FinD - Aktualno - DDV pri financiranju stroja za proizvodnjo blaga za kupca
Zemljevid mesta English O podjetju O produktih > Podpora uporabnikom 01 438 01 80
Išči po   > Po zbirkah  > Napredno  Pomoč pri iskanju  
FinD-INFO > Aktualni članki iz poslovnega sveta > Članek
 

          - +   *  

Aktualni članki iz poslovnega sveta

19.4.2016

Inštitut za računovodstvo

DDV pri financiranju stroja za proizvodnjo blaga za kupca

Slovensko podjetje bo kupilo stroj za izdelovanje vijakov v Sloveniji. Podjetje iz Švice želi sofinancirati nakup v višini 50 odstotkov nabavne vrednosti, saj ima ekskluzivno zastopstvo za prodajo vijakov v Švici. Dobavitelj bo izdal račun slovenskemu podjetju, ta pa 50 odstotkov vrednosti stroja prefakturirati v Švico, ki je zunaj EU. Ali bi morali zaračunati DDV?

Mnenje

Pri dobavi blaga (stroja), ki se opravi na ozemlju Slovenije, pri čemer blago ne prestopi meje, velja, da je treba obračunati DDV ne glede na to, kdo je prejemnik in kje ima sedež dejavnosti. S tega vidika je vaša ugotovitev, da v opisanem primeru ni mogoče uporabiti oprostitve za izvoz blaga iz EU, pravilna.

Vendar se v opisani situaciji postavi drugo vprašanje: ali pomeni plačilo švicarskega podjetja dejansko plačilo za opravljeno dobavo blaga oziroma ali slovenski zavezanec resnično dobavi stroj švicarskemu partnerju.

Dobava blaga je definirana kot »prenos pravice do razpolaganja z opredmetenimi stvarmi, kot bi bil prejemnik lastnik« (1. odstavek 6. člena ZDDV-1). Kadar se, kot je to v obravnavanem primeru, pravica do razpolaganja ne prenese, z vidika DDV ne moremo govoriti o dobavi blaga, saj na prejemnika/plačnika ne preide ne pravno ne ekonomsko lastništvo na blagu in dejansko tudi ne pravica razpolaganja s strojem.

Kako torej obravnavati prejeto plačilo?

Strošek nabave oziroma uporabe stroja je strošek, ki se vključi v ceno dobavljenega blaga, v našem primeru vijakov, ki jih bo s strojem proizvajalo slovensko podjetje. Nabava za namene opravljanja obdavčenih transakcij tudi upravičuje odbitek vstopnega DDV. Če naročnik vijakov delno financira strošek nabave stroja in bo prodajna cena vijakov zanj nižja, kot bi bila sicer, ker bo dobavitelj upošteval, da je kupec del proizvodnih stroškov (cene blaga) že pokril prek sofinanciranja stroja, pa tudi če bo plačilo za proizvajalca pomenilo dodatni zaslužek, menimo, da gre za plačilo, ki je neposredno povezano s ceno dobavljenega blaga, kar pomeni, da ga je treba šteti kot plačilo, ki povečuje davčno osnovo, od katere je treba obračunati DDV (pri izvozu v Švico bo to plačilo povečalo vrednost blaga in davčno osnovo za odmero davka pri uvozu).

ZDDV-1 v 36. členu namreč določa:

»(1) Pri dobavah blaga ali storitev davčna osnova vključuje vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, stvareh ali storitvah), ki ga je prejel ali ga bo prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te dobave, vključno s subvencijami, ki so neposredno povezane s ceno takih dobav, če ni s tem zakonom drugače določeno.«

in

»(8) Če plačilo za opravljeno dobavo blaga oziroma storitev preseže znesek, do katerega bi bil davčni zavezanec upravičen, je davčna osnova prejeto plačilo, v katero ni vključen DDV.«

Z vsebinskega vidika bi bilo sofinanciranje stroja torej prej kot plačilo za dobavo (stroja) treba šteti kot vnaprejšnje plačilo (dela) cene blaga (vijakov), ki ga bo lastnik in uporabnik stroja dobavljal sofinancerju.

Če gre za vnaprejšnje plačilo za vijake, je treba ugotoviti, ali je od prejetega predplačila treba obračunati DDV.

Če se predplačilo nanaša na izvoz izdelkov ali dobavo blaga v EU, obveznost obračuna DDV od prejetega predplačila ne nastane (36. in 36.b člen Pravilnika), če pa bi kupec vijake prevzel v Sloveniji oziroma bi se štelo, da je/bo dobava opravljena v Sloveniji, bi bilo treba DDV obračunati že ob prejemu predplačila (5. odstavek 33. člena ZDDV-1).

Odločitev glede tega vprašanja je odvisna od dogovora med strankama glede bodočih dobav in kraja njihove obdavčitve ter načina, kako bo vnaprejšnje plačilo vplivalo na ceno blaga.

Dobavitelj mora na izdanem računu za dobavo vijakov prikazati vrednost dobavljenega blaga, ki vključuje tudi prejeto plačilo oziroma del predplačila, ki se nanaša na opravljeno dobavo.

Kot izhaja iz opredelitve davčne osnove v 36. členu zakona, vanjo niso zajete plačane subvencije, vendar mora zanje veljati, da gre za nepovratna sredstva, ki jih izplača tretja oseba, in ne pomenijo plačila za opravljeni promet blaga in storitev. V obravnavanem primeru navedeni pogoji niso izpolnjeni, ker plačila ne opravi tretja oseba, temveč zavezanec v vlogi kupca, zato plačila ne smemo izvzeti iz obdavčitve.

Oglejte si še druge članke s področja Davka na dodano vrednost

PRIJAVITE  SE
Prijavite se z vašim uporabniškim imenom in geslom.

Ste pozabili geslo?

Želite postati nov uporabnik?

Arhiv

Zadnji članki

2019

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2018

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2017

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2016

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2015

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2014

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2013

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2012

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2011

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2010

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2009

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2008

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2007

December

November

Oktober