s 34. členom in 38. členom ZIUZEOP je do izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka ter do oprostitve plačila prispevkov upravičen tudi družbenik, ki je poslovodna oseba in je zavarovan na podlagi 16. člena ZPIZ-2. Upravičenec je torej fizična oseba, ki je družbenica oziroma delničar gospodarske družbe, ustanovljene v skladu s predpisi v Republiki Sloveniji oziroma ustanoviteljica zavoda ali zadruge, ki je hkrati poslovodna oseba v teh pravnih osebah.
Izplačilo mesečnega temeljnega dohodka ti upravičenci uveljavijo s predložitvijo izjave na Finančno upravo Republike Slovenije, s katero potrjujejo, da zaradi epidemije COVID-19 ne morejo opravljati dejavnosti ali jo opravljajo v bistveno zmanjšanem obsegu. Upravičenci izjavo podajo na podlagi lastne ocene, ob upoštevanju 37. člena ZIUZEOP. S tem členom so v drugem odstavku urejeni pogoji, pod katerimi se uveljavljanje pomoči šteje za upravičeno ter določa, da je treba neupravičeno uveljavljen temeljni dohodek vrniti. Merila so sicer določena za samozaposlene, med katere se v skladu s 34. členom ZIUZEOP za namene tega zakona štejejo tudi družbeniki, ki so poslovodne osebe in so zavarovane na podlagi 16. člena ZPIZ-2.
Torej se merila iz 37. člena glede na namen in cilj ukrepa ter glede na specifiko družbenikov, ki so poslovodne osebe in v vsebinskem smislu, glede na značilnost razmerja z družbo, zavodom oziroma zadrugo, samostojno ne opravljajo dejavnosti, za družbenike upoštevajo smiselno. Te osebe so z družbo v lastniškem oziroma korporacijskem razmerju in hkrati v odvisnem pogodbenem razmerju, na podlagi katerega opravljajo funkcijo poslovodne osebe oziroma vodenja. Pri presoji upravičenosti je treba upoštevati naslednji izhodišči oziroma merili, in sicer da so dohodki teh oseb iz teh dveh razmerij primerjalno med letom 2019 in 2020 upadli za 10% ter da je do upada dohodkov prišlo zaradi epidemije COVID-19, ki morata biti izpolnjena kumulativno.
Pri presoji izpolnjevanja prvega merila se izhaja iz dohodkov, ki jih je družbenik iz obeh razmerij z družbo, zavodom oziroma zadrugo, dosegel v posameznem letu. Presojo drugega merila, in sicer da je do zmanjšanje teh dohodkov družbenika prišlo zaradi epidemije COVID-19, pa se glede na naravo dohodkov, ki so vezani na družbo, zavod oziroma zadrugo in posledično na poslovanje teh subjektov, lahko presoja samo preko prihodkov teh subjektov. Le v kolikor pride do zmanjšanja prihodkov družbe, zavoda, zadruge zaradi epidemije COVID-19 za več kot 10 % se lahko upošteva, da je tudi upad prihodkov družbenika za več kot 10 % posledica epidemije COVID-19.
51b. V začetku meseca aprila sem vložili preko eDavkov izjavo za mesečni temeljni dohodek (takrat sem pogoje izpolnjeval). Kasneje sem ugotovil, da pogojev ne bomo izpolnil, zato sem umaknil izjavo za mesečni temeljni dohodek, ne glede na to pa sem na svoj TRR vseeno prejel MTD v višini 350 EUR. Prosimo vas za navodilo, na kakšen način vrnemo nakazani znesek?
Na podlagi 99. člena Zakona o interventnih ukrepih za zajezitev epidemije COVID-19 in omilitev njenih posledic za državljane in gospodarstvo – ZIUZEOP (Uradni list RS, št. 49/20 in 61/20) je mogoče prejeta sredstva na podlagi ukrepov po ZIUZEOP vrniti. Upravičenec lahko poda izjavo, da želi sredstva vrniti zaradi neizpolnjevanja pogojev, ki so določeni v zvezi z upravičenostjo do posamezne vrste ukrepa ali pa iz drugih razlogov.
Izjavo je mogoče vložiti izključno preko informacijskega sistema Finančne uprave RS eDavki, in sicer od dne 11. 5. 2020 naprej. Upravičenci vrnejo sredstva na podlagi vročene odločbe.
V kolikor želijo zavezanci vrniti sredstva še pred izdajo odločbe FURS, morajo sredstva vrniti na spodaj naveden vplačilni račun.
Vračilo oproščenih prispevkov na podlagi 38. člena ZIUZEOP (samozaposleni)«,
|
Račun pri FURS: 0110 0600 0066 662
Sklic: 00 1620 –<davčna številka>-2020
|
Vračilo mesečnega temeljnega dohodka na podlagi 37. člena ZIUZEOP (samozaposleni)«,
|
Račun pri FURS: 0110 0600 0064 140
Sklic: 00 1620 –<davčna številka>-2020
|
Vir: FURS, 6. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ukinitev oprostitve plačila DDV za pošiljke do vrednosti 22 EUR se prestavi na 1. 7. 2021
06.10.2020
Konec julija 2020 so bili kot odziv na pandemijo COVID-19 sprejeti akti, s katerimi se je odložil začetek uporabe novih pravil o DDV pri e-trgovanju s 1. 1. 2021 na 1. 7. 2021 so sporočili iz finančne uprave.
Navedeno pomeni tudi, da do 1. 7. 2021 še vedno velja oprostitev plačila DDV za uvoz blaga zanemarljive vrednosti, ki ne presega 22 EUR. Glede na navedeno se carinjenje poštnih pošiljk v vrednosti do 22 EUR do 1. 7. 2021 izvaja na nespremenjeni način.
Več informacij je objavljenih na
spletni strani Evropske Komisije.
Vir: FURS, 5. 10. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Selitev Revoluta iz Velike Britanije v Litvo - prijava računa
05.10.2020
Na dan 29. 9. 2020 je imelo 18.517 davčnih zavezancev odprtih 18.804 računov pri Revolutu. FURS podatkov o tujih računih ne pridobiva po uradni dolžnosti iz uradnih registrov in evidenc, zato jih morajo zavezanci sporočiti sami (v 8 dneh po odprtju računa oz. po spremembi podatkov računa). Najenostavnejše je to urediti preko eDavkov.
Zavezanci, ki jim je banka Revolut odprla nov račun v Litvi, morajo tega prijaviti Finančni upravi RS, prav tako pa morajo tudi za star račun, ki jim ga je banka Revolut zaprla v Veliki Britaniji, sporočiti datum zaprtja. Informacijo o datumu zaprtja britanskega računa naj bi uporabniki prejeli s strani Revoluta. Prijavo novega računa in odjavo starega računa lahko zavezanci izvedejo sočasno.
Podatkov o tujih računih FURS ne pridobiva po uradni dolžnosti iz uradnih registrov in evidenc, zato jih morajo zavezanci sporočiti sami (v 8 dneh po odprtju računa oz. po spremembi podatkov računa). Najenostavnejše je to urediti preko eDavkov. Prijavo tujih računov lahko zavezanec sicer odda na dva načina:
Prijavi je potrebno priložiti dokument, iz katerega so razvidni podatki o računu, odprtem v tujini (bančna kartica, pogodba o odprtju bančnega računa, posnetek zaslona IBAN računa, ipd.), da finančni urad lahko preveri pravilnost oziroma točnost podatkov. Pri vpisu številke računa je potrebno biti pozoren, da se ne vpiše številka bančne kartice pač pa številka računa (v strukturi IBAN, vedno tudi z vodilno oznako države, npr. LT).
Več informacij, vključno z obrazci o prijavi tujih računov je na naši spletni strani:
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Celoviti gospodarski in trgovinski sporazum (CETA) med Kanado in EU – prepoved povračila dajatev od 21. septembra 2020 dalje
28.09.2020
Od 21. septembra 2020 dalje gospodarskim subjektom iz EU ni več mogoče povrniti carin za materiale, uvožene v EU, če so ti materiali vključeni v izdelke, ki se izvozijo v Kanado v okviru preferencialne tarifne obravnave.
Celoviti gospodarski in trgovinski sporazum (CETA) med Kanado in EU je bil objavljen v Uradnem listu EU L 11, z dne 14. 1. 2017. Protokol o pravilih o poreklu in postopkih za pridobivanje porekla, ki je del Celovitega gospodarskega in trgovinskega sporazuma (CETA) in se prične na strani 465, se je začel začasno uporabljati 21. septembra 2017.
Člen 2.5 sporazuma CETA določa omejitev povračila, odloga ali začasne odprave carin, ki je bila plačana ali je plačljiva za uvožene materiale, vgrajene v izdelek, ki se izvaža v drugo pogodbenico v okviru preferencialne tarifne obravnave v skladu s tem sporazumom. Vendar pa je v tem členu določeno, da se ta omejitev začne uporabljati šele po treh letih od datuma začetka veljavnosti sporazuma CETA.
Navedeno pomeni, da od 21. septembra 2020 dalje gospodarskim subjektom iz EU ni več mogoče povrniti carin za materiale, uvožene v EU, če so ti materiali vključeni v izdelke, ki se izvozijo v Kanado v okviru preferencialne tarifne obravnave.
V skladu z zgoraj navedenim bo Evropska komisija posodobila smernice v zvezi z izvajanjem pravil o poreklu iz sporazuma CETA, ki jih je objavila na svoji spletni strani.
Vir: FURS, 28. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pridobitve iz drugih držav članic in domače dobave zaščitne in medicinske opreme od vključno 1. 8. 2020 niso več oproščene plačila DDV
21.09.2020
FURS opozarja, da pridobitve iz drugih držav članic in domače dobave medicinske in zaščitne opreme od vključno 1. 8. 2020 dalje niso oproščene plačila DDV. Uvoz medicinskih pripomočkov in zaščitne opreme iz tretjih držav pa je oproščen carin in DDV do 31. 10. 2020.
Pojasnilo FURS: Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu – sprememba
18.09.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu s pojasnili glede izpolnitve obrazca napovedi odmere akontacije dohodnine, v katerem zavezanec napove dohodke, prejete iz tujine. V dokumentu so še pojasnila glede izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in obrazca letne napovedi za odmero dohodnine za dohodke iz delovnega razmerja iz tujine.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
17. 9. 2020
sprememba dokumenta. Povezava do dokumenta: Zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu; 5. izdaja, september 2020
Vir: FURS, 17. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčevanje dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah – prva izdaja
15.09.2020
Finančna uprava RS je izdala nov dokument: Obdavčevanje dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah, ki podrobneje obravnava obdavčitev dohodkov iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v tujini pri tujem delodajalcu ali v Sloveniji za tujega delodajalca, ter njihovo davčno obravnavo.
MEDNARODNO OBDAVČENJE
14. 9. 2020
nov dokument
Povezava do dokumenta: Obdavčevanje dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah; 1. izdaja, september 2020
Vir: FURS, 14. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin – sprememba
11.09.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin in ga dopolnila s smernicami, ki izhajajo iz izdane sodbe X Ips 19/2019 Vrhovnega sodišča RS glede obravnave poslov »prodaje in povratnega najema«. Omenjena sodba sicer opredeljuje, kdaj gre za enotno storitev financiranja davčnega zavezanca v smislu kreditiranja.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
11. 9. 2020
sprememba dokumenta. Povezava do dokumenta: Obdavčitev z davkom na promet nepremičnin; 4. izdaja, september 2020
Vir: FURS, 11. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rešenih že 62 % vseh vloženih ugovorov na informativne izračune dohodnine
09.09.2020
V teh dneh je bilo z osebno vročitvijo izdanih 20.601 (62 % glede na vložene ugovore) odločb o odmeri dohodnine tistim zavezancem, ki so vložili ugovor zoper informativni izračun dohodnine. Nakazilo na TRR bo v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Rok za doplačilo dohodnine je 30 dni od datuma vročitve odločbe. Prav tako pa bo v 30 dneh od datuma vročitve odločbe izvršeno nakazilo na TRR zavezancem, ki imajo vračilo dohodnine. Zoper odločbo je možna pritožba, ki pa ne zadrži izvršitve. Za ostale zavezance Finančna uprava RS nadaljuje postopke odmere dohodnine.
V zvezi z dohodnino 2019 je bilo izdanih 1.554.991 informativnih izračunov dohodnine (IID). Zoper te izračune je do roka podalo ugovor 33.252 (2 %) zavezancev, od tega se jih je 62 % nanašalo na spremembe ali dopolnitve podatkov o vzdrževanih družinskih članih.
Od 20.601 odločb, ki so bile v teh dneh izdane zavezancem, ki so podali ugovore zoper IID, jih je 15.199 (74 %) z vračili, 4.161 (20 %) z doplačili in 1.241 (6 %) brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši je skupaj 11.643.313 EUR vračil in 2.562.996 EUR doplačil. Povprečni znesek vračila znaša 766 EUR, povprečni znesek doplačila pa 616 EUR.
Zavezanci, ki se z odločbo o odmeri dohodnine ne strinjajo, lahko vložijo pritožbo v 15 dneh od dneva vročitve odločbe. Pritožba se pošlje na naslov Finančne uprave RS, ki je naveden v pravnem pouku odločbe. Upravne takse ni. Pri tem je treba opozoriti, da vložitev pritožbe ne zadrži izvršitve. To pomeni, da mora zavezanec kljub morebitni pritožbi davek plačati v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Vir: FURS, 9. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Uporabniki davčnih blagajn, pozor!
07.09.2020
Preverite, če vam kmalu poteče 5-letno namensko digitalno potrdilo. Novembra bo moralo novo namensko digitalno potrdilo pridobiti 5.840 uporabnikov davčnih blagajn, decembra pa še 29.500 takšnih uporabnikov. Vseh uporabnikov davčnih blagajn je sicer 86.025.
Uporabnikom davčnih blagajn se bo v novembru začela iztekati veljavnost namenskih digitalnih potrdil za davčno potrjevanje računov (veljavnost poteče po 5 letih). Prvi uporabniki so jih namreč začeli pridobivati novembra 2015, torej dva meseca pred začetkom uvedbe davčnih blagajn. Če je posameznik v dvomu, kdaj točno mu poteče omenjeno potrdilo, naj se obrne na ponudnika davčne blagajne. Namenska digitalna potrdila namreč po petih letih potečejo, kar pomeni, da davčne blagajne v tem primeru ne bodo delovale (ne bo mogoče davčno potrjevati računov). Zato naj uporabniki davčnih blagajn še pred potekom roka pridobijo novo namensko digitalno potrdilo in izvedejo zamenjavo potrdila v davčni blagajni.
Kako pridobim novo namensko digitalno potrdilo?
Če poteče 5-letni rok namenskega digitalnega potrdila, je potrebno pridobiti novega. Postopek je enak, kot če bi prvič pridobili takšno digitalno potrdilo.
- Zavezanec prek portala eDavki vloži Zahtevek za pridobitev namenskega digitalnega potrdila za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov, ki se imenuje DPR-PridobitevDP.
- Po vložitvi zahtevka zavezanec oziroma njegov pooblaščenec na osebni del portala eDavki prejme referenčno številko in geslo za prevzem namenskega certifikata.
- Prejeto referenčno številko in geslo zavezanec ali njegov pooblaščenec nato vnese v poseben portal za prevzem namenskega digitalnega potrdila na spletni strani MJU.
- Po vnosu omenjene referenčne številke in gesla na portal MJU lahko zavezanec ali njegov pooblaščenec na tem istem portalu prevzame namensko digitalno potrdilo v obliki ».p12« datoteke.
- Omenjeno potrdilo (».p12« datoteko) nato zavezanec ali pa ponudnik storitve davčne blagajne namesti v program davčne blagajne ali v mini blagajno.
Na spletni strani Miniblagajna sta objavljena dva videa z navodili za pridobitev in prevzem potrdila in tudi pdf z navodili. Navodila so opisana tudi v tehnični dokumentaciji za razvijalce blagajna, poglavje 2.1.
Namensko digitalno potrdilo bo torej zavezanec lahko pridobil ali preklical le elektronsko prek sistema eDavki. Vsi uporabniki davčnih blagajn, ki še niso registrirani kot uporabniki portala eDavki, naj za pridobitev in preklic namenskega digitalnega potrdila čim prej pooblastijo drugo osebo, morda računovodski servis ali ponudnika davčne blagajne. Postopki pooblaščanja so opisani na portalu eDavki.
Za tehnično pomoč lahko zavezanci pokličejo na telefonsko številko (05) 2976 800, vsak dan od ponedeljka do petka od 8:00 do 15:00 ali pa pošljejo elektronsko pošto na naslov sd.fu@gov.si.

Vir: FURS, 7. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Brexit: Bodite pripravljeni!
04.09.2020
Trgovci, še štiri mesece je časa, da se pripravite na nove pogoje poslovanja z Združenim kraljestvom. Za pomoč pri tem FURS objavlja kratko brošuro z nujnimi informacijami in posodobljene kontrolne sezname za trgovce.

Če vaše podjetje trguje z Združenim kraljestvom, prevaža blago prek Združenega kraljestva ali uporablja blago Združenega kraljestva za izvoz v okviru preferencialnih shem EU, se morate pripraviti na večje spremembe v letu 2021. Ko se bo prehodno obdobje končalo, torej konec decembra 2020, boste morali pri poslovanju z Združenim kraljestvom opraviti enake carinske formalnosti, kot veljajo za katero koli drugo državo, ki ni članica EU.
Objavljamo brošuro s kratkimi informacijami »Izstop Združenega kraljestva iz EU - kako se pripraviti na konec prehodnega obdobja?«
Še več informacij in kontrolne sezname pa najdete na spletni strani Finančne uprave RS.
Vir: FURS, 3. 9. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pogosta vprašanja in odgovori o ukrepih na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa - sprememba dokumenta
31.08.2020
Finančna uprava je objavila spremembo dokumenta - Pogosta vprašanja in odgovori o ukrepih na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa v VI. podpoglavje Povračilo nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo.
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 31. 8. 2020
24.08.2020
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 30. 6. 2020 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 31. 8. 2020.
Sicer pa je omenjeni datum natisnjen na plačilnem nalogu, ki je sestavni del informativnega izračuna dohodnine. Zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, rok se je iztekel 30. 7. 2020, jim zneska ni treba poravnati, saj ugovor zadrži izvršitev.

Ob tem želijo spomnili na pravico, da se odmerjeni davek lahko poravna v več obrokih. Najenostavnejši in najhitrejši način je plačilo na tri obroke. V primeru vložitve obrazca ni treba predložiti nobenih dokazil o dohodkih, prihrankih in premoženju zavezanca in njegovih družinskih članov. Roka za vložitev obrazca ni. Priporočajo, da ga zavezanec vloži čim hitreje. Najbolje je takoj, ko zavezanec prejme plačilni nalog, ki ga ne more plačati v enkratnem znesku.
Več informacij je objavljenih na spletni strani.
Vir: FURS. 24. 8. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2) - sprememba dokumenta
19.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta - Prenovljen slovenski avtomatiziran uvozni sistem (SIAIS2), v katerem so zajete manjše dopolnitve elektronskih sporočil, novo elektronsko sporočilo IE433B in dopolnitve šifrantov.
Pojasnilo FURS: Pribitek k cestnini- sprememba dokumenta
13.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Pribitek k cestnini skladno s spremembami Sklepa o uvedbi pribitka k cestnini na določenih odsekih cestninskih cest (Uradni list RS, št. 81/18, 4/20 in 105/20), ki bodo začele veljati 1. septembra in tako zajemajo spremembe glede odsekov cestninskih cest na katerih se plačuje pribitek, višine pribitka in časa začetka ter konca plačevanja pribitka.
PRIBITEK K CESTNINI IN TAKSA NA PRETOVOR
11. 8. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Pribitek k cestnini; avgust 2020
Vir: FURS, 11. 8. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Okoljska dajatev – spremembe dokumentov (8)
11.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembe v več dokumentih, ki obravnavajo različne okolijske dajatve (podrobnejši opis).
Dopolnjena navodila za dostavo CbCR
11.08.2020
V Uradnem listu RS, št. 106/2020 z dne 30. 7. 2020, je objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku.
V Prilogi 21 se dopolnjuje Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave Poročil po državah (CbCR) poročevalcev mednarodnih skupin podjetij Finančni upravi Republike Slovenije, zaradi nove verzije OECD XML CbC sheme v2.0.
Poročevalci morajo v skladu z novo verzijo OECD XML CbC sheme v2.0 in dopolnjenim Navodilom o dostavi, CbCR predložiti Finančni upravi za poslovno leto 2019 (najpozneje v 12 mesecih od zadnjega dne poslovnega leta poročanja mednarodne skupine podjetij, tj. do primeroma do 31. 12. 2020).
Vir: FURS, 10. 8. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obrazec DMV-N: Dodatna polja
10.08.2020
Finančna uprava obvešča, da je prišlo do spremembe na obrazcu DMV-N, ki so mu dodana in spremenjena polja vnosa.
eDavki
Na obrazcu DMV-N so dodana naslednja polja:
• Datum pridobitve (nakupa)
• Vozilo se nahaja (lokacija – naslov)
• Plačilo vozila (kako in komu)
• Prevzem vozila (kje in kdo)
• Namen pridobitve
Polje Vrsta pogona (goriva) se je preimenovalo v Vrsta goriva, ki se uporablja za pogon.
Dodatna pojasnila za posamezno polje so navedena v kontekstni pomoči (klik na vprašaj v sivo obarvani vrstici).
Vir; FURS: 7. 8. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Varovanje podatkov (davčna tajnost, osebni podatki, razkritja) - sprememba dokumenta
10.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Varovanje podatkov (davčna tajnost, osebni podatki, razkritja) s spremembami v zvezi z obdelavo in vzdržanem podatkov v novi evidenci - turistični boni v skladu z 35. členom Zakona o interventnih ukrepih za omilitev in odpravo posledic epidemije COVID-19 (ZIUOOPE).
Pojasnilo FURS: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2020 - sprememba dokumenta
07.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Dohodki iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti za leto 2020 s spremembami davčne obravnave dohodkov v skladu z interventno zakonodajo.
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV – sprememba dokumenta
05.08.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Stopnje DDV, ki podrobneje obravnava davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I in po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge IV.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
4. 8. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Stopnje DDV, januar 2020
Podrobneje iz dokumenta:
DDV se obračunava in plačuje po splošni, 22 % stopnji od davčne osnove in je enaka za dobavo blaga in storitev. Ne glede na navedeno se za dobave blaga in storitev iz Priloge I k ZDDV-1 obračunava in plačuje DDV po nižji, 9,5 % stopnji od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I in po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge IV.
Pri izračunu zneska DDV, ki je vsebovan v plačilu, se uporablja preračunana davčna stopnja, ki se izračuna na naslednji način:
Stopnja DDV X 100
preračunana davčna stopnja = ------------------------------------------------ 100 + stopnja DDV
Preračunana stopnja 22 % znaša 18,0328 %, preračunana stopnja 9,5 % znaša 8,6758 %, preračunana stopnja 5 % znaša 4.7619 %.
V nadaljevanju so pojasnjene posamezne točke Priloge I in Priloge IV, ki določata, za katere dobave blaga in storitve se uporabi nižja stopnja oz. posebna nižja stopnja DDV ter členi pravilnika, ki dodatno pojasnjujejo navedene točke Priloge I in Priloge IV.
Vir: FURS, 4. 8. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Podaljšanje veljavnosti seznama blaga oproščenega uvoznih dajatev in DDV zaradi spopadanja s posledicami epidemije COVID-19
04.08.2020
V Uradnem listu RS, št. 106/20 z dne 30. 7. 2020, je objavljen odlok o določitvi seznama blaga za spopadanje s posledicami epidemije COVID-19, ki je začasno oproščeno uvoznih dajatev in plačila davka na dodano vrednost pri uvozu.
Podaljšanje oprostitev za DDV in carine pri uvozu medicinske opreme
04.08.2020
Na podlagi Sklepa Evropske Komisije z dne 23. 7. 2020 o spremembi Sklepa (EU) 2020/491 o oprostitvi uvoznih dajatev in oprostitvi plačila DDV za uvoz za blago, potrebno za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2020 je sprejeta odločitev, da se podaljša začasna oprostitev carin in DDV pri uvozu medicinskih pripomočkov in zaščitne opreme iz tretjih držav.
Nadomestilo plač zaradi odrejene karantene na podlagi interventne zakonodaje
30.07.2020
Za izplačila nadomestila plač delavcem, katerim je odrejena karantena in delodajalec uveljavlja vračilo izplačanih nadomestil pri Zavodu RS za zaposlovanje, ni predvideno ločeno poročanje na REK obrazcih.
Delodajalec, ki je plačnik davka poroča o izplačanih nadomestilih na način, kot sicer velja za poročanje nadomestil plač.
Nadomestilo plače, zaradi odrejene karantene vpiše v polje M01.
Vir: FURS, 29.7.2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Zadnji dan za poračun dohodnine iz drugega svežnja
29.07.2020
Danes se izteka rok za doplačilo dohodnine za leto 2019 za tiste zavezance, ki so informativne izračune prejeli v začetku junija. Vsi skupaj morajo državi vrniti nekaj več kot 64 milijonov evrov.
Kdor je lani med letom plačal previsoko akontacijo dohodnine, pa bo preplačani znesek najpozneje danes dobil vrnjen na bančni račun.
Po prvem svežnju informativnih izračunov dohodnine za 798.943 zavezancev, izdanem konec marca, je šel konec maja na pošto še drugi sveženj informativnih izračunov za dodatnih 686.961 zavezancev.
Od teh je finančna uprava za 51,1 odstotka zavezancev izračunala, da bodo del plačane dohodnine dobili vrnjeno. Povprečni znesek vračila je 626 evrov, vsem skupaj pa bo država vrnila 219,7 milijona evrov. Denar lahko na svojih bančnih računih pričakujejo najpozneje danes, prvi pa so ga prejeli tisti, ki so olajšavo za vzdrževane družinske člane uveljavljali elektronsko prek sistema eDavki.
Da morajo dohodnino doplačati, pa je pisalo na izračunih za nekaj več kot eno tretjino zavezancev iz drugega svežnja. Ti morajo zahtevani znesek poravnati najpozneje do danes, in sicer v povprečju vsak 263 evrov oz. v skupnem znesku 64,2 milijona evrov. Izjema so zavezanci, ki so zoper informativni izračun dohodnine vložili ugovor, saj ta zadrži izvršitev.
Preostalih 13,4 odstotka izračunov v drugem svežnju je bilo brez vračila ali doplačila dohodnine.
Finančna uprava je zaradi epidemije covida-19 letos izjemoma pošiljala informativne izračune dohodnine v treh paketih. V zadnjem, odposlanem konec junija, so bili izračuni za zadnjih 69.087 zavezancev, predvsem samostojnih podjetnikov. Zanje se v četrtek izteče rok za morebitno vložitev ugovora.
Niso pa informativnega izračuna dohodnine prejeli tisti, za katere na Fursu od izplačevalcev dohodkov niso prejeli podatkov o odmeri dohodnine. V tem primeru morajo napoved vložiti sami, vendar najpozneje do 31. avgusta.
Vir: STA, Ljubljana, 29. 7. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prejemniki namenitve dela dohodnine za donacije
22.07.2020
FURS je danes objavil seznam prejemnikov namenitve dela dohodnine za donacije. Prva izplačila bodo nakazana do konca septembra 2020.
V excelovi datoteki so predstavljeni prejemniki namenitve dela dohodnine za donacije. Podatki so preliminarni, saj temeljijo na podlagi izdanih informativnih izračunov dohodnine, kjer vsak morebiten ugovor zadrži izplačilo donacij. Prva izplačila bodo nakazana do konca septembra 2020.
Iz tega naslova je bilo v letu 2019 namenjenih 496.363 donacij. Zavezanci so del dohodnine za donacije namenili 5.554 različnim upravičencem(lansko leto 5.394) v skupnem znesku 5.456.656,23 € (lansko leto 5.040.711,97 €).
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Plačevanje davkov in dajatev – sprememba dokumenta
13.07.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta: Plačevanje davkov in dajatev.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
13. 7. 2020
sprememba dokumenta.
Povezava do dokumenta: Plačevanje davkov in dajatev (4. izdaja), julij 2020
Vir: FURS, 13. 7. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Razlog za pozitivna stanja na eKartici
01.07.2020
Pri preverjanju stanja na eKartici na mobilnih ali eDavkih so nekateri zavezanci naleteli na pozitivno stanje, ki ga niso pričakovali je sporčil FURS. Zakaj tako?
Tudi če niste upravičeni do odloga oziroma oprostitve prispevkov, ali zanje niste zaprosili, in morate poravnati prispevke, ki so zapadli v plačilo 20. aprila, 20. maja oziroma 22. junija, obračuni za prispevke (OPSV) za mesec marec, april in maj zaradi prilagoditve programske podpore v FURS še niso evidentirani. Zaradi tega je lahko na eKartici stanje še vedno pozitivno. Rok zapadlosti obračuna ni spremenjen, zato ohranite pozitivno stanje na kartici do razjasnitve, ali ste upravičeni do ukrepa oprostitve ali odloga v izogib zamudnim obrestim.
Predvidevajo, da bodo knjižbe za obračune prispevkov za socialno varnost za mesec marec, april in maj 2020 pripravljene do sredine julija 2020.
Vir: FURS, 1. 7. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2019 – 2. tranša
01.07.2020
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2019, da bodo 8. 7. 2020, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 6. 7. 2020.
Zato zavezance pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 6. 7. 2020, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 1. 7. 20120
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja nove sheme obrazcev DDV-O in VIES-KP
01.07.2020
FURS obvešča, da so onemogočili oddajo DDV-O in VIES-KP po stari shemi.
Onemogočeni različici po stari shemi sta:
- DDV-O, različica 10, za obdobja JAN-MAR 2020,
- RP-O, različica 5, za obdobja JAN-MAR 2020.
Pri obeh obračunih se za navedena obdobja uporablja zadnja različica XML sheme.
Vir: FURS, 30. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS poslal tretji in hkrati zadnji sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2019
30.06.2020
FURS je v tretjem svežnju z datumom odpreme 30. 6. 2020 poslala 69.087 informativnih izračunov dohodnine za leto 2019. V tem svežnju bodo vključene zlasti fizične osebe z dejavnostjo, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov. Od 31. 3. 2020, ko so bili izdani prvi informativni izračuni, jih je tako letos skupaj izdanih 1.554.991. Zavezanci jih lahko pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih v prvih dneh meseca julija.
Zavezanci, ki bodo v naslednjih dneh na dom po navadni pošti prejeli informativne izračune dohodnine, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca. V kolikor zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo najpozneje do 30. 7. 2020 podati ugovor. V nasprotnem primeru storijo davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 EUR do 400 EUR. Obrazec ugovora je dostopen na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave RS. Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancem izdal dohodninsko odločbo.
Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.
Če pa se zavezanci z informativnim izračunom dohodnine strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno v informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor (30. 7. 2020) samodejno postal odločba.
Zavezanci, ki bodo prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 30. 6. 2020, bodo lahko izkoristili pravico do ugovora do vključno 30. 7. 2020. Sicer pa je rok za vračilo preveč plačane dohodnine 28. 8. 2020, rok za doplačilo dohodnine pa se izteče 31. 8. 2020.
Več informacij je predstavljenih v Sporočilu za javnost v zvezi s tretjim svežnjem informativnih izračunov dohodnine.
Vir: FURS, 30. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Preplačila DDPO in DohDej, kot posledica plačil v višini obrokov akontacije v mesecu aprilu in maju 2020
30.06.2020
FURS ugotavlja, da je kar nekaj zavezancev, pravnih oseb in fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost, v mesecu maju in juniju 2020 plačevalo zneske v višini obroka akontacije DDPO in DohDej za tekoče leto. Na podlagi 62. člena ZIUZEOP so bili zavezanci oproščeni plačila obroka predhodne akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti in plačila obroka akontacije davka od dohodkov pravnih oseb, za mesec april 2020 in za mesec maj 2020.
Finančna uprava RS iz tega razloga terjatev za ta dva obroka akontacije v knjigovodski evidenci ni vzpostavila, prav tako ju ne bo upoštevala kot obračunana in/ali plačana obroka pri davčnem obračunu za leto 2020.
Kljub temu, da je Finančna uprava RS o oprostitvi plačila obrokov akontacije za mesec april in maj 2020 obveščala preko svojih spletnih strani (vprašanja in odgovori), so nekateri zavezanci plačali enega ali celo oba obroka. Tako imajo sedaj izkazana preplačila iz tega naslova, ki so vidna na eKartici zavezanca. Ta preplačila bodo praviloma pokrivala terjatve za obroke akontacije za mesec junij 2020 in/ali mesec julij 2020 (zapadlost v juliju in/ali avgustu 2020), zato zavezance pozivamo, da za te obroke plačajo le morebitno razliko. V kolikor se bo saldo preplačil na DDPO in DohDej ohranil tudi v jesenskih mesecih v letu 2020, bo Finančna uprava RS začela izvajati vračila preplačil po uradni dolžnosti na podlagi 97. člena ZDavP-2.
V primeru, da zavezanec za leto 2020 pričakuje višjo davčno osnovo, kot jo je imel v letu 2019, lahko predloži Vlogo za medletno spremembo višine (predhodne) akontacije DDPO ali DohDej. Vloga je na voljo na eDavkih. Tudi v tem primeru morebitna preplačila pokrivajo odobren nov, višji obrok in zavezanec doplača le razliko.
Zavezanci, ki nimajo preplačil, morajo mesečni obrok za mesec junij 2020 ali trimesečni obrok za drugo trimesečje leta 2020 plačati v celoti do 10. 7. 2020.
Vir: FURS, 30. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na finančne storitve – sprememba dokumenta
30.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Davek na finančne storitve.
DAVEK NA FINANČNE STORITVE
26. 6. 2020
sprememba dokumenta.
V dokumentu so dodane spremembe pri vprašanju:
Vprašanje 2.14: Ali je z DFS obdavčena provizija, ki jo prejme trgovec za trženje zavarovalnega produkta zavarovalnice “podaljšana garancija”? (14. 1. 2020)
Odgovor:
Storitev posredovanja oziroma distribucije zavarovalnega produkta »podaljšana garancija«, ki jo opravi trgovec elektronskih naprav in ki ne predstavlja storitve zavarovalnih posrednikov in zastopnikov, je obdavčena z DDV. Plačilo, ki ga trgovec prejme od zavarovalnice za te opravljene storitve, ni predmet obdavčitve z DFS.
Podrobneje
V primeru, ko trgovec elektronskih naprav pri prodaji svojih produktov trži tudi produkt zavarovalnice »podaljšana garancija« in je med zavarovalnico in trgovcem sklenjena zavarovalna polica za zavarovanje elektronskih naprav, h kateri lahko pristopijo kupci, ki se odločijo za podaljšano garancijo, trgovec ne opravlja storitev zavarovalnega zastopanja oziroma posredovanja. Trgovec plača zavarovalnici zavarovalno premijo, zavarovalnica pa trgovcu plača pogodbeno dogovorjeno provizijo od količine pobrane zavarovalne premije oziroma števila zavarovanih naprav po sklenjeni zavarovalni polici. Storitve trgovca ne vsebujejo bistvenih vidikov funkcije zavarovalnega posredništva, kot sta iskanje naročnikov in povezovanje teh z zavarovalcem, prav tako pa tudi ne predstavljajo izvajanja aktivnosti za pripravo na sklenitev zavarovalne pogodbe. Provizija, ki jo trgovec zaračuna zavarovalnici za storitve posredovanja zavarovanja oziroma trženja zavarovalnih produktov od količine pobrane zavarovalne premije oziroma števila zavarovanih naprav po sklenjeni zavarovalni polici, ne predstavlja plačila za storitve, ki so oproščene plačila DDV po 1. točki 44. člena ZDDV-1. Storitve trženja zavarovalnega produkta so tako obdavčene z DDV in niso predmet obdavčitve z DFS.
Povezava do dokumenta: Davek na finančne storitve, junij 2020
Vir: FURS, 26. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Delegirana uredba Komisije (EU) 2020/877 o spremembi in popravku Delegirane uredbe (EU) 2015/2446 ter spremembi Delegirane uredbe (EU) 2016/341
29.06.2020
V Uradnem listu EU L 203 z dne 26. 6. 2020, je bila objavljena Delegirana uredba Komisije (EU) 2020/877 z dne 3. aprila 2020 o spremembi in popravku Delegirane uredbe (EU) 2015/2446 o dopolnitvi Uredbe (EU) št. 952/2013 ter spremembi Delegirane uredbe (EU) 2016/341 o dopolnitvi Uredbe (EU) št. 952/2013 o carinskem zakoniku Unije.
Sprememba se nanaša na področja, kjer so bile zaznane potrebe za prilagoditev gospodarskim subjektom, ob upoštevanju zakonodajnega razvoja in razvoja IT sistemov. Pri tem gre zlasti za spremembe, povezane z novimi pravili o DDV glede e-trgovanja, deklaracijo za pošiljke manjše vrednosti oziroma za blago v poštnih pošiljkah, poenostavitvami in racionalizacijo carinskih formalnosti za blago v okviru vojaških aktivnosti (obrazca EU 302/NATO 302), izračunom carinskega dolga v postopku aktivnega oplemenitenja ter drugo. Delegirana uredba Komisije (EU) 2020/877 začne veljati 16. 7. 2020.
Vir: FURS, 29. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 29.6.2020
24.06.2020
FURS opominja davčne zavezance, da se v ponedeljek (29.6.2020) izteče rok za vložitev ugovora zoper informativni izračun dohodnine.
Če so zavezanci prejeli informativni izračun dohodnine v začetku junija in ga še niso preverili, svetujemo, da to storijo čim prej. Le do ponedeljka (29.6.2020) še lahko podajo ugovor. Več informacij je objavljenih na spletni strani.
Vir: FURS, 24. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala – sprememba dokumenta
22.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Obresti, dividende in dobiček iz kapitala.
DOHODNINA - DOHODEK IZ KAPITALA
19. 6. 2020
sprememba dokumenta.
V dokumentu pojasnjujejo spremembe:
- DOBIČEK IZ KAPITALA/ NEPREMIČNINE
- V katerih primerih odsvojitve nepremičnine se ne plačuje dohodnine
- Čas pridobitve in odsvojitve kapitala
- Vprašanja in odgovori: V kakšnem roku moram oddati napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine; v katerih primerih se ne plačuje dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve nepremičnin.
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, junij 2020
Vir: FURS, 19. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala – sprememba dokumenta
11.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Obresti, dividende in dobiček iz kapitala.
DOHODNINA - DOHODEK IZ KAPITALA
10. 6. 2020
sprememba dokumenta.
V dokumentu pojasnjujejo spremembe:
- DOBIČEK IZ KAPITALA/ NEPREMIČNINE
- V katerih primerih odsvojitve nepremičnine se ne plačuje dohodnine
- Čas pridobitve in odsvojitve kapitala
- Vprašanja in odgovori: V kakšnem roku moram oddati napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine; v katerih primerih se ne plačuje dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve nepremičnin.
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, junij 2020
Vir: FURS, 10. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev obresti iz diskontiranih dolžniških vrednostnih papirjev po ZDoh-2 – sprememba dokumenta
10.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Obdavčitev obresti iz diskontiranih dolžniških vrednostnih papirjev po ZDoh-2.
Spremenjeno poročanje v polju B14 Boniteta – uporaba osebnega vozila na obrazcu REK-1 in REK-1f
09.06.2020
Finančna uprava RS obvešča, da je spremenjeno poročanje v polju B14 Boniteta – uporaba osebnega vozila na obrazcu REK-1 in REK-1f.
REK
Spremenjeno poročanje v polju B14 Boniteta – uporaba osebnega vozila na obrazcu REK-1 in REK-1f
Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu od 1. 7. 2020 dalje določa spremembe pri poročanju bonitet, in sicer se v polje B14 Boniteta – uporaba osebnega vozila, vpiše:
- vrednosti bonitete,
- VIN številka osebnega vozila,
- nabavna vrednost ob pridobitvi in
- leto uporabe vozila.
Poleg tega se označi ali:
- delodajalec delojemalcu zagotavlja gorivo v obliki podatka DA/NE,
- delojemalec mesečno prevozi v privatne namene manj kot 500 kilometrov v obliki DA/NE, ter
- gre za uporabo vozila na električni pogon v obliki DA/NE.
Podatki se poročajo ločeno za vsako vozilo, ki je v posameznem mesecu zagotovljeno delojemalcu.
Spremenjeno poročanje se uporablja od 1.7.2020 dalje, glede na datum izplačila dohodka (polje 012).
Spremenjeno poročanje podatkov o uporabi službenega vozila v privatne namene na davčno obravnavo nudenja te bonitete nima vpliva.
XML shema iREK je objavljena na naslednji povezavi:
https://edavki.durs.si/EdavkiPortal/OpenPortal/pages/technicals/formsxml.aspx
Vir: FURS, 9. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Seznam vrst dohodkov REK-1
09.06.2020
Finančna uprava Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Seznam vrst dohodkov REK-1.
REK obrazci
9. 6. 2020
sprememba dokumenta.
Več na povezavi: Seznam vrst dohodkov REK-1, 9. junij 2020
Vir: FURS, 8. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic – sprememba dokumenta
09.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic.
DOHODNINA - DOHODEK IZ KAPITALA
8. 6. 2020
sprememba dokumenta.
V dokumentu pojasnjujejo:
- Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic, ki jih dosegajo fizične osebe
- Davčna obravnava dohodkov, doseženih na podlagi delnic, z vidika ZDoh-2
- Dividende
- Dobiček iz kapitala
- Davčna obravnava transakcij z vidika zakona o davku na dodano vrednost
Več na povezavi: Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic, junij 2020
Vir: FURS, 8. 6. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Danes je zadnji dan za oddajo obračunov DDPO in DDDej
01.06.2020
Zavezanci, ne pozabite da se rok za oddajo obračuna DDPO in DohDej izteče danes, 1. 6. 2020.
FURS obvešča, da se 31. maja izteče rok za oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb in obračuna davka iz dejavnosti, ki je bil zaradi epidemije COVID-19 v letu 2020 podaljšan. Ker je 31. maja nedelja, je skrajni rok za oddajo obračunov za koledarsko leto 2019 ponedeljek, 1. junija 2020.
Hkrati FURS obvešča, da rok za plačilo davčne obveznosti po obračunu DDPO ali obračunu DohDej ostaja 30 dni po predložitvi davčnega obračuna. V primeru, če bo zavezanec predložil davčni obračun na skrajni rok, torej, 1. 6. 2020, mora davčno obveznost plačati najkasneje do 1. 7. 2020.
Davčni obračun DDPO za leto 2019 je do 24. 5. 2020 oddalo že 76.276 zavezancev (okoli 70%), davčni obračun DohDej za leto 2019 pa 100.673 zavezancev (okoli 80%).
Pozor: Če bo zavezanec hkrati s pravočasno vloženim obračunom podal tudi vlogo za odobritev odloga ali obročnega plačila davka, bo ta obravnavana še na podlagi Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju - ZIUJP. Opozarjamo, da se vloga odda kot NF – LD (lastni dokument) in ne kot priloga k obračunu.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davek na finančne storitve– sprememba dokumenta
01.06.2020
Finančna uprava RS je izdala spremembo dokumenta Davek na finančne storitve, 2. izdaja.
DAVEK NA FINANČNE STORITVE
29. 5. 2020
sprememba dokumenta
V dokumentu pojasnjujejo:
• Predmet obdavčitve
• Davčni zavezanec
• Nastanek obveznosti obračuna davka
• Davčna osnova in davčna stopnja
• Oprostitve
• Obveznosti v zvezi z obračunom in plačilo davka
• Uporaba drugih predpisov
• Vprašanja in odgovori
Več na povezavi: Davek na finančne storitve (2. izdaja), maj 2020
Vir: FURS, 29. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS poslala drugi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2019
29.05.2020
Finančna uprava RS je v drugem svežnju z datumom odpreme 29. 5. 2020 poslala 686.961 informativnih izračunov dohodnine za leto 2019. Od 31. 3. 2020, ko je bilo zavezancem izdanih prvih 798.943 informativnih izračunov, jih je tako letos skupaj izdanih 1.485.904. Naslednji (in hkrati zadnji) sveženj informativnih izračunov dohodnine bo odpremljen konec junija 2020.
LETNA ODMERA DOHODNINE
Zavezanci jih lahko pričakujejo v svojih poštnih nabiralnikih v prvih dneh meseca junija.
****
POSEBNO OPOZORILO: Vse zadeve v zvezi z informativnimi izračuni dohodnine (vprašanja, preverjanja, itd.) lahko zavezanci s Finančno upravo urejajo prek klicnega centra na številki 08 200 1001 ali prek elektronske pošte finančnih uradov.
Zavezanci, ki bodo v naslednjih dneh na dom po navadni pošti prejeli informativne izračune dohodnine, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca. V kolikor zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo najpozneje do 29. 6. 2020 podati ugovor. V nasprotnem primeru storijo davčni prekršek, za katerega je zagrožena globa od 250 EUR do 400 EUR. Obrazec ugovora je dostopen na vseh finančnih uradih in na spletni strani Finančne uprave RS. Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancem izdal dohodninsko odločbo.
Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru.
Če pa se zavezanci z informativnim izračunom dohodnine strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno v informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor (29. 6. 2020) samodejno postal odločba.
Zavezanci, ki bodo prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 29. 6. 2020, bodo lahko izkoristili pravico do ugovora do vključno 29. 6. 2020. Sicer pa je rok za vračilo preveč plačane dohodnine 29. 7. 2020, rok za doplačilo dohodnine pa se prav tako izteče 29. 7. 2020.
V kolikor zavezanec vloži ugovor, ne nastane obveznost doplačila oz. vračila, saj informativni izračun dohodnine ne šteje za odločbo. Davčni organ bo v tovrstnih primerih izdal odločbo o odmeri dohodnine na osnovi vloženega ugovora.
V drugem svežnju bo informativne izračune dohodnine prejelo 686.961 zavezancev, od tega 244.063 (35,5%) z doplačili, 350.950 (51,1%) z vračili, 91.948(13,4%) pa brez vračila ali doplačila dohodnine. V tej tranši bo skupaj za 64.224.909 EUR doplačil in 219.721.151 EUR vračil. Povprečni znesek doplačila znaša 263 EUR, povprečni znesek vračila pa 626EUR.
Naslednji (in hkrati zadnji) sveženj informativnih izračunov dohodnine bo odpremljen konec junija 2020. V zadnjem svežnju bodo vključene zlasti fizične osebe z dejavnostjo, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov. Ostali zavezanci, ki so v letu 2019 prejeli obdavčljive dohodke, ki se vštevajo v letno davčno osnovo in ki do 15. julija 2020 na dom ne bodo prejeli informativnega izračuna dohodnine, morajo dohodninsko napoved vložiti sami (ne glede na višino prejetega dohodka), in sicer do 31. avgusta 2020.
DOHODKI IZ TUJINE:
V letno davčno osnovo za odmero dohodnine se vključujejo tudi dohodki, ki jih rezidenti Republike Slovenije prejmejo v tujini. Če so zavezanci dohodke, prejete v tujini, napovedali že med letom, so ti dohodki vključeni v informativni izračun dohodnine. Če pa zavezanci dohodkov, prejetih v tujini, niso napovedali že v letu 2019, so dolžni te dohodke napovedati najpozneje v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine oziroma v napovedi za odmero dohodnine. Odbitek tujega davka se prizna pri izračunu ali poračunu dohodnine na letni ravni le, če zavezanec uveljavlja odbitek tujega davka v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine (ne glede na predhodno uveljavljanje tujega davka pri odmeri akontacije dohodnine)oziroma v napovedi za odmero dohodnine. Ugovoru zoper informativni izračun dohodnine oziroma letni napovedi za odmero dohodnine je treba priložiti ustrezna dokazila o obstoju davčne obveznosti v tujini; tj. znesek davka, plačanega v tujini, osnovo za plačilo davka ter dejstvo, da je znesek davka, plačan v tujini, dokončen in dejansko plačan. V ugovoru lahko zavezanci uveljavljajo tudi stroške prehrane in prevoza v zvezi z delom v tujini. Podrobnejše informacije glede dohodkov, doseženih iz zaposlitev v tujini pri tujem delodajalcu so objavljene na spletni strani Finančne uprave RS.
Tabelarični deli informativnih izračunov dohodnine bodo zavezancem od 29. maja dalje dostopni tudi elektronsko prek sistema eDavki (tudi na mobilni aplikaciji eDavki), če so v omenjeni sistem registrirani. To pomeni, da ima v tem primeru zavezanec možnost vpogleda v svoj informativni izračun dohodnine prek svojega računalnika ali mobilnega telefona.
Tako kot pretekla leta, zavezanci prejmejo informacijo o morebitni izdaji njihovega informativnega izračuna na strani https://edavki.durs.si. Iskalnik bo odgovoril na vprašanje, če mu zavezanec sporoči davčno številko.
Informativni izračun bodo lahko zavezanci videli tudi na mobilni aplikaciji eDavki.

Vročanje informativnih izračunov v eDavke
Tisti zavezanci, ki so prijavljeni na e-vročanje, pa bodo že 29. maja 2020 dobili informativne izračune vložene v eDavke.
Zavezancem, ki nimajo veljavnega naslova in zavezancem, ki imajo določen zakonskimi naslov, bo vročitev informativnega izračuna dohodnine opravljena z javnim naznanilom z objavo na oglasno desko organa in enotni državni portal eUprava, in ne preko Pošte Slovenije.
Zaradi nekaj centov razlike ni treba vlagati ugovora zoper informativni izračun dohodnine
Tako kakor pri prvi tranši informativnih izračunov dohodnine, bi radi tudi na tem mestu opozorili, da v nekaterih primerih prihaja do manjših razlik (nekaj centov) med zneski dohodkov, ki so navedeni v informativnem izračunu dohodnine in zneski, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca dohodkov.
Do omenjenih razlik prihaja zaradi različnega zaokroževanja zneskov. Izplačevalci dohodkov so namreč Finančni upravi RS poročali na mesečnem nivoju, zavezancem pa so poročali na letnem nivoju.
Tako zavezancem ni treba vlagati ugovorov zoper informativni izračun dohodnine, če razlika med zneski dohodkov iz informativnega izračuna dohodnine in zneski dohodkov iz obvestil, prejetih s strani izplačevalcev, v skupnem znesku, ne presega 1 EUR. Pri veliki večini zavezancev, kjer bo zaradi zaokroževanja zneskov prihajalo do razlik, bodo te znašale nekaj centov, večja razlika (do 1 EUR) pa lahko pride pri zavezancih, ki so imeli v preteklem letu večje število različnih izplačevalcev.
BODITE POZORNI - posebnost pri regresu:
Izplačevalec dohodka je v Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2019 do 31. 12. 2019 vključil podatke o izplačanem regresu v celotnem znesku izplačanega regresa, ne glede na to, da se v davčno osnovo všteva le znesek regresa, v delu, ki presega 100 % povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto, za katero se dohodnina odmerja. Povprečna plača zaposlenih v Sloveniji za leto 2019, po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije, znaša 1.753,84 EUR.
V primeru, ko je zavezanec prejel regres, v višini do vključno 100% povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2019, se le-ta ne všteva v davčno osnovo, je v informativnem izračunu dohodnine pod oznako 1103 polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano: »Ker znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa ne presega 1.753,84 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova regresa ne všteva.«
V primeru, ko je zavezanec prejel regres v višini, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2019, se v davčno osnovo všteva tisti del regresa, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji in sorazmerni del prispevkov za socialno varnost, glede na delež regresa, ki se všteva v davčno osnovo in ti podatki so vključeni v pod oznako 1103 informativnega izračunu dohodnine. Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma, če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2019 presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji. V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano: »Ker znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa presega 1.753,84 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini XX,XX EUR.«
V navedenih gornjih dveh primerih je informativni izračunu pravilen in zavezancu ugovora ni treba vložiti.
Če regres za letni dopust ni bil vključen v informativni izračun dohodnine (v tem primeru tudi v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine ni nobene navedbe glede regresa), pa mora zavezanec vložiti ugovor in napovedati celoten prejeti regres.
Vir: FURS, 29, 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki se uporabljajo v letu 2020
28.05.2020
Finančna uprava RS je objavila spremembo dokumenta Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki se uporabljajo v letu 2020.
- Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2020, dopolnjen z združenim besedilom multilateralnega instrumenta (MLI) in KIDO,
- V Sloveniji ratificirani mednarodni pogodbi, ki še ne veljata in se ne uporabljata,
- Mednarodne pogodbe, v zvezi s katerimi se uporabljajo določbe večstranske konvencije o izvajanju z mednarodnimi davčnimi sporazumi povezanih ukrepov za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička (Uradni list RS– MP, št. 2/18; multilateralni instrument – MLI), so objavljene na spletni strani Ministrstva za finance.
Vir: FURS, 27. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Še do 1.6. je čas za oddajo IZJAVE za temeljni dohodek in oprostitev prispevkov
27.05.2020
FURS sporoča zavezancem, da se izteka rok za oddajo IZJAVE za temeljni dohodek in oprostitev prispevkov.
Če samozaposleni, kmetje, družbeniki in verski uslužbenci še niso vložili IZJAVE, jo morajo preko eDavkov vložiti do 1.6.2020, če želijo oprostitev za marčevske (od 13.3.2020 dalje), aprilske in majske prispevke ter dodelitev mesečnega temeljnega dohodka. Naslednja in hkrati zadnja tranša nakazila mesečnega temeljnega dohodka bo 10.6.2020.
Vir: FURS, 27. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Še slab teden časa za oddajo obračunov DDPO in DohDej za leto 2019
26.05.2020
Zavezanci, ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej do 1. 6. 2020. Rok za oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (obračun DDPO) in davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) za koledarsko leto 2019 je bil zaradi epidemije COVID-19 iz 31. 3. 2020 premaknjen na 31. 5. 2020. Ker pa je 31. 5. 2020 nedelja, je skrajni rok za oddajo obračunov za koledarsko leto 2019 ponedeljek, 1. 6. 2020.
Ker pa je 31. 5. 2020 nedelja, je skrajni rok za oddajo obračunov za koledarsko leto 2019 ponedeljek, 1. 6. 2020.
Hkrati FURS obvešča, da rok za plačilo davčne obveznosti po obračunu DDPO ali obračunu DohDej ostaja 30 dni po predložitvi davčnega obračuna. V primeru, če bo zavezanec predložil davčni obračun na skrajni rok, torej, 1. 6. 2020, mora davčno obveznost plačati najkasneje do 1. 7. 2020.
Davčni obračun DDPO za leto 2019 je do 24. 5. 2020 oddalo že 76.276 zavezancev (okoli 70%), davčni obračun DohDej za leto 2019 pa 100.673 zavezancev (okoli 80%).
Vir: FURS, 26. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Pooblaščanje– nov dokument
22.05.2020
FURS je izdala nov dokument Pooblaščanje, ki vsebuje podrobnejše opise najbolj pogostih vrst pooblastil, ki jih uporabljajo zavezanci pri poslovanju s finančno upravo, 1. izdaja.
DAVČNI POSTOPEK
21. 5. 2020
Pooblaščanje
Nov dokument
Več na povezavi: Pooblaščanje (1. izdaja), maj 2020
Dodane so povezave do obrazcev in navodil ter odgovori na nekaj najpogostejših vprašanj.
- Pooblastilo za zastopanje
- Pooblastilo za vročanje
- Pooblastilo za poslovanje prek portala eDavki (EDP pooblastilo)
- Zakoniti zastopnik poslovnega subjekta
- Notranji EDP pooblaščenec
- Zunanji EDP pooblaščenec
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS prisotna na terenu – preverjanje podlag za delo in izdajanja računov
14.05.2020
Zavezanci, ki opravljajo dejavnosti, kjer so sproščeni ukrepi zaradi epidemije, so dolžni poslovati skladno z davčno zakonodajo. Finančna uprava RS svoje nadzorne aktivnosti najprej usmerja v preventivno delovanje in s prisotnostjo na terenu vpliva na davčno kulturo. Namen nadzora ni izrekanje glob, zato pozivamo zavezance, da pri svojem poslovanju uredijo podlage za delo z zaposlenimi in izdajajo in potrjujejo račune.
Od 20. 4. 2020 naprej Vlada Republike Slovenije z dopolnitvami Odloka o začasni prepovedi ponujanja in prodajanja blaga in storitev potrošnikom v Republiki Sloveniji (Uradni list RS, št. 25/20) sprošča omejitve v vse večjem obsegu. Med drugim je bila sproščena tudi prodaja blaga v manjših prodajalnah, različne storitvene dejavnosti, kot so gostinstvo, raznovrstne servisne dejavnosti, storitve na področju dejavnosti higienske nege. Na navedenih področjih Finančna uprava RS prejema vse več prijav zaznanih kršitve, prav tako velja, da so to dejavnosti, kjer so v preteklosti zaznavali največ kršitev na področju izdaje in davčnega potrjevanja računov.
Zavedajo se, da je izbruh epidemije COVID-19 v veliki meri negativno vplival na poslovanje davčnih zavezancev in da ti večinoma poslujejo v zmanjšanem obsegu, vendar pa je v primeru opravljanja dejavnosti potrebno upoštevati obveznosti, ki izhajajo iz davčne zakonodaje. Praksa, kjer na izrecno zahtevo kupcev, zavezanci zavračajo izdajo računa, je nesprejemljiva. Prav tako je nesprejemljivo, da delo opravljajo delavci, ki niso ustrezno vključeni v zavarovanje in gre za zaposlovanje na črno.
Posledično Finančna uprava Republike Slovenije napoveduje prisotnost na terenu ter spremljanje pravilnosti izvajanja davčnega potrjevanja računov. Z navedenim obvestilom želijo zavezance preventivno opozoriti, da uredijo podlage za delo z zaposlenimi in uskladijo svoje poslovanje s predpisi, ki določajo izdajo in davčno potrjevanje računov.
Vir: FURS, 14. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Bliža se rok za oddajo davčnih obračunov in letnih poročil
10.05.2020
Rok za oddajo davčnih obračunov in letnih poročil je bil podaljšan do 31.5.2020. Ker je 31.5.2020 nedelja, je skrajni rok za oddajo ponedeljek, 1.6.2020.
Poračun davka za leto 2019 je potrebno v vsakem primeru plačati v roku 30 dni od oddaje davčnega obračuna za leto 2019. Sta pa za poračun davka možna odlog in obročno plačilo z vlogo, ki se jo odda preko eDavkov, in se ji priloži dokazila, ki potrjujejo izgubo sposobnosti pridobivanja prihodkov.
Tisti, ki so oddali davčni obračun do 31.3.2020, so morali akontacijo za marec 2020 plačati do 10.4.2020. Tisti, ki so oziroma bodo oddajali davčni obračun po 31.3.2020, bodo akontacijo za marec kljub temu morali poravnati. In sicer če so davčni obračun oddali konec aprila, bodo akontacijo za marec morali plačati najpozneje v ponedeljek, 11.5.2020. Če pa bodo davčni obračun oddali konec maja, bodo akontacijo za marec morali plačati najpozneje v sredo, 10.6.2020.
Akontaciji za april in maj sta oproščeni plačila, torej se 10.5.2020 in 10.6.2020 ne plača akontacij. Prva naslednja akontacija za plačilo je za junij, ki jo je potrebno plačati do 10.7.2020. Oprostitev plačila akontacij za april in maj velja za vse davčne zavezance avtomatično, posebne vloge niso potrebne. Dve neplačani akontaciji pa se bosta poračunali v naslednjem davčnem obračunu, za leto 2020, v obliki končnega davka.
Vir: Unija XS, 8. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja OPSVZ, OPSVL, OPSVK in OPSVP za mesec april in maj 2020 v primeru bolniške odsotnosti
06.05.2020
V skladu z določbo 56. člena ZIUZEOP se zavarovancem iz 28. člena ZZVZZ, ki imajo na dan uveljavitve ZIUZEOP, to je 11. 4. 2020, pravico do nadomestila med začasno zadržanostjo od dela zaradi bolezni ali poškodbe v svoje breme ali v breme delodajalca (nadomestilo OZZ) ali pravico do nadomestila pridobijo po uveljavitvi tega ZIUZEOP, nadomestilo OZZ krije iz sredstev obveznega zdravstvenega zavarovanja.
OPS
Zavezanci, ki so od 11. 4. 2020 ali po tem datumu začasno zadržani od dela zaradi bolniške odsotnosti, zato v OPSV za mesec april 2020 v polju 090 vpišejo prvi dan zadržanosti datum 11. 4. 2020 oziroma dan po 11. 4. 2020, označijo razlog zadržanosti 08 – izolacija oz. covid19 in v polju 140 vpišejo število ur zadržanosti od dela, za katere zavezancu ni treba obračunati in plačati prispevkov za socialno varnost, in sicer ne glede na izdani eBOL.
Primer: eBOL: prvi dan zadržanosti 25. 3. 2020, zadržanost od 1. 4. do 30. 4. 2020, razlog zadržanosti 01 - bolezen
OPSV: prvi dan zadržanosti 25. 3. 2020, zadržanost od 1. 4. do 10. 4. 2020, razlog zadržanosti 01 - bolezen
prvi dan zadržanosti 11. 4. 2020, zadržanost od 11. 4. do 30. 4. 2020, razlog zadržanosti 08 - izolacija oz. covid19
Vir: FURS, 6. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Še do 9. maja je čas za uveljavljanje oprostitve marčevskih in aprilskih prispevkov
05.05.2020
Novi rok na podlagi novele ZIUZEOP-A. Velja za samozaposlene, kmete, družbenike in verske uslužbence.
Novela ZIUZEOP-A, ki je bila v Uradnem listu RS objavljena 30.4.2020, je v svojem 52. členudoločila nov (daljši) rok uveljavljanje oprostitve marčevskih in aprilskih prispevkov na podlagi IZJAVE.
Samozaposleni, kmetje, družbeniki in verski uslužbenci morajo IZJAVO preko eDavkov po novem vložiti do 9.5.2020 (in NE do 30.4.), če želijo oprostitev za marčevske (od 13.3.2020 dalje) in aprilske prispevke, ki sicer zapadejo v plačilo 20.4. in 20.5.2020.
Če želijo zavezanci oprostitev majskih prispevkov, ki sicer zapadejo v plačilo 20.6.2020, je rok za predložitev IZJAVE nespremenjen, to je do 31.5.2020.

Vir: Finančna uprava Republike Slovenije, 5. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2019 – 1. tranša
05.05.2020
Davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri FURS in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2019 finančna uprava obvešča, da bodo dne 11. 5. 2020, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 7. 5. 2020.
PLAČEVANJE DAVKOV IN DRUGIH DAJATEV
Zato zavezance pri FURS pozivajo, da svoje zapadle obveznosti poravnajo najkasneje do 7. 5. 2020, da ne bo prihajalo do dvakratnega plačila.
Zavezanci, pri katerih bo opravljen pobot, bodo o opravljenem pobotu prejeli obvestilo, če bo znesek pobota presegel 10 EUR.
Vir: FURS, 4. 5. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost– sprememba dokumenta
04.05.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, 13. izdaja.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
30. 4. 2020
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost (13. izdaja), april 2020
Vir:
FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ste prek eDavkov vložili več IZJAV za temeljni dohodek in oprostitev prispevkov? Upošteva se zadnja prejeta IZJAVA!
29.04.2020
Do danes je 41.632 zavezancev vložilo 47.670 IZJAV za pridobitev mesečnega temeljnega dohodka in, ali oprostitev plačila prispevkov za socialno varnost. Nekateri zavezanci so vložili več izjav, ker so se očitno vmes premislili in spremenili izjavo. V tem primeru se upošteva kronološko zadnja izjava.
Velja za samozaposlene, kmete, družbenike in verske uslužbence.
V Finančni upravi ugotavljamo, da so nekateri zavezanci vložili preko eDavkov več omenjenih IZJAV. Nekateri so žal zmotno mislili, da z novo izjavo zgolj dopolnjujejo svojo prejšnjo izjavo, kar pa ne drži, saj Finančna uprava upošteva samo kronološko zadnjo prejeto izjavo. Povedano drugače: zadnja IZJAVA »povozi« prejšnje. Če je zavezanec torej preko eDavkov vložil več izjav, je pomembno, da je v zadnji izjavi označil vse potrebne rubrike, ki jih želi uveljavljati.
Primer: če je zavezanec v prvi izjavi označil, da uveljavlja upravičenja za marec, nato pa je v drugi izjavi, ki jo je predložil še pred 18.4., označil, da uveljavlja upravičenja še za april in maj (odstranil pa je kljukico za marec), mu temeljni dohodek za marec ni bil izplačan. V tem primeru se za zavezanca upošteva le druga izjava, na podlagi katere mu upravičenja za marec ne bodo priznana. Če dejansko uveljavlja upravičenja za vse tri mesece, mora vložiti še eno (tretjo) izjavo, v kateri označi uveljavljanje upravičenj za vse tri mesece.
Več informacij, vključno z roki za predložitev IZJAVE, je objavljenih na spletni strani:
https://www.gov.si/novice/2020-04-14-izjava-za-pridobitev-temeljnega-dohodka-in-oprostitev-placila-prispevkov-je-ze-na-voljo/
Vir: FURS, 29. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Še dva dneva do izteka roka za oprostitev marčevskih in aprilskih prispevkov na podlagi izjave
28.04.2020
Samozaposleni, kmetje, družbeniki in verski uslužbenci morajo IZJAVO preko eDavkov vložiti do konca aprila, če želijo oprostitev za marčevske (od 13. 3. 2020 dalje) in aprilske prispevke, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 4. in 20. 5. 2020. Če želijo oprostitev majskih prispevkov, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 6. 2020, je rok za predložitev IZJAVE 31. 5. 2020.
Samozaposleni, kmetje, družbeniki in verski uslužbenci morajo IZJAVO preko eDavkov vložiti do konca aprila, če želijo oprostitev za marčevske (od 13. 3. 2020 dalje) in aprilske prispevke, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 4. in 20. 5. 2020. Če želijo oprostitev majskih prispevkov, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 6. 2020, je rok za predložitev IZJAVE 31. 5. 2020.
Do izredne pomoči v obliki mesečnega temeljnega dohodka in oprostitve plačila prispevkov so upravičene samozaposlene osebe, družbeniki, verski uslužbenci in kmetje, ki zaradi epidemije COVID-19 ne morejo opravljati dejavnosti ali jo opravljajo v bistveno zmanjšanem obsegu.
Za koriščenje obeh omenjenih ugodnosti je treba na Finančno upravo poslati posebno izjavo le preko eDavkov (prek spletnega portala eDavki ali mobilne aplikacije eDavki). Izjave ni mogoče vložiti v papirnati obliki. V eni izjavi se uveljavljata obe ugodnosti.
Mesečni temeljni dohodek:
- 18. 4. 2020: če je bila izjava vložena do tega datuma za marec, je bil denar nakazan na TRR 24. 4. 2020
- od 19. 4. do 30. 4. 2020: če bo izjava vložena v tem obdobju za marec in, ali april, bo denar nakazan na TRR 10. 5. 2020
- od 1. 5. do 31. 5. 2020: če bo izjava vložena v tem obdobju za marec in, ali april in, ali maj, bo denar nakazan na TRR 10. 6. 2020
Oprostitev plačila prispevkov:
- 30. 4. 2020: rok za predložitev izjave, če želijo oprostitev za marčevske (od 13. 3. 2020 dalje) in aprilske prispevke, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 4. in 20. 5. 2020.
- 31. 5. 2020: rok za predložitev izjave, če želijo oprostitev majskih prispevkov, ki sicer zapadejo v plačilo 20. 6. 2020.
Kako si namestiti eDavke?
To je povsem enostavno, saj je registracija mogoča tudi zgolj z davčno številko in z geslom:
Na naslednjih povezavah najdete preprosta navodila, kako si namestite eDavke na računalnik ali na telefon in se prijavite v eVročanje, da boste tudi dokumente dobili le po elektronski poti in ne več po navadni pošti.
Če imate pri tem težave se obrnite na naš klicni center za pomoč uporabnikom na telefonski številki 05 297 6800 ali elektronski pošti sd.fu@gov.si.
Na Finančni upravi smo tu za vas in z veseljem vam bomo pomagali po telefonu ali elektronski pošti. Vse zadeve (vprašanja, preverjanja) s Finančno upravo skušajte urejati prek klicnega centra za fizične osebe na številki 08 200 1001, za pravne osebe na številki 08 200 1003 prek elektronske pošte uradov.
Vir: FURS, 28. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja obrazca REK-1
23.04.2020
Finančna uprava sporoča, da je od danes omogočena oddaja obrazca REK-1 za vrsti dohodka: 1002 Plača za delo v času epidemije in 1004 Nadomestilo plače za čakanje na delo v času epidemije.
Gre za obrazca za nove vrste dohodkov, ki se nanašajo na izplačila v skladu z ukrepi iz interventnega zakona.
Tisti delodajalci, ki so svojim zaposlenim že izplačali plače, pa niso predložili REK obrazca, predlagamo, da to storijo do 30. 4. 2020.
Če so REK obrazec že oddali brez upoštevanj interventne zakonodaje, pa imajo možnost oddaje popravka in bodo preko popravka uveljavljali pripadajoče oprostitve po interventni zakonodaji.
Zavezanci naj obrazce REK-1 in PNiPD za obračunsko obdobje marec 2020 vlagajo z oznako »R«. Tako predložen REK-1 se šteje za pravočasno predloženega, obveznosti pa mora delodajalec plačati najkasneje na dan predložitve REK.
Vir: FURS, 23. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Storno že predloženih obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD
22.04.2020
FURS ugotavlja, da želijo nekateri zavezanci stornirati že predložene obračune DDPO in DohDej za leto 2019 in kot razlog navajajo podaljšanje roka za predložitev obračuna do 31.5.2020.
Opozorjajo, da storno obračuna zavezanec lahko vloži le, če je bil obračun vložen za napačnega zavezanca ali za napačno obdobje, v drugih primerih storno ni dovoljen.
Zavezanci, ki so že vložili obračun DDPO ali DohDej, in nimajo likvidnih sredstev za plačilo obveznosti po obračunu in/ali obrokov akontacije za tekoče leto 2020 (do vključno obroka za marec 2020 ali obroka za prvo trimesečne ter poračunske akontacije) lahko na podlagi Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju – ZIUJP predložijo vlogo za obročno plačilo ali odlog plačila teh obveznosti, preko eDavkov, kot Lastni dokument.
Obrazec vloge za odlog ali obročno plačilo davka zaradi epidemije bolezni COVID-19.
Vir: FURS, 22. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Razlog za pozitivna stanja na eKartici
22.04.2020
Pri preverjanju stanja na eKartici na mobilnih ali eDavkih so nekateri zavezanci naleteli na pozitivno stanje, ki ga niso pričakovali. Tudi če niste upravičeni do odloga oziroma oprostitve prispevkov, ali zanje niste zaprosili, in morate poravnati prispevke za mesec marec (z zapadlostjo 20. april), obračun za prispevke (OPSV) za mesec marec zaradi prilagoditve programske podpore v FURS še ni evidentiran.
Zaradi tega je lahko na eKartici stanje še vedno pozitivno. Rok zapadlosti obračuna 20. v mesecu ni spremenjen, zato ohranite pozitivno stanje na kartici do razjasnitve, ali ste upravičeni do ukrepa oprostitve ali odloga v izogib zamudnim obrestim.
Pozitivno stanje na eKartici izkazujejo tudi pravne osebe, ki ne morejo še vložiti REK obrazcev. Razlog je v prilagajanju programske opreme po interventnih zakonih.
Predvidevamo, da bodo knjižbe za obračune prispevkov za socialno varnost za mesec marec 2020 pripravljene do sredine maja 2020.
Vir: FURS, 21. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Testiranje novih vrst dohodkov za izplačila na podlagi interventnega zakona ZIUZEOP
21.04.2020
FURS obvešča, da je v BETA okolju omogočeno testiranje REK-1 z novima vrstama dohodkov 1002 in 1004, pripravljenih na podlagi interventnega zakona ZIUZEOP.
FURS: Uvedba elektronske napovedi DMV na eDavkih za registrirane uporabnike
21.04.2020
Glede na izredne razmere si želimo čimbolj »brezkontaktnega« poslovanja in hkrati olajšati davčnim zavezancem oddajanje napovedi za odmero davka na motorna vozila. Tako je na portalu eDavki omogočena oddaja te napovedi v elektronski obliki (obrazec DMV-N). Oddaja obrazca DMV-N je omogočena vsem registriranim uporabnikom eDavkov.
Davčnim zavezancem je tako kot za ostale obrazce na eDavkih na voljo kontekstna pomoč, kjer je za vsako polje navedeno, ali gre za obvezen podatek ali ne in kakšna vrsta podatka se zahteva. Pojasnjene so tudi ostale podrobnosti glede pripenjanja obveznih prilog, podpisa in oddaje obrazca.
Davčni organ pa si pridružuje pravico, da od davčnih zavezancev zahteva predložitev izvirnikov dokumentov, ki jih potrebuje za odmero davka.
Veš o tem na povezavi.
Vir: FURS, 21. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
REK-1 in PNiPD obrazci za obdobje marec 2020 – uporaba oznake dokumenta »R«
16.04.2020
Zavezanci naj obrazce REK-1 in PNiPD za obračunsko obdobje marec 2020 vlagajo z oznako »R«, ki se uporablja za predložitev obračunov po izteku roka. Zavezancem, ki bodo obračune vložili na tak način, ne bodo obračunane zamudne obresti. V kolikor so zavezanci navedene obrazce že vložili z oznako »O«, naj te stornirajo in jih ponovno vložijo z oznako »R«.
#eDavki
Pri oddaji obrazca z oznako »R« v tem primeru zavezanec ne glede na opozorilo, da je treba obrazcu priložiti dokument oz. obrazložitev, obrazec odda z izbiro funkcije »Nadaljuj«.
Zgornje priporočilo velja v primerih, ko obveznosti, ki izhajajo iz omenjenih obrazcev, niso plačane v zakonskem roku. Če so obveznosti plačane pravočasno, se lahko uporabi oznaka O.
Pojasnilo:
Zaradi izvedbe prilagoditev na sistemu eDavki, ki so potrebne za uvedbo novih vrst dohodkov za izplačila na podlagi interventne zakonodaje, je bila od 3. 4. 2020 onemogočena oddaja REK-1 in PNiPD obrazcev. 14.4.2020 pa je bila ponovno omogočena oddaja obrazcev REK-1 in PNiPD za vsa izplačila in obdobja, razen za izplačila v skladu z ukrepi iz interventnega zakona.
Obrazci za izplačila v skladu z ukrepi iz interventnega zakona bodo na voljo za oddajo:
- 23. 4. 2020 - REK-1: 1002 Plača za delo v času epidemije in 1004 Nadomestilo plače za čakanje na delo v času epidemije
- 30.4 2020 - REK-1: poročanje o izplačanem kriznem dodatku - šifra 1190 Dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno osnovo z dopolnitvijo
- 7. 5. 2020 - PNiPD: 5551 Plača za delo v času epidemije za delodajalce, ki niso plačniki davka in 5552 Nadomestilo plače za čakanje na delo v času epidemije za delodajalce, ki niso plačniki davka.
Ker zavezanci navedenih obrazcev ne morejo oddajati v zakonskem roku zaradi omogočene možnosti oddaje na strani finančne uprave, je razumljivo, da ne smejo trpeti nobenih negativnih posledic iz tega naslova oziroma zavezancem ne bodo zaračunane zamudne obresti, obrazci pa se bodo šteli za pravočasno vložene. Glede na navedeno, prosimo, da zavezanci ob oddaji teh obrazcev za obračunsko obdobje marec 2020, uporabijo oznako »R«, ki se uporablja za predložitev obračunov po izteku predpisanega roka. V kolikor so zavezanci navedene obrazce že vložili z oznako »O«, predlagamo, da le-te stornirajo in jih ponovno vložijo z oznako »R«.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Omogočena oddaja obrazcev REK-1 in PNiPD
15.04.2020
Ponovno je omogočena oddaja obrazcev REK-1 in PNipD za vsa izplačila in obdobja, razen za izplačila v skladu z ukrepi iz interventnega zakona.
Obrazci za nove vrste dohodkov, ki se nanašajo na izplačila v skladu z ukrepi iz interventnega zakona, pa bodo na voljo za oddajo:
- 23. 4. 2020 - REK-1: 1002 Plača za delo v času epidemije in 1004 Nadomestilo plače za čakanje na delo v času epidemije
- 30.4 2020 - REK-1: poročanje o izplačanem kriznem dodatku - šifra 1190 Dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno osnovo z dopolnitvijo
- 7. 5. 2020 - PniPD: 5551 Plača za delo v času epidemije za delodajalce, ki niso plačniki davka in 5552 Nadomestilo plače za čakanje na delo v času epidemije za delodajalce, ki niso plačniki davka
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja obrazcev REK-1 in PNiPD za obdobja do vključno 02.2020
10.04.2020
FInančna uprava sporoča, da je od 10.4.2020 dalje spet omogočena oddaja REK-1 in PNiPD obrazcev za vsa izplačila za obdobja do vključno 02.2020. Oddaja REK-1 in PNiPD obrazcev za obdobja od 03.2020 dalje pa še naprej ostaja onemogočena.
#eDavki
Oddaja OPSVZ, OPSVL in OPSVK je ponovno omogočena od srede, 8. 4. 2020.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Odmera dohodnine za leto 2019 – sprememba dokumenta
10.04.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Odmera dohodnine za leto 2019, v katerem se med drugim v skladu z Zakonom o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju izjemoma spreminja rok za posredovanje letne odmere dohodnine davčnim zavezancem do 15. julija 2020.
LETNA ODMERA DOHODNINE
9. 4. 2020
Odmera dohodnine za leto 2019
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Odmera dohodnine za leto 2019 (2. izdaja), april 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja OPSV na podlagi interventnih zakonov ZIUPPP in ZIUZEOP
09.04.2020
Zaradi sprejetja interventnih zakonov ZIUPPP in ZIUZEOP, ki za samozaposlene, družbenike in verske delavce ter kmete uvajajo ukrepa: odlog plačila prispevkov ter oprostitev plačila prispevkov se spreminjajo pravila pri oddaji obrazcev za obračun prispevkov za socialno varnost za mesec marec 2020.
Zaradi sprejetja interventnih zakonov ZIUPPP in ZIUZEOP, ki za samozaposlene, družbenike in verske delavce ter kmete uvajajo ukrepa: odlog plačila prispevkov ter oprostitev plačila prispevkov, in zato potrebne prilagoditve programske podpore, se spreminjajo pravila pri oddaji obrazcev za obračun prispevkov za socialno varnost: OPSVZ, OPSVL in OPSVK (v nadaljevanju OPSV) za mesec marec 2020, in sicer:
- Evidentiranje prispevkov v obrazec OPSV se ne spreminja, zato so vsi prispevki izkazani v koloni za plačilo.
- Za mesec marec 2020 je treba oddati en OPSV oz. bo davčni organ sestavil en POPSV.
- Zavezanci, ki so OPSVZ za mesec marec 2020 oddali do 23. 3. 2020, OPSVK do 30. 3. 2020 in OPSVL do 9. 4. 2020, morajo oddati storno predloženega OPSV in ga za mesec marec 2020 ponovno oddati (ne velja za zavezance, ki niso upravičenci do odloga/oprostitve plačila prispevkov za marec 2020).
- Zavezancem, ki so OPSV za mesec marec 2020 oddali od 1. 3. 2020 dalje, bo davčni organ upošteval upravičenja pri evidentiranju obveznosti iz naslova prispevkov za socialno varnost po teh zakonih. Upravičencem do odloga plačila prispevkov bo po ZIUPPP določena valuta za plačilo prispevkov 31. 3. 2022. Če bodo ti zavezanci do konca aprila 2020 predložili tudi izjavo po ZIUZEOP za oprostitev plačila prispevkov, bo evidentiran odlog prispevkov od 1. do 12. 3. 2020, oprostitev plačila prispevkov pa od 13. do 31. 3. 2020.
- Zavezanci, ki niso upravičenci do odloga/oprostitve plačila prispevkov, morajo prispevke, izkazane v OPSV za mesec marec 2020, plačati najpozneje do 20. 4. 2020.
Zavezanci, ki bodo izpolnjevali pogoj za odlog/oprostitev plačila prispevkov, bodo prejeli obvestilo v svoj osebni portal, zavezanci, ki so naročeni na storitev pošiljanja SMS, pa bodo o tem obveščeni s sporočilom SMS.
Vir: FURS, 9. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ali nameravate uveljavljati izredno pomoč v obliki mesečnega temeljnega dohodka po ZIUZEOP?
07.04.2020
FURS opozarja, da v petek, 10. 4. 2020, banke in hranilnice v evroobmočju ne bodo izvajale medbančnega plačilnega prometa. Če pade obveznost plačila akontacije na ta dan 10.4.2020 morate plačati en dan prej.
Samozaposleni in druge osebe, ki se na podlagi sprejetega 34. člena Zakona o interventnih ukrepih za zajezitev epidemije COVID-19 in omilitev njenih posledic za državljane in gospodarstvo – ZIUZEOP, štejejo za upravičence do mesečnega temeljnega dohodka in nameravajo uveljavljati to pravico, bodo morali imeti na dan uveljavitve ZIUZEOP plačane vse zapadle davčne obveznosti.
Sprejet ZIUZEOP bo pričel veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije. Ker se pričakuje, da bo zakon v Uradnem listu objavljen konec tedna in glede na to, da je veliko število fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost in podjetij že oddalo obračune DohDej in DDPO za leto 2019 do vključno 31. marca 2019, vse te zavezance opozarjamo, da zagotovijo pravočasno plačilo obroka (predhodne) akontacije za mesec marec 2020 ali obroka za prvo trimesečje 2020 ter morebitne razlike v višini obrokov akontacije za januar in februar 2020 (t.i. poračunska akontacija).
Rok za plačilo obroka je sicer 10. 4. 2020, vendar na ta dan banke in hranilnice na evroobmočju ne izvajajo plačilnega prometa, zato je potrebno obroke akontacije in tudi vse druge davčne obveznosti, ki zapadejo v plačilo na dan 10. 4. 2020, plačati do vključno 9. 4.2020.
Če bo ZIUZEOP objavljen v Uradnem listu v petek, 10. 4. 2020, se bo namreč pogoj poravnanih davčnih obveznosti preverjal na dan 11. 4. 2020. To pa pomeni, da morajo biti obroki akontacije in vse druge davčne obveznosti, ki zapadejo na dan 10. 4. 2020, plačane najkasneje 9. 4. 2020.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Seznam dokumentov, ki jih vroča davčni organ - posodobljeno
06.04.2020
FURS je objavil posodobljen seznam skupin, podskupin in posamičnih dokumentov, ki jih davčni organ, preko portala eDavki, elektronsko vroča.
Trenutno davčni organ, preko portala eDavki, eVroča dokumente, ki imajo označbo DA. Ostali dokumenti so še v fazi prilagajanja na sistem eVročanja, zato se še vedno vročajo v papirni obliki.
eVročanje
|
Šifra in opis skupine, podskupine, posamičnega dokumenta
|
|
01-1 - DAVKI IN PRISPEVKI
|
DA
|
01-1.01 - Davek na promet nepremičnin
|
|
01-1.02 - Davek na dediščine in darila
|
DA
|
01-1.03 - Davek na vodna plovila in dodatni davek od plovil
|
|
01-1.04 - Davek od premoženja
|
DA
|
01-1.05 - Nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča
|
|
01-1.06 - Dohodnina od dobička iz kapitala - nepremičnine
|
|
01-1.07 - Davek na dobiček zaradi spremembe namembnosti zemljišč
|
|
01-1.08 - Davek na nepremičnine (tega davka še ni)
|
|
01-1.09 - Davek na dodano vrednost
|
DA
|
|
Odločba o registraciji v posebno ureditev Unije
|
DA
|
|
Odločba o deregistraciji iz posebne ureditve Unije
|
DA
|
|
Negativna odločba o registraciji v posebno ureditev Unije
|
DA
|
|
Vabilo za predložitev obračuna Unije
|
DA
|
|
Opomin za plačilo davka na dodano vrednost po posebni ureditvi Unije - MSID
|
DA
|
|
Poziv za predložitev obračuna DDV
|
|
|
Izhodna korespondenca, vezana na obračun DDV
|
|
|
Pozitivna odločba o registraciji za namene DDV
|
|
|
Zavrnilna odločba o registraciji za namene DDV
|
|
|
Deregistracija iz ureditve DDV
|
|
|
Ureditev po plačani realizaciji
|
|
|
Vračilo DDV v potniškem prometu
|
|
|
Izhodna korespondenca, vezana na pavšalno nadomestilo
|
|
|
Ostali DDV izhodni dokumenti
|
|
01-1.10 - Davek na motorna vozila
|
DA
|
01-1.11 - Davek na promet zavarovalnih poslov
|
|
01-1.12 - Davek na finančne storitve
|
|
01-1.13 - Dohodnina-letna odmera
|
|
01-1.14 - Akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve in drugih dohodkov
|
|
01-1.15 - Akontacija dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (na podlagi dejanskih in normiranih odhodkov)
|
|
01-1.16 - Akontacija dohodnine od dohodka iz prenosa premoženjskih pravic
|
|
01-1.17 - Akontacija dohodnine od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti
|
|
01-1.18 - Dohodnina od dobička iz kapitala – vrednostni papirji
|
DA
|
01-1.19 - Dohodnina od dividend
|
DA
|
01-1.20 - Dohodnina od obresti
|
|
|
Izhodni dokumenti, vezani na napoved za odmero dohodnine od obresti
|
|
|
Izhodni dokumenti, vezani na napoved za odmero dohodnine od obresti na denarne depozite, dosežene pri bankah in hranilnicah ustanovljenih v Republiki Sloveniji in EU
|
|
01-1.21 - Dohodnina od dohodka iz oddajanja premoženja v najem
|
|
01-1.22 - Davek od dohodkov pravnih oseb
|
DA
|
01-1.23 - Davek do dohodkov članov poslovodstev in nadzornih organov v času finančne in gospodarske krize
|
DA
|
01-1.24 - Davek od dohodka iz finančnih instrumentov, ki ga oseba prejme za tuj račun
|
|
01-1.25 - Prispevki za socialno varnost ter davčni odtegljaj - rek obrazci
|
|
01-1.26 - Prispevki za socialno varnost - obračun zasebnikov in drugih fizičnih oseb, ki ne izplačujejo plač
|
DA
|
01-1.27 - Posebni davek na določene prejemke
|
|
01-1.28 - Davek od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
|
DA
|
01-1.29 - Davek od iger na srečo
|
DA
|
01-1.30 - Davek na dobitke od iger na srečo
|
DA
|
01-1.31 - Davek od srečk
|
|
01-1.32 - Drugi davki na uporabo blaga in storitev (takse, okoljske dajatve, pristojbine in melioracije)
|
DA
|
|
Odločba o odmeri melioracij
|
DA
|
|
Pristojbina za gozdne ceste za pravne osebe
|
DA
|
01-1.33 - Obračun koncesijskih dajatev
|
DA
|
01-1.34 - Koncesijska in dodatna koncesijska dajatev od prejemkov študentov in dijakov
|
DA
|
01-1.35 - Znižanje, oprostitve in vračilo davčnega odtegljaja
|
DA
|
01-1.36 - Prirejanje iger na srečo po ZIS
|
|
01-2 – TROŠARINE, OKOLJSKE DAJATVE IN CARINE
|
DA
|
01-2.01 - Trošarine
|
DA
|
01-2.02 - Okoljske dajatve
|
DA
|
01-2.04 - Carine
|
|
02 - RAČUNOVODSKA OBVESTILA
|
|
02.01 - Računovodska obvestila, opomini, pozivi, ...
|
DA
|
|
Opomin o neplačanih davčnih obveznostih
|
DA
|
|
Obvestilo o izvršenih pobotih in spremembah na kontih
|
DA
|
|
Potrdilo o oddanih REK in DDV obračunih
|
DA
|
|
Odločba s katero se izdaja potrdila o oddanih REK in DDV obračunih zavrne
|
DA
|
|
Obvestilo o stanju dolga v knjigovodski evidenci
|
DA
|
|
Potrdilo o poravnanih obveznostih iz knjigovodske evidence
|
DA
|
|
Odločba s katero se izdaja potrdila o poravnanih obveznosti iz knjigovodske evidence zavrne
|
|
03 - POSTOPKI IZVRŠBE
|
|
03.01 - Izvršbe sklepi, odločbe, obvestila, pozivi, …
|
DA
|
|
Sklep o davčni izvršbi na dolžnikove denarne prejemke
|
DA
|
|
Sklep o davčni izvršbi na dolžnikova denarna sredstva
|
DA
|
|
Sklep o ustavitvi davčne izvršbe
|
DA
|
|
Sklep o delni ustavitvi postopka davčne izvršbe
|
DA
|
|
Sklep o zadržanju davčne izvršbe zaradi odobrenega odloga plačila
|
DA
|
|
Sklep o zadržanju davčne izvršbe zaradi odobrenega obročnega plačila
|
DA
|
|
Poziv za plačilo in predložitev seznama premoženja
|
DA
|
|
Sklep o odmeri denarne kazni
|
DA
|
|
Sklep o odmeri stroškov davčne izvršbe
|
DA
|
|
Sklep o davčni izvršbi na nematerializirane vrednostne papirje
|
DA
|
|
Obvestilo dolžniku o prodaji vrednostnih papirjev
|
DA
|
|
Nalog upnika za prodajo vrednostnih papirjev
|
DA
|
|
Nalog za izbris prepovedi razpolaganja z vrednostnimi papirji
|
DA
|
|
Sklep o davčni izvršbi na denarno terjatev dolžnika
|
DA
|
|
Zahtevek za potrditev obstoja terjatev
|
DA
|
|
Obvestilo dolžniku o nezarubljenih terjatvah
|
DA
|
|
Obvestilo o plačilu zarubljene terjatve
|
|
04 - POSTOPKI NADZORA
|
DA
|
04.01 - Dokumenti nadzora in inšpekcije
|
|
05 – DAVČNI REGISTER
|
|
05.01 – Potrdilo o davčni številki
|
|
05.02 – Potrdilo o vpisu v register pokojninskih načrtov
|
|
05.03 – Določitev rezidentskega statusa
|
|
06 – PREKRŠKOVNI POSTOPEK
|
DA
|
06.01 – Dokumenti prekrškovnega postopka
|
|
90 - OSTALI DOKUMENTI
|
|
90.01 - Ostali dokumenti
|
|
|
|
|
Če ima zavezanec pooblaščenca za vročanje, bo davčni organ vročal pooblaščencu za vročanje v skladu z obsegom pooblastila, ki ga je zavezanec določil z obrazcem Vročanje-PE. Če zavezanec označi z DA skupino 90 - Ostali dokumenti, se bo pooblaščencu vročalo dokumente, ki jih ni možno uvrstiti v kakšno obstoječo podskupino oziroma skupino. Pooblastilo za skupino 90 in pooblastilo za njegovo podskupino 90.01 – Ostali dokumenti, ne zajemata pooblastila za morebitne nove skupine. Pooblastilo za morebitne nove skupine zajema »Splošni pooblaščenec«.
Pojasnilo:
Oznaka DA pomeni, da je skupina, podskupina ali posamični dokument v sistemu eVročanja, zato te dokumente elektronsko vročamo prek portala eDavki. Če je oznaka DA pred skupino, pomeni da so v sistemu eVročanja tudi vse njegove podskupine (razen če je pred podskupino ali posamičnim dokumentov oznaka NE – v tem primeru samo ta podskupina oziroma posamičen dokument, ni v sistemu eVročanja). Če je oznaka DA pred posamičnim dokumentom, pomeni da je samo ta tip dokumenta v sistemu eVročanja.
FURS, 6. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Aprilsko akontacijo davka na dobiček bo treba plačati
06.04.2020
Ker bo »mega« interventni zakon začel veljati 11. aprila, avtomatične zamrznitve plačil aprilskih akontacij davka na dohodke pravnih oseb in dohodke iz dejavnosti samozaposlenih ne bo.
Če bo omenjeni zakon objavljen v Uradnem listu RS 10. aprila z začetkom veljavnosti 11. april, potem ukrepi v zakonu ne bodo zajeli akontacije davka na dohodke pravnih oseb in dohodnine za dohodek iz dejavnosti za mesec marec, ki zapade v plačilo 10. aprila. V mesecu torej, ko veliko podjetij in podjetnikov nima nobenih dohodkov.
FURS je v petek zvečer objavil pojasnilo za samozaposlene, iz katerega izhaja, da jim ne bo treba plačati obroka akontacije dohodnine, ki zapadeta v plačilo 10. maja in 10. junija 2020, obrok, ki zapade v plačilo 10. aprila, pa bodo zavezanci morali poravnati. Se pa neplačani obroki predhodne akontacije dohodnine oziroma akontacije dohodnine ne štejejo za obračunane, kar pomeni, da bodo samozaposleni lahko zaprosili FURS, da akontacije ne plačajo niti v aprilu. Za to bodo morali:
- vložiti vlogo za znižanje predhodne akontacije davka (kot lastni dokument prek eDavkov ali po elektronski pošti);
- zaprositi za odlog plačila davka (na primer za akontacijo, ki zapade v plačilo 10. aprila) za čas do dveh let ali plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih v obdobju 24 mesecev, zaradi izgube sposobnosti pridobivanja prihodkov zaradi epidemije virusa COVID-19.
Pričakovati je, da bo razlaga veljala tudi za podjetja oziroma za akontacijo davka na dohodke pravnih oseb.
VIr: Savinjsko-šaleška gospodarska zbornica
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za oddajo davčnega obračuna DDPO za leto 2019 je prestavljen na 31. 5. 2020
03.04.2020
Na podlagi Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju (ZIUJP), ki je začel veljati 28. 3. 2020, se rok za predložitev davčnega obračuna DDPO za koledarsko leto 2019 prestavi na 31. 5. 2020, in se na podlagi drugega odstavka 45. člena ZDavP-2 izteče 1. 6. 2020.
Obračun DDPO morajo do navedenega roka predložiti davčni zavezanci, ki imajo davčno obdobje enako koledarskemu letu. Zavezancem, ki imajo davčno obdobje enako poslovnemu letu, ki je različno od koledarskega leta, se rok za oddajo obračuna DDPO, ki se izteče v času veljavnosti ZIUJP, podaljša za 2 meseca, iz 3 mesecev po koncu obdobja na 5 mesecev po koncu obdobja.
Splošno
Zaradi razglasitve epidemije bolezni COVID-19 je Vlada Republike Slovenije pripravila več ukrepov. Prvi ukrepi so vključeni v Zakon o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju – ZUIJP (Ur.l. RS, št. 36/2020) in veljajo od 28. 3. 2020. Z ZUIJP se je podaljšal rok za predložitev obračuna DDPO na podlagi drugega odstavka 358. člena ZDavP-2 za koledarsko leto 2019 ter tudi rok za priglasitev ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto 2020 in rok za oddajo obvestila o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v letu 2020, ki ju predloži zavezanec v davčnem obračunu DDPO. Rok se je podaljšal iz 31. 3. 2020 na 31. 5. 2020, ker pa je 31. 5. 2020 nedelja, se rok izteče 1. 6.2020.
Poleg tega se z ZIUJP podaljšuje tudi rok za predložitev letnih poročil za preteklo leto AJPES, prav tako na 31. 5. 2020.
Prav tako se zavezancem, ki imajo davčno obdobje enako poslovnemu letu, ki je različno od koledarskega leta, in se jim bo rok za predložitev obračuna na podlagi tretjega odstavka 358. člena ZDavP-2 iztekel v času veljavnosti ZIUJP, rok za predložitev obračuna podaljša za dva meseca.
Ostalim zavezancem, ki morajo davčni obračun DDPO oddati zaradi prenehanja po skrajšanem postopku, začetka ali konca insolvenčnega postopka, začetka postopka prostovoljne likvidacije, začetka postopka prisilne poravnave ali prenehanja zaradi statusne spremembe, se roki za predložitev obračuna DDPO ne spreminjajo.
Vir: FURS, 2. 4. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Rok za oddajo davčnega obračuna DohDej za leto 2019 je prestavljen na 31. 5. 2020
03.04.2020
Na podlagi Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju (ZIUJP), ki je začel veljati 28. 3. 2020, se rok za predložitev davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za koledarsko leto 2019 prestavi na 31. 5. 2020, in se na podlagi drugega odstavka 45. člena ZDavP-2 izteče 1. 6. 2020.
Splošno
Zaradi razglasitve epidemije bolezni COVID-19 je Vlada Republike Slovenije pripravila več ukrepov. Prvi ukrepi so vključeni v Zakon o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju – ZUIJP (Ur.l. RS, št. 36/2020) in veljajo od 28. 3. 2020. Z ZUIJP se je podaljšal rok za predložitev obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obračun DohDej) na podlagi drugega odstavka 297. člena ZDavP-2 za koledarsko leto 2019 ter tudi rok za priglasitev ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto 2020 in rok za oddajo obvestila o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v letu 2020, ki ju predloži zavezanec v davčnem obračunu DDPO. Rok se je podaljšal iz 31. 3. 2020 na 31. 5. 2020, ker pa je 31. 5. 2020 nedelja, se rok izteče 1. 6.2020.
Poleg tega se z ZIUJP podaljšuje tudi rok za predložitev letnih poročil za preteklo leto AJPES, prav tako na 31. 5. 2020.
Davčni zavezanec, ki namerava v obračunu DohDej za leto 2019 priglasiti ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, je dolžan od 1. januarja 2020 dalje tudi voditi ustrezne poslovne knjige in evidence, kot to določa 5. odstavek 308. člena ZDavP-2.
Ostalim zavezancem, ki morajo davčni obračun DohDej oddati zaradi prenehanja opravljanja dejavnosti, začetka insolvenčnega postopka, začetka postopka prostovoljne likvidacije, prenehanja zaradi statusnega preoblikovanja ali zaradi smrti, se roki za predložitev obračuna DDPO ne spreminjajo.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS je izdal obvestilo glede odloga plačila zaradi epidemije bolezni COVID-19 ali plačila na obroke.
30.03.2020
FURS je izdal obvestilo glede odloga plačila zaradi epidemije bolezni COVID-19 ali plačila na obroke. Priložena sta obrazec in navodila za izpolnjevanje.
Zavezanec lahko z vlogo zaprosi za obročno plačilo ali odlog plačila davkov, ki se nanašajo na opravljanje dejavnosti. V času obročnega plačila ali odloga plačila tečejo obresti po obrestni meri 2 % letno (oz. po obrestni meri v višini referenčne obrestne mere za izračun državne pomoči, če je ta višja od 2 %).
Za globe in druge prekrškovne obveznosti pride v poštev le obročno plačilo.
Na voljo so naslednje možnosti:
- obročno plačilo ali odlog plačila zaradi epidemije bolezni COVID-19 (za čas veljavnosti Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju).
Vlogi se ugodi, če je zavezanec izgubil sposobnost pridobivanja prihodkov zaradi epidemije bolezni COVID-19. V času odloga plačila ali obročnega plačila obresti ne tečejo.
- obročno plačilo ali odlog plačila davka v primeru hujše gospodarske škode (največ 24 mesečnih obrokov oz. 24 mesečni odlog plačila),
Vlogi se ugodi, če zavezanec uspe dokazati, da bi s pomočjo obročnega plačila oz. odloga plačila davka lahko preprečil hujšo gospodarsko škodo (npr. stečaj), ki grozi njegovemu podjetju.
- obročno plačilo davka v primeru preventivnega finančnega prestrukturiranja ali poenostavljene prisilne poravnave (največ 60 mesečnih obrokov),
Vlogi se ugodi, če zavezanec predloži pravnomočen sklep, s katerim je potrjen sporazum o finančnem prestrukturiranju ali sklep o potrjeni poenostavljeni prisilni poravnavi.
- obročno plačilo ali odlog plačila davka z zavarovanjem (največ 24 mesečnih obrokov oz. 24 mesečni odlog plačila),
Vlogi se ugodi, če zavezanec plačilo ustrezno zavaruje (s hipoteko, bančno garancijo itd.).
- obročno plačilo glob in drugih prekrškovnih obveznosti (največ 12 mesečnih obrokov).
Obrok mora znašati najmanj 200 EUR. Drugih pogojev ni.
Obrazec in navodila za izpolnjevanje
Obrazec za odlog plačila (FURS)
Navodila za izpolnjevanje
Vlogo lahko vložijo pravne osebe oziroma združenje oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti; samostojni podjetniki posamezniki in posamezniki, ki samostojno opravljajo dejavnost.
Vloga se lahko vloži za čas veljavnosti Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju (ZIUJP) do sprejetja sklepa Vlade RS, da so prenehali razlogi za ukrepe, uvedene s tem zakonom.
Vlogo zavezanec odda:
- Po pošti ali na elektronski naslov finančnega urada, kjer je zavezanec vpisan v davčni register
- Elektronsko
Več v dokumentu:
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prvi sveženj dohodnine predvidoma 31. 3. 2020, letos z izjemami
27.03.2020
Finančna uprava RS napoveduje, da bodo zadnji dan v marcu poslali prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine. Prejeli jih bodo le tisti, ki imajo vračilo dohodnine, v tem svežnju pa ne bo tistih, ki so uveljavljali družinske člane.
Finančna uprava RS je v prvem svežnju z datumom odpreme 31. 3. 2020 poslala 798.943 informativnih izračunov dohodnine za leto 2019.
Zaradi težke situacije v zvezi s koronavirusom so v prvem svežnju izdani informativni izračuni dohodnine samo zavezancem, ki bodo dobili vračilo dohodnine ali pa nimajo niti vračila niti doplačila (med letom plačana akontacije je enaka letnemu poračunu dohodnine ali ni odmerjena- torej so po izdanem informativnem izračunu brez obveznosti).
Preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 29. maja 2020. Zavezanci bodo informativne izračune dohodnine na dom prejeli po navadni pošti v prvih dneh aprila. Tisti, ki so prijavljeni na e-vročanje, pa jih bodo že 31. marca 2020 dobili vložene v eDavke.
Rok za vložitev ugovora se izteče 30. aprila 2020.Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen predvidoma 29. maja 2020.
Več informacij je predstavljenih spodaj v sporočilu za javnost.
- Sporočilo za javnost v zvezi s prvim svežnjem informativnih izračunov dohodnine (pdf, 335 KB)
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Podaljšanje roka za zaključek začasnega uvoza na podlagi zvezka ATA
26.03.2020
Finančna uprava sporoča, da zaradi trenutnih razmer nekateri gospodarski subjekti v določenem roku ne morejo ponovno izvoziti blaga, ki je bilo predhodno dano v začasni uvoz na podlagi zvezkov ATA.
V zvezi s tem pojasnjujemo, da se lahko na podlagi zahtevka imetnika zvezka ATA, rok za zaključek postopka podaljša v skladu s členom 251/3 Carinskega zakonika Unije (oziroma 17. členom Istanbulske konvencije). Zahtevek se vloži pri carinskem organu, ki je postopek odobril.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omejitev izvoza zaščitne opreme
24.03.2020
V zvezi z ukrepi zaradi koronavirusa je Vlada 19.3.2020 sprejela Uredbo o izvajanju Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2020/402 z dne 14. marec 2020 o določitvi obvezne predložitve izvoznega dovoljenja pri izvozu nekaterih izdelkov.
Uredba je objavljena v Uradnem listu Republike Slovenije št. 32/2020 in začne veljati 21.3.2020 (vstavi povezavo na Uradni list). Evropska komisija je zaradi razmer, povezanih z epidemijo koronavirusa SARS-CoV-2 in širjenja bolezni COVID-19 sprejela Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2020/402 o določitvi obvezne predložitve izvoznega dovoljenja pri izvozu nekaterih izdelkov (UL L77 I z dne 15. 3. 2020, str. 1) in določila, da se za izvoz zaščitne opreme potrebuje izvozno dovoljenje pristojnih organov držav članic, pri čemer morajo ti upoštevati zadostno oskrbo v državi in v Uniji. Brez ustreznega dovoljenja je izvoz blaga, ki je naveden v Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2020/402, prepovedan.
Nacionalna uredba opredeljuje pristojnost, potrebno sodelovanje in usklajevanje med organi pri oceni ustreznosti namena izvoza na podlagi dejavnikov iz tretjega odstavka 2.člena Uredbe 2020/402/EU, vsebino in obliko vloge, postopek izdaje dovoljenj ter administrativne kazni za prekrške.
Vloga za izdajo dovoljenja za izvoz blaga iz Priloge I Izvedbene uredbe 2020/402/EU se vloži pri ministrstvu, pristojnem za gospodarstvo, na obrazcu iz Priloge, ki je sestavni del te uredbe.
Podjetja lahko zaradi izrednih okoliščin razen po pošti posredujejo skenirane podpisanevloge v elektronski obliki na elektronski naslov gp.mgrt(at)gov.si.
V skladu z 5. členom nacionalne uredbe Finančna uprava Republika Slovenije pri izvozu preverja, ali blago iz Izvedbene uredbe 2020/402/EU, spremlja ustrezno izvozno dovoljenje in izreka globe. Če blaga, za katerega je na podlagi Izvedbene uredbe 2020/402/EU potrebno izvozno dovoljenje, ob predložitvi blaga v postopek izvoza ne spremlja ustrezno dovoljenje, carinski organ zahtevanega carinskega postopka ne odobri in o tem obvesti ministrstvo.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo glede carinjenja in komuniciranja zaradi možnosti omejevanja širjenja »korona virusa – COVID-19«
18.03.2020
Finančna uprava sporoča, da do preklica uvajajo ukrepe poslovanja s carinskimi zavezanci z namenom, da čim bolj omejijo možnost širjenja »korona virusa – COVID-19«.
Obveščamo vas, da se carinjenje lahko izvaja, pri čemer priporočamo, da gospodarski subjekti v največji možni meri uporabljajo poenostavljene carinske postopke.
V primeru, da bo potrebno opraviti carinsko kontrolo, je treba delovati samozaščitno. Cariniki bodo pri izvajanju carinskih kontrol uporabljali zaščitno opremo.
Komuniciranje
Če potrebujete za izvedbo carinskega postopka informacijo s strani uslužbenca Finančne uprave, pokličite na telefonsko številko centrale finančnega urada. Objavljene so na spletni strani FURS.
Za splošne informacije o izvajanju carinskih formalnosti lahko pošljete vprašanje tudi na Generalni finančni urad na naslov gfu.fu(at)gov.si ali na naslov Matjaz.Trost(at)gov.si. Za splošne informacije s področja trošarin in okoljskih dajatev pa na naslov trosarine.fu(at)gov.si.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Povprečna letna stopnja davka in prispevkov
10.03.2020
V Uradnem listu št. 14/2020 je bila objavljena Povprečna stopnja davka in prispevkov, ki se obračunavajo in plačujejo od plač v Republiki Sloveniji. Za leto 2019 znaša 35,37 odstotka.
Številčne podatke za preostala leta najdete na portalu FinD-INFO v Tabela 01 – DAVKI.
Vir: FinD-INFO
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
06.03.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
25. 2. 2020
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost(12. izdaja), februar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej
05.03.2020
Bliža se rok za oddajo davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) ter davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej) za leto 2019. Obračuna je mogoče oddali le prek sistema eDavki do 31.3.2020.
Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti
V torek, 31. marca 2020, se izteče rok za predložitev davčnega obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za koledarsko leto 2019. Obračun DohDej so dolžne predložiti vse fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, vključno z nosilci osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov (in dejanskih ali normiranih odhodkov), in sicer za vse kmetijske dejavnosti svojega kmečkega gospodinjstva.
Podrobnejše informacije so na predstavitveni spletni strani Finančne uprave RS.
Obračun davka od dohodkov pravnih oseb
V torek, 31. marca 2020, se izteče rok za predložitev davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2019. Obračun DDPO morajo do navedenega roka predložiti davčni zavezanci, ki imajo davčno obdobje enako koledarskemu letu. Poleg davčnih zavezancev – domačih pravnih oseb, morajo obračun DDPO do navedenega roka predložiti tudi pravne osebe tujega prava, če so v letu 2019 v celoti ali delno opravljale dejavnost oziroma posle v Sloveniji ali če so imele kraj dejanskega delovanja poslovodstva v Sloveniji.
Podrobne informacije so na storitveni strani Finančne uprave RS.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Bonitete – sprememba dokumenta
04.03.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Bonitete, z dodanim pojasnilom glede ugotavljanje ugodnost pri izračunu bonitete za uporabo električnega osebnega vozila za privatni namen. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila, ne pa tudi na hibridna vozila, ki so delno na električni pogon.
DOHODNINA - DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
2. 3. 2020
Bonitete
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Bonitete; 4. izdaja, marec 2020
Novosti v dokumentu:
- Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene
V skladu z drugim a odstavkom 43. člena ZDoh-2 za davčno obdobje od 1. 1. 2020 dalje velja ugodnost pri izračunu bonitete za uporabo električnega osebnega vozila za privatni namen. Ugodnost se nanaša samo na električna osebna vozila, ne pa tudi na hibridna vozila, ki so delno na električni pogon.
Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno vozilo na električni pogon, se ne glede na dejansko porabo in ne glede na način pridobitve vozila v davčno osnovo všteva 0,3 % nabavne vrednosti vozila mesečno, če vrednost ob pridobitvi (vključno z DDV) ne presega 60.000 evrov. Za presežni del nabavne vrednosti (razlika nad 60.000 eru) se davčna osnova delojemalca določa na način iz drugega odstavka 43. člena ZDoh-2 (opisano v točki 3.1 tega dokumenta).
Vse določbe 43. člena ZDoh-2 se, razen prvega stavka drugega odstavka 43. člena ZDoh-2, uporabljajo pri obračunu bonitete za uporabo električnega avtomobila enako kot pri uporabi avtomobila, ki ni električen.
Če zaposleni uporablja službeno vozilo in sam zagotavlja gorivo, se stroški goriva (električne energije), izračunajo upoštevajoč podatke o povprečni porabi goriva za posamezen tip vozila, ki so praviloma dostopna na spletnih straneh. Ob tem pa je treba upoštevati podatke o veljavni ceni električne energije. Da bo znesek povračila stroška električne energije delavcu ustrezal dejanskemu strošku električne energije, ki se nanaša na posamezno službeno vozilo, bo moral zavezanec voditi ustrezne evidence, na podlagi katerih bo možno verodostojno izkazovanje stroškov v zvezi s porabljeno električno energijo za polnjenje službenega vozila (primeroma: strošek električne energije po računu, prevoženi kilometri, podatki o povprečni porabi goriva, podatek o zagotovljeni električni energiji s strani ponudnikov na trgu..).
- Dopolnilno izobraževanje
Z vidika delojemalca se povračila stroškov (prevoza, prenočišča, prehrane), ki so povezana z izobraževanjem v zvezi s poslovanjem delodajalca obravnavajo kot povračila stroškov službene poti. Če navedena povračila stroškov zagotavlja druga družba (npr. organizator izobraževanje) in so opredeljena v pogodbi o medsebojnem sodelovanju med to družbo in delodajalcem osebe, ki se udeleži izobraževanja (delodajalcem), se davčno obravnavajo v skladu s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ki določa, da se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne vštevajo povračila stroškov v zvezi s službenim potovanjem pod pogoji in do višin, ki so določeni z Uredbo o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – Uredba. Navedeno velja zgolj v primeru, če se delojemalec izobraževanja udeleži po nalogu svojega delodajalca in ne na neposredno vabilo organizatorja.
- Plačilo članarine zaposlenemu
Plačilo članarine za zaposlenega delavca, za njegovo članstvo v društvih, združenjih, ipd. se davčno obravnava kot boniteta. Navedeno velja tudi v primerih, ko ima zaposleni na podlagi tega članstva popust pri izobraževanjih, ki se tičejo opravljanja njegovega dela. V primerih, ko je članstvo v posameznem združenju, zbornici, ipd. pogoj, da lahko zaposleni opravlja svoje delo na delovnem mestu, se plačilo članarine ne šteje za boniteto zaposlenega. Če plačilo članarine oz. ugodnosti, ki jo ima zaposleni iz tega naslova, nima privatnega značaja in pomeni zakonsko obveznost delodajalca ter je v povezavi s poslovanjem delodajalca ali pa gre za ugodnosti majhnih vrednosti, se plačilo članarine ne šteje za boniteto zaposlenega.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji – sprememba dokumenta
04.03.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji, s podrobnimi pojasnili glede vidika dohodnine (dopolnjeno) in vidika davka na dodano vrednost.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
27. 2. 2020
Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji; 3. izdaja, februar 2020
____
Novosti v dokumentu:
- Vidik dohodnine
Opredelitev vrste dohodka fizične osebe, ki je predmet obdavčitve v Sloveniji, se izvaja po slovenski davčni in drugi zakonodaji. Že z letom 2005 smo v Sloveniji prešli iz opredeljevanja dohodka po formi (tj. na osnovi pravne podlage oziroma poimenovanja dohodka) na opredeljevanje dohodka po vsebini. Tako na primer za opredelitev dohodka iz dejavnosti ni več ključna registracija za opravljanje dejavnosti. Upoštevaje navedeno je treba tudi dohodke, dosežene v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji opredeliti v skladu s slovensko zakonodajo. To pomeni, da se je treba vprašati, kako bi bil dohodek dosežen iz določenega naslova (na primer iz naslova oddajanja nepremičnin v najem) v tujini, davčno obravnavan, če bi bil dosežen iz tega istega naslova v Sloveniji. Zavezanec – rezident Slovenije je namreč v skladu s prvim odstavkom 5. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 zavezan za plačilo dohodnine od vseh dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji in od vseh dohodkov, ki imajo vir izven Slovenije. Obdavčen je torej v skladu s t. i. načelom obdavčitve svetovnega dohodka.
V nadaljevanju za lažje razumevanje navajamo primera:
Primer 1:
Zavezanec – rezident Slovenije, ki dosega dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir izven Slovenije, je zavezan za plačilo dohodnine od teh dohodkov v skladu z ZDoh-2, ki urejajo obdavčitev dohodka iz dejavnosti po III. 3 poglavju, vključno z določbami, ki urejajo davčno osnovo. Tak zavezanec je na primer lahko slovenski rezident, ki v tujini dosega dohodke iz naslova oddajanja nepremičnin v turistični najem, iz naslova opravljanja dela kot negovalka itd.. Ob tem pripominjamo, da je zavezanec dolžan upoštevati tudi določbe Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2, ki urejajo akontacijo dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti.
V okviru tega je treba ločiti zavezance – rezidente Slovenije, ki dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir v tujini, v Sloveniji pa iz tega naslova dohodkov ne dosegajo, od zavezancev – rezidentov Slovenije, ki dosegajo dohodke iz omenjenega naslova tudi v Sloveniji.
a) Zavezanci – rezidenti Slovenije, ki dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir v tujini, v Sloveniji pa iz tega naslova dohodkov ne dosegajo
V primeru, da zavezanec – rezident Slovenije, ki dosega dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir v tujini, v Sloveniji pa iz tega naslova dohodkov ne dosega, mora za namene obdavčitve v Sloveniji Finančni upravi RS (v nadaljevanju: FURS), na podlagi četrtega odstavka 52. člena Zakona o finančni upravi – ZFU, predložiti prijavo za vpis dejavnosti v davčni register, in sicer v osmih dneh od začetka opravljanja dejavnosti. Prijava za vpis dejavnosti fizične osebe v davčni register se izpolni na predpisanem obrazcu (obrazec DR-03).
V primeru, da zavezanec želi dejavnost v davčni register vpisati ''za nazaj,'' finančnemu uradu predloži prijavo za vpis te dejavnosti v davčni register kar na obrazcu DR-03, na katerega ročno zabeleži, da gre za vpis dejavnosti v davčni register ''za nazaj,'' k tej prijavi pa priloži tudi listine (lahko tudi samo na vpogled), iz katerih so razvidni podatki potrebni za vpis. Vpisani dejavnosti ''za nazaj'' praviloma sledi tudi predložitev obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za obdobja, v katerih dohodki, ki so bili doseženi z opravljanjem dejavnosti v tujini, še niso bili napovedani oziroma na drugi podlagi še niso bili vključeni v odmero dohodnine za posamezno koledarsko leto in je že potekel rok za predložitev teh obračunov (možnost predložitve davčnega obračuna na podlagi samoprijave).
Ker je tak zavezanec po vpisu dejavnosti v davčni register v Sloveniji obravnavan kot fizična oseba, ki opravlja dejavnost, ima povsem enake obveznosti, kot vse ostale fizične osebe, ki opravljajo dejavnost v Sloveniji. To pomeni, da je dolžan davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti ugotavljati v skladu z določbami 48. člena ZDoh-2 in davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti sestaviti ter davčnemu organu predložiti v skladu z določbami ZDavP-2, tj. praviloma do 31. marca tekočega leta za preteklo leto.
Ker zavezanec začne opravljati dejavnost na novo, mora v skladu z drugim odstavkom 298. člena ZDavP-2 izračunati tudi predhodno akontacijo/akontacijo v znesku glede na višino predvidene davčne osnove davčnega leta, za katero se plačuje predhodna akontacija/akontacija. Obrazložen izračun predvidene davčne osnove, višino predhodne akontacije/akontacije in obrokov predhodne akontacije/akontacije finančnemu uradu predloži ob predložitvi prijave za vpis v davčni register oziroma najkasneje v osmih dneh od vpisa v davčni register.
V primeru, ko zavezanec vpiše dejavnost v davčni register ''za nazaj'' in za to obdobje finančnemu uradu predloži tudi davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti, je ta obračun podlaga za določitev in plačevanje predhodne akontacije/akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, ki se plačuje med davčnim letom.
Splošno pravilo glede davčne osnove od dohodka iz dejavnosti je, da je davčna osnova dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti v davčnem letu, ki je enako koledarskemu letu.[1] Do odstopanja od tega pravila pride v primeru, ko se davčna osnova ugotavlja na poenostavljen način (tj. z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov). V tem primeru se zavezancu po zakonu priznajo odhodki v višini 80% prihodkov, vendar ne več kot 40.000 eurov, ali 80.000 eurov, če je bila v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, pri zavezancu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovana vsaj ena oseba za polni delovni čas neprekinjeno najmanj pet mesecev. Zavezanec praviloma lahko ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, če za to izpolnjuje materialne pogoje, ki so določeni v 48. členu ZDoh-2 in postopkovne pogoje, ki so določeni v 308. členu ZDavP-2.
Osnovni postopkovni pogoj je pravočasna oprava priglasitve ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov pri finančnem uradu. V drugem odstavku 308. člena ZDavP-2 je namreč določeno, da mora zavezanec, ki na novo začne z opravljanjem dejavnosti, priglasitev za prvo davčno leto opravljanja dejavnosti opraviti ob predložitvi prijave za vpis v davčni register v osmih dneh od vpisa v primarni register oziroma od vpisa v uradno evidenco organa. Za primarni register oziroma uradno evidenco se načeloma šteje register, z vpisom v katerega zavezanec pridobi status fizične osebe, ki opravlja dejavnost, in posledično tudi postane zavezanec za davek od dohodka iz dejavnosti v Sloveniji in s tem zavezanec za vpis v davčni register (to je primeroma Poslovni register Slovenije za samostojne podjetnike posameznike, razvid samozaposlenih v kulturi za samozaposlene v kulturi ter drugi primerljivi registri in evidence za druge dejavnosti v Sloveniji ter primerljivi registri oziroma evidence v tujini). V obravnavanem primeru to pomeni, da mora zavezanec priglasitev opraviti ob predložitvi prijave za vpis dejavnosti v davčni register oziroma najkasneje v osmih dneh od dneva, ko je v tujini začel opravljati dejavnost.[2] V primerih, ko tak primarni register oziroma uradna evidenca ne obstaja (na primer v primeru fizičnih oseb nerezidentov, ki začnejo opravljat dejavnost v ali preko poslovne enote v Sloveniji; samozaložnikov; kmetov itd.) ali je oseba postala zavezanec za vpis v davčni register v Sloveniji po vpisu v tak primarni register ali uradno evidenco (primeri zavezancev, ki s pridobitvijo statusa rezidenta v Sloveniji postanejo zavezanci za davek na svetovnem dohodku, torej tudi za dejavnosti registrirane v tujini, ki se ne opravljajo v Sloveniji), pa se za primarni register šteje davčni register. Sestavni del priglasitve je njegova izjava, da za davčno leto, v katerem je začel na novo opravljati dejavnost, uveljavlja ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov ter izjava o izpolnjevanju pogojev, določenih v ZDoh-2. Če zavezanec opravi priglasitev po roku, jo finančni urad s sklepom zavrže, pritožba zoper sklep pa ne zadrži izvršitve.
Navedeno v primeru, ko zavezanec dejavnost v davčni register vpiše ''za nazaj,'' zaradi poteka prekluzivnega roka za opravo priglasitve normiranosti, pomeni, da za to(ta) davčno(a) obdobje(a) ne more ugotavljati davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Za to(ta) davčno(a) obdobje(a) lahko ugotavlja davčno osnovo le z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov.[3]
Iz vsega navedenega izhaja, da mora zavezanec sam, ob upoštevanju določb ZDoh-2, ki urejajo obdavčitev dohodka iz dejavnosti, ugotoviti višino prihodkov in odhodkov, ki jih je dosegel v zvezi z opravljanjem dejavnosti v tujini v posameznem davčnem letu, na tej podlagi pa ugotoviti davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti, tj. dobiček (razliko med prihodki in odhodki) in sestaviti ter davčnemu organu predložiti davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti do 31. marca tekočega leta za preteklo koledarsko leto.
V primeru, da zavezanec ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, se mu dobiček in obračunana akontacija dohodnine iz naslova opravljanja dejavnosti, izračunana v davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti, kot vir 2100 upoštevata tudi pri letni odmeri dohodnine.
Če zavezanec dohodek oziroma dobiček iz naslova opravljanja dejavnosti v tujini napove le v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine oziroma le v napovedi za odmero dohodnine, ga davčni organ pozove k predložitvi davčnega obračuna akontacije dohodnine iz naslova opravljanja dejavnosti ter k vpisu v davčni register.
V primeru, da je zavezanec ob vpisu v davčni register priglasil ugotavljanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, se mu na podlagi davčnega obračuna dohodnina od dohodka iz dejavnosti obračuna po 20% davčni stopnji, kot dokončni davek, ki se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine.
V zvezi z davkom, plačanim v tujini pojasnjujemo, da se ta lahko upošteva pri obdavčitvi posameznika rezidenta, v Sloveniji. Za dohodke, ki se v skladu z ZDoh-2 ne štejejo za dohodke z virom v Sloveniji, se namreč odpravlja dvojna obdavčitev v skladu z IX. poglavjem ZDoh-2, z upoštevanjem mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter na način, določen v ZDavP-2. Tako je v tem primeru Slovenija kot država rezidentstva (za namene ZDoh-2 kot tudi za namene navedene mednarodne pogodbe) dolžna zagotoviti odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka v skladu z določbo mednarodne pogodbe o odpravi dvojnega obdavčevanja. Praviloma se uporabi t. i. metoda navadnega odbitka (davek v Sloveniji se zmanjša za znesek davka, plačanega v državi vira, pri čemer odbitek tujega davka ne sme biti višji, kot bi bil znesek davka, ki bi ga Slovenija sama odmerila od dohodka, doseženega v tujini).Navedeni odbitek v tujini plačanega davka lahko zavezanec uveljavlja v davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti.
b) Zavezanci – rezidenti Slovenije, ki dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, ki imajo vir v tujini in v Sloveniji
V primeru, da zavezanec – rezident Slovenije v Sloveniji že dosega dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti in je zaradi tega že vpisan v kateremkoli primarnem registru ali vpisniku (tudi v davčnem registru), se šteje, da ima zaradi doseganja dohodkov iz naslova opravljanja dejavnosti z virom v tujini tam tudi poslovno enoto. To pomeni, da mora tak zavezanec tudi za del dejavnosti, ki jo opravlja v tujini, ugotavljati prihodke in odhodke v skladu s slovensko davčno zakonodajo ter te prihodke in odhodke vključiti v davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti, ki ga sestavlja že za dejavnost(i), katero(e) opravlja v Sloveniji. Tudi v tem primeru ima zavezanec možnost v davčnem obračunu uveljavljati odbitek v tujini plačanega davka iz naslova opravljanja dejavnosti.
Pripominjamo, da mora zavezanec tudi za del dejavnosti, ki jo opravlja v tujini, v Sloveniji ugotavljati davčno osnovo na isti način (tj. z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov), kot jo že ugotavlja za dejavnost(i), ki jo(jih) opravlja v Sloveniji.
[1] Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov, se uporabljajo prepisi o obdavčitvi pravnih oseb, če ni z ZDoh-2 drugače določeno. Pri ugotavljanju davčne osnove se upošteva prihodke in odhodke ob njihovem nastanku.
[2] Začetek opravljanja dejavnosti v tujini zavezanec davčnemu organu lahko dokazuje npr. z izpiskom iz tujega registra; če v tujini nima registrirane dejavnosti, z lastno izjavo ipd. Ta nova pravila veljajo že od 1. 1. 2017 dalje. Da od tega datuma veljajo nova pravila v zvezi s priglasitvijo normiranosti, smo zavezance obvestili že z novico, ki smo jo dne 9. 11. 2016 objavili na spletni strani FURS.
[3] Primer: Zavezanec – rezident Slovenije, ki v tujini dosega dohodke, ki se po slovenski davčni in drugi zakonodaji opredelijo kot dohodki doseženi iz naslova opravlja dejavnosti, je dne 10. 1. 2017 davčnemu organu predložil prijavo za vpis dejavnosti v davčni register na obrazcu DR-03. Navedel oziroma pojasnil je, da dejavnost v tujini opravlja že nekaj časa. Davčno osnovo je želel ugotavljati z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, zato je pri davčnem organu, ob predložitvi prijave za vpis dejavnosti v davčni register oziroma v roku osmih dni od predložitve te prijave, opravil priglasitev normiranosti. Davčni organ je od njega zahteval dokazila o začetku opravlja dejavnosti v tujini. Na podlagi predloženih dokazil je davčni organ ugotovil, da je zavezanec dejavnost v tujini začel opravljati dne 20. 1. 2015. Zavezanca je v davčni register vpisal s podlago za registracijski organ 0003 – dejavnost fizične osebe v tujini za obdobje od 10. 1. 2017 dalje ter s podlago za registracijski organ 0005 – nepriglašena dejavnost fizične osebe v tujini za obdobje od 20. 1. 2015 do 10. 1. 2017. Glede na to, da se osemdnevni rok za opravo priglasitve normiranosti šteje od datuma, ko je zavezanec v tujini začel opravljati dejavnost, tj. v konkretnem primeru od dne 20. 1. 2015, je davčni organ priglasitev zavezanca za normiranost zavrgel kot prepozno. Zavezanec bi namreč moral omenjeno priglasitev praviloma opraviti najkasneje do 28. 1. 2015. Na podlagi navedenega je moral davčni obračun za leto 2015 in za leto 2016 sestaviti kot zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. V davčnem obračunu za leto 2016, ki ga je bil davčnemu organu dolžan predložiti najkasneje do 31. 3. 2017, pa je lahko priglasil normiranost za leto 2017, če je za to izpolnjeval zakonske pogoje.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvršba nedavčnih obveznosti – sprememba dokumenta
03.03.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Izvršba nedavčnih obveznosti, s podrobnimi pojasnili glede postopka izvršbe nedavčnih obveznosti, izračunom obresti dolžnikov, ter z navodili uporabo aplikacije eIzvršba – predlagatelji.
IZVRŠBA NEDAVČNIH OBVEZNOSTI
27. 2. 2020
Izvršba nedavčnih obveznosti
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Izvršba nedavčnih obveznosti; 1. izdaja, september 2016
________
Iz dokumenta:
Postopek izvršbe nedavčnih obveznosti
FURS poleg davčnih obveznosti (davki, prispevki za socialno varnost, uvozne in izvozne dajatve itd.) izterjuje tudi denarne nedavčne obveznosti drugih predlagateljev.
Gre za obveznosti, ki so jih z aktom naložili drugi organi, ki so pristojni za odmero teh obveznosti (policija, sodišča, upravne enote itd.). FURS v teh primerih akt drugega organa le prisilno izvrši, kar opravi na predlog organa, ki je obveznost z aktom odmeril. Izterjava nedavčnih obveznosti se izvaja po pravilih, ki veljajo za davčno izvršbo(156. člen Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2).
Predlagatelji izvršbe pošiljajo na FURS predloge za izvršbo v elektronski obliki s pomočjo aplikacije eIzvršbe. Preko aplikacije tudi vnašajo umike, preklice ter spremljajo celoten postopek izvršbe. Dolžniki lahko preko aplikacije preverijo stanje svojega dolga, ki se izterjuje v posameznem postopku izvršbe.
Postopke izvršbe nedavčnih obveznosti vodijo štirje finančni uradi za območje celotne Slovenije. Pooblastila za vodenje postopkov so deljena glede na vrsto terjatev:
- Finančni urad Celje - izvršba obveznosti v skladu z zakonom, ki ureja splošni upravni postopek, zakonom, ki ureja upravne takse, zakonom, ki ureja brezplačno pravno pomoč ter drugimi predpisi;
- Finančni urad Koper - izvršba obveznosti iz naslova denarnih kazni v skladu z zakonom, ki ureja pravdni postopek, denarnih kazni, stroškov postopka in odvzema premoženjske koristi v skladu z zakonom, ki ureja kazenski postopek, sodnih taks v skladu z zakonom, ki ureja sodne takse, ter stroškov privedbe v skladu z zakonom, ki ureja izvrševanje kazenskih sankcij;
- Finančni urad Maribor - izvršba obveznosti iz naslova glob, stroškov postopka in odločb o odvzemu premoženjske koristi s plačilom denarnega zneska v skladu z zakonom, ki ureja prekrške, in jih izreka Policija;-Finančni urad Murska Sobota - izvršba obveznosti z naslova glob, stroškov postopka in odločb o odvzemu premoženjske koristi s plačilom denarnega zneska v skladu z zakonom, ki ureja prekrške, in jih izrekajo ostali prekrškovni organi (razen Policije).
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
V letu 2020 so bili izdani novi Incoterms 2020
03.03.2020
V primerjavi z izdajo 2010 namesto dobavnega pogoja DAT (Dobavljeno na terminalu) uvaja nov dobavni pogoj DPU (Dobavljeno v kraju razloženo). Bistvena novost pri novem dobavnem pogoju DPU, da je obveza prodajalca tudi razložitev blaga s prevoznega sredstva.
Z novim dobavnim pogojem DPU se je želelo tudi jasneje poudariti, da je lahko kraj dobave, z razložitvijo blaga s prevoznega sredstva, vsak kraj in ga ni potrebno poimenovati kot terminal (npr. letališki terminal, pristaniški terminal).
S stališča določanja carinske vrednosti blaga je pomembna tudi sprememba pri dobavnem pogoju CIP (Prevoz in zavarovanje plačana do). Zavarovalno kritje se je spremenilo tako, da mora prodajalec, razen če ni drugače dogovorjeno, na svoje stroške pridobiti zavarovanje tovora, ki je v skladu najmanj s kritjem »A« (All risks) Institutskih klavzul (Institute Cargo Clauses). Pri klavzuli CIF pa ostaja, da mora prodajalec zavarovati tovor najmanj v skladu s kritjem »C« (minimalno kritja) Institutskih klavzul.
Več informacij: International Chamber of Commerce
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Zadnji dan za prijavo dobičkov, obresti in najemnin
28.02.2020
Vsi, ki so lani prodali vrednostne papirje in investicijske kupone, imajo le še danes čas za oddajo napovedi za odmero kapitalskih dobičkov. Danes je tudi zadnji rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine od obresti in od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, prijaviti je treba tudi prihodke od najemnin.
Stopnja davka od vseh teh prihodkov za leto 2019 še znaša 25 odstotkov. Medtem se je s spremembami več davčnih zakonov, ki jih je DZ sprejel oktobra lani, z letošnjim 1. januarjem zvišala na 27,5 odstotka.
Rezidenti Slovenije so dolžni napovedati vse dohodke iz oddajanja premoženja v najem z virom v in zunaj Slovenije, nerezidenti pa le dohodek iz oddajanja premoženja v najem z virom v Sloveniji.
Tudi letos napovedi niso dolžni vložiti zavezanci, ki so dosegli dohodek iz oddajanja v najem skupnih prostorov v večstanovanjskih stavbah (npr. hišniških stanovanj) preko upravnikov. Akontacijo dohodnine je moral namreč za prejemnika dohodka izračunati, odtegniti in plačati upravnik večstanovanjske stavbe.
Napoved za plačilo davka od kapitalskih dobičkov je treba oddati ne glede na to, ali je posameznik delnice odsvojil z dobičkom ali z izgubo. Napoved za odmero dohodnine od obresti pa morajo vložiti zavezanci, katerih skupni znesek obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah v Sloveniji in EU je lani presegel znesek 1000 evrov.
Vsi obrazci so dostopni na vseh finančnih uradih in izpostavah, zavezanci pa jih lahko natisnejo tudi s spletne strani Fursa. Podpisane vloge morajo oddati po pošti ali osebno na pristojni finančni urad oziroma izpostavo, lahko pa jih oddajo tudi prek Fursovega sistema ali mobilne aplikacije eDavki.
V luči novega koronavirusa in skladno s priporočili Nacionalnega inštituta za javno zdravje ob tem na Fursu zavezancem svetujejo, naj se izognejo gneči na finančnih uradih ali poštnih uradih in se poslužijo elektronskega poslovanja.
Ljubljana, 28. februarja (STA)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vse obveznosti s FURS lahko opravite elektronsko preko eDavkov.
28.02.2020
Skladno s priporočili NIJZ (Nacionalnega inštituta za javno zdravje) za potencialno preprečevanje virusnih okužb, kjer je med drugim priporočljivo izogibanje javnim prostorom, vsem zavezancem za izpolnjevanje davčnih obveznosti predlagamo možnost uporabe elektronskega poslovanja s Finančno upravo RS preko portala eDavki.
Ker se približuje datum 28. februar, ki je zadnji rok za oddajo napovedi za številnih obveznosti (vložitev napovedi za odmero dohodnine od obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, izvedenih finančnih instrumentov), vse zavezance obveščamo, da jim ni potrebno čakati v gneči na finančnih uradih (tudi ne na pošti, da bi oddali vlogo po pošti), ampak lahko vse obveznosti s Finančno upravo RS opravijo elektronsko.
Vse vloge lahko oddate bodisi preko portala eDavki ali preko mobilne aplikacije eDavki.
Za vse dodatne informacije in pomoč lahko pokličete klicni center za fizične osebe: 08 200 1001.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju - sprememba
25.02.2020
Od leta 2015 dalje so najnižje osnove za plačilo prispevkov za socialno varnost za zavarovance iz delovnega razmerja vezane na znesek zadnje znane povprečne letne plače v RS, preračunane na mesec. Za izplačila od 1. 1. do vključno 28. 2. se za izračun minimalne osnove za zavarovance iz delovnega razmerja uporablja znesek povprečne plače predpreteklega leta, za izplačila od 1. 3. dalje pa znesek povprečne plače preteklega leta. Za izplačila od 1. 3. 2020 do 31. 12. 2020, znaša najnižja osnova za plačilo prispevkov 1.017,23 eur.
Najnižjo osnovo za plačilo prispevkov za socialno varnost določa četrti odstavek 144. člena ZPIZ-2. V skladu z določbo 410. člen ZPIZ-2 minimalna osnova v letu 2020 znaša 58 % povprečne plače.
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju, za izplačila od 1. 1. 2020 do 28. 2. 2020 znaša 975,30 eur (58 % povprečne letne plače zaposlenih v RS, preračunane na mesec, ki za leto 2018 znaša 1.681,55 eur). Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju, za izplačila od 1. 3. 2020 do 31. 12. 2020 znaša 1.017,23 eur (58 % povprečne letne plače zaposlenih v RS, preračunane na mesec, ki za leto 2019 znaša 1.753,84 eur).
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obdavčitev: Svet posodobil seznam EU z nekooperativnimi jurisdikcijami
18.02.2020
Svet EU je sprejel posodobljene sklepe o seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene.
EU je sklenila, da bo na seznam nekooperativnih davčnih jurisdikcij, na katerem je bilo do sedaj osem jurisdikcij, dodala:
- Kajmanske otoke
- Palau
- Panamo
- Sejšele.
Te jurisdikcije do dogovorjenega roka niso izvedle napovedanih davčnih reform.
V Prilogi II k sklepom so navedene jurisdikcije, ki morajo svoje zaveze še izpolniti, iz nje pa je razvidno tudi, da je bilo dvanajstim jurisdikcijam odobreno podaljšanje roka, da bi lahko sprejele reforme, potrebne za izpolnitev zavez. Večina podaljšanj roka je bila odobrena državam v razvoju brez finančnega centra, ki so že dosegle pomemben napredek pri izpolnjevanju svojih zavez.
Šestnajstim jurisdikcijam (Antigva in Barbuda, Armenija, Bahami, Barbados, Belize, Bermudi, Britanski Deviški otoki, Zelenortski otoki, Cookovi otoki, Curaçao, Marshallovi otoki, Črna gora, Nauru, Niue, Saint Kitts in Nevis, Vietnam) je do dogovorjenega roka uspelo izvesti vse potrebne reforme, s katerimi bodo zagotovile skladnost z načeli EU za dobro davčno upravljanje, zato so bile črtane iz Priloge II.
„Delo na seznamu nekooperativnih davčnih jurisdikcij temelji na temeljitem postopku ocenjevanja, spremljanja in dialoga s približno 70 jurisdikcijami tretjih držav. Od začetka tega postopka je 49 držav izvedlo potrebne davčne reforme za uskladitev z merili EU. To je nesporen uspeh. Je pa to tudi nedokončano delo in dinamičen proces, pri katerem nenehno pregledujemo našo metodologijo in merila,“ je izjavil podpredsednik hrvaške vlade in minister za finance Zdravko Marić.
Seznam z nekooperativnimi jurisdikcijami, ki je del zunanje strategije EU na področju obdavčitve, kot jo je opredelil Svet, naj bi prispeval k tekočim prizadevanjem za spodbujanje dobrega davčnega upravljanja po vsem svetu.
Prvič je bil sestavljen decembra 2017 in temelji na stalnem in dinamičnem procesu:
- določanja meril v skladu z mednarodnimi davčnimi standardi
- preverjanja držav glede na ta merila
- sodelovanja z državami, ki ne izpolnjujejo meril
- uvrščanja držav na seznam in črtanja z njega, ko sprejmejo zaveze ali ukrepe za izpolnitev meril
- spremljanja razvoja, da jurisdikcije pri reformah ne bi napravile koraka nazaj.
Na seznam so uvrščene jurisdikcije, ki bodisi niso sodelovale z EU v konstruktivnem dialogu o davčnem upravljanju bodisi niso pravočasno izpolnile svojih zavez glede izvajanja reform, s katerimi bi izpolnile merila EU.
Jurisdikcije, ki še ne izpolnjujejo vseh mednarodnih davčnih standardov, vendar so se zavezale, da bodo sprejele reforme, se štejejo za kooperativne in so vključene v dokument o trenutnem stanju (Priloga II). Skupina Sveta za kodeks ravnanja (obdavčitev podjetij) spremlja, ali jurisdikcije sprejmejo potrebne reforme v dogovorjenih rokih. Ko jurisdikcija izpolni vse svoje zaveze, se črta iz Priloge II.
Rok za večino zavez, ki so jih sprejele jurisdikcije tretjih držav, se je iztekel konec leta 2019, Skupina za kodeks ravnanja (obdavčitev podjetij) pa je na tehnični ravni do začetka tega leta pazljivo spremljala njihovo uzakonitev v nacionalnem pravu. Svet je sprejel seznam EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene, posodobljen na tej podlagi, in potrdil spremenjeno stanje glede zavez, ki morajo biti še izpolnjene.
Svet bo seznam v naslednjih letih še naprej redno pregledoval in posodabljal, ob tem pa upošteval, da se roki jurisdikcij za izvajanje zavez in merila za uvrstitev na seznam, ki jih uporablja EU, spreminjajo.
V povezavi z „zaščitnimi“ ukrepi glede jurisdikcij, uvrščenih na seznam, je Svet pripravil tudi smernice za nadaljnje usklajevanje nacionalnih zaščitnih ukrepov na davčnem področju zoper nekooperativne jurisdikcije. V njih je vse države članice pozval, naj za jurisdikcije s seznama od 1. januarja 2021 uporabljajo zakonodajni zaščitni ukrep na področju obdavčevanja, da bi te jurisdikcije spodbudili k upoštevanju meril za pregled v zvezi s pravično obdavčitvijo in preglednostjo, določenih v kodeksu ravnanja.
***
Sklepi Sveta o seznamu EU z jurisdikcijami, ki niso pripravljene sodelovati v davčne namene (18. februar 2020)
Spletna stran Sveta o seznamu EU z nekooperativnimi jurisdikcijami
Vir: Svet Evropske unije
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Do 28. februarja je rok za oddajo nekaterih davčnih napovedi
18.02.2020
Davčni zavezanci – fizične osebe, ki ste v preteklem koledarskem letu prejeli dohodke iz oddajanja premoženja v najem ali dohodke iz kapitala, ste dolžni oddati davčne napovedi, in sicer najkasneje do 28. februarja preko sistema eDavki, osebno na finančni upravi ali po pošti.
Do 28. 2. 2020 je namreč treba vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2019.
Kdo je zavezan oddati davčno napoved?
- prejemniki dividend, kadar jih je izplačala oseba, ki ni plačnik davka v Republiki Sloveniji (npr. dividende iz tujine)
- prejemniki obresti, kadar jih je izplačala oseba, ki ni plačnik davka v Republiki Sloveniji (razen na denarne depozite v Sloveniji in EU)
- prejemniki obresti na denarne depozite v Sloveniji in EU, če skupni znesek obresti presega 1000,00 EUR
- prejemniki dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov
- kdor je odsvojil izvedene finančne instrumente
- prejemniki dohodka iz oddajanja premoženja v najem, kadar jih je izplačala oseba, ki ni plačnik davka (oddajanja premičnega ali nepremičnega premoženja v najem fizičnim osebam)
Vloge in opisi storitev:
Podrobneje smo o tem pisali tudi v članku, ki si ga lahko ogledate tukaj.
Vir: FinD-INFO
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Podrobnejši opisi REK obrazec in postopek oddaje - sprememba dokumenta
17.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Obračuni in postopek oddaje po sistemu eDavki, Podrobnejši opisi REK obrazec in postopek oddaje,1. izdaja, z zadnjo dopolnitvijo – februar 2020.
FURS: Elektronsko vročanje prek portala eDavki
14.02.2020
FURS je poslal informativno obvestilo pravnim osebam in fizičnim osebam, ki opravljajo dejavnost, ki nimajo urejenega pooblaščenca za vročanje in ki niso preko obrazca Vročanje-POS posredovali elektronski naslov za obveščanje o elektronsko odloženih dokumentih.
Obvestilo z zadevo Elektronsko vročanje prek portala eDavki, št. DT 382-509/2020-8 z datumom dokumenta 30. 1. 2020 je tiskar v papirni obliki odpremil 4. 2. 2020
Kako si urediti pooblaščenca za vročanje?
Z oddajo obrazca Vročanje-PE (elektronsko ali papirno) določite pooblaščenca za vročanje. To pomeni, da bo Finančna uprava RS dokumente (ki so označeni v pooblastilu) vročala pooblaščencu za vročanje. Če je pooblastitelj del sistema eVročanja, bo Finančna uprava RS na isti način vročala tudi njegovemu pooblaščenec za vročanje. To pomeni, da mora v tem primeru imeti pooblaščenec za vročanje vse potrebno za prevzemanje dokumentov prek portala eDavki (kvalificirano digitalno potrdilo). Če se ne odločite za pooblaščenca za vročanje, je nujno, da si uredite dostop do profila svojega poslovnega subjekta ter z oddajo obrazca eVrocanje-POS sporočite elektronski naslov za prejemanje informativnih sporočil povezanih z eVročanjem. Če elektronskega naslova ne sporočite, prevzamete nase odgovornost, da boste redno vstopali v portal eDavki in pregledoval prejete dokumente.
Kam sporočiti elektronski naslov, na katerega želim prejemati obvestilo o elektronsko odloženem dokumentu v portal eDavke?
Z oddajo obrazca eVročanje-POS sporočite elektronski naslov (email), na katerega želite prejemati informativna sporočila povezana z eVročanjem. Na ta način boste seznanjeni, ko vam bomo v portal eDavki (v profil iz katerega ste odložili eVrocanje-POS) odložili kakšen dokument. Pomembo je, da tudi potrdite elektronski naslov, in sicer tako da kliknete na povezavo, ki jo boste prejeli na sporočeni elektroniki naslov.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb - sprememba dokumenta
13.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb, z dodanim pojasnilom glede obrestne mere oziroma diskontne stopnje pri poslovnem najemu sklenjenem med povezanima osebama.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
17. 2. 2020
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
Sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb; 7. izdaja, februar 2020
DODANA VSEBINA:
5.5 Obrestna mera oziroma diskontna stopnja pri poslovnem najemu sklenjenem med povezanima osebama
Pri izračunu sedanje vrednosti najemnin najemnik uporabi kot diskontno mero z najemom povezano obrestno mero, če jo je mogoče določiti. Če z najemom povezana obrestna mera ni znana oziroma je ni mogoče določiti, uporabi predpostavljeno obrestno mero za izposojanje (denarja), ki bi jo moral plačati najemnik za enako obdobje. Če najemnik od finančne institucije ali iz drugih virov ne more pridobiti podatka o višini obrestne mera za izposojanje, Slovenski inštitut za revizijo v Strokovni razlagi (SIR*IUS 1/2019) priporoča, da najemnik uporabi povprečne obrestne mere sklenjenih posojilnih pogodb z nefinančnimi družbami v kreditnih institucijah v mesecu najema, ki jih objavlja Banka Slovenije.
ZDDPO-2 posebnih določil o diskontni stopnji za izračun sedanje vrednosti bodočih najemnin ne vsebuje. Posledično za odhodke iz naslova obresti znotraj posameznega obroka najemnine v skladu s tretjim odstavkom 12. člena ZDDPO-2 velja, da se davčno priznajo v višini, ki jo opredeljujejo z zakonom uvedeni računovodski standardi. ZDDPO-2 v 19. členu ureja način ugotavljanja odhodkov iz naslova obračunanih obresti v primerih prejetih posojil od povezanih oseb. Ker gre pri obravnavani obrestni meri za najem sredstva in ne za prejeto posojilo, se v zvezi z s tem določbe 19. člena ne uporabljajo.
Ob tem pa je pomembno, da se najemnina oziroma vsi odhodki, ki izvirajo iz poslovnega najema še vedno presojajo po splošnem pravilu za davčno priznavanje odhodkov iz 29. člena ZDDPO-2. Prav tako se višina najemnine (in neposrednih stroškov sklenitve ter ocenjenih stroškov zaključka najema) v primeru poslov med povezanima najemodajalcem in najemojemalcem presoja po določilih 16. oziroma 17. člena ZDDPO-2.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe – nov dokument
12.02.2020
FURS je izdal nov dokument Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, s pojasnili glede opredelitve izplačane vrednosti delnic ali deležev družbe. Dokument vsebuje tudi primere izračunov uveljavljanja zmanjšanja izplačane vrednosti delnic ali deležev.
Pojasnilo FURS: Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov - sprememba dokumenta
12.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov, z dodanim odgovorom na vprašanje v zvezi z davčnim potrjevanjem računov za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronske storitve (TBE) opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci iz drugih držav članic EU.
DAVČNE BLAGAJNE IN VEZANE KNJIGE RAČUNOV (VKR)
10. 2. 2020
Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčne blagajne in davčno potrjevanje računov, 1. izdaja, december 2019
_______________
VPRAŠANJE in ODGOVOR:
Ali je treba davčno potrditi račun za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronske storitve (TBE) opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci iz drugih držav članic EU?
Za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronske storitve opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci iz 30. c člena ZDDV-1 (v nadaljevanju TBE storitve) je s prvim odstavkom 30.c člena določeno, da je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima oseba, ki ni davčni zavezanec sedež, stalno ali običajno prebivališče. To pomeni, da če so te storitve opravljene fizični oseb, ki ni davčni zavezanec, s stalnim/običajnim prebivališčem v drugi državi članici, se šteje, da je kraj opravljanja take storitve v drugi državi članici (državi stalnega/običajnega prebivališča prejemnika storitve), torej kraj opravljanja take storitve ni Slovenija.
Kot izhaja iz 2.2.3 točke podrobnejšega opisa Zavezanec za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov je za davčno potrjevanje računov glede na določila ZDavPR pomembno, da se račun nanaša na dobavo:
- ki je predmet obdavčitve po ZDDV-1 (dobave, za katere je po ZDDV-1 kraj dobave blaga ali kraj opravljanja storitev Slovenija) in
- da gre za račun, ki je izdan po slovenskih predpisih o DDV.
Iz navedenega izhaja, da obveznost za davčno potrjevanje ni določena za davčnega zavezanca, ki se je v Sloveniji registriral v posebno ureditev miniVem, in mora od 1. 1. 2019 pri izdaji računov za te storitve (30.c člen ZDDV-1) osebam, ki niso davčni zavezanci s sedežem v drugi državi članici, izdajati račune po ZDDV-1, ker kraj opravljanja takih storitev ni Slovenija.
V zvezi s tem pa je od 1. 1. 2019 dalje treba upoštevati tudi spremembo 30.c člena ZDDV-1 (novela ZDDV-1J, objavljena v Uradnem listu Republike Slovenije št. 77/18) po kateri je v skladu s tretjim odstavkom 30.c člena ZDDV-1, ob izpolnjevanju določenih pogojev do praga 10.000 eurov kraj opravljanja teh storitev prejemniku – osebi, ki ni davčni zavezanec s sedežem, stalnim običajnim prebivališčem v drugi državi članici, Slovenija. Z namenom razbremenitve podjetij z majhnim obsegom čezmejno opravljenih TBE storitve se je s tretjim odstavkom 30.c člena ZDDV-1 uvedel prag v višini 10.000 evrov prometa, do katerega lahko izvajalec storitev s sedežem ali stalnim oziroma običajnim prebivališčem v Sloveniji za dobavo storitev končnim potrošnikom v druge države članice uporablja pravila o kraju obdavčitve v skladu z ZDDV-1 (po sedežu, stalnem ali običajnem prebivališču izvajalca storitev).
Tretji odstavek 30.c člena ZDDV-1 določa, da je ne glede na prvi odstavek tega člena kraj opravljene storitve kraj, kjer ima izvajalec storitve sedež, ali če sedeža nima, stalno ali običajno prebivališče, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
a) izvajalec ima sedež, ali če sedeža nima, stalno ali običajno prebivališče samo v eni državi članici in
b) storitev je opravljena za osebo, ki ni davčni zavezanec in ima sedež, stalno ali običajno prebivališče v kateri koli državi članici, ki ni država članica iz prejšnje točke, in
c) skupna vrednost opravljenih storitev iz prejšnje točke brez DDV v tekočem koledarskem letu ne presega zneska 10.000 eurov in tega zneska ni presegla niti v predhodnem koledarskem letu.
Po šestem odstavku 30.c člena ZDDV-1 pa se izvajalec storitve, ki sicer izpolnjuje pogoje iz tretjega odstavka 30.c člena tega zakona, lahko odloči, da je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima prejemnik sedež, stalno/običajno prebivališče.
Če slovenski davčni zavezanec opravi TBE storitve za katere so izpolnjeni zgoraj navedeni pogoji iz tretjega odstavka 30.c člena ZDDV-1, je kraj opravljanja teh storitev do limita 10.000 evrov Slovenija, je račune za tako opravljene storitve treba davčno potrditi v skladu z ZDavPR.
Računa za prej navedene storitve pa ni treba davčno potrditi, če se je slovenski davčni zavezanec, ki sicer izpolnjuje pogoje po tretjem odstavku 30.c člena ZDDV-1, v skladu s šestim odstavkom 30.c člena ZDDV-1 odločil, da je kraj opravljanja teh storitev po sedežu prejemnika in je izbiro vnaprej priglasil davčnemu organu (kraj opravljanja storitev ni Slovenija).
Vsebina datotek s podatki o računih:
Vsebina datotek s podatki o računih, ki se morajo posredovati v potrjevanje, je enaka kot pri ostalih izdanih računih za dobave, opravljene na ozemlju Slovenije, ki se morajo pošiljati v potrjevanje.
Če pogoji iz tretjega odstavka 30.c člena ZDDV-1 niso izpolnjeni in s tem kraj opravljanja TBE storitev ni Slovenija, računi za tako opravljene TBE storitve niso predmet davčnega potrjevanja. Če želi zavezanec takšen račun posredovati v davčno potrjevanje, se v datoteko s podatki o računu vpišejo podatki na naslednji način:
- v polje »Vrednost neobdavčljivih dobav« (R_3.9.7) se vpiše vrednost obdavčljive dobave v tujini, in sicer vrednost osnove brez tujega DDV
- v polje »Ostali davki/dajatve« (R_3.9.4) se vpiše znesek tujega DDV
- V polja, ki so predvidena za vpisovanje podatkov o DDV - osnova, stopnja, davek (R_3.9.21, R_3.9.22, R_3.9.23) se ne vpisuje ničesar. V ta polja se vpisujejo vrednosti le, če račun vsebuje znesek obračunanega slovenskega DDV.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja - sprememba dokumenta
05.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, s pojasnilom glede opredelitve stalne poslovne enote po določbah mednarodne pogodbe, kjer je potrebno upoštevati tudi pogoj stalnosti, kar pomeni, da dejavnost nerezidenta ne sme imeti samo začasnega značaja.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov - sprememba dokumenta
04.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Obdavčitev dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, januar 2020, v katerem so zavedene spremembe stopnje davka od dobička od odsvojitve izvedenega finančnega instrumenta po določbah ZDDOIFI in ZDoh-2 po sprejeti davčni reformi.
DAVEK OD DOBIČKA OD ODSVOJITVE IZVEDENIH FINANČNIH INSTRUMENTOV
29. 1. 2020
Obdavčitev dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov
sprememba dokumenta
****
Več na povezavi: Obdavčitev dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala - sprememba dokumenta
04.02.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, januar 2020, v katerem so v skladu z Zakonom o dohodnini (ZDoh-2) zavedene spremembe stopnje davka od dohodka iz kapitala: obresti, dividend in dobička iz kapitala. Dohodek iz kapitala se obdavčuje cedularno po proporcionalni stopnji, ki je načeloma 27,5 % (za leto 2019 in prej 25 %) in brez upoštevanja davčnih olajšav.
DOHODNINA - DOHODEK IZ KAPITALA
29. 1. 2020
Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
sprememba dokumenta
****
Več na povezavi: Obresti, dividende in dobiček iz kapitala, januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vlogo za vzdrževane družinske člane lahko zgolj preko eDavkov oddate do 20. 2. 2020
04.02.2020
Na Finančni upravi RS bodo od 6. 2. 2020 dalje v informacijski sistem vnašali podatke iz papirnatih vlog za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane. V času vnosa teh podatkov bo ostal portal odprt tudi za zunanjo javnost.
Vlogo v papirnati obliki je mogoče oddati do 5. 2. 2020.
Zavezanci bodo lahko oddali vlogo le še preko mobilne aplikacije eDavki ali preko spletnega portala eDavki do 20. 2. 2020.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja obrazca RP-O za januar 2020
03.02.2020
Finančna uprava obvešča, da je omogočena oddaja obrazca RP-O za obdobje januar 2020.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD za davčna obdobja od 1. 1. 2020 dalje
03.02.2020
Od petka, 31. 1. 2020 je omogočena oddaja Obračunov davka od dohodkov pravnih oseb (DOD-DDPO) in Obračunov akontacije dohodnine in dohodnine od dohodkov iz dejavnosti (DDD-DDD), za davčna obdobja od 1. 1. 2020 dalje z vključenimi zakonskimi spremembami.
Elektronske vloge za vzdrževane družinske člane do 20. februarja
31.01.2020
Zavezanci lahko vlogo za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane v elektronski obliki prek eDavkov oddajo do 20. februarja, v papirnati obliki pa do 5. februarja, so v četrtek sporočili iz Fursa. Poleg daljšega roka uprava ponuja predizpolnjen obrazec z lanskimi podatki in sodelovanje v nagradni igri.
V Finančni upravi RS (Furs) bodo od 6. februarja naprej v informacijski sistem vnašali podatke iz papirnatih vlog za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane. V času vnosa teh podatkov bo ostal portal odprt tudi za zunanjo javnost. To pomeni, da bodo lahko zavezanci oddali to vlogo prek mobilne aplikacije eDavki ali preko spletnega portala eDavki do 20. februarja.
Furs si prizadeva zavezance spodbuditi k elektronskemu poslovanju. Tako jim omogoča uporabo predizpolnjenega obrazca z lanskimi podatki, vračilo dohodnine dobijo 13 dni prej in sodelovanje v nagradni igri za električni skiro, električno kolo in 25.000 evrov.
Zavezanci, ki med letom niso uveljavljali te olajšave, in tisti, ki želijo medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, morajo vložiti vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine.
Pri optimiziranju davčne obveznosti si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Potem ko so lani zavezancem prvič ponudili možnost, da lahko vlogo oddajo prek mobilne aplikacije eDavki, se je delež elektorsko oddanih vlog močno povečal. Lani je vlogo oddalo elektronsko 66 odstotkov več zavezancev kot leta 2018, letos so do 14. januarja v elektronski obliki prejeli skoraj 140 odstotkov več vlog kot v enakem obdobju lani, so sredi meseca sporočili iz Fursa.
Ljubljana, 30. januarja (STA)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - ne pozabite na oddajo napovedi
22.01.2020
FURS obvešča, da je do 28. 2. 2020 treba vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2019.
Vloge in opisi storitev:
Napovedi je mogoče oddati tudi elektronsko preko sistema eDavki.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem - sprememba dokumenta
20.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2020, v katerem so zavedene spremembe stopnje davka od dohodka iz oddajanja premoženja v najem, ki se v skladu s 135.č členom Zakona o dohodnini (ZDoh-2) obdavčuje cedularno po 27,5 % (za leto 2019 in prej 25 %) proporcionalni davčni stopnji od davčne osnove in se ne všteva v letno davčno osnovo za odmero dohodnine na letni ravni. Tako plačana dohodnina se šteje za dokončni davek.
DOHODNINA - DOHODEK IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM IN IZ PRENOSA PREMOŽENJSKE PRAVICE
20. 1. 2020
Dohodek iz oddajanja premoženja v najem
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Brošura o obdavčitvi nepremičnin - sprememba dokumenta
17.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta Brošura o obdavčitvi nepremičnin (4. izdaja), januar 2020, v kateri so zavedene spremembe stopnje davka od vrednost kapitala ob odsvojitvi v višini 27.5 odstotka, ki se na vsakih dopolnjenih pet let imetništva kapitala zmanjšuje (po petih letih bo stopnja 20 odstotkov, po desetih letih 15 odstotkov, po petnajstih letih 10 odstotkov), po 20 letih imetništva nepremičnine tega davka ni več.
DAVEK NA PROMET NEPREMIČNIN
16. 1. 2020
Brošura o obdavčitvi nepremičnin
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Brošura o obdavčitvi nepremičnin (4. izdaja), januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vpogled v podatke za odmero dohodnine - KP_Vpogledi
16.01.2020
FURS obvešča izplačevalce, da je na voljo vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2019.
Podatki so sestavljeni na podlagi predloženih individualnih REK obrazcev, ki so jih izplačevalci predložili do dne 13. 1. 2020 za izplačila v letu 2019.
Pri podatkih o izplačilih regresa je v znesku dohodka, tako kot na posredovanem REK obrazcu, vključen celoten znesek izplačanega regresa, ne glede na to, da se v davčno osnovo všteva le znesek regresa, v delu, ki presega 100 % povprečne plače.
Pri podatkih o izplačanem regresu so upoštevani tudi REK-1 obrazci z oznako dokumenta »F«, ki jih je kreiral davčni organ na podlagi izdane posebne odločbe o vračilu preveč obračunane akontacije in prispevkov za izplačila regresa, ki so bila izvedena pred 4. 5. 2019 (oziroma so upoštevani popravki le-teh, če je plačnik davka naknadno popravljal ta REK).
Podatke mora na naveden način upoštevati plačnik davka tudi pri sestavitvi Povzetka obračuna dohodkov, izplačanih v letu 2019, ki ga mora izročiti prejemniku dohodka do 31. 1. 2020.
Vir: FURS, 15. 1. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja REK po novi zakonodaji
14.01.2020
FURS sporoča, da je omogočena je oddaja REK-1 obrazca, z vrsto dohodka 1151, za datume izplačila od 1. 1. 2020 dalje. Za izplačila dela plače iz uspešnosti poslovanja je od 1. 1. 2020 dalje uvedena nova dohodninska vrsta dohodka: 1111 (del plače za poslovno uspešnost). Spremembe so bile na eDavkih implementirane 10. 1. 2020.
Od 1. 1. 2020 dalje je ukinjena vrsta dohodka 1152 na zbirnem REK obrazcu.
Bolj podrobno pojasnilo, ki vključuje tudi opis ostalih sprememb na REK obrazcih od 1. 1. 2020 dalje je objavljeno na spletnih straneh FURS in smo ga objavil tudi na portalu FinD-INFO.
Vir: FURS, 13. 1. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Oddaja v najem poslovnemu subjektu
14.01.2020
Uveljavljanje dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja -> Če so posamezniki oddajali premoženje v najem poslovnim subjektom in želijo uveljavljati dejanske stroške vzdrževanja premoženja, morajo zahtevek za uveljavljanje dejanskih stroškov na FURS vložiti najpozneje do 15. januarja tekočega leta za preteklo leto. To torej velja le v primeru če fizična oseba oddaja premoženje v najem pravni osebi ali fizični osebi z dejavnostjo. Če oddaja v najem drugi fizični osebi je rok za oddajo napovedi in za uveljavljanje morebitnih dejanskih stroškov 28.2.2020.
Vir: FURS, 13. 1. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Omogočena oddaja Doh-Prem in Doh-Zap1
14.01.2020
FURS obvešča, da je na sistemu eDavki omogočena oddaja dveh obrazcev: Doh-Prem in Doh-Zap1.
V sistemu eDavki je omogočena oddaja spodnjih dveh obrazcev:
- Doh-Prem - Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem (za leto 2019)
- Doh-Zap1 - Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve (dohodki iz delovnega razmerja, pokojnine) - za rezidente (za leto 2020)
Vir: Tehnična podpora eDavki, 13. 1. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Obdavčitev z davkom od premoženja - sprememba dokumenta
14.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta – Obdavčitev z davkom od premoženja (Podrobnejši opis), s spremenjenimi valorizacijskimi zneski na podlagi veljavnega Pravilnika o valorizaciji zneskov za odmero davkov po zakonu o davkih občanov za leto 2020.
DAVEK OD PREMOŽENJA
10. 1. 2020
Obdavčitev z davkom od premoženja
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Obdavčitev z davkom od premoženja ( 5. izdaja); januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb - sprememba dokumenta
13.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta – Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb (Podrobnejši opis), s pojasnili glede davčne obravnavne prehoda na nov način računovodskega spremljanja poslovnih najemov.
DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB (DDPO)
10. 1. 2020
Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb ( 6. izdaja); januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Ne pozabite na uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane za odmero dohodnine za leto 2019
11.01.2020
FURS vabi, da uporabljajte spletni portal eDavki ali pa si naložite mobilno aplikacijo eDavki in poslujte s Finančno upravo RS hitro in enostavno od kjerkoli. Prednosti poslovanja preko sistema eDavki je veliko, med drugim tudi predizpolnjena vloga z lanskimi podatki.
Prednost poslovanja preko sistema eDavki:
- uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki,
- vračilo dohodnine 13 dni prej, kot sicer,
- sodelovanje v nagradni igri za električni skiro, električno kolo in 25.000 EUR.
Ne pozabite: rok za oddajo je 5. 2. 2020.
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal te olajšave, in tisti, ki želi medletno uveljavljeno olajšavo spremeniti, mora najpozneje do 5. februarja 2020 vložiti »Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine«.
Vlogo je tudi letos mogoče oddati prek mobilne aplikacije eDavki ali prek spletnega sistema eDavki. Prednost tega načina je tudi, da boste imeli možnost uporabe pred izpolnjenega obrazca z lanskimi podatki.
Če zavezanec želi sodelovati v nagradni igri, se mu za oddan obrazec tako preko mobilne aplikacije kot preko sistema eDavkov dodeli srečka, s katero se poteguje za električni skiro, električno kolo in nagrado v višini 25.000 EUR.
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko zavezanci pomagajo s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Več informacij ...

Mobilna aplikacija I Avtor FURS
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Tarifne opustitve - sprememba dokumenta
10.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta – Tarifne opustitve (Podrobnejši opis), s pojasnili namena tarifnih opustitev, postopka za uvedbo opustitve avtonomnih dajatev, ter navodili pomembnimi za uvoznika.
TARIFNI UKREPI IN PROTIDAMPING
9. 1. 2020
Tarifne opustitve
sprememba dokumenta
Več na povezavi: Tarifne opustitve (12. izdaja); januar 2020
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Vpogled v podatke za odmero dohodnine - KP_Vpogledi
08.01.2020
FURS obvešča, da bo vpogled v podatke za odmero dohodnine za leto 2019 na voljo predvidoma po 15. januarju 2020.
Vir:Tehnična podpora eDavki. 8. 1. 2020
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Del plače za poslovno uspešnost - novo pojasnilo FURS
07.01.2020
FURS je izdal nov dokument – Del plače za poslovno uspešnost (Podrobnejši opis), s pojasnili zakonske podlage glede ugodnejše davčne obravnave pri izplačilu za uspešnost delavcem. V omenjenem dokumentu je definirana in pojasnjena tudi osnova za obračun akontacije dohodnine in davčna osnova za obračun prispevkov za socialno varnost, ter pravilno poročanje davčnemu organu na REK obrazcih s primeri (izplačilo do zneska PP in izplačilo nad višino zneska PP).
Pojasnilo FURS - Splošno o DDV in Stopnje DDV
06.01.2020
FURS je izdal spremembo dokumenta – Splošno o DDV, v katerem med drugim opozarjajo, da morate predložiti obračun DDV tudi, če v določenem mesecu ne prejmete storitve, od katere morate obračunati DDV (v tem primeru oddate prazen obračun). Objavili so tudi spremembe dokumenta - Stopnje DDV.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
31. 12. 2019
____________
Več na povezavi: Splošno o DDV (4. izdaja), december 2019 in Stopnje DDV, december 2019
Sprememba dokumenta.
Oba dokumenta veljata od 1. 1. 2020.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Onemogočena oddaja obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD za davčna obdobja od 1. 1. 2020 dalje
03.01.2020
Oddaja Obračunov davka od dohodkov pravnih oseb (DOD-DDPO) in Obračunov akontacije dohodnine in dohodnine od dohodkov iz dejavnosti (DDD-DDD), za davčna obdobja od 1. 1. 2020 dalje, zaradi zakonskih sprememb predvidoma do druge polovice januarja 2020 ne bo možna.
Oddaja rednih letnih obračunov in ostalih obračunov za pretekla davčna obdobja (vključno z letom 2019) poteka nemoteno.
Vir: FURS, 30. 12. 2019
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Spremembe pri izdajanju listin o nadzoru
03.01.2020
FURS obvešča uvoznike, da je Evropska komisija dne 1. 1. 2020 uvedla novo aplikacijo za izdelavo listin o nadzoru po izvedbenih uredbah (EU) 2016/670 (železni in jekleni izdelki) in izvedbeni uredbi (EU) 2018/640 (izdelki iz aluminija). Nova aplikacija za izdelavo listin o nadzoru zahteva za izdajo več podatkov o uvozu, kot je bilo to do sedaj.
Pripravljen je novi obrazec zahtevka za izdajo listine o nadzoru-kovinski izdelki (verzija 5), ki vsebuje vse podatke, ki so potrebni za izdajo listine o nadzoru.
Da bo delo pri izdaji listin o nadzoru potekalo čim bolj tekoče, bo Oddelek za TARIC, kot pristojni organ za izdajo listin o nadzoru, od 30. 12. 2019 naprej sprejemal le zahtevke za izdajo listine o nadzoru na novem obrazcu (verzija 5).
Naslov uvoznika/prejemnika in deklaranta/zastopnika je lahko le uradni naslov družbe, to je naslov, ki je vpisan v registru EORI številk in davčnem registru. Polja s podatki o deklarantu/zastopniku se izpolnjuje le v primeru, ko zahtevek za listino o nadzoru namesto uvoznika vloži njegov pooblaščenec.
Vsebinsko se omenjeni izvedbeni uredbi nista spremenili - pogoji za izdajo listine o nadzoru za uvoz železnih in jeklenih izdelkov ter izdelkov iz aluminija so ostali enaki, kot do sedaj. Tudi postopek izdaje listin o nadzoru bo potekal enako, kot do sedaj.
Novi obrazec zahtevka za izdajo listine o nadzoru je dostopen na spletni strani Zahtevek za izdajo listine o nadzoru / uvoznega dovoljenja – kovinski izdelki.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
S 1. januarjem nižji davek na knjigo, časopise in publikacije
24.12.2019
Z novim letom bo začela veljati novela > zakona o davku na dodano vrednost, ki ob dosedanjih dveh stopnjah DDV uzakonja tudi nižjo, petodstotno stopnjo DDV za knjige, časopise in periodične publikacije tako v fizični kot elektronski obliki. Sprememba prihaja več kot desetletje po pobudi, da slovenska knjiga sploh ne bi bila obdavčena.
Kot so pojasnili na ministrstvu za finance, se bo nižja stopnja DDV obračunavala od dobav in izposoje knjig, časopisov in periodičnih publikacij. Glede na to, da se cene izdelkov prosto oblikujejo na trgu, pa bo od poslovne politike vseh v dobavni verigi odvisno, ali bodo njihove prodajne cene tudi dejansko znižali in s tem ugodnost nižje stopnje DDV prenesli na končnega potrošnika ali bodo razliko v višini nižjega davka zadržali zase. Namen nižjih stopenj DDV je sicer prva možnost.
Sprememba več kot desetletje po pobudi za ničelno stopnjo
Nižja stopnja DDV prihaja več kot desetletje po pobudi za ničelno stopnjo davka na knjigo, ki jo med drugim zagovarjata umetnik Andrej Rozman - Roza in založnik Rok Zavrtanik. Založba Sanje, ki jo Zavrtanik vodi, je leta 2006 s tem namenom spodbudila tudi peticijo. Po njegovih besedah se je takrat govorilo o uvedbi najvišje stopnje DDV, kar "bi bila katastrofa za že tako ogroženo področje v Sloveniji".
"Takrat sem se precej poglabljal v raziskave po svetu in vse nedvoumno govorijo o tem, da vsak odstotek znižanja davka pozitivno vpliva na trende, naklado, cene in s tem na bralno kulturo v nekem kulturnem okolju. Če nas zanima uveljavljanje literature in branja in s tem informiranost in izobraženost posameznikov, potem nas mora absolutno zanimati zniževanje davčne stopnje na knjigo in tudi ostale tiskane medije, še posebej v jeziku, ki nima predpostavk, da bi bil lahko v razmerah, kakršne danes vladajo na zahodu, sploh poslovno uspešen, kaj šele konkurenčen. Tako da je skrajni čas, da se je to zgodilo," je Zavrtanik komentiral.
Davek na knjige in medije kot prikrita oblika cenzure
"Tu bi si dovolil tudi izjavo, ki ni samo moja, ampak je splošno znana, da je davek na knjigo oziroma na medije prikrita oblika cenzure v družbi, zato ker omejuje branje in dostopnost branja in je to eden od načinov, da jih z ignoranco ali tržnimi pravili in zakonodajo uničuješ. In slovenska knjiga je precej na kolenih," je dodal Zavrtanik.
Po njegovi oceni je zelo dobra novica, da bo nižja stopnja DDV veljala tudi za elektronsko in zvočno knjigo, ki sta v Sloveniji še v povojih. Sicer pa meni, da zgodbe s tem še ni konec: "Če želimo slovensko knjigo zaščititi in če jo želimo imeti in če ne želimo, da nas bodo prevzeli recimo Američani ali Kitajci, potem bo vlada morala razmišljati tudi še o dodatnih ukrepih, kot je, da bi knjižnično nadomestilo, ki trenutno velja za avtorje in prevajalce, veljalo tudi za založnike kot soavtorje."
Roza je podobnega mnenja: "Če se nam jezikovna identiteta, na podlagi katere sebe razumemo kot narod, ki se je organiziral v državo, ne zdi vredna, da bi jo ohranjali in razvijali, lahko svoj jezik obravnavamo tržno. V tem primeru bo ta jezik vse bolj zaostajal za jeziki, ki pokrivajo večje trge, v njem bo še naprej premalo kvalitetne popularne produkcije, ki bi v ljudeh zbujala veselje do lastne jezikovne identitete, še rajši bodo govorili tuje jezike, molčali v svojem in se počutili manjvredne od pripadnikov večjih jezikovnih skupnosti."
Knjige niso navaden posel
Da knjige in tiskani mediji niso navaden posel, ampak predstavljajo hrbtenico intelektualnega življenja neke družbe, njihovo propadanje pa pomeni tudi postopno usihanje družbenih potencialov, erozijo kohezivnih sil in nenazadnje zaton demokratičnih vrednot, so založniki ter z njimi povezana društva in organizacije aprila zapisali v javnem pozivu.
Direktor za področje marketinga in prodaje pri Večeru Miha Klančar ocenjuje, da so slabe razmere na tem področju predvsem odraz radikalno spremenjenih bralnih navad in s tem posledično padanja naklad, padanja finančne moči založniških hiš in posledično zmanjševanja števila zaposlenih avtorjev in novinarjev, slabitev njihovega finančnega položaja ter slabitev finančnega položaja vseh, ki s temi založniškimi hišami sodelujejo, ter izrazito neugodne davčne ureditve. Tu pa so še "izjemno velike asimetrije alokacije oglasnih prihodkov med različnimi mediji".
Z uvedbo nižjega DDV se založniške hiše po Klančarjevih navedbah zavezujejo, da bodo sredstva uporabljena strogo namensko - za plačevanje dela avtorjev ter vlaganje v produkcijo zahtevnejših žanrov in v dodaten digitalni razvoj hiš. Je pa podobno kot Zavrtanik prepričan, da ta ukrep ne rešuje problemov na dolgi rok.
Na strani ničelne stopnje tudi Jak
Tudi na Javni agenciji za knjigo RS (Jak) zagovarjajo, da bi knjige morale biti iz DDV popolnoma izločene, ker je "nespametno obdavčiti tiskano besedo v tako majhni jezikovni skupnosti, kot je slovenska". Kljub temu pa znižanje DDV na pet odstotkov razumejo kot pomemben korak, ki bo pripomogel k pestrejši ponudbi knjig in časopisov v slovenskem jeziku ter k njihovi večji dostopnosti, pa tudi k bolj vzdržnim poslovnim modelom za ustvarjalce in ponudnike oziroma distributerje. "Učinek nižjega DDV se bo v praksi šele pokazal, zagotovo bodo različni izdajatelji različno uporabili sredstva znižanega DDV, v povprečju bi lahko bil viden tudi pozitiven vpliv na oblikovanje cen," so zapisali na Jaku.
Zavrtanik na vprašanje, ali bo cena knjigam padla, odgovarja pozitivno, vendar bo to po njegovem mnenju proces. "Država nam je naložila, da so fiksne cene natisnjene na knjigah in zdaj za nazaj ne moremo spreminjati maloprodajne cene. To pomeni, da bomo praviloma vsi prilagodili neto prodajno ceno tej natisnjeni ceni, ker če ne bi morali stotisoče knjig prelepiti z nalepkami in bi že tu zgubili več, kot bomo v enem letu sploh pridobili z DDV. Tako bo šele nova produkcija, ki prihaja po novem letu, prvi odraz te nove filozofije."
Ljubljana, 24. decembra (STA)
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Prvi nadzor obdavčitve luksuznih avtomobilov zaključen
19.12.2019
Na Finančni upravi RS (FURS) izvajajo nadzore pri nekaterih zavezancih, ki svoje luksuzne avtomobile registrirajo v tujini, dejansko pa jih uporabljajo pa v Sloveniji in se na ta način želijo izogniti plačilu davka v Sloveniji.
Do sedaj so zaključili en postopek inšpekcijskega nadzora, v katerem smo zavezancu, ki je dve svoji vozili registriral v tujini, naložili za 219 tisoč EUR dodatnega davka, ki jih je zavezanec tudi že plačal. Pri ostalih odprtih zadevah se postopki nadaljujejo, številne primere pa bodo še uvedli. Statistične podatke in ostale podrobnosti bodo sporočili po zaključku akcije.
Na FURS so analizirali uporabo vozil s tujimi registracijami, ki se praviloma uporabljajo v Sloveniji, uporabniki vozil pa so slovenski rezidenti. Ugotavljajo, da je ena izmed oblik zlorab ta, da slovenski rezidenti (fizične osebe) ustanovijo družbo v drugi državi članici EU zgolj z namenom, da se preko družbe izvede nakup in registracija luksuznih vozil in na ta način izogiba plačilu dajatev v Sloveniji. Pripravljeni so bili izbori, nadzori so v teku. V postopkih nadzora ugotavljajo, da se dejansko vozila uporabljajo v Sloveniji s strani slovenskih rezidentov kar pomeni, da bi morala vozila biti registrirana v Sloveniji in da bi morale biti tudi vse dajatve plačane v Sloveniji. Glavni namen navedenih transakcij je, da se doseže nižja obremenitev z dajatvami, ki so povezane z nakupom in registracijo vozil, kot bi bila obremenitev takšnih vozil v Sloveniji.
Ker je dokazovanje v teh primerih praviloma povezano z mednarodno izmenjavo informacij, kar vpliva na podaljšanje časa nadzora, je bil v tem času dokončan en postopek nadzora, kjer je bilo ugotovljeno, da je zavezanec za davek (slovenska pravna oseba) pri dobavitelju/prodajalcu v Sloveniji nabavil dve osebni vozili visokega cenovnega razreda in pri tem navedel naziv in naslov svoje poslovne enote v EU ter tujo identifikacijsko številko za DDV. Na ta način je dobavitelj vozila uveljavil oprostitev plačila DDV in tudi oprostitev plačila DMV v Sloveniji. Ugotovljeno je bilo, da sta obe vozili sicer registrirani v drugi državi članici, vendar se dejansko nahajata in uporabljata v Sloveniji. V postopku nadzora je bil dodatno obračunan davek na dodano vrednost v znesku 94 tisoč EUR in davek na motorna vozila v znesku 125 tisoč EUR. Skupaj torej 219 tisoč EUR davka.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Obvestilo o lestvici za odmero dohodnine in olajšave za leto 2020
12.12.2019
FURS je v skladu z določili Zakona o dohodnini – ZDoh-2 objavil stopnje dohodnine in olajšave za leto 2020.
Če znaša neto letna davčna osnova v eurih
|
Znaša dohodnina v eurih
|
Nad
|
Do
|
|
|
|
8.500,00
|
|
16 %
|
8.500,00
|
25.000,00
|
1.360,00
|
+ 26 % nad 8.500,00
|
25.000,00
|
50.000,00
|
5.650,00
|
+ 33 % nad 25.000,00
|
50.000,00
|
72.000,00
|
13.900,00
|
+ 39 % nad 50.000,00
|
72.000,00
|
|
22.480,00
|
+ 50 % nad 72.000,00
|
Stopnje dohodnine:
Pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, se za davčno leto 2020 uporabijo stopnje dohodnine in lestvica preračunana na 1/12 leta:
Če znaša neto mesečna davčna osnova v eurih
|
Znaša dohodnina v eurih
|
Nad
|
Do
|
|
|
|
708,33
|
|
16 %
|
708,33
|
2.083,33
|
113,33
|
+ 26 % nad 708,33
|
2.083,33
|
4.166,67
|
470,83
|
+ 33 % nad 2.083,33
|
4.166,67
|
6.000,00
|
1.158,33
|
+ 39 % nad 4.166,67
|
6.000,00
|
|
1.873,33
|
+ 50 % nad 6.000,00
|
Davčne olajšave:
1. Splošna olajšava
Višina skupne splošne olajšave je odvisna od višine skupnega dohodka v letu 2020:
Če znaša skupni dohodek v eurih
|
Znaša splošna olajšava v eurih
|
Nad
|
Do
|
|
|
13.316,83
|
3.500,00 + (18.700,38 - 1,40427 x skupni dohodek)
|
13.316,83
|
|
3.500,00
|
Pri izračunu akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja se upošteva:
Če znaša mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja v eurih
|
Znaša splošna olajšava v eurih
|
Nad
|
Do
|
|
|
1.109,74
|
291,67 + (1.558,37 - 1,40427 x bruto dohodek)
|
1.109,74
|
|
291,67
|
Če delojemalec ne želi, da se mu pri izračunu akontacije dohodnine upošteva povečana splošna olajšava (o čemer obvesti delodajalca), se davčna osnova zmanjša za 291,67 eura.
2. Osebne olajšave
Namen
|
Letna olajšava v eurih
|
Mesečna olajšava v eurih
|
invalidu s 100% telesno okvaro
|
17.658,84
|
1.471,57
|
3. Posebna osebna olajšava
Za rezidenta, ki se izobražuje in ima status dijaka ali študenta, znaša 3.500,00 eura.
4. Posebna olajšava
|
Letna olajšava v eurih
|
Mesečna olajšava v eurih
|
Za prvega vzdrževanega otroka
|
2.436,92
|
203,08
|
Za vzdrževanega otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo
|
8.830,00
|
735,83
|
Za drugega vzdrževanega otroka
|
2.649,24
|
220,77
|
Za tretjega vzdrževanega otroka
|
4.418,54
|
368,21
|
Za četrtega vzdrževanega otroka
|
6.187,85
|
515,65
|
Za petega vzdrževanega otroka
|
7.957,14
|
663,09
|
Za vse nadaljnje vzdrževane otroke se višina olajšave poveča za 1.769,30 eura (mesečno za 147,44 eura) glede na višino olajšave za predhodnega vzdrževanega otroka.
- za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana
Letna olajšava v eurih
|
Mesečna olajšava v eurih
|
2.436,92
|
203,08
|
5. Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
Največ do zneska premije, ki je enak 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca oziroma 5,844 % pokojnine zavarovanca in ne več kot 2.819,09 eurov letno.
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
FURS objavil več novih življenjski dogodkov s področja uvoza blaga (Prebivalci)
09.12.2019
Finančna uprava je za prebivalce objavila več novih življenjskih dogodkov s področja uvoza blaga, ki pojasnjujejo davčne postopke, in sicer: Začasni uvoz avtomobila, Uvoz avtomobila iz tretjih držav, Postopek pri reklamaciji uvoženega blaga v garancijskem roku zaradi popravila oziroma zamenjave z novim identičnim izdelkom, Uveljavljanje oprostitve uvoznih dajatev za podedovane predmete, ki se nahajajo v tretji državi, Uveljavljanje oprostitve dajatev za osebno lastnino fizičnih oseb, ki prenesejo običajno prebivališče iz tretje države v Republiko Slovenijo, Začasni izvoz blaga na popravilo v garancijskem roku.
FURS: Brošura dohodka iz dejavnosti
04.12.2019
FURS je izdal spremembo dokumenta Brošura dohodka iz dejavnosti (Podrobnejši opis), 6. izdaja, november 2019, v kateri dodatno pojasnjujejo prenos sredstev med podjetjem in prenos nepremičnine in prodaja le-te pri zavezancu, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov.
DOHODNINA - DOHODEK IZ DEJAVNOSTI
3. 12. 2019
Brošura dohodka iz dejavnosti
****
Več na povezavi: Brošura dohodka iz dejavnosti (6. izdaja), november 2019
Vir: FURS
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava daril
02.12.2019
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Davčna obravnava daril, 2. izdaja v katerem spreminjajo pojasnilo glede davčne osnove pri premičninah za obdarjence kot fizične in kot pravne osebe.
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Davčna obravnava daril, 2. izdaja v katerem spreminjajo pojasnilo glede davčne osnove pri premičninah za obdarjence kot fizične in kot pravne osebe.
DOHODNINA
01. 01. 2017
Davčna obravnava daril
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava daril (2. izdaja); januar 2017
Vir: FURS, 1. 1. 2017
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
Pojasnilo FURS: Davčna obravnava daril
04.01.2018
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Davčna obravnava daril, 2. izdaja v katerem spreminjajo pojasnilo glede davčne osnove pri premičninah za obdarjence (tako za fizične kot pravne osebe).
DOHODNINA
01. 01. 2017
Davčna obravnava daril
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Davčna obravnava daril (2. izdaja); januar 2017
Vir: FURS, 1. 1. 2017
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
DAVKI
Obvestilo glede dostave FATCA sporočil
Finančne institucije Slovenije, ki Finančni upravi RS, v skladu s VI. poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporočajo informacije o računih ZDA, o katerih se poroča (FATCA sporočila) obveščamo, da so na podlagi 266.g člena ZDavP-2 dolžne oddati informacije za poročevalsko leto 2024 do 31. maja 2025. Finančna uprava RS preveri tehnično veljavnost prejetih FATCA sporočil in poročevalskim finančnim institucijam pripravi povratno informacijo o tehnični ustreznosti v obliki statusnega sporočila v roku nekaj dni oziroma v najkrajšem možnem času.
08.05.2025 11:25
RAČUNOVODSTVO
Sprememba REK-O obrazca in navodila za izpolnjevanje
Objavljen je ažuriran dokument Navodila za predložitev REK, v katerem je določena veljavnost spremembe REK-O obrazca zaradi uvedbe pobiranja prispevkov za dolgotrajno oskrbo po Zakonu o dolgotrajni oskrbi. Dodana so nova polja za prikaz obračunanega zneska in zneska za plačilo prispevka za dolgotrajno oskrbo, ki se izpolnjujejo za dohodke, ki se nanašajo na obdobje od 1. 7. 2025 dalje (polje 011 mora biti enako ali večje od 07/2025).
08.05.2025 00:00
DAVKI
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS podal pojasnilo, ki ga objavljamo v nadaljevanju.
07.05.2025 18:06
DAVKI
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz prve tranše letnega poračuna za leto 2024
FURS obvešča davčne zavezance, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri Finančni upravi in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2024, da bodo dne 12. maja 2025, še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 8. maja 2025.
06.05.2025 08:52
NOVICE
Inšpektorat RS za delo: Brezplačni spletni seminar o varnosti in zdravju pri delu
Ministrstvo za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti v sodelovanju z Evropsko agencijo za varnost in zdravje pri delu (angleško European Agency for Safety and Health at Work - EU-OSHA) ter Inšpektoratom Republike Slovenije za delo, organizira brezplačni spletni seminar Ključni dejavniki za učinkovito upravljanje varnosti in zdravja pri delu v EU in Sloveniji.
05.05.2025 09:52
STATISTIKA
Inflacija na letni ravni 2,3-odstotna, na mesečni 1,3-odstotna
Cene življenjskih potrebščin so se na letni ravni v povprečju zvišale za 2,3 %, na mesečni ravni pa za 1,3 %. Letno inflacijo so najbolj zvišale podražitve hrane in brezalkoholnih pijač, medtem ko so k mesečni rasti cen največ prispevali dražji počitniški paketi.
30.04.2025 10:00
FINANCE
Letna poročila za leto 2024 so javno objavljena
AJPES je na portalu objavil 121.696 letnih poročil gospodarskih družb, samostojnih podjetnikov in zadrug za leto 2024, kakor tudi 22.475 letnih poročil društev. Prav tako je bilo že objavljenih 2.885 letnih poročil pravnih oseb javnega prava, 84 letnih poročil političnih strank in 2.675 poročil o prostovoljstvu.
28.04.2025 00:00
NOVICE
FURS: Pozivi ZPIZ za manjkajoče REK - januar 2025
Delodajalce, ki so prejeli poziv ZPIZ za predložitev REK obrazca za izplačilo plač za mesec januar 2025 (obvestilo o neobračunanih prispevki od plače januar 2025 so prejeli tudi pri njih zaposleni delavci) obveščamo, da zaradi tehničnih težav del podatkov iz REK obrazcev, ki so bili v eDavke predloženi v času od 27.1.2025 do 31.1.2025, ni bil posredovan na ZPIZ.
25.04.2025 15:56
DAVKI
Rok za ugovor zoper informativni izračun dohodnine se izteče 30. aprila 2025
Če ste prejeli informativni izračun dohodnine v začetku aprila in ga še niste preverili, to storite čim prej. Rok za ugovor se izteče 30. aprila 2025. Če ste prejeli dohodke iz tujine in jih niste napovedali že med letom, morate tudi te dohodke napovedati v ugovoru. Če pa so nenapovedani dohodki iz tujine edini dohodki, informativnega izračuna ne boste prejel in morate sami vložiti letno napoved.
24.04.2025 10:31
Dnevne vsebine Zakonodaja
Stališče vlade do ocene fiskalnega sveta glede letnega poročila o napredku
Vlada je na dopisni seji sprejela stališče do ocene Fiskalnega sveta Republike Slovenije glede osnutka Letnega poročila o napredku 2025. Fiskalna politika je bila oziroma bo v letih 2024 in 2025 tudi po oceni fiskalnega sveta skladna s fiskalno zavezo, opredeljeno v Srednjeročnem fiskalno-strukturnem načrtu Republike Slovenije 2025-2028.
23.04.2025 00:00
NOVICE
Delovno aktivnih nekoliko več kot januarja
V primerjavi z januarjem je bilo delovno aktivnih za 0,2 % več. Njihovo število se je najizraziteje povečalo v gradbeništvu, in sicer za 0,7 %. Število delovno aktivnih v mestnih naseljih je ostalo skoraj enako.
23.04.2025 00:00
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 23. aprila 2025 do vključno ponedeljka 5. maja 2025, znašale 1,417 evra za liter bencina, 1,443 evra za liter dizelskega goriva in 1,036 evra za liter kurilnega olja.
22.04.2025 13:27
NOVICE
Objavljen nov javni poziv za spodbujanje okolju prijaznejšega prevozništva
V Uradnem listu RS, št. 26/2025, z dne 18. 4. 2025 je bil objavljen javni poziv družbe Borzen, namenjen povečanju okoljske učinkovitosti cestnega prometa tovornih vozil in avtobusov ter zmanjšanju emisij CO2 v cestnem prometu. Ukrepu Spodbujanja okolju prijaznejšega prevozništva v cestnem prometu je iz Sklada za podnebne spremembe namenjenih skupaj 3.575.774,92 EUR.
22.04.2025 00:00
FINANCE
ECB šestič zapored znižal evrske obrestne mere
Svet ECB je danes sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. Obrestne mere za odprto ponudbo mejnega depozita, operacije glavnega refinanciranja in odprto ponudbo mejnega posojila se bodo tako znižale na 2,25%, 2,40% oziroma 2,65%, z začetkom veljavnosti 23. aprila 2025.
17.04.2025 16:21
NOVICE
Poročilo o delu Inšpektorata za delo za leto 2024
Objavljeno je Poročilo o delu Inšpektorata za delo za leto 2024, v katerem so zbrane ugotovitve iz opravljenih inšpekcijskih nadzorov, statistike ter predlogi za izboljšanje zakonodaje in delovnih pogojev v Sloveniji.
17.04.2025 12:00
DAVKI
Nedelovanje spletnih plačil iz eDavkov, 18. 4. 2025
V petek, 18. 4. 2025, predvidoma med 7. in 11. uro ne bo mogoče izvesti spletnih plačil iz eDavkov zaradi tehnoloških posegov na informacijskem sistemu Uprave Republike Slovenije za javna plačila (UJP).
16.04.2025 00:00
NOVICE
Nove subvencije za trajno zaposlovanje mladih
Zavod za zaposlovanje je objavil Javno povabilo za delodajalce za izvedbo programa »Trajno zaposlovanje mladih 2025«. Program bo mladim osebam omogočiti hitrejši prehod v trajno zaposlitev, pridobitev delovnih izkušenj ter dodatnih znanj in kompetenc. Cilj programa je omogočiti zaposlitev za nedoločen čas okvirno 330 mladim brezposelnim osebam.
15.04.2025 00:00
FINANCE
Moody's potrdil bonitetno oceno Slovenije
Bonitetna agencija Moody's je včeraj ohranila bonitetno oceno Slovenije (A3, pozitivni obeti). Slovenija tako ohranja zaupanje bonitetnih agencij, kar je v trenutnih negotovih razmerah zelo pomembno.
14.04.2025 08:53
NOVICE
Dodatek za veliko družino za leto 2025
Danes, 14. aprila 2025, bo izplačan dodatek za veliko družino. Dodatek za družino s tremi otroki znaša 496,93 evra, za družino s štirimi ali več otroki pa 603,86 evra. Izplačan bo v enkratnem znesku.
14.04.2025 00:00
NOVICE
Evropska sredstva za digitalno transformacijo podjetij - P4D 2025
Ministrstvo za kohezijo in regionalni razvoj je odobrilo evropska sredstva za javni razpis Spodbude za digitalno transformacijo MSP (P4D 2025). Za razpis v skupni vrednosti 17,8 milijona evrov bo Evropski sklad za regionalni razvoj prispeval 15 milijonov evrov.
11.04.2025 11:37
NOVICE
Olajšava za zeleni in digitalni prehod
Davčna olajšava za zeleni in digitalni prehod je namenjena spodbujanju trajnostnega in družbeno odgovornega poslovanja, ki je usmerjeno v podnebno nevtralnost. Ta olajšava spodbuja prehod iz tradicionalnih poslovnih modelov v tiste, ki so trajnostno vzdržni. Olajšava je določena v višini 40 % zneska, ki predstavlja vlaganja v digitalno preobrazbo in zeleni prehod v tem obdobju.
10.04.2025 00:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Sprejet nov Zakon o fiskalnem pravilu (ZFisP-1)
V Uradnem listu RS, št. 24/2025 z dne 8. 4. 2025 je bil objavljen nov Zakon o fiskalnem pravilu (ZFisP-1), s katerim so nacionalno zakonodajo uskladili s prenovljenimi fiskalnimi pravili Evropske unije (EU). Zakon tako določa način izvajanja načela srednjeročne uravnoteženosti prihodkov in izdatkov proračunov države brez zadolževanja, izjemne okoliščine, v katerih se lahko odstopi od srednjeročne uravnoteženosti, in način ravnanja ob njihovem nastopu.
09.04.2025 15:00
NOVICE
OPOZORILO! Lažni telefonski klici v imenu AJPES
AJPES sporoča, da so bili ponovno obveščeni o lažnih telefonskih klicih v imenu uslužbencev AJPES. Tokrat naj bi od novoustanovljenih podjetnikov zahtevali poravnavo stroškov za opravljeno storitev. Poudarjamo, da gre za neresnične informacije, saj je registracija podjetnikov na AJPES SPOT točkah brezplačna, zato tovrstne zahteve ignorirajte. V primeru dvomov o prevari lahko vse informacije preverite prek telefonske pomoči AJPES.
09.04.2025 00:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 8. aprila 2025, in zaradi praznikov do vključno torka, 22. aprila 2025, znašale 1,495 evra za liter bencina, 1,524 evra za liter dizelskega goriva in 1,114 evra za liter kurilnega olja.
07.04.2025 14:23
Dnevne vsebine Zakonodaja
V javni obravnavi nov Zakon o centralnem kreditnem registru
Na Ministrstvu za finance so dali v javno obravnavo predlog novega Zakona o centralnem kreditnem registru, ki nadgrajuje veljavni zakon in sledi novostim na področju evropske zakonodaje glede pravil v zvezi s potrošniškim kreditiranjem.
07.04.2025 12:18
FINANCE
Fitch izboljšal obete za bonitetno oceno Slovenije
Bonitetna agencija Fitch je včeraj potrdila oceno Slovenije pri A, obete pa je izboljšala iz stabilnih v pozitivne. To je pomemben znak zaupanja v Slovenijo in pomembno sporočilo v negotovih časih za svetovno gospodarstvo.
07.04.2025 09:25
Dnevne vsebine Zakonodaja
Kaj prinaša pokojninska reforma?
Socialni partnerji so 2. aprila podpisali dogovor k predlogu Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju. Spremembe, ki jih prinaša reforma, so v javni razpravi, podrobnejša pojasnila pa so objavljena na posebni strani na gov.si/pokojninska.
04.04.2025 00:00
FINANCE
Primanjkljaj v državnem proračunu
Državni proračun je imel v prvih treh mesecih leta primanjkljaj v višini –451 milijonov EUR, kar je okoli 180 milijonov EUR več kot v enakem obdobju lani. Rast prihodkov (6,1 %) kljub krepitvi zaostaja za rastjo odhodkov (10,8 %).
04.04.2025 00:00
NOVICE
Začetek vnosa poročil o izpolnjevanju obveznosti za ukrepe Programa razvoja podeželja 2014-2020
Odprta je aplikacija za vnos poročil za prejemnike sredstev iz naslova ukrepov Programa razvoja podeželja 2014-2020, ki so uspešno zaključili svoje naložbe, in morajo poročila o izpolnjevanju obveznosti za leto 2024 oddati do 15. oktobra 2025. Poročanje se bo tudi letos izvajalo izključno v elektronski obliki, in sicer preko aplikacije »Razvoj podeželja – poročila«.
31.03.2025 14:00
NOVICE
Nov obrazec EDP-PO Vloga za zunanje pooblaščanje za pooblaščenca, 28. 3. 2025
Finančna uprava obvešča, da je v eDavkih onemogočena oddaja obrazca EDP-PO (Vloga za zunanje pooblaščanje za pooblaščenca). Storitev, s katero so pooblaščencem omogočili, da si sami na elektronski način uredijo zunanja pooblastila za delo v eDavkih v imenu drugih zavezancev, bodo namreč z vidika varovanja podatkov nadgradili.
28.03.2025 14:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
DDV v digitalni dobi (ViDA)
FURS obvešča, da je Svet EU 11. marca 2025 sprejet paket DDV v digitalni dobi (ViDA), ki bo začel veljati 14. aprila 2025, uporabljati pa se bo začel postopoma, najkasneje do 1. januarja 2035.
27.03.2025 00:00
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 25. marca 2025, do vključno ponedeljka, 7. aprila 2025, znašale 1,468 evra za liter bencina, 1,513 evra za liter dizelskega goriva in 1,105 evra za liter kurilnega olja.
24.03.2025 14:41
FINANCE
Vpis druge ljudske obveznice
V petek 21. marca se je zaključil vpis druge obveznice za fizične osebe v okviru katere bo Slovenija izdala za 250 milijonov evrov t. i. ljudskih obveznic. Obveznice bodo izdane 28. marca 2025, na Ljubljansko borzo pa bodo uvrščene 1. aprila 2025. Na borzi bodo prosto prenosljive in jih bo lahko kupil kdorkoli.
24.03.2025 14:35
Dnevne vsebine Zakonodaja
Novosti pri potnih listih
Državni zbor je 6. marca 2025 sprejel Zakon o potnih listinah. Ključni razlog za spremembe je prenos Direktive Sveta (EU) o vzpostavitvi potne listine Evropske unije za vrnitev. Poleg tega gre tudi za uskladitev z Zakonom o osebni izkaznici, zakon pa prinaša še ukrepe za preprečitev predložitve lažne fotografije, poenostavlja postopek za upravne enote in odpravlja ovire za državljane.
24.03.2025 10:05
STATISTIKA
Januarske plače nižje od decembrskih, a višje kot leto prej
V primerjavi s plačo za december 2024 je bila povprečna bruto plača za januar 2025 nižja – nominalno za 12,1 % oz. realno za 11,7 %. Tolikšno znižanje je bilo predvsem posledica manjšega obsega izrednih izplačil, kot sta 13. plača in božičnica.
21.03.2025 11:16
NOVICE
Okvir za izdajo zelenih obveznic
Vlada je na 146. redni seji sprejela Okvir za izdajo obveznic Republike Slovenije, vezanih na izpolnjevanje trajnostnih ciljev (angleško Sustainability-linked bond – SLB).
21.03.2025 09:22
RAČUNOVODSTVO
Oddaja letnih poročil za leto 2024
Letno poročilo za leto 2024 morajo gospodarske družbe, zadruge, samostojni podjetniki, društva in politične stranke predložiti AJPES do konca meseca marca. Prostovoljske organizacije in organizacije s prostovoljskim programom hkrati predložijo tudi poročila o prostovoljstvu.
19.03.2025 00:00
DAVKI
Nov seznam tveganih držav
Urad Republike Slovenije za preprečevanje pranja denarja sporoča, da je objavljen nov seznam držav, v zvezi s katerimi obstaja visoko in povečano tveganje za pojav pranja denarja ali financiranja terorizma.
17.03.2025 15:38
Dnevne vsebine Zakonodaja
Nova višina vrednotnice za osebno dopolnilno delo
Z odredbo je spremenjena višina prispevkov za osebno dopolnilno delo, ki znaša na posamezno vrednotnico za pokojninsko in invalidsko zavarovanje 10,68 eura, za zdravstveno zavarovanje pa 3,05 eura. Nova višina vrednotnice s 1. aprilom 2025 znaša 13,73 evra (doslej 12,93 evra).
14.03.2025 16:16
Dnevne vsebine Zakonodaja
Rok za odmero letošnjega dopusta je 31. marec
Delodajalec mora delavcu vsako leto posebej izdati odločbo oz. sklep, v katerem določi, koliko dopusta delavcu pripada v tem koledarskem letu. Letni dopust se namreč odmeri za vsako koledarsko leto posebej.
14.03.2025 08:00
NOVICE
AJPES: Pridobitev bonitetne ocene za normirance
Samostojni podjetniki normiranci lahko pridobite bonitetno oceno, ki je običajno pogoj za prijavo na raznih razpisih, če predložite letno poročilo za leto 2024 tudi AJPES do 31. marca 2025. Bonitetne ocene S.BON bodo na voljo predvidoma v prvi polovici meseca maja 2025.
14.03.2025 00:00
NOVICE
Novosti pri izplačilu denarnih nadomestil v aprilu 2025
ZRSZ sporoča, da bo se pri denarnem nadomestilu za letošnji marec, ki bo izplačano v aprilu, obračunala nova višina obveznega zdravstvenega prispevka in uskladitev denarnega nadomestila za brezposelnost.
12.03.2025 00:00
NOVICE
Objavljena javna razpisa za pomoč zaradi nepredvidenih dogodkov
MKGP je objavilo dva javna razpisa, in sicer za ukrep Finančna pomoč za nadomestilo škode zaradi požara ali strele na kmetijskem gospodarstvu v letu 2025 in ukrep Finančna pomoč ob smrti, invalidnosti ali nezmožnosti za delo v letu 2025. Za oba javna razpisa je predvidenih do 115 tisoč evrov sredstev.
12.03.2025 00:00
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 11. marca 2025, do vključno ponedeljka, 24. marca 2025, znašale 1,481 evra za liter bencina, 1,550 evra za liter dizelskega goriva in 1,145 evra za liter kurilnega olja.
10.03.2025 14:04
FINANCE
ECB ponovno znižala ključne obrestne mere
Svet ECB je 6. marca 2025 sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. brestne mere za odprto ponudbo mejnega depozita, operacije glavnega refinanciranja in odprto ponudbo mejnega posojila se bodo tako znižale na 2,50%, 2,65% oziroma 2,90%, z začetkom veljavnosti 12. marca 2025.
07.03.2025 10:49
NOVICE
Novi Erar pomemben korak k večji transparentnosti
Z današnjim dnem je začela delovati nova spletna platforma Komisije za preprečevanje korupcije, ki omogoča izboljšan vpogled v denarne tokove subjektov javnega sektorja. Novi Erar omogoča bolj poglobljen vpogled v podatke o transakcijah tako javnega sektorja kot podjetij v lasti države in občin.
05.03.2025 14:17
DAVKI
Povišanje obveznega zdravstvenega prispevka
V Uradnem listu RS, št. 12/2025 z dne, 26. 2. 2025 je objavljena nova višina obveznega zdravstvenega prispevka, ki od 1. marca 2025 dalje znaša 37,17 evra.
01.03.2025 00:00
NOVICE
EBRD znižal napovedi za Slovenijo
Evropska banka za obnovo in razvoj (EBRD) je v najnovejšem poročilu poslabšala letošnje obete gospodarske rasti za Slovenijo. Za Slovenijo je napoved skrčila z 2,6 na 2 odstotka. Za 2026 Sloveniji napoveduje 2,4-odstotno rast.
27.02.2025 13:04
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 25. februarja 2025, do vključno ponedeljka, 10. marca 2025, znašale 1,538 evra za liter bencina, 1,598 evra za liter dizelskega goriva in 1,198 evra za liter kurilnega olja.
24.02.2025 14:01
RAČUNOVODSTVO
FURS: Novosti pri oddaji obračuna davka od dohodkov pravnih oseb
Finančna akademija Finančne uprave RS je organizirala seminar z naslovom »Novosti pri oddaji obračuna davka od dohodkov pravnih oseb in (akontacije) dohodnine od dohodka iz dejavnosti, s poudarkom na spremembah oddaje AOP podatkov BS in IPI«, ki je potekal 6. 2. 2025. Objavljamo gradivo iz navedenega seminarja.
21.02.2025 12:00
RAČUNOVODSTVO
Onemogočena oddaja KP-KPD za leto 2024
FURS sporoča, da so možnost oddaje kontrolnih podatkov za dohodnino (KP-KPD) za leto 2024, ki se oddajajo v skladu s pravilniki o dostavi podatkov, za vse vire zaprli dne 20.2.2025.
21.02.2025 09:04
DAVKI
Oddaja obračunov DDD-DDD za davčna obdobja 2025
Oddaja obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DDD-DDD) za obračunska obdobja, ki se začnejo 1.1.2025 ali kasneje, bo v programsko podprti obliki omogočena v petek, 21. februarja 2025.
20.02.2025 13:25
Dnevne vsebine Zakonodaja
Zakonodajne spremembe za lažje zaposlovanje tujcev v Sloveniji
Državni zbor se te dni na izredni seji ukvarja s dopolnitvami tujske zakonodaje, ki bi lahko prinesle spremembe tudi na področju sezonskega dela. Ključna novost? Možnost zaposlovanja tujih sezonskih delavcev se širi – poleg kmetijstva in gozdarstva bo zdaj vključevala tudi gostinstvo in turizem, panogi, ki vsako leto v poletni in zimski sezoni bijeta bitko s pomanjkanjem kadra.
18.02.2025 10:33
STATISTIKA
Povprečna plača višja tako na mesečni kot na letni ravni
V primerjavi s plačo za november je bila povprečna bruto plača za december 2024 višja – nominalno za 11,3 % oz. realno za 11,6 %. Tudi povprečna mesečna bruto plača za leto 2024 je bila višja od plače za leto prej; znašala je 2.394,92 evrov.
17.02.2025 10:48
NOVICE
Plačilna disciplina podjetij v Sloveniji se je lani izboljšala
Plačilna disciplina podjetij v Sloveniji se je lani po ugotovitvah Ajpesa izboljšala. V povprečju je imelo vsak mesec neprekinjeno več kot pet dni blokirane račune 2542 pravnih oseb ter 3432 samostojnih podjetnikov in drugih fizičnih oseb, ki opravljajo registrirane dejavnosti.
17.02.2025 10:00
NOVICE
Spodbude Slovenskega podjetniškega sklada za zagon inovativnih podjetij
Slovenski podjetniški sklad je objavil javni razpis P2 2025 – Spodbude za zagon inovativnih podjetij v letu 2025 v vrednosti 2,16 milijona evrov. Namenjen je spodbujanju zagona inovativnih podjetij, ki se prednostno osredotočajo na področja, skladna z načeli podnebne nevtralnosti, krožnega gospodarstva in s strategijo pametne specializacije (S5).
15.02.2025 00:00
RAČUNOVODSTVO
REK-O - vrsta dohodka 1123
Na eDavkih je omogočena oddaja REK-O obrazca za vrsto dohodka 1123 - Boniteta - delnice/deleži (nebrutenje po dvanajstem odst. 16.čl. ZDoh-2).
13.02.2025 18:15
NOVICE
FURS: Oddaja obračunov DDPO za davčna obdobja 2025
Oddaja obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DOD-DDPO) za obračunska obdobja, ki se začnejo 1.1.2025 ali kasneje, bo v programsko podprti obliki omogočena v petek 14. februarja 2025.
13.02.2025 13:18
Dnevne vsebine Zakonodaja
Podpora volivcev za vložitev novele Zakona o dohodnini
Zbiranje podpisov volivcev za podporo pobudi za vložitev Predloga zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini bo poteklo od 14. februarja 2025 do 14. aprila 2025.
13.02.2025 12:00
RAČUNOVODSTVO
AJPES: Prenos podatkov iz letnega poročila v davčni obračun
Konec januarja 2025 je začel delovati sistem prenosa bilančnih AOP podatkov, oddanih na AJPES, v prilogo davčnega obračuna (obrazca DDPO in DohDej). FURS pojasnjuje, da je zamik med oddajo letnega poročila in prikazom podatkov v davčnem obračunu običajno od 5 do 10 minut.
11.02.2025 14:50
NOVICE
Pozor! Lažno predstavljanje goljufov kot uslužbencev Finančne uprave
Spletni goljufi se pri izvedbah prevar vedno bolj poslužujejo metod lažnega predstavljanja v imenu uslužbencev verodostojnega organa, zaradi česar je težje prepoznati poskus prevare. Osebam, ki se znajdejo v taki ali podobni situaciji, pri FURS priporočajo izredno previdnost.
11.02.2025 00:00
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 11. februarja 2025, do vključno ponedeljka, 24. februarja 2025, znašale 1,535 evra za liter bencina, 1,586 evra za liter dizelskega goriva in 1,184 evra za liter kurilnega olja.
10.02.2025 15:15
NOVICE
Enostavno vlaganje vlog za izravnave in vračila preplačil davka
Ste plačali preveč davka in želite s preplačilom poplačati vaše druge davčne obveznosti oziroma vračilo preplačila? V eDavkih je od zdaj na voljo nova rešitev, ki omogoča enostavno in hitro oddajo vloge za izravnave in vračila preplačil preko vpogleda eKarticaO (odprte postavke).
10.02.2025 15:11
DAVKI
Oddaja obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD na eDavkih
Na eDavkih sporočajo, da so odpravili napake pri oddaji obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD, ki so se pojavile 6. 2. 2025. Prav tako sporočajo, da bo oddaja obračunov DDPO in DDD za leto 2025 omogočena predvidoma v drugi polovici februarja oziroma najkasneje do konca februarja.
07.02.2025 10:06
DAVKI
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, so na eDakvih podali pojasnilo.
07.02.2025 09:39
NOVICE
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
FURS obvešča, da bodo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2024 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2025 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2025.
06.02.2025 09:00
DAVKI
Pojasnilo FURS: Bonitete
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 12. izdaji z dopolnitvijo točke 3.5.1 Skupinsko zavarovanje odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora.
05.02.2025 00:00
DAVKI
Bliža se rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine in davkov
Rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2024 se hitro približuje. Do 28. februarja 2025 bo treba oddati napovedi za dohodnino iz kapitala, dohodnino od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem in dohodka od izvedenih finančnih instrumentov.
04.02.2025 00:00
NOVICE
Poročanje o odpadkih za leto 2024
Agencija za okolje obvešča poslovne subjekte, da sta omogočena izpolnjevanje in predložitev poročil o odpadkih za leto 2024 z uporabo aplikacije IS-Odpadki. Za uporabo spletne aplikacije je potrebna registracija.
03.02.2025 15:35
DAVKI
Program za testni izračun dohodnine
Pri optimiziranju davčne obveznosti z vidika uveljavljanja posebne olajšave za vzdrževane družinske člane si lahko pomagate s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki (na tej strani kliknite na povezavo Napoved za odmero dohodnine 2024).
03.02.2025 09:41
DAVKI
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
FURS obvešča, da bo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2024 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2025 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2025.
30.01.2025 15:00
RAČUNOVODSTVO
FURS: Posodobitev oddaje AOP podatkov v obračunih DDPO in DohDej
Finančna uprava RS je na e-Davkih omogočila prenos podatkov bilance stanja in izkaza poslovnega izida (AOP podatki) ob odprtju že prej shranjenega osnutka obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej).
30.01.2025 12:00
FINANCE
ECB četrtič znižala ključne obrestne mere
Svet ECB je danes sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. Obrestne mere za odprto ponudbo mejnega depozita, operacije glavnega refinanciranja in odprto ponudbo mejnega posojila se bodo tako znižale na 2,75%, 2,90% oziroma 3,15%, z začetkom veljavnosti 5. februarja 2025.
30.01.2025 00:00
DAVKI
FURS: Oddaja AOP podatkov v obračunih DDPO in DohDej
Finančna uprava RS bo na e-Davkih omogočila prenos podatkov bilance stanja in izkaza poslovnega izida (AOP podatki) ob odprtju že prej shranjenega osnutka obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej). Opisan prenos AOP podatkov v prilogo davčnega obračuna bo začel delovati najkasneje 31. januarja 2025.
29.01.2025 00:00
RAČUNOVODSTVO
Minimalna plača v letu 2025
Višina minimalne plače za delo s polnim delovnim časom, opravljeno od 1. januarja 2025, je bila objavljena v Uradnem listu RS, št. 5/2025 z dne 31.1.2025 in znaša 1.277,72 evra bruto.
27.01.2025 00:00
DAVKI
Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. februarja 2025
FURS predstavlja javni poziv k vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2024.
24.01.2025 12:32
NOVICE
AJPES: Preverite glavno dejavnost v ePRS
Uporabnike storitev AJPES obvešča, da so zaključili s pretvorbo dejavnosti na SKD 2025. Prosijo, da v ePRS preverite glavne in druge vpisane dejavnosti. V kolikor jih želite spremeniti, to lahko storite elektronsko prek portala SPOT, ali osebno na točkah SPOT. Pretvorbo dejavnosti pa ste dolžni samostojno izvršiti tudi v vaših internih aktih.
24.01.2025 09:12
NOVICE
Porast novih primerov finančnih prevar podjetij
Združenje bank Slovenije obvešča, da banke in hranilnice v zadnjem času opažajo porast novih primerov finančnih prevar podjetij. Finančna oškodovanja potekajo na način, da se nepridipravi po telefonu ali elektronski pošti lažno predstavljajo kot zaposleni in sporočijo nov oz. spremenjen račun, na katerega podjetje nakaže plačo oziroma druge prejemke zaposlenega.
23.01.2025 00:00
NOVICE
FURS: Semafor oddanih obračunov DDV
FURS obvešča da je bila na eDavkih vklopljena nova spletna storitev, kjer se lahko pridobi informacijo o tem, ali je obračun DDV-O za določenega davčnega zavezanca za posamezno obračunsko obdobje predložen ali ne in ali je rok za predložitev obračuna DDV že potekel.
20.01.2025 00:00
NOVICE
Prvo leto izvajanja finančnih instrumentov v kmetijstvu upravičilo pričakovanja
Od skupaj razpisanih 15,7 milijona evrov mikroposojil in razvojnih posojil v letu 2023 in 2024 jih je Slovenski regionalno razvojni sklad odobril 14,3 milijona evrov, kar predstavlja 91-odstotno porabo razpoložljivih sredstev. V obdobju 2023–2027 bo mladim kmetom in majhnim kmetijam na voljo 37,5 milijona evrov ugodnih posojil.
17.01.2025 15:21
NOVICE
Izvajanje večje nadgradnje portala SPOT
Spletišče SPOT obvešča, da bodo na portalu SPOT od četrtka, 23. januarja, od 16. ure do predvidoma ponedeljka, 27. januarja 2025, potekale večje nadgradnje sistema.
17.01.2025 09:00
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 14. januarja 2025, do vključno ponedeljka, 27. januarja 2025, znašale 1,523 evra za liter bencina, 1,581 evra za liter dizelskega goriva in 1,180 evra za liter kurilnega olja.
13.01.2025 15:00
NOVICE
Poročanje podatkov za odmero dohodnine za leto 2024
Izplačevalci dohodkov, ne pozabite na poročanje podatkov o medletnem uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane. Navedene podatke lahko oddate v datoteki VIRVDC.DAT še do konca januarja 2025.
13.01.2025 10:21
DAVKI
Pozitivni trendi pri pobiranju javnofinančnih prihodkov tudi v letu 2024
Po prvih znanih podatkih je Finančna uprava v letu 2024 pobrala 25,1 milijarde evrov prihodkov, kar je za 2,6 milijarde evrov oziroma za 11,6 odstotka več kot v letu 2023 in za 4,1 milijarde evrov oziroma za 19,3 odstotka več kot v letu 2022. Dokončni podatki bodo znani po zaključnem računu v začetku februarja 2025.
09.01.2025 08:47
NOVICE
Pretvorba dejavnosti na SKD 2025 je zaključena, preverite dejavnosti vpisane v PRS
AJPES obvešča, da so aktivnosti, povezane z uvedbo nove Standardne klasifikacije dejavnosti – SKD 2025, ki je začela veljati dne 1. 1. 2025, na strani AJPES in portala SPOT zaključene. Ob tem AJPES poziva poslovne subjekte, da v najkrajšem možnem času preverijo dejavnosti vpisane v PRS in v kolikor jih želijo sprememniti pa morajo oddati vlogo za spremembo podatkov v PRS.
07.01.2025 14:00
DAVKI
Pojasnilo FURS: Bonitete
Finančna uprava je izdala spremembo dokumenta: Bonitete, v 12. izdaji z dopolnjenim pojasnilom glede ugodnejše davčne obravnave dohodkov iz delovnega razmerja v obliki delnic ali deležev v inovativnem zagonskem podjetju ter pojasnila v zvezi z skupninskim zavarovanjem odgovornosti poslovodstva ali članov organov nadzora.
30.12.2024 15:04
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 31. decembra 2024 do vključno ponedeljka 13. januarja 2025, znašale 1,495 evra za liter bencina, 1,554 evra za liter dizelskega goriva in 1,153 evra za liter kurilnega olja.
30.12.2024 15:01
STATISTIKA
Letna inflacija decembra 1,9-odstotna, povprečna letna pa 2,0-odstotna
V letošnjem letu smo imeli 1,9-odstotno inflacijo. Letno inflacijo so najbolj zaznamovale višje cene hrane in brezalkoholnih pijač. Storitve so se v enem letu podražile za 2,7 %, blago pa za 1,4 %. Na mesečni ravni so se cene v povprečju znižale za 0,3 %.
30.12.2024 12:42
NOVICE
Obvestilo glede pridobitve statusa pooblaščenega deklaranta CBAM
Izvedbena uredba, ki podrobneje ureja register CBAM je bila sprejeta in predvidoma stopi v veljavo dne 31. 12. 2024. S 1. 1. 2025 bo tako zaživel del registra CBAM za upravljavce naprav iz tretjih držav, ki se bodo lahko registrirali in v register vpisali podatke o svojih napravah, proizvedenem blagu in vgrajenih emisijah, ter lahko delili vpisane podatke z izbranimi uvozniki.
30.12.2024 08:04
NOVICE
Napotki gostiteljem ob prehodu v novo koledarsko leto 2025
Podatki s področja turizma dajejo ključni prispevek k trajnostnemu razvoju panoge, pri tem ima pomembno podporno vlogo tudi državna statistika. Za čim bolj učinkovito ravnanje ob prehodu v leto 2025 in ob upoštevanju zakonodaje glede vodenja knjige gostov in hrambe podatkov na strani gostitelja oziroma izvajalca nastanitvene dejavnosti, kot tudi glede poročanja podatkov v sistem eTurizem AJPES, so pripravili naslednje kratke napotke.
20.12.2024 02:36
NOVICE
V podjetjih uporaba tehnologij umetne inteligence skoraj podvojena
SURS je objavil, da tehnologije umetne inteligence letos uporablja 21 odstotkov podjetij z 10 ali več zaposlenimi in samozaposlenimi, kar je skoraj dvakrat toliko kot lani. Uporablja jo 19 odstotkov malih, 23 odstotkov srednje velikih in 60 odstotkov velikih podjetij.
19.12.2024 00:00
NOVICE
Prenova Slovenske industrijske strategije
Organizacija za ekonomsko sodelovanje in razvoj je organizirala peto delavnico za revizijo Slovenske industrijske strategije. Cilj revizije je prilagoditev nacionalne industrijske strategije spreminjajočim se gospodarskim razmeram in ambicioznejšim ciljem za pospešeno transformacijo v na znanju in inovacijah temelječe gospodarstvo.
17.12.2024 00:00
NOVICE
Javni poziv – vavčer za statusno preoblikovanje družb
Slovenski podjetniški sklad (SPS) je, v sodelovanju z ministrstvom, objavil javni poziv V5 - Vavčer za statusno preoblikovanje družb. Cilj javnega poziva je sofinanciranje upravičenih stroškov svetovanja glede statusnega preoblikovanja in izvedbe statusnega preoblikovanja podjetij, kar bo pozitivno vplivalo na povečanje konkurenčnosti, dodane vrednosti oziroma prihodkov od prodaje.
13.12.2024 15:35
FINANCE
Svet ECB znižal obrestne mere za evrsko območje
Svet ECB je sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. Odločitev o znižanju obrestne mere za odprto ponudbo mejnega depozita – obrestne mere, s katero Svet ECB usmerja naravnanost denarne politike – temelji na posodobljeni oceni inflacijskih obetov, dinamiki osnovne inflacije in intenzivnosti transmisije denarne politike.
13.12.2024 08:56
RAČUNOVODSTVO
Podajte mnenje na Pojasnilo 1 k Slovenskemu računovodskemu standardu 1 (2024)
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport vabi vse zainteresirane, da podajo mnenje k Pojasnilu 1 k Slovenskemu računovodskemu standardu 1 (2024) – Skupine opredmetenih osnovnih sredstev. Pojasnilo vsebuje usmeritve, ki se nanašajo na skupine opredmetenih osnovnih sredstev za potrebe njihovega vrednotenja.
12.12.2024 12:03
RAČUNOVODSTVO
REK-O obrazec – spremembe po 1. 1. 2025
FURS obvešča, da je novela ZDoh-2AB objavljena v Uradnem listu RS, št. 104/2024, Uredbeni del. Na podlagi sprejete novele ZDoh-2AB bo sprejet Pravilnik o spremembah pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter na spletnih straneh FURS REK obrazci objavljena Navodila za izpolnjevanje REK-O obrazca.
10.12.2024 16:12
FINANCE
Državni proračun v 11 mesecih z nižjim načrtovanim primanjkljajem
Državni proračun je v 11 mesecih letošnjega leta po predhodnih podatkih zabeležil 13,3 milijarde evrov odhodkov in 12,9 milijarde evrov prihodkov. V decembru pričakujemo okrepljene investicijske odhodke, kljub vsemu pa ocenjujemo, da bo proračunski primanjkljaj nižji od načrtov.
10.12.2024 11:54
FINANCE
Novo izboljšanje obetov za bonitetno oceno Slovenije
Bonitetni agenciji Standard & Poor's (S&P) in Morningstar DBRS (MDBRS) sta včeraj potrdili oceno Slovenije in izboljšali obete iz stabilnih v pozitivne. To pomeni, da je v bližnji prihodnosti možno izboljšanje bonitetne ocene. Pri S&P ima Slovenija oceno AA-, pri MDBRS pa A+. Hkrati je oceno in obete za Slovenijo potrdila še agencija Scope Ratings (A, stabilni obeti).
09.12.2024 00:43
DAVKI
Do konca leta še lahko namenite del dohodnine za donacije za leto 2024
Davčni zavezanec lahko zahteva, da se do 1 % dohodnine od dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo, nameni za financiranje upravičencev do donacij (za nevladne organizacije, politične stranke, reprezentativne sindikate, registrirane cerkve in druge verske skupnosti in šolske sklade ali sklade vrtcev).
06.12.2024 09:10
NOVICE
Anketa o komunikaciji davkoplačevalcev s Finančno upravo
FURS vas vabi, da izpolnite vprašalnik, s katerim želijo ugotoviti vaše zadovoljstvo glede komuniciranja s Finančno upravo. Vaši odgovori bodo pomagali izboljšati storitev komuniciranja. Prosijo, da odgovarjate na vprašanja glede vaših zadnjih izkušenj.
04.12.2024 00:00
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 3. decembra 2024, do vključno ponedeljka, 16. decembra 2024, znašale 1,493 evra za liter bencina, 1,561 evra za liter dizelskega goriva in 1,159 evra za liter kurilnega olja.
02.12.2024 16:20
NOVICE
Pozor! Imate potrjen elektronski naslov, če ste prijavljeni v eVročanje?
V eVročanje je prijavljenih skoraj 290.000 fizičnih oseb, ki dokumente Finančne uprave prejemajo izključno v svoj profil eDavkih. Od teh jih slabih 20.000 še ni potrdilo elektronskega naslova za obveščanje o prejetih dokumentih. Če ste med njimi, potrdite elektronski naslov.
27.11.2024 09:20
NOVICE
AJPES vzpostavil spletni vprašalnik za opredelitev glavne dejavnosti po novi SKD 2025
SPOT je že obveščal da se z novim letom uvaja nova različica Standardne klasifikacije dejavnosti (SKD) – SKD 2025. Do uvedbe nove SKD 2025 pa bo na spletni strani AJPES objavljen vprašalnik, da poslovni subjekti oziroma od njega pooblaščene osebe sporočite, katera glavna dejavnost po novi SKD 2025 naj bo od 1. 1. 2025 glavna dejavnost.
21.11.2024 00:00
NOVICE
Implementacija 12g. člena uredbe proti Rusiji
Finančna uprava opozorja na izvajanje 12g. člena Uredbe 833/2014 o omejevalnih ukrepih zaradi delovanja Rusije, ki povzroča destabilizacijo razmer v Ukrajini. Omenjeni člen določa, da morajo izvozniki pri prodaji, dobavi, prenosu ali izvozu blaga, ki je navedeno v prilogah XI, XX, XXXV in XL k omenjeni uredbi, ali orožja in streliva, navedenega v Prilogi I k Uredbi (EU) 258/2012, v tretje države, (razen v partnerske države iz Priloge VIII k Uredbi 833/2014), od 20. marca 2024 pogodbeno prepovedati ponovni izvoz v Rusijo.
20.11.2024 00:00
NOVICE
Preverite, ali morate spremeniti glavno dejavnost podjetja
AJPES obvešča, da bo s 1. januarjem 2025 v Sloveniji začela veljati nova različica Standardne klasifikacije dejavnosti, SKD 2025. Pri tem se poslovnim subjektom, katerim se glavna dejavnost pretvori po načelu N : M (dvema ali več šiframa SKD 2008 ustreza(ta) dve ali več šifer SKD 2025) ali 1 : M (ena šifra SKD 2008 je razdeljena na dve ali več šifer SKD 2025), morajo prek vprašalnika ustrezno šifro dejavnosti čimprej izbrati sami. Preverijo jo v povezovalni tabeli.
15.11.2024 00:00
STATISTIKA
Bruto domači proizvod na letni ravni višji za 1,4 %
V letošnjem 3. četrtletju se je zunanje povpraševanje povečalo, domače pa zmanjšalo. Gospodarska rast je bila 1,4-odstotna, enako povečanje smo zaznali tudi v obdobju med januarjem in septembrom 2024 v primerjavi z istim obdobjem lani.
14.11.2024 10:51
NOVICE
Posodobljen seznam blaga z dvojno rabo
Spremenjen je bil seznam blaga, ki je predmet nadzora v Uniji in zajema konsolidirano spremembo seznamov blaga z dvojno rabo, ki so bili posodobljeni v mednarodnih izvoznih režimih. Sprememba je bila objavljena v Uradnem listu Evropske unije 7. novembra 2024 in se uporablja od 8. novembra 2024.
14.11.2024 09:36
NOVICE
Javna objava podatkov o izrečenih ukrepih Finančne uprave
Finančna uprava na spletni strani eUprava objavlja izrečene ukrepe v postopku nadzora in omogoča morebitnim strankam, zaposlenim in poslovnim partnerjem zavezanca, da se lahko pravočasno seznanijo s tem, ali zavezanec krši predpise.
12.11.2024 12:00
NOVICE
Ukinitev podpore uporabe TLS 1.0 in TLS 1.1
FURS obvešča, da bodo zaradi izboljšanja varnosti storitev na sistemih beta.edavki.durs.si z dnem 18. 11. 2024 in edavki.durs.si z dnem 2. 12. 2024 ukinili podporo za protokole TLS 1.0 in TLS 1.1.
12.11.2024 11:57
DAVKI
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS podal pojasnilo.
08.11.2024 09:54
DAVKI
Osnutka izvedbenih uredb CBAM v javni obravnavi in poročanje za Q3 2024
Evropska komisija je objavila osnutek Izvedbene uredbe, ki podrobneje ureja pogoje in postopke v zvezi s statusom pooblaščenega deklaranta CBAM ter osnutek Izvedbene uredbe, ki podrobneje ureja register CBAM (tekom prehodnega obdobja, se za predložitev poročil uporablja prehodni register CBAM). Oba osnutka sta objavljena v angleškem jeziku in sta v javni obravnavi do 27. 11. 2024 oziroma 28. 11. 2024.
08.11.2024 00:00
FINANCE
Objavljamo nove podatke o proračunskih gibanjih
Objavljamo najnovejše podatke o gibanjih v državnem proračunu. V prvih desetih mesecih letošnjega leta je po predhodnih podatkih zabeležil 12,1 milijarde evrov odhodkov in 11,5 milijarde evrov prihodkov. Ob koncu leta je pričakovati okrepljene investicijske odhodke.
07.11.2024 00:00
DAVKI
Obvestilo glede dostave CbC poročil
Poročevalci, ki v skladu s III.B poglavjem četrtega dela > Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), dostavljajo poročila po državah (CbC poročila) Finančni upravi RS, obveščamo, da so dolžni preko produkcijskega komunikacijskega kanala B2B oddati CbC poročila najpozneje v 12 mesecih od zadnjega dne poslovnega leta poročanja mednarodne skupine podjetij. Za poslovno leto, ki se končna 31. 12. 2023, se CbC poročilo predloži do 31. 12. 2024.
06.11.2024 08:31
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 5. novembra 2024, do vključno ponedeljka, 18. novembra 2024, znašale 1,486 evra za liter bencina, 1,518 evra za liter dizelskega goriva in 1,115 evra za liter kurilnega olja.
04.11.2024 16:33
NOVICE
AJPES: Hitro rastoča podjetja 2019-2023
AJPES je iz javno objavljenih letnih poročil gospodarskih družb in samostojnih podjetnikov posameznikov, v skladu z metodologijo Ministrstva za gospodarstvo, turizem in šport, tudi letos pripravil seznam hitro rastočih podjetij za obdobje 2019-2023.
31.10.2024 16:00
NOVICE
Prevara: Neobičajni telefonski klici iz tujine (lažni klici tehnične pomoči)
Če prejmete neobičajen telefonski klic iz neznane tuje številke, je možno, da gre za prevaro, ki jo uvrščamo v kategorijo lažnih klicev tehnične pomoči, ali pa v kategorijo investicijskih prevar. Namen prevare je finančno oškodovanje, lahko pa vam tudi ukradejo identiteto. Take klice je najbolje ignorirati.
28.10.2024 00:00
DAVKI
Pojasnilo FURS: Stalna poslovna enota nerezidenta
Finančna uprava RS je objavila spremembo v dokumentu Stalna poslovna enota nerezidenta z dodatnim pojasnili glede opredelitve kraja poslovanja, ki ni poslovna enota nerezidenta po ZDDPO-2. Odgovorjeno je na novo 18. vprašanje glede opravljanja turistične dejavnosti, dodane so druge spremembe in dopolnitve v dokumentu, ki jih navajamo v nadaljevanju.
23.10.2024 09:13
NOVICE
Poteka evropski teden varnosti in zdravja pri delu
Vsako leto v mesecu oktobru poteka evropski teden varnosti in zdravja pri delu, ki predstavlja vrhunec kampanje Zdravo delovno okolje. V tem tednu po vsej Evropi poteka na stotine dogodkov ozaveščanja o različnih témah varnosti in zdravja pri delu.
23.10.2024 08:23
STATISTIKA
Stroški dela na letni ravni zrasli za 9,7 %
Povprečni mesečni stroški dela na zaposleno osebo so znašali 3.015 EUR. Najnižji so bili v drugih dejavnostih, najvišji pa v oskrbi z električno energijo, plinom in paro.
22.10.2024 12:00
STATISTIKA
Povprečna plača nižja od plače za julij
V primerjavi s plačo za julij 2024 je bila povprečna bruto plača za avgust 2024 nekoliko nižja – nominalno za 1,1 %, realno pa za 0,9 %.
22.10.2024 10:35
NOVICE
Dodatni seznam blaga z dvojno rabo
Z jutrišnjim dnem bo pred izvozom določenega blaga, programske opreme in tehnologije za polprevodnike in kvantne računalnike potrebno pridobiti izvozno dovoljenje. Izvozno dovoljenje se pridobi elektronsko preko sistema e-Licencing.
21.10.2024 16:56
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 22. oktobra 2024, do vključno ponedeljka, 4. novembra 2024, znašale 1,510 evra za liter bencina, 1,528 evra za liter dizelskega goriva in 1,127 evra za liter kurilnega olja.
21.10.2024 15:00
FINANCE
ECB v treh mesecih že tretjič znižala obrestne mere
Svet ECB je 17. oktobra 2024 sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. Obrestne mere za odprto ponudbo mejnega depozita, operacije glavnega refinanciranja in odprto ponudbo mejnega posojila se bodo tako znižale na 3,25%, 3,40% oziroma 3,65%, z začetkom veljavnosti 23. oktobra 2024.
18.10.2024 09:29
FINANCE
OECD Novičnik - september 2024
Izšla je tretja letošnja številka Novičnika, publikacije Stalnega predstavništva pri Organizaciji za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD), kjer so predstavljeni aktualni dogodki in aktivnosti v zvezi z delom OECD.
16.10.2024 00:00
FINANCE
Bonitetna agencija Moody's obete za Slovenijo izboljšala v pozitivne
Agencija Moody's je včeraj potrdila bonitetno oceno Slovenije pri A3, obete pa je iz stabilnih izboljšala v pozitivne. To kaže, da je v naslednjih 18 mesecih možno zvišanje bonitetne ocene. Včeraj je bonitetno oceno Slovenije potrdila tudi agencija Fitch Ratings, in sicer pri A (stabilni obeti).
14.10.2024 00:00
NOVICE
AJPES: Registracija s.p. za tujce
Za opravljanje dejavnosti se lahko v Sloveniji registrirajo tudi osebe, ki niso državljani in nimajo stalnega prebivališča v Republiki Sloveniji.
10.10.2024 00:00
RAČUNOVODSTVO
Nov seznam subjektov javnega interesa
Agencija za javni nadzor nad revidiranjem (ANR) je objavila nov seznam subjektov javnega interesa, ki so zavezani k obvezi reviziji, po stanju na dan 30. septembra 2024.
08.10.2024 00:00
NOVICE
Od jutri višje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 8. oktobra 2024, do vključno ponedeljka, 21. oktobra 2024, znašale 1,469 evra za liter bencina, 1,499 evra za liter dizelskega goriva in 1,105 evra za liter kurilnega olja.
07.10.2024 12:33
NOVICE
Četrti javni poziv v okviru finančnih spodbud preko vavčerjev - V4 - Vavčer za prenos lastništva
Slovenski podjetniški sklad (SPS) je v sodelovanju z Ministrstvom za gospodarstvo, turizem in šport (MGTŠ) 4. 10. 2024, v Ur. L. RS št. 85/2024 in na spletni strani SPS, objavil javni poziv V4 – Vavčer za prenos lastništva. Gre za četrti javni poziv v okviru vavčerskih spodbud malih vrednosti v letošnjem letu za različne poslovne storitve, ki jih lahko podjetja prejmejo hitro in enostavno.
07.10.2024 08:16
FINANCE
MF: Osnutka fiskalnega načrta ni treba posredovati Fiskalnemu svetu
Spremenjena fiskalna pravila Evropske unije (EU) ne zahtevajo, da mora Fiskalni svet glede srednjeročnega fiskalno-strukturnega načrt podati mnenje, kljub vsemu pa je vlada osnutek načrta v luči transparentnosti posredovala tudi Fiskalnemu svetu. Pripravljajo se tudi zakonske spremembe, ki bodo nacionalno zakonodajo prilagodile novostim na ravni EU.
04.10.2024 09:34
Dnevne vsebine Zakonodaja
Sprejeta Uredba o izvajanju Uredbe (EU) o baterijah in odpadnih baterijah
Z uredbo se bo izvajala evropska Uredba 2023/1542/EU, ki predstavlja uskladitev z okoljskimi cilji in pobudami EU za evropski zeleni dogovor in krožno gospodarstvo. Uredba določa obveznosti izdelovalca, proizvajalca, uvoznika in distributerja baterij in izdelkov, ki vsebujejo baterije. Določa zahteve za skladnost, pristojne organe za izvajanje in nadzor ter kazni za neupoštevanje.
02.10.2024 08:13
Dnevne vsebine Zakonodaja
Vlada potrdila predloga državnih proračunov za leti 2025 in 2026
Vlada je na 122. seji potrdila predlog sprememb državnega proračuna za leto 2025 in predlog državnega proračuna za leto 2026 skupaj s spremljajočimi proračunskimi dokumenti. Proračuna sledita srednjeročnemu fiskalno-strukturnemu načrtu države, v ospredju pa bodo med drugim ukrepi za krepitev razvoja gospodarstva, zdravstva, inovacij in stanovanjske politike.
27.09.2024 00:00
FINANCE
Republika Slovenija povečala izdajo 10-letne obveznice z zapadlostjo marca 2034
Republika Slovenija je na mednarodnih kapitalskih trgih uspešno povečala izdajo 10-letne obveznico RS93 za 750 milijonov evrov, s kuponsko obrestno mero 3,000 odstotkov in z zapadlostjo 10. marca 2034. Z dodatno izdajo je tako skupni izdani obseg obveznice RS93 povečala na 2,75 milijardi evrov.
25.09.2024 00:00
NOVICE
Opolnoči nižje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 24. septembra 2024, do vključno ponedeljka, 7. oktobra 2024, znašale 1,457 evra za liter bencina, 1,485 evra za liter dizelskega goriva in 1,092 evra za liter kurilnega olja.
24.09.2024 08:37
STATISTIKA
Povprečna plača višja od plače za junij
V primerjavi s plačo za junij 2024 sta bili povprečna bruto in neto plača za julij 2024 nekoliko višji – nominalno za 0,5 %, realno pa za 0,6 %.
23.09.2024 00:00
FINANCE
Evropska centralna banka znižala obrestno mero
Svet ECB je obrestno mero za odprto ponudbo mejnega depozita znižal za 0,25 % na 3,50 %. Obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja in obrestna mera za odprto ponudbo mejnega posojila pa bosta znižani na 3,65 % oziroma 3,90 %. Spremembe so začele veljati danes, 18. septembra 2024.
19.09.2024 10:04
DAVKI
Podpisana davčna konvencija med Republiko Slovenijo in Avstralijo
Državna sekretarka na Ministrstvu za finance, Katja Božič je v imenu Republike Slovenije podpisala Konvencijo o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka ter o preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom med Slovenijo in Avstralijo.
13.09.2024 06:36
DAVKI
Prenova REK-1b obrazca
Na Finančni upravi RS prenavljajo REK-1b obrazec, ki bo za obdobje od januar 2025 dalje ukinjen in se bodo vse vrste dohodkov poročale na enotnem REK-O obrazcu.
11.09.2024 07:33
NOVICE
Moteno delovanje storitev Uprave Republike Slovenije za javna plačila
Danes, 6. septembra 2024, predvidoma med 7. in 8. uro, bo zaradi nadgradnje začasno moten dostop do spletnih aplikacij UJPnet in UJPeRačun.
Jutri, 7. septembra 2024, bo zaradi tehničnih posegov v informacijski sistem Uprave Republike Slovenije za javna plačila občasno moten prejem takojšnjih prilivov.
06.09.2024 04:00
NOVICE
Gospodarstvo odgovarja Vladi RS: Hvala, NE!
Ministrstvo za finance je pripravilo prvi paket davčnih sprememb, čigar cilj naj bi bilo izboljšanje konkurenčnosti gospodarstva, ustvarjanje delovnih mest in spodbujanje inovacij. Tega v predlaganih spremembah ne vidimo. Gospodarstvo odgovarja Vladi RS: Hvala, NE!
30.08.2024 11:00
FINANCE
Slovenija izdala prve samurajske obveznice
Slovenija je danes uspešno izdala prve samurajske obveznice v vrednosti 50 milijard jenov (približno 311 milijonov evrov). Z zelo uspešno prvo ponudbo tri- in petletnih obveznic je naša država na japonskem trgu vzpostavila močno prepoznavnost.
29.08.2024 15:50
NOVICE
Pojasnilo FURS: TARIC
Finančna uprava je 28. avgusta 2024 objavila spremembo dokumenta: TARIC, 13. izdaja, avgust 2024.
29.08.2024 00:00
NOVICE
Od jutri nižje drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 27. avgusta 2024 do vključno ponedeljka 9. septembra 2024, znašale 1,486 evra za liter bencina, 1,519 evra za liter dizelskega goriva in 1,125 evra za liter kurilnega olja.
26.08.2024 16:00
FINANCE
Višje subvencije za nakup električnih vozil za državljane
Ministrstvo za okolje, podnebje in energijo je v Uradnem listu Republike Slovenija, številka 70/2024 objavilo spremembo javnega poziva za dodeljevanje nepovratnih finančnih spodbud za nakup električnih vozil fizičnim osebam s stalnim prebivališčem v Republiki Sloveniji. Za nakup novega električnega avtomobila je odslej mogoče pridobiti do 7200 evrov nepovratnih sredstev.
26.08.2024 15:00
STATISTIKA
Povprečna plača višja od plače za maj
V primerjavi s plačo za maj 2024 sta bili povprečna bruto in neto plača za junij 2024 višji, nominalno za 1,0 %, realno pa za 0,6 %.
22.08.2024 12:51
NOVICE
Spremstvo prvošolca na prvi šolski dan
Zakon o delovnih razmerjih zaposlenim staršem zagotavlja pravico do plačane odsotnosti z dela za spremstvo učenke oziroma učenca prvega razreda na prvi šolski dan.
21.08.2024 00:00
NOVICE
Finančna uprava je letos prejela 16 odstotkov manj pritožb kot lani
V obdobju januar – junij 2024 je Finančna uprava prejela 7.526 pritožb, kar je za 16,24 odstotka manj kakor v enakem obdobju leta 2023. Delež prejetih pritožb glede na vse izdane upravne akte znaša zgolj 0,49 odstotka. V istem obdobju je Finančna uprava od instančnih organov prejela 1.852 odločitev, od teh jih je bilo kar 74 odstotkov ugodno rešenih za davčni organ.
20.08.2024 00:00
DAVKI
FURS: Obvestilo glede pozivanja za RP-O
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, je FURS na spletni strani podal pojasnilo.
12.08.2024 11:20
NOVICE
Od jutri nespremenjene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob spremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 13. avgusta 2024, do vključno ponedeljka 26. avgusta 2024, znašale 1,514 evra za liter bencina, 1,528 evra za liter dizelskega goriva in 1,146 evra za liter kurilnega olja.
12.08.2024 10:00
RAČUNOVODSTVO
Bliža se rok za predložitev revidiranih letnih poročil
V ponedeljek, 2. septembra 2024, se za družbe, ki imajo poslovno leto enako koledarskemu in so zavezane k reviziji, preiskavi oziroma konsolidaciji računovodskih izkazov za leto 2023, izteče rok za predložitev letnih poročil.
12.08.2024 00:00
DAVKI
Rešenih že skoraj 60 odstotkov vseh vloženih ugovorov
Finančna uprava je z osebno vročitvijo odpremila 18.365 odločb o odmeri dohodnine tistim zavezancem, ki so vložili ugovor zoper informativni izračun dohodnine. To je 59,30 odstotka vseh vloženih ugovorov.
09.08.2024 10:28
NOVICE
Inšpektorat za delo letos ugotovil že skoraj 500 kršitev glede vodenja evidenc na področju dela
Inšpektorat za delo je letos do konca julija v nadzorih zabeležil 486 kršitev, ki so se nanašale na vodenje evidenc na področju dela in socialne varnosti. Za primerjavo – lani je v celem letu ugotovil 515 kršitev. Kršitve so se nanašale predvsem na podatke, ki jih mora delodajalec dnevno vpisovati v evidenco o izrabi delovnega časa za posameznega delavca.
09.08.2024 08:45
NOVICE
Poročanje CBAM za Q2 in Q3 2024
Z 30. 6. 2024 se je zaključilo drugo poročevalsko obdobje v letu 2024 (Q2 2024), rok za predložitev poročila je potekel 31. 7. 2024. V mesecu avgustu je poročilo še mogoče predložiti z uporabo gumba »Request delayed submission«, s čimer začne teči 30-dnevni rok za zapoznelo predložitev poročila. Popravki že uspešno predloženega poročila za Q2 2024, se lahko izvajajo le do 31. 8. 2024 oz. 30 dni od uporabe gumba »Request delayed submission«.
08.08.2024 09:10
FINANCE
Proračunska gibanja v prvih sedmih mesecih leta 2024
Državni proračun je v prvih sedmih mesecih letošnjega leta po predhodnih podatkih zabeležil 8,4 milijarde evrov odhodkov in 7,9 milijarde evrov prihodkov. V obdobju januar – julij je bilo realiziranih dobrih 56 odstotkov prihodkov načrtovanih v sprejetem proračunu.
07.08.2024 00:00
NOVICE
EU sprejela nov paket omejevalnih ukrepov proti Belorusiji
FURS obvešča, da je Evropska Unija sprejela nov paket omejevalnih ukrepov proti Belorusiji zaradi razmer v Belorusiji in vpletenosti Belorusije v rusko agresijo proti Ukrajini. Sprememba zakonodaje v okviru novega paketa omejevalnih ukrepov je bila objavljena v Uradnem listu EU dne 30. 6.2024.
06.08.2024 00:00
NOVICE
Vloge za delovna dovoljenja na portalu
Zavod RS za zaposlovanje sporoča, da je dopolnjena storitev eVpogledi o statusu vlog za soglasja ter informativnega lista k enotnemu dovoljenju.
02.08.2024 09:27
NOVICE
Od danes dalje je možno oddati vlogo za pridobitev štipendije za deficitarne poklice
Od danes, 1. avgusta 2024, do vključno ponedeljka, 30. septembra 2024, lahko dijaki, ki bodo v šolskem letu 2024/2025 vpisani v prvi letnik enega od izobraževalnih programov srednjega poklicnega, srednjega strokovnega ali poklicno tehničnega izobraževanja, oddajo vlogo za pridobitev štipendije za deficitarne poklice.
01.08.2024 12:05
NOVICE
Nove informacije uporabnikom ATA zvezkov
V izogib zapletom pri uporabi ATA zvezkov, ki so v zadnjem času imeli nekateri uporabniki na področju ATA zvezkov s Hrvaško in Švicarsko carino je GZS na spletni strani pripravila dopolnjena navodila.
30.07.2024 09:06
Dnevne vsebine Zakonodaja
Nespremenjene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob spremenjenih trošarinah ter spremembah glede višine dodatkov za biokomponenti bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od 30. julija 2024 do vključno ponedeljka 12. avgusta 2024 znašale 1,514 evra za liter bencina, 1,528 evra za liter dizelskega goriva in 1,146 evra za liter kurilnega olja.
30.07.2024 00:40
DAVKI
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 31. julija 2024
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 31. maja 2024 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 31. julija 2024.
18.07.2024 12:26
FINANCE
ECB: Ključne obrestne mere ostajajo nespremenjene
Svet ECB je danes sklenil, da ostanejo ključne obrestne mere nespremenjene, in sicer obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja ter obrestni meri za odprto ponudbo mejnega posojila in odprto ponudbo mejnega depozita ostajajo nespremenjene na ravni 4,25 %, 4,50 % oziroma 3,75 %.
18.07.2024 12:00
NOVICE
E-račun za plačilo obveznih dajatev po novem tudi za bizBox in mBills
Finančna uprava širi nabor poti, preko katerih lahko prejmete e-račun za plačilo obveznih dajatev. Plačilo obveznih dajatev z e-računom uporablja že več kot 7.300 davčnih zavezancev, ki prejemajo e-račun za plačilo obveznih dajatev v svojo spletno banko.
16.07.2024 13:46
Dnevne vsebine Zakonodaja
Vlada sprejela izhodišča Zakona o lastniški zadrugi delavcev
Vlada je potrdila izhodišča za pripravo novega Zakona o lastniški zadrugi delavcev, s katerim se bo uredilo področje lastništva zaposlenih tudi pri nas. Lastništvo zaposlenih je v slovenskih podjetjih že prisotno, vendar ni sistemsko urejeno, zaradi česar se delnice ali deleži podjetij kupujejo individualno in z upokojevanjem ali odhodom zaposlenih pogosto prenašajo izven podjetja.
11.07.2024 00:00
NOVICE
Vlada: Opozorilo pred lažnim SMS sporočilom
Z Urada Vlade RS za komuniciranje so zaznali pošiljanje lažnih SMS obvestil s tujih telefonskih številk v imenu Vlade Republike Slovenije, v katerih pošiljatelji pozivajo k posodobitvi osebnih podatkov.
08.07.2024 10:00
NOVICE
FURS: Vrhovno sodišče pritrdilo Finančni upravi
Vrhovno sodišče je v sodbi VSRS št. X Ips 38/2023 z dne 22. 5. 2024, ki se nanaša na dopuščeno revizijsko vprašanje glede davčnega (ne) priznavanja odhodkov iz naslova rezervacij za tožbe pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, pritrdilo stališču Finančne uprave.
05.07.2024 00:00
NOVICE
Povračilo obveznega zdravstvenega prispevka bo izplačano 22. julija
Objavljamo obvestilo glede izplačilo povračila plačanega obveznega zdravstvenega prispevka (OZP). Do povračila so upravičene osebe, ki jim je v prehodnem obdobju priznana pravica do plačila OZP in so hkrati upravičene do denarne socialne pomoči oziroma varstvenega dodatka, če so si v prehodnem obdobju OZP plačale same (na primer upokojenci in zaposleni).
04.07.2024 08:00
NOVICE
Naslednja dva tedna višje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 2. julija 2024, do vključno ponedeljka, 15. julija 2024, znašale 1,479 evra za liter bencina, 1,507 evra za liter dizelskega goriva in 1,145 evra za liter kurilnega olja.
01.07.2024 14:48
DAVKI
Izvajanje pobotov pred izvedbo vračila dohodnine iz naslova letnega poračuna za leto 2023
FURS sporoča, da bodo davčnim zavezancem, ki imajo izkazan dolg v knjigovodski evidenci pri Finančni upravi in so upravičeni do vračila dohodnine na podlagi prejetih informativnih izračunov dohodnine za leto 2023, z dne 11. julija 2024, torej še pred nakazilom zneska za vračilo, izvedli pobote za vse njihove neplačane obveznosti, ki imajo rok zapadlosti do vključno 9. julija 2024.
01.07.2024 12:00
NOVICE
EU sprejela štirinajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji
FURS obvešča, da je Evropska Unija sprejela štirinajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji zaradi njene vojaške agresije proti Ukrajini, ki jo podpira Belorusija. Sprememba zakonodaje v okviru štirinajstega paketa omejevalnih ukrepov je bila objavljena v Uradnem listu EU dne 24. 6.2024.
28.06.2024 14:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Aneks št. 4 h Kolektivni pogodbi dejavnosti trgovine Slovenije
V Uradnem list RS št. 52 z dne 21. 6. 2024 je bil objavljen Aneks št. 4 h Kolektivni pogodbi dejavnosti trgovine Slovenije (KPDTS), s katerim se podaljšuje veljavnost kolektivne pogodbe do 30.6.2026. Po 30. 6. 2026 se bodo prenehale uporabljati tudi določbe normativnega dela te kolektivne pogodbe.
26.06.2024 00:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Zvišanje nekaterih prejemkov po Kolektivni pogodbi za papirno in papirno-predelovalno dejavnost
V Uradnem listu RS, št. 52/2024 z dne 21.6.2024 je bil objavljen Aneks št. 8 h Kolektivni pogodbi za papirno in papirno-predelovalno dejavnost, ki za delo v mesecu juliju 2024 in dalje določa nove urne zneske dodatkov, ki izhajajo iz razporeditve delovnega časa, ki je za delavca manj ugoden, nove zneske najnižjih osnovnih plač, povračila stroška prehrane med delom in jubilejne nagrade.
25.06.2024 00:00
NOVICE
Evropska sredstva za programe za ohranitev zaposlenosti
Ministrstvo za kohezijo in regionalni razvoj je odobrilo evropska sredstva za projekt Spodbujanje vključevanja zaposlenih, katerih zaposlitev je ogrožena, vključno s tistimi delovnimi mesti, ki so podvrženi digitalizaciji in avtomatizaciji – SPIN 2.0. Evropski socialni sklad plus bo za projekt prispeval skoraj 4,4 milijona evrov.
20.06.2024 00:00
NOVICE
Težava pri oddaji RP-O na eDavkih, 19. 6. 2024
FURS obvešča da pri oddaji RP-O na eDavkih beležijo težavo, kadar imajo davčni zastopniki za določene zastopance tuje davčne zavezance veljavno pooblastilo za carinski postopek 42/63 samo za del meseca maja 2024. V takih primerih se obdobje maj 2024 prikaže zgolj v tabeli B, ne pa tudi v tabeli A.
19.06.2024 13:00
DAVKI
Ukinitev CAPTCHA na eDavkih, 18. 6. 2024
V torek 18. 6. 2024 je FURS v zaprtem portalu eDavki izključil varnostno kodo (CAPTCHA). Varnostna koda bo ostala le pri kontaktnem obrazcu in pri registraciji uporabniškega računa.
19.06.2024 07:48
NOVICE
Naslednja dva tedna nižje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 18. junija 2024, do vključno ponedeljka, 1. julija 2024, znašale 1,445 evra za liter bencina, 1,455 evra za liter dizelskega goriva in 1,089 evra za liter kurilnega olja.
17.06.2024 14:00
NOVICE
Novi direktor AJPES je Tomaž Klemenc
S 1. junijem 2024 je vodenje AJPES za obdobje petih let prevzel Tomaž Klemenc, ki v našo agencijo prinaša obsežne izkušnje in znanja s področja gospodarstva, podjetništva in vodenja podjetij.
17.06.2024 09:00
NOVICE
Poslovanje slovenskih regij v letu 2023
V letu 2023 so vse slovenske regije izkazale neto čisti dobiček. Največja po številu družb in podjetnikov, zaposlenih in ustvarjenih prihodkih je bila osrednjeslovenska regija. Neto čisti dobiček te regije je pri družbah znašal 3.194 mio EUR, pri podjetnikih pa 126 mio EUR. Najvišjo neto dodano vrednost na zaposlenega so ustvarile družbe iz posavske regije (76.139 EUR), podjetniki pa iz koroške regije (23.694 EUR).
13.06.2024 12:00
FINANCE
Bodite pazljivi pri nameščanju programske opreme na vaše računalnike in telefone
Banke in hranilnice, članice Združenja bank Slovenije (ZBS), v zadnjem času zopet opažajo porast števila napadov na mobilne telefone z namenom zlorab mobilnih bančnih aplikacij. Vsem ugotovljenim primerom oškodovanja je skupno to, da je bila na mobilne telefone oškodovancev nameščena programska oprema za oddaljen dostop in upravljanje nadzora nad telefoni oškodovancev. Nato so goljufi prek mobilnih bank opravljali nakazila finančnih sredstev oškodovancev na druge bančne račune, od tam pa je denar zelo pogosto potoval na kripto menjalnico.
10.06.2024 00:00
FINANCE
ECB znižala vse tri ključne obrestne mere
Svet ECB je sklenil, da vse tri ključne obrestne mere ECB zniža za 25 bazičnih točk. Tako se bo obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja znižala na 4,25%, obrestna mera za odprto ponudbo mejnega posojila na 4,50%, obrestna mera za odprto ponudbo mejnega depozita pa na 3,75%. Nove obrestne mere bodo začele veljati 12. junija 2024.
07.06.2024 00:00
NOVICE
Od jutri nižje cene bencina in kurilnega olja, malenkost višja cena dizla
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 4. junija 2024, do vključno ponedeljka, 17. junija 2024, znašale 1,473 evra za liter bencina, 1,463 evra za liter dizelskega goriva in 1,099 evra za liter kurilnega olja.
03.06.2024 10:00
NOVICE
Portal SPOT prešel na obvezno prijavo prek SI-PASS
Portal SPOT je s 30. majem 2024 prešel na enotno prijavo prek SI-PASS. Za prijavo v portal in uporabo e-storitev, ki jih omogoča portal SPOT, se prijavite z uporabo gumba: Prijava SI-PASS.
31.05.2024 14:00
STATISTIKA
Nižja mesečna in letna temeljna obrestna mera
Tako mesečna kot letna obrestna mera sta se junija v primerjavi z majem znižali. Mesečna obrestna mera je v juniju 0,2-odstotna, letna pa 2,47-odstotna.
31.05.2024 11:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Pripravljena izhodišča za strategijo odpravljanja prekarnosti
Vlada je sprejela Izhodišča za pripravo Strategije za odpravo prekarnosti. Sistemska odprava prekarnosti je ena izmed koalicijskih zavez trenutne vlade, ki gre v sosledju z Direktivo o izboljšanju delovnih pogojev pri platformnem delu, ki je bila pred kratkim sprejeta tudi v Evropskem parlamentu in jo bomo morali v dveh letih prenesti v slovenski pravni red.
31.05.2024 00:00
NOVICE
Trajnostno poročanje in dajanje zagotovil
Agencija za javni nadzor nad revidiranjem je na spletni strani objavila prenovljeno obvestilo glede trajnostnega poročanja in dajanja zagotovil, ki je pripravljeno na podlagi besedila osnutka Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o revidiranju, ki je v medresorski obravnavi.
28.05.2024 00:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Sprememba Kolektivne pogodbe za kmetijstvo in živilsko industrijo
V Uradnem listu RS, št. 43 z dne 24. maja 2024 je bil objavljen Aneks št. 2 h Kolektivni pogodbi za kmetijstvo in živilsko industrijo Slovenije, ki prinaša pomembne spremembe na področju plač in drugih prejemkov v dejavnostih kmetijstva in živilske industrije.
27.05.2024 12:00
NOVICE
Seznam delovanja upravnih enot v času izvajanja stavke
MJU je objavil ažuriran seznam upravnih enot v času izvajanja stavke ter seznam bistvenih nalog, ki jih je treba izvajati v času stavke; velja pa za tiste upravne enote, na katerih se stavka izvaja vsak delovni dan od 15. maja 2024.
27.05.2024 00:00
NOVICE
Kakšne so napovedi zaposlovanja do konca tega leta?
Obeti delodajalcev glede gibanja zaposlenosti v drugi polovici leta 2024 so pozitivni. Napovedujejo 2,3-odstotno rast števila zaposlenih in predvidevajo približno 35.613 zaposlitev. Tako kažejo rezultati najnovejše raziskave Napovednik zaposlovanja, v kateri je aprila in maja 2024 sodelovalo skoraj 3.150 delodajalcev z desetimi ali več zaposlenimi iz vse Slovenije.
24.05.2024 12:16
NOVICE
Poostren nadzor nad mednarodnimi prevozi potnikov v cestnem prometu
Uslužbenci Inšpektorata RS za infrastrukturo, Policije, Finančne uprave RS, DARS in Inšpektorata RS za delo so, ob podpori Evropskega organa dela (European Labour Authority - ELA), danes na štirih lokacijah izvajali usmerjen in poostren nadzor nad mednarodnimi prevozi potnikov v cestnem prometu.
23.05.2024 09:53
STATISTIKA
Davčna obremenitev stroškov dela 39,7-odstotna
Od stroškov dela za zaposleno osebo, ki je lani zaslužila 67 % plače povprečne zaposlene osebe, je bilo 39,7 % namenjenih za plačilo davčnih bremen, 60,3 % pa za neto plačo. Davčna obremenitev v letu 2023 se glede na leto 2022 ni spremenila.
21.05.2024 11:31
NOVICE
Moten dostop do spletnih storitev UJP
V sredo, 22. maja 2024, predvidoma med 6. in 8. uro bo zaradi vzdrževalnih del v Upravi Republike Slovenije za javna plačila (UJP) moten dostop do spletnih storitev UJP.
21.05.2024 00:00
NOVICE
Od jutri nižje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 21. maja 2024, do vključno ponedeljka, 3. junija 2024, znašale 1,495 evra za liter bencina, 1,462 evra za liter dizelskega goriva in 1,103 evra za liter kurilnega olja.
20.05.2024 00:00
DAVKI
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 29. maja 2024
Davčne zavezance, ki so prejeli informativne izračune dohodnine z datumom odpreme 29. marca 2024 in imajo doplačilo dohodnine, FURS obvešča, da se rok za plačilo izteče 29. maja 2024.
16.05.2024 14:44
Dnevne vsebine Zakonodaja
Začetek javne obravnave novega Zakona o gostinstvu
Ministrstvo bo danes objavilo predlog novega Zakona o gostinstvu, ki sledi sodobnim trendom gostinstva in nastanitvene dejavnosti ter zavezam k trajnostnemu turizmu. V javni razpravi želi pridobiti mnenja in predloge zainteresiranih javnosti o novih rešitvah za ureditev področja. Javna obravnava predloga novega Zakona o gostinstvu bo trajala od 14. maja do 17. junija 2024 na e-demokraciji.
14.05.2024 00:00
DAVKI
Pojasnilo FURS: Bonitete
FURS je izdal spremembe v dokumentu - Bonitete, 11. izdaja, maj 2024, in sicer z dopolnitvami v točkah 3.1 Uporaba avtomobila v zasebne namene, 3.1.1 Uporaba električnega avtomobila v zasebne namene, 3.1.2 Postavitev električne polnilne postaje in v poglavju 4.0 Kaj se ne šteje za boniteto in posebnosti.
13.05.2024 12:18
FINANCE
V2 - Vavčer za patente, modele, znamke
Slovenski podjetniški sklad (SPS) je v sodelovanju z ministrstvom objavil javni poziv V2 – Vavčer za patente, modele znamke. Gre za drugi javni poziv v letošnjem letu v okviru vavčerskih spodbud malih vrednosti, ki jih lahko podjetja prejmejo hitro ter enostavno za različne poslovne storitve ter pridobijo do 60-odstotno sofinanciranje upravičenih stroškov.
13.05.2024 09:00
NOVICE
Spoznajte novosti mobilne aplikacije eDavki
FURS vabi na predstavitev nove mobilne aplikacije eDavki, ki bo potekala v četrtek, 30. maja 2024, preko aplikacije MS Teams, s pričetkom ob 10. uri in predvidenim trajanjem do 11. ure. Predstavljene bodo splošne funkcionalnosti aplikacije in praktični prikazi plačil davčnih obveznosti ter najpogosteje oddanih vlog (VDČ, DR-Racun, Doh_Don).
13.05.2024 00:00
NOVICE
Odprta oddaja ponudb za pridobitev subvencije na javnem povabilu Zaposli.me 2024
Potem ko je Zavod RS za zaposlovanje 23. 4. 2024 objavil novo javno povabilo Zaposli.me, lahko delodajalci od 6. maja 2024, od 14.00 ure, oddate ponudbo za subvencionirano zaposlitev brezposelnih iz ciljnih skupin povabila. Slednje je odprto do porabe sredstev, najdlje do 31. 5. 2025, ko se izteče končni rok za predložitev ponudb.
08.05.2024 00:00
NOVICE
Od jutri nižje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 7. maja 2024, do vključno ponedeljka, 20. maja 2024, znašale 1,541 evra za liter bencina, 1,484 evra za liter dizelskega goriva in 1,127 evra za liter kurilnega olja. Vlada je znižanje cen goriv na borznih trgih v celoti prelila v znižanje maloprodajnih cen za končne uporabnike.
06.05.2024 14:13
DAVKI
Odmere dohodnine od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem že na poti
Davčni zavezanci, ki ste za leto 2023 napovedali dohodke iz oddajanja premoženja v najem, obresti, obresti na denarne depozite, dosežene pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v Sloveniji in EU, dividende ter dohodke od odsvojitve vrednostnih papirjev, deležev v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja ter investicijske kupone, te dni že prejemate odmerne odločbe.
06.05.2024 09:13
NOVICE
AJPES: Spremembe Standardne klasifikacije dejavnosti (SKD)
S 1. januarjem 2025 bo v Sloveniji začela veljati nova različica Standardne klasifikacije dejavnosti, SKD 2025, ki bo zaradi strukturnih sprememb gospodarstva nadomestila trenutno veljavno različico SKD 2008.
03.05.2024 00:00
STATISTIKA
Inflacija na letni ravni 3,0-odstotna, na mesečni 1,0-odstotna
Življenjske potrebščine so se v primerjavi z lanskim aprilom povprečno podražile za 3,0 %, v primerjavi z letošnjim marcem pa za 1,0 %. Pri storitvah so se cene na letni ravni v povprečju zvišale za 4,5 %, pri blagu pa za 2,3 %.
30.04.2024 11:57
RAČUNOVODSTVO
Ukinitev zbiranja podatkov na obrazcih ZAP/M
Opozarjamo, da se glede na dogovor med Statističnim uradom RS in AJPES s 1. majem 2024 ukinja zbiranje podatkov za statistično raziskovanje »Plače zaposlenih pri pravnih osebah (ZAP/M)«.
26.04.2024 10:00
DAVKI
Prenovljena mobilna aplikacija eDavki
Mobilna aplikacija eDavki, ki jo uporablja že več kot 300 tisoč zavezancev, ponuja nov izgled z izboljšano uporabniško izkušnjo in številne posodobljene funkcionalnosti. Nova aplikacija je bolj prijazna do uporabnikov in tudi do ranljivih skupin. Zavezanci bodo lahko oddajali vloge in prišli do želenih informacij na preprostejši način, predvsem pa z manj kliki.
26.04.2024 00:00
NOVICE
Svetovni dan varnosti in zdravja pri delu - 28. april
Mednarodna organizacija dela - ILO je 28. april razglasila za svetovni dan varnosti in zdravja pri delu. To je dan, ko se spominjamo vseh, ki so se pri delu poškodovali, postali invalidi ali celo izgubili življenje. Poleg tega letošnji svetovni dan opozarja na pomembnost zagotavljanja varnosti in zdravja pri delu v času podnebnih sprememb.
25.04.2024 00:00
FINANCE
AJPES: Masovna javna objava letnih poročil za leto 2023
Na portalu AJPES so danes objavili 120.352 letnih poročil gospodarskih družb, samostojnih podjetnikov in zadrug za leto 2023, kakor tudi 22.483 letnih poročil društev. Preverite poslovanje svojih partnerjev in konkurentov. Prav tako je bilo že objavljenih 2.863 letnih poročil pravnih oseb javnega prava, 87 letnih poročil političnih strank in 2.486 poročil o prostovoljstvu.
22.04.2024 15:09
NOVICE
Od jutri višje cene bencina ter nižje cene dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 23. aprila 2024, do vključno ponedeljka, 6. maja 2024, znašale 1,560 evra za liter bencina, 1,527 evra za liter dizelskega goriva in 1,170 evra za liter kurilnega olja.
22.04.2024 14:02
DAVKI
Tveganje na področju dohodkov družbenikov, ki so vključeni v zavarovanje
Finančna uprava RS (FURS) na področju dohodkov družbenikov, ki so obvezno zavarovani iz naslova lastništva družbe (zavarovalna podlaga 040) zaznava tveganje nepravilne davčne obravnave dohodkov in nepredlaganja obračunov davčnega odtegljaja (REK obrazci), zato je v letu 2024 na tem področju načrtovan povečan obseg nadzorov.
22.04.2024 09:43
NOVICE
Slovenski podjetniški sklad razpisuje 66 mio EUR garancij za zavarovanje bančnih kreditov
Mikro, mala in srednje velika podjetja bodo lahko tudi letos s pomočjo garancij SPS-a lažje, hitreje in ceneje pridobila bančne kredite za izvedbo tehnološko zahtevnejših in/ali manj zahtevnejših projektov s poudarkom na podpori projektom na področju digitalizacije, zelenega in krožnega gospodarstva. Poleg 60 ali 80-odstotne garancije s strani SPS pa bodo podjetja tudi letos upravičena do znižane obrestne mere in ostalih ugodnih pogojev najema kredita pri poslovnih bankah, ki sodeluje s SPS-om
19.04.2024 11:00
NOVICE
POMEMBNO: 22. aprila rok za predložitev dokazil o škodi v gospodarstvu ob avgustovskih poplavah
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport ponovno poziva vse oškodovance, da skladno z navodili iz že prejetega poziva za predložitev dokazil o dejanski škodi v gospodarstvu po poplavah, le-ta posredujejo najkasneje do 22. aprila 2024. Opažajo namreč, da znaten delež oškodovancev, ki so oddali oceno škode v gospodarstvu še ni oddalo ustreznih dokazil.
19.04.2024 09:36
FINANCE
Bitcoin Halving – kaj to pomeni za vas?
Do marca 2024 je bilo v obtoku približno 19,65 milijonov bitcoinov, kar pomeni, da je še približno 1,35 milijonov bitcoinov, ki bodo izdani prek rudarskih nagrad. Halving dogodek prinaša dramatično zmanjšanje novih Bitcoinov, kar je že v preteklosti vodilo v izjemne dvige cen kriptovalut.
17.04.2024 00:00
NOVICE
Slovenski podjetniški sklad objavil nove javne razpise
Slovenski podjetniški sklad je objavil prvi javni poziv za finančne spodbude preko vavčerjev – vavčer za udeležbo v gospodarskih delegacijah v tujino, javni razpis za izvedbo celovitih podpornih storitev za inovativne posameznike in inovativna zagonska podjetja 2024–2025 ter javni poziv za start-up mentorje.
15.04.2024 14:57
FINANCE
Svet ECB: Ključne obrestne mere ostajajo nespremenjene
Svet ECB je sklenil, da pusti vse tri ključne obrestne mere ECB nespremenjene. Obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja ter obrestni meri za odprto ponudbo mejnega posojila in odprto ponudbo mejnega depozita bodo ostale nespremenjene na ravni 4,50%, 4,75% oziroma 4,00%.
12.04.2024 11:59
RAČUNOVODSTVO
Oddaja REK obrazca za izplačilo plače – kontrola vpisanih ur
FURS obvešča zavezance, da so zaradi odkritih nepravilnosti pri poročanju ur v REK-O obrazcih vgradili kontrolo, in sicer se morajo ure poročane v poljih A062, S09 in rubrikah M ujemati. Kontrola bo v naslednjem tednu dopolnjena tako, da bo dovoljeno odstopanje + - 1 ura.
12.04.2024 08:48
DAVKI
Kako napovedati dohodke iz tujine?
Če davčni zavezanec dohodkov iz tujine ne napove že med letom, mora tudi te dohodke napovedati v ugovoru zoper Informativni izračun dohodnine. Če pa so nenapovedani dohodki, prejeti iz tujine, edini dohodki zavezanca, pa le-ta ne bo prejel Informativnega izračuna dohodnine in mora sam vložiti napoved za letno odmero dohodnine.
11.04.2024 16:00
DAVKI
Izjava o vračilu prejetih sredstev zaradi posledic poplav - delodajalci (NF-VraciloPoplave)
Za oddajo je na voljo nova izjava o vračilu prejetih sredstev zaradi posledic poplav, ki jo vloži delodajalec, ki mora zaradi izplačanega dobička, nakupa lastnih delnic ali lastnih poslovnih deležev, izplačila nagrade poslovodstvu oz. dela plač za poslovno uspešnost poslovodstvu, izplačanih v letu 2023 oz. za leto 2023, vrniti eno ali več od sledečih prejetih sredstev, izplačanih s strani Zavoda Republike Slovenije za zaposlovanje:
11.04.2024 07:39
FINANCE
Poročanje o finančnih računih - strokovni posvet za finančne institucije
9. aprila 2024 je na Finančni upravi potekal strokovni posvet v zvezi s poročanjem informacij o finančnih računih na podlagi OECD standarda in Sporazuma med Vlado Republike Slovenije in Vlado Združenih držav Amerike o izboljšanju spoštovanja davčnih predpisov na mednarodni ravni in izvajanju FATCA.
10.04.2024 10:47
NOVICE
Obrazec REK-neOZP, 10. 4. 2024
V sredo, 10. 4. 2024, bo preko spletnega portala eDavki omogočeno izpolnjevanje in oddaja obrazca Obvestilo o nezmožnosti odtegnitve obveznega zdravstvenega prispevka – OZP, s katerim bodo FURS izplačevalci obveščali o prejemnikih dohodka, pri katerih je dohodek prenizek za odtegnitev in plačilo OZP.
09.04.2024 13:20
NOVICE
Višje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od 9. aprila 2024 do vključno ponedeljka, 22. aprila 2024, znašale 1,542 evra za liter bencina, 1,542 evra za liter dizelskega goriva in 1,180 evra za liter kurilnega olja.
09.04.2024 08:43
NOVICE
Poročanje za 2. poročevalsko obdobje prehodnega obdobja CBAM do 30. 4. 2024
Z 31. 3. 2024 se je zaključilo drugo poročevalsko obdobje (in hkrati prvo v letu 2024) prehodnega obdobja CBAM. V skladu z 8. členom Izvedbene uredbe CBAM (EU) 2023/1773, poročajoči deklarant predloži poročilo CBAM o vgrajenih emisijah v uvoženem blagu, najkasneje en mesec po koncu četrtletja. Za uvoze blaga CBAM, opravljene v obdobju od 1. 1. 2024 do 31. 3. 2024, se rok za predložitev poročila CBAM (Q1 2024), izteče 30. aprila 2024.
08.04.2024 09:38
NOVICE
Hitrejši vstop mladih na trg dela
Pridobite mesečno subvencijo v višini 300 do 420 EUR za zaposlitev brezposelnih mladih do 29. leta starosti. Delovno razmerje sklenete za nedoločen čas. Zagotovite tudi mentorstvo ter usposabljanje ali izobraževanje za novo zaposlenega in mentorja. Zaželeno je pridobivanje digitalnih kompetenc. Povabilo je odprto od 8. aprila od 14. ure do 3. novembra 2024.
05.04.2024 00:00
NOVICE
Nov produkcijski B2B profil
FURS obvešča, da bodo zaradi zamenjave digitalnega potrdila za podpisovanje dokumentov, dne 15. 4. 2024 objavili nov B2B profil za produkcijsko okolje.
04.04.2024 12:11
NOVICE
Skrbnost pri izvozu blaga s seznama skupnega prednostnega blaga
Zaradi poostrenega izvajanja omejevalnih ukrepov zaradi razmer v Ukrajini morajo biti izvozniki pozorni, da blago, ki bi ga Rusija lahko uporabila v vojaški namen, pri izvozu v države izven Evropske Unije ni preusmerjeno v Rusijo.
03.04.2024 00:00
DAVKI
Obvestilo o nezmožnosti odtegnitve OZP – obrazec neOZP, 2. 4. 2024
Zavezanec za odtegnitev in plačilo OZP mora o morebitni nezmožnosti njegove odtegnitve iz razloga da mesečni dohodek zavarovanca ne zadostuje za njegovo odtegnitev o tem obvestiti zavarovanca in FURS na obrazcu, ki bo objavljen na spletni strani FURS.
02.04.2024 09:37
STATISTIKA
Država poslovala s primanjkljajem
Sektor država je v lanskem zadnjem četrtletju ustvaril 429 milijonov EUR primanjkljaja, kar je predstavljalo 2,6 % BDP. Konsolidirani bruto dolg države je znašal 43.670 milijonov EUR ali 69,2 % BDP.
30.03.2024 00:00
STATISTIKA
Cene na letni ravni višje za 3,6 %, na mesečni za 0,2 %
Življenjske potrebščine so se v enem letu v povprečju podražile za 3,6 %, v primerjavi s februarjem pa za 0,2 %. Mesečna rast cen je bila predvsem posledica sezonske zamenjave kolekcije oblačil in obutve.
29.03.2024 11:59
NOVICE
Evropska sredstva za spodbujanje zaposlovanja
Ministrstvo za kohezijo in regionalni razvoj je izdalo dve odločitvi o podpori, ki spodbujata zaposlovanje, in sicer za projekt Spodbujanje zaposlovanja – Zaposli me+ in finančni prispevek za Javni razpis za sofinanciranje projektov socialne aktivacije+.
29.03.2024 00:00
NOVICE
eDavki zdaj omogočajo tudi kartično plačevanje in plačevanje z rešitvami mobilne telefonije
Finančna uprava je v sodelovanju z Upravo Republike Slovenije za javna plačila razširila nabor načinov plačila, ki se jih lahko uporabi v eDavkih. Poleg Flika in spletne banke Bank@net je v eDavkih od zdaj mogoče izvršiti spletno plačilo davkov tudi s karticami MasterCard, Visa, Maestro in Diners club ter rešitvami mobilne telefonije mBills in VALÚ Moneta.
27.03.2024 11:40
NOVICE
Seznam strokovnjakov za izvajanje storitve IP Scan Enforcement
Objavljen je seznam strokovnjakov s področja intelektualne lastnine, ki bodo v Sloveniji za mala in srednje velika podjetja (MSP) izvajali storitev s področja uveljavljanja pravic intelektualne lastnine (poimenovane IP Scan Enforcement) v okviru Sklada za pomoč malim in srednje velikim podjetjem Urada Evropske unije za intelektualno lastnino (EUIPO).
27.03.2024 00:00
NOVICE
Gospodarstvu letos na voljo preko 512 milijonov evrov povratnih sredstev
Slovenska izvozna in razvojna banka (SID banka) in Slovenski podjetniški sklad (SPS) bosta v sodelovanju z gospodarskim ministrstvom do konca leta omogočila preko 512 milijonov evrov ugodnih posojil in različnih finančnih instrumentov za tehnološki razvoj, kapitalsko utrjevanje, likvidnost in omilitev kriznih okoliščin.
26.03.2024 12:00
RAČUNOVODSTVO
AJPES: Oddaja letnih poročil za leto 2023 do 2. 4. 2024
Zaradi visoke obremenjenosti portala AJPES ob oddaji letnih poročil za leto 2023 prihaja do občasnih motenj v delovanju aplikacij.
V AJPES se trudijo zagotoviti čim bolj tekoče delovanje in prosijo za potrpežljivost.
26.03.2024 09:26
NOVICE
Razpisa za finančno pomoč za blažitev poslabšanja ekonomskega položaja kmetijskih gospodarstev
V petek, 22. marca, sta bila v Uradnem listu objavljena dva javna razpisa, in sicer za Ukrep I: Finančna pomoč za nadomestilo škode zaradi požara ali strele na kmetijskem gospodarstvu v letu 2024, in za Ukrep II: Finančna pomoč ob smrti, invalidnosti ali nezmožnosti za delo v letu 2024. Za prvi javni razpis je namenjenih do 25.000 evrov, za drugega pa do 64.800 evrov.
25.03.2024 09:54
NOVICE
Povečano število spletnih prevar prodajalcev iz tretjih držav
Tržni inšpektorat RS zaznava povečano število spletnih prevar prodajalcev iz tretjih držav, ko kupci prejmejo, če sploh, blago, ki bistveno odstopa od oglaševanega. Če gre za neznanega prodajalca oziroma za prodajalca, ki nima sedeža v Sloveniji, Tržni inšpektorat RS nima pooblastil za ukrepanje.
21.03.2024 15:12
RAČUNOVODSTVO
Oddaja letnih poročil za leto 2023 do 2. 4. 2024
AJPES sporoča, da prihaja do občasnih motenj v delovanju aplikacij zaradi visoke obremenjenosti portala ob oddaji letnih poročil za leto 2023. V AJPES se trudijo zagotoviti čim bolj tekoče delovanje in vas prosijo za potrpežljivost.
21.03.2024 09:20
NOVICE
Turizem: Evropski svet dokončno odobril uredbo o kratkoročnih najemih
Evropski svet je sprejel Uredbo o zbiranju in souporabi podatkov za storitve kratkoročnega najema nastanitve. Zakonodajni predlog bo povečal preglednost na področju kratkoročnega najema nastanitve in pomagal javnim organom pri urejanju tega vse pomembnejšega dela turističnega sektorja. To je zadnji korak v postopku odločanja.
19.03.2024 08:00
NOVICE
Dodatek za veliko družino za leto 2024
Dodatek za družino s tremi otroki znaša 487,66 evrov, za družino s štirimi ali več otroki pa 592,60 evrov. Izplača se v enkratnem znesku.
18.03.2024 16:52
FINANCE
S Flikom lahko na spletu plačujete tudi proračunskim uporabnikom
UJP sporoča, da se je v sistem Flik vključila tudi Uprava Republike Slovenije za javna plačila (UJP), kar pomeni, da lahko stranke odslej na spletu s Flikom plačujejo e-storitve proračunskih uporabnikov, med katerimi so tudi upravne enote, fakultete in knjižnice.
14.03.2024 10:00
DAVKI
Poziv k prijavi dohodkov, ki izvirajo iz poslovanja preko spletnih platform
Ker se 2. aprila 2024 izteče rok za oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej), zavezance, ki s poslovanjem preko spletnih platform in dosegajo dohodke iz naslova opravljanja dejavnosti, pozivamo, da prejete dohodke vključijo v svoje davčne obračune.
14.03.2024 09:21
NOVICE
Nespremenjene cene bencina, dizla in kurilnega olja
V novih cenah je vključena sprejeta odločitev vlade glede spremembe trošarin za bencin, dizel in kurilno olje, ki bodo od jutri, 12. marca 2024, do vključno ponedeljka, 25. marca 2024, znašale 1,491 evra za liter bencina, 1,523 evra za liter dizelskega goriva in 1,170 evra za liter kurilnega olja.
11.03.2024 15:50
NOVICE
Razpis ZRSZ: Hitrejši vstop mladih na trg dela
Zavod Republike Slovenije za zaposlovanje je objavil aktualne spodbude za zaposlovanje. Namen povabila je predvsem v spodbujanju delodajalcev k zaposlovanju mladih za nedoločen čas.
11.03.2024 00:42
NOVICE
Ste se prijavili v eVročanje? Ste potrdili svoj elektronski naslov?
V eVročanje je prijavljenih že več kot 270.000 fizičnih oseb, ki bodo dokumente Finančne uprave prejemale izključno v eDavke. Od teh jih nekaj več kot 46.000 še ni potrdilo elektronskega naslova za obveščanje o odloženih dokumentih v eDavke. Če ste med njimi, vas prosimo, da potrdite svoj elektronski naslov.
09.03.2024 00:00
FINANCE
ECB ohranil visoke obrestne mere v evroobmočju
Svet ECB je sklenil, da pusti vse tri ključne obrestne mere ECB nespremenjene. Obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja ter obrestni meri za odprto ponudbo mejnega posojila in odprto ponudbo mejnega depozita bodo ostale nespremenjene na ravni 4,50%, 4,75% oziroma 4,00%.
08.03.2024 12:03
NOVICE
Novi e-postopki na portalu SPOT
Na portalu SPOT so na voljo novi elektronski postopki, ki poslovnim subjektom olajšujejo poslovanje z državo.
05.03.2024 07:26
NOVICE
Odobrena sredstva za sofinanciranje zagona inovativno naravnanih podjetij
Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) je danes v četrtem paketu predplačil še 729 lastnikom stanovanj in hiš nakazala 2,4 milijona evrov za obnovo stanovanj, poškodovanih ob poplavah in plazovih 4. avgusta 2023. 6927 posameznikom je tako bilo nakazanih že 32 milijonov evrov.
01.03.2024 00:00
NOVICE
S 1. marcem se bodo transferji posameznikom in gospodinjstvom uskladili z inflacijo
Na podlagi objavljenega indeksa rasti cen življenjskih potrebščin v obdobju januar – december preteklega leta, se za 4,2 odstotka zvišajo meje dohodkov za letne pravice iz javnih sredstev, zneski otroškega dodatka, državne štipendije ter denarne socialne pomoči in prag za upravičenost do denarne socialne pomoči (na podlagi povišanja osnovnega zneska minimalnega dohodka).
01.03.2024 00:00
NOVICE
EU sprejela trinajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji
FURS obvešča, da je Evropska Unija sprejela trinajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji zaradi njene vojaške agresije proti Ukrajini, ki jo podpira Belorusija. Sprememba zakonodaje v okviru trinajstega paketa omejevalnih ukrepov je bila objavljena v uradnem listu EU dne 23. 2.2024.
29.02.2024 16:00
NOVICE
Od jutri višje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 27. februarja 2024 do vključno ponedeljka 11. marca 2024, znašale 1,491 evra za liter bencina, 1,523 evra za liter dizelskega goriva in 1,170 evra za liter kurilnega olja.
26.02.2024 12:14
FINANCE
Obveznice za državljane so izdane
Po zaključku vpisa državnih obveznic za fizične osebe (RS94) je bila danes izvedena izdaja obveznic in njihova izročitev na trgovalne račune vlagateljev. 27. februarja 2024 bodo obveznice uvrščene v trgovanje na Ljubljanski borzi.
23.02.2024 13:58
FINANCE
S 1. marcem se bodo transferji posameznikom in gospodinjstvom uskladili z inflacijo
Na podlagi objavljenega indeksa rasti cen življenjskih potrebščin v obdobju januar – december preteklega leta, se za 4,2 odstotka zvišajo meje dohodkov za letne pravice iz javnih sredstev, zneski otroškega dodatka, državne štipendije ter denarne socialne pomoči in prag za upravičenost do denarne socialne pomoči (na podlagi povišanja osnovnega zneska minimalnega dohodka).
22.02.2024 16:40
STATISTIKA
Znani so podatki o povprečni mesečni plači za december 2023 in za leto 2023
V podatkovni bazi Statističnega urada RS so na voljo končni in podrobneje razčlenjeni podatki o povprečni mesečni plači za december 2023 in za leto 2023, ki je znašala 2.220,95 evra bruto oziroma 1.445,12 evra neto. SURS je objavil tudi podatke o povprečni mesečni plači zaposlenih v invalidskih podjetjih za leto 2023.
22.02.2024 12:14
STATISTIKA
Povprečna plača na mesečni ravni nižja, na letni pa višja
V primerjavi s plačo za november je bila povprečna bruto plača nižja – nominalno za 3,2 % in realno za 2,7 %. Povprečna mesečna bruto plača za leto 2023 je znašala 2.220,95 EUR in je bila višja od plače za leto prej.
22.02.2024 12:06
Dnevne vsebine Zakonodaja
Vodenje evidenc delovnega časa – se obetajo spremembe?
Ministrstvo za delo je pripravilo predlog sprememb Zakona o vodenju evidenc na področju dela in socialne varnosti, ki bo v prihodnjih dneh predstavljen socialnim partnerjem.
21.02.2024 00:00
NOVICE
Uskladitev pokojnin in drugih prejemkov od 1. januarja 2024
Svet zavoda je na današnji seji sprejel Sklep o uskladitvi pokojnin in drugih prejemkov od 1. januarja 2024, po katerem se bodo pokojnine in drugi prejemki uskladili za 8,8 odstotka. Za navedeni odstotek se uskladijo zneski pokojnin in drugih prejemkov, ki so uživalcem pripadali za januar 2024, zmanjšani za uskladitev, ki se je delno opravila v januarju 2024, oziroma zneski ob priznanju pravice, uveljavljene v letu 2024.
19.02.2024 14:00
NOVICE
Obvestilo o poteku podaljšanega roka za oddajo prvega poročila
Rok za predložitev poročila o vgrajenih emisijah za uvoze blaga CBAM, opravljene v obdobju od 1. 10. 2023 do 31. 12. 2023, je potekel dne 31. 1. 2024. Predvidoma do konca meseca februarja, bo še omogočena uporaba gumba za predložitev zapoznelega poročila »Request delayed submission«, s čimer si omogočite nov 30-dnevni rok za predložitev poročila. Popravki že uspešno predloženega poročila, se lahko izvajajo še vse do 31. 7. 2024.
19.02.2024 12:57
NOVICE
Previdno pri spletnih igrah na srečo
Finančna uprava pri nadzorih na področju prirejanja iger na srečo ugotavlja, da je vse več spletnih prirediteljev, ki nezakonito prirejajo igre na srečo, torej brez veljavne koncesije Vlade Republike Slovenije.
15.02.2024 16:00
DAVKI
Novosti na področju nadzora izvoza blaga z dvojno rabo
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport je v torek, 13. februarja 2024, v prostorih Gospodarske zbornice Slovenije podjetjem predstavilo novosti na področju nadzora izvoza blaga z dvojno rabo.
15.02.2024 14:21
STATISTIKA
Povprečna plača na mesečni ravni nižja, na letni pa višja
V primerjavi s plačo za november je bila povprečna bruto plača nižja – nominalno za 3,2 % in realno za 2,7 %. Povprečna mesečna bruto plača za leto 2023 je znašala 2.220,95 EUR in je bila višja od plače za leto prej.
15.02.2024 10:58
DAVKI
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - rok za oddajo je 28. februar
Do 28. februarja 2024 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (IFI) za leto 2023.
14.02.2024 09:00
DAVKI
Obvestilo glede pozivanja za RP-O
V zvezi s pozivanjem za predložitev RP-O v primeru davčnih zavezancev, katerih davčno obdobje je trimesečno, FURS pojasnjuje:
12.02.2024 14:29
NOVICE
Od jutri višje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 13. februarja 2024 do vključno ponedeljka 26. februarja 2024, znašale 1,445 evra za liter bencina, 1,498 evra za liter dizelskega goriva in 1,159 evra za liter kurilnega olja.
12.02.2024 12:15
NOVICE
Plačevanje obveznega zdravstvenega prispevka z e-računom
Finančna uprava omogoča hitro in enostavno plačevanje prispevkov za socialno varnost in drugih obveznih dajatev z e-računom. Ta način plačila uporablja že skoraj 7000 davčnih zavezancev. Z e-računom bo mogoče plačevati tudi obvezni zdravstveni prispevek.
07.02.2024 00:00
NOVICE
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
FURS obvešča, da bodo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2023 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2024 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2024.
06.02.2024 14:12
DAVKI
Obresti, dobiček iz kapitala, dividende, najemnine, IFI - napovedi oddajte do 28. februarja 2024
Do 28. februarja 2024 je treba vložiti napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2023.
05.02.2024 09:28
DAVKI
Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023
Samo še danes, 5. 2. 2024 imate čas za oddajo vloge za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri odmeri dohodnine za leto 2023. Če jo boste oddali preko eDavkov, lahko to storite do 20. februarja 2024, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog. Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga.
05.02.2024 07:51
Dnevne vsebine Zakonodaja
Ustavno sodišče pritrdilo Finančni upravi
Odločba ustavnega sodišča se nanaša na ugotavljanje dobička od kapitala pri odsvojitvi podedovanih nepremičnin in pritrjuje praksi Finančne uprave.
05.02.2024 06:38
NOVICE
Prenovljen portal javnih naročil za večjo učinkovitost naročanja
Ministrstvo za javno upravo, Direktorat za javno naročanje, je skupaj z Uradnim listom d. o. o. in izvajalcem Moj denar d. o. o. v ponedeljek 22. januarja 2024. vzpostavil nov portal javnih naročil. Portal je nastal kot posledica nove evropske izvedbene uredbe Komisije (EU) 2019/1780, ki je od držav članic zahtevala vzpostavitev novih obrazcev za objavo javnih naročil.
01.02.2024 08:39
FINANCE
Objavljeni javnofinančni podatki za leto 2023
Ministrstvo za finance je objavlilo novo izdajo publikacije Javnofinančna gibanja, v kateri predstavljajo predhodne podatke štirih blagajn javnega financiranja za leto 2023 ter podatke sektorja država (po metodologiji denarnega toka) za prva tri četrtletja 2023. Rast odhodkov državnega proračuna je bila višja od rasti prihodkov, k čemur so prispevale predvsem investicije ter odziv države na draginjo in poplave.
01.02.2024 00:00
NOVICE
Obvezno poročanje o uvozih konfliktnih mineralov za leto 2023
Uvozniki kositra, tantala in volframa, njihovih rud in zlata, ki izvirajo iz konfliktnih območij in območij z visokim tveganjem, morajo do 15. marca 2024 poročati o uvoženem blagu v primeru, če uvoz količinsko presega v uredbi določen prag.
31.01.2024 00:00
DAVKI
Obvestilo o spremembi obračunskega obdobja DDV-O
FURS obvešča, da bodo na podlagi 89. člena ZDDV-1 centralno spremenili davčna obdobja vsem davčnim zavezancem, ki se jim na podlagi obdavčljivega prometa v letu 2023 spremeni davčno obdobje. Centralna sprememba davčnega obdobja bo potekala od 7. 2. 2024 (od 13.00 ure dalje) do predvidoma 8. 2. 2024.
30.01.2024 14:14
NOVICE
Minimalna plača za delo, opravljeno po 1. januarju 2024, znaša 1.253,90 evra
V skladu z Zakonom o minimalni plači (ZminP) se minimalna plača enkrat letno uskladi najmanj z rastjo cen življenjskih potrebščin. Za uskladitev se uporabi uradni podatek Statističnega urada Republike Slovenije o medletni rasti cen življenjskih potrebščin decembra preteklega leta glede na december predpreteklega leta, ki je lani znašala 4,2 odstotka.
24.01.2024 03:28
Dnevne vsebine Zakonodaja
Dosežen konsenz o noveli Zakona o gospodarskih družbah
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport je v luči medsebojnega dialoga povabilo partnerje iz gospodarstva in sindikatov na razpravo o prejetih komentarjih na osnutek novele Zakona o gospodarskih družbah. Na srečanju so dogovorili nadaljnje korake in uskladili vsebino novele.
22.01.2024 00:00
NOVICE
Regres za prehrano od 1.1.2024 po ZVPSZD znaša 5,94 EUR
V Uradnem listu RS, št. 2/2024, z dne 12.1.2024, je bil objavljen Količnik rasti cen prehrambnih izdelkov za obdobje julij–december 2023, na podlagi katerega se določi regres za prehrano med delom za obdobje januar–julij 2024.
15.01.2024 09:41
FINANCE
Iz proračuna lani rekordna sredstva za investicije
Državni proračun je po predhodnih podatkih lani zabeležil 15,36 milijarde evrov odhodkov in 13,02 milijarde evrov prihodkov, primanjkljaj pa je bil nekoliko nižji od načrtov. Investicije kljub blaženju draginje in pomoči po naravnih nesrečah niso zastale – zanje smo namenili največ sredstev v zgodovini, to je več kot dve milijardi evrov.
10.01.2024 13:05
NOVICE
Obvezna uporaba dvojezičnih pogodb pri zaposlovanju delavcev iz BiH
ZRSZ obvešča, da je v skladu s sklepom meddržavne komisije o izvajanju Sporazuma o zaposlovanju državljanov Bosne in Hercegovine v Sloveniji od 8. januarja 2024 v postopkih zaposlovanja delavcev iz BiH obvezna uporaba dvojezičnih pogodb o zaposlitvi, ki jih skleneta delavec in delodajalec.
09.01.2024 16:05
NOVICE
Onemogočena oddaja DOH-KDVP, 5. 1. 2024
FURS sporoča, da je na eDavkih zaradi nadgradnje sistema za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov »Doh-KDVP«, do vključno 18. 1. 2024, onemogočeno elektronsko oddajanje napovedi oz. dokumentov DOH-KDVP.
05.01.2024 17:15
NOVICE
S 1.1.2024 nov pokojninski načrt poklicnega zavarovanja
S 1. 1. 2024 se je začel uporabljati nov pokojninski načrt poklicnega zavarovanja, ki prinaša podaljšanje prehodnega obdobja, v katerem velja nova diferencirana prispevna stopnja in določa dvig prispevne stopnje za poklicno zavarovanje za vse zavarovance za 0,6 odstotka.
05.01.2024 00:00
NOVICE
EU sprejela dvanajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji
FURS obvešča, da je Evropska Unija sprejela dvanajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji zaradi njene vojaške agresije proti Ukrajini, ki jo podpira Belorusija. Paket je bil objavljen v Uradnem listu EU, L2878 I, dne 18. 12. 2023 in je začel veljati dne 19. 12. 2023.
04.01.2024 15:06
STATISTIKA
Letna inflacija v 2023 znašala 4,2 %, povprečna letna pa 7,4 %
V letošnjem letu je bila inflacija 4,2-odstotna. Letno inflacijo so najbolj zaznamovale višje cene hrane in brezalkoholnih pijač. Storitve so se v enem letu podražile za 6,0 %, blago pa za 3,3 %. Na mesečni ravni so se cene v povprečju znižale za 0,5 %.
29.12.2023 11:28
NOVICE
Neažurni podatki na eKartici, 27. - 31. 12. 2023
V času od 27. do 31. 12. 2023, lahko prihaja do neažurnih podatkov na eKartici - analitika zaradi izvajanja aktivnosti v povezavi z izvedbo zaključnega računa, sporoča FURS.
27.12.2023 08:58
DAVKI
Izvoznik - dodatno
Na Finančni upravi RS so prejeli več vprašanj, kdo lahko nastopa kot izvoznik v izvozni deklaraciji, zato v nadaljevanju podajajo dodatna pojasnila.
27.12.2023 00:00
DAVKI
Javni pozivi k vložitvi napovedi do 28. februarja 2024
FURS v spodnjem dokumentu predstavlja javni poziv k vložitvi napovedi za odmero dohodnine od dohodkov iz kapitala (dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, obresti na denarne depozite, drugih obresti in dividend), dohodka iz oddajanja premoženja v najem ter napovedi za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2023.
22.12.2023 11:22
NOVICE
Ne pozabite, prvega januarja se uvaja obvezni zdravstveni prispevek
Prvega januarja 2024 se uvaja obvezni zdravstveni prispevek, hkrati pa se ukinja prostovoljno dopolnilno zdravstveno zavarovanje, ki ga plačujemo različnim ponudnikom zavarovanj (ali pa tudi ne, saj gre za prostovoljno zavarovanje). Prenehanje plačevanja premij dopolnilnega zdravstvenega zavarovanja preko trajnika bodo uredile zavarovalnice, pri katerih imajo zavarovanci urejeno dopolnilno zdravstveno zavarovanje.
22.12.2023 00:00
NOVICE
Onemogočena oddaja DOH-KDVP na eDavkih
Zaradi nadgradnje sistema za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov »Doh-KDVP« je na eDavkih, do vključno 11. 1. 2024, onemogočeno elektronsko oddajanje napovedi oz. dokumentov DOH-KDVP.
20.12.2023 14:47
NOVICE
Od jutri nižje cene bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 19. decembra 2023 do vključno srede 3. januarja 2024, znašale 1,379 evra za liter bencina, 1,418 evra za liter dizelskega goriva in 1,070 evra za liter kurilnega olja.
18.12.2023 16:10
NOVICE
AJPES: Vzporedno poročanje o plačah
AJPES obvešča, da je po dogovoru med Statističnim uradom RS in AJPES podaljšano prehodno obdobje, v katerem poteka vzporedno poročanje podatkov o plačah v zasebnem sektorju, tako Finančni upravi RS na REK-O obrazcih kot AJPES na obrazcih ZAP/M. Zadnje poročanje podatkov AJPES prek spletne aplikacije Plače je predvideno v aprilu 2024 (podatki o izplačanih plačah za marec 2024).
18.12.2023 00:00
Dnevne vsebine Zakonodaja
Državni zbor sprejel spremembe Gradbenega zakona
Državni zbor Slovenije je 14. decembra sprejel novelo Gradbenega zakona. S sprejetimi spremembami zakona se rešuje kadrovska problematika gradbene inšpekcije in uvaja postopna uvedba sistema eGraditev, ki bo uvedla digitalizacijo na področju pridobivanja gradbenih dovoljenj.
15.12.2023 13:24
Dnevne vsebine Zakonodaja
Poslanci potrdil uvedbo minimalnega davka
Poslanci so v DZ 14. decembra 2023 potrdil predlog zakona o minimalnem davku, ki bo za velike domače skupine in mednarodne skupine podjetij s sedežem v Sloveniji uvedel novo obdavčitev. Davek v višini 15 odstotkov bo veljal za skupine podjetij s prihodki, ki presegajo 750 milijonov evrov, in sicer za poslovna leta od 31. decembra letos.
15.12.2023 08:56
FINANCE
Svet ECB: Že drugič zapored brez dviga obrestnih mer
Svet ECB je danes sklenil, da pusti vse tri ključne obrestne mere ECB nespremenjene. Obrestna mera za operacije glavnega refinanciranja ter obrestni meri za odprto ponudbo mejnega posojila in odprto ponudbo mejnega depozita bodo ostale nespremenjene na ravni 4,50%, 4,75% oziroma 4,00%.
14.12.2023 16:24
NOVICE
Izvoznik
Na FURS so prejeli več vprašanj, kdo lahko nastopa kot izvoznik v izvozni deklaraciji, zato v nadaljevanju podajajo več informacij.
14.12.2023 00:00
NOVICE
Znižanje cen bencina, dizelskega goriva in kurilnega olja
Najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja bodo od jutri, 5. decembra 2023 do vključno ponedeljka 18. decembra 2023, znašale 1,421 evra za liter bencina, 1,461 evra za liter dizelskega goriva in 1,119 evra za liter kurilnega olja.
04.12.2023 15:53
FINANCE
Vsa z rebalansom predvidena sredstva za posojila po poplavah ne bodo potrebna
Vlada se je po avgustovskih poplavah hitro odzvala in z rebalansom zagotovila dodatne vire za sanacijo in pomoč pri odpravi posledic ujme. Sredstva za nepovratno pomoč so bila v celoti porabljena, sredstva za pomoč prek ugodnih posojil pa ne bodo v celoti porabljena. To rešitev je namreč nadgradil zakon o obnovi.
01.12.2023 17:00
DAVKI
Pojasnilo FURS: Vročanje
FURS je izdal spremembo dokumenta Vročanje, z navedenimi spremembami določb pravnih podlag za elektronsko vročanje v postopkih.
01.12.2023 11:00
DAVKI
Pravočasna oddaja obračuna DDV-O
FURS sporoča, da bodo zaradi nedelovanja sistema eDavki, danes, 30. 11. 2023 obračune za DDV oddane jutri, 1. 12. 2023 upoštevali za pravočasne (ne označujete izjave "samoprijava").
30.11.2023 17:28
STATISTIKA
Cene na letni ravni za 4,9 % višje, na mesečni ravni pa za 1 % nižje
Življenjske potrebščine so se novembra na letni ravni v povprečju podražile za 4,9 %, na mesečni pa pocenile za 1 %. K letni inflaciji so največ prispevale višje cene hrane in brezalkoholnih pijač (za 6,2 %), k mesečni deflaciji pa cenejša električna energija (za 18,8 %).
30.11.2023 12:00
NOVICE
POPLAVE V SLOVENIJI - ukrepi, novice,...
Obilno deževje je v večjem delu Slovenije povzročilo katastrofalne razmere, v gospodarstvu so že opozorili, da bodo posledice poplav za gospodarstvo ogromne, nekatera podjetja pa še več tednov ne bodo mogla zagnati proizvodnje, škoda je v nekaterih podjetij tudi večmilijonska.
30.11.2023 00:00
RAČUNOVODSTVO
Podajte mnenje na Slovenske računovodske standarde 2024
Ministrstvo za gospodarstvo, turizem in šport je prejelo prošnjo Slovenskega inštituta za revizijo za soglasje k Slovenskim računovodskim standardom, ki bodo v uporabi od leta 2024 naprej. Preden podajo odločitev o soglasju, pozivajo zainteresirane osebe, da podajo svoje mnenje, ki ga lahko izrazijo vključno do 4. decembra 2023, in sicer preko elektronske pošte.
28.11.2023 09:11
Dnevne vsebine Zakonodaja
Sprejeta novela zakona o štipendiranju
Poslanke in poslanci so 24. novembra sprejeli novelo Zakona o štipendiranju, ki začne veljati s šolskim letom 2024/2025. Novela dijakom in študentom ob izpolnjevanju določenih pogojev omogoča istočasno prejemanja državne in Zoisove štipendije, določa pa tudi korekcijo zakonodaje, da štipendisti od 1. januarja 2024 ne bodo prejeli nižjih nakazil štipendij.
27.11.2023 00:00
DAVKI
MiniBlagajna po novem tudi za negotovinska plačila
Aplikacijo MiniBlagajna uporablja že 30.000 zavezancev. Finančna uprava je prisluhnila mnogim podjetnikom in podjetjem, ki želijo z MiniBlagajno izdajati tudi račune za negotovinska plačila. Nova verzija aplikacije omogoča tudi izpis računa s »QR kodo za plačilo« za lažje, enostavnejše in hitrejše plačilo računa.
24.11.2023 10:50
NOVICE
Občutno znižanje cen bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 21. novembra 2023 do vključno ponedeljka 4. decembra 2023, znašale 1,508 evra za liter bencina, 1,544 evra za liter dizelskega goriva in 1,132 evra za liter kurilnega olja.
20.11.2023 14:09
NOVICE
Predplačila za obnovo stanovanj
Finančna uprava bo izplačala predplačila za obnovo stanovanj v skladu z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (Uradni list RS, št. 117/23; v nadaljevanju: ZIUOPZP-A). Podatke za izvedbo predplačil bo prejela od Ministrstva za naravne vire in prostor.
20.11.2023 13:25
FINANCE
Storitvena menjava s tujino po značilnostih podjetij
V letu 2022 je storitvena menjava Slovenije s tujino dosegla 3,5 mrd EUR presežka, pri tem je bilo za 11,1 mrd EUR izvoza ter 7,6 mrd EUR uvoza storitev. Majhna podjetja so prispevala četrtino presežka storitvene menjave s tujino. Med tovrstnimi podjetji se približno polovico celotnega uvoza in izvoza storitev pripiše podjetjem iz dejavnosti prometa in skladiščenja.
20.11.2023 08:47
RAČUNOVODSTVO
Strokovni svet Slovenskega inštituta za revizijo sprejel nove SRS 2024
Komisija za SRS-je je po opravljeni analizi in primerjavi obstoječih SRS-jev z MRS-ji oziroma MSRP-ji ter z upoštevanjem Direktive 2013/23 EU Evropskega parlamenta in Sveta pripravila predlog sprememb in dopolnitev SRS-jev. Strokovni svet Inštituta je na predlog Komisije za SRS-je 15. novembra 2023 sprejel nove SRS-je 2024, ki jih je poslal v soglasje Ministrstvu za finance in Ministrstvu za gospodarstvo, šport in turizem. Po pridobitvi soglasja bodo SRS-ji 2024 objavljeni v uradnem listu.
16.11.2023 17:00
FINANCE
BS: Gospodarska aktivnost se v skladu s pričakovanji upočasnjuje
Gospodarska aktivnost v Sloveniji se, skladno z napovedmi, upočasnjuje; v tretjem četrtletju se je tekoče zmanjšala, medtem ko na letni ravni beležimo zmerno rast. Nižja aktivnost v tretjem četrtletju je posledica ohlajanja izvoznega in domačega povpraševanja, ki vse bolj omejuje poslovanje podjetij in poslabšuje kratkoročne gospodarske obete. Aktualni kazalniki nakazujejo zaostrene razmere v gospodarstvu tudi v preostanku leta. Ob tem pa razmere na trgu dela ostajajo spodbudne.
15.11.2023 12:00
STATISTIKA
Bruto domači proizvod na letni ravni višji za 1,1 %
V 3. četrtletju je bilo zaznano umirjanje gospodarske aktivnosti. Gospodarska rast je bila v 3. četrtletju 2023 1,1-odstotna, v obdobju od januarja do septembra 2023 pa 1,3-odstotna v primerjavi z istim obdobjem leta 2022.
14.11.2023 10:36
FINANCE
Za obnovo po poplavah izplačanih že 410 milijonov evrov
Vlada Republike Slovenije po avgustovskih ujmah izvaja vrsto ukrepov na različnih ravneh, ključna prioriteta pa je pomoč prebivalcem. Do 9. novembra je bilo prebivalcem, občinam in gospodarstvu skupaj izplačanih že 410 milijonov evrov.
13.11.2023 09:24
NOVICE
Pozor, možne prevare pri spletnem nakupovanju!
S spletnim nakupom na lažni spletni strani ste lahko premoženjsko oškodovani, izpostavljeni pa ste tudi morebitni kraji osebnih podatkov, ki so lahko uporabljeni za druge prevare.
13.11.2023 09:22
NOVICE
Javni poziv podjetjem: do 17. decembra morajo vzpostaviti notranje poti za prijavo kršitev
KPK obvešča, da morajo zavezanci v javnem sektorju in zasebna podjetja, ki imajo 250 ali več zaposlenih, notranjo pot za prijavo kršitev vzpostaviti že do maja letos, podjetja z od 50 do 249 zaposlenimi (oziroma v izjemah, ki jih določa zakon, tudi podjetja z manj zaposlenimi) pa imajo za to še dober mesec dni časa. V primeru, da podjetja ne izpolnijo svoje zakonske obveznosti, ZZPri določa tudi prekrškovno sankcijo tako za pravne osebe kot za odgovorne osebe pravnih oseb. V nadaljevanju zato podajamo nekaj osnovnih informacij o notranji prijavni poti.
10.11.2023 09:56
RAČUNOVODSTVO
Kritična napaka pri oddaji REK obrazcev, 9. 11. 2023
FURS obvešča zavezance, da zaznavajo težave z sumarnimi polji pri oddaji REK obrazcev. V primeru javljene katere od spodnjih napak, kliknite na Izračun na zbirnem delu obrazca. Sumarna polja se bodo uskladila in REK boste lahko oddali.
09.11.2023 19:00
FINANCE
Evropska centralna banka ne nasprotuje uvedbi davka na bilančno vsoto bank
Ministrstvo za finance je glede osnutka določb glede začasnega davka na bilančno vsoto bank in hranilnic izvedlo uradno posvetovanje z Evropsko centralno banko (ECB). Dana priporočila so pričakovana, ob tem pa poudarjamo, da ECB ne nasprotuje uvedbi davka na bilančno vsoto bank.
09.11.2023 13:48
Dnevne vsebine Zakonodaja
V DZ znova potrjena novela Zakona o tujcih
Poslanci so včeraj, 7. novembra 2023 ob ponovnem odločanju po odložilnem vetu Državnega sveta znova potrdil novelo zakona o tujcih. Poslanci SDS so sejo DZ obstruirali. Novela iz dveh na eno leto skrajšuje rok, po katerem je tujec upravičen do združitve z družino in za družinske člane namesto pogoja A1 uvaja t. i. preživetveno raven znanja jezika.
08.11.2023 11:14
NOVICE
Pocenitev bencina, dizla in kurilnega olja
Ob nespremenjenih trošarinah bodo najvišje dovoljene drobnoprodajne cene bencina, dizla in kurilnega olja od jutri, 7. novembra 2023, do vključno ponedeljka, 20. novembra 2023, znašale 1,534 evra za liter bencina, 1,608 evra za liter dizelskega goriva in 1,195 evra za liter kurilnega olja.
06.11.2023 17:14
FINANCE
V proračunu po pomoči zaradi energetske krize in draginje že vidni tudi izdatki zaradi poplav
Državni proračun je od januarja do oktobra letos zabeležil 10,5 milijarde evrov prihodkov in 11,6 milijarde evrov odhodkov, primanjkljaj pa je znašal 1,1 milijarde evrov. Potem ko je k okrepljenim izdatkom letos najprej vplivala pomoč gospodarstvu zaradi energetske krize in draginje, se zdaj v proračunu že odražajo tudi ukrepi po nedavnih naravnih nesrečah. Rastejo tudi investicije.
06.11.2023 15:05
DAVKI
Pojasnilo FURS: Stopnje DDV
FURS je izdal spremembo dokumenta Stopnje DDV, 6. izdaja, oktober 2023, v katerem so dodani odgovori na vprašanja v zvezi z obravnavo nižje stopnje DDV pri dobavi gasilske opreme. Pojasnjujejo tudi, ali je prostor za parkiranje lahko predmet samostojnega kupoprodajnega posla.
27.10.2023 09:54
FINANCE
Svet ECB: Ključne obrestne mere ostajajo tokrat nespremenjene
Svet Evropske centralne banke je na zasedanju v Atenah po pričakovanjih ustavil več kot poldrugo leto trajajoč niz agresivnih zviševanj obrestnih mer. Prvič po juliju 2022 tako ni spremenil vseh treh ključnih obrestnih mer in ostajajo na ravni 4,50%, 4,75% oziroma 4,00%.
27.10.2023 09:02
Dnevne vsebine Zakonodaja
Solidarnostni prispevek bo predvidoma ukinjen
Vlada se je na seji 25. 10. 2023 odločila, da ukine obvezni solidarnosti prispevek, ki bi bremenil vse zaposlene in delodajalce, ne glede na njihov položaj ter prizadetost v poplavah. Namesto tega bo vlada z dodatnim odstotkom obremenila tista podjetja, ki ustvarijo več, z davkom od dohodkov pravnih oseb, ki bo opredeljen v zakonu o obnovi, je dejal minister Boštjančič.
26.10.2023 00:00
DAVKI
Obrazec za opravljanje dela na solidarnostno soboto
Delodajalcem, ki bodo organizirali delo za namen solidarnostne sobote (ki je lahko tudi katerikoli drug dan), je na eDavkih na voljo “Obračun prispevkov za Sklad za obnovo Slovenije – obrazec PODO-OPSOS”. Ta obrazec predloži delodajalec, ki je organiziral solidarnostno delovno soboto v skladu s 101. členom Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 – ZIUOPZP (Uradni list RS, št. 95/23).
25.10.2023 12:00
NOVICE
Javno povabilo delodajalcem: Delovni preizkus 2023/2024
Zavod RS za zaposlovanje je objavili javno povabilo za izvedbo delovnega preizkusa brezposelnih. Delodajalcem omogoča, da spoznajo in preizkusijo kandidate na delovnem mestu ter si povrnejo upravičene stroške izvedenega preizkusa še pred odločitvijo glede zaposlitve.
25.10.2023 00:00
FINANCE
Objavljena javna razpisa BIZI likvidnost poplave in BIZI likvidnost energija
Objavljena sta javna razpisa BIZI likvidnost poplave in BIZI likvidnost energija, ki sta namenjena mikro, malim in srednje velikim podjetjem, in sicer za projekte?odprave posledic poplav v avgustu 2023 in/ali za projekte s ciljem zniževanja porabe energije zaradi energetske oziroma ukrajinske krize in draginje.
24.10.2023 10:00